Boletín Informativo · 2021. 3. 1. · Boletín Informativo Edición Mensual N° 463 ... El Poder...
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Departamento de Asesoramiento Impositivo y LegalBoletín Informativo
Edición Mensual N° 463 – Mayo 2020
Edición Mensual N° 94 versión digital
Contiene normas correspondientes a Abril de 2020
Noticias Jurisprudencia
Leyes Sociales VencimientosVarios
Normativa Tributaria
Informaciones de interés fiscal
Capacitación Sumario Contacto
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Noticias
Ley de Urgente Consideración: Empresas
y negocios. Una visión
integral.
Los invitamos a participar del Webcast acerca de la
Ley de Urgente Consideración.
En un panorama de gran complejidad y cambios,
nuestros expertos abordarán aspectos relevantes del
proyecto de la Ley de urgente consideración elaborado
por el Poder Ejecutivo con repercusión directa e
indirecta en la actualidad de las empresas y la manera
de hacer negocios en Uruguay.
Para inscribirse hacer click aquí.
Proyecto de Ley para
reducción transitoria de la Contribución Inmobiliaria
Rural.
El Poder Ejecutivo remitió al Parlamento el pasado 17
de abril un Proyecto de Ley, por el cual se pretende
para el ejercicio 2020 la reducción del 18% de la
Contribución Inmobiliaria Rural.
Pretende beneficiar a los propietarios, poseedores,
promitentes compradores y usufructuarios de
padrones rurales que exploten con fines agropecuarios
por si o terceros, y en su conjunto no excedan las
1.000 hectáreas índice CONEAT 100.
El beneficio aplicaría para los departamentos de
Colonia, San José, Florida, Canelones, Maldonado,
Lavalleja, Montevideo, Rocha y Treinta y Tres.
Para acceder al Proyecto de Ley hacer click aquí.
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Impuesto al Patrimonio
de Personas Físicas (IPPF).
El próximo 20/05 vence el plazo para abonar el
saldo de la declaración jurada del Impuesto al
Patrimonio de Personas Físicas.
A su vez, el próximo 21/05 vence el plazo para la
presentación de la Declaración Jurada.
En la página de DGI se encuentra disponible
información de interés referente al tema. Para
acceder hacer click aquí.
Vencimiento primera cuota Impuesto de Primaria agropecuario.
El próximo 29/05 vence el pago
de la primera cuota del Impuesto de Primaria
agropecuario.
El pago se realiza en el boleto de pago 2/901
utilizando el código 450 - Impuesto Primaria,
código 821 - Multa Impuesto Primaria y/o código
822 - Recargos Impuesto Primaria.
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Flexibilizaciones en COMAP
como consecuencia de la pandemia.
Días atrás fueron emitidas las circulares 1/020 y
2/020 por parte de COMAP con el objetivo de
otorgar ciertas flexibilizaciones en el marco de la
emergencia sanitaria en la que se encuentra el
país actualmente.
La circular 1/020 establece la posibilidad de no
computar el cumplimiento de los indicadores
comprometidos o computar el cumplimiento de
los mismos, pero considerando algunos de los
meses del ejercicio. La medida, podrá aplicarse
para ejercicios finalizados en el período abril
2020 – marzo 2021.
Por su parte, en lo que refiere a las prórrogas del
período de inversiones, las cuales debían
presentarse cumpliendo la condición de estar
debidamente fundadas y a su vez, ser
presentadas con anterioridad al vencimiento del
cronograma original, la circular 2/020 establece
que, a partir del mes de mayo del 2020, dicha
solicitud podrá ser presentada aún, luego del
vencimiento del cronograma original. Es
importante aclarar que, dichas disposiciones son
aplicables a los proyectos de inversión
presentados por el régimen 455/007 y 2/012.
Por último, recordamos que las empresas con
cierres 31/12 que deban presentar información
de control y seguimiento, cuentan con un plazo
adicional de 30 días hábiles para hacerlo, desde
su vencimiento original (30 de abril).
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Comentarios Tributarios Proyectos de Gran Dimensión
Económica – Nuevo Decreto
1. Introducción
Nuestro país ya contaba con un régimen de beneficios
fiscales para los proyectos de gran dimensión
económica (GDE), el cual había sido establecido por el
Decreto 329/016 de 13 de octubre de 2016.
Esta norma sufrió en el tiempo algunos cambios para
ajustarlo a las necesidades del tipo de inversión que se
pretendía fomentar.
En opiniones de potenciales inversores este régimen
requería algunos ajustes para que pudiera alcanzar
mayor cantidad de proyectos.
Más allá de esto, en los hechos este régimen ya no era
enteramente aplicable para nuevas inversiones, por
cuánto el límite máximo en el tiempo para realizar
inversiones con beneficios era el 31/12/2022, para
proyectos que hubieran comenzado a construirse antes
del 15/01/2020. Es decir, alguien que tuviera un
proyecto ahora no entraría en este plazo especial, y
tendría que finalizar antes del 31/12/2021. A todas
luces esto no es posible en proyectos de esta
envergadura.
Todo este contexto hacía necesario, en caso que se
decidiera seguir estimulando proyectos en inmuebles
de gran dimensión económica, realizar modificaciones
en los plazos en la norma vigente, o elaborar una
nueva norma recogiendo las virtudes de la anterior,
ajustando los elementos necesarios para lograr
estimular más inversiones de este tipo y ajustando los
plazos, mirando para los próximos años.
En este sentido se emitió con fecha 29 de abril de 2020
el Decreto 138/020. Este Decreto persigue el mismo
objetivo que su predecesor, pero introduciendo algunas
modificaciones en el intento por incrementar la
cantidad de proyectos que se presenten.
Analizaremos los principales aspectos de este Nuevo
Decreto, y luego haremos un resumen de las mayores
diferencias del mismo respecto del anterior,
simplemente para que quienes ya conocían en detalle
el régimen puedan rápidamente identificar los cambios.
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2. Decreto 138/020 – Proyectos de Gran Dimensión Económica
2.1 ¿Qué actividad se promueve?
Se promueve la actividad de construcción de inmuebles
con destino a vivienda u oficina, para la venta o
arrendamiento; asimismo se promueve la urbanización
de iniciativa privada (esto es, la transformación de
predios rurales o suburbanos, fraccionándolos y
dotándolos de la infraestructura necesaria para la
construcción de viviendas). Deberán tener los
inmuebles necesariamente para quedar comprendidos,
un mínimo del 10% del área total destinada al uso
común.
Estas actividades se declaran promovidas siempre y
cuando se trate de proyectos de gran dimensión
económica (en adelante GDE).
2.2 ¿Qué son los proyectos de GDE?
Los proyectos GDE son aquellos que impliquen una
inversión futura mínima de 60.000.000 UI
(aproximadamente USD 6.000.000). Puede tratarse
tanto de obras que se inscriban en el Banco de
Previsión Social (BPS) a partir de este Decreto y tengan
un monto mínimo de inversión prevista de 60.000.000
UI, como de obras ya inscriptas con anterioridad, que
podrán estar en actividad o no, por las cuales reste
invertir al menos 60.000.000 UI.
2.3 ¿Qué inversiones se incluyen?
Las inversiones que se computan a los efectos de
alcanzar los montos referidos, son aquellas inversiones
en obra civil y en bienes muebles destinados a las
áreas de uso común.
A la vez, para que las inversiones queden
comprendidas deben ejecutarse dentro de los 60 meses
(5 años) inmediatos posteriores a que el Gobierno
Departamental que corresponda otorgue el “permiso de
construcción” cuando se trate de proyectos nuevos, o
dentro de los 48 meses (4 años) inmediatos posteriores
a la presentación del proyecto a la Comisión de
Aplicación (COMAP), cuando se trate de obras con
inscripción anterior al Nuevo Decreto.
Otro requisito es que los proyectos se presenten antes
del 31 de diciembre de 2021, y que las inversiones se
ejecuten en su totalidad antes del 30 de abril de 2025.
Nótese que estos topes de presentación por un lado y
de ejecución por otro, pueden afectar los plazos
máximos de inversión. En el extremo, un proyecto
presentado en el mes de diciembre de 2021 tendrá un
período máximo de ejecución de 40 meses (período
que va del 12/21 al 04/25).
2.4 Beneficios fiscales para proyectos GDE
2.4.1 Tributos a la Importación
Todos los equipos, máquinas y materiales destinados a
la obra civil, así como los bienes muebles destinados a
las áreas de uso común, que sean no competitivos con
la industria nacional, estarán exonerados de todos los
tributos que se aplican en ocasión de su importación.
Esta exoneración incluye el Impuesto Aduanero Único,
los recargos, la Tasa Consular y, en general, todo
tributo que se pague en la importación. Vale aclarar que
incluye el IVA y, si bien no está especialmente
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nombrado en la norma, entendemos que también al
IMESI en los casos que alcanzara a los bienes en
cuestión.
Para que sea aplicable la exoneración los bienes tienen
que ser, como vimos más arriba, no competitivos con la
industria nacional, y tienen que ser importados
directamente por la entidad declarada promovida.
2.4.2 Crédito de IVA
Se otorga un crédito por Impuesto al Valor Agregado
que grave las adquisiciones en plaza de equipos,
máquinas y materiales destinados a la obra civil, así
como los bienes muebles destinados exclusivamente a
las áreas de uso común.
El crédito se materializará mediante la entrega de
certificados de crédito en el régimen aplicable a los
exportadores.
Normalmente los beneficios de crédito de IVA son
financieros, porque en empresas que tienen sus ventas
gravadas por IVA, el IVA correspondiente a las compras
se resta en la liquidación. Sin embargo, en grandes
inversiones desfasadas de los períodos de grandes
ingresos, esta mecánica hace que el descuento de todo
el IVA compras abonado insuma varios años, con el
consiguiente efecto financiero. Distinto sería en una
empresa que obtuviera ingresos exentos o mixtos,
porque parte o todo el IVA se perdería asociándolo a los
ingresos exentos, con lo cual el beneficio de Crédito de
IVA se vuelve especialmente importante.
Pero especialmente relevante se hace este beneficio en
el tipo de empresas al que apunta el Decreto que
estamos analizando, por cuanto las inversiones en
inmuebles promovidos apuntan a:
Venta de unidades – gravada por IVA a tasa mínima;
Arrendamiento de unidades – exonerado de IVA
Si bien para la venta de inmuebles no opera el “tope de
tasas” y por lo tanto el IVA compras a tasa básica
genera crédito de IVA aun por encima del IVA ventas a
tasa mínima, se demoraría seguramente varios años
para utilizar ese crédito de IVA, con la consiguiente
pérdida financiera.
Peor aún serían las consecuencias por el arrendamiento
de inmuebles, dado que, al estar exonerado de IVA,
habría que asociarle gran parte del IVA compras y se
constituiría directamente en un costo para la empresa
que esté realizando la inversión.
En definitiva, el beneficio de crédito de IVA en régimen
de exportadores toma especial relevancia en la
actividad que se está fomentando mediante este
Decreto.
2.4.3 Exoneración de IRAE
Las empresas que presenten proyectos de inversión que
se declaren promovidos en virtud del Decreto 138/020,
gozarán de una exoneración de IRAE, cuyo monto
estará supeditado al monto de inversión total.
El monto de beneficio otorgado podrá ser deducido
directamente del IRAE calculado previo a la aplicación
de esta exoneración, con un máximo del 90% en cada
ejercicio (es decir, durante los años de beneficio puede
tributar IRAE a una tasa del 2,5%, calculado como el
10% del 25%, tasa vigente de IRAE).
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El plazo para poder deducir el monto de beneficio en
IRAE será de 10 años, los cuales se cuentan desde el
ejercicio en que se obtiene renta fiscal. En caso que
durante los 4 primeros ejercicios de la declaratoria
promocional no se obtenga renta fiscal, el plazo de 10
años comienza a computarse (la mecánica prevista es
sumarle 4 años al plazo de 10 años, y computar desde
el ejercicio de la declaratoria promocional).
Los montos de beneficio de exoneración de IRAE son un
porcentaje de la inversión total. A la vez, estos
porcentajes varían según los niveles de inversión:
15% - entre 60.000.000 y 90.000.000 UI 20% - entre 90.000.001 y 205.000.000 UI
25% - entre 205.000.001 y 287.000.000 UI 30% - entre 287.000.001 y 574.000.000 UI 40% - inversiones mayores a 574.000.000 UI
Si llegados los plazos máximos de inversión que vimos
en el 2.3 (60 meses para nuevos proyectos y 48 meses
para proyectos en curso, no pudiendo nunca excederse
del 31 de diciembre de 2025), no se hubiera
completado la totalidad de la inversión comprometida,
pero se hubiera superado el 50% de la misma,
entonces los beneficios fiscales se mantienen, pero el
monto del beneficio de IRAE se debe proporcionar al
avance de la inversión a ese momento.
Como vimos, el monto máximo de beneficio de cada
año no puede ser mayor al 90% del IRAE previo a la
aplicación de la exoneración. A la vez, no puede en
ningún caso superarse con el beneficio acumulado
utilizado superar el 100% de lo invertido hasta el
momento. A estos efectos se toman las inversiones
hasta el momento de la Declaración Jurada anual de
IRAE.
2.4.4 Exoneración de Impuesto al Patrimonio
Quedan exonerados del IP los inmuebles incluidos en el
proyecto de inversión declarado promovido, así como
los predios asiento de la inversión, por 8 años para las
inversiones en Montevideo y 10 años para las
inversiones en el Interior del País.
Quedan asimismo exonerados de IP por toda su vida
útil los bienes muebles destinados al área de uso
común.
Se trata de una exoneración real de IP, ya que los
activos incluidos en la misma se consideran gravados a
los efectos del cómputo de pasivos (tradicional frase
utilizada para caracterizar las exoneraciones de IP que
“no restan pasivo”).
2.5 Otras disposiciones del Decreto
Trámite
Aquellas empresas que deseen acogerse al Decreto
138/020 deben presentar un detalle de los montos de
inversiones a realizar y un cronograma de las mismas,
ante la COMAP, que será la encargada de asesorar al
Poder Ejecutivo, quien finalmente deberá emitir una
Resolución estableciendo los beneficios fiscales para
cada proyecto en particular.
Ampliación
Las empresas declaradas promovidas pueden, dentro
del plazo del cronograma original de inversiones,
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presentar una ampliación de la misma por hasta un
30% de la inversión elegible promovida.
Debe mantenerse a pesar de la ampliación el requisito
de áreas destinadas a uso común del proyecto.
En definitiva, se respetan tanto los mayores costos que
puedan surgir a la hora de ejecutar una inversión como
modificaciones no sustanciales al proyecto que ameriten
mayor inversión, pero en ningún caso esto puede
modificar el cumplimiento de los requisitos exigidos al
proyecto para ser promovido.
Seguimiento
Todos los años los años las empresas promovidas
deben presentar a la COMAP un detalle de las
inversiones ejecutadas, así como la Declaración Jurada
de IRAE e IP y Estados Contables. Éstos deberán estar
acompañados por informe de Auditoría para los
Grandes Contribuyentes, de revisión limitada para los
contribuyentes CEDE y de compilación para el resto.
Deberán asimismo presentar toda documentación
requerida por la COMAP, la cual se determinará en
forma general.
El plazo para presentar esta información es de 4 meses
a partir del cierre de cada ejercicio. Sin embargo, el
incumplimiento se configura luego de transcurridos 30
días hábiles a partir del cuarto mes posterior al cierre
del ejercicio.
Pérdida de beneficios
La COMAP es la encargada de realizar controles sobre
todo lo relacionado con los compromisos asumidos a
cambio del otorgamiento de los beneficios fiscales.
El incumplimiento referido a requisitos de información a
presentar a la COMAP se configurará transcurridos 30
días hábiles luego de pasados 4 meses del cierre de
ejercicio. La COMAP está habilitada para extender dicho
plazo a pedido de parte interesada y mediando
justificación.
El incumplimiento en la ejecución de la inversión se
configurará vencido el plazo otorgado en la Resolución
del Poder Ejecutivo para su realización.
En ambos casos de incumplimientos se deben reliquidar
los tributos exonerados y abonar las multas y recargos
correspondientes.
Vigencia
El Decreto 138/020 es aplicable a proyectos
presentados a partir del 7 de mayo de 2020, fecha de
su publicación.
3. Comparativo Decreto 138/020 con su
predecesor
Como vimos en la introducción, previo a la emisión del
Decreto 138/020 que estamos analizando, existía un
régimen que apuntaba al estímulo del mismo tipo de
inversiones; se trata del Decreto 329/016.
Todas las modificaciones del nuevo Decreto favorecen
al inversor. Queda una duda acerca de la intención de
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una modificación en el alcance, como veremos a
continuación, en un sucinto análisis comparativo:
Actividad: ambos decretos promueven la misma
actividad, salvo en lo concerniente a los arrendamientos de vivienda “esporádica”. Esta referencia, que fue eliminada en el nuevo Decreto,
apuntaba a la modalidad de arrendamiento por períodos cortos (generalmente días o semanas). No queda claro si la eliminación implica una
limitación o simplemente se consideran estos casos comprendidos en el concepto del arrendamiento (más allá que contractualmente pueda ser un punto de análisis);
Quedan comprendidas inversiones a partir de
60.000.000 UI (en el régimen anterior, a partir de
123.000.000 UI en general, y luego se bajó a 90.000.000 UI para Montevideo);
Se exige un 10% de áreas comunes (en el régimen anterior exigían 20% y luego se pasó a 15% para los proyectos en Montevideo).
Plazo para ejecutarlas: obras nuevas 60 meses a partir de la aprobación del Gobierno Departamental (en régimen anterior 36 meses) y 48 meses para
las obras ya inscriptas en el BPS;
Se puede presentar una ampliación de hasta un
30% de la inversión promovida elegible (en el régimen anterior no se preveía la posibilidad de presentar ampliación);
El tope de exoneración del IRAE de cada ejercicio no puede superar el 90% del IRAE antes de la exoneración (en el régimen anterior este tope era
el 60%);
La exoneración aplica a todas las rentas de la empresa (en el régimen anterior aplicaba
únicamente a las rentas generadas por la actividad promovida);
La exoneración de Impuesto al Patrimonio se aplica
sobre el inmueble, pero también sobre los predios
sobre los cuales se realicen las inversiones (en el régimen anterior aplicaba únicamente sobre los inmuebles);
Se incluyen como inversión elegible, así como en la devolución de IVA y en la exoneración de Impuesto al Patrimonio, los bienes muebles destinados al
área de uso común (en el régimen anterior no estaban comprendidos).
4. Evaluación general del Nuevo Decreto
Entendemos que el Decreto 138/020 es muy positivo
para los potenciales inversores en inmuebles en
proyectos que puedan catalogarse como de gran
dimensión económica.
En primer lugar, esto es así porque viene a llenar un
“casi-vacío”. Si bien el Decreto 329/016 estaba vigente,
y se habían hecho modificaciones para extender plazos,
en la práctica ya no era posible presentar inversiones
de esta envergadura y cumplirlas en los plazos de su
última actualización.
