1. CASOS PRÁCTICOS

2. CASO PRÁCTICO Nº 01 Se adquiere mercaderías importadas por el importe de S/. 12,000 más IGV, asimismo realiza el pago de comisión al agente de aduanas por S/. 1,350.00, más IGV. Honorarios comisiones y corretajes 63.2 Mercaderías 60.1 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 60 COMPRAS 12,000.00 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,350.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,536.50 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 15,886.50 42.1 Facturas por Pagar 05/04 Por la adquisición de las mercaderías.

3. CASO PRÁCTICO Nº 01 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 20 MERCADERÍAS 12,000.00 20.1 Mercadería xxxx 12,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,000.00 61.1 Mercaderías 12,000.00 x/x Por el ingreso de la mercadería ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,350.00 79 CICC 1,350.00 x/x Por el destino de las comisiones al agente de aduanas

4. CASO PRÁCTICO Nº 01 NIC 2: Existencias (modificada en 2003 ). Párrafo 11 COSTOS DE ADQUISICIÓN El costo de adquisición de las existencias comprenderá el precios de compra, los aranceles de importación y otros impuestos ( que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), transporte , el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios.

5. CASO PRÁCTICO Nº 01 Forma parte del Costo TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO comisiones 60.92 12,000.00 Mercaderías 60.1 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 60 COMPRAS 13,350.00 60.9 Gastos vinculados con las compras 1,350.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,536.50 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 15,886.50 42.1 Facturas por Pagar 05/04 Por la adquisición de las mercaderías. ----------------- X ------------------

6. CASO PRÁCTICO Nº 01 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 20 MERCADERÍAS 13, 350.00 20.1 Mercadería xxxx 13,200.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 13,350.00 61.1 Mercaderías 13,200.00 x/x Por el destino de los servicios de flete recibidos. ----------------- X ------------------

7. CASO PRÁCTICO Nº 02 En el traslado de unos equipos de cómputo por la empresa compradora (existencias) estos fueron dañados por lo que se tuvo que pagar gastos de reparación que ascienden a S/. 2,300 mas IGV. Gastos vinculados con las compras 609. ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 60 COMPRAS 2,300.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 437.00 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 2,737.00 42.1 Facturas por Pagar 05/04 Por el servicio de reparación de equipos.

8. CASO PRÁCTICO Nº 02 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 20 MERCADERÍAS 2,300.00 20.1 Mercadería xxxx 2.300.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,300.00 61.1 Mercaderías 2,300.00 x/x Por el destino de los servicios de reparación de equipos ----------------- X ------------------

9.o NIC 2: Existencias (modificada en 2003 ).

o Párrafo 15

o OTROS COSTOS DE ADQUISICIÓN

o En el cálculo del costo de las existencias, se incluirán otros costos, siempre que se hubiera incurrido en ellos para dar a las mismas su condición y ubicación actual. (necesarios, inevitables)

10.CASO PRÁCTICO Nº 02 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO Mantenimiento y reparación 63.4 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2300.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 437.00 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 2,737.00 42.1 Facturas por Pagar 05/04 Por el servicio de reparación de equipos

11.CASO PRÁCTICO Nº 03 En el mes de julio se ha adquirido acciones en rueda de bolsa por la suma de S/. 4,400, además ha desembolsado por concepto de comisión de bolsa la suma de S/. 955. El registro contable efectuado fue el siguiente: Acciones 311. ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 31 VALORES 4.400.00 67 CARGAS FINANCIERAS 955.00 678 Gasto por compra de valores 10 CAJA Y BANCOS 5,355.00 104 Cuentas corrientes xx/07 Por la compra de accione y pago de comisión al agente de bolsa

12.o NIC 39: “ INSTRUMENTOS FINANCIEROS RECONOCIMIENTO Y

VALORACION”

o (modificada en 2003 )

o Párrafo GA13

o OTROS COSTOS DE ADQUISICIÓN

o El costo de una inversión, incluye los gastos de adquisición, tales como Honorarios y comisiones del agente de bolsa, (u honorarios de los empleados que actúen como agentes de venta) asesores e intermediarios, tasas establecidas por las agencias reguladoras y bolsas de valores, así como impuestos y otros derechos que recaigan sobre la transacción.

