Breve Panorama Tributario de América Latina BID/CIAT y … · Informalidad laboral y costos...

Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo

Breve Panorama Tributario de América Latina y el CaribeBID/CIAT

SEMINARIO CeATS

Buenos Aires, 6 de Abril de 2017

Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe

• Provee estadísticas homogéneas y comparables de 20 países de América Latina y el Caribe (ALC) de los impuestos sobre los salarios

– Foco sobre los trabajadores dependientes – Cotizaciones obligatorias a los sistemas de pensiones y salud de trabajadores y

empresas, e impuestos sobre la renta personal– Transferencias en efectivo a las familias– Diferenciadas por nivel de ingreso y composición familiar

• Estadísticas y metodología comparable a la de Taxing Wages que cubre los 34 países de la OCDE, en un esfuerzo común con el BID y el CIAT

2


3

Metodología y fuentes estadísticas

Resultados

Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad

1

2

3

Conclusiones e implicaciones de política económica4

Metodología: Definiciones

Costos laborales totales

- Aportes a la seguridad social del empleador

Ingresos brutos

- Contribuciones a la seguridad social del empleado

- Impuesto sobre la nómina

+ Transferencias monetarias

Ingresos netos

4

A. Cuña fiscal sobre los salarios

ISR + CSS empleado – transferencias monetarias + Cuña fiscal = CSS empleador

Ingresos brutos del empleado + CSS empleador

Costos laborales totales – ingreso neto del empleado

= Costos laborales totales

ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina)

CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas)

5

B. Tasas impositivas promedio

Tasa promedio del Impuesto sobre la nómina (ISR)impuesto sobre la renta

Ingresos brutos

Tasa impositiva neta ISR + CSS empleado – Transferencias

promedio sobre salarios

= Ingresos brutos

Ingresos brutos – Ingresos netos =

Ingresos brutos

6

C. Tasas impositivas marginales

∆ (ISR + CSS empleado – transferencias)

Tasa marginal de impuestos =

sobre salarios ∆ (ingresos brutos)

∆ (ISR + CSS empleado – transferencias + CSS empleador)

Cuña fiscal marginal =

∆ (Ingresos brutos del empleado) + ∆ CSS empleador resultante)

donde ∆ (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria

7

D. Perfiles familiares

1. Soltero o pareja casada

2. Sin hijos o con 2 hijos

• Ingreso salarial– 67% del salario promedio, 100% y 167%– Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin ingreso – 10k, 48k y 60k USD anuales

8

• 2013 Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, y MEX)

– Salario promedio de trabajador por cuenta ajena

– Deciles según ingreso salarial

• Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud, pensiones, riesgos del trabajo, desempleo y asignaciones familiares)


9


Resultados


1

2

3


10Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE

Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario

promedio, 2013)

Cuña fiscal salarial por tipo de familia en ALC y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado con salario promedio, 2013)

11Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.

Cuña fiscal salarial por nivel de ingreso en ALC(Porcentaje de costos laborales, 2013)

12

Individuo soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos


Exenciones fiscales del IRPF(exenciones fiscales / ingreso salarial del decil)

Nota: Promedios no ponderados por decil.

Fuente: Elaboración a partir de información obtenida de Barreix, Benitez y Pecho (2017), Revisiting Personal Income Tax y OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

13

Tasa promedio del impuesto sobre la renta sobre el decil de mayor ingreso

(Porcentaje del salario, 2013)

Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 14

IRPF: tasa marginal mínima y tasa efectiva promedio2013

15

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.

Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax

ISRF y CSS (% de los ingresos)


Tasa impositiva marginal en ALC y OCDE (Porcentaje del salario del trabajador y de los costos laborales al nivel

de un salario promedio, 2013)

16

Cuña fiscal (% costos laborales)



Resultados


1

2

3


17

Recaudación tributaria total en ALC y OCDE1, 2015

(% del PIB)

18

Notas:1.Los países están ordenados de acuerdo al recaudo tributario como proporción del PIB.2.Datos estimados.3.Representa el promedio no ponderado del grupo de 24 países de América Latina y el Caribe. Chile y México también forman parte del grupo (35) de la OCDE.4.Representa el promedio no ponderado de los países miembros de la OCDE.

Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Recaudación del impuesto a la renta de personas y contribuciones relativas al salario (seguridad social e impuestos sobre la nómina)

(% del PIB, 2014)

19

Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

Informalidad laboral en América Latina(Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de

seguridad social, 2013)

20

Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina

Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo)

Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS) 22


23


Resultados


1

2

3


• Los impuestos sobre los salarios en América Latina son inferiores a las de las economías de la OCDE (22% vs 36% de costos laborales), debido a la menor recaudación del impuesto sobre la renta, y obviamente su nivel de ingresos.– El trabajador formal promedio está exento del impuestos sobre la renta

• En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal similar a OCDE (14%)

• La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a la composición y tamaño de la cuña de fiscal

• Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30%• El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15%

Conclusiones (I)

24

• Los sistemas de asignaciones familiares en ALC son poco generosos, en contraste con los de la OCDE

• Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe son ligeramente progresivos en los extremos de la distribución del ingreso, y proporcionales para la clase media y alta

• Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados con altas tasas de informalidad

Conclusiones (II)

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Implicaciones de política económica

• Generar un entorno adecuado para la creación de empleos de calidad en el sector formal debe estar en el centro de la agenda para el crecimiento inclusivo

• Se debe evaluar la imposición a la renta, en particular los umbrales exentos y deducciones, con el fin de dotar al sistema tributario de mayor capacidad de recaudo y de redistribución

• Se deben revisar los umbrales mínimos y máximos de aportes a seguridad social. La introducción de esquemas contributivos más progresivos y esquemas que aumenten los incentivos de los trabajadores dependientes a insertarse dentro del sector formal puede ser positivo

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• Proseguir con los esfuerzos, con los países, para la mejora continua de los modelos país

• Explotar y poner a disposición los modelos para informar las discusiones de política tributaria, laboral y de protección social

• Aprovechar la existencia de otras bases de datos (registros) para profundizar en las relaciones entre los costes monetarios a la formalización y la informalidad en América Latina

• Incluir los trabajadores independientes.

Próximos pasos – Hacia Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 2.0

27

Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe

28

• Datos detallados e internacionalmente comparables de las estadísticas tributarias de las economías de América Latina y el Caribe

• 24 economías de ALC1990-2015• Comparaciones con los promedios de las economías de la OCDE (y data

en línea para 33 países no-ALC)

• Basado en la metodología de Estadísticas Tributarias de la OCDE, una fuente de referencia para los miembros de la OCDE

• Proyecto conjunto con la Comisión Económica para América Latina (CEPAL) , el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID)


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Novedades

•Se expandió la cobertura para incluir a Belice y Cuba

•Se mejoró la desagregación de impuesto a la renta de personas físicas y jurídicas (20/24 países en 2015 vs 16/24 en 2014)

•Se mejoró los datos de recaudación subnacional (17/24 en 2015 vs 13/24 en 2014)

•Estimaciones para autonomía tributaria de gobiernos subnacionales

•Estimaciones del ratio de recaudo del IVA (VRR)


30

I. Tendencias de Ingreso Tributario 1990-2015

II. Estructura Impositiva

III. Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables

IV. Fiscalidad y autonomía tributaria de gobiernos subnacionales

V. Próximos pasos y conclusiones

Ingresos tributaries totales en ALC y OCDE, 1990-2015 (% del PIB)

31Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente.

Presión Fiscal Equivalente en ALC y OCDE, 2015(% del PIB)

Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente.32


Crecimiento de la PFE por país, 1990-2015(puntos porcentuales del PIB)

Crecimiento de la PFE en ALC, 1990-2015(puntos porcentuales del PIB)

Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente.