En segundo lugar, porque ofrece beneficios fiscales muy
por encima a los que ofrecía el Decreto anterior.
Podemos, dentro de las ventajas destacar tres puntos:
beneficios en IRAE que aplican a todas las rentas de la
empresa y con un tope del 90%, posibilidad de
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presentar una ampliación y exoneración de IP del
predio sobre el cual se realice la inversión.
Como sugerencia creemos que sería positivo que el
nuevo Decreto previera una manera simplificada de
pasar del régimen anterior al nuevo régimen, al ser
éste tanto más favorable, para aquellos casos en que
aún resta una parte sustancial de la inversión.
Pablo Lagarriga Departamento de Asesoramiento
Impositivo y Legal Tel: 2916 07 56 Ext. 6194 email :[email protected] www.deloitte.com/uy
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Normativa Tributaria
1. Suspensión del crédito por el impuesto a la
venta de semovientes.
Ley 19.878
El pasado 29 de abril fue emitida la Ley 19.878, por la cual se suspende el crédito fiscal a favor de los titulares de explotaciones agropecuarias, correspondiente al
impuesto a las ventas de semovientes creado por la Ley 12.700 del 4/02/960.
Dicho crédito, instrumentado por la Ley 18.910 del 15/02/012 (ver Boletín Informativo n° 369) con la
redacción dada por el artículo 1° de la Ley 18.973 del 11/09/012 (ver Boletín Informativo n° 373), será
suspendido por el plazo de un año, a partir del primero
de mayo de 2020.
El texto de la Ley publicada en el Diario Oficial del 5 de mayo del corriente se trascribe a continuación:
“ARTÍCULO ÚNICO.- Suspéndese por el plazo de 1 (un) año, a partir del 1º de mayo de 2020, el crédito fiscal a favor de los titulares de explotaciones agropecuarias dispuesto por el artículo 11 de la Ley Nº
18.910 de 25 de mayo de 2012, en la redacción dada por el artículo 1º de la Ley Nº 18.973 de 21 de setiembre de 2012.
Quedan exceptuados de lo dispuesto en el inciso anterior los productores familiares registrados hasta el 1º de mayo de 2020 en el Registro creado por el
artículo 311 de la Ley Nº 19.355 de fecha 19 de diciembre de 2015; y los pequeños productores
lecheros. El Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca y el Instituto Nacional de la Leche deberán
informar a las Intendencias los listados respectivos a efectos del crédito fiscal correspondiente.
Se entenderá a los efectos de la presente Ley como
pequeños productores lecheros a aquellos remitentes de hasta 480.500 (cuatrocientos ochenta mil quinientos) litros anuales, y a los queseros en igual cantidad de producción.
El monto resultante de la suspensión del crédito fiscal dispuesto en el presente artículo será transferido al "Fondo Solidario COVID-19" creado por el artículo 1º de
la Ley Nº 19.874 de 8 de abril de 2020.”
2. Fijan valores del IMESI correspondientes a la primera enajenación de combustibles.
Decreto 87/020
La Ley 18.217 de 9/12/2007 (ver Boletín Informativo Nº 315) establece el monto máximo de impuesto por litro para los combustibles que se detallan, delegando
en el Poder Ejecutivo la actualización de estos valores. Por otra parte, la Ley 18.221 de 20/12/07 (ver Boletín Informativo Nº 315), faculta al Poder Ejecutivo a
reducir el monto fijo de IMESI para los hechos generadores vinculados a las naftas.
Asimismo, a través de la Ley 18.195 de 14/11/07 se determinó que el alcohol carburante debe tener el
mismo régimen tributario que las naftas.
Haciendo uso de las facultades antes referidas, el pasado 11 de marzo se emitió el Decreto 87/020 que
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fija los valores del Impuesto Específico Interno correspondientes a la primera enajenación a cualquier
título de combustibles.
A continuación, transcribimos el texto de la norma que
fuera publicado en el diario oficial del 15 de abril del corriente:
“Artículo 1º.- Los valores del Impuesto Específico
Interno correspondientes a la primera enajenación a cualquier título de los combustibles que se detallan, serán por litro los siguientes:
Combustibles Impuesto por litro ($)
Nafta Premium 97 30-S 27,87
Nafta Súper 95 30-S 26,31
Queroseno 7,3
Nafta de aviación 30,00
Jet A1 0,00
Nafta de aviación a ser utilizada por
la aviación nacional o de tránsito
2,78
Alcohol carburante 26,34
Fíjase en $ 0 (cero pesos uruguayos) el monto del Impuesto Específico Interno aplicable a las
enajenaciones de alcohol carburante realizadas por el fabricante, en forma directa a las empresas industriales que produzcan naftas (gasolinas), y lo utilicen como
materia prima. A tales efectos, por cada compra la empresa industrial deberá presentar al fabricante de alcohol carburante, una declaración jurada donde
conste que el destino del mismo es la manufacturación
de naftas (gasolinas) de su propia producción; en caso
de incumplimiento con el destino y condiciones declarados, será de aplicación la sanción prevista en el
artículo 96 del Código Tributario.
Los fabricantes de alcohol carburante a que refiere el
inciso anterior, deberán presentar ante la Dirección General Impositiva una relación de las ventas de dichos bienes con destino a elaborar naftas (gasolinas)
nacionales, en las condiciones que ésta determine.
Artículo 2º.- Las disposiciones establecidas en el presente Decreto rigen a partir del tercer día hábil de su publicación. 3 Artículo 3º.- Comuníquese, publíquese
y archívese.”
3. Diferimiento de retenciones para servicios
de transporte de pasajeros.
Decreto 128/020
Con fecha 20/02/017 y tomando en cuenta, por un lado, la facultad que cuenta el Poder Ejecutivo de designar responsables por obligaciones tributarias de
terceros, y por otro, que se han constatado irregularidades en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de ciertos prestadores de servicios de transporte terrestre de pasajeros; se emite el Decreto
48/017 (ver Boletín Informativo n° 426).
La Norma mencionada, establece principalmente un régimen de retención de impuestos que comprende las
obligaciones tributarias de los referidos prestadores de servicios de transporte.
Entre otras, se establecen los responsables por las
obligaciones tributarias, la liquidación y pago, obligación de brindar cierta información a DGI, identificar a los prestadores del servicio. Es importante
mencionar que quedan exceptuados del régimen que se
reglamenta, las prestaciones de servicios de transporte
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terrestre de pasajeros que desarrollen su actividad en la modalidad de taxímetro o remise.
En esta oportunidad, tomando en cuenta la declaración de emergencia originada por el COVID-19 y las
facilidades de pago que en este marco se han otorgado a los contribuyentes del literal E), se emite con fecha 15/04/020 el Decreto 128/020, con el objetivo de
establecer similares facilidades de pago para todos los contribuyentes incluidos en el referido literal E), ya sea que deban pagar el impuesto por sí o sean objeto de retención.
En este sentido, se establece el diferimiento de la retención a la que venimos haciendo referencia, para las obligaciones correspondientes a los meses de cargo
febrero y marzo de 2020, las cuales se harán efectivas en seis cuotas iguales y consecutivas, junto con las retenciones correspondientes a los meses de cargo
mayo a octubre de 2020.
El texto del Decreto publicado en el Diario Oficial del 21 de abril del corriente se trascribe a continuación:
“ARTÍCULO 1º.- Diferimiento de retención.-
Difiérese la retención dispuesta por el Decreto Nº 48/017 de 20 de febrero de 2017 para las obligaciones correspondientes a los meses de cargo febrero y marzo
de 2020, en los términos previstos en los artículos
siguientes.
ARTÍCULO 2º.- Modificación transitoria del monto
de la retención.- Los responsables a que refiere el artículo 1º del Decreto Nº 48/017 de 20 de febrero de 2017, deberán retener las obligaciones dispuestas por el artículo 2º de dicha norma, correspondientes a los
meses de cargo febrero y marzo de 2020 en seis cuotas iguales y consecutivas. En tal caso, las retenciones correspondientes a los meses de cargo mayo a octubre
de 2020 se incrementarán según lo dispuesto a
continuación:
a) una sexta parte correspondiente al mes de
cargo febrero de 2020 y,
b) una sexta parte correspondiente al mes de
cargo marzo de 2020.
Los responsables quedarán liberados de realizar cada
una de las retenciones incrementales dispuestas en el inciso precedente cuando ocurra algunas de las
siguientes circunstancias:
a) los prestadores de servicios de transporte
terrestre de pasajeros no hayan estado habilitados a operar bajo su intervención, durante cada uno de los citados meses según
corresponda,
b) al momento que corresponda efectuar la
retenciones, los prestadores de servicios de transporte terrestre de pasajeros no se
encuentren habilitados a operar bajo su
intervención o,
c) le acrediten haber realizado el pago de las
obligaciones correspondientes a los referidos meses de cargo febrero y marzo según
correspondan sus respectivos vencimientos.
ARTÍCULO 3º.- Las retenciones a que refiere el artículo precedente deberán verterse al mes subsiguiente a aquel
en que se hayan efectuado.
ARTÍCULO 4º.- En caso de haberse efectuado la
retención correspondiente a los referidos meses de cargo febrero y marzo, en los términos del Decreto Nº 48/017 de 20 de febrero de 2017, el importe deberá ser devuelto
al contribuyente dentro de los siete días hábiles contados
a partir de la publicación del presente decreto.
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ARTÍCULO 5º.- Comuníquese, publíquese y archívese.
4. Flexibilización de condiciones para
proyectos de Viviendas de Interés Social.
Decreto 129/020
Con fecha 17/08/011 fue emitida la Ley 18.795 de
Promoción de la Vivienda de Interés Social. La misma,
declaró de interés nacional la mejora de las condiciones
de acceso a la vivienda de interés social y dispuso el
otorgamiento de beneficios tributarios a los proyectos
que se declaren promovidos, los cuales fueron
posteriormente reglamentados por el Decreto 355/011
del 6/10/011.
El pasado 16/04/020 fue emitido el Decreto 129/020,
con el objetivo de flexibilizar el mercado en la materia y
por tanto facilitar el acceso a la vivienda por parte de la
población.
En este sentido, se realizaron ciertas flexibilizaciones a
la normativa vigente que buscan estimular la inversión
del sector privado destinada a la vivienda promovida.
Entre las flexibilizaciones mencionadas podemos
destacar:
Posibilidad de incluir en el proyecto unidades de
un ambiente.
No existencia de topes a la cantidad de viviendas
por proyecto.
Exoneración del Impuesto al Patrimonio e
Impuesto al Valor Agregado, más allá del ejercicio en
que finalicen las obras.
Mejora en las exoneraciones de impuestos sobre
las rentas vinculadas a los arrendamientos de dichas
viviendas, sin la exigencia de un tope a los precios de
arrendamiento.
En los proyectos promovidos con diferentes
etapas o sectores, se concederán finalizaciones
parciales de obra.
El texto del Decreto publicado en el Diario Oficial del 21 de abril del corriente se trascribe a continuación:
“ARTÍCULO 1º.- Sustitúyese el Artículo 5º del Decreto Nº 355/011 6 de octubre de 2011 en la redacción dada por el Decreto Nº 249/018 de 13 de agosto de 2018, por el siguiente: “Artículo 5º -
(Características de las viviendas): Podrán declararse promovidos, los proyectos de inversión vinculados a la construcción, reciclaje, refacción o ampliación de
viviendas, cuando las mismas posean las siguientes
características:
a) Cuenten con áreas habitables iguales o superiores a 35 (treinta y cinco) metros cuadrados e iguales o
inferiores a 125 (ciento veinticinco) metros cuadrados, de acuerdo con la cantidad de dormitorios definida por los artículos 18 y 25 de la Ley Nº 13.728 de 17 de
diciembre de 1968, modificativos y concordantes;
b) Cuenten con áreas habitables iguales o superiores a 25 (veinticinco) metros cuadrados e iguales o
inferiores a 40 (cuarenta) metros cuadrados, para aquellas unidades de un ambiente que den cumplimiento a lo establecido en la normativa
municipal del departamento correspondiente;
c) Se localicen en zona urbana con infraestructura instalada. No se promoverán proyectos ubicados en
zonas donde predomine el uso de las viviendas de
temporada. Asimismo, el Ministerio de Vivienda,
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Ordenamiento Territorial y Medio Ambiente, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas,
podrá determinar requisitos arquitectónicos específicos, definir zonas y establecer requerimientos diferenciales
para éstas”.
Artículo 2º.- Sustitúyese el Artículo 8º del Decreto Nº 355/011 en la redacción dada por el Decreto Nº
34/017 de 6 de febrero de 2017, por el siguiente:
“Artículo 8º.- (Características de la inversión). Sólo se podrán declarar promovidos los proyectos de inversión vinculados a la construcción, reciclaje,
refacción o ampliación de viviendas que cumplan los
siguientes requisitos:
a) Construcción de un mínimo de 2 (dos) viviendas.
b) Reciclaje que implique, como mínimo, el
surgimiento de una vivienda adicional.
c) Refacción o ampliación de un mínimo de dos
viviendas.
d) En los proyectos de refacción, inversión mínima de 100.000 UI (cien mil unidades indexadas), por
vivienda”.
Artículo 3º.- Sustitúyese el Artículo 10º del Decreto Nº 355/011 en la redacción dada por el Decreto Nº
34/017 por el siguiente: “Artículo 10º.- (Beneficios tributarios a la construcción, reciclaje, refacción o ampliación). Los proyectos de inversión vinculados a la
construcción, reciclaje, refacción o ampliación de viviendas que sean declarados promovidos, accederán
a los siguientes beneficios:
a) Exoneración de las rentas derivadas de la primera
enajenación de las viviendas promovidas a los efectos del Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE), siempre que dicha enajenación se efectúe como
máximo hasta nueve ejercicios posteriores al ejercicio
en que finalice la obra.
b) Exoneración del Impuesto al Patrimonio, por las obras en construcción (terrenos y mejoras), al cierre
del ejercicio en que se presentó la solicitud de exoneración y por los ejercicios siguientes hasta aquél
en que finalicen la obras. Dichos activos se considerarán gravados a efectos del cómputo de
pasivos.
c) Las viviendas terminadas cuyo destino sea la enajenación, estarán exoneradas del Impuesto al Patrimonio en el ejercicio en que finalicen las obras y por los tres ejercicios siguientes. Dichos activos se
considerarán gravados a efectos del cómputo de pasivos. Si las mismas se destinaran al arrendamiento,
regirá lo dispuesto en el literal g).
d) Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), a la primera enajenación de las viviendas y devolución del impuesto incluido en las adquisiciones en plaza de
bienes y servicios destinados a integrar el costo directo
de las mismas. Solo se admitirá la devolución del IVA de facturas por aquellos bienes o servicios incorporados a la obra civil hasta dos años luego de cerrada la obra.
La devolución se hará efectiva mediante certificados de crédito, que expedirá la DGI, por el procedimiento
aplicable a los exportadores.
e) Exoneración de IVA a la importación de bienes
destinados a ser incorporados a la obra civil.
f) Exoneración del Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales, aplicable a la parte enajenante y
adquirente en la primera enajenación, siempre que dicha enajenación se efectúe como máximo hasta nueve ejercicios posteriores al ejercicio en que finalice
la obra.
g) Si las viviendas se destinaran al arrendamiento, exoneración -a los efectos del IRAE- de las rentas,
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durante el ejercicio en que finalice la obra y los nueves posteriores, según el siguiente detalle: - 100% (cien
por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de viviendas ubicadas en las zonas que
a tales efectos determine el MVOTMA, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas, o cuando el arrendamiento se efectúe a través del Fondo
de Garantía de Alquileres del MVOTMA (FGA), u otras garantías de alquiler siempre que cumplan con los mismos requisitos exigidos por el FGA en cuanto a monto e ingresos máximos (Garantía Habilitada). -
60% (sesenta por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de viviendas ubicadas en las zonas que a tales efectos determine el MVOTMA, con la
conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas.
h) Si las viviendas se destinaran al arrendamiento, exoneración del Impuesto al Patrimonio del ejercicio en
que finalice la obra. Para los nueve ejercicios siguientes, dicha exoneración operará en cada ejercicio,
siempre que en el mismo las viviendas hubieran estado arrendadas al menos seis meses. Dichos activos se
considerarán gravados a efectos del cómputo de
pasivos.
Los beneficios otorgados a los arrendamientos serán
aplicables solamente a las viviendas permanentes, definidas según el artículo 21º de la Ley Nº 13.728, de 17 de diciembre de 1968, siempre que los contratos
tengan un plazo igual o mayor de 12 meses.
Las viviendas promovidas, podrán destinarse inicialmente al arrendamiento y luego enajenarse, pudiendo acceder a los beneficios tributarios, según
corresponda, en ambos casos”.
Artículo 4º.- Sustitúyese el Artículo 12º del Decreto
Nº 355/011 en la redacción dada por el Decreto Nº
34/017, por el siguiente:
“Artículo 12º.- (Beneficios tributarios a la adquisición para arrendamientos). Los sujetos que
adquieran las viviendas que hayan sido objeto de la declaratoria promocional a que refiere el artículo
1º, cuyo destino sea el arrendamiento, accederán a los siguientes beneficios durante toda la vigencia del plazo de exoneración de dicha Declaratoria
Promocional:
a) Exoneración de las rentas originadas durante el ejercido en que finalice la obra y los nueve siguientes, a los efectos del IRAE, del Impuesto a la
Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del Impuesto a las Rentas de los No Residentes, según el
siguiente detalle:
- 100% (cien por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de las viviendas promovidas,
ubicadas en las zonas que a tales efectos determine el MVOTMA, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas, o cuando el arrendamiento se
efectúe a través del FGA del MVOTMA u otra
Garantía Habilitada .
- 60% (sesenta por ciento) de las rentas
generadas por los restantes arrendamientos de
viviendas promovidas.
Las rentas exoneradas del IRPF, no se considerarán a efectos de la aplicación de los límites a que hace referencia el literal j), del
artículo 27, del Título 7, del Texto Ordenado del año
1996.
b) Exoneración del impuesto al Patrimonio por las
viviendas adquiridas, del ejercicio en que finaliza la obra. Para los nueve ejercicios siguientes, dicha exoneración operará en cada ejercicio, siempre que
en el mismo las viviendas hubieran estado arrendadas al menos seis meses. Dichos activos se considerarán gravados a efectos del cómputo de
pasivos.
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c) Exoneración del IRAE sobre las rentas derivadas de las enajenaciones de viviendas
promovidas que efectúen los fideicomisos financieros dentro del término dispuesto en los
literales a) y b) del presente inciso, siempre que las hayan dado en arrendamiento por un período mínimo de 2 (dos) años. A estos efectos se
requerirá que el inmueble haya sido adquirido por el fideicomiso en el período comprendido entre la fecha de registro de la obra ante el Banco de Previsión Social y el transcurso de 30 (treinta)
meses contados a partir de la misma.
Los fideicomisos financieros comprendidos en la
exoneración a que refiere el párrafo anterior, serán aquellos que verifiquen simultáneamente las
siguientes condiciones:
- Que emitan sus valores en Bolsa de Valores habilitadas a operar en la República, mediante
suscripción pública con la debida publicidad de
forma de asegurar su transparencia y generalidad.