13.CASO PRÁCTICO Nº 03 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO Acciones 311. ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 31 VALORES 5,355.00 311.01 Acciones xx 4,400.00 311.02 Comisiones agente de aduanas 955.00 10 CAJA Y BANCOS 5,355.00 104 Cuentas corrientes xx/07 Por la compra de accione y pago de comisión al agente de bolsa

14.CASO PRÁCTICO Nº 04 Una empresa adquirió en el mes de febrero un predio en cual se encontraba una edificación vieja de dos pisos por un importe de S/. 230,000. En ese mismo mes realizó la demolición de la edificación a efectos de construir sus nuevas oficinas administrativas, pagando por dicho servicio el importe de S/. 5,450 mas IGV . Terrenos 331 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 230,000.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 230,000.00 469 Otras cuentas por pagar diversas Xx/02 Por la adquisición de un predio con vieja edificación.

15.CASO PRÁCTICO Nº 04 Honorarios comisiones y corretajes 63.2 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,450.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,035.50 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6,485.50 469 Otras cuentas por pagar diversas Xx/02 Por el servicio de demolición de la vieja edificación

16.o NIC 16: “ INMOVILIZADO MATERIAL”

o (modificada en 2003 )

o Párrafos 16 y 17

o Cuando se ha comprado un terreno con una edificación antigua, con el propósito de construir un nuevo edificio, los desembolsos efectuados hasta las excavaciones se consideran parte del costo del terreno. Así la demolición de edificios viejos, limpieza, nivelación y relleno se consideran como costos del terreno, porque son necesarios para ponerlo en condiciones para el fin propuesto.

17.CASO PRÁCTICO Nº 04 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO Terrenos 331 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS 5,450.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,035.50 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6,485.50 469 Otras cuentas por pagar diversas Xx/02 Por el servicio de demolición de la vieja edificación

18.CASO PRÁCTICO Nº 05 Una empresa industrial que inició operación el 01 de julio 2008 ha adquirido 02 maquinas valorizadas en S/. 230,000 destinados a la producción de bienes, se estima que la vida útil de dicha maquinaria es de 8 años. ¿Cómo deberá contabilizar la depreciación de dichos bienes? Depreciación y amortización acumulada 681 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 68 PROVISION DEL EJERCICIO 3,250.00 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 3,250.00 393 Depreciación de Inmuebles maq. Y equipos xx/xx Por la depreciación de julio y agosto con una tas de 12.5%.

19.CASO PRÁCTICO Nº 05 1,625.00 GASTOS DE VENTAS 95 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,625.00 79 CICC 3,250.00 x/x Por el destino de la depreciación 50% administración 50% ventas

20.o NIC 16: “ INMOVILIZADO MATERIAL”

o (modificada en 2003 )

o Párrafo 49

o El cargo por amortización de un ejercicio se reconocerá habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en ocasiones los beneficios económicos futuros incorporados a un activo se incorporan a la producción de otros activos.

21.CASO PRÁCTICO Nº 05 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 90 COSTO PRODUCCION 3,250.00 79

CICC 3,250.00 x/x Por el destino de la depreciación 100% al costo de producción

22.CASO PRÁCTICO Nº 06 En el mes de junio 2008 la empresa contrató los servicios para la investigación de un nuevo proceso de producción que le permita obtener bienes de mejor calidad, en el mes de agosto se emite una factura por el 25% del avance (S/. 3,000 mas IGV). Gobierno Central 401 Gastos de Investigación 343 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 34 INTANGIBLES 3,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3,570.00 08/08 Por el registro de los gastos de investigación

23.o NIC 38: “ INTANGIBLES”

o Se considera activo intangible, a todo activo identificable sin sustancia física utilizado para la producción o abastecimiento de bienes, prestación de servicios que genere beneficios económicos futuros.

o Requisitos para el reconocimiento: (Párrafo 89 del Marco Conceptual para la Presentación de los Estados Financieros)

o Que sea probable que el beneficio fluya de él hacia la empresa

o y posea un costo o valor que pueda ser medido confiablemente.

o Párrafos 21 y 22 de la NIC 38 Intangibles, Además de los requisitos señalados lo principal es que “La empresa debe evaluar la probabilidad de obtener beneficios económicos futuros utilizando hipótesis que sean razonables y fundamentadas …///

24.o NIC 38: “ INTANGIBLES”

o El párrafo 54 de la NIC, señala que “ No se reconocerán activos intangibles surgidos de la investigación debiéndose reconocer como gasto.

