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¿Cómo hacer NegoCios en Colombia?

Esta edición fue revisada en Mayo de 2013. En la ciudad de Bogotá D.C.

ARCINIEGAS BRICEÑO PLANA BOGOTÁ, COLOMBIACARRERA 9 No. 80 - 45 OF. 501TELEFONO: (57-1) 2120040FAX: (57-1) 2120042 Ext. 116

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IDAIA GESTIÓN EMPRESARIAL TELÉFONO: (571) 7022533 CARRERA 9 No. 80 - 45 OF. 501 BOGOTÁ, COLOMBIA

Editores

Cont

enid

oCapítulo 1 INVERSIÓN EXTRANJERA ..........................................................................................8

- Inversionista extranjero- Principios del régimen - Clases de inversión- Modalidades de inversión- Registro- Derechos cambiarios- Intermediaros - Declaraciones de cambio • Formularios de las declaraciones de cambio internacionales - Otras ventajas de inversión - Arbitraje- Contratos de estabilidad jurídica

Capítulo 2CREACION DE EMPRESA Y ESTRUCTURAS SOCIETARIAS ...............................................................................17

- Como canalizar la inversión extranjera- Tipos societarios - Aspectos principales de la sociedad comercial- Régimen de matriz y subordinadas- Sucursal de sociedad extranjera- Procedimiento y requisitos de constitución- Cuadro comparativo de los tipos societarios - Proceso de constitución SAS

Capítulo 3COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS ...........................................................27

- Procedimiento de comercio exterior • Importaciones • Ordinaria • Temporal • Designación y codificación de mercancías • Leasing internacional - Ventajas del régimen • Exportaciones • Zonas francas • Usuario operador • Incentivos de la zona franca • Fiscales y aduaneros • Procedimentales - Colombia y las organizaciones internacionales - Colombia y el TLC con Estados Unidos

Capítulo 4REGIMEN LABORAL COLOMBIANO ..........................................36

Página

Cont

enid

o

- Contrato de trabajo- Salario • Que no constituye salario • Clases de salario - Jornada laboral- Obligaciones del empleador- Régimen laboral colectivo

Capítulo 5REGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO ................................................43

- Clase de visa y requisitos - Cédula de extranjería - Competitividad del recurso humano en América latina- Principales formas de contratación- Contratación de extranjeros

Capítulo 6PROPIEDAD INDUSTRIAL ........................................................................................50

- Marcas- Procedimiento de registro • Consulta de marcas y signos distintivos • Protección otorgada • Dirección de registros • Mínima documentación requerida • Trámite - Lemas comerciales - Nombres comerciales y enseñas comerciales- Denominaciones de origen- Nuevas creaciones: patentes- Derechos de autor

Capítulo 7REGIMEN TRIBUTARIO ...............................................................................................59

- Impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales • Generalidades- Impuesto al patrimonio- Impuesto sobre las ventas- Impuesto de timbre- Gravamen a los movimientos financieros - Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros - Impuesto predial unificado- Impuesto de registro

Capítulo 8INCENTIVOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES EN COLOMBIA .....................................................................69

Página

Pres

enta

ción

ARCINIEGAS BRICEÑO PLANA es una firma especializada en estructuración de negocios, adquisiciones e inversiones internacionales directas o de portafolio, operaciones de comercio exterior, régimen cambiario y asuntos relacionados con empresas multinacionales, transnacionales o comunitarias, también manejamos sus aspectos fiduciarios, financieros, contables y fiscales.

Nuestro desempeño tiene un amplio reconocimiento en Franquicias, Derechos de autor, Propiedad Industrial, Propiedad Intelectual, marcas y patentes.

Somos expertos en el comercio de servicios, transporte, hotelería y turismo.

Prestamos servicios a organizaciones internacionales dedicadas a la salud, el bienestar y la educación.

Ejercemos la representación legal de entidades con o sin negocios permanentes en Colombia.

Prestamos servicios legales integrales a empresas de minería y petróleo, agrícolas o ganaderas.

Atendemos asuntos de Derecho Internacional Privado, como sucesiones, adopciones, sociedad conyugal, divorcios y régimen migratorio.

Tenemos amplia experiencia en concertación de políticas públicas, reformas legislativas y actividades gremiales.

Intr

oduc

ción El presente documento, elaborado conjuntamente por

ARCINIEGAS BRICEÑO PLANA e IDAIA tienen como propósito principal presentar de la forma más clara y resumida los aspectos legales y tributarios aplicables a la inversión extranjera en Colombia, convirtiéndose en una útil herramienta para todos aquellos extranjeros que tengan inquietudes frente a la apertura de sus negocios en Colombia.

El contenido de esta publicación fue revisado en Junio de 2012, por lo que la información disponible está relacionada con las normas vigentes hasta la fecha.

Frente a los montos de inversión en términos generales se mane-jan cifras en Dólares y en Salarios Mínimos Legales Mensuales Vigentes, (SMLMV). El salario mínimo se ajusta anualmente y la tasa de cambio del dólar varia diariamente conforme a la oferta y la demanda del mercado.

El presente documento no representa una asesoría profesional, en caso de que se pretenda actuar con base en la información incluida en este documento, es necesario solicitar la opinión profesional de un experto en las materias analizadas para una información más detallada acorde con la situación particular.

11¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?

INVERSIÓNEXTRANJERA

Capítulo 1 INVERSIÓN EXTRANJERA

Toda inversión de capital exterior efectuada en territorio colombiano, incluidas las Zonas Francas colombianas, por PERSONAS NO RESIDENTES EN COLOMBIA.

INVERSIONISTA DE CAPITAL EXTERIOR:

Toda persona natural o jurídica titular de una inversión extranjera directa o de portafolio. Se consideran inversionistas nacionales los siguientes extranjeros:

• Inversionistas nacionales de países miembros de la CAN (Comunidad Andina de Naciones).

• Operaciones que impliquen créditos o endeudamiento externo.

PRINCIPIOS DEL RÉGIMEN DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA

Igualdad en el Trato con la inversión nacional. No se admite imposición de tratamientos discriminatorios o más favorables a los inversionistas extranjeros.

Universalidad la inversión puede hacerse en todos los sectores de la economía, con excepciones muy concretas.

- Actividades de defensa y seguridad nacional- Manejo de desechos tóxicos, peligrosos o radioactivos NO producidos en el

país. - Empresas de vigilancia y seguridad privada

Automaticidad no requiere autorización, salvo para regímenes especiales que requieren autorización de autoridades oficiales (ministerios o superintendencias) dentro de los que se destacan:

- El Sector minero y de hidrocarburos- Aseguradoras- Televisión - Sector Financiero

Estabilidad y seguridad jurídica. Las normas para el reembolso de la inversión y para la remisión de las utilidades que se encuentren vigentes no podrán ser modificadas de manera que afecten desfavorablemente al inversionista.

Se presumen no residentes: • Quien figura como inversionista

extranjero en los formularios relacionados con el registro ante el BANCO DE REPÚBLICA.

Se presumen residentes: • Todas las personas naturales que

habitan el territorio Nacional. • Personas Jurídicas con Domicilio en

Colombia • Sucursales de sociedades extranjeras

establecidas en el país • Personas Naturales que permanezcan

en el país por más de seis (6) meses continuos o por doce (12) meses discontinuos.

13¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?12

CLASES DE INVERSIÓN EXTRANJERA EN COLOMBIA

Adquisición de participaciones, acciones, cuotas sociales, bonos convertibles en acciones, o cualquier aporte representativo de capital en una empresa. Adquisición de derechos en patrimonios autónomos constituidos mediante contrato de fiducia mercantil como medio para desarrollar una empresa o para la compra, venta y administración de participaciones en empresas no registradas en el Registro Nacional de Valores y Emisores. Adquisicion de inmuebles, titulos de participación, en proceso de titularización inmobiliaria o a través de fondos inmobiliarios, por medio de oferta pública o privada. En aportes de actos o contratos cuando estos no representen una participación en la sociedad y las rentas que genera la inversión dependen de las utilidaes de la empresa. como el caso de contratos de transferencia de tecnología, colaboración, concesión, servicios de administracion y licencia. En inversiones al capital asignado o como inversión suplementaria al capital asignado en sucursales constituidas en Colombia por personas jurídicas extranjeras.Adquisicion de participaciones en fondos de capital privado.

Se efectua a través de fondos de inversión de capital extranjero en acciones, bonos y otros valores inscritos en el REGISTRO NACIONAL DE VALORES Y EMISOR.- RNVE.

Debe existir un propósito de realizar inversiones en el mercado público de valores.

Debe existir un administrador internacional y uno local.

Los fondos pueden ser INSTITUCIONALES (provenientes de cuotas de participación en el exterior) que pueden ser radicados con autorización de la Superintendencia Financiera y contando con un NIT (Número de Identificación tributaria) o INDIVIDUALES cuando se invierten para canalizar excesos en tesoreria, no requieren autorización especial.

MODALIDADES DE INVERSIÓN

• Giro de divisas a través del mercado cambiario para realizar un aporte directo al capital de una empresa, o para adquirir derechos o acciones de terceros a sociedades existentes.

• En especie, de forma directa con la entrega o transferencia de un bien tangible o intangible, o de forma indirecta mediante la capitalización de una suma a favor del inversionista.

• Mediante recursos en moneda nacional provenientes de operaciones locales de crédito celebradas con establecimientos de crédito y destinadas a la adquisición de acciones a través del Mercado Público de Valores.

DIRE

CTA

DEPO

RTAF

OLIO

REGISTRO DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA

• El registro de la inversión extranjera ante la banca central, BANCO DE LA REPÚBLICA es una condición necesaria para que el inversionista pueda ejercer los derechos cambiarios que le confiere la ley.

- El registro se lleva a cabo por parte del inversionista extranjero, su apoderado o quien represente sus intereses de alguna de las siguientes formas:

• Directamente con el Banco de la República

• A través de intermediario autorizado

• Por cuenta corriente de compensación

REGLA GENERAL: el registro se realiza automáticamente mediante la presentación de la declaración de cambio por inversiones internacionales (FORMULARIO NO. 4 DEL BANCO DE LA REPÚBLICA) ante el intermediario del mercado cambiario.

• Se pueden registrar los abonos en las cuentas corrientes de compensación mediante la elaboración de la declaración de cambio en el formulario de Relación de operaciones en cuenta corriente de compensación. (FORMULARIO NO. 10 DEL BANCO DE LA REPÚBLICA)

• En los demás eventos el registro requiere presentación del formulario NO. 11 referente a Registro de inversiones internacionales, junto con los documentos de soporte del BANCO DE LA REPÚBLICA.

- Es importante advertir que la inversión extranjera en Colombia deberá ACTUALIZARSE ANUALMENTE dentro de los plazos y bajo los procedimientos definidos por el Banco de la República de Colombia (Formulario No. 15 para empresas y sucursales en general o Formulario No. 13 para sucursales de sociedades extranjeras del régimen especial).

Derechos cambiarios derivados de la inversión extranjera.

Una vez registrada la inversión, el titular de la misma tiene los siguientes derechos cambiarios:• Remitir al exterior las utilidades netas

comprobadas que periódicamente generen sus inversiones.

• Reinvertir las utilidades o retener en el superávit las utilidades no distribuidas con derecho a giro.

• Capitalizar las sumas con derecho a giro, producto de obligaciones derivadas de la inversión.

• Remitir al exterior, en moneda libremente convertible, las sumas recibidas producto de la enajenación de la inversión dentro del país, de la liquidación de la empresa o portafolio o de la reducción de su capital.

• Las siguientes operaciones obligatoria-mente deben canalizarse a través del mercado cambiario: - Importaciones y exportaciones- Endeudamiento externo por residen-

tes en el país. - Inversiones de capital en el país, junto

con sus rendimientos. - Inversiones de capital colombiano en

otros países. - Avales y garantías en moneda

extranjera. - Operaciones de derivados. - Inversiones financieras en títulos

emitidos en el exterior o inversiones en activos radicados en el exterior. Así como los rendimientos asociados a las mismas, a menos que se efectúen con divisas que no necesiten canalizarse a través del mercado cambiario.


Un mecanismo que de manera ágil permite que los residentes extranjeros manejen sus operaciones cambiarias, SIN NECESIDAD DE INTERMEDIARIOS, son las cuentas corrientes en el exterior. La apertura de estas cuentas de compensación debe cumplir con los reportes ordenados por la Banca Central y por la DIAN.

• Son cuentas establecidas en moneda extranjera

• Se registran como cuentas de compensación ante el BANCO DE LA REPÚBLICA.

INTERMEDIARIOS DEL MERCADO CAMBIARIO:

Son aquellos que han sido autorizados para canalizar las divisas que surgen de las opera-ciones del mercado.

Las tasas de cambio para la compra y venta de las divisas serán las que libremente acuerden las partes y NO PODRÁ COBRARSE NINGÚN TIPO DE COMISIÓN POR PARTE DEL INTERMEDIARIO.

- BANCOS COMERCIALES E HIPOTECARIOS- CORPORACIONES FINANCIERAS- COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL. - LA FINANCIERA ENERGETICA NACIONAL - BANCOLDEX- COOPERATIVAS FINANCIERAS- SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSA- CASAS DE CAMBIO.

DECLARACIONES DE CAMBIO Son los formularios previstos en el artículo 1 de la Resolución Externa número 8 del Banco de la República, que obligatoriamente deben presentarse en original y en copia, ante los intermediarios del mercado cambiario (IMC), por parte de los residentes en el país y en el exterior, cuando se efectúen cualquiera de las operaciones de cambio obligatoriamente canalizables.

- Debe ser presentada personalmente por quien realiza la operación o por conducto del apoderado o mandatario. Si es persona jurídica por su representante legal o suplente.

- Las declaraciones se realizan en documento físico mediante los formularios del Banco de la República destinados pasa esos fines. Ver cuadro

- Aquellos residentes en el país que lleven a cabo las operaciones de cambio deben conservar los documentos durante el período de caducidad de las acciones sancionatorias. • 3 años para la DIAN • 2 años para la Superintendencia de Sociedades.

- La veracidad de la información contenida en la declaración es responsabilidad de quien realiza la operación, y está sujeta a sanciones producto de infracciones cambiarias.

¿Qué se puede hacer a través de este mecanismo?

• Pago de importaciones. • Pago de exportaciones. • Recibir sumas para la inversión extranjera

en Colombia. • Girar utilidades de la inversión.• Recibir desembolsos de créditos externos.• Efectuar el pago del capital e intereses. • Efectuar pago de obligaciones del mercado

libre referentes a canalización voluntaria de divisas.

Importación de bienes Los anexos presentados dependen del tipo de pago que realice el importador. En materia de importaciones no se admite la compensación de obligaciones, y por regla general se exige que el importador gire al exterior las divisas correspondientes a la importación. La sanción por incumplimiento del régimen cambiario puede ser hasta del 200% del valor girado.

Exportaciones de bienes Se puede recibir en moneda legal colombiana por medio de intermediarios del mercado cambiario o por tarjeta de crédito internacional. • El formulario debe ser diligenciado cuando se reintegren las divisas al mercado cambiario. • La declaración se debe presentar dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a realizar el pago por

abono en cuenta.

Endeudamiento externo

Informe de desembolsos y pagos de endeudamiento externo

Inversiones internacionales • Se entienden registradas automáticamente. • Inversiones Extranjeras Directas

- Adquisición de participaciones, acciones, cuotas sociales, bonos convertibles en acciones, o cualquier aporte representativo de capital en una empresa.

- En inversiones al capital asignado o como inversión suplementaria al capital asignado en sucursales constituidas en Colombia por personas jurídicas extranjeras.

- Adquisición de inmuebles, títulos de participación, en proceso de titularización inmobiliaria o a través de fondos inmobiliarios, por medio de oferta pública o privada.

• Inversiones Extranjeras de Portafolio.

Servicios, transferencias u otros conceptos.

Información de endeudamiento externo otorgado a residentes. (créditos pasivos) • Solo se pueden obtener créditos en moneda extranjera de entidades financieras en el exterior que

estén REGISTRADAS EN EL BANCO DE LA REPÚBLICA. • Se consideran entidades financieras:

- Entidades reaseguradoras- Fondos financieros multilaterales de fomento- Fondos de capital de riesgo en el exterior

Información de endeudamiento externo otorgado a no residentes. (créditos activos)

Registro de Avales y Garantías en Moneda Extranjera

Registro de la Cuenta Corriente de Compensación.

Relación de operaciones de cuenta corriente de compensación – requiere anexar los formularios 3 y 4.