- Que dichos instrumentos tengan cotización
bursátil en el país.
- Que el emisor se obligue, cuando el proceso de
adjudicación no sea la licitación y exista un exceso de demanda sobre el total de la emisión, a
adjudicarla a prorrata de las solicitudes efectuadas.
Los beneficios otorgados a los arrendamientos, serán aplicables solamente a las viviendas
permanentes, definidas según el artículo 21, de la Ley Nº 13.728 de 17 de diciembre de 1968, siempre que los contratos tengan un plazo igual o
mayor a 12 meses.”
Artículo 5º.- Sustitúyese el Artículo 13º del Decreto Nº 355/011, por el siguiente: “Artículo 13º.- (Finalización de obras).- A los solos efectos del
presente decreto, se considerará que una obra ha
finalizado cuando la Comisión Asesora de Inversiones en Vivienda de Interés Social (CAIVIS) así lo
determine, en función del cronograma de obra, el control y seguimiento del proyecto. En los proyectos
promovidos con diferentes etapas o sectores, se
concederán finalizaciones parciales de obra”
Artículo 5º.- Comuníquese, etc..”
5. Promoción de actividades correspondientes
a proyectos de gran dimensión económica.
Decreto 138/020
El pasado 29 de abril fue emitido en el marco de la Ley
N° 16.906 de Promoción y Protección de Inversiones, el Decreto 138/020. De acuerdo al mismo, se declaran promovidas las actividades de construcción para la
venta o arrendamiento de inmuebles con destino a oficinas o vivienda, y las urbanizaciones de iniciativa privada, correspondientes a proyectos de gran dimensión económica.
Las disposiciones establecidas en el presente Decreto, están vinculadas con las inversiones comprendidas y los montos necesarios para poder acceder al régimen; los
beneficios fiscales y plazos para la utilización de los mismos; y ciertos requisitos formales que se deberán cumplir.
Vale aclarar que, las actividades de construcción para la venta o arrendamiento de inmuebles con destino a oficinas o vivienda permanente o esporádica, correspondientes a proyectos de gran dimensión
económica, ya habían sido promovidas por el Decreto 329/016 (ver Boletín Informativo n° 421). Sin embargo, considerando la coyuntura actual del País
como consecuencia de la crisis sanitaria, se crea, al amparo del Decreto 138/020, un nuevo régimen que incluye ciertas flexibilizaciones y mejoras en los
beneficios fiscales, respecto al régimen anterior.
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Algunas de estas flexibilizaciones pueden apreciarse en los montos de inversión exigidos; mayores plazos para
su ejecución; y mejoras en los beneficios fiscales.
El texto del Decreto publicado en el Diario Oficial del 7
de mayo del corriente se trascribe a continuación:
“ARTÍCULO 1º.- Actividad Promovida.- Decláranse promovidas al amparo del artículo 11 de la
Ley Nº 16.906 de 7 de enero de 1998, las actividades de construcción para la venta o arrendamiento de inmuebles con destino a oficinas o vivienda, y las urbanizaciones de iniciativa privada, correspondientes a
proyectos de gran dimensión económica.
Se entiende como urbanizaciones de iniciativa privada a la acción, a cargo de privados, destinada a
urbanizar, un terreno que antes era rural o suburbano, dotándolo de toda la infraestructura necesaria y fraccionándolo en terrenos aptos para la construcción
de viviendas y usos complementarios, de acuerdo con
las regulaciones establecidas en la Ley Nº 18.308 de 18 de junio de 2008 y su reglamentación, así como en la legislación departamental correspondiente.
La urbanización de iniciativa privada puede concluir en la etapa de loteo o puede incluir, total o parcialmente la construcción de viviendas sobre los
terrenos que resulten del fraccionamiento.
Las urbanizaciones de iniciativa privada, cuando la legislación departamental en materia de ordenamiento
territorial lo prevea, pueden hacer uso del régimen de urbanización de propiedad horizontal conforme al Título III - Sección VII de la Ley Nº 17.292 de 25 de enero de 2001, modificativas y concordantes.
ARTÍCULO 2º.- Definiciones.- A los solos efectos de la presente declaratoria se consideran proyectos de gran dimensión económica aquellas construcciones
que:
a) tengan un valor en obra civil y bienes muebles destinados a las áreas de uso común superior a
60:000.000 UI (sesenta millones de Unidades Indexadas). Será condición necesaria que se
trate de emprendimientos con obras de construcción inscriptas ante el Banco de Previsión Social a partir de la vigencia del
presente Decreto. b) se encuentren inscriptas ante el Banco de
Previsión Social con o sin actividad a la entrada en vigencia del presente Decreto, y en las
cuales reste por ejecutar inversiones por un valor en obra civil y bienes muebles destinados a las áreas de uso común superior a
60:000.000 UI (sesenta millones de Unidades Indexadas) a la fecha de presentación del proyecto ante la Comisión de Aplicación.
En todos los casos, el proyecto en su totalidad debe
contar con al menos un 10% (diez por ciento) del área
destinada al uso común.
ARTÍCULO 3º.- Inversiones comprendidas.-
Quedan comprendidas en la presente declaratoria las
inversiones ejecutadas:
a) hasta el período de 60 (sesenta) meses, contados
a partir de la fecha en la que el Gobierno Departamental correspondiente otorgue el permiso de construcción para los proyectos
establecidos en el literal a) del artículo 2º del presente Decreto.
b) hasta el período de 48 (cuarenta y ocho) meses,
contados a partir de la fecha de presentación del proyecto ante la Comisión de Aplicación, para proyectos establecidos en el literal b) del artículo 2º del presente Decreto.
Será condición necesaria en todos los casos que:
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- los proyectos hayan sido presentados con anterioridad al 31 de diciembre de 2021, y
- el período de inversiones ejecutadas no se extienda más allá del 30 de abril de 2025.
ARTÍCULO 4º.- Requisitos.- Las entidades
titulares de las actividades promovidas deberán
presentar ante la Comisión de Aplicación (COMAP), un
proyecto de inversión que detalle el monto y el
cronograma de inversiones.
El Poder Ejecutivo con el asesoramiento previo de la
COMAP emitirá una resolución declarando la inclusión
del proyecto en el marco de la actividad promovida por
el presente decreto estableciendo los beneficios fiscales
y el período de su utilización.
ARTÍCULO 5º.- Ampliaciones.- Las empresas
que cuenten con declaratoria promocional, podrán
presentar durante el cronograma de inversiones una
ampliación de la misma por hasta 30% (treinta por
ciento) de la inversión promovida elegible.
En caso que la ampliación implique variación en las
áreas destinada a uso común de todo el proyecto, la
empresa deberá dar estricto cumplimiento a las
definiciones dadas en el artículo 2º del presente
Decreto.
ARTÍCULO 6º.- Exoneración en la
importación.- Exonerase de todo recargo, incluso el
mínimo, del Impuesto Aduanero Único a la
Importación, de la Tasa de Movilización de Bultos, de la
Tasa Consular y, en general, de todo tributo de
importación o aplicable en ocasión de la misma,
incluyendo el Impuesto al Valor Agregado, a la
importación de equipos, máquinas y materiales
destinados a la obra civil y de los bienes muebles
destinados a las áreas de uso común, importados
directamente por la entidad cuyo proyecto haya sido
declarado promovido al amparo del presente decreto,
siempre que hayan sido declarados no competitivos con
la industria nacional.
ARTÍCULO 7º.- Crédito de IVA.- Otórgase a la
entidad cuyo proyecto haya sido declarado promovido
al amparo del presente Decreto, un crédito por el
Impuesto al Valor Agregado incluido en las
adquisiciones de equipos, máquinas, materiales y
servicios destinados a la obra civil y de los bienes
muebles exclusivamente destinados a las áreas de uso
común. Dicho crédito será materializado mediante
certificados de crédito en el régimen correspondiente a
los exportadores, en las condiciones que determine la
Dirección General Impositiva.
ARTÍCULO 8º.- Exoneración del IRAE.- Las
empresas cuyos proyectos de inversión hayan sido
declarados promovidos al amparo de la presente
reglamentación, gozarán de una exoneración del
Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas
(IRAE), hasta un monto equivalente al:
a) 15% (quince por ciento) de la inversión elegible promovida, cuando el monto de la misma se
encuentre entre 60.000.000 UI (sesenta millones de Unidades Indexadas) y 90.000.000 UI (noventa millones de Unidades Indexadas).
b) 20% (veinte por ciento) de la inversión elegible
promovida, cuando el monto de la misma se encuentre entre 90.000.001 UI (noventa millones
uno de Unidades Indexadas) y 205.000.000 UI
(doscientos cinco millones de Unidades indexadas).
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c) 25% (veinticinco por ciento) de la inversión elegible promovida, cuando el monto de la misma
se encuentre entre 205.000.001 UI (doscientos cinco millones uno de Unidades Indexadas) y
287.000.000 UI (doscientos ochenta y siete millones de Unidades Indexadas).
d) 30% (treinta por ciento) de la inversión elegible
promovida, cuando el monto de la misma se encuentre entre 287.000.001 UI (doscientos ochenta y siete millones uno de Unidades Indexadas) y 574.000.000 UI (quinientos setenta
y cuatro millones de Unidades Indexadas). e) 40% (cuarenta por ciento) de la inversión
elegible promovida, cuando el monto de la misma
sea superior a 574.000.000 UI (quinientos setenta y cuatro millones de Unidades Indexadas).
En caso de no completarse la totalidad de la inversión
en el plazo dispuesto en el artículo 3º del presente
decreto, siempre que se hubiera ejecutado más del
50% (cincuenta por ciento) del avance de obra, los
porcentajes de exoneración a que refiere el inciso
anterior se proporcionarán a dicho grado de avance a la
fecha indicada.
En cada ejercicio comprendido en el plazo a que hace
referencia el artículo siguiente, la empresa podrá
exonerar en parte sus obligaciones de pago de IRAE en
atención a este beneficio, con las siguientes
consideraciones:
I. Las inversiones efectivamente realizadas
hasta el plazo establecido para la presentación de la declaración jurada de IRAE, se podrán considerar efectuadas en
dicho ejercicio a efectos de los beneficios
establecidos en el presente Decreto.
II. A los efectos de la determinación del uso del beneficio en cada ejercicio, el monto de las
inversiones ejecutadas, se convertirá a Unidades Indexadas considerando la Unidad
Indexada vigente el último día del mes anterior al momento en que se realice la inversión.
III. El impuesto exonerado no podrá exceder el 100% del monto efectivamente invertido.
IV. En cada ejercicio comprendido en la declaratoria promocional, el IRAE exonerado
no podrá exceder el 90% (noventa por ciento) del impuesto a pagar
ARTÍCULO 9º.- Plazo de exoneración del
IRAE.- El plazo máximo para la aplicación de la
exoneración establecida en el artículo precedente será
de 10 (diez) años. El referido plazo se computará a
partir del primer ejercicio en que se obtenga renta
fiscal, incluyendo a este último en dicho cómputo,
siempre que no hayan transcurrido cuatro ejercicios de
la declaratoria promocional. En este caso, el referido
plazo máximo se incrementará en 4 (cuatro) años y se
computará desde el ejercicio en que se haya dictado la
citada declaratoria.
ARTÍCULO 10º.- Exoneración del Impuesto al
Patrimonio.- Exonérase a la entidad que desarrolle la
actividad mencionada en el artículo 1º del Impuesto al
Patrimonio, por los inmuebles comprendidos en la
actividad que se declara promovida, por el término de 8
(ocho) años si el proyecto se ubica en Montevideo y 10
(diez) años si está radicado en el interior del país. La
exoneración también alcanzará a los predios sobre los
cuales se realicen las inversiones. En el caso de los
bienes muebles destinados a las áreas de uso común,
la exoneración será por el término de su vida útil. Los
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bienes objeto de esta exención se considerarán
gravados a efectos del cómputo de pasivos.
ARTÍCULO 11º.- Seguimiento.- Los beneficiarios
deberán presentar a la COMAP dentro de los cuatro
meses del cierre de cada ejercicio económico, la
declaración jurada de impuestos y sus Estados
Contables con Informe de Auditoría para los
contribuyentes incluidos en la División de Grandes
Contribuyentes de la Dirección General Impositiva, de
Revisión Limitada para los contribuyentes del sector
CEDE del citado organismo y de Compilación para los
restantes. Además deberán presentar un detalle de las
inversiones ejecutadas y toda otra documentación que
determine la COMAP.
ARTÍCULO 12º.- Pérdida de Beneficios.- La
COMAP realizará el contralor de la efectiva ejecución de
los proyectos y del cumplimiento de los compromisos
asumidos por los beneficiarios. Dicho control podrá
efectuarse en cualquier momento del proceso de
ejecución y operación del proyecto.
Si se verificara el incumplimiento de las obligaciones
asumidas por los beneficiarios, tanto en el suministro
de información como en los aspectos sustanciales de
ejecución y operación el proyecto, se procederá a
reliquidar los tributos indebidamente exonerados y
abonar las multas y recargos correspondientes.
A tales efectos:
a) El incumplimiento de la entrega de información a la COMAP necesaria para el seguimiento del proyecto, se considerará
configurado cuando transcurran 30 (treinta)
días hábiles desde el vencimiento del plazo establecido en el artículo 11 del presente
decreto. Mediando resolución fundada, la COMAP podrá extender el referido plazo.
b) El incumplimiento en la ejecución de la inversión se considerará configurado al
vencimiento del plazo otorgado por la Resolución del Poder Ejecutivo para su efectiva realización.
Los incumplimientos que surjan de las declaraciones
juradas o que se constaten en el contralor que realice
COMAP, deberán comunicarse a la Dirección General
Impositiva mediante medio fehaciente, a efectos de la
reliquidación de los tributos. Sin perjuicio de ello, las
empresas beneficiarias tendrán la obligación de dejar
de aplicar los beneficios y proceder a su reliquidación,
sí se verificaran las condiciones objetivas del
incumplimiento, con independencia del
pronunciamiento de la Comisión.
ARTÍCULO 13º.- Vigencia.- El régimen que se
reglamenta en el presente Decreto comenzará a
aplicarse para todos los proyectos presentados a partir
de su publicación.
ARTÍCULO 14º.- Comuníquese, etc.”
6. Exoneran de IVA la actuación de “André
Rieu”. Resolución 382/020 PE
Determinados eventos realizados en nuestro país
tienen una indudable trascendencia cultural, artística y
turística. Por tal motivo, algunos de ellos son
declarados de interés nacional.
En esta oportunidad, el Poder Ejecutivo emitió la
Resolución 382/020 del 24/03/2020, mediante la cual
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se exonera de IVA a las retribuciones personales de
“André Rieu” por las actuación a realizarse el 23 y 24
de mayo de 2020 en el Antel Arena de Montevideo.
El texto de la norma no se transcribe, pudiendo
encontrarse en el Diario Oficial del 2 de abril del
corriente.
7. Prórroga del plazo para la presentación de
informes de auditoría.
Resolución 665/020 DGI
La Resolución 1093/005 del 19/12/005, estableció que los sujetos pasivos incluidos en la División Grandes Contribuyentes deberán acompañar la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a las Rentas de
las Actividades Económicas e Impuesto al Patrimonio, con el informe de auditoría correspondiente.
En esta oportunidad, y como consecuencia de las
dificultades que sufrieron los contribuyentes de los tributos administrados por la DGI debido a la pandemia originada por el COVID 19, se emite la Resolución
665/020 del 3/04/020, por la cual se establece que los informes de auditoría mencionados, podrán ser presentados hasta el 22 de mayo del corriente, de acuerdo a los establecido en el calendario de
vencimientos previsto en la Resolución 4.310/019 y las prórrogas establecidas por la Resolución 707/020 del 20/04/020.
El texto de la Resolución publicada en el Diario Oficial del 21 de abril del corriente se trascribe a continuación:
1°) “El informe de auditoría requerido por el numeral
1º) de la Resolución Nº 1093/2005 de 19 de
diciembre de 2005, correspondiente a ejercicios
2°) finalizados el 31 de diciembre de 2019, podrá ser presentado por los sujetos pasivos incluidos en la
División Grandes Contribuyentes hasta la fecha establecida por la Resolución Nº 4310/2019 de 18
de diciembre de 2019, para el cumplimiento de las
obligaciones correspondientes al mes de abril.
3°) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la
página Web. Cumplido, archívese.”
8. Se establece una prorroga de
determinados vencimientos y facilidades de pagos.
Resolución 707/020 DGI
La Resolución 4.310/019 de 18/12/19 (ver Boletín Informativo N° 459) estableció el calendario de
vencimientos para el año 2020.
En esta oportunidad, y dado que los contribuyentes debieron enfrentar inconvenientes que han dificultado
el cumplimiento de sus obligaciones en plazo, la Administración emite con fecha 20/04/20 la Resolución 707/020, que establece una prórroga de determinados vencimientos y un régimen especial para la cancelación
de los pagos correspondientes a las Declaraciones Juradas de impuestos anuales, en el marco del estado de emergencia nacional sanitaria que está atravesando
nuestro país.
A continuación, se transcribe el texto de la norma publicado en el Diario Oficial del 21 de abril del
corriente:
1) “ Los sujetos pasivos comprendidos en los ordinales 2 y 3 del numeral 1º) de la Resolución Nº
4310/2019 de 18 de diciembre de 2019, excepto
aquellos gestionados por la División Grandes Contribuyentes; podrán abonar los saldos del Impuesto
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a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), del Impuesto al Patrimonio (IP) y del Impuesto de Control
de las Sociedades Anónimas (ICOSA), según el monto de sus ventas, servicios y demás rentas brutas del
ejercicio que originen rentas gravadas; en las condiciones establecidas a continuación:
* Ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2019
*Ejercicios finalizados el 31 de enero de 2020
*Ejercicios finalizados el 29 de febrero de 2020
A efectos de lo dispuesto en este numeral, se deberá
considerar la cotización de la Unidad Indexada (UI) al
cierre del ejercicio fiscal correspondiente.
Los plazos establecidos en este numeral, vencerán en
cada mes conforme las fechas previstas en el cuadro
general de vencimientos para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de cada sujeto pasivo.
2) Prorróganse los vencimientos de las obligaciones
tributarias establecidos para el 22 de abril de 2020, en el
ordinal 2 del numeral 1º) de la Resolución Nº 4310/2019
de 18 de diciembre de 2019; hasta el 27 de abril del
corriente año.
3) Prorróganse los vencimientos de las obligaciones
tributarias establecidos para el 27 de abril de 2020, en el
ordinal 3 del numeral 1º) de la Resolución Nº 4310/2019
de 18 de diciembre de 2019; hasta el 28 de abril del
corriente año.
