Boletin Diciembre 2014 Prodecon

Boletn de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente Mxico

Procuradurade la Defensa del Contribuyente


Diciembre 2014Nmero 7

Subprocuradura de Asesora y Defensa del Contribuyente (Representacin legal gratuita)

Subprocuradura de Anlisis Sistmico y Estudios Normativos (Problemticas comunes a sectores de contribuyentes y propuestas de modificacin a prcticas administrativas y disposiciones fiscales)

Subprocuradura de Proteccin de los Derechos de los Contribuyentes (Quejas y Reclamaciones)

Subprocuradura General (Acuerdos Conclusivos y criterios de la Procuradura)






PRODECON asesora a contribuyente para cumplir con crdito fiscal, solicitando la condonacin de multas diversas en un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera.

Un contribuyente acude a PRODECON y expone que en 2002, al circular a bordo de su vehculo de procedencia extranjera le fue practicada una verificacin, en la que se le solicit la documentacin que probara la legal estancia y tenencia del vehculo en el pas. El contribuyente no logr presentar dicha acreditacin en los plazos establecidos, por lo que se le impuso una sancin por ms de 106 mil pesos. PRODECON brind el servicio de asesora para solicitar la condonacin, en virtud de que el contribuyente no contaba con recursos econmicos. El organismo obtuvo la del 100%, en beneficio de este pagador de impuestos.






PRODECON obtiene criterio jurisdiccional en relacin con que la cita del CURP en los comprobantes fiscales no es requisito para acceder a la deduccin de colegiaturas.

PRODECON logr la invalidez de la negativa de devolucin de saldo a favor sustentada en que los comprobantes fiscales de las instituciones educativas privadas que present el contribuyente no citaban la CURP de los alumnos. Al respecto el rgano Jurisdiccional consider que la RMF para 2011 excede al Decreto que otorga el estmulo fiscal para deduccin de pagos por servicios educativos, pues dicho Decreto establece nicamente que los comprobantes respectivos deben cumplir con los requisitos previstos en los artculos 29 y 29-A del CFF. Por ello, en la sentencia se orden la devolucin de la cantidad solicitada.






PRODECON demostr la ilegalidad del embargo sobre el inmueble de un contribuyente por derivar de crditos prescritos.

El embargo del departamento de un contribuyente, realizado por la Secretara de Finanzas del GDF con base en crditos fiscales determinados en 2002 y 2003, es ilegal. As lo consider el rgano Jurisdiccional, ya que PRODECON acredit que dichos crditos, cuyo cobro se pretendi realizar hasta 2013, haban prescrito por haber transcurrido en exceso el plazo de 5 aos, en consecuencia, el embargo llevado a cabo por la autoridad sobre ese inmueble careci de sustento legal.






PRODECON logra que el IMSS desinmovilice los depsitos bancarios de un patrn, al no tener la obligacin de garantizar el inters fiscal por haber promovido recurso de inconformidad.

PRODECON logra a travs del procedimiento de Queja, que el IMSS reconozca el derecho de un patrn a no garantizar el inters fiscal, por haber promovido recurso de inconformidad contra el crdito fiscal determinado; en consecuencia se obtuvo de inmediato la desinmovilizacin de los depsitos bancarios embargados.






PRODECON logra que el IMSS cancele crditos fiscales derivados de la rectificacin de una prima del seguro de riesgos de trabajo, que haba sido declarada nula.

PRODECON, a travs de su procedimiento de Queja, logr que el IMSS cancelara diversos crditos fiscales determinados a un patrn y que ste no impugn en su oportunidad. Ello, porque el sustento de los crditos, lo fue una resolucin de reclasificacin del seguro de riesgos de trabajo, que haba sido declarada nula por el TFJFA.






PRODECON a travs del procedimiento de Queja logra demostrar el cumplimiento espontneo de una obligacin y obtiene cancelacin de multa.

