Bienes Personales Argentina Ley

ERREPAR EN CD - Novedades

Pg. 1

DECRETO 127/1996

JURISDICCIN: NacionalORGANISMO: Poder EjecutivoFECHA: 09/02/1996BOL. OFICIAL: 16/02/1996

VIGENCIA DESDE: 16/02/1996

SUJETO

DOMICILIO

Art. 1 - El domicilio de las personas fsicas es el que posean al 31 de diciembre de cada ao, deacuerdo con las disposiciones del primer prrafo del artculo 13 de la ley 11683 (t.o. 1978 ymodif.).

Las sucesiones indivisas se considerarn radicadas en el lugar de la apertura del respectivo juiciosucesorio. Cuando al 31 de diciembre no se haya iniciado dicho juicio, el lugar de radicacin serel del ltimo domicilio del causante salvo en el supuesto de existir un solo heredero domiciliado enel pas, en cuyo caso la radicacin estar dada por el domicilio del mismo, hasta la iniciacin delrespectivo juicio sucesorio.

Las personas fsicas de nacionalidad extranjera, domiciliadas en el pas por razones de ndolelaboral debidamente acreditada, que requieran una residencia en el mismo que no supere los 5(cinco) aos, se considerarn comprendidas en el inciso b) del artculo 17 de la ley y tributarnexclusivamente sobre sus bienes situados en el pas, en la forma, plazos y condiciones fijadas paralos sujetos pasivos a los que se refiere el inciso a) de dicho artculo.

TEXTO S/DECRETO 127/96 - BO: 16/2/1996 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 127/96, art.1

VIGENCIA Y APLICACIN

Vigencia: 16/2/1996

Aplicacin: para los bienes existentes a partir del 31/12/95 (perodo fiscal 1995)

CORRELACIONES

- Domicilio de las personas fsicas: Procedimiento (t.o. 1978 y modif.): L. 13

- Personas fsicas y sucesiones indivisas radicadas en el pas y en el exterior: L. 17

- Sucesiones indivisas: D.R. 4

- Sucesiones indivisas y beneficiarios de transmisiones a ttulo gratuito. Valor computable de losbienes: D.R. 4


Pg. 2

DOCTRINA

Citas de Doctrina y Consultas DGI

CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 2 - El domicilio de las personas fsicas es el que posean al 31 de diciembre de cada ao, de acuerdo conlas disposiciones del primer prrafo del artculo 13 de la ley 11683 (t.o. 1978 y modif.).

Las sucesiones indivisas se considerarn radicadas en el lugar de la apertura del respectivo juicio sucesorio.Cuando al 31 de diciembre no se haya iniciado dicho juicio, el lugar de radicacin ser el del ltimo domiciliodel causante salvo en el supuesto de existir un solo heredero domiciliado en el pas, en cuyo caso la radicacinestar dada por el domicilio del mismo, hasta la iniciacin del respectivo juicio sucesorio.

Las personas fsicas de nacionalidad extranjera, domiciliadas en el pas por razones de ndole laboraldebidamente acreditada, que requieran una residencia en el mismo que no supere los 5 (cinco) aos, seconsiderarn comprendidas en el inciso b) del artculo 17 de la ley.

TEXTO S/DECRETO 379/92 - BO: 5/3/92 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 379/92, art. 2

Vigencia y aplicacin

Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96

Aplicacin: desde el 14/3/92 hasta el perodo fiscal 1994, inclusive

SOCIEDAD CONYUGAL. MENORES DE EDAD

Art. 2 - A los fines del artculo 18 de la ley, corresponde atribuir a cada cnyuge la totalidad desus bienes propios. Los bienes gananciales se atribuirn de acuerdo con lo establecido por lamencionada norma y, en el caso de separacin judicial de los bienes, los mismos se imputarn deacuerdo con lo determinado por el respectivo fallo.

Los padres que ejerzan la patria potestad -o, en su caso, al que le corresponda ese ejercicio- y lostutores o curadores declararn, en representacin de sus hijos menores y sus pupilos, los bienesque a stos pertenezcan.


Pg. 3



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Atribucin de bienes en la sociedad conyugal: L. 18

- Sucesiones indivisas. Atribucin de bienes gananciales: D.R. 3

APLICACIN PRCTICA

- Sociedad conyugal

- Menores de edad

DOCTRINA

Citas de Doctrina y Consultas DGI.

CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 3 - A los fines del artculo 18 de la ley, corresponde atribuir a cada cnyuge la totalidad de sus bienespropios. Los bienes gananciales se atribuirn de acuerdo con lo establecido por la mencionada norma y, en elcaso de separacin judicial de los bienes, los mismos se imputarn de acuerdo con lo determinado por elrespectivo fallo.

Los padres que ejerzan la patria potestad y los tutores o curadores declararn, segn corresponda, enrepresentacin de sus hijos menores y sus pupilos, los bienes que a stos pertenezcan.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96



Pg. 4

SUCESIONES INDIVISAS

Art. 3 - Para la determinacin del impuesto se considerar a las sucesiones indivisas titulares delos bienes propios del causante y de la mitad de los bienes gananciales de la sociedad conyugal dela que aqul hubiese formado parte al momento de su fallecimiento.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Beneficiarios de transmisiones a ttulo gratuito: D.R. 4

- Sociedad conyugal. Atribucin de bienes: L. 18; D.R. 2

- Sujetos: L. 17

APLICACIN PRCTICA

- Sucesiones indivisas

JURISPRUDENCIA

- Deceso del cnyuge no contribuyente

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Pg. 5


TEXTO ANTERIOR

Art. 4 - Para la determinacin del impuesto se considerar a las sucesiones indivisas titulares de los bienespropios del causante y de la mitad de los bienes gananciales de la sociedad conyugal de la que aqul hubieseformado parte al momento de su fallecimiento.

TEXTO S/DECRETO 379/92 - BO: 5/3/92 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 379/92,art. 4


Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


SUCESIONES INDIVISAS Y BENEFICIARIOS

DE TRANSMISIONES A TTULO GRATUITO

Art. 4 - Los contribuyentes del gravamen que hayan adquirido a ttulo gratuito bienes queintegren su patrimonio al 31 de diciembre de cada ao, debern tener en cuenta el valor y la fechade ingreso al mismo que deba atribuirse a tales bienes de acuerdo con las disposiciones delartculo 4 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.).



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Bienes recibidos por herencia, legado o donacin: Ganancias (t.o. 1986 y modif.): L. 4

- Herencias, legados, donaciones: Ver al respecto las normas del C.C.

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Pg. 6


TEXTO ANTERIOR

Art. 20 - Los contribuyentes del gravamen que hayan adquirido a ttulo gratuito bienes que integren supatrimonio al 31 de diciembre de cada ao, debern tener en cuenta el valor y la fecha de ingreso al mismoque deba atribuirse a tales bienes de acuerdo con las disposiciones del artculo 4 de la ley de impuesto a lasganancias (t.o. 1986 y modif.).


Vigencia y Aplicacin

Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


CONDOMINIOS

Art. 5 - En el caso de bienes en condominio, cada condmino incluir en su declaracin, la parteque le corresponde en la titularidad de tales bienes, valuados de acuerdo con las disposiciones dela ley y de este reglamento.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Condominios con personas fsicas o sucesiones indivisas domiciliadas en el exterior: L. 26

- Sujetos: L. 17

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Pg. 7


TEXTO ANTERIOR

Art. 5 - En el caso de bienes en condominio, cada condmino incluir en su declaracin, la parte que lecorresponde en la titularidad de tales bienes, valuados de acuerdo con las disposiciones de la ley y de estereglamento.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


BIENES SITUADOS EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR

CRDITOS

CRDITOS FISCALES POR QUEBRANTOS.(1)

PLANES DE SEGURO DE RETIRO PRIVADOS(1)

Art. 6 - Los crditos fiscales originados en quebrantos comprendidos en la ley 24073, modificadapor la ley 24463, cuando su importe haya sido conformado por la Direccin General Impositivadependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicos de la Secretara de Hacienda del Ministeriode Economa y Obras y Servicios Pblicos y constituya deuda del Estado Nacional, se encuentranincluidos en el inciso l) del artculo 19 de la ley.

Asimismo, se considerarn comprendidos en la citada norma legal, los importes pendientes decobro configurados por rentas que deben ser imputadas por el sistema de lo percibido en laliquidacin del impuesto a las ganancias.

A los fines de la determinacin del impuesto, no se considerarn como crditos las cuentasindividuales pertenecientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidadessujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin.




Pg. 8

Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Bienes situados en el pas. Crditos: L. 19, inc. l)

- Bonos de cancelacin de deudas por quebrantos anteriores al 31/3/91: L. 24073: art. 19

- Valuacin: L. 22

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Nota:

[1:] Titulado por la Redaccin

ANTICIPOS, RETENCIONES, PERCEPCIONES

Y PAGOS A CUENTA(1)

Art. 7 - Los anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta de gravmenes, incluso loscorrespondientes al impuesto de esta ley, se computarn slo en la medida en que excedan elmonto del respectivo tributo, determinado por el ejercicio fiscal que se liquida.