Más de Hasta Plazo y condiciones
UI 0 UI
2.000.000
En 2 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, a partir del mes de
mayo de 2020
UI
2.000.000
UI
6.000.000
La totalidad de los saldos en el mes
de mayo de 2020
UI
6.000.000
En 2 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, a partir del mes de
abril de 2020
Más de Hasta Plazo y condiciones
UI 0 UI
2.000.000
En 2 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, a partir del mes de
junio de 2020
UI
2.000.000
UI
6.000.000
La totalidad de los saldos en el mes
de junio de 2020
UI
6.000.000
En 2 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, a partir del mes de
mayo de 2020
Más de Hasta Plazo y condiciones
UI 0 UI
2.000.000
En 2 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, a partir del mes de
julio de 2020
UI
2.000.000
UI
6.000.000
La totalidad de los saldos en el mes
de julio de 2020
UI
6.000.000
En 2 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, a partir del mes de
junio de 2020
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4) Los plazos para la presentación de las declaraciones
juradas anuales del Impuesto a las Rentas de las
Actividades Económicas (IRAE), del Impuesto al
Patrimonio (IP), del Impuesto al Valor Agregado (IVA), y
del Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas
(ICOSA), correspondientes a los ejercicios finalizados el
31 de diciembre de 2019; establecidos en los ordinales 1,
2 y 4 del numeral 1º) de la Resolución Nº 4310/2019 de
18 de diciembre de 2019; vencerán en el mes de mayo
del corriente, conforme las fechas previstas en el cuadro
general de vencimientos para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de cada sujeto pasivo.
5) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la página
Web. Cumplido, archívese.”
9. Se prorroga el vencimiento de la presentación y pago de Dividendos Fictos Resolución 718/020 DGI
La Resolución 4.310/019 de 18/12/19 (ver Boletín
Informativo N° 459) estableció el calendario de vencimientos para el año 2020.
En esta oportunidad, y dado que los contribuyentes
debieron enfrentar inconvenientes que han dificultado el cumplimiento de sus obligaciones en plazo, la Administración emite con fecha 21/04/20 la Resolución 718/020. En la misma se establece que la presentación
y pago de la Declaración Jurada de Dividendos Fictos vencerá de acuerdo con lo establecido en la Resolución 707/020 de 20/04/20.
El texto de la norma publicado en el Diario Oficial del 22 de abril del corriente, se transcribe a continuación:
“1º) El plazo para realizar la presentación de la
declaración y efectuar el pago a que refiere el numeral
23 quinquies) de la Resolución Nº 662/2007 de 29 de junio de 2007, vencerá de acuerdo a lo establecido en
los numerales 1º) y 4º) de la Resolución Nº 707/2020 de 20 de abril de 2020.
2º) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la página web. Cumplido, archívese.”
10. Fijan fictos para la percepción del IVA -
Frigoríficos y mataderos. Resolución 742/020 DGI
El régimen de percepción de IVA en la comercialización
de carnes fue establecido por la Resolución 451/85 de 28/08/85 (ver Boletín Informativo 08/85). La norma dispone que, a los efectos de calcular el impuesto a
percibir por la venta de media res, cuarto delantero y cuarto trasero de carne bovina, la Dirección General
Impositiva debe fijar los precios fictos de venta al público en base a la información que le proporcione
INAC. En cambio, para el caso de otras ventas de carne bovina, de menudencias y de carne ovina, el impuesto a percibir se calculará considerando el valor agregado
en la etapa minorista sobre el precio en gancho de carnicería. Dicho valor será fijado también por la DGI en base al porcentaje de utilidad bruta de las
carnicerías suministrado por el INAC. En este sentido, con el propósito de establecer los valores que regirán a partir del 1° de mayo de 2020,
considerando la variación experimentada por los precios de la carne bovina y menudencias, la Administración emitió la Resolución 742/020 de
27/04/2020. A continuación, se transcribe el texto de la norma
publicada en el Diario Oficial del 29 de abril del corriente:
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“1º) Para practicar la percepción a que refiere el
numeral 1º) de la Resolución de la Dirección General
Impositiva Nº 451/1985 de 28 de agosto de 1985,
fíjanse los siguientes precios fictos por Kilo de venta al
público sin Impuesto al Valor Agregado:
Media Res …………………………………………………………$ 212,38
Cuarto Delantero ……………………………………………..$ 180,52
Cuarto Trasero ………………………………………………. $ 244,23
2º) Fíjase en el 20% el valor agregado en la etapa
minorista a que hace mención el numeral 2º) de la
Resolución de la Dirección General Impositiva Nº
451/1985 de 28 de agosto de 1985.
3º) Para practicar la percepción establecida en el
numeral 3º) de la Resolución de la Dirección General
Impositiva Nº 451/1985 de 28 de agosto de 1985, los
precios a multiplicar por los kilos de carnes y
menudencias obtenidas en la faena, serán los
siguientes:
Carne Bovina media res ………………………………. $ 212,38
Carne ovina, cordero …………………………………….$ 205,25
Carne ovina, borrego, capón, oveja……………..$ 143,67
Menudencias ……………………………………………….. $ 180,51
4º) Los contribuyentes mencionados en el numeral 5º)
de la Resolución de la Dirección General Impositiva Nº
451/1985 de 28 de agosto de 1985, computarán como
impuesto los siguientes importes:
Por Kilo de Carne Bovina (media res) ………….…$ 21,24
Por Kilo de carne ovina, cordero…………………..…$ 20,52
Por Kilo de carne ovina, borrego, capón, oveja.$ 14,37
Por Kilo de Menudencias ………………………………...$ 18,05
5º) Esta Resolución se aplicará desde el 1º de mayo
de 2020 inclusive.
6º) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la
página web. Cumplido, archívese.”
11. Fijan precios fictos para los impuestos del
Fondo de Inspección Sanitaria (art. 319
Ley 15.809). Resolución 743/020 DGI
De acuerdo con la facultad conferida por el Poder
Ejecutivo en el inciso 2° de los artículos 9 y 15 del
Decreto 381/90 (ver Boletín Informativo 08/90), la
Dirección General Impositiva procedió a dictar con
fecha 27/04/20 la Resolución 743/020 que fija los
precios fictos por kilo para el mes de mayo de 2020.
A continuación, transcribimos el texto de la Resolución
publicado en el Diario Oficial del 29 de abril del
corriente:
“1°) En los casos de faena a façon, autoabasto o
cuando la planta de faena no abasteciera directamente a la carnicería o al establecimiento industrializador, los precios fictos por Kilo, por el
mes de mayo de 2020, a efectos de la liquidación de los impuestos a que hace referencia el Visto,
serán:
Carne Bovina destino abasto ..................... $ 163,34
Carne Bovina destino industria .................. $ 105,94
Carne Ovina ............................................ $ 157,90
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Carne Porcina .......................................... $ 150,35
2°) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la
página web. Cumplido, archívese.”
12. Se fijan nuevos valores fictos para la
comercialización de aves de la especie
gallus gallus.
Resolución 744/020 DGI
El Decreto 621/006 de 27 de diciembre de 2006 (ver Boletín Informativo Nº 303), estableció originalmente el régimen de percepción para el IVA y el IRAE
correspondientes a la comercialización de aves de la especie aviar gallus gallus para quienes realizan la faena de las mismas.
Posteriormente, con fecha 24 de setiembre de 2015, se emite la resolución 3.832/015 (Ver Boletín Informativo N° 408), la misma se emite con el objetivo de adecuar
la normativa al régimen de percepción reseñado, de forma de contemplar las modificaciones establecidas. Entre otros, se establece los agentes de percepción; la liquidación y el pago; opción por liquidar mediante el
régimen general y las excepciones.
En esta oportunidad, y tomando en cuenta que es necesario establecer los valores fictos que regirán a
partir del 1 de mayo de 2020, se emite con fecha 27 de abril de 2020, la Resolución 744/020.
El texto de la norma publicada en el Diario Oficial del
29 de abril del corriente, se transcribe a continuación:
“1°) Para practicar la percepción a que refieren el
primer inciso del numeral 1º, el primer inciso del
numeral 2º, el segundo inciso del numeral 3º y el numeral 4º, de la Resolución de la Dirección
General Impositiva Nº 3832/2015 de 24 de setiembre de 2015, fíjanse los siguientes valores
fictos por kilo de carne:
Aves enteras, trozadas o deshuesadas (excepto
gallinas de postura de descarte)............... 11,53
Gallinas de postura de descarte................2,09
Para las ventas de menudencias, la percepción del Impuesto al Valor Agregado se calculará, en
todos los casos, aplicando la tasa mínima del tributo al 20% (veinte por ciento) del precio de venta correspondiente, excluido el propio
impuesto.
2°) La presente Resolución regirá desde el 1° de
mayo de 2020.
3º) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la
página web. Cumplido, archívese.”
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Jurisprudencia
1. Tratamiento tributario en empresa no
residente contratada por organismo
internacional intergubernamental para
obras sobre Puente Internacional. Consulta 6.288
Un Organismo Internacional Intergubernamental, en el que participa Uruguay, contrataría, a través de la realización de un concurso de precios, a una empresa
no residente para efectuar un trabajo de obra civil y mejora en una construcción existente en las instalaciones sobre el Puente Internacional General Artigas. Indica que el trabajo se desarrollará sobre la
margen uruguaya. Asimismo, señala que la construcción insumirá un plazo igual o menor a tres (3) meses.
La consultante adelanta opinión en dos aspectos:
(i) la empresa no residente, que resultaría adjudicataria de la obra, no está gravada por Impuesto a las Rentas
de los No Residentes (IRNR) por no verificar el hecho generador del impuesto y no existir en el caso renta de fuente uruguaya;
(ii) la consultante no es agente de retención de los
impuestos correspondientes a los importes pagados a la empresa.
Esta Comisión de Consultas comparte parcialmente la
opinión adelantada por la consultante.
Respuesta :
Se responderán por su orden las consultas formuladas:
(i) De acuerdo a los datos aportados por la consultante
la empresa no residente no verificaría establecimiento permanente a los efectos del Impuesto a las Rentas de Actividades Económicas (IRAE) (conforme al artículo 10º del Título 4 TO 1996).
La consultante señala que "...el lugar donde se realizará la obra (Instalaciones del Puente Internacional General Artigas dentro del área de Control Integrado)
está en el territorio uruguayo...". En consecuencia, el
ingreso percibido por la empresa no residente verificará el hecho generador del IRNR como renta empresarial.
La empresa no residente deberá tener presente la posible aplicación del Título III (Método para evitar la doble imposición) del Acuerdo entre la República Argentina y la República Oriental del Uruguay para el
intercambio de información tributaria y método para evitar la doble imposición, ratificado por Ley Nº 19.032 de 27 de diciembre de 2012.
(ii) Se coincide con la consultante en que no debe operar como agente de retención por los pagos efectuados a la empresa no residente, en tanto no
verifica los supuestos de responsabilidad previstos en el artículo 26 del Decreto Nº 149/007 de 26.04.007.
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Leyes Sociales
1. Exoneración de aportes patronales para
titulares de unipersonales y socios
Ley 19.872 y 19.876
Con fecha 3/4/020 se aprobó la Ley 19.872 que
establece una serie de facilidades para empresas
unipersonales, monotributistas y monotributistas social
MIDES en relación a cargas sociales devengados entre
el 1/03/020 y el 30/04/020.
La norma exonera el 40% de los aportes personales y
patronales comprendidos en el régimen de Industria y
Comercio, correspondientes a la aportación real o ficta
de los titulares de empresas unipersonales y socios de
sociedades personales, siempre que dichas entidades
no hayan tenido más de diez empleados dependientes
en el mes de marzo de 2020.
Además, se exonera el 40% de la prestación tributaria
unificada Monotributo, Monotributo Social MIDES.
A su vez, se establecen facilidades de pago para el
60% restante de los aportes, que podrán abonarse en
seis cuotas iguales y consecutivas a partir de junio
2020.
Por su parte, la Ley 19.876 de 22/04/20 incluye en la
exoneración del 40% de los aportes personales y
patronales comprendidos en el régimen de Industria y
Comercio, a los socios trabajadores de las cooperativas
de trabajo y sociales.
A continuación, se transcribe el texto de las normas
publicadas en el Diario oficial del 16 y 28 de abril del
corriente:
1.1 Ley 19.872:
“Artículo 1º.- Exonérase el 40% (cuarenta por ciento) de los aportes personales y patronales comprendidos en el régimen de Industria y Comercio, correspondientes a la aportación real o ficta de los
titulares de empresas unipersonales y socios de sociedades personales, siempre que dichas entidades
no hayan tenido más de diez empleados dependientes
en el mes de marzo de 2020.
A estos efectos se deberán considerar todos los empleados, incluyendo a los amparados a los subsidios
prestados por el Banco de Previsión Social y el Banco
de Seguros del Estado.
Artículo 2º.- Exonérase el 40% (cuarenta por ciento) de la prestación tributaria unificada
Monotributo, establecida por el artículo 75 de la Ley Nº
18.083, de 27 de diciembre de 2006.
Artículo 3º.- Exonérase el 40% (cuarenta por
ciento) de la prestación tributaria Monotributo Social MIDES, establecida por el artículo 6º de la Ley Nº
18.874, de 23 de diciembre de 2011.
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Artículo 4º.- Facilidades de pago (Régimen transitorio).- Los sujetos comprendidos en las
exoneraciones dispuestas en los artículos 1o, 2o y 3o de la presente ley podrán abonar el 60% (sesenta por
ciento) de los aportes personales y patronales correspondientes a la aportación real o ficta de titulares de empresas unipersonales y de socios de sociedades
personales, y el 60% (sesenta por ciento) de las prestaciones tributarias denominadas monotributo, según corresponda, en seis cuotas iguales y consecutivas a partir del mes de junio del presente
año.
Artículo 5º.- Los beneficios dispuestos en los artículos anteriores, serán aplicables a los tributos
devengados entre el 1o de marzo y el 30 de abril de
2020.
Artículo 6º.- El Poder Ejecutivo, reglamentará la
financiación del beneficio otorgado a través de Rentas
Generales.”
1.2 Ley 19.876:
“Artículo único.- Sustitúyese el artículo 1º de la
Ley Nº 19.872, de 3 de abril de 2020, por el siguiente:
“ARTÍCULO 1º.- Exonérase el 40% (cuarenta por ciento) de los aportes personales y patronales comprendidos en el régimen de Industria y
Comercio, correspondientes a la aportación real o ficta de los titulares de empresas unipersonales, socios de sociedades personales y cooperativas,
siempre que dichas entidades no hayan tenido más de diez empleados dependientes en el mes de marzo
de 2020.
A estos efectos se deberán considerar todos los empleados, incluyendo a los amparados a los
subsidios prestados por el Banco de Previsión Social y el Banco de Seguros del Estado. En el caso de las
cooperativas de trabajo y sociales se deberán
computar también los socios trabajadores”.”
2. Creación del Fondo Solidario COVID–19
Ley 19.874, Decreto 133/020 y Resolución 741/020
Con fecha 8/04/20 el parlamento aprobó la Ley 19.874,
mediante la cual se crea el “Fondo Solidario
COVID - 19”.
El Fondo estará conformado por utilidades del ejercicio
2019 del BROU; utilidades acumuladas por la CND; el
impuesto de carácter mensual que gravará las
remuneraciones y prestaciones nominales del mes de
abril y mayo 2020 derivadas de servicios personales
prestados al Estado, Gobiernos Departamentales, Entes
Autónomos y Servicios Descentralizados, personas de
derecho público no estatal y entidades de propiedad
estatal; donaciones nacionales y extranjeras;
determinados fondos originados en préstamos de
organismos internacionales y multilaterales de crédito;
contribuciones de personas públicas no estatales; y
toda otra partida, fondo o contribución.
La norma exceptúa al personal de la salud,
trabajadores médicos y no médicos, quienes trabajan
en el proceso asistencial, que se encuentren expuestos
al COVID-19.
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A su vez, se emite con fecha 24/04/20 el Decreto
reglamentario 133/020. Entre los principales aspectos,
se encuentra el impuesto que grava la totalidad de las
remuneraciones y prestaciones nominales de las
personas físicas superiores a $ 120.000, en efectivo o
en especie, derivadas de servicios personales prestados
al Estado por los funcionarios públicos y demás
personas físicas, a las personas públicas no estatales
y/o sociedades en las que el accionista mayoritario es
el Estado.
El impuesto se liquida y paga mensualmente para los
ingresos devengados en los meses de abril y mayo de
2020, pudiendo extenderse a junio y julio 2020 si lo
dispone el Poder Ejecutivo.
Además, se reglamenta para los mismos meses el
adicional al Impuesto de Asistencia a la Seguridad
Social (IASS) que grava la totalidad de los ingresos
correspondientes a las jubilaciones, pensiones, retiros
militares y policiales, y prestaciones de pasividad
similares, servidos por instituciones públicas,
paraestatales y privadas a partir de los $120.000
nominales.
El decreto establece además a los agentes de
retención, responsables sustitutos y las obligaciones de
los mismos.
Por último, la DGI emite la Resolución 741/020 de
27/04/20 con los aspectos prácticos del Impuesto.
A continuación, se transcribe el texto de la Ley
publicado en el Diario Oficial del 16 de abril, el texto
del Decreto y Resolución publicados el 28 de abril del
corriente:
2.1 Ley 19.874:
“Artículo 1º.- Créase el “Fondo Solidario COVID-19”
destinado a atender en forma exclusiva las erogaciones provenientes de:
1) Toda actividad estatal destinada a la protección de la población frente a la emergencia sanitaria nacional.
2) Las erogaciones que deba atender el Ministerio de Salud Pública y demás prestadores públicos de la salud de manera directa o mediante ayudas y transferencias a los prestadores privados.
3) Las actividades de prevención, mitigación, atención y rehabilitación a cargo del Sistema Nacional de
Emergencias, en el marco del estado de emergencia sanitaria declarado por el Poder Ejecutivo. 4) El pago de las prestaciones del Seguro por
Enfermedad y del Seguro por Desempleo brindados por el Banco de Previsión Social, a causa de la emergencia sanitaria ocasionada por el COVID-19 (coronavirus)
desde el 13 de marzo de 2020. 5) El pago de las prestaciones del Seguro por
Enfermedad y del Seguro por Desempleo brindados por el Banco de Previsión Social, a causa de la emergencia sanitaria ocasionada por el COVID-19 (coronavirus) desde el 13 de marzo de 2020.
La titularidad de dicho Fondo, así como su administración estará a cargo del Poder Ejecutivo, a
través del Ministerio de Economía y Finanzas
Artículo 2º.- El fondo de integrará con:
1) Las utilidades del ejercicio 2019 del Banco de la República Oriental del Uruguay a que refiere el artículo
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40 de la Ley Nº 18.716, de 24 de diciembre de 2010, con la limitación que establece el último inciso del
artículo 11 de dicha norma
2) Hasta el 100% (cien por ciento) de las utilidades acumuladas al momento de la promulgación de la
presente ley de la Corporación Nacional para el Desarrollo (CND). El PoderEjecutivo, previo informe de la Oficina de Planeamiento yPresupuesto (OPP),
determinará el porcentaje correspondiente de forma tal que no se afecte el cumplimiento normal de los
cometidos que le hayan sido atribuidos.
3) El producido total del tributo cuyo hecho generador
se establece en el artículo 3º de la presente ley.