Una empresa consider ilegal la multa que le fue impuesta por autoridades del SAT, ya que aun cuando no present el aviso de compensacin dentro del plazo a que hace referencia el artculo 23, primer prrafo, del CFF, lo cierto es que lo hizo en forma espontnea. Con la intervencin de la Procuradura se logr que la autoridad fiscal reconociera el cumplimiento espontneo del contribuyente y, en consecuencia, se efectu la baja del crdito.






PRODECON logra a travs del procedimiento de Queja la devolucin de un saldo a favor de ISR cuyo trmite presentaba inconsistencias atribuibles al retenedor.

Un contribuyente, cuyo trmite de devolucin presentaba inconsistencias fue objeto de requerimiento por parte de la autoridad fiscal. A travs de la Queja PRODECON obtuvo que la manifestacin del retenedor sobre su imposibilidad jurdica para presentar una declaracin informativa complementaria para la consecuente correccin de la constancia de retenciones, fuera el elemento determinante para que la autoridad se percatara del origen del saldo a favor y procediera a su devolucin.






PRODECON logra que el SAT reincorpore a una empresa comercializadora ante el padrn de importadores, antes de que sus mercancas provenientes del extranjero llegaran a territorio nacional.

Una empresa que en diversas ocasiones haba solicitado su reincorporacin al Padrn de Importadores sin obtener respuesta favorable de la autoridad, a travs de las gestiones realizadas por PRODECON, obtuvo que se aclarara su situacin y se tuvieran por cumplidas sus obligaciones, logrando as su reincorporacin al citado padrn, antes de que las mercancas importadas arribaran a territorio nacional.






PRODECON logra a travs del procedimiento de Queja que el IMSS reactive convenio de pago diferido, condone multas de conformidad con el acuerdo 187/2003 y en consecuencia libere los bienes embargados al contribuyente.

Un patrn acudi a esta Procuradura porque el IMSS, aduciendo que la garanta ofrecida no reuna los requisitos fiscales, dej sin efectos el convenio que haba suscrito para el pago diferido, as como la condonacin de multas que ya haba otorgado. Derivado de las gestiones realizadas por PRODECON, se logr que el IMSS reactivara dicho convenio, autorizara la condonacin y liberara los bienes embargados al aceptar la garanta ofrecida.






PRODECON recomend al SAT regular la forma y modo estableciendo plazos y oportunidad para ello en que se tramitarn los recursos de revocacin que los contribuyentes interpongan cuando manifiesten desconocer la resolucin que impugnan o estimen que su notificacin fue ilegal.

Este Ombudsman fiscal emiti la Recomendacin Sistmica 004/2014, en la que recomend al SAT tutelar los principios de seguridad, certeza jurdica, audiencia y debido proceso, a travs de la emisin de una regla administrativa de carcter general, lineamiento o criterio, que establezca y regule en forma clara y precisa, con mencin de trminos, plazos y oportunidad, para ello, la forma y modo en que se tramitar el procedimiento de aquellos recursos de revocacin que el contribuyente interponga cuando no conozca la resolucin que impuga o bien est inconforme con su notificacin; ello con motivo de la degoracin del artculo 129 del CFF.






PRODECON sugiere al IMSS que actualice el catlogo de actividades para determinar la prima del seguro de riesgos de trabajo, conforme a las actividades que se realizan actualmente en el pas.

El 27 de noviembre de 2014 PRODECON emiti su Anlisis Sistmico 11/2014, en el que sugiri al IMSS que, a efecto de respetar el principio de seguridad jurdica de los patrones en su calidad de contribuyentes, actualice el catlogo de actividades del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de clasificacin de empresas, conforme a las actividades que se realizan hoy da en el pas, estableciendo un rgimen de transicin en atencin al impacto financiero que pudiera provocar en los patrones el pago de la prima conforme al cambio de clase.






PRODECON a travs de diversas gestiones logra el compromiso del INFONAVIT para que los patrones puedan obtener los CFDI de sus pagos realizados a ese Instituto en 2014, a travs de su portal de Internet.

PRODECON detect la problemtica que estaban enfrentando los patrones consistente en que el INFONAVIT no estaba expidiendo, en trminos del artculo 29, primer prrafo, as como su fraccin V, del CFF, los CFDIs por los pagos que dichos contribuyentes haban estado realizando durante el ejercicio 2014.