Vigencia: 16/2/1996


CORRELACIONES


Pg. 9

- Valuacin de bienes: L. 22

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Nota:


MONEDA EXTRANJERA

Art. 8 - Lo dispuesto en el inciso e) del artculo 20 de la ley incluye la existencia de monedaextranjera situada en el exterior, siendo de aplicacin lo previsto en el segundo prrafo de lacitada norma.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Bienes situados en el exterior: L. 20, inc. e)

- Presuncin: L. 20, inc. e), segundo prrafo

- Valuacin de moneda extranjera: L. 22, inc. c) y L. 23, inc. b)

DOCTRINA


Pg. 10


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 6 - Lo dispuesto en el inciso e) del artculo 20 de la ley incluye la existencia de moneda extranjera situadaen el exterior, siendo de aplicacin lo previsto en el segundo prrafo de la citada norma.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


DEPSITO EN INSTITUCIONES

BANCARIAS DEL EXTERIOR

Art. 9 - En el caso de depsitos en instituciones bancarias del exterior originados en remesasefectuadas desde el pas, a que se refiere el inciso g) del artculo 20 de la ley, el excedente delsaldo promedio previsto en dicha norma o el saldo total cuando el plazo del depsito sea inferior a30 (treinta) das, deber considerarse comprendido en el inciso i) de su artculo 19.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Depsitos en instituciones bancarias del exterior: L. 20, inc. g)

- Dinero o depsitos situados en el pas: L. 19, inc. i)

- Promedio del saldo acreedor: L. 20, inc. g), segundo prrafo


Pg. 11

- Valuacin: L. 22, inc. c) y L. 23, inc. b)

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 7 - En el caso de depsitos en instituciones bancarias del exterior originados en remesas efectuadasdesde el pas, a que se refiere el inciso g) del artculo 20 de la ley, el excedente del saldo promedio previstoen dicha norma o el saldo total cuando el plazo del depsito sea inferior a 30 (treinta) das, deberconsiderarse comprendido en el inciso i) de su artculo 19.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


EXENCIONES

MISIONES DIPLOMTICAS Y CONSULARES EXTRANJERAS

Art. 10 - Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomticas y consularesextranjeras, as como su personal tcnico y administrativo y sus familiares, se encuentranalcanzados por el gravamen en la medida en que no se verifiquen algunas de las condicionesprevistas en el inciso a) del artculo 21 de la ley.

Cuando proceda la imposicin de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente, las personasde existencia visible domiciliadas en el exterior que hubieran ingresado al pas para desempearlas funciones a cargo de los miembros y personal contemplados en dicho prrafo, as como susfamiliares cuya residencia en el territorio nacional obedezca a la misma causa, se considerarncomprendidos en el inciso b) del artculo 17 de la ley y tributarn exclusivamente sobre sus bienessituados en el pas, en la forma, plazos y condiciones fijadas para los sujetos pasivos a los que serefiere el inciso a) del mismo artculo, sin que les resulte aplicable la limitacin establecida en elltimo prrafo del artculo 1.

En cambio, las domiciliadas en el pas antes de desempear las aludidas funciones y que hubieran


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sido contratadas en el mismo a esos efectos, as como sus familiares, se considerarn incluidos enel inciso a) del ya citado artculo 17 de la ley.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Exenciones: L. 21, inc. a)

- Sujetos: L. 17, inc. b)

APLICACIN PRCTICA

- Bienes exentos

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


BIENES INMATERIALES

Art. 11 - La exencin prevista en el inciso d) del artculo 21 de la ley comprende a todos losbienes inmateriales a que se refiere el inciso m) de su artculo 19, situados en el pas o en elexterior.



Pg. 13


Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Bienes inmateriales situados en el pas o en el exterior. Enumeracin: L. 19, inc. m)

- Exenciones: L. 21, inc. d)

APLICACIN PRCTICA

- Bienes exentos

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

El texto anterior del artculo deca:

Art. 12 - La exencin prevista en el inciso j) del artculo 21 de la ley comprende a todos los bienesinmateriales a que se refiere el inciso m) de su artculo 19.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


VALUACIN

BIENES SITUADOS EN EL PAS

INMUEBLES

Art. 12 - A los efectos de la valuacin de los inmuebles se entender que los mismos integran elpatrimonio a condicin de que al 31 de diciembre del perodo fiscal por el cual se liquida elgravamen se tenga su posesin o se haya efectuado su escrituracin.

En el caso de construcciones, edificios o mejoras cuyo valor est comprendido en el costo deadquisicin o construccin, o en su caso, valor de ingreso al patrimonio, y que por cualquier causa


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no existieran al 31 de diciembre del perodo fiscal por el cual se liquida el gravamen, se admitir ladeduccin de los importes correspondientes, segn justiprecio efectuado por el contribuyente.

La amortizacin del 2% (dos por ciento) anual que establece el segundo prrafo del inciso a) delartculo 22 de la ley se computar desde el inicio del trimestre calendario en el que se hayaproducido su adquisicin, ingreso al patrimonio o finalizacin de la construccin, segncorresponda. En el caso en que el valor de los edificios, construcciones o mejoras amortizables,estuviera comprendido en el costo de adquisicin o valor de ingreso al patrimonio, el importeatribuible a los mismos se establecer teniendo en cuenta la relacin existente entre el valor dedichos conceptos y el de la tierra segn el avalo fiscal vigente a la fecha de adquisicin o deingreso al patrimonio o, en su defecto, segn el justiprecio que efecte el contribuyente.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Bienes situados en el pas: L. 22

APLICACIN PRCTICA

- Valuacin - Inmuebles

- Valuacin - Inmuebles. Prctico

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 14 - A los efectos de la valuacin de los inmuebles se entender que los mismos integran el patrimonio acondicin de que al 31 de diciembre del perodo fiscal por el cual se liquida el gravamen se tenga su posesino se haya efectuado su escrituracin.

En el caso de construcciones1, edificios o mejoras cuyo valor est comprendido en el costo de adquisicino construccin, o en su caso, valor de ingreso al patrimonio, y que por cualquier causa no existieran al 31 de


Pg. 15

diciembre del perodo fiscal por el cual se liquida el gravamen, se admitir la deduccin de los importescorrespondientes, segn justiprecio efectuado por el contribuyente.

La amortizacin del 2% (dos por ciento) anual que establece el segundo prrafo del inciso a) del artculo22 de la ley se computar desde el inicio del trimestre calendario en el que se haya producido su adquisicin,ingreso al patrimonio o finalizacin de la construccin, segn corresponda. En el caso en que el valor de losedificios, construcciones o mejoras amortizables, estuviera comprendido en el costo de adquisicin o valor deingreso al patrimonio, el importe atribuible a los mismos se establecer teniendo en cuenta la relacinexistente entre el valor de dichos conceptos y el de la tierra segn el avalo fiscal vigente a la fecha deadquisicin o de ingreso al patrimonio o, en su defecto, segn el justiprecio que efecte el contribuyente.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


INMUEBLES UBICADOS EN ZONAS ARIDAS.

PERFORACIONES DE AGUA(1)

Art. 13 - En el caso de inmuebles ubicados en zonas ridas, a los que se refiere el tercer prrafodel inciso a) del artculo 22 de la ley, el valor de las perforaciones de agua bajo riego a descontarser el equivalente al incorporado a la valuacin del inmueble por dicho concepto.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Inmuebles ubicados en zonas ridas: L. 22, inc. a)

DOCTRINA



Pg. 16

CONSULTAS DGI


Nota:


VALUACIN FISCAL DE LOS INMUEBLES(1)

Art. 14 - A los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el cuarto prrafo del inciso a) delartculo 22 de la ley, el contribuyente del gravamen deber tomar en consideracin, para cada unode los inmuebles de los que sea titular, el valor determinado de acuerdo con las normascontenidas en el primero y segundo prrafos del inciso citado, o el de la base imponible fijada al31 de diciembre del ao por el que se liquida el gravamen a los efectos del pago de los impuestosinmobiliarios o tributos similares, el que sea mayor. El valor establecido para los inmuebles segnlo dispuesto en los prrafos mencionados, al solo efecto de esta comparacin, deber nicamenteincluir el atribuible a aquellos edificios, construcciones o mejoras que hayan sido tomados enconsideracin para determinar dicha base imponible. Aquellos no tomados en cuenta para laaludida determinacin, debern computarse al valor establecido segn los mencionados prrafos.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Valor de plaza: D.R. 17

- Valuacin de los bienes situados en el pas: L. 22

APLICACIN PRCTICA

- Valuacin - Inmuebles

- Valuacin - Inmuebles. Prctico

DOCTRINA


Pg. 17

Citas de Doctrina y Consultas DGI..