4) Las donaciones en dinero, tanto nacionales como
extranjeras, que tengan por objeto contribuir con el
Fondo Solidario COVID-19.
5) Determinados fondos originados en préstamos de
organismos internacionales y multilaterales de crédito.
6) Las contribuciones que, previo informe de la Oficina
de Planeamiento y Presupuesto (OPP), puedan realizar
las personas públicas no estatales, siempre que no
afecte el cumplimiento normal de los cometidos que le
hayan sido atribuidos.
7) Toda otra partida, fondo o contribución destinado al
Fondo que se crea por la presente ley.
Artículo 3º.-Hecho generador Hecho Generador).- Créase un impuesto, de carácter mensual, denominado “Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19”, que
gravará, en su totalidad, las remuneraciones y prestaciones nominales, en efectivo o en especie,
derivadas de servicios personales prestados al Estado, Gobiernos Departamentales, Entes Autónomos y
Servicios Descentralizados, personas de derecho público no estatal y entidades de propiedad estatal en las que el Estado o cualquier entidad pública posea
participación mayoritaria, cualquiera sea la naturaleza jurídica de la relación de dependencia, quedando gravadas de acuerdo a la siguiente escala:
Escala en
pesos
urguayos
Más de Hasta Tasa
120.000 0%
1 120.001 130.000 5%
2 130.001 150.000 10%
3 150.001 180.000 15%
4 180.001 20%
Queda excluido del presente gravamen el sueldo anual
complementario y, de corresponder, el salario vacacional.
El sujeto activo de la relación jurídico-tributaria será el Poder Ejecutivo, a través del Ministerio de Economía y Finanzas, quien reglamentará la forma de cobranza.
Artículo 4º.- (Sujetos Pasivos).- Serán
contribuyentes, las personas físicas que obtengan los ingresos a que refiere el artículo 3º de la presente ley, en los siguientes casos:
1) Funcionarios de la Administración Central, Poder Legislativo, Poder Judicial, organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución de la
República y de los Gobiernos Departamentales.
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2) Quienes presten servicios personales en las personas de derecho público no estatal y las entidades de
propiedad estatal en las que el Estado o cualquier entidad pública posea participación mayoritaria,
cualquiera sea su naturaleza jurídica, la naturaleza de su vínculo y su financiamiento
3) Aquellas personas físicas que mantengan contratos de servicios personales con el Estado, incluyendo los contratos de arrendamiento de obra y de servicios, motivados por vínculos temporales que no revistan la
condición de funcionarios públicos, excluido el Impuesto al Valor Agregado, cualquiera sea su fuente de financiamiento.
4) Las remuneraciones y prestaciones nominales del Presidente y Vicepresidente de la República,
Legisladores, Ministros y Subsecretarios de Estado, Intendentes y demás funcionarios políticos y de particular confianza, estarán gravadas por este
impuesto, a la tasa del 20% (veinte por ciento).
Los subsidios establecidos en el artículo 35, literal c), incisos 3º y 4º del Acto Institucional Nº 9, de 23 de octubre de 1979, en la redacción dada por el artículo 5º
de la Ley Nº 15.900, de 21 de octubre de 1987 y por el artículo único de la Ley Nº 16.195, de 10 de julio de 1991, estarán gravados por este impuesto, a la tasa del
20% (veinte por ciento) 5) Los beneficiarios de los subsidios otorgados por ley a quienes hubieren ocupado cargos públicos o de
particular confianza 6) Las retribuciones personales de los funcionarios
públicos que desempeñan tareas en el exterior de la República, o representan al país en las Comisiones Binacionales, constituyen materia gravada por este
impuesto a la tasa del 20% (veinte por ciento).
Se consideran comprendidas en el numeral anterior todas las retribuciones percibidas por los funcionarios
por concepto de sueldos presupuestados (sin incluir las partidas sociales) y la diferencia por aplicación del
coeficiente establecido en el artículo 63 de la Ley Nº 12.801, de 30 noviembre de 1960.
Queda exceptuado del presente impuesto, el personal de la salud que participa directa o indirectamente en el proceso asistencial (trabajadores médicos y no médicos) que a raíz de las tareas que
desempeña, está expuesto al contagio del SARS-CoV2, que provoca la enfermedad COVID-19, en las condiciones que establezca la reglamentación.
Artículo 5º.- (Retribuciones y Prestaciones líquidas).- En ningún caso el monto de las retribuciones
y prestaciones líquidas, una vez deducidas las contribuciones especiales a la seguridad social, el aporte al sistema de salud correspondiente, el Fondo
de Reconversión Laboral, el Impuesto a la Renta de las
Personas Físicas y el impuesto que se crea,podrá ser inferior al mayor de los siguientes montos:
I) $ 80.000 (pesos ochenta mil) líquidos mensuales. II) El líquido resultante del mayor ingreso de la franja
anterior conforme a la liquidación de una persona física
sin dependientes ni otros familiares a cargo, que liquida bajo el régimen individual a efecto del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del aporte al sistema de salud correspondiente.
Para los contribuyentes comprendidos en el numeral 3) del artículo 4o de la presente ley, el impuesto será el
resultante de aplicar la tasa correspondiente al importe de la prestación mensual, excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Artículo 6º.- En ningún caso el impuesto que se establece será deducible en la determinación del
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Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Artículo 7°.- Créase un adicional al Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social (IASS), que gravará los
ingresos correspondientes a las jubilaciones, pensiones, retiros militares y policiales, y prestaciones de pasividad similares, servidos por instituciones públicas,
paraestatales y privadas, de acuerdo a la siguiente escala:
Escala Más de Hasta Tasa
120.000 0%
1 120.001 130.000 5%
2 130.001 150.000 10%
3 150.001 180.000 15%
4 180.001 20%
En ningún caso el monto de las jubilaciones,
pensiones, retiros militares y policiales, o prestaciones de pasividad similares líquidas, una vez deducidos el aporte al sistema de salud correspondiente, el Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social y el
impuesto que se crea, podrá ser inferior al mayor de los siguientes montos:
I) $ 100.000 (pesos cien mil) líquidos mensuales. II) El líquido resultante del mayor ingreso de la franja anterior conforme a la liquidación de una persona física
sin dependientes ni otros familiares a cargo a efecto de los aportes personales al Fondo Nacional de Salud. El producido del impuesto establecido en el presente
artículo será destinado íntegramente al Banco de Previsión Social.
Artículo 8°.- A los efectos de la retención de las pensiones alimenticias que tienen su base de cálculo en
las remuneraciones o prestaciones líquidas, dispónese que el impuesto creado en la presente ley no será
tomado en cuenta para la misma.
Artículo 9°.- Facúltase al Poder Ejecutivo a establecer regímenes de retención del impuesto correspondiente a los ingresos a que refiere la presente
ley que liberarán al contribuyente de la obligación de practicar la liquidación correspondiente. Artículo 10°.- Los tributos establecidos en la presente
ley se aplicarán a los ingresos devengados correspondientes a los meses de abril y mayo de 2020. Autorízase al Poder Ejecutivo a prorrogar su aplicación
hasta por un período máximo de dos meses, dando cuenta a la Asamblea General.
Artículo 11°.- (Rendición de Cuentas).- El Poder Ejecutivo deberá rendir cuentas de lo actuado a la Asamblea General, dentro de los noventa días
posteriores al vencimiento de la vigencia del Fondo
Solidario COVID-19. Si este plazo venciera dentro del período de elaboración de cualquier instancia presupuestal, el Poder Ejecutivo podrá prorrogar dicho
plazo por 90 días más, a partir del vencimiento del período de elaboración citado
Artículo 12°.- El Poder Ejecutivo determinará el momento de finalización de lo preceptuado de acuerdo al artículo 19 de la Ley Nº18.621, de 25 de octubre de 2009.”
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2.2 Decreto 133/020:
“SECCIÓN I - Del Fondo Solidario COVID-19
Capítulo I.
Destino del Fondo Solidario COVID-19.
ARTÍCULO 1º.- Las adquisiciones de bienes y
servicios, que en el marco de lo establecido por el
artículo 1º de la Ley Nº 19.874 de 8 de abril de 2020,
fueran realizadas al amparo de lo establecido en el
numeral 9), literal C), Inciso 2º del artículo 33 del
TOCAF, estarán eximidas del plazo previo dispuesto por
inciso 2º del artículo 11 del Decreto 90/000 de 3 de
marzo de 2000, así como del límite máximo de
afectación por esta causal, dispuesto por el inciso 4º
del artículo citado.
ARTÍCULO 2º.- Facúltase al Ministerio de Salud
Pública a disponer la entrega de bienes, prestación de
servicios o reconocimiento de gastos ya realizados a los
prestadores privados de salud, de forma de contribuir
al mejoramiento y fortalecimiento de la red asistencial,
previo informe favorable del Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF). Para aquellas acciones de carácter
oneroso, el MEF previo informe del Ministerio de Salud
Pública podrá ordenar el reintegro de los apoyos
recibidos por los prestadores privados de salud,
utilizando entre otros mecanismos, la cesión de crédito
a favor del MEF, de las cuotas correspondientes al
Fondo Nacional de Salud (FONASA) que cada prestador
recibe mensualmente.
ARTÍCULO 3º.- El Banco de Previsión Social
comunicará al Ministerio de Economía y Finanzas,
mensualmente la cantidad de beneficiarios y las
prestaciones abonadas por concepto de Seguro por
Enfermedad y Seguro por Desempleo, a causa de la
emergencia sanitaria ocasionada por el COVID-19
(Coronavirus) desde el 13 de marzo de 2020.
Autorízase a dicha Secretaría de Estado a considerar
dentro de la asistencia mensual que se brinda al Banco
de Previsión Social, la atención con cargo al Fondo
Solidario COVID-19, hasta el importe correspondiente a
las prestaciones abonadas.
ARTÍCULO 4º.- A fin de evaluar la caída de la
recaudación del Banco de Previsión Social, el Ministerio
de Economía y Finanzas considerará indicadores
mensuales interanuales. Los resultados mensuales
obtenidos serán aprobados por resolución de esa
Secretaría de Estado, y se atenderán con cargo al
Fondo Solidario COVID - 19. Se computará dentro de
este concepto, toda acción puntual que signifique una
renuncia fiscal de carácter sectorial o general, tales
como exoneraciones, aplazamientos de pagos, etc.
Autorízase a dicha Secretaría de Estado a considerar
dentro de la asistencia mensual que se brinda al Banco
de Previsión Social los montos aprobados.
Capítulo II.
Fuentes del Fondo Solidario COVID-19.
ARTÍCULO 5º.- Para la recepción de las donaciones en
dinero, cuyo objeto sea contribuir con el Fondo que se
reglamenta, se habilitarán cuentas en dólares y en
pesos en el Banco de la República Oriental del Uruguay,
las que serán comunicadas a la población a través de
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los diferentes medios de difusión. El Banco de la
República Oriental del Uruguay brindará al Ministerio de
Economía y Finanzas, la información relacionada a cada
depósito recibido, incluyendo la identificación del
depositante. En el caso en que el medio utilizado para
efectuar el mismo no permita su identificación, la
Presidencia de la República habilitará una página Web,
donde permita que quien haya realizado una donación
en dinero, y desee ser identificado, registre su depósito
y adjunte una copia del mismo.
Capítulo III.
Rendición de Cuentas.
ARTÍCULO 6º.- La rendición de cuentas a presentar
por el Poder Ejecutivo ante la Asamblea General, será
evaluada por la Auditoría Interna de la Nación, la que
considerará los aspectos procedimentales de la
administración del Fondo Solidario COVID-19, y la
correcta aplicación del mismo a los destinos previstos
por la Ley que se reglamenta.
SECCIÓN II - Del impuesto y el adicional que se
crea.
Capítulo I.
Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19
ARTÍCULO 7º.- Estructura.- El Impuesto Emergencia
Sanitaria COVID-19 es un tributo mensual de carácter
directo, que grava la totalidad de las remuneraciones y
prestaciones nominales de las personas físicas, en
efectivo o en especie, derivadas de servicios personales
prestados al Estado, Gobiernos Departamentales, Entes
Autónomos y Servicios Descentralizados, restantes
organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de
la Constitución, personas de derecho público no
estatales y entidades de propiedad estatal en las que el
Estado o cualquier entidad pública posea participación
mayoritaria, cualquiera sea la naturaleza jurídica de la
relación y su fuente de financiamiento.
A estos efectos, se considera participación mayoritaria
aquella que supera, directa o indirectamente, el 50%
(cincuenta por ciento) del capital de la entidad o su
equivalente.
ARTÍCULO 8º.- Contribuyentes.- Son contribuyentes
del impuesto las personas físicas que:
1. Sean funcionarios del Estado, Gobiernos Departamentales, Entes Autónomos, Servicios
Descentralizados y los restantes organismos
comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución de la República.
2. Presten servicios personales, dentro o fuera de la relación de dependencia, a las personas de derecho público no estatal y en las entidades
de propiedad estatal en las que el Estado o cualquier entidad pública posea participación mayoritaria de acuerdo a lo establecido en artículo anterior.
3. Mantengan contratos de servicios personales
con el Estado, Gobiernos Departamentales,
Entes Autónomos, Servicios Descentralizados y los restantes organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución,
incluyendo los contratos de arrendamiento de
obra y de servicios, motivados por vínculos temporales.
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4. Revistan en el cargo de Presidente y Vicepresidente de la República, de Senadores y
Representantes, de Ministros y Subsecretarios de Estado, de Intendentes y demás cargos
políticos y de particular confianza.
5. Sean beneficiarias de los subsidios otorgados
por ley a quienes hubieren ocupado cargos públicos o de particular confianza.
6. Desempeñan tareas en el exterior de la
República, o representan al país en las Comisiones Binacionales.
ARTÍCULO 9º.- Ingresos gravados.- Estarán
gravados los siguientes ingresos obtenidos por los
contribuyentes:
1. Las retribuciones por la prestación de
servicios personales en relación de dependencia (sin incluir las partidas sociales no alcanzadas por el IRPF de acuerdo al artículo 2 del decreto 306/007 de 27 de
agosto de 2007), cualquiera sea la naturaleza jurídica de la relación y el monto resultante por aplicación del coeficiente establecido en el
artículo 63 de la Ley Nº 12.801, de 30 noviembre de 1960.
2. Las retribuciones por los servicios personales prestados fuera de la relación de dependencia al Estado, a los Gobiernos Departamentales, a los entes autónomos, a los servicios
descentralizados, a los restantes organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución, a las personas de derecho
público no estatal y a las entidades de
propiedad estatal en las que el Estado o
cualquier entidad pública posea participación mayoritaria.
3. Los subsidios otorgados por ley a quienes
hubieren ocupado cargos públicos o de particular confianza.
A los efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, se
considerarán exclusivamente las partidas retributivas y
los viáticos sin rendición de cuentas.
No estarán gravados los ingresos correspondientes al
personal de la salud que participa directa o
indirectamente en el proceso asistencial (trabajadores
médicos y no médicos), y que a raíz de las tareas que
desempeña está expuesto al contagio del SARS-CoV2,
que provoca la enfermedad COVID19, siempre que los
mismos provengan de dicha actividad.
A estos efectos cada entidad en la cual preste servicios
el personal de salud mencionado, comunicará el
personal comprendido en la referida exclusión a la
Dirección General Impositiva en las condiciones y
plazos que disponga.
Quedan excluidos del presente gravamen el sueldo
anual complementario y, de corresponder, la suma
para el mejor goce de la licencia.
ARTÍCULO 10.- Monto imponible.- Para determinar
la base imponible se considerarán:
1. Para quienes presten servicios en relación de dependencia, las retribuciones nominales a que refiere el numeral 1 del artículo anterior
siempre que la retribución nominal mensual recibida de la entidad contratante
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responsable supere los $ 120.000 (pesos uruguayos ciento veinte mil).
Los contribuyentes que presten servicios en el
exterior computarán adicionalmente las partidas complementarias que reciban en aplicación del coeficiente establecido en el
artículo 63 de la ley 12.801 de 30 de noviembre de 1960.
2. Para quienes presten servicios fuera de la
relación de dependencia, los ingresos brutos correspondientes a la retribución mensual, excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
siempre que el importe correspondiente a los servicios prestados al responsable en el mes supere los $ 120.000 (pesos uruguayos
ciento veinte mil).
3. Para quienes perciban subsidios el valor
nominal mensual de los mismos siempre que
superen los $ 120.000 (pesos uruguayos ciento veinte mil).
Las remuneraciones y prestaciones en especie, así
como las correspondientes a viáticos y otras partidas
de similar naturaleza, provenientes del vínculo de
trabajo que corresponda, se valuarán por los criterios
dispuestos para las rentas de la Categoría II (rentas del
trabajo) del Impuesto a la Renta de las Personas
Físicas (IRPF).
ARTÍCULO 11.- Período de liquidación. - El
impuesto se liquidará y pagará mensualmente, en las
condiciones y dentro de los plazos que establezca la
Dirección General Impositiva, considerando los ingresos
gravados devengados en los meses de abril y mayo de
2020, y en su caso en los meses de junio y julio 2020
si así lo dispusiera el Poder Ejecutivo.
A los solos efectos del presente artículo, la licencia
anual reglamentaria se considerará devengada en el
mes en que se haga uso de la misma. Para los servicios
prestados en relación de dependencia, no se
considerarán comprendidas aquellas partidas que
posean un período de devengamiento mayor a un mes
y sean exigibles fuera del período de vigencia del
presente impuesto.
Cuando en los servicios prestados fuera de la relación
de dependencia no se establezca una retribución
mensual, deberá distribuirse linealmente la retribución
total en el plazo de ejecución del contrato. El promedio
mensual así obtenido determinará la alícuota aplicable.
En el caso de no existir plazo o de no poder
determinarse fehacientemente, la alícuota se aplicará
sobre el total de la contraprestación.
ARTÍCULO 12.- Determinación.- A los efectos de lo
establecido en el artículo anterior, se aplicarán las
siguientes escalas de ingresos mensuales y tasas
correspondientes a:
A) Contribuyentes del numeral 4) del artículo 8º;
beneficiarios de subsidios establecidos en el artículo 35, literal c), incisos 3º y 4º del Acto Institucional Nº 9, de 23 de octubre de 1979, en la redacción
dada por el artículo 5º de la Ley Nº 15.900, de 21 de octubre de 1987 y por el artículo único de la Ley Nº 16.195, de 10 de julio de 1991, y funcionarios públicos que desempeñan tareas en el exterior de
la República, o representan al país en las
Comisiones Binacionales:
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Escala Más de Hasta Tasa
$120.000 0%
1 $120.000 20%
En ningún caso, el monto de las retribuciones y prestaciones líquidas mensuales, una vez deducidas
las contribuciones especiales a la seguridad social, el aporte al sistema de salud correspondiente, el Fondo de Reconversión Laboral, el Impuesto a la
Renta de las Personas Físicas, y el impuesto que se reglamenta, podrá ser inferior a $ 80.000 (pesos uruguayos ochenta mil).