o En consecuencia siendo uno de los requisitos principales para el reconocimiento del intangible su potencialidad para generar utilidades en el futuro, en el caso planteado a la fecha de los desembolsos efectuados en la fase de investigación no se evidencia expectativas de éxito y por lo tanto no se puede determinar que los beneficios fluirán a la empresa, en es sentido el importe de la factura deberá contabilizarse como gasto del período, de la siguiente forma:

25.CASO PRÁCTICO Nº 06 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO Gobierno Central 401 Otros servicios 639 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3,570.00 08/08 Por el registro de los gastos de investigación

26.o NIC 38: “ INTANGIBLES”

o No se reconocen como activos intangibles :

o Desembolsos por investigación

o Gastos pre-operativos

o Plusvalía mercantil generado internamente

o Cartera de clientes

o Desembolsos por capacitación de personal

o Desembolsos por publicidad

27.CASO PRÁCTICO Nº 07 ¿ Es correcto considerar DEVENGADO en el mes de mayo una operación por la que se emite comprobante de pago por un monto de S/. 800,000; no obstante haberse entregado los bienes en el mes de abril ? . Además se sabe que el costo de los bienes entregados en abril asciende a S/. 650,000.

28.CONDICIONES PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN LA VENTA DE BIENES La empresa haya transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. La empresa ya no tiene continuidad de la responsabilidad gerencial en el grado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos. El importe de ingresos puede ser medido confiablemente. Es probable que los beneficios económicos Relacionados con la transacción fluirán a la empresa . Los costos incurridos o a ser incurridos, por la transferencia pueden ser medidos confiablemente

29.CASO PRÁCTICO Nº 07 DEBE HABER Reconocimiento del Ingreso   --------------- X ---------------- S/. S/. S/. 12 CLIENTES 952,200.00 12.4 Operaciones por Facturar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 152,200.00 401.1 IGV e IPM 70 VENTAS 800,000.00 70.1 Mercaderías x/04/2008 Por el reconocimiento del ingreso generado por la venta de los bienes. ----------------- X --------------

30.Por el Costo de ventas de la operación DEBE HABER CASO PRÁCTICO Nº 07 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 69 COSTO DE VENTAS 650,000.00 69.1 Mercaderías 650,000.00 20 MERCADERÍAS 650,000.00 20.1 Mercadería xxxx 650,000.00 x/04/2008 Por la salida de los bienes entregados al cliente. ----------------- X ------------------

31.Por la reclasificación de la omisión formal del comprobante de pago. DEBE HABER CASO PRÁCTICO Nº 07 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 12 CLIENTES 952,200.00 12.1 Facturas por Cobrar 952,200.00 12 CLIENTES 952,00.00 12.4 Operaciones por facturar 952,200.00 x/05/2008 Por la subsanación del error formal por la no emisión del comprobante de pago. ----------------- X ------------------

32.CASO PRÁCTICO Nº 08 La empresa “El Espejito”, emite una factura en el mes de junio del 2008, por el importe de S/. 119,000 (incluido IGV) por venta de bienes, que serán entregados recién en el mes de agosto del mismo año. ¿CUÁNDO DEBERÁ RECONOCERSE EL INGRESO DE ESTA OPERACIÓN?

33.Por la emisión del Comprobante de Pago, sólo deberá consignarse el IGV consignado en el dicho comprobante. DEBE HABER CASO PRÁCTICO Nº 08   ------------------- X ----------------- S/. S/. S/. 16 CTAS. POR COB.DIVERSAS

19,000.00 16.8 Otras Cuentas por cobrar 19,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,000.00 40.1 Gobierno Central 19,000.00 40.11 IGV e IPM x/06/2008 Por el registro del IGV de la Factura Nº xxxx ----------------- X -------------------

34.DEBE HABER En el mes de agosto, cuando se efectúe o realice la operación deberá efectuarse el siguiente asiento CASO PRÁCTICO Nº 08 --------------- X ---------------- S/. S/. S/. 12 CLIENTES 119,000.00 12.1 Facturas por Cobrar 119,000.00 16 CTAS.POR COB.DIVERSAS 19,000.00 16.8 Otras Cuentas por Cobrar 19,000.00 70 VENTAS 100,000.00 70.1 Mercaderías 100,000.00 x/08/2008 Por el devengamiento de la operación de venta, según Factura Nº xxxx ----------------- X --------------

35.Por el Costo de ventas de la operación DEBE HABER CASO PRÁCTICO Nº 08 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 69 COSTO DE VENTAS 100,000.00 69.1 Mercaderías 100,000.00 20 MERCADERÍAS 100,000.00 20.1 Mercadería xxxx 100,000.00 x/08/2008 Por la salida del almacén de la mercadería para su venta. ----------------- X ------------------

36.PROYECTO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

37.o Fue aprobado por la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº

039-2008-EF/94

o (05.03.2008) . Entre sus objetivos principales están:

o La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú de acuerdo a las NIIF’s.