Registro de Inversiones Internacionales • Sumas con derecho a giro para inversión directa o de portafolio. • Patrimonios autónomos• Aportes en especie • Adquisición de acciones del Mercado público de valores con capital en moneda nacional proveniente

de operaciones de crédito.

Sucursales Extranjeras del Régimen Especial – Minería e Hidrocarburos • Se aplica a aquellas sucursales que lleven a cabo actividades de exploración y extracción de carbón,

ferroníquel y uranio. El formulario lo deben presentar anualmente. - No tienen acceso al mercado cambiario para adquirir divisas por operaciones en moneda extranjera

locales o internacionales. - La cuenta de inversión puede acreditar por aportes de la casa principal o en bienes y servicios.

Las sucursales pueden renunciar al régimen especial informando al Banco de la República por un término mínimo de 10 años, por lo que sus operaciones quedaran sometidas al régimen ordinario.

Empresas y sucursales del régimen general

Prorroga del registro de inversiones internacionales.

Formularios de Declaraciones de Cambio internacionales

NUMERO CONCEPTO

1

2

33A

4

5

6

789

10

11

13

1517


VENTAJAS DEL ARBITRAJE

Como mecanismo alternativo para la solución de conflictos, puede ser pactado libremente por las partes a través de una clausula compromisoria. Las partes pueden escoger libremente a los árbitros. La elección puede hacerse de común acuerdo o nombrando a un 3° para que nombre los árbitros. Los contratos con entidades estatales también

podrán someterse a arbitramento, pero no se puede fallar en este caso en equidad sino SOLO en derecho. Los árbitros deben ser mínimo 3 salvo que se trate de procesos de mínima cuantía.

Si los intereses afectan intereses del comercio internacional, y las partes estén en Estados diferentes, podrán someterse a arbitraje internacional.

• Adicionalmente, hay tratados firmados con: EEUU. Canadá, Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza y otros en negociación: Corea del Sur, Panamá, Alemania, Francia, Japón, Kuwait, Emiratos Árabes y Uruguay.

APPRI Y TLC SOBRE INVERSION EXTRANJERA

Son acuerdos para la Promoción y Protección recíproca de las Inversiones y Tratados de Libre Comercio que traten esta materia.

Su objetivo principal es establecer reglas para las inversiones de los nacionales de un territorio en el del otro. Contienen obligaciones de trato y protección así como los mecanismos de solución de controversias relativas a los mismos. Las obligaciones de trato incluyen un manejo mutuo de circunstancias similares y con las mismas oportunidades de desarrollo.

CANMERCOSUR

GUATEMALA

HONDURAS

SUIZA ESTADOS UNIDOS

ESPAÑA

COLOMBIA: APPRI y TLC vigentes en

inversión

CHILE

SALVADOR

MÉXICO

¿En qué consisten? - En la vinculación de empresas en el

extranjero de activos generados en Colombia, que no tengan derecho de giro.

- En la reinversión o capitalización en el exterior de sumas con obligación de reintegro provenientes de utilidades, intereses, comisiones, amortización de préstamos, regalías y otros pagos de servicios técnicos y reembolsos de capital.

- Las inversiones no requieren autorización, salvo que se trate de algún régimen especial, pero sí deben registrarse ante el Banco de la República.

¿Quién las realiza?Son inversionistas colombianos en el exterior todas las personas residentes en Colombia, que sean propietarias de una inversión de capital en el exterior según las condiciones que se van a señalar a continuación.

Exportación de bienes tangibles tales como maquinaria, equipos y otros bienes físicos aportados al capital cuyo valor en moneda extranjera no se reintegra al país.

Exportación de divisas como aporte directo a un capital social.

Aportes en forma de exportación de servicios, asistencia técnica, contribuciones tecnológicas o activos intangibles, cuyo valor en moneda extranjera no se reintegra al país.

Reinversión o capitalización de utilidades, intereses, comisiones, amortización de préstamos, regalías y reembolsos de capital, con obligación de reintegro.

Aportes en divisas provenientes de créditos externos contratados para tal efecto.

La vinculación de recursos en el exterior, aunque ello no implique desplazamiento de recursos físicos al exterior.

Las primeras tres modalidades, incluso cuando no se trate de aportes al capital de una empresa.

MODALIDADES DE INVERSIÓN

CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURÍDICA

Garantizar al inversionista la perma-nencia de las condiciones jurídica que determinaron al momento de realizar la inversión. Así las personas que acuerden este tipo de contrato, podrán asegurarse de que sus condiciones de la inversión no van a modificarse en forma adversa por la ley por el tiempo de la condición del contrato. (3 a 20 años).

REQUISITOS PARA PRESENTAR EL CONTRATO DE ESTABILIDAD JURÍDICA

• Inversión nueva o aumento de una existente por un monto igual o superior a 150.000 Unidades de Valor Tributario. (UVT - 24.555 COP) una aproximado de 1.840.000 dólares.

• Presentar ante el Comité de Estabilidad Jurídica una solicitud de contrato, acompañado de el proyecto a invertir don los estudios que este requiera, más el número de empleos que el proyecto pretende generar.

• Señálar ante el Comité de Estabilidad las normas para las cuales se solicita la estabilidad, argumentando las razones de la importancia y el carácter determinante de dichas normas sobre inversión.

• Pago a la Nación del 1% del valor de la inversión acordada en el contrato que se realice cada año.

INVERSIONES COLOMBIANAS EN EL EXTERIOR

18

Obligaciones del inversionista. 1. Registrar la inversión ante el Banco de

la República en un término de 3 meses, contado a partir de la fecha de la adquisición de divisas a través de los intermediarios o de una cuenta de compensación, o el día del registro de la exportación. Dicho término podrá ser prorrogado a solicitud por un término de 3 meses más.

2. Informar al Banco de la República todas las transacciones de contenido patrimonial en Colombia o en el exterior que impliquen cambios de titular, empresa receptora, destinación, la constitución de otras sociedades, la apertura de oficinas en otro país, dentro del mes siguiente al perfeccionamiento de la operación.

Las inversiones cubren el aporte en empresas constituidas o que se constituyan en el ex-tranjero la adquisición de derechos o acciones en el exterior y el establecimiento de sucursales o agencias en el exterior.

3. Informar a la Banca Central el destino de la liquidación de una inversión o de los rendimientos provenientes de esta, ya sea reinversión o capitalización, dentro del mes siguiente al perfeccionamiento de la respectiva transacción.

4. Es importante el registro mencionado puesto que el Banco podrá solicitar cualquier tipo de información necesaria para hacer seguimiento a las inversiones, y a su vez remitirla a la DIAN para efectos de control de las obligaciones tributarias que genere la inversión colombiana en el exterior.

INVERSIONES CON RÉGIMEN ESPECIAL

Son entidades financieras en el exterior aquellas que realicen funciones y opera-ciones fiduciarias de leasing, de almace-namiento de mercancías y expedición de certificados de depósito y bonos de pren-da, de captación de depósito a la vista o en general de captación masiva y habitual de recursos de público y cualquier otra activi-dad que sea privativa de las instituciones financieras establecidas en Colombia.

Instituciones financieras y de seguros en el exterior.• Requerirán autorización de la

Superintendencia Financiera. • La única excepción a la

autorización de la Superinten-dencia es que las inversiones se lleven a cabo por entidades no financieras.

CREACIÓN DE EMPRESAY ESTRUCTURAS SOCIETARIAS

Capítulo 2


¿CÓMO CANALIZAR LA INVERSIÓN EXTRANJERA?

Los vehículos societarios más utilizados por los inversionistas extranjeros para canalizar sus inversiones en Colombia son tres: La Sociedad Anónima y la Sociedad de Responsabilidad Limitada, que pertenecen ambas a la categoría de las Sociedades Comerciales, otra figura especial para los inversionistas es la Sucursal de Sociedad Extranjera, que no implica la creación de persona jurídica diferente a la que tiene domicilio en el exterior.

Por otra parte, también existe la Sociedad por Acciones Simplificada - S.A.S. Este es un nuevo tipo societario, creado bajo la Ley 1258 de 5 de diciembre de 2008, que cuenta con procedimientos y características más flexibles en lo que se refiere a la constitución, reformas y otros actos. En la actualidad es uno de los vehículos societarios más utilizados dado lo amigable y flexible de su Régimen Legal.

Entre los vehículos de inversión mencionados se destaca la S.A.S., por su flexibilidad, y la Sucursal de Sociedad Extranjera, para el sector minero e hidrocarburos y sus servicios, por sus beneficios cambiarios.

CREACIÓN DE EMPRESA Y ESTRUCTURAS SOCIETARIAS

Existen también otros tipos societarios con particularidades específicas, que son poco uti-lizados por los inversionistas extranjeros, tales como:

Existen diversas formas para ejecutar la creación de empresas en Colombia logrando canalizar tanto la inversión nacional como la extranjera. Es tarea de este apartado exponer una muestra general de diversas opciones societarias derivadas de régimen legal comercial en Colombia.

a. Empresa Unipersonal: Corresponde a una sociedad cuyo titular

es un único miembro, persona natural o jurídica (nacional o extranjera). Una vez inscrita en el registro mercantil, la Sociedad constituye una persona jurídica diferente de su miembro.

b. Sociedad Colectiva: Sociedad de personas donde prima la

relación de confianza entre los socios. En esta sociedad todos los socios no sólo responden hasta el monto de sus aportes, sino también con su patrimonio personal.

c. Sociedad en Comandita: Se caracteriza por estar conformada

por socios gestores y socios comandi-tarios. Los primeros comprometen su responsabilidad solidaria e ilimitada-mente mientras que los segundos la limitan al monto de sus aportes. Son sociedades utilizadas por lo general para negocios familiares.

ASPECTOS PRINCIPALES DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES

• Surge a partir de la celebración de un contrato de sociedad que regula los aspectos generales que constituyen la persona jurídica, el nombre, domicilio, objeto social, reuniones de los órganos sociales y facultades y restricciones del representante legal.

• La constitución de la sociedad en muchas ocasiones implica la sujeción a ciertas formalidades tales como otorgamiento de documentos públicos, privados y su registro, para efectos de adquirir personería jurídica distinta e independiente de la de sus socios o accionistas y para su oponibilidad frente a terceros.

• Las sociedades comerciales no requieren autorización previa de ninguna autoridad pública para poder funcionar. Solo se manifiestan tres excepciones a esta regla en el caso en que estas llevan a cabo actividades del sector financiero, bursátil, asegurador, de aprovechamiento e inversión de recursos captados del público, para lo cuál necesitan ciertos permisos de diversas autoridades administrativas.

• Frente a las reformas estatutarias, tampoco se requiere autorización por parte de las autoridades con la excepción de la reorganización empresarial como en la fusión o la escición, la disminución de capital con reembolso de aportes entre otras, puesto que estas están sujetas a verificar que se siguieron los procedimientos especiales de publicidad y convocatoria, tanto para socios como para terceros interesados como acreedores de la sociedad.

• Posibilidad que tienen los socios de terminar su relación con la sociedad, esta situación implica necesariamente un reembolso de capital que ha sido aportado. Esta situación se puede perfeccionar en los casos en los que ocurra un cambio en las circuanstancias que conlleven a que el socio pierda el interés por ser parte de la sociedad. Las causales que pueden presentarse son: transformación, fusión o escición de la sociedad, aumento de responsabilidad de los socios o situación de desmejora en los derechos patrimoniales expresados en las utilidades.

• Los Estados Financieros de Propósito general, son aquellos que se preparan al cierre de un período determinado para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el fin de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Los Estados Financieros Incluyen el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambios en la situación financiera y el estado de flujos de efectivo.

• Por regla general todas las sociedades comerciales se encuentran sujetas a la inspección, y eventualmente, a la vigilancia y el control de la Superintendencia de Sociedades. Las excepciones se manifiestan con relación a la activtdad dentro del objeto social, en donde se asignan competencias a otra superintendencia.

• Las utilidades se repartirán con base en Estados Financieros, en proporción a la parte pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interés social de cada socio, si los estatutos no han previsto otra cosa, las cláusulas que priven de toda participación en las utiliiades a alguno de los accionistas o socios se tendrán por no escritas.

• La disolución puede presentase por distintas causales establecidas taxativamente. En el proceso liquidatorio, la única finalidad es realizar los activos para cancelar los pasivos. A dicho proceso necesariamente deben acudir los acreedores, para presentar sus créditos, haciendo valer sus derechos y cancelando los créditos en la prelación prevista en las normas de orden público.

CONSTITUCIÓN

POSICIONAMIENTO

REFORMAS

DERECHO DE RETIRO

ESTADOS FINANCIEROS

INSPECCION, VIGILANCIA Y

CONTROL

UTILIDADES

DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN


Una sociedad es subordinada o controlada cuando su poder de decisión se encuentra sometido a la voluntad de otra u otras personas, jurídicas o naturales, quienes constituyen la matriz o controlante.

El control puede ser ejercido principalmente mediante una participación mayoritaria o determinante en el capital social de la subordinada, o mediante la celebración de un contrato o de un acto con capacidad para ejercer influencia dominante en los órganos de administración de la controlada.

Si la subordinada soporta dicho control de manera directa, se denomina filial; si lo sufre con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la matriz, se denomina subsidiaria.

REGÍMEN DE MATRIZ Y SUBORDINADAS

La situación de control y/o de Grupo Empresarial, debe

inscribirse en la Cámara de Comercio con el fin de

informar esta circunstancia a los terceros que contraten con las

entidades involucradas.

Sociedad extranjera: Son extranjeras todas las sociedades constituidas conforme a la ley de otro país y con domicilio principal en el exterior.

SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA

Abrir establecimientos mercantiles u oficinas de negocios, aunque estos solamente tengan un carácter técnico o de asesoría.

Intervenir como contratista en la ejecución de obras o en la prestación de servicios

Participar en actividades que tengan por objeto el manejo, aprovechamiento o inversión de fondos provenientes del ahorro privado.

Dedicarse a la industria extractiva, sus ramas o servicios.

Obtener del Estado una concesión, o haberla recibido por cesión, o participar en alguna forma en la explotación de la misma.

Funcionamiento de asambleas de asociados, juntas directivas, gerencia o administración en el territorio nacional.

Se considera de forma extensiva que actividad permanente puede ser:

Sucursal de sociedad extranjera: Estableci-mientos de comercio abiertos dentro o fuera de su domicilio, para el desarrollo de los ne-gocios sociales o de parte de ellos, adminis-trados por mandatarios con facultades para representar a la sociedad cuando esta vaya a establecer negocios de carácter permanente en Colombia.

La sucursal extranjera NO ES UN ENTE AUTÓ-NOMO distinto de la casa principal debido a que no goza de personería jurídica indepen-diente.

• Establecimiento de comercio sin personería jurídica propia.

• Constituída por la casa principal.

• Se anuncia con el mismo nombre de la sociedad extranjera, adicionando la expresión SUCURSAL COLOMBIA

• El capital asignado por la casa principal constituye en principo la prenda general de las obligaciones en Colombia.

• El capital debe ser íntegramente pagado al momento del establecimiento.

• Se puede enviar inversión suplementaria al capital asignado en donde se registra la disponibilidad de bienes, divisas o servicios que permanezcan en la cuenta corriente de la principal durante vigencia anual. (Requiere registro de inversión suplementaria al capital asignado) con dicha inversión no se requiere protocolizar mediante escritura pública ni registrarse en Cámara, con aumento del capital asignado sí.

• Los organos principales corresponden a los de la casa principal.

• Existe un mandatario general que administra y re-presenta a la sociedad extranjera frente a terceros.

• Las sucursales están en la obligación de nombrar revisor fiscal, para que cumpla con las mismas funciones que las que se cumplen en sociedades anónimas.

• Las utilidades generadas por la sucursal deben ser giradas en el exterior en su totalidad cumpliendo los requisitos establecidos por la ley.

CONSTITUCIÓN

NOMBRE

CAPITAL ASIGNADO

ÓRGANOS SOCIALES

UTILIDADES


1. En caso de que los socios o accionistas no puedan estar presentes o disponibles en el país para adelantar los trámites ante las autoridades, de debe preparar y otorgar un PODER escrito para la constitución de la sociedad. Podrá también ser emitido por el representante legal de la sucursal en Colombia.

2. Para SUCURSALES, se deben legalizar en notaría los documentos en los que cons-ten los estatutos de la casa principal, los

4. Con excepción de las Sociedades por Acciones Simplificadas (sólo requieren legalización en notaría), los documentos deben elevarse a escritura pública. Este requisito, en el caso de las sociedades comerciales, es constitutivo de la persona jurídica.