B) Restantes contribuyentes:
Escala Más de Hasta Tasa
$120.000 0%
1 $120.000 $130.000 5%
2 $130.000 $150.000 10%
3 $150.000 $180.000 15%
4 $180.000 20%
Para los servicios prestados en relación de dependencia, el monto de las retribuciones y
prestaciones líquidas, una vez deducidas las contribuciones especiales a la seguridad social, el aporte al sistema de salud correspondiente, el
Fondo de Reconversión Laboral, el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas, y el impuesto que se
reglamenta, no podrá ser inferior al mayor de los siguientes montos:
I. $ 80.000 (pesos ochenta mil) líquidos
mensuales, o II. el líquido mensual resultante del mayor
ingreso de la franja anterior conforme a la
liquidación de una persona física dependiente, sin dependientes ni otros familiares a cargo, que liquida bajo el régimen individual a efectos del Impuesto a
la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del aporte al sistema de salud correspondiente.
ARTÍCULO 13.- Responsables.- Desígnanse
responsables sustitutos a las entidades que paguen o
acrediten los ingresos gravados a que refieren los
numerales 1, y 3 del artículo 9º del presente decreto.
Desígnanse agentes de retención a las entidades que
paguen los ingresos gravados a que refiere el numeral
2 del artículo 9º del presente decreto.
Los responsables a que refiere el presente artículo
efectuarán la retención aplicando las tasas y escalas
dispuestas en el artículo anterior, sobre el monto total
de las remuneraciones o prestaciones mensuales.
En los casos en los cuales el responsable actúe como
agente de retención, las mismas se efectuarán en cada
pago a favor del sujeto pasivo.
ARTÍCULO 14.- Cuando la entidad empleadora goce
de inmunidad prevista en la Convención de Viena
ratificada por la Ley 13.774 de 17 de octubre de 1969,
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así como en normas análogas, la obligación tributaria
estará a cargo del propio contribuyente. Las referidas
entidades comunicarán en los plazos y condiciones que
establezca la Dirección General Impositiva la nómina de
contribuyentes así como los montos abonados.
ARTÍCULO 15.- El régimen de retenciones dispuesto
por el artículo 13º del presente decreto tendrá carácter
de pago definitivo, y liberará al contribuyente de la
obligación de realizar la liquidación mensual y
presentar declaración jurada del impuesto que se
reglamenta.
ARTÍCULO 16.- Obligaciones de los Responsables.-
Los responsables, excepto cuando existan disposiciones
expresas en contrario, deberán:
a) Emitir resguardos a los contribuyentes por los
montos que les hubieren retenido o percibido en cada ocasión.
b) Verter dichos importes, en los plazos y
condiciones que establezca la Dirección General Impositiva.
c) Presentar declaración jurada de las retenciones
efectuadas, en aquellos casos en que la Dirección General Impositiva lo establezca y en los plazos y condiciones que disponga.
ARTÍCULO 17.- Competencia.- La Dirección
General Impositiva será el organismo competente en
materia de recaudación, administración, fiscalización,
determinación tributaria y cobro coactivo del impuesto
en todos los casos.
El Banco de Previsión Social, a través de la Asesoría
Tributaria y de Recaudación, colaborará con la citada
Dirección en la recaudación del tributo.
Capítulo II
Adicional al Impuesto de Asistencia a la Seguridad
Social (IASS)
ARTÍCULO 18.- El adicional al Impuesto de
Asistencia a la Seguridad Social (IASS) grava la
totalidad de los ingresos correspondientes a las
jubilaciones, pensiones, retiros militares y policiales, y
prestaciones de pasividad similares, servidos por
instituciones públicas, paraestatales y privadas.
El referido adicional acaecerá mensualmente en los
meses de abril y mayo de 2020, y en su caso, en los
meses de junio y julio de 2020 si así lo dispusiera el
Poder Ejecutivo, de acuerdo a la siguiente escala de
ingresos mensuales y tasas correspondientes:
Escala Más de Hasta Tasa
$120.000 0%
1 $120.000 $130.000 5%
2 $130.000 $150.000 10%
3 $150.000 $180.000 15%
4 $180.000 20%
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En ningún caso el monto de las jubilaciones, pensiones,
retiros militares o policiales, o prestaciones de
pasividad similares líquidas, una vez deducidos el
aporte al sistema de salud correspondiente, el
Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social y el
impuesto que se crea, podrá ser inferior al mayor de
los siguientes montos:
I. $ 100.000 (pesos cien mil) líquidos mensuales. II. El líquido resultante del mayor ingreso de la
franja anterior conforme a la liquidación de una
persona física sin dependientes ni otros familiares a cargo a efecto de los aportes personales al sistema de salud correspondiente.
ARTÍCULO 19.- Responsables Sustitutos. -
Desígnanse responsables sustitutos del adicional que se
reglamenta, a las entidades mencionadas en el artículo
10 del Decreto Nº 344/008 de 16 de julio de 2008, por
las prestaciones devengadas en los meses de abril y
mayo de 2020, y en su caso, en los meses de junio y
julio de 2020 si así lo dispusiera el Poder Ejecutivo.
A efectos de determinar la retención dispuesta en el
inciso anterior, cada responsable deberá aplicar las
tasas establecidas en el artículo anterior, sobre el total
de las prestaciones mensuales por ella servidas.
ARTÍCULO 20.- El régimen de retenciones dispuesto
por el artículo anterior tendrá carácter de pago
definitivo, y liberará al contribuyente de la obligación
de realizar la liquidación y presentar declaración jurada
del impuesto adicional que se reglamenta.
ARTÍCULO 21.- En lo no dispuesto expresamente en
el presente decreto, se aplicarán en lo pertinente, para
el adicional creado, las disposiciones del decreto
344/008 de 16 de julio de 2008 excepto lo dispuesto en
el artículo 14 bis.
Capítulo III
Disposiciones Generales.
ARTÍCULO 22.- A los efectos de la retención de las
pensiones alimenticias que tienen su base de cálculo en
las remuneraciones o prestaciones líquidas, así como
en jubilaciones, pensiones o prestaciones de pasividad
similares líquidas; dispónese que el Impuesto
Emergencia Sanitaria COVID-19 y el Adicional al
Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social, creados
por la ley que se reglamenta, no serán tomados en
cuenta para las mismas.
ARTÍCULO 23.- Comuníquese, publíquese y
archívese.”
2.3 Resolución 741/020
1º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Responsables sustitutos.- Los responsables sustitutos del Impuesto Emergencia Sanitaria
COVID-19, designados en el primer inciso del artículo 13 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, verterán las retenciones del impuesto al Banco de Previsión Social (BPS), al mes siguiente
de haberse devengado los ingresos gravados según lo establecido en el artículo 9º del referido decreto,
de acuerdo al cuadro de vencimientos establecido
en el primer inciso del ordinal 19 del numeral 1º de
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la Resolución Nº 4310/2019 de 18 de diciembre de
2019.
2º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Agentes de retención.- Los agentes de retención
del Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19, designados en el segundo inciso del artículo 13 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020,
verterán las retenciones del impuesto al BPS, al mes siguiente de haberse pagado los ingresos gravados según lo establecido en el artículo 9º del referido decreto, de acuerdo al cuadro de
vencimientos establecido en el primer inciso del ordinal 19 del numeral 1º de la Resolución Nº
4310/2019 de 18 de diciembre de 2019.
3º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Responsables - Anexo informativo.- Los responsables del Impuesto Emergencia Sanitaria
COVID-19 deberán informar mensualmente al BPS,
la nómina de contribuyentes retenidos y el monto de la retenciones efectuadas, utilizando el formato que se les proporcione a tales efectos. El plazo
para la presentación del referido anexo informativo será el mismo que el previsto para verter las retenciones del referido impuesto. Los
responsables a que refiere este numeral deberán declarar el impuesto en aquellos casos en que les
sea requerido.
4º) Adicional al Impuesto de Asistencia a la
Seguridad Social (IASS) - Responsables sustitutos.- Los responsables sustitutos del Adicional al Impuesto de Asistencia a la Seguridad
Social (IASS), designados en el artículo 19 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, verterán las retenciones del impuesto a la DGI, al
mes siguiente de haberse devengado los ingresos correspondientes a las jubilaciones, pensiones,
retiros militares y policiales, y prestaciones de pasividad similares; de acuerdo al cuadro de
vencimientos establecido en el ordinal 22 del numeral 1º de la Resolución Nº 4310/2019 de 18
de diciembre de 2019.
5º) Adicional al IASS - Responsables - Declaración jurada.- Los responsables del
Adicional al IASS declararán mensualmente el importe total de las retenciones del referido impuesto en la misma forma, plazos y condiciones que las retenciones del Impuesto de Asistencia a la
Seguridad Social.
6º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Contribuyentes.- Los contribuyentes incluidos en
el artículo 14 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, pagarán el impuesto a la DGI al mes siguiente de devengados los ingresos gravados,
según el cuadro de vencimientos establecido en el
primer inciso del ordinal 19 del numeral 1º de la Resolución Nº 4310/2019 de 18 de diciembre de 2019. Los contribuyentes a que refiere este
numeral deberán declarar el impuesto en aquellos
casos en que les sea requerido.
7º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 -
Entidades informantes.- Las entidades a que refiere el artículo 14 del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, comunicarán mensualmente a la DGI, la nómina de contribuyentes del Impuesto
Emergencia Sanitaria COVID-19 y los correspondientes montos gravados, utilizando el formato que se les proporcione a tales efectos,
según el cuadro de vencimientos establecido en el primer inciso del ordinal 19 del numeral 1º de la Resolución Nº 4310/2019 de 18 de diciembre de
2019.
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8º) Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19 - Personal de la salud excluido.- Las entidades
que cuenten con personal de la salud que cumpla con las condiciones establecidas en el penúltimo
inciso del artículo 9º del Decreto Nº 133/020 de 24 de abril de 2020, deberán informar mensualmente al BPS la nómina del referido personal, de acuerdo
al formato que se proporcione a tales efectos. El plazo para la presentación de la referida información será el previsto para verter las
retenciones del impuesto.
9º) Resguardos.- Los recibos que documenten los ingresos correspondientes a trabajadores dependientes, a pasivos y a quienes perciban
subsidios, tendrán la calidad de resguardos en tanto consten en los mismos las retenciones efectuadas y la identificación del retenido. Los
agentes de retención deberán emitir y entregar a los contribuyentes del Impuesto Emergencia
Sanitaria COVID-19, resguardos que acrediten los montos que les hubieren retenido en cada ocasión.
Dichos documentos deberán ser emitidos conforme
a lo dispuesto por la normativa vigente al respecto.
10º) Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la
página Web. Cumplido, archívese.
3. Se extiende el plazo de permanencia en
domicilio para personas de 65 años o
más. Decreto 132/020
Con fecha 25/03 se emitió el Decreto 109/020 (Ver
Boletín Informativo N° 462) mediante el cual se
estableció que las personas mayores de 65 años
comprendidas en el ámbito del seguro por enfermedad,
podrán permanecer en aislamiento por el período de 30
días, con derecho a percibir el seguro por enfermedad.
En esta oportunidad, se entiende que permanece
vigente la emergencia nacional sanitaria declarada, por
lo que el Poder Ejecutivo emite el Decreto 132/020 de
24/04/20 en el que extiende el plazo hasta el 31/05 de
permanencia en aislamiento para las personas mayores
de 65 años.
La norma publicada en el Diario Oficial del 29 de abril
del corriente, se transcribe a continuación:
“Artículo 1º.- Modifícase el artículo 1º del Decreto
Nº 109/020 de 25 de marzo de 2020, el que quedará
redactado de la siguiente forma:
“Las personas de 65 años o más, comprendidas
en el ámbito subjetivo de aplicación del subsidio por enfermedad establecido por el Decreto-Ley Nº 14.407 de 22 de julio de 1975, modificativas y
concordantes, podrán permanecer en aislamiento como máximo hasta el 31 de mayo de 2020, según determinen y comuniquen las empresas al Banco de Previsión Social. Quedan excluidos
aquellos trabajadores que puedan realizar o realicen sus tareas habituales desde su
domicilio.”
Artículo 2º.- Comuníquese, publíquese, etc.-“
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Varios
1. Subsidio para empresas “Monotributo
Social Mides”.
Ley 19.877
El pasado 28 de abril fue emitida la Ley 19.877 por la cual se crea un subsidio mensual de $ 6.779, con destino a cada titular de una empresa unipersonal o a
cada socio de sociedades de hecho sin dependientes, todas ellas bajo la modalidad "Monotributo Social MIDES".
Vale aclarar que, dicho subsidio, el cual se abonará
durante los meses de abril y mayo de 2020 con posibilidad de extenderse por dos meses más, será
otorgado para las empresas mencionadas
anteriormente que se encontraran inscriptas en dicho régimen al día 13 de marzo de 2020.
El texto de la Ley no se transcribe, pudiendo
encontrarse la misma en el Diario oficial del 5 de mayo del corriente.
2. Fomento del emprendedurismo.
Decreto 113/020
Con fecha 27/09/019 fue emitida la Ley 19.820 (ver
Boletín Informativo n° 456), por la cual se declara de interés nacional el fomento de los emprendimientos. A través de dicha Norma, se pretende la consolidación de
un ecosistema emprendedor en el país, el desarrollo y la difusión de la cultura emprendedora y la promoción y
el desarrollo de los emprendimientos y los
emprendedores.
En esta oportunidad, y con el objetivo de promover el
alcance nacional del fomento de los emprendimientos y difundir las habilidades fundamentales para la tarea emprendedora, se emite el Decreto 113/020 por el cual se crea el programa “Sembrando”.
Dicha iniciativa tendrá alcance nacional y beneficiará a mujeres y hombres con intención de emprender, tanto
a quien se encuentre en proceso de formalizar una idea de negocio o con un emprendimiento en ejercicio.
A su vez, el programa capacitará a los beneficiarios a través de talleres que se dictarán anualmente en todos los departamentos del país durante los años 2020 a
2023. Dichos talleres brindarán, a quienes asistan,
herramientas prácticas para impulsar la creación y el fortalecimiento de sus ideas de negocios.
El texto del Decreto no se transcribe, pudiendo encontrarse el mismo en el Diario oficial del 16 de abril del corriente.
3. Se fija el valor de la UR, de la URA y del
IPC para el mes de febrero 2020 y el
coeficiente para el reajuste de los
alquileres para el mes de marzo de 2020. Decreto 116/020
El Decreto-Ley 14.219 de 4 de julio de 1974 dispone el
sistema de actualización de los precios de los
arrendamientos. Dicha norma en su artículo 15, cuya redacción está dada por el artículo 1 del Decreto-Ley
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15.154 de 14 de julio de 1981, determina el coeficiente de reajuste por el que se multiplicarán los precios de
los arrendamientos para los períodos de doce meses anteriores al vencimiento del plazo contractual o legal.
Este coeficiente se calcula a partir de la variación experimentada por el valor de la Unidad Reajustable de Alquileres (URA) o del IPC, optando por la menor de
ambas, en el período de referencia.
Asimismo, el artículo en cuestión continúa estableciendo que los valores de la Unidad Reajustable (UR), URA e IPC, así como el coeficiente de reajuste a
aplicar sobre los precios de los arrendamientos, serán publicados por el Poder Ejecutivo en el Diario Oficial.
Por tal motivo, en cumplimiento de lo dispuesto por
esta norma legal, el Poder Ejecutivo dio a conocer el Decreto 116/020 del 01/04/020.
El texto de la norma publicada en el Diario Oficial el 15
de abril del corriente se transcribe a continuación:
“ARTÍCULO 1º.- Fíjase el valor de la Unidad Reajustable (U.R.) correspondiente al mes de febrero de
2020, a utilizar a los efectos de lo dispuesto por el Decreto-Ley Nº 14.219 de 4 de julio de 1974 y sus modificativos en $ 1.257,33 (pesos uruguayos mil
doscientos cincuenta y siete con 33/100).
ARTÍCULO 2º.- Considerando el valor de la Unidad Reajustable (U.R.) precedentemente establecido y los correspondientes a los 2 (dos) meses inmediatos
anteriores, fijase el valor de la Unidad Reajustable de Alquileres (U.R.A.) del mes de febrero de 2020 en $ 1.218,39 (mil doscientos dieciocho pesos uruguayos
con 39/100).
ARTÍCULO 3º.- El número índice correspondiente al Índice General de los Precios del Consumo asciende
en el mes de febrero de 2020 a 208,54 (doscientos
ocho con 54/100), sobre base diciembre 2010 = 100.
ARTÍCULO 4º.- El coeficiente que se tendrá en
cuenta para el reajuste de los alquileres que se
actualizan en el mes marzo de 2020 es de 1,0832 (uno
con ochocientos treinta y dos diezmilésimos).
ARTÍCULO 5º.- Comuníquese, publíquese y
archívese.”
4. Se suspende la implementación del
Sistema Integral de Control de Transporte de Carga (SICTRAC).
Decreto 117/020
Con fecha 18/12/017 fue emitido el Decreto 348/017,
el cual establece para las empresas de transporte profesional de carga, la obligatoriedad de encontrarse conectadas al Sistema Integral de Control del
Transporte de Carga y al Sistema de Información de
Carga del Transporte Terrestre, a efectos de movilizar cualquier carga dentro del territorio nacional. A su vez, la norma dispuso que se deberá informar al Sistema
Integral de Control del Transporte de Carga y a la Guía Electrónica del Transporte de Carga cada movimiento que realicen sus unidades de transporte.
Por su parte, el Decreto 71/020 del 27/02/020, estableció la aplicación de un régimen de infracciones para el caso de que se incumpliera por parte de las
empresas transportistas obligadas, las disposiciones relativas al sistema mencionado anteriormente.
En esta oportunidad, considerando inconveniente implementar de manera integral tal y como había sido originalmente prevista la inclusión en el régimen, se
emite el Decreto 117/020 del 1/04/020 por el cual se
suspende la implementación del SICTRAC creado por el
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Decreto 348/017 y a su vez, se deroga el Decreto 71/020 recientemente mencionado.
El texto del Decreto no se transcribe, pudiendo
encontrarse el mismo en el Diario oficial del 15 de abril del corriente.
5. Se prorroga el registro de los Estados
Financieros en la AIN hasta el 15 de mayo.
Decreto 124/020
En el marco del estado de emergencia nacional
sanitaria declarado por el Decreto 93/020 de 13/03/20
como consecuencia de la pandemia originada por el
COVID-19, el Poder Ejecutivo emitió el Decreto
124/020 de 13/04/29 en el que se prorroga para
aquellas entidades obligadas a registrar sus Estados
Financieros en la AIN hasta el 15/05/20 inclusive.
A continuación, se transcribe el texto de la norma
publicado en el Diario Oficial del 21 de abril del
corriente:
“ARTÍCULO 1º.- Suspéndase el cómputo del plazo previsto por el artículo 4º del Decreto Nº 156/016 de 30 de mayo de 2016, para aquellas entidades obligadas
a registrar sus Estados Financieros ante el Registro de Estados Contables a cargo de la Auditoría Interna de la Nación y cuyo vencimiento ocurra desde el 13 de marzo
de 2020, hasta el día 15 de mayo de 2020 inclusive.