CONSULTAS DGI




Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


Nota:


CRDITOS OTORGADOS PARA LA COMPRA O CONSTRUCCIN

DE LA CASA-HABITACIN (1)

Art. 15 - A los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el anteltimo prrafo del inciso a) delartculo 22 de la ley, el importe a deducir en concepto de crditos que hubieren sido otorgadospara la compra o construccin de inmuebles destinados a casa-habitacin o para la realizacin demejoras en los mismos, incluidos los saldos impagos del precio pactado por la compra,construccin o mejora de la vivienda, ser el adeudado al 31 de diciembre de cada ao.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Bienes situados en el pas. Inmuebles. Valuacin: L. 22, inc. a)

- Importes a deducir por crditos otorgados para la compra o construccin de la casa-habitacin:L. 22, inc. a), anteltimo prrafo


Pg. 18

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Nota:


NUDA PROPIEDAD

Art. 16 - En los casos de usufructos constituidos por contrato gratuito, contemplados en el artculo2814 del Cdigo Civil, el usufructuario deber computar el valor total del inmueble.

En la cesin de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con reserva del usufructo,se considerarn titulares por mitades a los nudos propietarios y a los usufructuarios.



Vigencia: 16/2/1996


CORRELACIONES

- Cesin de nuda propiedad: L. 22, inc. a), "in fine"

NORMA COMPLEMENTARIA

Cdigo Civil. Usufructo


Pg. 19

Art. 2814 - Es establecido por contrato gratuito, cuando el donante no enajena sino la nudapropiedad de la cosa, reservndose su goce; o cuando no da ms que el usufructo, o cuando cedea uno el derecho de propiedad, y a otro el goce de la cosa.

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 17 - En los casos de usufructos constituidos por contrato gratuito, contemplados en el artculo 2814 delCdigo Civil, el usufructuario deber computar el valor total del inmueble.

En la cesin de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con reserva del usufructo, seconsiderarn titulares por mitades a los nudos propietarios y a los usufructuarios.



Vigencia: 14/3/1992 - 15/2/1996


VALOR DE PLAZA

Art. 17 - A los fines de la valuacin de los bienes, dispuesta en el inciso a) del artculo 22 de laley, cuando pueda probarse en forma fehaciente que el valor de plaza de los mismos al 31 dediciembre del perodo que se liquida es inferior al importe determinado de conformidad a loestablecido en la mencionada norma legal, podr asignarse a tales fines dicho valor de plaza,sobre la base que surja de la respectiva documentacin probatoria. Habindose hecho uso de lapresente opcin deber informarse a la Direccin General Impositiva dependiente de laSubsecretara de Ingresos Pblicos de la Secretara de hacienda del Ministerio de Economa yObras y Servicios Pblicos el procedimiento utilizado para la determinacin de la valuacin enoportunidad de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal en el cualse hubiera practicado la misma.

A los efectos de lo dispuesto en este artculo, se entender que constituye valor de plaza el precioque se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se vala, en condiciones normales


Pg. 20

de venta.



Vigencia: 16/2/1996


CORRELACIONES

- Valuacin de inmuebles: L. 22, inc. a)

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 19 - A los fines de la valuacin de los bienes, dispuesta en el inciso a) del artculo 22 de la ley, cuandopueda probarse en forma fehaciente que el valor de plaza de los mismos al 31 de diciembre del perodo quese liquida es inferior al importe determinado de conformidad a lo establecido en la mencionada norma legal,podr asignarse a tales fines dicho valor de plaza, sobre la base que surja de la respectiva documentacinprobatoria. Habindose hecho uso de la presente opcin deber informarse a la Direccin General Impositivadependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicos de la Secretara de hacienda del Ministerio de Economay Obras y Servicios Pblicos el procedimiento utilizado para la determinacin de la valuacin en oportunidadde la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal en el cual se hubiera practicado lamisma.

A los efectos de lo dispuesto en este artculo, se entender que constituye valor de plaza el precio que seobtendra en el mercado en caso de venta del bien que se vala, en condiciones normales de venta.



Vigencia: 14/3/1992 - 15/2/1996



Pg. 21

AMORTIZACIN

Art. 18 - El coeficiente anual de amortizacin a que se refiere el inciso b) del artculo 22 de la ley,se establecer en funcin del nmero de aos a que alcanza la vida til probable de los respectivosbienes. Dicho coeficiente se multiplicar por los aos transcurridos desde la fecha de adquisicin,finalizacin de la construccin o de ingreso al patrimonio, hasta el ao inclusive por el que seliquida el gravamen, computando las fracciones como ao completo. El coeficiente resultante seaplicar al costo actualizado del bien y el resultado se deducir de dicho costo para determinar elvalor computable.

Tratndose de automotores ser aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) delcitado artculo exclusivamente durante la vida til de dichos bienes.



Vigencia: 16/2/1996


CORRELACIONES

- Amortizacin de automotores, aeronaves, naves, yates y similares: L. 22, inc. b)

- Coeficiente anual de amortizacin para automotores, aeronaves, naves, yates y similares:

A los fines de la determinacin del valor computable para el impuesto de los automotores,aeronaves, naves, yates y similares, el coeficiente anual de amortizacin aplicable sobre el costode adquisicin, construccin o valor de ingreso al patrimonio de tales bienes, se obtendr deacuerdo con el siguiente procedimiento:

C

a) ------------- = x

V * U

X

b) ------------ = Co

C

donde:


Pg. 22

C = costo de adquisicin, construccin o valor de ingreso al patrimonio del bien.

V.U. = aos de vida til probable del bien.

x = resultado del cociente.

Co. = coeficiente anual de amortizacin del bien

Sin perjuicio del procedimiento descripto, el coeficiente anual de amortizacin podr obtenersedirectamente mediante la aplicacin de la siguiente frmula:

1

----------------------------------------------- = Co

Aos de vida til probable del bien

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 18 - El coeficiente anual de amortizacin a que se refiere el inciso b) del artculo 22 de la ley, seestablecer en funcin del nmero de aos a que alcanza la vida til probable de los respectivos bienes. Dichocoeficiente se multiplicar por los aos transcurridos desde la fecha de adquisicin, finalizacin de laconstruccin o de ingreso al patrimonio, hasta el ao inclusive por el que se liquida el gravamen, computandolas fracciones como ao completo. El coeficiente resultante se aplicar al costo actualizado del bien y elresultado se deducir de dicho costo para determinar el valor computable.

Tratndose de automotores ser aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) del citadoartculo exclusivamente durante la vida til de dichos bienes.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96



Pg. 23

BIENES PERSONALES Y DEL HOGAR(1)

Art. 19 - A los fines de la determinacin del monto mnimo previsto en el inciso g) del artculo 22de la ley, no deber considerarse la suma, real o presunta, de los bienes que deban incluirse endicho inciso, ni el importe de los bienes exentos comprendidos en su artculo 21.

A tal efecto, tampoco deber considerarse el monto de las acciones y participaciones en el capitalde cualquier tipo de sociedades regidas por la ley 19550, texto ordenado en 1984 y susmodificaciones, alcanzadas por el pago nico y definitivo establecido en el artculo incorporado sinnmero a continuacin del artculo 25 de la ley.

TEXTO S/DECRETO 988/2003 - BO: 29/4/2003 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 127/96,art. 1 y D. 988/2003 art.1, inc. a)


Vigencia: 16/2/96


Excepto

- El segundo prrafo

Vigencia: 29/4/2003

Aplicacin: para la determinacin y liquidacin del impuesto desde el perodo fiscal 2002 (segnD. 988/2003, art. 2)

CORRELACIONES

- Objetos personales y del hogar. Valuacin: L. 22, inc. g)

APLICACIN PRCTICA

- Valuacin - Bienes del hogar

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Pg. 24


TEXTOS ANTERIORES

Art. 19 - A los fines de la determinacin del monto mnimo previsto en el inciso g) del artculo 22 de la ley, nodeber considerarse la suma, real o presunta, de los bienes que deban incluirse en dicho inciso, ni el importede los bienes exentos comprendidos en su artculo 21.



Vigencia: 16/2/1996


El texto anterior del artculo coincide con la redaccin del texto segn D. 127/1996



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96

Aplicacin: desde el 14/3/92 hasta el perodo fiscal 1994

Nota:


ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES

Art. 20 - La valuacin de la titularidad en empresas o explotaciones unipersonales, se determinaren funcin del capital de las mismas que surja de la diferencia entre el activo y el pasivo al 31 dediciembre del ao respectivo, disminuido en el monto de las acciones y participaciones en elcapital de cualquier tipo de sociedades regidas por la ley 19550, texto ordenado en 1984 y susmodificaciones, efectivamente afectadas a la empresa o explotacin, alcanzadas por el pago nicoy definitivo establecido en el artculo incorporado sin nmero a continuacin del artculo 25 de laley.