5. La escritura pública o el documento privado de constitución, sumado a las cartas de aceptación de las personas nombradas para la dirección y admi-nistración de la compañía, además del RUT (Registro Único Tributario que se solicita ante la DIAN) se deberán

que evidencien la existencia y representa-ción legal de la misma, el acta aprobatoria de los estatutos, la designación del man-datario general, suplente y revisor fiscal.

3. Para constituir una SOCIEDAD, docu-mentos de existencia y representación legal de los socios personas jurídicas, pasaporte o cédula de extranjería o cédula de ciudadanía si son nacionales, adicional a los estatutos de la sociedad a constituir.

PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS DE CONSTITUCIÓN

Todos los Documentos otorgados en el exterior deben contener la cadena de autenticaciones, es decir, los sellos y autenticación del notario y cónsul de Colombia en la ciudad de origen. A falta de notario, se autenticará la firma ante el cónsul y la firma de éste deberá ser abonada por el Ministerio de Relaciones Exteriores en Colombia. Para países suscritos al convenio de La Haya, bastará legalizar con la respectiva apostilla. Los documentos otorgados en otro idioma se deben presentar a las autoridades en su idioma original, anexando la traducción oficial hecha por un traductor autorizado por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

presentar ante la cámara de comercio del domicilio social junto con los formularios expedidos por esta. Este requisito le otorga a los documentos oponibilidad frente a terceros.

6. Las divisas deberán manejarse a través de entidades financieras autorizadas en Colombia a través de cuentas de compensación. Para esto, es necesaria la presentación de las correspondientes declaraciones de cambio ante el Banco de la República con el fin de convertir la moneda extranjera en moneda local.

Cuadro Comparativo de los Tipos Societarios

Una vez se ha hecho una breve introducción a los diferentes tipos societarios, vale la pena realizar un ejercicio comparativo respecto de los tipos societarios de mayor uso entre los inversionistas en Colombia.

Sociedad de Responsabilidad

Limitada

Sociedad Anónima

Empresa Unipersonal

Sociedad por Acciones Simplificada

Constitución

Socios

Responsabilidad

Aportes

Por escritura pú-blica. Ésta debe-rá inscribirse en el Registro Mer-cantil

Mínimo: 2 sociosMáximo: 25 socios

Limitada al mon-to de los aportes salvo en: 1. Obligaciones La-

borales; 2. Obligaciones tri-

butarias;3. Cuando el capital

no ha sido ínte-gramente cance-lado;

4. Si la sociedad no se identifica con la sigla Ltda.;

5. En casos de so-brevaloración de aportes en espe-cie.

6. Algunas hipóte-sis de concurso.

Al momento de la constitución se debe cancelar la totalidad

Por escritura pú-blica. Ésta deberá inscribirse en el Re-gistro Mercantil

Mínimo: 5 accionistasMáximo: no existe un nú-mero máximo de accionistas

Solo se limita al monto de los apor-tes en los siguien-tes casos: 1. Responsabilidad

por obligaciones in-solutas de una filial concursada siempre que lo anterior haya sido causa de las ac-tuaciones de la casa matriz dando lugar a la insolvencia de la filial;

2. Actuaciones culposas o dolosas que desmejoren la prenda común y

3. En casos de sobre-valoración de los aportes en especie

Es posible pagar 1/3 del aporte al momento de sus-cripción y lo faltan-te se puede diferir a 1 año.

D o c u m e n t o privado, con inscripción en el Registro Mer-cantil.

Solamente existe un titular.

Limitada salvo en fraude a ley o abuso de la EU en perjuicio de terceros.

Se debe pagar el total del aporte al momento de constitución o cuando se haga el respectivo au-mento de capi-tal

D o c u m e n t o privado, con inscripción en el Registro Mer-cantil.

Mínimo: 1 accionistaMáximo: no existe un nú-mero máximo de accionistas

Se limita al mon-to de los aportes salvo en fraude a la ley o abuso de la SAS en perjui-cio de terceros.

El pago puede ser diferido has-ta por dos años.


Sociedad de Responsabilidad

Limitada

Sociedad Anónima

Empresa Unipersonal

Sociedad por Acciones Simplificada

Títulos

Administración

Junta directiva

Revisoría fiscal

Cuotas sociales

Por parte de los socios con posibilidad de delegar en terceros

Es posible crearla

En caso de que los activos brutos a 31 de dic. del año anterior excedan los 5.000 SMLMV o si los ingresos durante el mismo período exceden los 3.000 SMLMV la revisoría fiscal es obligatoria. En caso que lo anterior no se de la revisoría será potestativa

Acciones: Ordinarias, con dividendo preferencial y sin derecho a voto y acciones privilegiadas

Obligatoriamen-te debe haber una Junta Direc-tiva y un repre-sentante legal

Junta directiva de al menos tres (3) miembros con suplentes. Ellos se encargan de escoger al representante le-gal, salvo que los estatutos digan lo contrario

Obligatorio

No se emite ningún tipo de títulos

Puede crearse una junta directiva

Puede crearse una junta directiva


Los socios pue-den crear cual-quier tipo de acciones inclui-das: ordinarias, con dividendo preferencial y sin derecho a voto, privilegia-das, con voto múltiple, con dividendo fijo y de pago.

La estructura puede diseñarse en los estatutos.

En caso de no existir el máximo órgano social será la asamblea de accionistas y el representante legal


28

Una vez se ha constituido la sociedad y se ha realizado el respectivo reconocimiento de firmas ante notario, se deberá tramitar el Registro Único Tributario ante la DIAN, el cual contendrá el número de identificación tributario (NIT) de la sociedad.

Teniendo el NIT de la sociedad, se deberá inscribir la sociedad en el Registro Mercantil, de tal forma que ésta sea oponible a terceros.

Dentro del documento de constitución de la sociedad se deberá especificar el tipo de acciones por las que la sociedad estará

Proceso de Constitución de Sociedades por Acciones Simplificadas

conformada, los órganos de administración con sus respectivas funciones y limitaciones, el monto de capital autorizado, suscrito y pagado, las causales de disolución, el objeto social, la razón social, el término de la sociedad, y demás acuerdos sociales siempre que no vayan en contra del orden público.

Una vez la sociedad se encuentra constituida, y en el caso de inversionistas extranjeros estos podrán capitalizar la sociedad, mediante inversión extranjera la cual se legalizará a través de la presentación de la respectiva declaración de cambio.

Este tipo de sociedades cuenta con una ventaja que la hace muy llamativa para los inversionistas extranjeros y es precisamente la ausencia de formalidades. Para su constitución solamente se requiere la suscripción de un documento privado de constitución que bien puede ser de un accionista único o de la asamblea de accionistas.

Por último, vale decir que las sociedades extranjeras podrán ser socias de las sociedades colombianas, una vez se ha realizado la respectiva capitalización.

COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS

Capítulo 3


Ventanilla Única de Comercio Exterior

• A partir del 2005, se implemento este portal administrado por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, pero integra a la 18 entidades administrati-vas encargadas de los trámites Com-erciales, logrando que estas emitan au-torizaciones electrónicas previamente.

• El propósito es centralizar los difer-entes trámites administrativos relativos a las operaciones de comercio exterior.

Cuenta con tres módulos principales, que son:

• Importaciones

• Exportaciones

• FUCE – Formulario único de comercio exterior.

- El sistema integra la firma digital.

- Permite el pago electrónico en línea, buscando la agilización del trámite.

w w w . v u c e . g o v . c o

Todas las operaciones comerciales de impor-tación, exportación y tránsito aduanero han sido adaptadas a lo establecido en el tratado de la OMC, Organización Mundial del Comercio. (Adoptado por la ley 170 de 1994) eso logra promover y apoyar múltiples beneficios para las empresas que se encuentran domiciliadas en Colombia y las que se encuentran en el exterior con intereses de establecerse en el territorio nacional.

Por su ubicación geográfica estratégica y la posición privilegiada para acceder a los mercados internacionales por medio de los acuerdos internacionales firmados que promueven los beneficios arancelarios, Colombia cuenta con trámites de aduana ágiles, eficientes y modernos, de acuerdo con los estándares internacionales de comercio exterior. (OMC)

IMPORTACIONES

• Se define como el ingreso de mercancías al Territorio aduanero nacional, desde el resto del mundo o desde una Zona Franca.

• Los tramites de importación ante la DIAN solo pueden hacerse por usuarios habilitados del sistema aduanero, corresponden: • Agencias de aduana• Usuarios aduaneros permanentes

(UAP)• Usuarios altamente exportadores

(ALTEX)

PROCEDIMIENTO DE COMERCIO EXTERIOR

VUCE (Aprobado por la OMA Organización Mundial de Aduanas.) - Subpartidas compuestas por: • 6 Dígitos numéricos (OMA) • 2 Dígitos utilización de la CAN • 2 Dígitos que corresponden a desdoblamientos reservados en

Colombia. • Total de 10 dígitos consignados en Arancel de Aduanas, (Decreto

4589 de 2006) con la respectiva tarifa aplicable. - El IVA (Impuesto de Valor Agregado) está regulado en el Estatuto Tributario

TIPOS DE IMPORTACIONES

Importación ordinaria

El importador en Colombia recibe la mercancía para su libre disposición una vez cumplidas todas las obligaciones aduaneras, que implican:

- Declaración de la mercancía en los formatos preestablecidos por la autoridad aduanera.

- Pago de los tributos aduaneros aplicables.

- Obtención del levante.

Las declaraciones de importación quedarán en firme luego de tres (3) años a partir de la fecha de su presentación y aceptación. Dicho documento es acreditación legal de la introducción de las mercancías al Territorio Aduanero Nacional.

Importación temporal Importación temporal para reexportación en el mismo Estado.

Se trata de importación con suspensión de tributos aduaneros (arancel e IVA) para ciertas mercancías, que al vencimiento de un plazo señalado, deberán ser exportadas en el mismo Estado en que ingresaron al territorio nacional aduanero. Por estas mismas razones la disposición de las mercancías estará restringida. • Corto Plazo: Máximo 3 meses prorrogable hasta por 6

meses más en casos excepcionales. Los tributos se suspenden definitivamente.

• Largo Plazo: Para bienes de capital, accesorios partes y

repuestos en un mismo embarque, el plazo máximo es de 5 años. Los tributos aduaneros serán diferidos en cuotas semestrales.

DESIGNACIÓN Y CODIFICACIÓN DE MERCANCIAS


• Bienes de capital Permite la suspensión de tributos

aduaneros cuando se trata de bienes de capital que van a ser reexportados después de haber sido sometidos a reparación o acondicionamiento, en un plazo de 6 meses prorrogable por otros 6 más.

• Procesamiento industrial Permite la importación temporal de

materias primas e insumos que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura industrial por industrias reconocidas como ALTEX y autorizadas por la DIAN.

Importación temporal para perfeccionamiento activo.

Leasing Internacional

Utilizado como medio de financiación en importaciones temporales a largo plazo de bienes de capital.

VENTAJAS DEL RÉGIMEN - Pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA) se realiza en cuotas semestrales dentro de un

plazo máximo de (5) años. - Leasing operativo no está sujeto a ajustes integrales por inflación por parte del arrendatario

debido a que este no se registra como activo. - En leasing operativo el arrendatario puede deducir en su Declaración de Renta el 100% de los

cánones girados al exterior (hasta 2012)- Los cánones girados, cuando la compañía de Leasing no tiene domicilio en Colombia, no

están sujetos a Retención en la fuente del Impuesto de Renta y Complementarios en el país. - Deducción en el Impuesto de Renta del 30% de las inversiones efectivamente realizadas con

Leasing Financiero con opción irrevocable de compra

EMPRESA EXTRANJERA Proveedor extranjero.- Entidad financiera del

exterior.- Compañía de leasing

DERECHO DE USO DE UN BIEN DE CAPITAL

IMPORTADO EN COLOMBIA A

UN RESIDENTE COLOMBIANO.

LOS PAGOS DEBEN REALIZARSE POR MECANISMOS AUTORIZADOS POR EL RÉGIMEN

CAMBIARIO. Endeudamiento externo pasivo.

PAGO DE CÁNONES O PAGOS PERIODICOS POR PARTE DE ESTE.

EXPORTACIONES Son operaciones de comercio exterior que consisten en la salida de la mercancía del territorio aduanero nacional. Puede ser con destino a cualquier parte del mundo o incluso a zonas francas. Dichas exportaciones no causan ningún tipo de tributos aduaneros y se encuentran privilegiadas por una gran cantidad de mecanismos, destacando los siguientes:

PROGRAMAS ESPECIALES DE EXPORTACIÓN PEX

Se pueden tratar como exportaciones a las ventas que haga un productor nacional a una empresa extranjera, aún cuando los productos no sean exportados directamente por él, sino utilizando a un intermediario nacional para que los transforme y exporte como producto final.

PLAN VALLEJO

Permite importar mercancías o maquinaria con beneficios tributarios, siempre que se cumpla con los acuerdos de exportación de bienes y de servicios finales.

ZONAS FRANCAS

Existen regímenes de Zona Franca Permanente Especial, o de Zona Franca Uniempresarial, Zona Franca Permanente, o Zona Franca Multiusuario las cuales se apartan de los lineamientos generales que se aplican en el resto del Territorio Aduanero Nacional.- Dentro de estos territorios no se aplican los tributos aduaneros, y en la mayoría de los casos, existe

reducción en la tarifa del impuesto sobre la renta. - NO ES POSIBLE LA RE-DOMICILIACIÓN DE SOCIEDADES. Se requiere constituir una persona jurídica

nueva para desarrollar el proyecto por medio del régimen franco.

USUARIOS ALTAMENTE EXPORTADORES – ALTEX

- Son reconocidos por la DIAN y por tener esta calidad gozan de ciertos beneficios tributarios y administrativos, en los casos en los que cumplan los siguientes requisitos: • Haber realizado exportaciones en los doce meses anteriores a presentar la solicitud por un

valor del FOB (precio neto de la mercancía sin incluir fletes ni seguros.) Superior o igual a US $2.000.000

• Que el valor exportado represente por lo menos el 30% del monto de sus ventas locales en el mismo período.

USUARIOS ADUANEROS PERMANENTES

Son reconocidos por la DIAN hasta por cinco (5) años, si han llevado a cabo operaciones de comercio exterior por un valor FOB de US$ 5.000.000.oo, tramitando al menos 100 declaraciones de importación o exportación en los últimos 12 meses.

DEPÓSITOS ADUANEROS HABILITADOS

Son los espacios, públicos o privados, autorizados por la autoridad aduanera para el almacenamiento de mercancías bajo control aduanero. La mercancía puede permanecer almacenada temporalmente en depósitos aduaneros habilitados, sin que sea necesario el pago de IVA y aranceles. Dentro de los depósitos privados se encuentran: • Depósitos privados para transformación o ensamble. • Depósitos privados para procesamiento industrial. • Depósitos privados para distribución internacional. • Depósitos privados aeronáuticos • Depósitos privados transitorios • Depósitos para envíos urgentes.


Zona Franca permanente especial y Uniempresarial ZFPE y ZFU

ZFPE o ZFU de servicios

ZFPE o ZFU de Agroindustria

ZFPE o ZFU para inversiones preexistentes

Zona Franca Permanente

REQUISITOS DE INGRESO A ZONAS FRANCAS Y MONTOS DE INVERSIÓN MÍNIMA REQUERIDA

- Administradas por un usuario operador que sea un 3° independiente.

- Patrimonio liquido de US $590.000

- Declaratoria: hacer inversión de US$ 38.68 millones

- Generar 150 empleos directos - Plazo no mayor a tres (3) años.

3 rangos distintos de inversión y empleo: - Entre US$ 2.6 y 11.9 millones – 500 empleos

directos. - Entre US$ 11.9 y 23.7 millones – 350 empleos

directos. - Superior a US$ 23.7 millones – 150 empleos

directos.

- US $ 19.31 millones o 500 empleos directos o vinculados.

- Aplica para sector: • Biocombustibles • Carnes, Pescados, aceites y grasas

animales y vegetales, lácteos, café y trilla.

- Patrimonio líquido a $ US 38.62 millones- Nueva inversión realizada dentro de los

cinco años siguientes a la declaratoria, superior a US $178.19 millones

- Duplicar renta liquida gravable, determinada el 31 de diciembre del año anterior a la fecha de la declaratoria.

- Área delimitada del territorio nacional en la que se instalan múltiples empresas que gozan de un tratamiento tributario y aduanero especial, administradas por un Usuario Operador.