PROYECTO DE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)38.Objetivos del PCGE Acumulación de Información acorde con estructura de

códigos según NIIF´s Proporcionar a las empresas códigos contables que permitan un análisis adecuado de las transacciones y reflejen la real situación financiera de la empresa Permitir el control de organismos supervisores y de SUNAT al estandarizar la información

39.USO RACIONAL DE LAS CUENTAS

o Se deberá hacer una descripción de cada una de las cuentas principales que conforman el denominado campo de la contabilidad general o financiera, precedidas de una definición relativa a cada una de las clases conforme el siguiente esquema metodológico que sigue:

o Titulo de la cuenta principal.

o b) Contenido de la cuenta

o c) Nomenclatura de las divisionarias

o d) Clasificación de las sub divisionarias

40.USO RACIONAL DE LAS CUENTAS

o e) Registro y valuación de los bienes, valores, derechos de las cuentas del activo.

o f) Comentarios que incluye además las reglas para la presentación, notas a los estados financieros, relativas a las cuentas del balance.

o g) Dinámica de la cuenta, que a su vez comprende el siguiente subesquema:

o Conceptos por los que se debita la cuenta.

o Conceptos por los que se acredita la cuenta.

o Conceptos que no deben ser registrados en la cuenta.

41.PROYECTO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Se plantea la modificatoria de la estructura del PCGR, desarrollándolo a Nivel de 5 dígitos de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. Así, la estructura de acuerdo a las cuentas, subcuentas y cuentas divisionarias se presentan de la forma siguiente: NUMERO DE DÍGITOS DENOMINACIÓN UN DÍGITO ELEMENTO DOS DÍGITOS CUENTA TRES DÍGITOS SUBCUENTA CUATRO DÍGITOS A MÁS DIVISIONARIA CINCO DÍGITOS A MÁS SUBDIVISIONARIA

42.Descripción y dinámica contable: sigue el siguiente formato Contenido: Descripción de las cuentas Reconocimiento y Medición: Se indica una breve referencia a las NIIF aplicables Nomenclatura de las Subcuentas: Descripción a 3 dígitos. Contenido y características más resaltantes. Permiten comprender mejor la concepción del Plan Dinámica de la Cuenta: Describe motivos para debitar o acreditar la cuenta. De no haber “contabilización” expresa se apelará al criterio profesional acorde con NIIF Comentarios: Orientan la aplicación de las cuentas NIIF e Interpretaciones Referidas: Se citan NIIF aplicables en cada cuenta.

43.NOVEDADES 11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIÓN Y DISPONIBLES PARA VENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-VINCULADAS 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-VINCULADAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 19 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 10 CAJA Y BANCOS 12 CLIENTES 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y PERSONAL 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PCGE Elemento 1 Activo Disponible y Exigible PCGR Clase 1 Activo Corriente

44.En la cuenta 11 se registran operaciones que corresponden ser anotadas en la cuenta 31 Valores Negociables. Con el anterior PCGR se procedía a una reclasificación para efectos de Presentación del Balance General En la cuenta 13 se registrará la operaciones con empresas vinculadas derivadas de la venta de bienes y servicios. Ello, acorde con lo prescrito por la NIC 24 “Información a revelar sobre partes vinculadas” En la cuenta 17 se registrarán las operaciones con empresas vinculadas derivadas de operaciones distintas a la venta de bienes y servicios propias del giro del negocio. En la cuenta 18 se registran aquellos hechos que bajo el PCGR se reconocían en la cuenta 38. La cuenta

19 ha sufrido modificación en la terminología. Se emplea el término “Estimación”. Término más adecuado.

45.Respecto de la cuenta 18 comentamos lo siguiente : Se agrupa aquí las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro o que habiendo sido recibidos, los beneficios asociados se extienden a más de 1 ejercicio. Se menciona en el rubro “Reconocimiento y Medición” de la cuenta, que las referidas transacciones se registrarán a valor nominal menos el consumo de los beneficios económicos incorporados . Entendemos que se reconocerá únicamente aquella parte del servicio que no se ha empleado (devengado). Así, en el caso de alquileres pagados por adelantado, una vez que se vaya disfrutando del servicio, se disminuirá la referida subcuenta (183 Alquileres, para el caso que nos ocupa).