Al valor as determinado se le sumar o restar, respectivamente, el saldo acreedor o deudor de lacuenta particular del titular al 31 de diciembre del ao por el que se efecte la liquidacin delgravamen, sin considerar los crditos provenientes de la acreditacin de utilidades que hubieransido tenidas en cuenta para la determinacin del valor de la titularidad a la fecha de cierre delejercicio considerado, ni los saldos provenientes de operaciones efectuadas con la empresa oexplotacin en condiciones similares a las que pudiesen pactarse entre partes independientes,debiendo considerarse estos ltimos como crditos o deudas, segn corresponda.

Los titulares de empresas o explotaciones unipersonales, que confeccionen balances en formacomercial, computarn como aumentos los aportes de capital que realicen entre la fecha de cierredel ejercicio comercial y el 31 de diciembre del perodo fiscal que se liquida, y como disminucioneslos retiros de utilidades que efecten en el mismo lapso, cualquiera fuera el ejercicio comercial enel que se hubieren generado.

Por su parte, las participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos decolaboracin empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas,agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo debern valuarse teniendo encuenta la parte proindivisa que cada partcipe posea en los activos destinados a dichos fines,


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valuados, de acuerdo con las disposiciones de la ley del impuesto a la ganancia mnima presunta.

TEXTO S/DECRETO 988/2003 - BO: 29/4/2003 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D.988/2003, art. 1, inc. b)


Vigencia: 29/4/2003


CORRELACIONES

- Acciones con o sin cotizacin, valuacin: L. 22, inc. h)

- Determinacin e ingreso del gravamen: L. 25.1(*), DR. 20.2(*), RG (AFIP) 1497

- Participacin en sociedades, empresas o explotaciones que no confeccionen balance en formacomercial: DR 21

- Participacin en sociedades, empresas o explotaciones que no confeccionen balance en formacomercial. Valuacin: DR 22

- Participaciones sociales, valuacin: L. 22, inc. i)

APLICACIN PRCTICA

- Acciones y participaciones societarias

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTOS ANTERIORES

Art. 20 - Las participaciones en el capital (activo menos pasivo) de cualquier tipo de sociedades -excluidas lasacciones a que se refiere el inc. h), art. 22, de la ley- y titularidad del capital de empresas o explotacionesunipersonales se valuarn de la siguiente forma: por el importe que se establezca por la participacin otitularidad de acuerdo con el capital de la sociedad, empresa o explotacin que surja del ltimo balancecerrado al 31 de diciembre del ejercicio que se liquida. Al valor de la participacin que as resultare, se sumaro restar, respectivamente, el saldo acreedor o deudor de la cuenta particular al 31 de diciembre del ao porel que se efecte la liquidacin del gravamen, sin considerar los crditos provenientes de la acreditacin deutilidades que hubieran sido tenidas en cuenta para determinar la participacin a la fecha de cierre delejercicio considerado.

En los casos en que de acuerdo con lo previsto, deban computarse los saldos deudores o acreedores de lascuentas particulares de los socios, con el fin de determinar las respectivas participaciones en los patrimoniossociales, no debern considerarse aquellos saldos provenientes de operaciones efectuadas con las sociedadesen condiciones similares a las que pudiesen pactarse entre partes independientes. Estos ltimos saldos, sernconsiderados como crditos o deudas, segn corresponda.

Cuando no se lleven registraciones que permitan confeccionar balance en forma comercial, el valor de laparticipacin o titularidad se determinar valuando el capital (activo menos pasivo) conforme a las normas de


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los prrafos siguientes.

Los aumentos de capital a que se refieren el tercer prrafo -ltima parte-, del inciso h) de la ley y el segundoprrafo -ltima parte de este artculo-, son aquellos originados en la integracin de acciones o aportes decapital, incluidos los irrevocables para la futura integracin de acciones o aumentos de capital, verificadosentre la fecha de cierre del ejercicio comercial de las sociedades, empresas o explotaciones a las que alude lacitada norma y el 31 de diciembre del perodo fiscal por el que se liquida el impuesto. El cmputo de dichosaumentos incrementar, en la proporcin correspondiente, el valor atribuible a las respectivas acciones oparticipaciones.

Por su parte, las disminuciones de capital previstas en las normas a que se refiere el prrafo anterior son lasque afectan el valor de las acciones o participaciones posedas por el contribuyente, a raz de:

a) dividendos en efectivo o en especie -excluidas acciones liberadas- correspondientes al ejerciciocomercial cerrado por la sociedad que efectu la distribucin durante el perodo fiscal por el que se liquidael impuesto y puestos a disposicin en el transcurso de este ltimo, cualquiera fuere el ejercicio comercialde dicha sociedad en el que se hubieran generado las utilidades distribuidas;

b) utilidades distribuidas por la sociedad en la que participa el contribuyente con posterioridad al ltimoejercicio comercial cerrado por la misma, durante el perodo fiscal por el que se liquida el impuesto,cualquiera fuere el ejercicio comercial de la sociedad en el que se hubieran generado las utilidadesdistribuidas. Las utilidades a que se refiere este inciso no incluyen a las que se hayan acreditado en lascuentas particulares de los socios, las que se tratarn de acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafode este artculo.

En los casos en que se hubieran producido las disminuciones a que se refieren los incisos del prrafo anterior,con el fin de establecer el valor de las acciones o participaciones que otorgaron derecho a la percepcin de losdividendos o utilidades distribuidas y que se encuentren en poder del contribuyente al 31 de diciembre delperodo fiscal considerado, el importe atribuible a las mismas, conforme a lo dispuesto en el inciso h), tercerprrafo, del artculo 22 de la ley, y en el primer prrafo de este artculo, deber reducirse en la proporcin delos dividendos o utilidades distribuidos correspondientes a dichas acciones o participaciones. En el caso dedividendos pendientes de cobro al 31 de diciembre del perodo fiscal por el que se liquida el tributo, eltratamiento dispuesto precedentemente proceder sin perjuicio del cmputo del crdito respectivo, por elvalor que hubiera asignado la sociedad que efectu la distribucin.

En todos los casos en que la sociedad en que se participa hubiera puesto a disposicin en las condiciones yoportunidad previstas en el inciso a) precedente, dividendos en acciones liberadas, el valor de las accionesemitidas por esa sociedad que se poseyeran al 31 de diciembre del perodo fiscal en el que se efectu ladistribucin, se establecer aplicando la regla general incluida en el inciso h), tercer prrafo, del artculo 22 dela ley, determinando el valor de cada accin en funcin de las acciones en circulacin al cierre del ejercicio dela sociedad emisora considerado a efectos de la valuacin, ms la totalidad de las acciones liberadas puestas adisposicin en oportunidad de distribuirse el referido dividendo. Este tratamiento se aplicar aun cuando losdividendos en acciones liberadas se encontraran pendientes de cobro al 31 de diciembre del perodo fiscal aque se refiere la liquidacin del tributo.

Los titulares de empresas o explotaciones unipersonales, que confeccionen balances en forma comercial,computarn como aumentos los aportes de capital que realicen entre la fecha de cierre del ejercicio comercialy el 31 de diciembre del perodo fiscal que se liquida, y como disminuciones los retiros de utilidades queefecten en el mismo lapso, cualquiera fuera el ejercicio comercial en el que se hubieren generado.

TEXTO S/DECRETO 1534/1998 - BO: 29/1/1999 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 1534/1998, art. 1,inc. a)


Vigencia: 29/1/1999 - 28/4/2003

Aplicacin: para los bienes existentes desde el perodo fiscal 1998 hasta el perodo fiscal 2001.

Los primeros tres prrafos subsistan en el cuerpo legal del artculo 22, inciso i), desde el perodo fiscal 1995,inclusive [L. 25063, art. 12, inc. f)(1) -segn art. 2, D. 1534/1998-]

El texto anterior del artculo deca:

Art. 20 - Los aumentos de capital a que se refieren el tercer prrafo -ltima parte-, del inciso h) y el segundoprrafo -ltima parte-, del inciso i) del artculo 22 de la ley, son aquellos originados en la integracin deacciones o aportes de capital, incluidos los irrevocables para la futura integracin de acciones o aumentos decapital, verificados entre la fecha de cierre del ejercicio comercial de las sociedades, empresas o explotacionesa las que alude la citada norma y el 31 de diciembre del perodo fiscal por el que se liquida el impuesto. Elcmputo de dichos aumentos incrementar, en la proporcin correspondiente, el valor atribuible a lasrespectivas acciones o participaciones.