• Área mínima de 20 Hectáreas. • Patrimonio Líquido superior a $5.92

millones. • Dentro de los cinco (5) años siguientes,

la ZFP deberá tener al menos cinco usuarios que realicen nuevas inversiones superiores a US $ 11.85 millones.

¿Qué incentivos otorga la Zona Franca?

Fiscales y aduaneros

- Tarifa única el 15% del impuesto sobre la Renta.

• Excepción, usuarios comerciales con Tarifa general de renta del 33%.

• Exención del pago de los tributos aduaneros (IVA y arancel) en el momento en que los bienes permanezcan en el territorio de la Zona Franca. El cobro se posterga al momento es que los bienes entren permanente o por largo plazo al Territorio Nacional.

Procedimentales

• Trámites de introducción que han sido simplificados por lo que son más rápidos.

• Posibilidad de ingresar mercancías extranjeras, nacionalizadas y nacionales para darles un almacenamiento temporal,

necesitando únicamente la autorización del Usuario Operador sin tener que llevar a cabo el trámite aduanero nacional.

• Posibilidad de retirar temporalmente las materias primas para su procesamiento parcial por fuera de la Zona Franca, por un término de hasta nueve (9) meses.

• Toda venta que se realice por alguien del resto del territorio nacional a usuarios que se encuentren dentro de la zona franca se considera exenta de IVA, cuando se trata de bienes terminados, materias primas e insumos que se encuentren dentro del territorio colombiano, siempre y cuando vayan a ser utilizados en procesos de producción propios del objeto social de los Usuarios Industriales de la Zona Franca a la cual se introducen o vayan a ser destinados para la exportación.

¿Quién es usuario operador?

Es Usuario Operador, la empresa que se dedica a la administración y control de los asuntos aduaneros en las Zonas Francas. También se encarga de promover la formación y el desarrollo de las mismas, y de calificar a cada Usuario Comercial o Industrial que solicite instalarse dentro de la misma.


OMC

Acuerdo de la nación Más Favorecida,

principio de Trato Nacional y demás

garantías consagradas en el Acuerdo.

Colombia: preferencias arancelarias

SGP PLUS Unión Europea

Dar impulso al desarrollo

económico, y social, a su vez estimular la inserción de países en desarrollo a la

economía mundial.

USA - TLC

Tratado de Libre Comercio con vigencia

a partir del 2012. En virtud del acuerdo, se eliminan los aranceles a aproximadamente el 82% por ciento de los productos industriales

de Estados Unidos y este lo hizo para la casi totalidad de los bienes

colombianos.

COLOMBIA Y LAS ORGANIZACIONES INTERNACIONALES

Mediante la ley 1143 de 2007 se surtió el proceso de incorporación del acuerdo a la ley colombiana. Dicho acuerdo y su ley aprobatoria fueron declarados acordes con el ordenamiento jurídico colombiano mediante la sentencia C-750 de 2008 de la Corte Constitucional Colombiana. Con idéntico objetivo, el 12 de octubre de 2011 el Congreso de los Estados Unidos aprobó el Acuerdo, posterior a lo cual se otorgó la sanción de la ley aprobatoria por parte del presidente de éste país el 21 de octubre de 2011. Agotada esta etapa y la de implementación normativa del Acuerdo en Colombia, se hizo el canje de notas entre los dos gobiernos, posterior a lo cual se publica el Decreto 993 del 15 de mayo de 2012, mediante el cual se promulga el “Acuerdo de promoción comercial entre la República de Colombia y los Estados Unidos de América”, sus “Cartas Adjuntas” y sus “Entendimientos”, requisito necesario para la entrada en vigor del Tratado. Es así como, desde el 15 de mayo de 2012 entra en vigencia el TLC Colombia- Estados Unidos. Entre otros, los temas que estructuran el acuerdo son:

- Acceso a mercados, en sus dos vertientes (industriales y agrícolas).

- Propiedad intelectual. - Régimen de la inversión. - Compras del Estado.- Procedimiento aduanero.- Competencia. - Comercio electrónico. - Servicios. - Medio ambiente.- Asuntos laborales.

El TLC se caracteriza porque permite que el mercado Colombiano ingrese a uno de los mercados más grandes del mundo creando un marco normativo cuyo término no está establecido y por ende no requiere renovaciones permanentes, otorgando estabilidad y confianza entre los inversionistas. En materia arancelaria, se estableció un es-quema de desgravación que permite la eliminación completa de aranceles a las importaciones de ambos países gradualmente. En esta medida, entre otros, el TLC facilita el acceso de los grandes, medianos y pequeños empresarios a bienes de capital, fundamentalmente maquinaria y equipo importado de los Estados Unidos. En cuanto a Propiedad Intelectual, se denota un respeto permanente en todo el clausulado por estos temas, armonizándose en gran medida con la normativa Andina.

En el propio preámbulo del TLC quedó expresamente señalado que Colombia es miembro de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), y como tal, a pesar de firmar el TLC, el sigue rigiéndose por la normatividad andina. Esto quiere decir que las negociaciones que se realicen bilateralmente deben tener en cuando las sensibilidades de los socios que no participaron.

De igual manera la negociación del TLC debe aplicar el principio de la Nación Más favorecida y extender a los socios que no negociaron los beneficios que se hayan ampliado en el tratado. Estos instrumentos tienen el propósito de que los nuevos acuerdos comerciales sean compatibles con el ordenamiento jurídico de la CAN1.

COLOMBIA Y EL TLC CON ESTADOS UNIDOS

1. https://www.mincomercio.gov.co/tlc/publicaciones.php?id=725


REGIMEN LABORAL COLOMBIANO

Capítulo 4El derecho laboral en Colombia tiene como marco regulatorio la Constitución Política de 1991, los tratados y convenios internacionales suscritos por Colombia y el Código Sustantivo del Trabajo.

De acuerdo con la Constitución Política, el derecho al trabajo es un derecho fundamental de todas las personas que debe ser garantizado por el Estado. Adicionalmente, la Constitución Política consagra el derecho de asociación sindical, que ampara tanto a los trabajadores como a los empleadores.

El derecho laboral se divide en dos áreas:

• El derecho laboral individual, que regula las relaciones entre el empleador y sus trabajadores.

• El derecho laboral colectivo, que regula las relaciones entre el empleador y los trabajadores reunidos en asociaciones, sean éstas sindicales o no.

CONTRATO DE TRABAJO

El contrato de trabajo puede ser verbal o escrito, sin que se requiera una forma especial, y por su duración se clasifica en contrato a término fijo, contrato a término indefinido, contrato por la duración de una labor determinada y contrato accidental o transitorio.

SALARIO

El empleador está obligado a pagar a el trabajador un salario que de acuerdo con el artículo 127 C.S.T. es “no la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como:

• Primas• Sobresueldos • Bonificaciones habituales• Valor del trabajo suplementario • Horas extras• Valor del trabajo en días de

descanso obligatorio• Porcentajes sobre ventas y

comisiones.”

DEBEN CELEBRARSE POR ESCRITODe aprendizajeA termino fijo, sus prorrogas y el preavisoPara enganche de trabajadores en el exteriorAccidentales, ocasionales o transitoriosCon empresas de servicios temporalesPor obra o labor contratada


¿Qué no constituye salario?

- Las prestaciones sociales

• auxilio de cesantía • prima de servicios • licencia de maternidad

- beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados de forma extralegal por el empleador cuando

Remuneración básica pactada por las partes, en dinero o especie, más todo aquello que recibe el empleado como pago por el trabajo en horario nocturno, horas extras, comisiones o viáticos, y remuneración por traba-jo en días de descanso obligatorio. El empleador debe pagar además las prestaciones o beneficios reconocidos por la ley, las convenciones colectivas, o aquellos beneficios es-tablecidos unilateralmen-te por él mismo.

ORDINARIO• El Gobierno Nacional

mediante acuerdo con las principales centra-les de trabajadores del país y los gremios em-presariales establece anualmente el salario mínimo que las empre-sas deben pagar a los trabajadores que labo-ren la jornada legal de 48 horas semanales. No hay categorías salariales ni salarios mínimos por actividad en Colombia.

• El empleador y el traba-jador pueden convenir libremente el salario, pero respetando siem-pre el mínimo legal o el fijado en las convencio-nes colectivas o fallos arbitrales.

MÍNIMO LEGAL • Esta modalidad de

pago del salario, ade-más de retribuir el tra-bajo ordinario, com-pensa de antemano el valor de prestaciones, recargos y beneficios por trabajo nocturno, extraordinario, domi-nical y festivo, primas legales y extralegales, cesantías e intereses sobre las cesantías, ex-cepto las vacaciones.

• Este tipo de salario debe pactarse por es-crito entre trabajador y empleador y sólo pue-den acceder a él los trabajadores que de-venguen como salario básico, una suma igual o superior a 10 SMLMV ($7.663.500)

INTEGRAL

1La competitividad del Recurso Humano en Latinoamérica, Poexport Ernst & Young, página 49

se haya pactado que no constituyen salario:

• alimentación • habitación • vestuario • las primas extralegales • de vacaciones • de servicios • de navidad.

Este listado es enunciativo, es decir, que al no ser taxativo, otros conceptos que se consideran como beneficios o auxilios, pueden ser considerados como no constitutivos de salario1.

Clases de salario

JORNADA LABORAL

Respecto del Régimen de la jornada laboral, el principal factor que posiciona a Colombia es un alto nivel de competitividad frente a las demás legislaciones, es sin duda la flexibilidad de jornadas que pueden pactarse. La jornada flexible hace referencia a la jornada semanal de cuarenta y ocho horas distribuidas en seis días, la misma puede repartirse en mínimo cuatro (4) horas continuas y hasta diez (10) horas diarias sin ningún tipo de recargo por trabajo suplementario.

Por su parte la jornada Colombiana contempla dos tipos de jornada por turnos que facilitan el trabajo sin solución de continuidad de ciertas actividades económicas.

La jornada laboral ordinaria es de 48 horas semanales las cuales pueden ser distribuidas de lunes a viernes o de lunes a sábado.

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

OBLIGACIONES A CARGO DEL EMPLEADOR

Obligaciones Mensuales

Pensión

16% del salario de cada trabajador del cual 12% está a cargo del empleador

Riesgos Profesionales

Dependiendo de la clase del riesgo en el que esté clasificada la actividad económica de la empresa varía del 0,5% hasta el 8,7% del valor total de la nómina mensual.

Aportes a Cajas de Compensación

Familiar

4% del valor total de la nómina mensual pagada en su integridad por el empleador.

Horas Extras

Las horas extras desarrolladas dentro de la jornada diurna se pagan con un recargo del 25% sobre el valor ordinario de la hora. Si se desarrollan en la jornada nocturna el recargo será del 75%

La jornada de trabajo diurna es la que se desarrolla entre las seis de la mañana y las 10 de la noche. Si el trabajador debe trabajar en jornadas comprendidas entre las 10 de la noche y las 6 de la mañana su trabajo debe remunerarse con recargo nocturno del 35% adicional al valor de la hora diurna.

Las horas trabajadas por fuera de la jornada habitual se remuneran como horas extras. Si el trabajo extra se desarrolla dentro de la jornada diurna, cada hora extra se debe pagar con un recargo del 25%. Si por el contrario, se desarrollan en la jornada nocturna las horas extras se pagan como nocturnas con recargo del 75%.

Los empleadores no están obligados a pagar horas extras a aquellos trabajadores que osten-ten cargos de dirección, confianza y manejo.


Obligaciones Aplicables a Algunos Trabajadores

Prima de Servicios30 días de salario por año, pagaderos semestralmente

Cesantías

30 días de salario por año.

Intereses de Cesantías

12% anual sobre cesantías, liquidados a 31 de diciembre de cada año.

Vacaciones

15 días hábiles de descanso remunerado por cada año de servicios.

1. 1) Toda empresa que ocupe más de cinco (5) trabajadores de carácter permanente en empresas comerciales, o más de diez (10) en empresas industriales o más de veinte (20) en empresas agrícolas, ganaderas o forestales, está en la obligación de adoptar un reglamento de trabajo.

2. 2) Toda empresa que emplee a su servicio diez (10) o más trabajadores permanentes debe elaborar un Reglamento Especial de Higiene y Seguridad.

3. La Ley 1010 del 23 de enero de 2006 define, previene, corrige y sanciona las diferentes formas de agresión, maltrato y en general, todo ultraje de la dignidad humana ejercida en las relaciones de trabajo. Esta Ley obligó a los empleadores a modificar los reglamentos internos de las empresas para establecer mecanismos de prevención de las conductas de acoso laboral y un procedimiento interno, confidencial, conciliatorio y efectivo para superar las conductas que ocurran en el lugar de trabajo.

Obligaciones Semestrales

Obligaciones Anuales

Dotación

Una entrega de vestido y calzado tres veces al año.

Licencia de Maternidad

14 semanas de descanso remuneradas a partir de la época de parto.

Licencia de Paternidad

8 días hábiles de descanso remunerado a partir de la época del parto.

4. Los trabajadores extranjeros tienen los mismos derechos y las mismas obligaciones que los trabajadores colombianos. No obstante, cuando una persona extranjera celebre un contrato de trabajo en Colombia, tanto el empleador como el trabajador deberán cumplir con ciertas obligaciones adicionales a las que se deben cumplir en caso de contratar trabajadores nacionales, que se originan en el procedimiento administrativo para el ingreso de los extranjeros y al control durante su permanencia en el país.

5. Las empresas que tengan más de diez (10) trabajadores a su servicio no podrán ocupar más del 10% de trabajadores extranjeros, si se trata de trabajadores ordinarios, y no más del 20% tratándose de trabajadores de dirección y confianza. Sólo en casos especiales, y para ciertas industrias, estos porcentajes pueden ser mayores, para lo cual será necesario obtener una autorización del Ministerio de la Protección Social donde se certifique que con la contratación de dicho extranjero se respeta la proporción señalada.

Los empleadores tienen la obligación de expedir los siguientes reglamentos:

Régimen laboral Colectivo.

El derecho colectivo se encarga de regular las relaciones entre el empleador y las organizaciones sindicales, la contratación colectiva y la defensa de los intereses comunes, tanto de empleadores como de trabajadores, en desarrollo de un conflicto colectivo de trabajo. Su finalidad es desarrollar el derecho de asociación sindical y el derecho a la contratación y negociación colectiva, así como establecer los mecanismos para hacer efectivo el derecho a la asociación sindical y a la huelga.

Convención Colectiva de Trabajo

La Convención Colectiva, es la que se celebra entre uno o varios patrones o asociaciones patronales, por una parte, y uno o varios sindicatos o federaciones sindicales de trabajadores, por la otra, para fijar las condiciones que regirán los contratos de trabajo durante su vigencia.

Pacto Colectivo

El Pacto Colectivo es el que se celebra entre el empleador, por una parte, y sus trabajadores

Los trabajadores colombianos gozan del derecho de asociación sindical como ejercicio de garantías laborales comunes. Este derecho constitucional busca proteger la creación y desarrollo de organizaciones sindicales, así como garantizar el ejercicio, por parte de los trabajadores, de la defensa de sus intereses de orden laboral y sindical.

Los sindicatos, según la Ley, se clasifican de la siguiente manera:

CLASIFICACIÓN DE LOS SINDICATOS

Formado por indivi-duos de varias profe-siones que prestan sus servicios en una misma empresa.

Formado por indivi-duos que prestan sus servicios en diferentes empresas pertenecien-tes a la misma actividad económica.

Formado por individuos que desarrollan un mis-mo oficio.

no sindicalizados, por la otra, para fijar ciertas condiciones que regirán sus relaciones laborales.

Huelga

La Huelga es la suspensión colectiva, temporal y pacífica del trabajo efectuada por los trabajadores de un establecimiento o empresa, con fines económicos y profesionales propuestos a sus patronos y en cumplimiento de los trámites previos establecidos. Su ejercicio sólo es legítimo y posible dentro del proceso de negociación colectiva como una opción para los trabajadores, siempre

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y cuando éstos sean dependientes de un empleador del sector privado que no ejerza actividades consideradas por la Ley como de servicio público. La calificación de legalidad o ilegalidad de una huelga es una atribución exclusiva de los jueces de la República. Para ello, la ley laboral determina un procedimiento especial de máximo diez (10) días para que la justicia se pronuncie sobre la legalidad o ilegalidad de un paro de trabajadores. La Ley

laboral establece que cuando una huelga complete 60 días, las partes, empleadores y trabajadores, buscando un consenso, en el cual puede participar la Comisión de Concertación de Políticas Salariales y laborales, deben convocar un Tribunal de Arbitramento Obligatorio. Una vez convocado el Tribunal de Arbitramento, los trabajadores cuentan con un término perentorio de máximo tres (3) días hábiles para reanudar sus labores.