PFE en ALC por tipo de impuesto, 1990-2015(puntos porcentuales del PIB)


Cambios en PFE: Impuesto sobre la renta de personas físicas y personas jurídicas, 1990-2015

(puntos porcentuales del PIB)

Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente.

36


37






Composición de la PFE en ALC y OCDE, 2015(% del PIB y de los ingresos totales)

1. Representa un grupo de 23 países de América Latina y Caribe. Chile y Mexico son también parte de OCDE (35).2. Representa el promedio simple para los países de la OCDE en el 2014.Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente.

38

ALC (23)1 OCDE (35)2

Ingreso de varios impuestos en ALC, 1990-2015

(% del PIB)

40Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and Caribbean

Ingresos fiscales Impuesto sobre la renta: personas físicas y jurídicas en ALC, 2015

(% del PIB)

Note: the share on taxes on income and the share on taxes on profits may not add up to the total share on taxes on incomes and profits due to unallocable revenue. Only countries that could allocate 75% or more of revenue of taxes on incomes and profits into the sub categories taxes on income and taxes on profits are shown in the figure above.

Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean41

IVA e Impuesto a la Renta en ALC y OCDE, 2015(% del PIB)

Note: For OECD, the data for 2014 are used. the share on taxes on income and the share on taxes on profits may not add up to the total share on taxes on incomes and profits due to unallocable revenue. Only countries that could allocate 75% or more of revenue of taxes on incomes and profits into the sub categories taxes on income and taxes on profits are shown in the figure above. Brazil, Belize, The Bahamas, Barbados, Cuba and Trinidad & Tobago are excluded. Brazil operates a multiple rate system with tax levied at different rates for each sub-national level. Some underlying information was not available for Barbados, and Trinidad and Tobago; Belize, The Bahamas and Cuba did not operate a VAT system in 2014


Ratio de recaudo del IVA (VRR) en 2014 (como proporción del recaudo potencial del IVA)

4.0

3.9

4.7

5.1

4.7

7.2

5.1

6.8

6.3

8.1

7.2

7.2

8.2

2.7

6.2

9.0

9.0

6.8

Ingreso % del PIB

Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean y OECD (2016)

6.2

6.8

43


44






Precio internacional de referencia del crudo, 2000-2015 y cambio del precio de minerals y metals,

2014-2015

45

Precio internacional de referencia del crudo Cambio del precio de minerals y metals, 2014-2015

Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Ingreso por hidrocarburos, por país y tipo de ingreso, 2014-2015 (% del PIB)


País Total Tax revenues Non-tax revenues

2014

(r)2015 (p)

Δ 2014 (r)

2015 (p) Δ

2014 (r)

2015 (p) Δ

Argentina 1.8 1.7 -0.1 1.3 1.3 -0.1 0.4 0.4 0.0

Bolivia 13.1 10.4 -2.7 2.3 2.4 0.1 10.8 7.9 -2.9

Brasil 1.5 1.3 -0.2 0.9 0.9 0.0 0.7 0.4 -0.2

Colombia 4.3 2.5 -1.8 1.8 1.3 -0.4 2.5 1.1 -1.4

Ecuador 10.7 6.3 -4.3 0.0 0.0 0.0 10.7 6.3 -4.3

México 7.0 5.9 -1.2 0.0 1.3 1.3 7.1 4.6 -2.5

Perú 1.6 0.9 -0.7 0.8 0.5 -0.2 0.8 0.4 -0.4

Suriname 5.2 0.5 -4.8 2.3 0.3 -2.1 2.9 0.2 -2.7

Trinidad y Tobago 12.3 7.7 -4.7 10.9 6.7 -4.2 1.4 0.9 -0.5

Venezuela 10.7 6.7 -4.0 2.5 0.8 -1.7 8.2 6.0 -2.3

Promedio simple 6.8 4.4 -2.4 2.3 1.5 -0.7 4.6 2.8 -1.7

Ingreso por recursos naturales no renovables, 2000-2016(% del PIB)

47Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Notas: Minería cubre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, República Dominicana, Jamaica, México, Perú y Suriname. Hidrocarburos incluye Argentina, Bolivia , Brasil, Colombia, Ecuador, México, Perú, Suriname, Trinidad y Tobago y Venezuela

Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables, 2015

(% del PIB)

48Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean


49






Ingresos fiscales por sub-sectores del Gobierno General en ALC y OCDE, 2014

(% de los ingresos totales)

50

Nota: Barbados, Bahamas, Cuba, República Dominicana, Nicaragua y Venezuela fueron excluidos porque los datos no están disponibles.Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Ingresos por sub-sector del Gobierno General en ALC, 2014(% del ingreso total)

51

Nota: Barbados, Bahamas, Cuba, República Dominicana, Nicaragua y Venezuela fueron excluidos porque los datos no están disponibles.Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Fuentes de ingreso de gobiernos sub-nacionales en ALC, 2000-2014

(% del PIB)

52


Ingresos fiscales de gobiernos sub-nacionales por tipo de impuesto en ALC, 2000-2014

(% del PIB)


53

Taxonomía de la autonomía fiscal

Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 54

a.1 El GSN fija las tasa impositiva y cualquier exención sin necesidad de consultar a un nivel superior de gobierno

a.2 El GSN fija las tasas y exenciones después de consultar al nivel superior de gobierno

b.1 El GSN fijas las tasas sin límites (máximo y mínimo) impuestos por el nivel superior

b.2 El GSN fija las tasas considerando los límites (máximo y mínimo) impuestos por el nivel superior de gobierno

c.1 EL GSN establece las exenciones, pero únicamente fija las deducciones fiscales

c.2 El GSN establece las exenciones, pero únicamente fija los créditos fiscales

c.3 El GSN establece las exenciones y fija tanto las deducciones y los créditos fiscales

d.1 Existe un sistema de coordinación fiscal de distribución de impuestos en el cual el GSN determina el reparto de los ingresos

d.2 Existe un sistema de coordinación fiscal de distribución de impuestos en el cual el reparto de los ingresos recaudados puedencambiarse únicamente con el consentimiento de los GSN

d.3 Existe un sistema de coordinación fiscal en el cual el reparto de los ingresos recaudados es determinado por Ley y además puede ser cambiado unilateralmente por el nivel superior de gobierno, pero de manera poco frecuente (más de un año)

d.4 Existe un sistema de coordinación fiscal en el cual el reparto de los ingresos recaudados es determinado anualmente por el nivel superior de gobierno

e Otros casos en el que el GC fija la tasa y la base del impuesto subnacional

f Ninguna de las anteriores categorías (a,b,c y e)

País

Recaudación (porcentaje

ingresos trib. totales)

a.1. a.2 b.1 b.2 c.1 c.2 c.3 d.1 d.2 d.3 d.4 e f

Argentina

Gobiernos Provinciales 16.9 100.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0

Brasil

Estados 25.9 93.9 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 6.1 0.0

Municipios 6.4 90.4 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 9.6

Chile

Municipios 7.6 0.0 0.0 25.8 15.7 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 57.9 0.0 0.0 0.0

México

Estados 3.9 100.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0

Municipios 1.4 16.5 83.5 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0

Autonomía fiscal de gobiernos subnacionales, 2014


Más autonomía Menos autonomía

55


56






Próximos pasos

• Continuar expandiendo la cobertura de países

Haití y Caribe

• Mejorar la recolección de datos de gobiernos subnacionales

• Expandir el panorama fiscal: estadísticas de gasto tributario (y sobre los gastos del gobierno

57

Conclusiones (I): Más allá de América Latina, mejorar las tendencias de ingreso tributario…

58

• Los ingresos tributaries han sido resistentes a la caída del PIB en ALC. La carga impositiva en ALC se incrementó de 22.2% en 2014 a 22.8% del PIB en 2015