Por su parte, las disminuciones de capital previstas en las normas a que se refiere el prrafo anterior son lasque afectan el valor de las acciones o participaciones posedas por el contribuyente, a raz de:


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a) dividendos en efectivo o en especie -excluido acciones liberadas- correspondientes al ejerciciocomercial cerrado por la sociedad que efectu la distribucin durante el perodo fiscal por el que se liquidael impuesto y puestos a disposicin en el transcurso de este ltimo, cualquiera fuere el ejercicio comercialde dicha sociedad en el que se hubieran generado las utilidades distribuidas;

b) utilidades distribuidas por la sociedad en la que participa el contribuyente con posterioridad al ltimoejercicio comercial cerrado por la misma, durante el perodo fiscal por el que se liquida el impuesto,cualquiera fuere el ejercicio comercial de la sociedad en el que se hubieran generado las utilidadesdistribuidas. Las utilidades a que se refiere este inciso no incluyen a las que se hayan acreditado en lascuentas particulares de los socios, las que se tratarn de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo delinciso i) del artculo 22 de la ley.

En los casos en que se hubieran producido las disminuciones a que se refieren los incisos del prrafo anterior,con el fin de establecer el valor de las acciones o participaciones que otorgaron derecho a la percepcin de losdividendos o utilidades distribuidas y que se encuentren en poder del contribuyente al 31 de diciembre delperodo fiscal considerado, el importe atribuible a las mismas, conforme a lo dispuesto en los incisos h), tercerprrafo, e i), primer prrafo, del artculo 22 de la ley, deber reducirse en la proporcin de los dividendos outilidades distribuidos correspondientes a dichas acciones o participaciones.

En el caso de dividendos pendientes de cobro al 31 de diciembre del perodo fiscal por el que se liquida eltributo, el tratamiento dispuesto precedentemente proceder sin perjuicio del cmputo del crdito respectivo,por el valor que hubiera asignado la sociedad que efectu la distribucin.

En todos los casos en que la sociedad en que se participa hubiera puesto a disposicin en las condiciones yoportunidades previstas en el inciso a) precedente, dividendos en acciones liberadas, el valor de las accionesemitidas por esa sociedad que se poseyeran al 31 de diciembre del perodo fiscal en el que se efectu ladistribucin, se establecer aplicando la regla general incluida en el inciso h), tercer prrafo, del artculo 22 dela ley, determinando el valor de cada accin en funcin de las acciones en circulacin al cierre del ejercicio dela sociedad emisora considerado a efectos de la valuacin, ms la totalidad de las acciones liberadas puestas adisposicin en oportunidad de distribuirse el referido dividendo. Este tratamiento se aplicar aun cuando losdividendos en acciones liberadas se encontraran pendientes de cobro al 31 de diciembre del perodo fiscal alque se refiere la liquidacin del tributo.

Los titulares de empresas o explotaciones unipersonales, que confeccionen balances en forma comercial,computarn como aumentos los aportes de capital que realicen entre la fecha de cierre del ejercicio comercialy el 31 de diciembre del perodo fiscal que se liquida, y como disminuciones los retiros de utilidades que

efecten en el mismo lapso, cualquiera fuera el ejercicio comercial en el que se hubieren generado.



Vigencia: 16/2/96 - 28/1/99

Aplicacin: para los bienes existentes en los perodos fiscales 1995 a 1997, inclusive

Notas:

[*:] Numerado por la Redaccin

[1:] Nota de la Redaccin: La L. 25063, art. 12, inc. f) (s/art. 2, D. 1534/98) textualmente dice "para losbienes existentes a partir del 31/12/98". Consideramos que deber leerse "para los bienes existentes al31/12/98"

FIDEICOMISOS FINANCIEROS. CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN Y TTULOSREPRESENTATIVOS DE DEUDAS (*)

Art. 20.1 - (*) A los efectos de establecer el procedimiento para determinar la valuacin de losbienes comprendidos en el ltimo prrafo del artculo 22 de la ley, debern tenerse en cuenta lasnormas contenidas en el inciso i) y en el agregado a continuacin del inciso i) del mismo artculoen la referida ley.


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TEXTO S/ DECRETO 1534/98 - BO: 29/1/99 - TO: sin ordenamiento - FUENTE: D. 1534/98, art.1, inc. b)


Vigencia: 29/1/99

Aplicacin: para los bienes existentes al 31/12/98 (1) [L. 25063, art. 12, inc. f) -s/art. 2, D.1534/98-]

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Notas:

[*:] Titulado y numerado por la Redaccin

[1:] Nota de la Redaccin: La L. 25063, art. 12, inc. f) (s/art. 2, D. 1534/98) textualmente dice "para

los bienes existentes al 31/12/98". Consideramos que debera leerse "para los bienes existentes a partir del31/12/98"

DETERMINACIN E INGRESO DEL GRAVAMEN POR PARTE DE LAS SOCIEDADES(*)

Art. 20.2 - (*) - La determinacin del gravamen a que se refiere el artculo incorporado acontinuacin del artculo 25 de la ley, ser liquidado e ingresado con carcter de pago nico ydefinitivo por las sociedades comprendidas en la ley 19550, texto ordenado en 1984 y susmodificaciones, incluidos los establecimientos estables pertenecientes a las sociedades extranjerasmencionadas en el artculo 118 de esta ltima ley, las sociedades de hecho y las sociedadesirregulares.

El citado gravamen se liquidar considerando el importe que surja de la diferencia entre elactivo y el pasivo de la sociedad correspondiente al 31 de diciembre del ao respectivo, yaplicando la alcuota del CERO CON CINCUENTA POR CIENTO (0,50%) sobre el monto resultanteatribuible a las acciones y participaciones cuyos titulares sean personas fsicas o sucesionesindivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en el extranjero y/o sociedades o cualquier otro tipode persona de existencia ideal, ente o patrimonio de afectacin, domiciliado, radicado o ubicado enel exterior.

Cuando el patrimonio neto de la sociedad al cierre del ejercicio considerado para la liquidacindel impuesto contenga aportes de capital, incluidos los irrevocables para la futura integracin deacciones, los mismos debern detraerse de la base imponible definida precedentemente, en elmonto que corresponda a titulares de acciones o participaciones que no resultan comprendidas enla liquidacin del gravamen prevista en el artculo incorporado a continuacin del artculo 25 de la


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ley.

Si la fecha de cierre del ejercicio comercial no coincide con el 31 de diciembre del aorespectivo, se debern sumar y/o restar al patrimonio neto, los aumentos y disminuciones decapital definidos en los prrafos siguientes.

Los aumentos de capital a que se refiere el tercer prrafo del inciso h) del artculo 22 de la ley,son aquellos originados en la integracin de acciones o aportes de capital, incluidos losirrevocables para la futura integracin de acciones o aumentos de capital, verificados entre lafecha de cierre del ejercicio comercial de las sociedades y el 31 de diciembre del perodo fiscal porel que se liquida el impuesto.

El monto de dichos aumentos incrementar el patrimonio neto sobre el cual se determina elgravamen, en el monto atribuible a las acciones y participaciones cuyos titulares sean personasfsicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en el extranjero y/o sociedadeso cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, ente o patrimonio de afectacin, domiciliado,radicado o ubicado en el exterior.

Por su parte las disminuciones de capital son las originadas a raz de:

a) Dividendos en efectivo o en especie -excluidas acciones liberadas- correspondientes alejercicio comercial cerrado por la sociedad que efectu la distribucin durante el perodo quese liquida el impuesto y puestos a disposicin en el transcurso de este ltimo, cualquiera fuereel ejercicio comercial de dicha sociedad en el que se hubieran generado las utilidadesdistribuidas.

b) Utilidades distribuidas por la sociedad con posterioridad al ltimo ejercicio cerrado por lamisma, durante el perodo por el que se liquida el impuesto, cualquiera fuera el ejerciciocomercial de la sociedad en el que se hubieran generado las utilidades distribuidas.

El monto de dichas disminuciones reducir el patrimonio neto sobre el cual se determina elgravamen, en la parte atribuible a las acciones y participaciones cuyos titulares sean personasfsicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en el extranjero y/o sociedadeso cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, ente o patrimonio de afectacin, domiciliado,radicado o ubicado en el exterior.

TEXTO S/DECRETO 988/2003 - BO: 29/4/2003

T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 988/2003, art. 1, inc. c)


Vigencia: 29/4/2003


CORRELACIONES

- Derecho de reintegro del importe abonado por la sociedad: DR 20.3(*)

- Responsable sustituto para la determinacin e ingreso del gravamen: L. 25.1(*); RG (AFIP)1497

APLICACIN PRCTICA



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Nota:


DERECHO DE REINTEGRO DEL IMPORTE ABONADO POR LA SOCIEDAD(*)

Art. 20.3 - (*) - A los fines de ejercer el derecho al reintegro del importe abonado, previsto en elltimo prrafo del artculo incorporado a continuacin del artculo 25 de la ley, las sociedadesresponsables del ingreso del gravamen debern considerar la situacin particular de cada uno delos titulares de las acciones o participaciones que resultaron comprendidas en la liquidacin delimpuesto a los efectos de determinar la proporcin del mismo que corresponda atribuirles al 31 dediciembre del ao respectivo, debiendo tenerse en cuenta, para estos casos, los saldos deudores oacreedores de las cuentas particulares de los socios, los aportes de capital y cualquier otracircunstancia que permita determinar en forma precisa el porcentaje real de las participaciones.