RÉGIMEN MIGRATORIOCOLOMBIANO

Capítulo 5


RÉGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO

El régimen migratorio en Colombia a través del Decreto 4000 de 2004, se regula con el fin de llevar un control sobre el ingreso de extranjeros al país ya sea como inversionistas o como em-pleados. Dentro de las categorías de visas están:

Clase de visa Descripción (se otorga a) Características

Visa de Negocios

Visa temporal

detrabajador

Representante legal, directivo, gerente o ejecutivo de empresa extranjera comercial, industrial o de servicios; o empresa que tenga vínculo económico con compañía nacional o extranjera establecida en el territorio nacional y esté en capacidad de desarrollar actividades propias de la gestión empresarial relacionadas con los intereses que representa tales como, asistir a juntas de socios, celebrar negocios, realizar consultorías de estudios de mercado, o supervisar el manejo de las empresas con las cuales existe el vínculo jurídico, estratégico o económico

• Múltiples entradas• Permanencia de 1 año máximo

por cada ingreso.• No permite fijar domicilio en

Colombia• Las actividades desarrolladas

no le podrán generar al titular pagos de honorarios o salarios en Colombia

• La visa podrá expedirse en calidad de beneficiario

Extranjero contratado por empresa, entidad o institución, pública o privada, o persona natural, que pretenda ingresar o permanecer en el país para efectuar un trabajo o actividad en su especialidad, o prestar capacitación técnica.

• No se puede solicitar por primera vez en Colombia

• Válida hasta por 2 años (excepto a integrantes de grupos artísticos, deportivos o culturales, las cuales se expedirán hasta por seis (6) meses)

• Podrá ser otorgada para múltiples entradas

• En caso de un grupo artístico, deportivo o cultural, el máximo término es por 6 meses.

• La vigencia terminará si el extranjero se ausenta de Colombia por más de ciento ochenta (180) días continuos.

• La Visa se expedirá a solicitud y bajo responsabilidad de la empresa, entidad, institución o persona natural que avale la petición.


Visa de

Cónyuge o Compañero Permanente

Visa de

Inversionista

Visa de

Turismo

Extranjero que haya contraído matrimonio válido con un nacional colombiano o al que reúna los requisitos para ser considerado como compañero(a) permanente, de conformidad con la legislación nacional vigente.

Extranjero que aporte a su nombre una inversión extranjera directa, conforme a lo previsto en el Estatuto de Inversiones Internacionales y demás normas concordantes vigentes al momento de la solicitud, en la cuantía que determine el Ministerio de Relaciones Exteriores.

Dentro del territorio Nacional, esta Visa podrá cambiarse por otra cualquiera de las siguientes categorías:

Visa Temporal en las categorías Padre o Madre de Nacional Colombiano, Cónyuge o Compa-ñero(a) Permanente de Nacional Colombiano(a), Estudiante, Refu-giado o Asilado y las Especiales para Pensionados y Tratamiento médico, o quien detente la calidad de beneficiario.

• Se expide hasta por un término de 3 años

• Podrá ser otorgada para múltiples entradas

• La vigencia terminará si el extranjero se ausenta de Colombia por más de ciento ochenta (180) días continuos

• Las ocupaciones con que queda autorizado el extranjero con esta visa son las siguientes: Hogar y/o estudiante y/o Independiente y/o para ser contratado.

• La inversión debe ser de USD 100,oo y para compra de inmuebles USD 200,oo.

• Para efectos de conservar la vigencia de esta Visa, su titular deberá mantener en el país el monto de la inversión al menos por tres (3) años.

Superado este término, se podrá mediante traspaso conceder al inversionista la Visa de Residente Calificado, previa demostración sumaria de la permanencia de la respectiva inversión en Colombia durante el referido lapso de tiempo.

• Se expide hasta por un término máximo de 180 días calendario, dentro del mismo año.

• Agotado los 180 días calendario, el Turista tendrá que salir del país y esperar que pasen 365 días (1 año) para si es el caso, solicitar nuevamente esta visa e ingresar a nuestro país.

• Las renovaciones obedecen úni-camente cuando el término inicial de ésta es inferior a los 180 días.

• Permite múltiples entradas al país.• El extranjero que ingrese al país

con Visa Visitante Turista no podrá devengar salarios provenientes de personas naturales o jurídicas establecidas en el país, ni podrá realizar actividades que estén amparadas por otro tipo de visa



Visa de

Estudiante

Visa de

SocioPropietario

Visa de

Beneficiario

Cursar estudios en establecimientos educativos públicos o privados, reconocidos por el Gobierno Nacional, con una intensidad horaria mínima de diez (10) horas semanales o en virtud de programas de intercambio estudiantil.Realizar dentro del programa de estudios, una práctica laboral o pasantía como requisito académico, en cuyo caso se podrá autorizar como ocupación la de practicante.Participar en programas de inter-cambio de estudiantes auspiciados por entidades reconocidas por el Estado.

Para extranjeros que acreditaran ser socios en sociedades o propietarios de establecimientos de comercio, de Sociedad Mercantil o Propietario de inmuebles.

La vigencia de la visa otorgada en calidad de beneficiario no podrá exceder la de la visa otorgada al titular y expirará al mismo tiempo que esta, sin necesidad de pronunciamiento expreso de la autoridad competente.

Si el beneficiario dejase de depender económicamente del titular o pierde su calidad de cónyuge o compañero(a) permanente, debe-rá solicitar visa como titular en cualquier Oficina Consular de Colombia.

• Válida hasta por 1 año• Al término del año, podrá

ser expedida una nueva visa por periodos iguales hasta la finalización de los estudios y la obtención del título respectivo.

• Podrá ser expedida para múltiples entradas

• La Visa podrá cambiarse en el país por otra visa a la culminación de los estudios.

• La vigencia terminará si el extranjero se ausenta de Colombia por más de ciento ochenta (180) días continuos

• Se otorga con una vigencia de hasta dos años.

• El titular de visa o su apoderado debidamente facultado, puede renovarla en el territorio nacional con antelación al vencimiento, previa presentación de los requisitos ante el Ministerio de Relaciones Exteriores o ante las Oficinas Consulares de la República.

• El extranjero que habiendo ingresado al territorio nacional como menor de edad y haya permanecido con visa de Beneficiario hasta la conclusión de sus estudios superiores, podrá solicitar visa como titular en la categoría que corresponda dentro del territorio nacional.

• Las visas de Cortesía, Tripulante y Visitante, no dan lugar a la expedición de visas en calidad de Beneficiario.

Cédula de Extranjería

Pasados los 15 días, desde la expedición de cualquier tipo de visa otorgada con una vigencia superior a tres meses, el extranjero deberá inscribirse personalmente en el Registro de Extranjeros del Ministerio de Relaciones Exteriores - Migración Colombia. Una vez realizado el registro, Migración Colombia expedirá a nombre del extranjero una cédula de extranjería válida por el mismo plazo de vigencia de la visa otorgada. Si el extranjero no realiza esta inscripción ante Migración Colombia dentro de estos 15 días, puede ser sancionado económicamente y su visa podrá ser cancelada.

En Bogotá, el extranjero deberá hacer personalmente esta inscripción en la Calle 100 # 11B-27 Edificio Platinum, (Migración Colombia), de 8:00 a.m. a 12:00 m y de 2:00 p.m a 5:00 pm de lunes a viernes.

Es preciso tener en cuenta que Usted deberá reportar a Migración Colombia cualquier cambio de residencia o de actividad antes de los 15 días posteriores al día de dicho cambio.

Para sacar la cédula de extranjería en Migración Colombia se debe allegar:

• Pasaporte y fotocopia del mismo. • Certificar el grupo sanguíneo y RH (si es por

primera vez es posible adjuntar fotocopia de la licencia de conducción, que incluya dicha información).

• Tres fotografías de 3 x 4 a color, fondo blanco y de frente.

• Recibo de consignación de los derechos, a nombre de la Unidad Administrativa Especial de Migración Colombia – Recaudo.

• Formulario de solicitud.

Competitividad del Recurso de Humano de Colombia en América Latina

Un estudio sobre la Competitividad del Recurso humano en Latinoamérica, realizado por Ernst & Young, identifica importantes hallazgos que representan factores competitivos de la Legislación Colombiana frente a países como México, chile, Argentina, Perú, Brasil y Costa Rica, las cuales son:1

Incentivos laborales.

Colombia ha establecido importantes incen-tivos labores para la promoción del empleo mediante la reducción de gastos en cabeza del empleador.

• Un reflejo claro de lo anterior es el régimen especial creado para las llamadas zonas económicas especiales de exportación en los municipios de Buenaventura, Cúcuta, Valledupar e Ipiales. Este régimen creado por la Ley 776 de 2001 busca reducir ciertos gastos relacionados con recargos nocturnos o en días festivos, aportes parafiscales, aportes a seguridad social y salarios integrales mínimos.

• Así mismo, Colombia ha establecido políticas que fomentan el empleo en la micro, pequeña y mediana empresa con la ley 789 de 2002 y 590 de 2000, al crear subsidios al empleo y reducir los aportes parafiscales.

1. Tomado de Revista de Ernst & Young, La competitivi-dad del Recurso Humano en Latinoamérica


• Por otro lado, la legislación Colombiana ha implementado beneficios tributarios a favor de empleadores por la contratación de personal discapacitado, aprendices y recién egresados de Educación Superior.

Principales formas de contratación

Tal y como se menciono anteriormente, los regímenes de contratación son competitivos cuando permiten al empresario contar con un portafolio de modalidades que se ajustan a sus necesidades.

En cuanto a los esquemas de contratación, se comprobó que Colombia reporta un importante factor de competitividad frente a las legislaciones objeto de estudio, principalmente en lo referente a los contratos a término fijo, las contrataciones por medio de empresas de servicios temporales (EST) y las cooperativas de trabajo asociado:

• De acuerdo a la Legislación Colombiana, el contrato a término fijo puede ser prorrogado de manera indefinida. Sin embargo, se constató que en las legislaciones de los países como México, Perú, Argentina, Chile y Costa Rica, cuando se vence el término y el trabajador continúa prestando sus servicios, el término del contrato se transforma en indefinido.

En este orden de ideas, a diferencia de las legislaciones objeto de estudio, la legislación colombiana no desnaturaliza el contrato a término fijo como consecuencia de la prórroga del mismo. El contrato conserva su duración y naturaleza a pesar de repetidas renovaciones.

• En cuanto a las EST, se comprobó que Colombia resulta más competitivo que

los países en mención, por las siguientes razones:

Respecto de la Legislación Mexicana que no contempla ésta figura, el empleador Colombiano tiene un portafolio más amplio de modalidades de contratación que responden a sus necesidades.

La legislación Colombiana no establece restricción alguna respecto al número de personal contratado por medio de las EST. Por el contrario la Legislación peruana señala que la contratación de servicios temporales por medio de ésta modalidad se encuentra limitada a un número máximo de 20% trabajadores sobre el total de trabajadores de la empresa.

En Colombia, la contratación por medio de las EST no puede exceder de seis (6) meses prorrogable por seis (6) meses más. Por el contrario, la legislación de Brasil establece un término por un periodo igual de solamente tres (3) meses prorrogables.

Frente a la Legislación Argentina, se constató que la legislación de Colombia presenta un importante factor competitivo al señalar que las EST son verdaderas empleadoras de los trabajadores en misión.

En Argentina se permite que los trabajadores en misión sean parte del sindicato de la empresa usuaria y sean beneficiados de la convención colectiva de la misma.

Contratación de extranjeros

• En cuanto a la contratación de personal extranjero, se identificó que las legislaciones de Colombia, México, Chile, Argentina, Perú

y Brasil establecen un permiso de trabajo previo a la visa de trabajo.

La expedición de dicho permiso varia de una legislación a otra, no obstante se encuentra que en Colombia tarda el menor tiempo.

Así, el certificado de proporcionalidad que expide el Ministerio de la Protección social

tarda cinco (5) días hábiles, mientras que en las otras legislaciones puede demorarse hasta dos meses y medio (2.5).

• Frente al término aproximado para la obtención de las visas, se comprobó que el mismo varia de un país a otro, tardándose desde veinte (20) días a tres (3) meses en el caso de Colombia, hasta tres (3) meses a un (1) año, en Costa Rica.

Visa de trabajo

Visa de Negocio

Trabajadores Estacionarios

Visa de Directivos

Visa de Turismo

Visa de servicios técnicos

Tipo de Visa Argentina Brasil Chile Colombia Costa Rica México Perú

A continuación se presenta una gráfica que representa las distintas clases de visas y el tiempo aproximado para la obtención de las mismas:

3 meses2 a 2.5 meses

2.5 meses

Entre 1 a 1.5 meses

1.5meses

20días

10días

Dependedel país

N/A

N/A N/A N/A N/A

N/A N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

1 a 3 meses

1 semana

1 semana

3 a 4 meses

3 a 4 meses

3 a 4 meses

3 a 4 meses

3 a 4 meses

3 a 4 meses

30 díashábiles

15 díashábiles

3 díashábiles

3 mesesa 1 año

3 mesesa 1 año

3 mesesa 1 año

3 mesesa 1 año

40 a 90 días


PROPIEDADINDUSTRIAL

Capítulo 6 PROPIEDAD INDUSTRIAL

El régimen de la propiedad industrial tiene carácter comunitario, puesto que la Comunidad Andina de Naciones – CAN – se ha encargado de establecer una regulación de carácter interregional que aplica en todo el territorio de sus países miembros. La norma fuente de estos aspectos es la Decisión 486, y para Derecho de Autor, la decisión 471.

La decisión mencionada unificó todo el derecho sobre la Propiedad Industrial dentro de lo cual se encuentran comprendidas las marcas, lemas

comerciales, nombres, enseñas y denominaciones de origen, así como las nuevas creaciones,

entre las cuales se destacan las patentes, diseños industriales y esquemas de circuitos.

MARCAS

Es la forma de individualizar en el comercio los bienes y servicios que forman parte de la propiedad de un comerciante para poder distinguirlos de los bienes y servicios de otro. Las marcas son clasificadas en múltiples categorías que están establecidas internacionalmente dentro de la Clasificación Internacional de Niza, con 45 distinciones diferentes.

• Clasificación por la función • Clasificación por la utilidad • Clasificación por el uso • Clasificación según el producto o

servicio del que se trate.

La marca es considerada un bien patrimonial, por lo que se puede tener en cuenta dentro

A continuación se llevará a cabo una síntesis del régimen de propiedad industrial en Colombia, así como los trámites pertinentes, y la forma por medio de la cual se pueden ver protegidos los bienes intangibles.

de los activos de la empresa, incluso con su carácter intangible como bien incorporal que es.

LAS MARCAS PUEDEN SER

Nominativas: integradas por una o más letras, dígitos, número, palabras, frases o combinaciones de ellos y que constituyen un conjunto legible y pronunciable.

Figurativas: integradas únicamente por una figura o un signo visual que se caracteriza por su configuración o forma particular.

Mixtas: integradas por uno o varios elementos denominativos o verbales y uno o varios elementos figurativos en combinación o denominaciones con un tipo especial de letra.


PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

La protección de las marcas como bienes susceptibles de derecho de dominio se obtiene mediante el registro en la Superintendencia de Industria y Comercio.

CONSULTA DE MARCAS Y SIGNOS DISTINTIVOS

Como comienzo para el procedimiento a realizar, es necesario verificar en el sistema de la SIC si existe algún tipo de marca o signo distintivo que sea igual o similar a la marca para la cual se va a llevar a cabo el trámite. Adicional, es posible solicitar por medio escrito a la misma entidad un certificado de Antecedentes Marcarios, que podría ser una buena herramienta para prevenir la oposición de la marca a registrar o la negación de la misma, puesto que es la misma autoridad del Estado la que se encarga de revisar posibles confusiones con marcas ya registradas.

a. Las palabras o combinación de palabras;

b. Las imágenes, figuras, símbolos, gráficos, logotipos, monogramas, retratos, etiquetas, emblemas y escudos;

c. Los sonidos y los olores;

d. Las letras y los números;

PUEDEN CONSTITUIR MARCAS:

PROTECCIÓN OTORGADA

El registro otorga como protección el derecho al uso exclusivo de la marca durante el término de 10 años renovable por términos iguales. El derecho al uso exclusivo comprende la facultad del titular de impedir que terceros no autorizados usen el signo o signos similarmente confundibles para los mismos bienes o servicios o aquellos conectados competitivamente. Esta facultad se ejerce mediante las acciones judiciales ante los Jueces Civiles del Circuito y/o las acciones administrativas respectivas.