ARTÍCULO 2º.- Comuníquese, publíquese y
archívese.”
6. Reducción del 20% el monto de la energía
eléctrica para el riego con fines
productivos.
Decreto 134/020
Se emite con fecha 28/04/20 el Decreto 134/020 en el
que se exhorta a UTE a instrumentar un descuento
mensual del 20 % del gasto total de energía eléctrica
sin IVA, para los suministros identificados con usos
eléctricos de riego con fines productivos, por los
consumos realizados durante abril y mayo de 2020.
El texto de la norma no se transcribe, pudiendo
encontrarse en el Diario Oficial del 6 de mayo del
corriente.
7. Se prorroga hasta 18 meses las
operaciones de admisión temporaria.
Decreto 137/020
En el marco de la emergencia nacional sanitaria, se
entiende conveniente prorrogar por un plazo de 18
meses las operaciones de admisión temporaria con
vencimiento entre el 1/01/20 y el 31/12/20, por lo que
el Poder Ejecutivo emite el Decreto 137/020 de
29/04/20.
El texto de la norma se transcribe a continuación:
“Artículo 1º.- Prorróganse por un plazo de 18 meses
las operaciones de admisiones temporarias cuyo plazo
de vigencia finalice entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2020.
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Artículo 2º.- La prórroga dispuesta operará de manera
automática y no se aplicará a las operaciones que ya
cuenten con una prórroga autorizada al amparo de lo
establecido en el artículo 4 del Decreto Nº 505/009, de
3 de noviembre de 2009 o se encuentren canceladas
ante el Laboratorio Tecnológico del Uruguay.
Artículo 3º.- Las mercaderías introducidas en
admisión temporaria podrán ser importadas en forma
definitiva dentro del período de vigencia original de las
operaciones de admisiones temporarias o de su
prórroga aprobada al amparo del artículo 4 del Decreto
Nº 505/009 de 3 de noviembre de 2009 o del artículo 1
del presente Decreto, abonando los tributos según las
normas y tipo de cambio vigentes al día de la
importación definitiva.
Dicha autorización deberá ser solicitada en forma
fundada ante el Laboratorio Tecnológico del Uruguay el
que, luego de inspección conjunta con la Dirección
Nacional de Aduanas elevará los antecedentes al
Ministerio de Industria, Energía y Minería para su
resolución definitiva.
Artículo 4º.- Las mercaderías introducidas en
admisión temporaria podrán ser reexportadas en el
mismo estado en que fueron introducidas, durante el
período de prórroga autorizado al amparo del artículo 4
del Decreto Nº 505/009 de 3 de noviembre de 2009 o
del artículo 1 del presente Decreto, en las condiciones
establecidas en el artículo 10 del Decreto Nº 505/009.
Artículo 5º.- Comuníquese, publíquese etc.”
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Dirección General Impositiva
Empresas
IRAE, IVA, IP e ICOSA
Contribuyentes CEDE , GC, EA y SD:
• IRAE, IP e ICOSA | Contribuyentes con balance
31/01/2020 deben presentar de acuerdo a este
calendario la declaración jurada anual y pagar los
saldos resultantes.
• IVA, Anticipo IRAE, Anticipo IP e ICOSA |
Contribuyentes deben presentar la declaración
jurada mensual por abril y pago de saldos
resultantes.
Contribuyentes NO CEDE:
• IRAE, IP e ICOSA | Con balance 31/01/2020
deben pagar los saldos resultantes este mes.
• IVA, Anticipo IRAE, Anticipo IP y Anticipo ICOSA |
Con balance 31/03/2020 deben presentar en este
mes la declaración jurada anual.
• IVA, Anticipo IRAE, Anticipo IP y Anticipo ICOSA |
Con cualquier fecha de balance deben pagar en
este mes por sus operaciones de abril.
Contribuyentes
Cuadro General
Terminación
RUT
Vencimiento
(*)
Entes Autónomos y Servicios
Descentralizados (EA y SD)
Todos 22/05
CEDE y Grandes
Contribuyentes (GC)
Todos 22/05
NO CEDEPresentación
y Pago
Todos 25/05
Vencimientos de Mayo
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Dirección General Impositiva
Empresas
Otros impuestos
Observaciones Vencimiento
IMESIPresentación de declaración jurada mensual y
pago por obligaciones del mes de abril/20
Numerales 1 a 8, 11 a 13 y 16 a 18 Cuadro General
Numeral 9 – Tabacos, cigarros y cigarrillos 11/05
IMEBA
MEVIR
INIA
Pago por las operaciones devengadas en el mes de abril/20 Cuadro General
Presentación de declaración jurada por
obligaciones del trimestre abril-junio/19
Contribuyentes CEDE y GC En julio/20
s/Cuadro General
Contribuyentes NO CEDE5 primeros días
hábiles de agosto/20
IRPF
IRAE
Saldo IVA
Productores y corredores de seguros
Pagos a cuenta IRPF
Bimestre marzo-abril/2025/05
Contribuyentes de IRAE Cuadro General
IVA mínimoLiteral E) del artículo 52 del Título 4 del Texto
Ordenado 1996
Pago por el mes de abril/19
($ 3.980 mensual para el 2020)20/05
FIS Presentación declaración jurada mensual y pago por obligaciones de abril/20 Cuadro General
IIEA Presentación declaración jurada mensual y pago por obligaciones de abril/20 Cuadro General
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Presentación de
declaración y
pago por el mes
de abril/20
según
Cuadro General
Arrendamientos y otros rendimientos de capital inmobiliario
Rendimientos de capital mobiliario
Rematadores por transmisión de bienes muebles
Rendimientos de capital mobiliario originados en el exterior
Responsables por obligaciones tributarias de terceros – Trabajo fuera de la
relación de dependencia
Restantes responsables
Terminaciones RUT Vencimiento
Trabajo en relación de
dependencia que tributa ante BPSPago por el mes de abril/20 Todos 25/05
Vencimiento
Incrementos patrimonialesPor inmuebles y cesión de derechos hereditarios o
posesorios, y en enajenaciones a plazo
15 días corridos a partir del
otorgamiento del acto
Dirección General Impositiva
Empresas
Retenciones
IRPF
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Vencimiento
Incrementos
patrimoniales
Por inmuebles y cesión de
derechos hereditarios o
posesorios, y en
enajenaciones a plazo
15 días corridos a partir del
otorgamiento del acto
Presentación de
declaración y
pago por el mes
de abril/20
según
Cuadro General
Rentas de actividades empresariales
Rentas fuera de la relación de dependencia
Rendimientos de capital inmobiliario y mobiliario
Dependientes de usuarios de zonas francas
Rematadores por transmisiones de bienes muebles
Derechos federativos, de imagen y similares de deportistas
Otras
RetencionesObservaciones Vencimiento
IRPF - IVA
Comisiones de Apoyo de
las Unidades Ejecutoras
del MSP
Presentación de declaración
jurada y pago por el mes de
abril/20
25/05
Dirección General Impositiva
Empresas
Retenciones
IRNR
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Vencimiento
Publicidad Formulario 2/181 Resolución 842/014
Presentación de la
declaración jurada mensual
correspondiente a abril/20
Cuadro General
Anexos a la
Declaración
Jurada de IVA
(Formulario
2/176)
Formulario 2/183
Agentes de retención y/o percepción de
IVA, IRAE, IP, IMESI, Impuesto a las
Retribuciones por Servicios del Estado,
obligaciones tributarias de terceros
Presentación de declaración
jurada mensual
correspondiente a abril/20
Cuadro General
Formulario 1246 IRNR - Responsables
Formulario 1144IRPF – Responsables sustitutos por
rentas de trabajadores dependientes
Formulario 1146
IRPF – Responsables por rentas de
categoría I y trabajadores
independientes
Formulario 3107 Dividendo Y Utilidades Fictos
Formulario 2/181 IVA – Anexo Informativo
Presentación de declaración
jurada mensual
correspondiente a abril/20
Penúltimo día hábil del
mes del vencimiento de
la Declaración Jurada
Dirección General Impositiva
Empresas
Varios
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Concepto Vencimiento
IVA (*) Pago y presentación DJ Cuadro General
IRAE, IP y su Sobretasa e ICOSA Saldos Pago y presentación DJ Cuadro General
IRAE Anticipos (**) Pago
Quinto, octavo, undécimo mes del
ejercicio y segundo mes del
ejercicio siguiente.
IP y su sobretasa e ICOSA Anticipos (***) Pago Cuadro General
(*) Los contribuyentes comprendidos en el grupo NO CEDE dispondrán de plazo hasta el cuarto mes siguiente al cierre del ejercicio, para efectuar los pagos y presentar las DJ de IVA.
(**) Si los anticipos son determinados de la forma prevista en la Sección I del Capítulo VII del Decreto 150/007 se deberán pagar de acuerdo al grupo al que pertenezcan según el Cuadro General.
(***) Quienes ejerzan la opción prevista en el inciso tercero del artículo 5º del Decreto Nº 30/015, realizarán los pagos a cuenta trimestrales del IP agropecuario en los mismos plazos en que se efectúan los pagos a cuenta trimestrales del IRAE.Los pagos a cuenta de la Sobretasa del IP agropecuario, se realizarán en las mismas condiciones y plazos en
que se efectúan los pagos a cuenta del IP respectivo.
Dirección General Impositiva
Agropecuarios
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Dirección General Impositiva
Agropecuarios
Impuesto anual de enseñanza primaria a los inmuebles rurales
Concepto Vencimiento
Declaración Jurada 2020 Presentación 30/04
Los contribuyentes
podrán efectuar el pago
en 3 cuotas iguales
1era. cuota 29/05
2da. cuota 31/08
3era. cuota 30/10
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Vencimiento 25/05
Incrementos patrimoniales no sujetos a retención
• Pago por transmisiones del mes de abril/20
Arrendamientos de inmuebles
• Pago por el mes de abril/20
Incrementos patrimoniales – enajenaciones a plazo
• Pago por las cuotas vencidas de abril/20
Entidades que atribuyen rentas
• Pago por el mes de abril/20
Vencimiento
Incrementos patrimoniales –
PrescripciónPago 15 días corridos a partir de ejecutoriada la sentencia
Dirección General Impositiva
Personas
IRPF - Anticipos
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Dirección General Impositiva
Personas
IRPF / IASS / IVA Servicios Personales / IPPF
Concepto Vencimiento
Pago a cuenta IRPF / IVA Pago bimestre Marzo-Abril/19 25/05
IPPF Saldo IP y su sobretasa, IRPF sucesiones indivisas 20/05
Declaración Jurada de IP y su sobretasa, año 2019 21/05
IRPF – Responsables por
rendimientos del exterior
Entidades no residentes en régimen de
atribución de rentas que hayan designado
representante en el país.
Presentación
y Pago
0 | 1 | 2 | 3 07/05
4 | 5 | 6 12/05
7 | 8 | 9 15/05
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Dirección General Impositiva
No residentes
IRNR
Concepto Vencimiento
Rentas que no fueron objeto de
retenciónPago por el mes de abril/20 25/05
Incrementos patrimoniales –
PrescripciónPago
15 días corridos a partir de ejecutoriada la
sentencia
IRPF Categoría 1 - Responsables
Entidades no residentes designadas
responsables por el literal h) del artículo 39º
del Decreto Nº 148/007.
Presentación
y Pago
0 | 1 | 2 | 3 07/05
4 | 5 | 6 12/05
7 | 8 | 9 15/05
Pago Todos 15/05
Presentación Todos 15/05
IRNR/Impuesto al Patrimonio:
Entidades no residentes que no actúen
en el país mediante establecimiento
permanente. Ejercicio cerrado al
31/12/2019.
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Concepto Vencimiento
Entidades No residentes que NO
actúen mediante Establecimiento
Permanente (art 21 bis y 21 ter
Decreto N° 149/007)
Trimestre Abril-Junio 2020 22/07
Dirección General Impositiva
No residentes
IRNR/ IVA/ IP
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Dirección General Impositiva
General
Varios
Residual
Vencimiento
ITP
Plazo para presentación
de la declaración jurada
y pago del Impuesto a
las Transmisiones
Patrimoniales de
acuerdo con el Decreto
252/998
Actos entre vivos
15 días contados desde el siguiente al
otorgamiento del acto o de la fecha en que
quedó ejecutoriada la sentencia o
previamente a la inscripción si se realiza
antes del referido plazo
Acto o contrato otorgado en
el extranjero
El plazo se computará a partir de que el
documento haya cumplido con los requisitos
exigidos por el derecho positivo nacional
para hacer valer el acto o contrato en el
territorio nacional
Transmisiones por causa de
muerte
Al año, contado a partir del momento en
que se configure el hecho generador
Posesión definitiva de los
bienes del ausente
1 año, contado dese que se firme la
sentencia
Vencimiento 25/05
Demás obligaciones que debiendo cancelarse y no
tengan plazo específico, incluido en la Resolución de
la DGI 4310/2019
Lugares de pago:
Los pagos de impuestos podrán ser realizados por los contribuyentes en Redpagos, Red Abitab, Correo Banc o DGI.
Cuando los pagos sean realizados utilizando total o parcialmente certificados de crédito, los mismos serán exclusivamente en dependencias de la DGI o del BPS, según corresponda.
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Banco de Previsión Social
Presentación de nóminas y pago de tributos de
seguridad social
Aportes jubilatorios
Correspondientes al mes
de abril/20Seguro por enfermedad
FRL
Pago y presentación de la nómina de
todos los contribuyentes.
Ultimo dígito de
empresaVencimiento
0 19/05
1 19/05
2 19/05
3 19/05
4 19/05
5 20/05
6 20/05
7 20/05
8 20/05
9 20/05
(*) Salvo los contribuyentes cuyos
vencimientos se detallan en el
próximo cuadro “otros”
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Otros Presentación Pago
Obras Públicas 14/05 25/05
Cobranza descentralizada
Montevideo e Interior25/05 25/05
Intendencia, Juntas
Departamentales y Congreso de
Intendentes
13/05 20/05
Organismos Públicos y otras
entidades de naturaleza Pública21/05 21/05
Mayores Contribuyentes 13/05 13/05
Pagos SNIS Servicios Personales 25/05 25/05
Pagos por Internet (todos los
dígitos y todas las aportaciones)- 25/05
Quienes utilicen el mecanismo de pagos por Internet, podrán diferir el vencimiento de sus pagos hasta las fechas que se indican, sin perjuicio de considerar los vencimientos que se establecen en cada caso para la presentación de Nóminas y Declaraciones de No Pago.
Banco de Previsión Social
Presentación de nóminas y pago de tributos de
seguridad social
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Impuestos
IRAE Mínimo
Corresponde abonar el IRAE mínimo con relación a los ingresos generadores de rentas comprendidas para el IRAE, obtenidas en el año anterior.
Para las obligaciones de abril/20:
ICOSA
Los montos del Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas y anticipos, son los siguientes
IPPF
De acuerdo con el artículo 43 del Título 14 (Impuesto al Patrimonio) las Personas Físicas, Núcleos Familiares y Sucesiones Indivisas liquidarán el IP sobre el excedentedel Mínimo No Imponible.
IngresosIRAE
Mínimo $
Ingresos ≤ 915.000 UI 5.220
915.000 UI < Ingresos ≤ 1.830.000
UI5.710
1.830.000 UI < Ingresos ≤ 3.660.000
UI7.670
3.660.000 UI < Ingresos ≤ 7.320.000
UI10.390
7.320.000 UI < Ingresos 13.000
Nota:
Para la determinación de la escala de ingresos en que
los contribuyentes se encuentran comprendidos, se
tomará la cotización de la Unidad Indexada vigente a
fecha de cierre.
ConceptoAño 2020
$
Constitución S.A. 37.875
Cierre de ejercicio fiscal 18.938
Anticipo mensual 1.578
AñoPersonas Físicas y
Sucesiones Indivisas
Núcleos
Familiares
2019 4.166.000 8.332.000
2020 4.491.000 8.982.000
Informaciones de interés fiscal
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Abril/20 Compra $ Venta $
01 44,003 44,003
02 44,213 44,213
03 44,622 44,622
06 43,635 43,635
07 43,037 43,037
08 43,147 43,147
13 43,510 43,510
14 43,465 43,465
15 43,699 43,699
16 43,507 43,507
17 43,389 43,389
20 43,202 43,202
21 43,248 43,248
22 43,135 43,135
23 43,160 43,160
24 43,702 43,702
27 43,459 43,459
28 42,986 42,986
29 42,438 42,438
30 42,257 42,257
Mes/ Año Compra $ Venta $
Mayo/19 35,252 35,252
Junio/19 35,182 35,182
Julio/19 34,350 34,350
Agosto/19 36,642 36,642
Setiembre/19 36,939 36,939
Octubre/19 37,416 37,416
Noviembre/19 37,840 37,840
Diciembre/19 37,308 37,308
Enero/20 37,531 37,531
Febrero/20 39,152 39,152
Marzo/20 43,008 43,008
Otras Monedas
Abril/20Arbitrajes al
30/04/2020
Euro USD 1,095400
Libra USD 1,260200
Peso Argentino 66,832500
Real 5,443300
Yen 107,175000
Franco Suizo 0,965450
Cotizaciones de Moneda Extranjera
Dólar (Tipo Interbancario Billete)
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Índice de Precios
al Productor de
Productos Nacionales
Índice
Base 03/2010
% variación
s/ mismo mes
del año
anterior
197,44 12,69
201,96 10,09
207,90 9,63
211,19 9,67
212,17 10,07
216,37 12,37
222,03 15,15
226,51 19,12 77.62asdfdf
223,98 20,10
219,08 14,25 1661
217,32 11,78
232,24 18,15
231,14 17,07
Índice de Precios al Consumo
Mes/ Año
Índice
Base
12/2010
%variación
s/mes anterior
% variación
s/diciembre
anterior
%
variación
s/ doce
meses
anteriores
Abril/19 194,42 0,43 4,18 8,17
Mayo/19 195,19 0,40 4,59 7,73
Junio/19 196,44 0,64 5,26 7,36
Julio/19 197,94 0,76 6,07 7,54
Agosto/19 199,69 0,88 7,00 7,76
Setiembre/19 200,72 0,52 7,56 7,78
Octubre/19 202,23 0,75 8,36 8,34
Noviembre/19 203,08 0,42 8,82 8,40
Diciembre/19 203,02 -0,03 8,79 8,79
Enero/20 207,27 2,09 2,09 8,71
Febrero/20 208,54 0,61 2,72 8,32
Marzo/20 211,32 1,33 4,09 9,16
Abril/20 215,54 2,00 6,17 10,86
Índice de Precios
al Productor de
Productos Nacionales
Agropecuarios
Índice
Base
03/2010
% variación
s/mismo mes del
año anterior
201,40 19,8096
208,39 12,2247
221,02 12,4498
230,29 15,0185
229,60 14,0700
236,27 20,9470
247,03 25,5553
258,21 36,6335
246,02 35,8476
232,99 22,2724
227,78 14,6351
255,66 26,5205
243,19 20,7498
Índices
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Índices
Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR)
A los efectos de la opción prevista en el artículo 26 del Decreto 148/007 y del artículo 64 del Decreto 150/007 (con redacción dada por el Decreto 511/011), para la determinación del valor en plaza al 1º de julio de 2007 de los inmuebles rurales se deberá aplicar la evolución del IMIPVIR al precio de venta. Este índice mide la variación del precio por hectárea ocurrida desde el 1º de julio de 2007, y es confeccionado en forma trimestral por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
Aplicable para enajenaciones de inmuebes rurales ocurridas con posterioridad al 1° de enero de 2012.