TEXTO S/DECRETO 988/2003 - BO: 29/4/2003 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 988/2003,art. 1, inc. c)


Vigencia: 29/4/2003

Aplicacin: para la determinacin y liquidacin del impuesto desde el perodo fiscal 2002 (segn D.988/2003, art. 2)

CORRELACIONES

- Determinacin e ingreso del gravamen por parte de la sociedad: DR 20.2(*)

- Responsable sustituto: L. 25.1(*)

APLICACIN PRCTICA


Nota:


PARTICIPACIN O TITULARIDAD EN SOCIEDADES,

EMPRESAS O EXPLOTACIONES QUE NO CONFECCIONEN

BALANCES EN FORMA COMERCIAL


Pg. 31

Art. 21 - Cuando las sociedades, empresas o explotaciones no estn obligadas a contabilizar susoperaciones, el ejercicio comercial coincidir con el ao fiscal. En el caso de sociedades, empresaso explotaciones, a las que la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidadautrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMA, en uso de las facultades que le confiere elinciso a), del artculo 18 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y susmodificaciones, hubiere determinado una fecha de cierre distinta al ao fiscal, los titulares desociedades, explotaciones unipersonales y los citados en el artculo sin nmero a continuacin delartculo 20 (art. 20.2)(1), debern considerar lo indicado en los artculos precedentes respecto delos aumentos o disminuciones de capital.

TEXTO S/DECRETO 988/2003 - BO: 29/4/2003 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D.988/2003, art. 1, inc. d)


Vigencia: 29/4/2003


CORRELACIONES

- Sociedades. Determinacin e ingreso del gravamen: DR. 20.2(*)

- Participaciones sociales: L. 22, inc. i)

APLICACIN PRCTICA

- Valuacin - Participacin en empresas unipersonales y sociedades civiles

- Valuacin - Participacin en empresas unipersonales y sociedades civiles. Prctico

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 21 - Cuando las sociedades, empresas o explotaciones no estn obligadas a contabilizar sus operaciones,el ejercicio comercial coincidir con el ao fiscal. En el caso de sociedades, empresas o explotaciones, a lasque la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIODE ECONOMA, en uso de las facultades que le confiere el inciso a), del artculo 18 de la ley de impuesto a lasganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, hubiere determinado una fecha de cierre distinta alao fiscal, los titulares de sociedades, explotaciones unipersonales, debern considerar lo indicado en losartculos precedentes respecto de los aumentos o disminuciones de capital.TEXTO S/DECRETO 127/1996 - BO: 16/2/1996 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 127/1996, art. 1


Pg. 32


Vigencia: 16/2/1996 - 28/4/2003

Aplicacin: para los bienes existentes desde el 31/12/1995 (perodo fiscal 1995) hasta el 31/12/2001,inclusive

Notas:

[*:] Numerado por la Redaccin

[1:] Referenciado por la Redaccin

PARTICIPACIN O TITULARIDAD EN SOCIEDADES,

EMPRESAS O EXPLOTACIONES QUE NO CONFECCIONEN

BALANCES EN FORMA COMERCIAL. VALUACIN(1)

Art. 22 - El capital (activo menos pasivo) que debe considerarse a los efectos de determinar latitularidad o, en su caso, el pago nico y definitivo, correspondientes a las empresas oexplotaciones unipersonales y sociedades a que se refieren los artculos 20 y segundo agregadosin nmero a continuacin del artculo 20 de este reglamento, que no lleven registraciones que lespermita confeccionar balances en forma comercial, se determinar valuando el activo de acuerdocon las disposiciones establecidas en el artculo 4 de la ley de impuesto a la ganancia mnimapresunta, sin computar a dichos efectos la reduccin prevista en el cuarto prrafo del inciso b), delmencionado artculo.

A los mismos fines, el pasivo deber considerarse conformado por:

a) Las deudas de la sociedad, empresa o explotacin y las provisiones para hacer frente aobligaciones devengadas no exigibles a la fecha de cierre del ejercicio.

Las deudas en moneda extranjera se convertirn de acuerdo con el ltimo valor de cotizacintipo de cambio vendedor del BANCO DE LA NACIN ARGENTINA a la fecha de cierre delejercicio comercial.

Todas las deudas incluirn el importe de los intereses devengados hasta la fecha de cierre delejercicio comercial.

b) Los importes correspondientes a los beneficios percibidos por adelantado y a realizar enejercicios futuros.

TEXTO S/DECRETO 988/2003 - BO: 29/4/2003 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D.988/2003, art. 1, inc. e)


Vigencia: 29/4/2003

Aplicacin: para la determinacin y liquidacin del impuesto desde el perodo fiscal 2002 (segn D.988/2003 art. 2)

CORRELACIONES


Pg. 33

- Acciones y participaciones sociales. Valuacin: DR 20

- Activo. Valuacin: Ver impuesto a la ganancia mnima presunta: art. 4

- Coeficientes de actualizacin aplicables: Ver Agenda Impositiva - Ganancias - Cuadro 2

- Cotizacin de moneda extranjera: Ver Agenda Impositiva - Cotizaciones

- Derecho al reintegro del importe abonado por la sociedad: DR 20.3

- Participaciones en el capital (activo menos pasivo). Valuacin: L. 22, inc. i)

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 22 - Sin perjuicio de lo dispuesto en la ltima parte del artculo anterior, el valor de la participacin otitularidad en el capital de sociedades, empresas o explotaciones, inclusive las unipersonales, que no llevenregistraciones que permitan confeccionar balance en forma comercial, se determinar valuando el capital(activo menos pasivo), a la fecha de cierre del ejercicio correspondiente al ao fiscal por el que se determinael impuesto, conforme a las siguientes normas:

a) Bienes muebles amortizables, incluso reproductores amortizables:

1) Bienes adquiridos: al costo de adquisicin o valor a la fecha de ingreso al patrimonio -excluidas, en sucaso, diferencias de cambio-.

2) Bienes elaborados, fabricados o construidos: al costo de elaboracin, fabricacin o construccin. Dichocosto de elaboracin, fabricacin o construccin, se determinar tomando cada una de las sumas invertidasdesde la fecha de inversin hasta la fecha de finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin.

3) Bienes en curso de elaboracin, fabricacin o construccin: al valor de cada una de las sumasinvertidas.

En los casos de los bienes mencionados en los apartados 1) y 2) precedentes, se detraer del valordeterminado de acuerdo con sus disposiciones, el importe que resulte de aplicar los coeficientes deamortizacin ordinaria que correspondan, de conformidad con las disposiciones de la ley de impuesto a lasganancias (t.o. 1986 y modif.), correspondientes a los aos de vida til transcurridos desde la fecha deadquisicin, de ingreso al patrimonio o de finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin, hasta elejercicio, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.

b) Inmuebles, excluidos los que revistan el carcter de bienes de cambio:

1) Inmuebles adquiridos: al costo de adquisicin o valor a la fecha de ingreso al patrimonio.

2) Inmuebles construidos: al valor del terreno, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartadoanterior, se le adicionar el costo de construccin, el que se determinar computando cada una de lassumas invertidas desde la fecha de cada inversin hasta la fecha de finalizacin de la construccin.

3) Obras en construccin: al valor del terreno determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1),se le adicionar el importe de cada una de las sumas invertidas desde la fecha de inversin hasta la fechade cierre del perodo fiscal que se liquida.

4) Mejoras: su valor se determinar de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 2) y 3) precedentes paralas obras construidas o en construccin, segn corresponda.

Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones o mejoras, al valor atribuible a los mismos,


Pg. 34

determinado de acuerdo con los apartados 1), 2) y 4) precedentes, se le detraer el importe que resulte deaplicar a dicho valor el 2% (dos por ciento) anual en concepto de amortizacin. A tal efecto, en el caso deinmuebles adquiridos, la proporcin del valor atribuible al edificio, construcciones o mejoras, se establecerteniendo en cuenta la relacin existente entre el valor de dichos conceptos y el de la tierra, segn el avalofiscal vigente a la fecha de adquisicin. En su defecto, el contribuyente deber justipreciar la parte delvalor de costo atribuible a cada uno de los conceptos mencionados.

En el caso de inmuebles rurales, el valor determinado de acuerdo con los apartados anteriores se reduciren el importe que resulte de aplicar un 25% (veinticinco por ciento) sobre el valor fiscal asignado a latierra libre de mejoras a los fines del pago del impuesto inmobiliario provincial. Al valor de inmueble, en elcaso de zonas ridas con perforaciones de agua bajo riego, se descontar el valor de estas perforaciones.Se entender que los inmuebles revisten el carcter de rurales cuando as lo dispongan las leyescatastrales locales. No ser considerado como mejora el riego pblico que beneficie a un determinadopredio.