Una de las acciones administrativas es la presentación de oposiciones. Sí usted encuentra que se está pretendiendo el registro de una marca o un lema que por su similitud o identidad con la suya puede causar confusión en el mercado, puede oponerse al registro, mediante la formulación de una oposición que deberá presentar en la SIC, dentro de los 30 días posteriores a la publicación de dicha marca en la Gaceta de la Propiedad Industrial.

DIRECCIÓN DE REGISTROS

Las solicitudes de depósito de nombres y enseñas comerciales se deben presentar en la Superintendencia de Industria y Comercio, División de Signos Distintivos, Oficina Nacional competente para el trámite de depósito. Así, quien coordina el trámite es la División de Signos Distintivos, cuyo Jefe será el encargado de la decisión final del mismo.

El Centro de Documentación e Información de la Superintendencia de Industria y Comercio) tiene a su cargo la recepción y radicación de todos los documentos.

MÍNIMA DOCUMENTACIÓN REQUERIDA

• Formulario Único de Signos Distintivos (petitorio) que se adquiere de manera gratuita en el Centro Documental o en Atención al Usuario de la Superintendencia de Industria y Comercio, así como en la página web.(Adjuntado al documento)

• La reproducción del nombre o enseña comercial. Se debe distinguir si son nominativos o mixtos, en este último caso deberá acompañarse del arte final (tamaño: 12cm x 12cm) e incluir en el petitorio la denominación.

• Indicación de las actividades que el empresario realiza.

• Poder a un abogado. La solicitud puede ser presentada directamente por el interesado, pero, si se ha decidido actuar por intermedio de un Abogado debe otorgarse un poder para el trámite concreto (incluyendo el nombre o enseña comercial) requiriéndose presentación personal, o uno general o especial si se trata de varios asuntos pero este deberá ser elevado a escritura pública.

• Certificado de Existencia y representación legal expedida con un término no superior a 90 días, si se trata de una persona jurídica.

• Comprobante del pago de la tasa única, cancelado en cualquier sucursal del BANCO DE BOGOTA No. 062754387 a nombre de la Superintendencia de Industria y Comercio. La copia del recibo de consignación debe reemplazarse en la Pagaduría de la Superintendencia de Industria y Comercio por un recibo oficial que debe ir anexo a la solicitud.

• Carpeta de color rosado marcada con los siguientes datos mínimos: nombre y domicilio del solicitante, nombre o en-seña comercial solicitada y nombre del representante legal o apoderado si es del caso.

La documentación antes relacionada debe ser presentada en la carpeta debidamente legada y foliada en el Centro de Documentación e Información de la Superintendencia de Industria y Comercio, donde se asignará un número de radicación vigente durante todo el trámite.


ADMISIÓN DE TRÁMITE Y FECHA DE PRESENTACIÓN

Para los efectos legales se considerará como fecha de presentación de la solicitud, la de su recepción por parte de la Superintendencia, siempre que al momento de la recepción hubiera contenido por lo menos lo siguiente:

• La indicación que se solicita el registro de una marca o lema comercial;

• Los datos de identificación del solicitante o de la persona que presenta la solicitud, o que permitan a la oficina nacional competente comunicarse con esa persona;

• La marca o el lema cuyo registro se solicita, o una reproducción de la marca tratándose de marcas denominativas con grafía, forma o color especiales, o de marcas figurativas, mixtas o tridimensionales con o sin color;

• La indicación expresa de los productos o servicios para los cuales desea proteger la marca

• El comprobante de pago de las tasas establecidas.

EXAMEN DE FORMA

Una vez admitida a trámite la solicitud y asignado número de expediente, ésta es trasladada del Centro de Documentación e Información a la División de Signos Distintivos, para su estudio de forma, si la documentación se encuentra completa y cumple con los requisitos establecidos en la ley, se envía para su publicación, en caso contrario, se requerirá por oficio al solicitante, para que complete su solicitud dentro del término de 60 días.

PUBLICACIÓN

La solicitud se publica en la gaceta de propiedad industrial para efecto de su conocimiento por parte de terceros.

OPOSICIÓN

Si durante el término de la publicación se prsen-tan y admiten las oposiciones, se notificará al pe-ticionario para que dentro de los 30 días hábiles siguientes pueda presentar sus alegatos.

EXAMEN DE FONDO

La División de Signos Distintivos realiza el examen de registrabilidad tanto a las solicitudes con oposición como las que no tengan oposición, para determinar si se concede o niega el registro.

CONCESIÓN O NEGACIÓN

Cualquiera sea la decisión que la División de Signos Distintivos tome sobre el registro de la marca o el lema comercial se le notificará al peticionario mediante resolución motivada.

IMPUGNACIÓN

Los peticionarios u opositores podrán, si es del caso, interponer, en un mismo escrito, los recursos de reposición (ante el jefe de división) y/o de apelación (ante el Delegado para la propiedad industrial) como único medio para impugnar la decisión tomada por la Administración. El recurso puede revocar o confirmar la decisión tomada.

ASIGNACIÓN DE NÚMERO DE CERTIFICADO

Si la solicitud de registro de marca fue con-cedida se asigna número de certificado de registro, el cual tendrá vigencia por diez años contados a partir de la ejecutoria de la decisión.

OTROS BENEFICIOS DE LA DECISIÓN 486

Reivindicación de prioridad

Oposición andina

Excepción de cancelación por falta de uso

Derecho preferente

El titular de una solicitud presentada en cualquiera de los países de la CAN, podrá, dentro de los seis (6) meses contados a partir de la fecha de la solicitud pueda pedir el mismo registro en otros países de la comunidad.

Facultad concedida para oponerse dentro de los 30 días siguientes a la publicación por considerar que la marca sea confundible con alguna registrada en unos de los países miembros.

Cuando la marca sometida a cancelación si este siendo utilizada en otro país miembro, entonces se puede interponer la excepción y suspender la acción.

Cuando la persona, obteniendo resolución de cancelación por no uso, tiene la preferencia de solicitar ese registro de la misma marca dentro de los tres meses siguientes a que la resolución quede en firme.

LEMAS COMERCIALES

Se constituye por la palabra, frase o leyenda utilizada como complemento de una marca y de los servicios que esta represente. La solicitud del Lema se lleva a cabo ante la misma autoridad marcaria, pero siempre es necesario relacionarla con la marca registrada con la cual esta será utilizada.


NOMBRES COMERCIALES Y ENSEÑAS COMERCIALES

El nombre comercial sirve para identificar al empresario que está detrás de una actividad económica. Por este motivo es distinto de una marca, recordando que estas se encargan de distinguir no personas, sino productos y servicios. También son distintas a las enseñas, que son características del establecimiento de comercio.

El derecho sobre el nombre comercial es otorgado por el primer uso que se le dé y termina de la misma forma. Lo que constituye objeto de protección es precisamente el nombre que tanto la clientela como la competencia reconoce, incluso cuando este no concuerda directamente con el nombre establecido en el registro mercantil.

Para su protección, el trámite se lleva a cabo mediante el depósito del nombre en el Registro Público de la Propiedad Industrial. Con este registro lo que se lleva a cabo es una presunción legal frente a la fecha en que se inició el uso del mismo. Así, dicho registro es declarativo pero no constitutivo de los derechos, puestos que estos pudieron empezar a tenerse desde la verdadera fecha del comienzo de la utilización.

DENOMINACIONES DE ORIGEN

Consisten en una indicación geográfica constituida por la denominación de un país, región o lugar determinado, o igualmente utilizada para determinar un producto originario de algún sitio en particular, del cual la calidad y la reputación se deban exclusivamente al medio geográfico en el cual se produce.

• El período de protección de una denominación de origen es de 10 años renovables por períodos de igual duración.

• La protección se obtiene mediante una declaración realizada por la Superintendencia de Industria y Comercio.

• La protección conlleva la facultad de evitar que terceros sin autorización utilicen el signo, o algún otro que sea confundible para bienes iguales o que compitan en el mismo mercado.

• Las denominaciones de origen también pueden ser fundamento para oponerse a una marca dentro de los 30 días posteriores a la publicación de la misma.

NUEVAS CREACIONES: PATENTES

Consisten en títulos de propiedad otorgados por el gobierno de un país que dan a sus titulares el derecho de impedir temporalmente a otros la fabricación, venta y/o utilización

comercial de invenciones protegidas. Su importancia radica en el fomento del desarrollo tecnológico de los países.

PATENTE DE INVENCIÓN

Los requisitos para poder registrar una patente son:

• Ser de productos o procedimientos• Novedad• Carácter inventivo • Susceptibles de aplicación industrial.

El derecho de uso exclusivo se otorga por veinte (20) años a partir de la solicitud del registro y no del otorgamiento del mismo como ocurre con las marcas.

No se consideran invenciones:

• Descubrimientos • Teorías científicas • Métodos matemáticos • Procesos biológicos o genéticos • Obras protegidas por los derechos de autor. • Programas de ordenador y formas de presentar información.

MODELO DE UTILIDAD

Toda nueva forma, configuración o compo-sición de:

• Elementos • Artefactos• Herramientas• Instrumento • Mecanismo• Otros objetos o partes

Que permita un mejor o diferente funciona-miento, utilización o fabricación del objeto o que incorpore o proporcione alguna utilidad.

El derecho se otorga por un término de 10 años a partir del momento de la solicitud del registro.

Se excluyen: • Obras plásticas• Arquitectura• Objetos con carácter meramente estético

DISEÑO INDUSTRIAL

Se constituye por la apariencia particular de un producto que resulte de cualquier reunión de líneas o combinaciones de colores, o de cualquier forma externa bidimensional o tridimensional, línea, contorno, configuración, textura o material sin que cambie el destino o la finalidad del producto.

DERECHOS CONFERIDOS

El derecho principal es la facultad de explotar exclusivamente el objeto de la patente, así como impedir que terceros fabriquen, empleen, vendan, usen o comercialicen el objeto de la protección.

Adicional: A dicha figura se le aplica la acción de

reivindicación de prioridad, en el caso en que el titular reclame el registro de la protección previo en otro país. Los plazos de prioridad son de 1 año para patentes y modelos de utilidad y de 6 meses para diseños industriales.

DERECHOS DE AUTOR

El Estado otorga protección sobre una nueva obra artística o literaria, incluyendo programas de computador, a favor de su autor, el cual necesariamente debe ser persona natural, desde el momento de su creación y por un tiempo determinado, con la finalidad de que pueda ser explotada económicamente durante este término.

60

Se incluyen en la normatividad colombiana los derechos morales, que son los que tiene el autor sobre su obra durante toda su vida. Estos son inalienables e intransferibles y los derechos patrimoniales, que son susceptibles de valoración económica y pueden ser transferidos.

Estos incluyen: • Reproducción• Comunicación • Distribución pública• Traducción• Adaptación• Arreglo• Transformación.

El término de protección de los derechos patrimoniales es igual a la vida del autor más80 años. El plazo de protección de los derechos morales, al ser intransferibles e imprescriptibles, es indefinido.

NEGOCIABILIDAD

Los derechos patrimoniales son los únicos susceptibles de negociación por expresa disposición normativa. Teniendo en cuenta lo anterior, dichos derechos pueden ser transferidos en virtud de acuerdos entre las partes, por orden legal y por causa de muerte.

PROCEDIMIENTO APLICABLE

La inscripción en el Registro Nacional de Derecho de Autor en Colombia se debe llevar a cabo ante la Oficina de Registro de la Unidad Administrativa Especial de la Dirección Nacional de Derecho de Autor.

La inscripción no es constitutiva sino decla-rativa, puesto que los derechos se encuentran otorgados desde el momento de la creación intelectual.

Las inscripciones ante esta autoridad son gratuitas, sin embargo, el registro requiere que el solicitante asuma ciertos gastos que establece la Unidad anualmente.

RÉGIMEN TRIBUTARIO

Capítulo 7


Régimen tributario

El régimen tributario en Colombia no es únicamente de carácter nacional sino también de carácter regional. Adicional a esto, y con el fin de evitar la doble tributación con otros países, actualmente se encuentran vigentes

los convenios con España y Chile y en proceso de entrar en funcionamiento los acuerdos con Cánada, México, Estados Unidos, Suiza, Alemania, Países Bajos, India y Bélgica entre otros.

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

RÉGIMENTRIBUTARIO

Impuesto deindustria y comercio

Impuesto predial

Impuesto de registro

Impuesto complementario de

ganancias ocasionales

Impuesto alpatrimonio

Impuesto sobrelas ventas IVA

Impuesto de timbre

Impuesto sobre la renta

Gravamenmovimientos

financieros

- Grava en general las ganancias o utilidades obtenidas por los contribuyentes que provengan de operaciones ordinarias.

- El Impuesto sobre Ganancias Ocasionales grava ciertas actividades extraordinarias de los contribuyentes no contempladas dentro de sus operaciones ordinarias.

El impuesto de Renta antes incluía el Impuesto Complementario de Remesas que se aplicaba sobre las rentas o ganancias al exterior. Este impuesto fue derogado en 2006, pero se puede llegar a aplicar a sucursales constituidas antes de la mencionada fecha,

Provienen de la explotación de bienes materiales e inmateriales, la presta-ción de servicios, asistencia técnica, consultoría, independientemente de que se presten en el país o en el exterior, los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales que se encuentren en el país.

Los ingresos obtenidos por endeudamiento externo cuando se cumplen ciertos requisitos de la ley.

- Créditos a corto plazo originados en la importación de bienes o en sobregiros o descubiertos bancarios.

- Créditos dedicados a la financiación o prefinanciación de importa-ciones.

- Créditos obtenidos en el exterior por corporaciones financieras y bancos constituidos bajo las leyes colombianas.

- Créditos para operaciones de comercio exterior realizados a través de corporaciones financieras o bancos constituidos bajo las leyes co-lombianas.

- Créditos obtenidos en el exterior por sociedades Colombianas y pa-trimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias esta-blecidas en el país.

- Los pagos por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos relacionados con operaciones de crédito público externo y opera-ciones asimiladas a éstas, están exentos del impuesto de renta en Colombia y, por lo tanto, no están sujetas a retención en la fuente.

pero sólo con razón de utilidades obtenidas antes del 2007.

- Las sociedades extranjeras no residentes son gravadas únicamente sobre sus ingresos de Fuente Nacional, mientras que las sociedades y personas naturales residentes son gravadas por sus ingresos de Fuente Nacional y Extranjera.

- Las sucursales de sociedades extranjeras ubicadas en Colombia son gravadas únicamente con rentas ocasionadas en Fuente Nacional.

- El Impuesto de la Renta es de período anual y coincide con el año calendario.

Generalidades del Impuesto de Renta y Ganancias Ocasionales

RENTA DE FUENTE

NACIONAL

RENTASQUE NO SON

FUENTENACIONAL

Impuesto sobre la Renta y Ganancias Ocasionales.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA

EQUIDAD


RENTASQUE NO SON

FUENTENACIONAL

DECRETO4145

DE 2010

LEY1430

DE 2010

- Los cánones pagados en virtud de contratos de leasing internacional celebrados directamente o a través de una compañía de leasing co-lombiana con sociedades extranjeras no domiciliadas en Colombia, que tengan como finalidad financiar la inversión en maquinaria y equipo vinculados a procesos de exportación, no constituyen renta de fuente nacional y, por lo tanto, no están sujetas a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta en Colombia.

Estableció que los pagos realizados después de su entrada en vigencia relacionados a continuación están sujetos a retención en la fuente a la tarifa del 33% (Sólo en caso de que sean inferiores a un año)1. Intereses sobre créditos. 2. Los originados en contratos de leasing internacional. 3. Los originados en contratos de leasing internacional celebrados an-

tes de la fecha de entrada en vigencia del Decreto 4145, cuando el desembolso a favor del proveedor de los bienes arrendados se haga con posterioridad a la entrada en vigencia del Decreto citado.

4. Los intereses pagados por créditos obtenidos en el exterior por so-ciedades colombianas o por patrimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias establecidas en el país, por regla general, estarán sujetos a retención en la fuente a la tarifa del 33%.

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financie-Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financie-ros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, ori-ginados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre direc-tamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa del 14% sobre el valor del pago o abono en cuenta.

La tarifa gravable del Impuesto sobre la Renta es del 25% desde el 2008. En caso de usuarios de Zona Franca, la tarifa del impuesto es del 15%.

Hay tratamientos especiales que permiten excluir ciertos ingresos para la determinación de la base gravable, por ejemplo:

- Los dividendos y participaciones siempre que provengan de utilida-des que ya han sido gravadas en cabeza de la sociedad.