Tal omisin se consider riesgosa para los contribuyentes en relacin con la deducibilidad de esas aportaciones, al no estar soportados los pagos con el comprobante fiscal respectivo, en trminos de lo sealado en el artculo 27, fraccin III, de la LISR.

PRODECON, como interlocutor entre autoridades fiscales y contribuyentes, llev a cabo acciones tendientes a lograr que esta situacin se corrigiera, obteniendo el compromiso por parte del INFONAVIT de que a travs de su portal de Internet, ser posible llevar a cabo la descarga de los CFDIs correspondientes al presente ejercicio fiscal, logrando con ello certeza jurdica en favor de los contribuyentes.






PRODECON en trabajo conjunto con el SAT logra que en la LIF de 2015 se incorpore beneficio para los contribuyentes que emiten CFDI por concepto de nmina.

Como resultado del trabajo conjunto de PRODECON y el SAT se logr que en la LIF para el ejercicio fiscal de 2015, concretamente en su artculo 22, fraccin VI, se otorgue un beneficio a los contribuyentes que deben emitir CFDIs por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, consistente en que pueden expedir dichos comprobantes fiscales dentro del periodo comprendido entre la fecha en que se realice la erogacin correspondiente y a ms tardar el 31 de diciembre de 2014.

PRODECON informa a los contribuyentes que esta disposicin entra en vigor el 1 de enero de 2015, junto con la Ley de Ingresos relativa, sin embargo el SAT, a travs de la Administracin Central de Normatividad de Impuestos Internos, ha confirmado que se puede realizar el timbrado durante lo que resta de 2014.

Este beneficio permitir que los contribuyentes que, al 1 de abril de 2014 no lograron migrar totalmente al esquema de facturacin por concepto de nmina pero lo hagan al 31 de diciembre de 2014, puedan deducir las erogaciones por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios.






PRODECON suscribe Acuerdo Conclusivo en el cual la Contribuyente corrige su situacin fiscal, dentro del procedimiento de Acuerdo Conclusivo a travs de pagos peridicos.

La Contribuyente al presentar su solicitud de Acuerdo Conclusivo, acept los hechos u omisiones calificados por la Autoridad Revisora, sin embargo, solicit se le permitiera corregir su situacin fiscal, a travs de pagos peridicos, lo anterior debido a la falta de liquidez de la empresa. La Autoridad Revisora acept dicha propuesta y durante el propio trmite del procedimiento de Acuerdo Conclusivo se le permiti a la Contribuyente cubrir el importe de las contribuciones omitidas, procediendo posteriormente a la firma del Acuerdo correspondiente.






PRODECON suscribe Acuerdo Conclusivo en el cual se desvirta de manera total la observacin efectuada por la Autoridad Revisora, derivada de una visita domiciliaria realizada a un REPECO.

En el procedimiento de Acuerdo Conclusivo, la Autoridad Revisora reconoci que, tal como lo manifest la Contribuyente, la cantidad observada en el procedimiento de comprobacin, por $630,468.56, correspondi al depsito de una pensin alimenticia destinada a la manutencin de los hijos de la Contribuyente, situacin que tuvo por comprobada con las Diligencias de Jurisdiccin Voluntaria de divorcio.






PRODECON emite criterio sustantivo para precisar cundo procede la celebracin de mesas de trabajo, dentro del procedimiento de Acuerdo Conclusivo.

La Procuradura consider que al ser rectora del procedimiento y, en atencin a los principios de celeridad e inmediatez, debe ponderar la idoneidad, eficacia y conveniencia de convocar a la celebracin de una mesa de trabajo a fin de encontrar un equilibrio entre la posibilidad real de alcanzar un acuerdo que no ha podido consensuarse en la tramitacin ordinaria del procedimiento y la celeridad con que se debe instruir este medio alternativo de solucin de controversias; por lo que no basta con la sola peticin del contribuyente para celebrar la mesa de trabajo.

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