ACCION 4 PLAN BEPS

Acción 4 del Plan de Acción BEPS: Limitar erosión de bases imponibles mediante la deducción de intereses excesivos y otros gastos financieros

WP11 Planificación Fiscal Agresiva: “Focus Group 4”. Formular recomendaciones sobre buenas prácticas en el diseño de reglas nacionales para prevengan la erosión de bases imponibles a través de gastos financieros. Sept. 2015.

WP6 Tributación de Multinacionales: “Focus Group sobre Transacciones Financieras”. Formular recomendaciones en precios de transferencia Acciones 4 y 9 BEPS. Dic 2015

WP1, WP2

ACCION 4 PLAN BEPS

¿Qué intereses deben verse afectados por estas reglas? ¿Debe afectar a intereses pagados a independientes? ¿Sólo a endeudamiento internacional o también nacional? ¿Debe acomodarse la deducibilidad a las necesidades de diferentes industrias, en concreto deben exceptuarse las entidades financieras? ¿Safe harbours/umbrales, con relación a qué consideraciones? ¿Traslación del interés no deducible en un ejercicio a otros posteriores? ¿Recaracterización del exceso de interés? ¿Uso de ratios relacionados con activos, capital, resultados? ¿Reglas específicas, generales o ambas?

•Aspectos claves de política fiscal•Relación con normativa comunitaria•Estudios académicos

•Definición de interés y momento del gasto

•Enfoque de la regla de deducibilidad de interesesReferido a transacción

Limitaciones generalesReferencia a posición financieraReferencia a gastosIndividual Grupo: unilateral, multilateral

ACCION 4 PLAN BEPS

• Safe harbours / Umbrales / Excepciones sectoriales

• Intereses/endeudamiento bruto/neto. Efectos en doble imposición

• Carry forward de excesos/Recarectarización. Efectos en doble imposición

•Withholding taxes

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