46.Respecto de la cuenta 19 comentamos lo siguiente : Consideramos que se emplea adecuadamente el término “estimación”, toda vez que los Estados Financieros se elaboran sobre la base de estimaciones , juicios basados en la información más reciente disponible. Sobre el particular, cabe tener en cuenta que es la NIC 8 “Políticas Contables, cambios en las estimaciones contables y Errores” , la que alude a la estimación para el caso de derechos de cobro de recuperación problemática. La estimación surge como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios dado que algunas partidas no pueden ser valoradas con precisión. Lo señalado guarda concordancia con lo regulado por la NIC 39 “Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoración”, cuando en su parrado 58 aborda el tema de la incobrabilidad de los activos financieros.

47.CUENTA 27 Activos fijos a ser vendidos Requisitos Disponibles para venta in- mediata Sujeto a términos usuales de venta Venta altamente probable 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 29 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS REALIZABLES (Se ha efectuado un cambio de terminología) PCGE ACTIVO REALIZABLE (NOVEDADES)

48.30 INVERSIONES MOBILIARIAS 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 37 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES DIFERIDO-ACTIVO 38 OTROS ACTIVOS PCGE ACTIVO INMOVILIZADO (NOVEDADES)

49.30 INVERSIONES MOBILIARIAS Instrumentos financieros representativos de Deudas : Ej. Bonos Instrumentos financieros representativos de Derecho patrimonial: Ej. Acciones

50.31 INVERSIONES INMOBILIARIAS Destinados para arrendamiento Destinados para aumentar capital TERRENOS O EDIFICIOS

51.32 ACTIVOS EN ARREND. FINANCIERO Bienes Muebles. Ej: Maquinaria Bienes inmuebles. Ej: Edificio

52.36 DESVAL. DE ACTIVO FIJO Valor recuperable de un activo Fijo exceda su valor neto en Libros

53.37 IR y PT DIFERIDO ACTIVO Activos que se generan por Diferencias Temporales, así como por el derecho a compensar Pérdidas tributarias

54.35 ACTIVO BIOLÓGICO Agrupa a los animales vivos y las Plantas que forman parte de la actividad agrícola

55.38 OTROS ACTIVOS Se registra el costo de activos que no están destinados para la venta ni para las actividades del negocio

56.43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-VINCULADAS 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS 49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS-PASIVO PCGE ELEMENTO 4 PASIVO (NOVEDADES)

57.43 CTA POR PAGAR VINCULADAS Obligaciones contraídas con Empresas vinculadas derivada de Operaciones propias del giro del negocio

58.45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Obligaciones por pagar a Instituciones Financieras por Préstamos, así como otros Instrumentos financieros

59.47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS VINCULADAS Obligaciones a favor de vinculadas por operaciones diferentes a las Comerciales y a las obligaciones Financieras

60.49 IR y PT DIFERIDO PASIVO Se reconocen los pasivos Por IR y PTU generadas por las diferencias temporales.

61.52 CAPITAL ADICIONAL 56 RESULTADOS NO REALIZADOS PCGE ELEMENTO 5 PATRIMONIO (NOVEDADES)

62.52 CAPITAL ADICIONAL Se registra las primas de Emisión, así como los aportes aún no formalizados para su capitalización El Capital Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio. Recibe el importe de transacciones por acuerdos tomados por accionistas, pero respecto de los cuales por mandato de la Ley se requiere su inscripción en RRPP. Mientras ello no se produzca (inscripción) los saldos no deben ser transferidos a la cuenta 50 Capital Social.

63.56 RESULTADOS NO REALIZADOS Se registra en esta cuenta la Ganancia por diferencia de Cambio originada por las Inversiones netas en una entidad extranjera, así como la ganancia en la cobertura del flujo de efectivo

64.65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES PCGE ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA (NOVEDADES)

65.65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN Se registra en esta cuenta, en principio, gastos no comprendidos en cuentas tales como la 62,63,64,68,69. Similar tratamiento a la otrora Cuenta 65 del PCGR.