• La carga impositiva promedio en los países de ALC sigue siendo muy inferior al promedio de la OCDE (34.3% del PIB en 2015), pero la diferencia se encuentra actualmente en su nivel más bajo (11.4 puntos porcentuales del PIB)

• Heterogeneidad es el sello distintivo de la región. Los impuestos con respect al PIB en ALC varían de 12.4% (Guatemala), 13.7% (República Dominicana) y 16.2% (Panamá) to 32.0% (Brasil), 32.1% (Argentina) y 38.6% (Cuba)

Conclusiones (II): … pero quedan muchos retos en consumo e impuestos directos…

59

• Fuerte crecimiento del IVA e impuestos indirectos compensaron la caída de 0.2 puntos porcentuales del impuesto a la renta de empresas

• Impuestos en bienes y servicios (mayormente IVA e impuesto de ventas) represnetaron casi la mitad de los ingresos fiscales en ALC en 2015 (49%), comparado con un tercio (33%) en OCDE en 2015

• Impuestos directos recaudación es relativamente baja en ALC. Impuestos a la renta representaron el 6.2% del PIB, y las contribuciones a la seguridad social recaudaron 3.8% del PIB (vs 11.5% y 9.1% del PIB respectivamente en OCDE)

Conclusiones (III): … y en fortalecer los ingresos de gobiernos subnacionales

60

• La responsabilidad fiscal s se ve erosionada por una alta dependencia de las transferencias del gobierno central. Actualmente, el 49% del ingreso total de los gobiernos subnacionales proviene de transferencias, mientras que el 40% proviene de ingresos tributaries.

• Los gobiernos subnacionales se basan en impuestos a bienes inmuebles (16% de los ingresos subnacionales totales), impuestos al consumo (60%) e impuestos sobre patentes y automotores (7%) para sus ingresos tributarios

• Los gobiernos estatales de Argentina, Brasil y México tienen altos niveles de autonomía tributaria, mientras que en Chile el 58% de los ingresos subnacionales están sujetos a acuerdos de reparto de impuestos. Los gobiernos locales tienen menos autonomía.

Conclusiones (IV): además, el impacto negative de los ingresos públicos es sustancial

• La fuerte caída de los precios internacionales del petróleo desde la crisis financier dio lugar a una reducción de los ingresos relacionados a hidrocarburos en la región (de 7.3% en 2013 y 6.6% en 2014 a 4.4% del PIB en 2015). Se prevé una caída adicional de 1.8 puntos porcentuales en 2016

• Los precios de los minerals y los metals también disminuyeron los ingresos públicos de la minería, la cual cayó de 0.5% del PIB en 2014 a 0.4% en 2015, con una caída aún mayor de 0.3% estiamda para el 2016

(Los precios de los commodities cayeron más en 2016 pero menos que 2015)

61

Conclusions (V): Recomendaciones de política

62

• Dada la desaceleración de la economía y los débiles precios de los commodities, un escenario sin cambio de políticas sugiere que los ingresos tributarios no van a aumentar. La clave para asegurar el financiamiento de la educación, infraestructura y programas sociales.

• El diseño del IRPF puede ser mejorado, así como el diseño del IVA.

• Los gobiernos centrales tienen un rol clave en apoyar el fortalecimiento de los esfuerzos de gobiernos subnacionales.

• La gestión fiscal de los commodities debe fortalecerse antes del próximo auge

• Las reformas fiscales tienen que venir de la mano con mejoras en su administración. Los gobiernos latinoamericanos necesitan esforzarse en ser más eficientes, transparentes e innovadores

Bibliografía• OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Estadísticas Tributarias en América

Latina y el Caribe. www.iadb.org/estadisticasfiscales2017

• OCDE/CIAT/BID (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean. OECD Publishing, Paris.

• BID (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS).

• Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax. OECD Publishing, Paris.

• BID/CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. Forthcoming.

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