El valor a computar para los inmuebles, de acuerdo con las disposiciones de este inciso no podr serinferior al de la base imponible -vigente a la fecha de cierre de ejercicio o al 31 de diciembre, segncorresponda, del ao por el que se liquide el presente gravamen- fijada a los efectos del pago de losimpuestos inmobiliarios o tributos similares. Este valor se tomar asimismo en los casos en que no resulteposible determinar el costo de adquisicin o el valor a la fecha de ingreso al patrimonio. Si se trata deinmuebles rurales el importe aludido se reducir conforme a lo previsto en el prrafo anterior.

La condicin establecida precedentemente ser de aplicacin nicamente para aquellos edificios,construcciones o mejoras que hayan sido tomados en consideracin para determinar la aludida baseimponible. Aquellos no tomados en cuenta para dicha determinacin, debern computarse al valorestablecido segn los mencionados apartados.

Cuando el contribuyente considere que el valor de plaza de un inmueble es inferior al importe determinadode conformidad con lo previsto en este inciso, podr asignarle a tales fines dicho valor de plaza, sobre labase que surja de la respectiva documentacin probatoria. Habindose hecho uso de la presente opcindeber informarse a la Direccin General Impositiva dependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicosde la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos el procedimientoutilizado para la determinacin de la valuacin en oportunidad de la presentacin de la declaracin juradacorrespondiente al perodo fiscal en el cual se hubiera practicado la misma.

A los efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente, se entender que constituye valor de plaza el precioque se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se vala, en condiciones normales de venta.

Las minas, canteras, bosques naturales, plantaciones perennes (frutales, vides, bosques de sombra, etc.) yotros bienes similares, se computarn al costo de adquisicin, de implantacin o de ingreso al patrimonioms, en su caso, los gastos efectuados para obtener la concesin. Cuando tales bienes sufran un desgasteo agotamiento, ser procedente el cmputo de los cargos o de las amortizaciones correspondientes. En lasexplotaciones forestales la madera ya cortada o en pie se computar por su valor de costo.

Se entender que los inmuebles forman parte del activo, a condicin de que a la fecha de cierre delejercicio se tenga su posesin o se haya efectuado su escrituracin.

En el caso de construcciones, edificios o mejoras cuyo valor est comprendido en el costo de adquisicin oconstruccin o, en su caso, valor de ingreso al patrimonio, y que por cualquier causa no existieran a lafecha de cierre del ejercicio, se admitir la deduccin de los importes correspondientes segn justiprecioefectuado por el contribuyente.

En los supuestos de cesin gratuita de la nuda propiedad con reserva del usufructo, el cedente debercomputar, cuando corresponda a los fines de este impuesto, el valor total del inmueble, determinado deacuerdo con las normas de este inciso. En los casos de cesin de la nuda propiedad de un inmueble porcontrato oneroso con reserva de usufructo se considerarn titulares por mitades a los nudos propietarios ya los usufructuarios.

c) Bienes de cambio: de acuerdo con las disposiciones de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 ymodif.).

d) Depsitos y crditos en moneda extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el ltimo valor decotizacin tipo comprador del Banco de la Nacin Argentina a la fecha de cierre del ejercicio, incluyendo elimporte de los intereses que se hubieran devengado a dicha fecha. Los crditos debern ser depurados deacuerdo con los ndices de incobrabilidad previstos para el impuesto a las ganancias.

e) Depsitos y crditos en moneda argentina y las existencias de la misma: por su valor a la fecha de cierrede cada ejercicio, el que incluir el importe de los intereses y de las actualizaciones legales, pactadas o fijadasjudicialmente que se hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio. Los crditos debern serdepurados segn se indica en el inciso precedente. Los anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuentade gravmenes, se computarn en la medida en que excedan el monto del respectivo tributo, determinado porel ejercicio fiscal que se liquida, y cuando los importes que se permiten compensar y/o el impuestodeterminado, no figuren reflejados en el pasivo. Del total de crditos podr descontarse el importe de los quese mantengan en gestin judicial contra el Estado-deudor (Nacional, Provincial o Municipal), en los que no se


Pg. 35

haya producido transaccin judicial o extrajudicial.

f) Bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y otros activos similares): por el costode adquisicin u obtencin, o valor a la fecha de ingreso al patrimonio. De los valores determinados deacuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente, se detraern en su caso los importes que hubieran sidodeducidos, conforme a las pertinentes disposiciones de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 ymodif.).

g) Participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria,consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas, agrupamientos no societarios o cualquierente individual o colectivo: debern valuarse teniendo en cuenta la parte proindivisa que cada partcipe poseaen los activos destinados a dichos fines, valuados estos ltimos de acuerdo con las disposiciones de esteartculo.

h) Ttulos pblicos, acciones de sociedades annimas y en comandita, y dems ttulos valores -incluidos losemitidos en moneda extranjera- que se coticen en bolsas o mercados: de acuerdo a las normas del inciso h)del artculo 22 de la ley.

i) Participacin en el capital (activo menos pasivo) de cualquier tipo de sociedades excluidas las acciones a quese refiere el inciso anterior- y titularidad del capital de empresas o explotaciones unipersonales: segn lasnormas contempladas en los prrafos primero y tercero del inciso i) del artculo 22 de la ley.

j) Dems bienes: por su costo de adquisicin, construccin o valor a la fecha de ingreso al patrimonio.

k) El valor a computar para los bienes situados en el exterior resulta de aplicacin de las normas previstas enel artculo 23 de la ley.

l) El pasivo estar conformado por:

1) Las deudas de la sociedad, empresa o explotacin y las provisiones efectuadas para hacer frente aobligaciones devengadas no exigibles a la fecha de cierre del ejercicio. El importe de las deudas en monedaextranjera deber convertirse de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin tipo vendedor del Banco de laNacin Argentina a la fecha de cierre del ejercicio. Todas las deudas incluirn el importe de los interesesdevengados hasta la fecha indicada anteriormente.

2) Los importes correspondientes a los beneficios percibidos por adelantado y a realizar en ejerciciosfuturos.

Los bienes enumerados en los incisos a), b), f) y j) precedentes, adquiridos o construidos con anterioridad al31 de marzo de 1992, inclusive, debern actualizarse -previo a la aplicacin del coeficiente anual deamortizacin, en caso de corresponder- aplicando el ndice referido a la fecha de adquisicin, construccin,ingreso o incorporacin al patrimonio de los entes, que indique la tabla elaborada por la Direccin GeneralImpositiva dependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicos de la Secretara de Hacienda del Ministerio deEconoma y Obras y Servicios Pblicos para el mes al que corresponda la fecha de cierre del perodo fiscal quese liquida.



Vigencia: 16/2/1996 - 28/4/2003

Aplicacin: para los bienes existentes desde el 31/12/1995 (perodo fiscal 1995) hasta el perodo fiscal 2001

CORRELACIONES

- Coeficientes de actualizacin aplicables: Ver Agenda Impositiva - Ganancias - Cuadro 2

- Participaciones en el capital (activo menos pasivo). Valuacin: L. 22, inc. i)

Nota:


VENTA Y REEMPLAZO(1)


Pg. 36

Art. 23 - A los fines de lo dispuesto en el artculo anterior, el costo de adquisicin o construccinde los bienes no podr ser disminuido en virtud de la aplicacin de la opcin establecida en elartculo 67 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.), que hubiere sido ejercidapara la liquidacin de dicho gravamen.

TEXTO S /DECRETO 127/96 - BO: 16/2/96 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 127/96, art.1


Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Valuacin de bienes: L. 22; D.R. 12 a 24

- Venta y reemplazo: Ganancias (t.o. 1986 y modif.): L. 67

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Nota:


PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL.

PASIVO MAYOR AL ACTIVO(1)

Art. 24 - Cuando por aplicacin de las normas de valuacin precedentes, el pasivo resulte mayoral activo, a los efectos de la determinacin del impuesto no deber computarse importe alguno enconcepto de participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades o titularidad del capitalde empresas o explotaciones unipersonales.


Pg. 37



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Valuacin: L. 22, incs. h) e i)

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


Nota:


BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR

VALOR DE PLAZA

Art. 25 - A los fines del artculo 23 de la ley se entender que constituye valor de plaza, el precioque se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se vala, en condiciones normalesde venta.

A tales efectos se considerarn constancias suficientes las certificaciones extendidas en el pasextranjero por los correspondientes organismos de aplicacin o por los profesionales habilitadospara ello en dicho pas. En todos los casos ser indispensable la pertinente legalizacin por laautoridad consular argentina.