- Utilidades provenientes de la enajenación de acciones.- La prima en colocación de acciones.- Capitalizaciones- Indemnizaciones por seguros de daño- Distribución de utilidades por liquidación de sociedades.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS

DE RENTA

TARIFA Y BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA

Son deducibles aquellos costos que tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente. Siempre que sean nece-sarios y se hayan pagado en el año gravable correspondiente. Son deduci-bles aquellos gastos realizados durante el ejercicio fiscal en desarrollo de una actividad productora de renta, siempre y cuando los mismos tengan relación de causalidad con dicha actividad y además sean necesarios y proporcionados. Algunos ejemplos de deducciones son los siguientes:

- Salarios y aportes parafiscales - Impuestos pagados: (Industria y Comercio, Avisos y tableros e Im-

puesto Predial)- Intereses - relación a obligaciones sometidas a vigilancia de la Su-

perfinanciera.- Gastos en el exterior

o Pagos a comisionista en el exterior por la compra o venta de mercancías, materias primas u otra clase de bienes.

o Los intereses sobre créditos a corto plazo. Derivados de la importación o exportación de mercancías o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje establecido por el Banco de la República.

- Donaciones- Inversión en desarrollo científico y tecnológico. - Inversión en control y mejoramiento del medio ambiente. - Inversión en activos fijos reales y productivos. - Compensación de pérdidas fiscales - Amortización de inversiones - Depreciación- Diferencia en cambio

- Empresas editoriales dedicadas a la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural, exentas hasta 2013.

- El pago del principal e intereses, comisiones, y demás conceptos rela-cionados con operaciones de crédito público externo y con las asimila-das a las mismas, siempre que se paguen por personas sin residencia ni domicilio en el país.

- La venta de energía eléctrica, generada con base en recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas realizada por las empresas generadoras, exenta por 15 años, siempre que se emitan los respectivos certificados de reducción de gases efecto invernadero.

- La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado por 2018.

- Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan has-ta 2018 y exentos por un término de 30 años contados a partir de la operación del mismo.

- Servicios de ecoturismo exentos por 20 años a partir del 2003.- Inversiones en plantaciones forestales, aserríos y plantaciones de árbo-

les maderables. - Productos medicinales y de software elaborados en Colombia y ampa-

rados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, hasta 2013.

COSTOS, GASTOS DEDUCIBLES Y

OTRAS DEDUCCIONES

RENTAS EXENTAS


IMPUESTOCOMPLEMENTARIO

DE GANANCIASOCASIONALES

RETENCIÓNEN

LA FUENTE

NO GENERANRENTA DE FUENTE

DENTRODEL PAÍS:

DESCUENTOSDE RENTA

EXTRANJERA

Las ganancias ocasionales no pueden ser afectadas con los costos y las deducciones ordinarias realizadas por el contribuyente así como tampoco las pérdidas ocasionales. Dentro de estas encontramos:

- Las ganancias provenientes de la enajenación de activos fijos del contribuyente poseídos por un término legal mayor de 2 años.

- Las ganancias originadas en la liquidación de una sociedad de cual-quier naturaleza sobre el exceso de capital invertido, siempre que al momento de la liquidación la sociedad haya cumplido más de dos años de existencia.

- Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, la tarifa úni-ca sobre las ganancias ocasionales es del 10%.

- Mecanismo anticipado de recaudo de impuestos. - Son agentes de retención entre otros, las personas jurídicas que por

sus funciones intervengan en actos u operaciones en las que deban efectuar la retención del impuesto.

- Como existen tarifas de retención en la fuente local y también para pagos al exterior, la tarifa depende de la naturaleza de la operación.

No generan renta de fuente: - Los créditos que obtengan en el exterior las Corporaciones finan-

cieras, las cooperativas financieras, las compañías de financiamiento, BANCOLDEX y los bancos, constituidos conforme a las leyes colom-bianas vigente.

- Los créditos para operaciones de comercio exterior, realizados por intermedio de las corporaciones financieras, las cooperativas finan-cieras, las compañías de financiamiento, BANCOLDEX y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

Los contribuyentes nacionales, o los extranjeros personas naturales con cinco años o más de residencia continua o discontinua en el país, que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta, el pagado en el extranjero, liquidado sobre esas mismas rentas.

Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)

La ley 1607 de 2012 crea este nuevo impuesto como el aporte con el que contribuyen las sociedades en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social. La finalidad de este impuesto es exonerar a los sujetos pasivos de éste del pago de los aportes parafiscales al SENA y al ICBF así como las contribuciones al sistema de salud por empleados que devenguen menos de 10 salarios mínimos legales vigentes.

Conforme a la normatividad, se entiende sujeto pasivo de este impuesto las sociedades y personas jurídicas y asimiladas

contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, sean nacionales o extranjeras.

El CREE se genera por la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o período gravable, y su base gravable se determinará con base a la siguiente depuración, teniendo en cuenta, que en todo caso, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior:

Ingresos Brutos del Año Excluyendo la Ganancia Ocasional

(-) Devoluciones, rebajas y descuentos(-) Ingresos no constitutivos de renta(-) Costos (-) Las deducciones sin incluir las donaciones,

contribuciones a fondos mutuos de inversión, las deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero.

(-) Rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los

títulos y bonos hipotecarios, cartera VIS.(-) Para los años 2013 a 2017 La utilidad en

la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública (artículo 207-2, numeral 9 E.T)

La tarifa establecida para el CREE es del ocho por ciento (8%), no obstante, para los años 2013, 2014 y 2015 se estableció una tarifa del nueve (9%).

Impuesto sobre las ventas

Es un impuesto de carácter nacional que grava principalmente la venta de bienes corporales muebles que no sean activos fijos y no hayan sido excluidos, la prestación de servicios dentro del territorio nacional y la importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

- Se encuentra estructurado como un impuesto al valor agregado, así, se permite descontar del IVA por pagar el valor del IVA pagado por bienes y servicios destinados a la generación de ingresos por las opera-ciones gravadas.

- Son responsables de este impuesto:


BIENES QUENO CAUSAN

IVA

SERVICIOSEXCLUIDOS

IMPORTACIONESEXCLUIDAS

DETERMINACIÓNDEL IMPUESTO

- Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a la construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de moni-toreo y control ambiental.

- Importaciones de materia prima e insumos del Plan Vallejo, cuando estas se incorporen en productos que van a ser posteriormente ex-portados.

- Importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas que no se produzca en el país.

- Importaciones ordinarias por usuarios ALTEX de maquinaria indus-trial que no se produzca en el país.

- La venta de activos fijos. - La importación de bienes objeto de envíos o entregas urgentes cuyo

valor no exceda de doscientos dólares USD$200.

- Transporte público o privado de carga.- Transporte de pasajeros en territorio nacional. - Transporte aéreo nacional, donde no exista transporte terrestre orga-

nizado.- Transporte de gas o hidrocarburos.- Intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito y

leasing.- Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de labora-

torio de salud humana.- Servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo públi-

co y recolección de basuras y gas domiciliario.- Expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafete-

rías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de ali-mentación bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alco-hólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas.

Entre ellas se encuentran las importaciones en las que no hay naciona-lización, las de maquinaria pesada, y la importación a zonas de régimen aduanero especial.

El impuesto se determina por la diferencia entre el impuesto generado por las operaciones gravadas y los impuestos descontables legal-mente.

- Impuestos X tarifa. - Impuesto – impuestos descontables.

IVA - Impuesto sobre las ventas

Impuesto de timbre

El Impuesto de Timbre se causa sobre instrumentos públicos o documentos privados otorgados o aceptados en el país o fuera de éste, pero que se ejecuten o generen obligaciones en el Territorio Nacional, en los que se consigne la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a 6.000 Unidades de Valor Tributario - UVT - y en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor, una entidad pública, una persona jurídica o asimilada o una persona natural que tenga la calidad de comerciante.

No causan el Impuesto de Timbre los instrumentos en que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones relacionadas con crédito externo.

A partir del año gravable 2010 la tarifa es del 0% para los instrumentos públicos o documentos privados otorgados o aceptados desde el 2010. En los actos, contratos o negocios jurídicos sujetos a este Impuesto, en los cuales participen entidades públicas y particulares, las últimas deberán pagar la mitad del Impuesto de Timbre.

Están exentos:

- - Los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportación de bienes de producción nacional y de servicios.

- Las ofertas mercantiles aceptadas mediante órdenes de compra o venta de bienes y servicios.

Gravamen a los movimientos financieros

El Gravamen a los Movimientos Financieros es un impuesto de carácter permanente y de causación instantánea. El hecho generador es, entre otros, la realización de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorro, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República y el giro de cheques de gerencia. Por tratarse de un impuesto instantáneo, se causa en el momento en que se produzca la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera.

La tarifa es el cuatro por mil (0,4%), del valor total de la transacción financiera mediante la cual se dispone de recursos. El recaudo de este impuesto se realiza vía retención en la fuente, la cual está a cargo del Banco de la República y las demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depósito, carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o disposición de recursos.

La Ley establece una serie de operaciones o transacciones que se encuentran exentas de este Impuesto.

Según lo establecido en la ley 1430 de 2010, el gravamen de movimientos financieros será eliminado de la siguiente manera:

- Al dos por mil (2xmil) en los años 2014 y 2015

- Al uno por mil (1xmil) en los años 2016 y 2017

• Los comerciantes, ya sean distribuidores o fabricantes. • Quien preste un servicio que no se encuentre excluido del pago de este impuesto.• Los importadores.

Tres son las tarifas del IVA según el bien o servicio gravado: 0%, 5% y 16%.


- Al cero por mil (0xmil) en los años 2018 y siguientes.

A partir del 2018 quedan derogadas las disposiciones relativas al gravamen a los movimientos financieros.

Impuesto de Industria y Comercio y el complementario de Avisos y Tableros

Este es un Impuesto sub-nacional que grava los ingresos obtenidos por el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios que ejerzan o realicen, directa o indirectamente, personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales.

La tarifa de este Impuesto está definida por cada uno de los municipios, los cuales gozan de autonomía para establecer las tarifas dentro de los siguientes rangos, delimitados por la Ley:

- Para actividades industriales, del dos (2) al siete (7) por mil (entre el 0,2% y el 0,7%).

- Para actividades comerciales y de servicio, del dos (2) al diez (10) por mil (entre el 0,2% y el 1%).

El impuesto complementario de Avisos y Tableros es de carácter territorial, complementario del Impuesto de Industria y Comercio, cuyo hecho generador es la colocación de vallas, avisos y tableros en el espacio público. Es decir, este impuesto se liquida y cobra a todas las personas naturales, jurídicas o sociedades que realizan actividades industriales, comerciales y de servicios en las correspondientes jurisdicciones municipales, que utilizan el espacio público para anunciar o

publicitar su negocio o su nombre comercial a través de vallas, avisos o tableros. La base gravable de este impuesto es el valor a pagar por concepto del Impuesto de Industria y Comercio y la tarifa es del 15%

Impuesto Predial Unificado

El Impuesto Predial Unificado, grava la propiedad de los predios o bienes raíces ubicados en áreas urbanas, suburbanas o rurales, con o sin edificaciones. En consecuencia, los sujetos pasivos de este gravamen son los propietarios o poseedores de los bienes raíces.

La base gravable de este Impuesto está constituida por el avalúo catastral vigente, ajustado por el Índice de Precios al Consumidor - IPC -. En zonas como el Distrito Capital de Bogotá, la base gravable la constituye el auto-avalúo realizado por el contribuyente.

La tarifa aplicable depende de la calidad del predio, es decir, si es rural, urbano o suburbano, y varía entre el 1 y el 16 por mil (entre el 0,1% y el 1,6%), en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinación económica de cada predio.

Este Impuesto es deducible en un 100% en la Declaración de Impuesto sobre la Renta, siempre que éste tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta.

Impuesto de Registro

El impuesto de registro es un gravamen que afecta todos los actos, contratos o negocios jurídicos documentales que deban registrarse ante las Cámaras de Comercio y ante las Oficinas de Instrumentos Públicos.

La base gravable de este impuesto está constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico. En los documentos sin cuantía, la base gravable está determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos.

- Actos con cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos, entre el 0.5% y el 1%.

- Actos con cuantía sujetos a registro en las Cámaras de Comercio, entre el 0.3% y el 0.7%.

- Actos sin cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio, entre dos y cuatro salarios mínimos diarios legales.

Algunos ejemplos de documentos sin cuantía son: actas de nombramiento, cambios de nombre, reformas estatutarias (salvo aumento de capital, fusiones y escisiones cuando impliquen aumentos de capital), disoluciones de sociedades, etc.

Por el otro lado, los actos con cuantía son: constitución de sociedades, los aumentos de capital social y aumentos de capital suscrito, cesión de cuotas o venta de establecimientos de comercio, liquidación de sociedades.

La solicitud de inscripción de un acto o negocio jurídico debe efectuarse dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha del documento, si

éste fue otorgado o expedido en Colombia. Si el documento fue expedido en el exterior, el registro debe efectuarse dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del otorgamiento del documento.

Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba registrarse tanto en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos como en la Cámara de Comercio, el impuesto debe liquidarse y pagarse únicamente en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos.

Cuando un documento esté sujeto al impuesto de registro, no se causa el impuesto de timbre nacional.


INCENTIVOS A LACONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES EN COLOMBIA

Capítulo 8 Incentivos a la constitución de sociedades en Colombia

En este capítulo, se realiza una síntesis los incentivos de carácter laboral, tributario y societario que estableció la nueva ley 1429 de 2010, para PYMES que se constituyan a partir de su entrada en vigencia, y otras empresas que se ajusten a condiciones de generación de empleo entre otros:

LEY 1429 DE 2010

La ley tiene por objeto la formalización y la generación de empleo, generando incentivos para la creación de empresa, aumentando beneficios y disminuyendo costos.

Su aplicación está dirigida a Pequeñas empresas, aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen los 5000 SMLMV, los incentivos solo aplican para empresas constituidas después de la entrada en vigencia de la ley.

Se asimila al momento de la inscripción en el Registro Mercantil, sin importar si anteriormente se haya operado como empresa informal

FINALIDAD

ÁMBITO DE APLICACIÓN

INICIO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL

Programas de microcrédito y crédito para empresas creadas por jóvenes menores de 28 años que conduzcan a la formalización y generación de empleo, usando herramientas como:

• Incentivos a la tasa. • Incentivos al capital.• Periodos de gracia. • Incremento de las garantías financieras.• Simplificación de trámites.

Programas de apoyo técnico y financiero en el sector rural, encontrándose los montos de apoyo y condiciones de reembolso sujetas a logro de los objetivos previstos.

Aplicación del reglamento del Fondo Nacional de Garantías, para otorgar garantías especiales a jóvenes menores de 28 años, por el ochenta por ciento (80%) del valor del crédito requerido.


INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL

Impuesto sobre la renta:• 0% de la tarifa general en los dos primeros años gravables. • 25% en el tercer año gravable.• 50% en el cuarto año gravable. • 5% en el quinto año gravable. • 100% del sexto año en adelante.

Los titulares no serán objeto de retención en la fuente.los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad económica. A partir del sexto año gravable estarán sujetos al sistema de renta presunta.

Parafiscales y otras contribuciones de nómina: Trata aportes al SENA, ICBF, y Cajas de Compensación Familiar, y también aportes a la salud ante el FOSYGA. Los descuentos reciben el mismo tratamiento que el Impuesto sobre la renta. Los trabajadores, sin importar el descuento, gozaran de todos los beneficios y servicios derivados de los aportes desde el inicio de su relación laboral. Adicional, los trabajadores tendrán derecho:

• Durante los dos primeros años a los servicios sociales de recreación, turismo y capacitación de las Cajas de Compensación familiar.

• Desde el tercer año podrán recibir la cuota monetaria de subsidio en proporción al aporte realizado y subsidio de vivienda.

• Cuando se alcance el pleno aporte, gozaran de la plenitud de los beneficios del sistema.

Impuesto de Industria y Comercio y otros impuestos. Al ser este impuesto de carácter territorial, la ley establece la creación de incentivos para aquellas entidades territoriales que aprueben la progresividad en el pago del ICA. A su vez, se promoverá la eliminación de gravámenes que tengan como hecho generador la creación y registro de las pequeñas empresas.