66.*El PCGE no emplea más la cuenta 66, toda vez que los gastos extraordinarios no son considerados como tales bajo la NIC 1 “ Presentación de Estados Financieros”. Por otro lado, recuérdese que los ajustes de ejercicios anteriores se reconocen en la cuenta 59 “Resultados Acumulados” (Con ello no se hace

sino sujetarse al tratamiento dispensado por la NIC 8 “Políticas Contables, cambios en las estimaciones y errores” NOTA

67.LIBROS Y REGISTROS

68.Conclusiones del Proyecto del PCGE 6. Libros y Registros Contables “ Por su parte, la legislación tributaria establece la obligación de llevar libros y registros con carácter tributario. Diversos libros y registros, por esa legislación establecidos, no constituyen fuentes a partir de las cuales se preparan y presentan los estados financieros de propósito general, (…). El PCGE ha sido desarrollado para esos libros que sí constituyen fuente necesaria para la preparación de los estados financieros, aunque claramente no incorporan limitación para su utilización en otros libros y registros con propósito tributario”. Libros y Registros Contables

69.PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Se ha desarrollado y debe ser empleado obligatoriamente en los libros y registros contables Libros y Registros Contables No se prohíbe su empleo en otros Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

70.LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

71.Marco Legal - General * Ley General de Sociedades (Ley 26887) * Código de Comercio (1,902) * Ley del Notariado (D.Leg. Nº 1049) * Código Tributario (Arts. 62º, 87º y 175º) * Ley del Impuesto a la Renta y reglamento * Ley del IGV y reglamento * Resolución Nº 234-2006/SUNAT

72.  

73.Formalidades sobre Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

o Legalización y Empaste

o Requisitos Generales que deben contener

o Atraso

01.01.07o Pérdida y Destrucción

Resolución 234-2006/SUNAT Norma regulatoria74.REGLAS GENERALES SOBRE EL CONTENIDO

75.o Empleo del Plan Contable General Revisado.

o Expresados en moneda nacional y en castellano.

o Totalización de cada folio, columna o cuenta contable.

o Ordenada cronológicamente y correlativamente.

o Inclusión de todas las operaciones

Requisitos relacionados con la Información contenida en los libroso Datos de cabecera

o Contener hojas y folios originales no admitiéndose la adhesión y pegado

o Condiciones para la confiabilidad

Requisitos relacionados con otros aspectos formales del libro REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

76.Contenido Obligatorio de Libros y Registros Incluir registros o asientos de ajustes, reclasificación o rectificación que corresponda. Deben ser folios originales no admitiéndose la adhesión o pegado de hojas o folios . Para ser confiables, además deben ser legibles, sin espacios, ni líneas en blanco, interpolaciones , enmendaduras o señales de haber sido alteradas .

77.Libros y Registros Contables “… Así como algunas filas aparecen superpuestas a otras habiéndose adherido al libro fragmentos de hojas computarizadas , por lo que no cumplen con el artículo 43º (del Código de Comercio)…” RTF 6896-4-2002

78.LIBROS PRINCIPALES Y REGISTROS AUXILIARES Principales consideraciones a partir del ejercicio 2009

79.Formato de los Libros y Registros a partir del 01.01.09 Si no se encuentran obligados a cierta información pueden optar por no incorporar la columna Deberán observar los formatos e información mínima establecidos en la Resolución Nº 234-2006/SUNAT Sistema de Contabilidad Hojas Sueltas o Continuas Manual Puede optarse por su uso con anterioridad al ejercicio 2009 Información mínima

80.Contabilidad Completa hasta el ejercicio 2008 Sujetos Obligados (Art. 65º LIR) Personas Jurídicas Otros perceptores de renta de tercera categoría con Ingresos Brutos superiores a 100 UIT.

81.Contabilidad Completa a partir del ejercicio 2009 Sujetos Obligados (Art. 65º LIR modificado por D. Leg. 1086) Perceptores de renta de tercera categoría (Personas Jurídicas y Personas Naturales) con Ingresos Brutos anuales superiores a 150 UIT

82.Contabilidad Completa LIBROS Y REGISTROS QUE LA INTEGRAN Hasta el 31.12.08 no se detallaba A partir del 01.01.09 se definen libros y registros que la conforman

83.LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES OBLIGATORIOS OTROS LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES EXIGIBLES INVENTARIOS Y BALANCES MAYOR DIARIO REGISTRO DE VENTAS LIBRO CAJA Y BANCOS REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE COSTOS INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS RETENCIONES INCISOS E) Y F) ARTÍCULO 34º LIR CONTABILIDAD COMPLETA A partir del 01.01.2009

84.Personas Naturales y Personas Jurídicas con Ingresos Brutos anuales hasta 150 UIT CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Sujetos Obligados (Art. 65º LIR modificado por D. Leg. 1086)

85.

o Libro de Inventarios y Balances

o Libro Diario

o Libro Mayor

o Libro Caja y Bancos.

o Libro Diario Simplificado

o Registro de Ventas e Ingresos

o Registro de Compras

o Los demás libros y registros que se encuentre obligado a llevar según regulación específica.