Pg. 38



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Valor de plaza: L. 23 y D.R. 17

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 21 - A los fines del artculo 23 de la ley ser de aplicacin el ltimo prrafo del artculo 19.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


MNIMO NO IMPONIBLE

Art. 26 - El gravamen a ingresar por los contribuyentes del impuesto, surgir de aplicar la alcuotadel 0,50% (cincuenta centsimos por ciento) sobre el valor total de los bienes alcanzados por eltributo previa deduccin del mnimo exento establecido en el artculo 24 de la ley.



Pg. 39


Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Alcuotas: L. 25

- Mnimo exento. Aplicacin: L. 24

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 26 - El gravamen a ingresar por los contribuyentes del impuesto, surgir de aplicar la alcuota del 1%(uno por ciento) sobre el valor total de los bienes alcanzados por el tributo previa deduccin del mnimoexento establecido en el artculo 24 de la ley.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


ALCUOTAS

Art. 26.1 - (*) A efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 25 de la ley se entenderque cuando el excedente del valor total de los bienes sujetos al impuesto respecto del mnimoexento establecido en el artculo 24 de la misma norma, sea de hasta $ 200.000 (doscientos milpesos), la alcuota a aplicar ser del 0,50% (cincuenta centsimos por ciento) y que cuando dichoexcedente supere el referido monto, la alcuota a aplicar ser del 0,75% (setenta y cincocentsimos por ciento).


Pg. 40



Vigencia: 3/4/2000

Aplicacin: desde el perodo 1999

CORRELACIONES

- Aplicacin de alcuotas: L. 25

Nota:

[*] Numerado por redaccin

PAGO A CUENTA

Art. 27 - El cmputo del pago a cuenta previsto en el segundo prrafo del artculo 25 de la ley seefectuar en la forma y condiciones que a tal efecto disponga la Direccin General Impositivadependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicos de la Secretara de Hacienda del Ministeriode Economa y Obras y Servicios Pblicos.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Pago a cuenta del impuesto por sumas pagadas en el exterior por gravmenes similares: L. 25

DOCTRINA


Pg. 41


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 23 - El cmputo del pago a cuenta previsto en el segundo prrafo del artculo 25 de la ley se efectuar enla forma y condiciones que a tal efecto disponga la Direccin General Impositiva.



Vigencia: 14/3/92 - 15/2/96


PRESUNCIONES. DOBLE IMPOSICIN

Art. 28 - El rgimen de ingreso del impuesto establecido por el primer prrafo del artculo 26 de laley, es el nico aplicable a los sujetos pasivos comprendidos en el inciso b) de su artculo 17,excepto para las situaciones previstas en el ltimo prrafo del artculo 1 y en el segundo delartculo 10 de este reglamento.



Vigencia: 16/2/96


CORRELACIONES

- Exenciones. Misiones diplomticas y consulares extranjeras: D.R. 10

- Sujeto. Domicilio: D.R. 1

DOCTRINA


Pg. 42


CONSULTAS DGI


PAGO A CUENTA. SOCIEDADES DEL EXTERIOR(*)

Art. 28.1 - (*) - Las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que seantitulares o participen en el capital de cualquier tipo de persona ideal, ente o patrimonio deafectacin, domiciliado, radicado o ubicado en el exterior, que a su vez participe en las sociedadeso empresas a que se refieren los artculos incorporados a continuacin del artculo 25 de la ley deltributo y del artculo 20 de esta reglamentacin, podrn computar como pago a cuenta delimpuesto que determinen la proporcin del pagado por los bienes comprendidos en el rgimen deliquidacin e ingreso en concepto de pago nico y definitivo establecido por los artculosmencionados, que corresponda a su participacin en el capital de los titulares de dichos bienes entanto acrediten fehacientemente su ingreso.

El pago a cuenta a que se refiere este artculo no ser computable cuando resulten deaplicacin las disposiciones del tercer prrafo del inciso incorporado a continuacin del inciso c),del artculo 23 de la ley del gravamen.

TEXTO S/DECRETO 988/2003 - BO: 29/4/2003

T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 988/2003, art. 1, inc. f)


Vigencia: 29/4/2003

Aplicacin: para la determinacin y liquidacin del impuesto desde el perodo fiscal 2002 (s/D.988/2003, art. 2)

CORRELACIONES

- Valuacin de los bienes situados en el exterior: L. 23

- Empresas que revisten el carcter de responsables sustitutos del ingreso del impuesto de sustitulares: L. 25.1(*)

Nota:



Pg. 43

BIENES SITUADOS EN EL PAS PERTENECIENTES

A SUJETOS RADICADOS EN EL EXTERIOR. PRESUNCIN(1)

Art. 29 - La presuncin establecida en el cuarto prrafo del artculo 26 de la ley, no es aplicable alos ttulos privados representativos de deuda con oferta pblica autorizada por la COMISINNACIONAL DE VALORES, entidad autrquica actuante en el rea de la SUBSECRETARA DESERVICIOS FINANCIEROS de la SECRETARA DE FINANZAS del MINISTERIO DE ECONOMA, y quese negocien en bolsas o mercados de valores del pas o del exterior, ni a los ttulos valoresemitidos por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades y la CIUDAD AUTNOMA DE BUENOSAIRES, con sujecin a regmenes legales de pases extranjeros.

En los casos no previstos en el prrafo anterior, la presuncin a la que se refiere el mismo slocomprende a las sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o explotaciones,domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, que por su naturaleza jurdica o sus estatutostengan por actividad principal realizar inversiones fuera de la jurisdiccin del pas de constituciny/o no puedan ejercer en las mismas ciertas operaciones y/o inversiones expresamentedeterminadas en el rgimen legal o estatutario que las regula.

Las entidades emisoras de los ttulos, obligaciones o cuotas a las que se refieren los incisos a), b),d) y e) del tercer prrafo del citado artculo de la ley, debern requerir en los casos que as loindique la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS entidad autrquica en el mbitodel MINISTERIO DE ECONOMA, la acreditacin de que los titulares directos de los bienescontemplados en esos incisos, o tratndose de establecimientos permanentes, las empresas a lasque pertenecen, no renen las caractersticas indicadas en el prrafo anterior.

De no producirse la acreditacin requerida, en el plazo, forma y condiciones dispuestas por elcitado Organismo, las entidades emisoras -excluidas las de los bienes considerados en el primerode los incisos citados en el prrafo precedente- as como las empresas y explotaciones indicadasen el mismo, debern ingresar con carcter de pago nico y definitivo, por los bienescomprendidos en la presuncin, existentes al 31 de diciembre, el CERO CON SETENTA Y CINCOPOR CIENTO (0,75%) del valor de los mismos, determinado con arreglo a las normas de la ley.

Tratndose de ttulos, bonos y dems ttulos valores, emitidos en el pas por la Nacin, lasProvincias, las Municipalidades y la CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES, el pago del impuestodeber ser efectuado por los responsables designados en el primer prrafo del artculo 26 de laley, siendo ste el nico rgimen de ingreso aplicable.

Cuando proceda el pago dispuesto en este artculo, las personas fsicas y sucesiones indivisasdomiciliadas en el pas que sean titulares o participen en la titularidad del capital de lassociedades, empresas, patrimonios de afectacin o explotaciones a las que se refiere el primerprrafo de este artculo, podrn computar como pago a cuenta del impuesto que determinen, laproporcin del pagado por los bienes incluidos en el presente rgimen, que corresponda a suparticipacin en el capital de los titulares de dichos bienes, en tanto acrediten fehacientemente suingreso.

TEXTO S/DECRETO 988/2003 - BO: 29/4/2003 - T.O.: sin ordenamiento - FUENTE: D. 988/2003,art. 1, inc. g)(2)


Vigencia: 29/4/2003


CORRELACIONES

- Acreditaciones. Pruebas: RG (DGI) 4172, Tt. II

- Bienes situados en el pas pertenecientes a sujetos radicados en el exterior: L. 26


Pg. 44

- Determinacin e ingreso del gravamen por parte de la sociedad: L. 25.1(*); DR 20.2(*); RG(AFIP) 1497

- Presuncin. Casos en que no resulta aplicable para los bienes que a continuacin se detallan:

- Las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedad, incluidas las empresasy explotaciones unipersonales: L. 26, tercer prrafo, inc. c)

- Las cuotas partes de fondos comunes de inversin: L. 26, tercer prrafo, inc. d)

- Las cuotas sociales de cooperativas: L. 26, tercer prrafo, inc. e)

- Las obligaciones negociables previstas en la ley 23576: L. 26, tercer prrafo, inc. b)

- Los ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las Provincias oMunicipalidades: L. 26, tercer prrafo, inc. a)

DOCTRINA


CONSULTAS DGI


TEXTO ANTERIOR

Art. 29 - La presuncin establecida en el cuarto prrafo del artculo 26 de la ley, no es aplicable a las accionesy ttulos privados representativos de deuda con oferta pblica autorizada por la Comisin Nacional de Valoresy que se negocien en bolsas o mercados de v

Bienes Personales Argentina Ley

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