Matrícula mercantil y renovación Para las empresas que inicien su actividad a partir de la promulgación de la ley se pagarán tarifas progresivas de la siguiente manera:

• 0% para obtener la matrícula en el primer año de desarrollo. • 50% para la renovación de la matrícula en el segundo año. • 75% para la renovación en el tercer año. • 100% a partir del cuarto año.

PROGRESIVIDAD

(condiciones especia-les frente al pago de ciertas obligaciones arancelarias y de re-gistro, estableciendo un cumplimiento de carácter progresivo. Estos beneficios tribu-tarios no exoneran a las pequeñas empre-sas del cumplimiento de las declaraciones tributarias, obligacio-nes laborales y comer-ciales.)

Descuentos en impuesto a la renta de los aportes parafiscales y contribuciones de nómina.

• Aplica para nuevos empleados menores de 28 años al momento del inicio laboral. Puede ser nuevos empleos aquellos que surgen después de la fusión, el beneficio no puede exceder de dos años por empleado.

• Si se trata de nuevos empleados en situación de desplazamiento, proceso de reintegración o discapacidad, certificados por autoridad competente, el beneficio aumenta a tres (3) años por empleado.

• Si se trata de vinculación laboral a mujeres que al momento del inicio sean mayores de cuarenta (40) años, y que hayan estado los últimos doce meses sin contrato de trabajo también se puede aplicar el descuento tributario, que no podrá exceder de dos (2) años por empleada contratada. La regulación es la siguiente:

• Se podrán tomar los aportes parafiscales y contribuciones de nómina como descuento tributario para determinar el impuesto sobre la renta y complementarios, cuando: - El empleador incremente el número de empleados con relación

al número que cotizaba a diciembre del año anterior. - Incremento del valor total de la nómina, con relación a la del mes

de diciembre del año gravable anterior. • El descuento no puede ser incluido además como costo o deducción

en la determinación del impuesto. • Los aportes deben haber sido efectiva y oportunamente pagados. • No pueden beneficiarse las cooperativas de trabajo• El descuento no puede hacerse cuando se vinculen menores de 28

sólo como remplazo de personal contratado con anterioridad.

Descuentos en impuesto a la renta de los aportes parafiscales y contribuciones de nómina.

- Aplica para empleadores que vinculen nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 SMLMV.

- Se entienden en este caso como nuevos empleados aquellos que aparezcan por primera vez en la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes. PILA, incluidos los que antes habían sido trabajadores independientes.

- El beneficio no podrá exceder de dos años.

• Aplica para aquellos indepen-dientes que sólo tengan un contrato de prestación de servicios que no exceda de 300 UVT. (valor para 2011 es de $25.132 pesos), aplicándoles las mismas tasas de retención de los asalariados.

• Adicional, se establece una reforma al Estatuto Tributario, estableciendo que no están obligados a declarar aquellos asalariados que no hayan obtenido durante el respectivo año ingresos superiores a 4.073 Unidades de Valor Tributario.

Todos aquellos apoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado, como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa, incluso desde el año gravable 2010.

Incentivo para la ge-neración de empleo de grupos vulnera-bles. Los beneficios aquí planteados no podrán ser acumula-dos entre sí.

INCENTIVOS PARA LA GENERACIÓN DE EMPLEO Y FORMALIZACIÓN LABORAL.

Incentivo para la ge-neración de empleo para personas de ba-jos ingresos.

Aplicación de la re-tención en la fuente para independientes

Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional


REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO

SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES • Laborales

PROHIBICIÓN DE DESCUENTOS LABORALES

TRÁMITE DE PRESTAMOS

COMPENSACIÓN EN DINERO DE LAS VACACIONES

FINANCIACIÓN DE VIVIENDAS

DELEGACIÓN DE FUNCIONES

DETERMINACIÓN DE LA CAUSAL DE DISOLUCIÓN DE UNA SOCIEDAD

Las objeciones al reglamento interno de trabajo se podrán hacer solicitando al empleador en los quince (15) días hábiles siguientes los ajustes que consideren que contravienen la norma del Código Sustantivo de Trabajo. Si hubiere ajustes, el empleador deberá realizarlos dentro de los quince días hábiles siguientes a la revisión del inspector. En caso de no hacerlas, podría incurrir en multa hasta de cinco (5) SMLMV. Una vez establecido el reglamento de trabajo, el empleador deberá fijar dos copias legibles en lugares visibles y distintos.

El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin autorización del trabajador o judicial. Quedando prohibido descontar por concepto de:

• Uso o arrendamiento de locales.• Herramientas o útiles de trabajo• Deudas del trabajador con el empleador. • Indemnización por daños ocasionados a los locales, máquinas,

materias primas o productos elaborados entre otros. Sin orden judicial, no se puede retener nada que afecte el salario mínimo legal o alguna parte del salario declarada inembargable.

Se pueden acordar por escrito, señalando la cuota objeto de deducción o compensación y el plazo para amortizar la deuda con el salario.

Podrá acordarse por escrito por solicitud del trabajador, que se pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones.

Los prestamos o anticipos se aprobarán y pagar directamente por el empleador o por los fondos, previa solicitud por escrito, demostrando que estas van a ser invertidas en vivienda.

El pago deberá aprobarse y ejecu-tarse en un término máximo de cinco (5) días hábiles, de no hacerse, se podrá solicitar la intervención del Ministerio de la Protección Social.

Con fines de descongestión, las fun-ciones asignadas antes al Ministerio de la Protección Social frente al control y vigilancia y reconocimiento de personería jurídica de las entidades y organizaciones de pensionados, corresponden a la alcaldía del domicilio principal de la asociación de pensionados.

• En los casos en que la disolución requiera declaración del máximo órgano social, deberán los socios declararla disuelta por ocurrencia de la respectiva causal inscribiendo el acta en el registro mercantil. Pero podrán los socios evitar la disolución registrando el acuerdo con las modificaciones necesarias dentro de los 18 meses si-guientes a la ocurrencia de la causal.

SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES • Comerciales

DETERMINACIÓN DE LA CAUSAL DE DISOLUCIÓN DE UNA SOCIEDAD

• En caso de que se agoten los medios previstos para desig-nar al liquidador, cualquiera de los socios podrá acudir ante la Superintendencia de Sociedades para que proceda de manera inmediata, incluso si en los estatutos existe cláusula compromisoria.

• En este caso el liquidador podrá convocar de inmediato al máximo órgano social para someter a consideración tanto el inventario como la cuenta final de liquidación.

• En caso de que aparezcan obligaciones frente a terce-ros que no estaban en el inventario, los socios se harán solidaria-mente responsables frente a los acreedores, extendiendo su responsabilidad hasta por (5) años desde el registro del acta final.

En caso de que el acreedor no se acerque a recibir su pago, el liquidador podrá hacer un depósito judicial de la obligación reflejada en el inventario.

• ocurre en caso tal que aparezcan nuevos bienes de la sociedad posteriores al inventario final. La adjudicación estará a cargo del liquidador inicial.

• La solicitud podrá ser formulada por cualquier acreedor relacionado con el inventario, mediante memorial que mani-fieste la nueva situación.

• Una vez establecido el valor por el liquidador, se procederá a adjudicarlos a los acreedores insolutos, en el orden establecido en el inventario. En caso de no existir acreedores se adjudicara a los asociados, según el porcentaje de participación.

• Todos los titulares de sucursales en Colombia, podrán, posterior al inicio de la liquidación, acordar la reactivación de la sociedad o sucursal de sociedad extranjera, siempre que el pasivo externo no supere el 70% de los activos sociales y que no se haya iniciado la distribución de remanentes a los asociados.

• Es posible hacer al tiempo la transformación de la socie-dad. En caso de transformase a SAS, se requerirá el voto unánime de la totalidad de los asociados, presentar estados financieros extraor-dinarios, con fecha de corte no mayor a 30 días contados hacia atrás de la fecha de la convocatorio a la reunión.

• El acta de reactivación deberá inscribirse en el registro mercantil de la Cámara de Comercio.

• En ningún proceso se requerirá protocolizar los documentos de liquidación.

• Las sociedades que estén llevando a cabo este proceso podrán ser parte del proceso de fusión o escisión.

• Durante el período de liquidación las sociedades no tendrán la obligación de renovar la matricula mercantil.

• Se permitirá la utilización de medios electrónicos en la tramitación de procesos de insolvencia y para el cumplimiento de los trámites ante el registro mercantil, entidades sin ánimo de lucro y ante el Registro

LIQUIDACIÓN PRIVADA DE SOCIEDADES SIN PASIVOS EXTERNOS

ACREENCIAS NO RECLAMADAS

ADJUDICACIÓN ADICIONAL

REACTIVACIÓN DE SOCIEDADES Y SUCURSALES EN LIQUIDACIÓN

LIQUIDACIÓN PRIVADA

MEDIOS ELECTRÓNICOS


TRÁMITES ANTE LA SIC.

ACTAS

CONTRIBUCIONES

MEDIOS ELECTRÓNICOS

único de Proponentes. • El requisito de presentación personal se entenderá cumpli-do con

firma digital.

Los poderes para trámites ante esta entidad, relacionados con el registro de signos distintivos y nuevas creaciones, no requerirán presentación per-sonal.

Las actas se presumen autenticas así como sus extractos y copias autoriza-das por el secretario o por el representante legal. Por esto no se requerirá realizar presentación personal de estos documentos ante el secretario de la Cámara, juez o notario.

• La ley estableció nuevas contribuciones para cubrir los gastos de in-versión y de funcionamiento de la Superintendencia de Sociedades.

• Estas consistirán en una tarifa que será calculada sobre el monto to-tal de los activos que registre la sociedad a 31 de diciembre del año anterior, teniendo en cuenta las siguientes reglas: - La tarifa se establecerá mediante resolución, que será distinta de-

pendiendo de que se trate de sociedades activas en período pre operativo, en concordato, reorganización o liquidación.

- La tarida no podrá ser superior al unos por mil del total de activos de las sociedades vigiladas o controladas.

- La contribución no podrá ser superior al 1% del total de las contri-buciones, ni inferior a 1 SMLMV.

Las empresas que dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de la ley, renueven su matrícula mercantil o la de sus establecimientos de comercio, podrán pagar la renovación de años anteriores de la si-guiente manera:

• Renovaciones cuyo plazo venció en 2008 son gratis• Renovaciones correspondientes al 2008 y 2009 tendrán un valor

equivalente al 50% de la tarifa aprobada para dichos años. • Las renovaciones del 2010 se pagarán con la tarifa correspondien-

te a dicho año. • Las sociedades que hayan hecho la renovación 10 años antes de

la entrada en vigencia de esta ley, que no estén incursas en liqui-dación tendrán un plazo de 12 meses para renovar la matrícula, y de no hacerlo quedarán disueltas a solicitud de cualquiera que demuestre un interés legítimo ante la Superintendencia de Socie-dades. Lo mismo ocurre para los establecimientos de comercio, personas naturales y agencias, y en caso de no hacerlo, la Cámara de Comercio cancelará la respectiva matrícula, sin perjuicio de los tercetos debidamente inscritos, previa notificación a la última di-rección registrada.

Las pequeñas empresas que se encuentren inactivas, renueven su matrícula, podrán acceder a los beneficios de la presente ley, po-niéndose al día en sus obligaciones legales y tributarias.

DEPURACIÓN DEL REGISTRO MERCANTIL

OTROS TRÁMITES SIMPLIFICADOS

• Los beneficios derivados de programas que utilicen como criterio de identificación el Sisbén no podrán suspenderse dentro del año siguiente a que el beneficiario haya sido vinculado por un contrato de trabajo vigente.

• El cupo de beneficiario del Régimen subsidiado de Salud se man-tendrá hasta por los 2 años siguientes a la vinculación laboral, re-gulando lo anterior de forma tal que el ministerio impida el doble pago al Sistema de Seguridad Social en Salud.

La ley 300 de 1996 estableció una serie de conductas frente a las cuales los prestadores de servicios turísticos incurren de las cuales se derivan ciertas sanciones. Estas fueron modificadas por la presente ley estable-ciendo lo siguiente:

• Es facultad del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo la im-posición de sanciones por medio de trámite que puede iniciar de oficio o con presentación de reclamo de la siguiente forma: * Amonestación escrita * Multas hasta de 20 SMLMV.

• Cuando la infracción consista en prestar servicio sin estar inscrito en el Registro Nacional de Turismo la multa será de 5 hasta 50 SML-MV. La multa irá acompañada de la solicitud de cierre del estableci-miento, a cargo de la alcaldía local. El restablecimiento del servicio únicamente se otorgará con el pago de la multa y el respectivo registro.

Entre otras sanciones se destacan: - Suspensión hasta por 30 días de la inscripción en el Registro Na-

cional de Turismo. - Cancelación de la inscripción en el Registro durante cinco años. - Devolución e indemnización de lo pagado por el turista recla-

mante. - Los prestadores de servicios turísticos que estuvieren operando

sin estar inscritos en el Registro Nacional de Turismo, podrán so-licitar su inscripción dentro de los noventa días calendario conta-dos a partir de la entrada en vigencia de esa norma.

SANCIONES ADMINISTRATIVAS A PRESTADORES TURÍSTICOS

BENEFICIOS DERIVADOS DEL SISBÉN

PROHIBICIONES PARA ACCEDER A LOS BENEFICIOS DE LA LEY

La ley prohíbe, para efectos de limitar sus efectos a futuro, que se constituya una sociedad con las mismas características que una disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.

Las pequeñas empresas que se hayan acogido a la ley y permanezcan inactivas deberán ser repor-tadas a la DIAN.

Quienes suministren información falsa con el propósito de obtener los beneficios previstos frente a los incentivos (primera parte) deberán pagar el valor de las reducciones y adicional una sanción del 200% sin perjuicio de las sanciones penales a las que haya lugar.

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nada

s- Ley 1429 de 2010 – Por la cual se expide la ley de formalización y generación de empleo.- Decreto 4825 de 2010 – por la cual se adoptan medidas en materia tributaria en el marco de

la Emergencia, Social y Ecológica declarada del Decreto 4580 de 2010. - Ley 1370 de 2009 – Por la cual se adiciona parciamente el Estatuto Tributario.- Decreto 2080 de 2000 – por el cual se expide el Régimen General de Inversiones de capital

exterior en Colombia y de capital colombiano en el exterior. - Circular reglamentaria externa DCIN 83 del Banco de la República. – por la cual se establecen

procedimientos aplicables a las operaciones de cambio. - Decreto 4051 de 2007 – Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 2685 de 1999 y se

dictan otras disposiciones. (relativo a la Legislación Aduanera) - Ley 963 de 2005 – por la cual se instaura una ley de estabilidad jurídica para los inversionistas

en Colombia. - Decreto 1818 de 1998 – por medio del cual se expide el Estatuto de los mecanismos

alternativos de solución de conflictos. - Código de Comercio Colombiano- Ley 222 de 1995 – por la cual se modifica parcialmente el libro II del Código de Comercio, se

expide el régimen de procesos concursales y se dictan otras disposiciones. - Ley 1258 de 2008 – Por medio de la cual se crea la sociedad por acciones simplificada. - Ley 7 de 1999 – Ley marco de comercio exterior- Ley 170 de 1994 – por medio de la cual se aprueba el acuerdo por el que se establece la OMC,

Organización Mundial del Comercio. - Circular externa 049 de 2005 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. – por la cual

se reglamenta la VUCE, Ventanilla Única de Comercio Exterior. - Decreto 953 de 2003 – por el cual se reglamentan el artículo 428 y 476 del Estatuto

Tributario. - Incoterms 2000 – Establece términos internacionales para operaciones de importación y

exportación de mercancías. - Ley 1111 de 2006 – Por el cual se modifica el Estatuto Tributario - Código Sustantivo del Trabajo- Decreto 2331 de 2010 – por el cual se dictan temas referentes al sistema especial de

importación y exportación de servicios. - Ley 1010 de 2006 – regulación de relaciones de trabajo- Decreto 4000 de 2004 – régimen migratorio- Ley 776 de 2001 - Ley 789 de 2002 - Ley 590 de 2000 - Decisión 486 de la CAN – Reglamento de la propiedad intelectual - Decisión 471 de la CAN – Regula los derechos de autor- Clasificación Internacional Niza- Ley 57 de 1915 – Regulación de los accidentes de trabajo - Decreto 2350 de 1944 – Jurisdicción Laboral - Ley 50 de 1990 – introducción de reformas al Código Sustantivo de Trabajo. - Ley 100 de 1993 – Crea el sistema de seguridad social integral - Ley 789 de 2002 – Crea el sistema de protección social - Decreto 2622 de 2009 – reforma el decreto 4000 de 2004 estableciendo nuevos aspectos

frente a las visas.

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