Fecha Índice
30.09.2017 373
31.12.2017 404
31.03.2018 403
30.06.2018 327
30.09.2018 345
31.12.2018 351
31.03.2019 384
30.06.2019 367
30.09.2019 482
31.12.2019 471
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Coeficientes de ajuste
Coeficientes para el Ajuste Impositivo Por Inflación (AIPI)
Según lo establecido en el artículo 161º de la Ley Nº 19.438, el ajuste impositivo por inflación solamente se realizará en aquellos ejercicios en que el porcentaje de variación del Índice de Precios del Consumo (IPC) acumulado en los treinta y seis meses anteriores al cierre del ejercicio que se liquida supere el 100% (cien por ciento).
Vigencia 14.10.2016
Coeficiente de Revaluación del Activo Fijo
Ejercicios anuales cerrados en Abril/20
De acuerdo a los artículos 714º y 3º de la Ley 19.355, para ejercicios iniciados a partir del 1º de enero de 2016 se debe aplicar la variación del IPC correspondiente.
Según el Art. 30 del Título 4 para ejercicios iniciados con posterioridad al 1º de julio de 2007 los contribuyentes podrán optar por computar las amortizaciones y las actualizaciones en el ejercicio siguiente o en el mes siguiente al del ingreso del bien al patrimonio, o afectación al activo fijo.
Para aquellos contribuyentes que opten por revaluar el activo fijo a ejercicio siguiente, deberá utilizarse el siguiente multiplicador para el cierre anual abril 2020, cualquiera sea su año de incorporación, excepto el que cierra:
IPC 04/20
IPC 04/19
Cierre de ejercicioVariación
IPC 36 meses
Febrero/20 24,67
Marzo/20 25,48
Abril/20 27,70
= 1,1086
68©2020 Deloitte S.C. Todos los derechos reservados
Tasas de interés
Tasa de interés del BCU
De acuerdo con el artículo 20 del Decreto 150/007 y el artículo 1° del Decreto 445/009, para el cálculo de los intereses fictos se aplica la tasa correspondiente al trimestre anterior al inicio del ejercicio. Se consideran las tasas para grandes y medianasempresas publicadas por el BCU. (*)
(*) Según lo establecido en el Decreto 40/019, se modifica el inciso primero del articulo 20 del Decreto 150/007 y se establece que para ejercicios iniciados a partir del 1º de julio de 2019, para el cálculo de los intereses fictos se aplica la tasa correspondiente al trimestre anterior al inicio del ejercicio. Se considera las tasa que resulte del promedio entre el 70% (setenta por ciento) de la correspondiente a grandes empresas y el 30% (treinta por ciento) de la correspondiente a medianas empresas, de operaciones corrientes de crédito bancario en moneda nacional no reajustable o en dólares que corresponda de acuerdo al plazo del préstamo o colocación, publicadas por el BCU.
Vigencia
Plazos USD Plazos Moneda Nacional no Reajustable
Menores o iguales a
un año %Mayores a un año %
Menores o iguales a
un año % Mayores a un año %
Grandes Mediana Grandes Mediana Grandes Mediana Grandes Mediana
10-12/18 4,57 4,57 5,49 5,49 12,93 12,93 15,09 15,0911-01/19 4,58 4,58 5,54 5,54 12,52 12,52 15,32 15,3212-02/19 4,61 4,61 5,53 5,53 12,42 12,42 13,60 13,6001-03/19 4,63 4,63 5,39 5,39 12,01 12,01 14,18 14,1802-04/19 4,34 5,59 4,77 5,84 10,55 16,22 12,81 16,2203-05/19 4,27 5,52 4,64 5,76 10,45 16,15 14,66 15,4404-06/19 4,24 5,49 4,96 5,92 10,79 16,01 14,20 15,9405-07/19 4,26 5,47 5,01 5,90 11,23 15,80 14,38 16,4106-08/19 4,25 5,48 4,09 6,01 11,42 15,79 13,80 16,5807-09/19 4,20 5,43 4,20 5,89 10,99 16,04 10,46 16,7508-10/19 4,10 5,41 4,26 5,46 10,95 16,26 12,16 16,3309-11/19 4,03 5,38 4,95 5,07 10,99 15,99 12,69 16,9810-12/19 3,96 5,34 4,88 5,08 11,59 15,81 15,68 16,8611-01/20 4,00 5,28 4,92 5,23 11,31 15,67 15,14 16,7312-02/20 4,00 5,21 4,63 5,39 11,32 15,99 14,14 16,7902-04/20 3,91 5,15 4,12 5,42 11,43 15,95 15,77 15,57
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VigenciaMoneda
Nacional
Hasta
USD
100.000
Más de
USD
100.000
01.10.015 4,25 0,25 0,30
01.01.016 4,50 0,25 0,30
02.05.016 4,75 0,15 0,30
01.07.017 4,75 0,15 0,25
01.04.018 4,35 0,15 0,25
Mes/Año 6 meses % 1 año %
Octubre/19 1,92 1,96
Noviembre/19 1,90 1,95
Diciembre/19 1,91 2,00
Enero/20 1,75 1,81
Febrero/20 1,40 1,38
Marzo/20 1,18 1,00
Abril/20 0,76 0,86
Tasas de interés
Tasa de interés del BROU
A los efectos de comparar los límites establecidos en el Art. 37 del Decreto 150/007, para determinar la deducción de gastos por intereses pagados o acreditados, deberá utilizarse la tasa
de interés anual que abone el BROU por depósitos a plazo fijo por semestre, vigente al comienzo del ejercicio
LIBOR USD
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Multas
Según lo dispuesto por el Art. 94 del Código Tributario, la multa sobre el tributo no pagado en plazo será:
• 5% (cinco por ciento) cuando el tributo se abonare dentro de los cinco días hábiles siguientes al de su vencimiento.
• 10% (diez por ciento) cuando el tributo se abonare con posterioridad a los cinco días hábiles siguientes y hasta los noventa días corridos de su vencimiento.
• 20% (veinte por ciento) cuando el tributo se abonare con posterioridad a los noventa días corridos de su vencimiento.
La multa por mora para los agentes de retención y de percepción de impuestos recaudados por la Dirección General Impositiva, será del 100% del tributo retenido o percibido y no vertido, sin perjuicio de las demás responsabilidades tributarias y penales. La misma disposición impuso la ley 19.355 de 30/12/2015 respecto a los responsables sustitutos.
Vigencia %
01/08/18 1,100
01/09/18 1,100
01/10/18 1,100
01/11/18 1,100
01/12/18 1,100
01/01/19 1,100
01/02/19 1,100
01/03/19 1,000
01/04/19 1,000
01/05/19 1,000
01/06/19 0,900
01/07/19 0,900
01/08/19 0,900
01/09/19 0,900
01/10/19 0,900
01/11/19 0,900
01/12/19 0,900
01/01/20 0,900
01/02/20 0,900
01/03/20 1,100
01/04/20 1,100
01/05/20 1,100
Multas y recargos
Tasa de recargo por mora
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Mes/Año Valor $
% variación
respecto al
mes anterior
% variación
respecto a
diciembre del
año anterior
Mayo/19 1.166,93 0,154 6,141
Junio/19 1.166,93 0,154 6,141
Julio/19 1.167,67 0,063 6,208
Agosto/19 1.168,25 0,050 6,261
Setiembre/19 1.193,47 2,159 8,555
Octubre/19 1.195,70 0,187 8,757
Noviembre/19 1.197,13 0,120 8,887
Diciembre/19 1.198,59 0,122 9,020
Enero/19 1.198,78 0,016 0,016
Febrero/20 1.199,07 0,024 0,040
Marzo/20 1.257,33 4,859 4,901
Abril/20 1.260,18 0,227 5,139
Mayo/20 1.260,99 0,064 5,206
Día Abril/20 Mayo/20
1 4,4820 4,53722 4,4829 4,53923 4,4837 4,54124 4,4846 4,54325 4,4855 4,54526 4,4875 4,54817 4,4895 4,55108 4,4914 4,55399 4,4934 4,556810 4,4954 4,559711 4,4974 4,562712 4,4993 4,565613 4,5013 4,568514 4,5033 4,571415 4,5053 4,574316 4,5073 4,577317 4,5093 4,580218 4,5113 4,583119 4,5132 4,586020 4,5152 4,589021 4,5172 4,591922 4,5192 4,594823 4,5212 4,597824 4,5232 4,600725 4,5252 4,603626 4,5272 4,606627 4,5292 4,609528 4,5312 4,612529 4,5332 4,615430 4,5352 4,618431 4,6213
Unidades de ajuste de la moneda
Unidad Reajustable
El valor de la Unidad Reajustable que publicamos para cada mes
es el que se aplicará durante el mes siguiente. Este criterio es coherente con el establecido por los decretos que fijan aquel valor.
Unidad Indexada
Con fecha 21/06/2002 se publicó el Decreto 210/002, el cual crea la Unidad Indexada, unidad
de cuenta basada en la variación pasada del IPC.
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Mes/Año
1er.
Franja
$
2da.
Franja
$
3er. Franja
$
Diciembre/18 53.374 80.060 160.121
Enero/19 53.374 80.060 160.121
Febrero/19 57.846 86.770 160.121
Marzo/19 57.846 86.770 173.539
Abril/19 57.846 86.770 173.539
Mayo/19 57.846 86.770 173.539
Junio/19 57.846 86.770 173.539
Julio/19 57.846 86.770 173.539
Agosto/19 57.846 86.770 173.539
Setiembre/19 57.846 86.770 173.539
Octubre/19 57.846 86.770 173.539
Noviembre/19 57.846 86.770 173.539
Diciembre/19 57.846 86.770 173.539
Enero/20 62.804 94.206 173.539
Febrero/20 62.804 94.206 188.411
Marzo/20 62.804 94.206 188.411
Abril/20 62.804 94.206 188.411
Mayo/20 62.804 94.206 188.411
Enero -
DiciembreValor $
2017 936,63
2018 1.021,11
2019 1.099,42
2020 1.198,78
PeríodoGeneral
$
Construcción
(Ley 14.411)
$
Diciembre/18-Enero/19
1.074 824
Febrero/19 1.200 790
Marzo-Abril/19 1.200 1.316
Mayo/19 1.200 921
Junio-Julio/19 1.200 1.316
Agosto-Diciembre/19
1.252 1.373
Enero-Febrero/20 1.304 930
Marzo/20 1.304 1.430
Abril-Mayo/20 1.304 1.001
Aportación a la seguridad social
Nivel de ingresos individuales a los efectos de la aplicación de cada régimen jubilatorio
Base Ficta de Contribución
Cuota mutual para aportes al Seguro por Enfermedad
El Poder Ejecutivo fija la cuota mutual a los efectos del cálculo del complemento del aporte al seguro social por enfermedad.
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Vigencia SMN $ % aumento BPC $ % aumento
01/01/13 7.920,00 10,00 2.598,00 7,49
01/01/14 8.960,00 13,13 2.819,00 8,51
01/01/15 10.000,00 11,61 3.052,00 8,27
01/01/16 11.150,00 11,50 3.340,00 9,44
01/01/17 12.265,00 10,00 3.611,00 8,11
01/01/18 13.430,00 9,50 3.848,00 6,56
01/01/19 15.000,00 11,69 4.154,00 7,95
01/07/19 15.650,00 4,33 4.154,00 7,95
01/01/20 16.300,00 4,15 4.519,00 8,79
Notas:Los datos anteriores de los diversos conceptos expuestos en esta sección de “Informaciones de interés fiscal” pueden ser consultados en los boletines informativos previos.Deloitte S.C. no se responsabiliza por eventuales errores en datos y/o textos recogidos en este Boletín Informativo.
Salario Mínimo Nacional | Base de Prestaciones y Contribuciones
La Ley 17.856 (vigente a partir del 1º de enero de 2005) crea la Base de Prestaciones y Contribuciones (BPC), la cual sustituye todas las referencias al Salario Mínimo Nacional (SMN) establecidas en el ordenamiento jurídico vigente.
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Nuestras actividades de Capacitación
Soluciones que funcionan
Planificación y gestión
Macros en Excel Excel básico - Intermedio Excel avanzado
Fecha: del 1 de junio al 8 de julio
Días: Lunes y Miércoles
Horario: de 8:00 a 10:30hs
Duración: 27,5 hrs + Prueba
Fecha: 3, 4, 7 y 8 de setiembre
Horario: 18:15 a 21:00 hs
Duración: 11 hrs.
Costo: $ 4.900 más IVA
Lugar: Torre 4 WTC Sala de eventos.
Planta baja.
Concurrir con notebook personal
Fecha: 18, 19, 26, 27 de agosto,
1, 3, 8, 10, 15 y 17 de setiembre
Horario: 18:30 a 21:00 hrs.
Duración: 25 hrs.
Costo: $ 11.200 más IVA
Lugar: Juncal 1385 Piso 11
Excel Básico – Intermedio Excel básico - Intermedio Excel avanzado
Fecha: del 9 al 25 de junio
Días: Martes y Jueves
Horario: de 18:30 a 20:30hs
Duración: 12 hrs
Fecha: 3, 4, 7 y 8 de setiembre
Horario: 18:15 a 21:00 hs
Duración: 11 hrs.
Costo: $ 4.900 más IVA
Lugar: Torre 4 WTC Sala de eventos.
Planta baja.
Concurrir con notebook personal
Fecha: 18, 19, 26, 27 de agosto,
1, 3, 8, 10, 15 y 17 de setiembre
Horario: 18:30 a 21:00 hrs.
Duración: 25 hrs.
Costo: $ 11.200 más IVA
Lugar: Juncal 1385 Piso 11
Excel Avanzado Excel básico - Intermedio Excel avanzado
Fecha: del 25 de mayo al 29 de junio
Días: Lunes y Miércoles
Horario: de 18:30 a 20:45hs
Duración: 25 hrs + Prueba
Fecha: 3, 4, 7 y 8 de setiembre
Horario: 18:15 a 21:00 hs
Duración: 11 hrs.
Costo: $ 4.900 más IVA
Lugar: Torre 4 WTC Sala de eventos.
Planta baja.
Concurrir con notebook personal
Fecha: 18, 19, 26, 27 de agosto,
1, 3, 8, 10, 15 y 17 de setiembre
Horario: 18:30 a 21:00 hrs.
Duración: 25 hrs.
Costo: $ 11.200 más IVA
Lugar: Juncal 1385 Piso 11
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Contabilidad
Contabilidad y Control – Módulo I Excel básico - Intermedio Excel avanzado
Fecha: Del 19 de mayo al 25 de junio
Días: Martes y Jueves
Horario: de 8:00 a 10:30 hs
Duración: 27,5 hrs. + Prueba
Fecha: 3, 4, 7 y 8 de setiembre
Horario: 18:15 a 21:00 hs
Duración: 11 hrs.
Costo: $ 4.900 más IVA
Lugar: Torre 4 WTC Sala de eventos.
Planta baja.
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Fecha: 18, 19, 26, 27 de agosto,
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Duración: 25 hrs.
Costo: $ 11.200 más IVA
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Noticias
Comentarios
Normativa
1. Suspensión del crédito por el impuesto a la venta de semovientes.
Ley 19.878
2. Fijan valores del IMESI correspondientes a la primera enajenación de combustibles. Decreto 87/020
3. Diferimiento de retenciones para servicios de transporte de pasajeros.
Decreto 128/020
4. Flexibilización de condiciones para proyectos de Viviendas de Interés Social.
Decreto 129/020
5. Promoción de actividades correspondientes a proyectos de gran dimensión económica.
Decreto 138/020
6. Exoneran de IVA la actuación de “André Rieu”.
Resolución 382/020 PE
7. Prórroga del plazo para la presentación de informes de auditoría.
Resolución 665/020 DGI
8. Se establece una prorroga de determinados vencimientos y facilidades de pagos.
Resolución 707/020 DGI
9. Se prorroga el vencimiento de la presentación y pago de Dividendos Fictos.
Resolución 718/020 DGI
10. Fijan fictos para la percepción del IVA -Frigoríficos y mataderos.
Resolución 742/020 DGI
11. Fijan precios fictos para los impuestos del Fondo de Inspección Sanitaria (art. 319 Ley 15.809).
Resolución 743/020 DGI
12. Se fijan nuevos valores fictos para la comercialización de aves de la especie gallus gallus.
Resolución 744/020 DGI
Sumario
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Jurisprudencia
1.Tratamiento tributario en empresa no residente contratada por organismo internacional intergubernamental para obras sobre Puente Internacional.
Consulta 6.288
Leyes Sociales
1. Exoneración de aportes patronales para titulares de unipersonales y socios.
Ley 19.872 y 19.876
2. Creación del Fondo Solidario COVID–19
Ley 19.874, Decreto 133/020 y Resolución 741/020
3. Se extiende el plazo de permanencia en domicilio para personas de 65 años o más.
Decreto 132/020
Varios
1. Subsidio para empresas “MonotributoSocial Mides”.
Ley 19.877
2. Fomento del emprendedurismo.
Decreto 113/020
3. Se fija el valor de la UR, de la URA y del IPC para el mes de febrero 2020 y el coeficiente para el reajuste de los alquileres para el mes de marzo de 2020.
Decreto 116/020
4. Se suspende la implementación del Sistema Integral de Control de Transporte de Carga (SICTRAC).
Decreto 117/020
5. Se prorroga el registro de los Estados Financieros en la AIN hasta el 15 de mayo.
Decreto 124/020
6. Reducción del 20% el monto de la energía eléctrica para el riego con fines productivos.
Decreto 134/020
7. Se prorroga hasta 18 meses las operaciones de admisión temporaria.
Decreto 137/020
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Vencimientos
Dirección General Impositiva Empresas – IRAE, IVA, IP e ICOSA Empresas – Otros impuestos Empresas – Retenciones Empresas – Varios Agropecuarios Personas No residentes GeneralBanco de Previsión Social
Informaciones de interés fiscal
Impuestos IRAE Mínimo ICOSA IPPF
Cotizaciones de moneda extranjera Dólar (Tipo interbancario billete) Otras monedas Índices Índice de Precios al Consumo Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales Agropecuarios Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles
Multas y recargos Tasa de recargo por mora Multas
Tasas de interés Tasa de interés del BCU Tasa de interés del BROU Libor USD
Coeficientes de ajuste Coeficiente para el Ajuste Impositivo por Inflación (AIPI) Coeficiente de revaluación del activo fijo Cuota mutual para aportes al seguro por enfermedad Salario Mínimo Nacional / Base de Prestaciones y Contribuciones