Libros exceptuados Libros y registros Obligatorios COMPOSICIÓN DE LA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA86. LIBROS PRINCIPALES

Obligación Art. 65º TUO LIR Libro Sujetos acogidos al Régimen General con ingresos mayores a 150 UIT: Deben llevar el Libro de Inventarios y Balances. A partir del 01.01.2009 estará compuesto de 20 Formatos, con reglas propias. INVEN-TARIOS Y BALANCES

87.LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES Información Mínima Anual correspondiente al cierre del ejercicio gravable Numeral 3.6. Art. 13º Formatos 20 Formatos, si corresponde Numeral 3.5. Art. 13º Obligatorio Contabilidad Manual En caso el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no estará obligado al llenado de los mismos (Num. 3.7. Art. 13º).

88. LIBROS PRINCIPALES

Perceptores de rentas de tercera categoría (Personas Jurídicas y Personas Naturales) a.1. Con Ingresos Brutos anuales mayores a 150 UIT: Obligados a llevar el Libro Diario, Mayor y Caja Bancos a.2. Con Ingresos Brutos anuales menores o iguales a 150 UIT: Deben llevar como mínimo un Libro Diario en Formato Simplificado . DIARIO, MAYOR Y CAJA Y BANCOS Obligación Art. 65º TUO LIR Libros89. LIBROS PRINCIPALES

Si emplea un sistema computarizado para este libro, se encontrará eximido de llevarlo si la información mínima está contenida en el Libro Mayor. CAJA Y BANCOS Exceptuados (01.01.2009) Res. Nº 234-2006/SUNAT Libro

90.LIBRO DIARIO

o Apertura del ejercicio gravable.

o Operaciones del mes.

o Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

o Ajustes de operaciones del mes.

o Cierre del ejercicio gravable.

TIPOS DE ASIENTOS91.REGISTROS AUXILIARES Las normas tributarias regulan los Registros

Auxiliares obligatorios que deben llevar los contribuyentes y que se encuentran vinculados a asuntos tributarios IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y COMPLEMENTARIAS

o Registro de Activos Fijos

o Libro de Retenciones, Incisos e) y f) Art. 34º LIR

o Registros de Control de Existencias: Registros de

o Costos; Registro de Inventario Permanente:

o Valorizado y Unidades.

o Registro de Ventas

o Registro de Compras

o Registro de Consignaciones

o Registro de Retenciones

o Registro de Percepciones

OTRAS NORMAS Registros auxiliares obligatorios vinculados a asuntos Tributarios detallados en el Anexo 1 de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT92. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES

b) Perceptores de rentas de tercera categoría acogidos al Régimen Especial Se encuentran obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y Compras sin excepción Obligación Libro a) Perceptores de rentas de tercera categoría acogidos al Régimen General a.1.Con Ingresos Brutos del ejercicio anterior mayores a 150 UIT: Se encuentran obligadas a llevar los Registros de Ventas y Compras en la medida que sean contribuyentes del IGV. a.2. Con Ingresos Brutos del ejercicio anterior menores o iguales a 150 UIT: Están obligados a llevar los Registros de Ventas y Compras REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y COMPRAS (Art. 37º TUO LIR y art. 10º Rgto Ley IGV)

93.Registro de Ventas e Ingresos (*) Personas naturales : Consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo Monto de operación mayor a ½ UIT - Documento de Identidad, cuando no tenga RUC. - Apellidos y Nombres, denominación o razón social del cliente(*). - Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. - Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). - En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/ o pago del servicio. - Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. Requisitos adicionales a partir del 01.01.2009

94.Registro de Compras - Código de Dependencia Aduanera. - Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. - Tipo de

documento de identidad del proveedor (según tabla 2) - Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. - Número correlativo del registro o código único de la operación de compra. Requisitos adicionales a partir del 01.01.2009

95. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES

Obligación Libro Obligatorio para todos los perceptores de rentas de tercera categoría que sean contribuyentes del IGV que realicen Ventas en Consignación. REGISTRO DE CONSIGNACIONES (Art. 37º TUO LIR y art. 10º Rgto Ley IGV) Obligatorio para aquellos contribuyentes que tengan prestadores de servicios y/o trabajadores que obtengan las rentas de quinta categoría señaladas en los incisos e) y f) artículo 34º TUO LIR. LIBRO DE RETENCIONES incisos e) y f) artículo 34º TUO LIR Obligatorio para todos los contribuyentes del Régimen General que tenga activos fijos (al menos uno, de su propiedad o adquiridos en contratos de arrendamiento financiero o contrato similar por el que tenga los riesgos y beneficios del mismo) para su control permanente. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS (Literal f) Art. 22º Rgto. LIR)

96.REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

o REQUISITOS ESPECIFICOS HASTA EL 31.12.2008

o Datos a consignarse :

o La fecha de adquisición.

o El costo.

o Los incrementos por revaluación.

o Los ajustes por diferencia de cambio.

o Las mejoras de carácter permanente.

o Los retiros .

o La depreciación.

o Los ajustes por efectos de inflación

o Valor neto de los bienes.

Base Legal: Inciso f) del Art. 22° del Reglamento de la LIR (texto original). Un solo Registro o Control

97.o FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS

ACTIVOS FIJOS”.

o FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”.

o FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO.

o FORMATO 7.4: REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.

RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.200998.REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Método de Depreciación

o Se solicita:

o Método Aplicado: Si no aplica Lineal

o Nº de Documento de Autorización:

o ¿Se permite actualmente solicitar

o Cambio de método para aplicar %

o Superior al máximo permitido?

Diferencia de Cambio Contablemente: Afecta a Resultados según NIC 21 Tributariamente: Forma parte del costo, si se trata de pasivos en moneda extranjera, plenamente identificable. Literal f) artículo 61º TUO LIR

99.No llevan registros solo inventarios físicos al Final del ejercicio. Deben llevar Registro de Inventario Permanente en unidades físicas Además de realizar Inventarios físicos.

o Deberá contar con un Sistema de

o Contabilidad de Costos, conformada

o por:

o Registro de Costos

o Registro de Inventario Permanente

o en Unidades Físicas.

o c) Registro de Inventario Permanente

o Valorizado

o Además de realizar Inventarios

o físicos.

REGISTROS DE CONTROL DE EXISTENCIAS Artículo 35º Rgto. LIR OBLIGACIÓN EN FUNCIÓN A INGRESOS BRUTOS Hasta 500 UIT Mayor a 1,500 UIT Mayor a 500 UIT hasta 1,500 UIT100. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES

a) Información Mínima: Debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo, según las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo Detallada en el numeral 10.3. del artículo 13º REGISTRO DE COSTOS (Información Mensual)

o b) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual

o Formato 10.1.: Registro de Costos Estado de Costo de Ventas Anual

o Formato 10.2.: Registro de Costos – Elementos del Costo Mensual

o Formato 10.3.: Registro de Costos – Estado de Costo de Producción Valorizado Anual

INFORMACIÓN MINIMA Y FORMATOS Libro101. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES

b) Información Mínima: Debe registrarse toda la información, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén. Detallada en el numeral 12.3. del artículo 13º a) Datos de Cabecera: Se incluyen adicionales a los establecidos como Requisitos Generales Detallada en el numeral 12.2. del artículo 13º c) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual Formato 12.1: Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS (Información Mensual INFORMACIÓN MINIMA Y FORMATOS Libro102. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES

RESUMEN DIARIO DE ENTRADAS Y SALIDAS: Opción aplicable a los Contribuyentes que lleven sus libros o registros en Hojas continuas o sueltas, siempre que lleven un Sistema de control computarizado que mantenga Información detallada y permita efectuar verificación de cada entrada o salida con su correspondiente documento sustentatorio. b) Información Mínima: Debe registrarse toda la información, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago Detallada en el numeral 13.3. del artículo 13º a) Datos de Cabecera: Se incluyen adicionales a los establecidos como Requisitos Generales Detallada en el numeral 13.2. del artículo 13º c) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual Formato 13.1: Registro de Inventario Permanente Valorizado REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO (Información Mensual INFORMACIÓN MINIMA Y FORMATOS Libro