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CAPITULO IV

4.1 Desarrollo de la investigación

Para efectos de este trabajo necesariamente debemos entender por prevención de

Riesgos, Seguridad Industrial o seguridad minera como la misma materia, lo importante

en este caso, no es la diferencia entre ellos sino que el cómo se puede hacer más

rentable un negocio, manteniendo los recursos de la empresa disponibles el mayor

tiempo posible, sin importar si esta es una empresa productiva o de servicios.

En general podríamos decir que en ambos tipos de empresas se necesitan los mismos

componentes, departamentos, sistemas o subsistemas, para que esta pueda entregar un

producto o un servicio final de calidad, objeto del negocio. Lo que puede variar entre

ellos son los riesgos y la forma en cómo se va a hacer un efectivo control de ellos, pero

el resultado final es siempre el mismo, evitar los accidentes o pérdidas que deterioran el

funcionamiento normal del la empresa.

4.1.1 Fundamento

Muchas veces un gerente o la administración superior de una empresa quiere o necesita

implantar un sistema efectivo de control de lesiones y/o daños en la empresa, para evitar

pérdidas, derroche y recursos que están fuera de presupuesto, que afectan el normal

desarrollo de las actividades de servicios o productivas de la empresa y generalmente no

sabe cómo, o a qué tipo de asesores recurrir.

Generalmente, la información que llega a un gerente es distinta a la información real de

lo sucedido en un evento no deseado que produce perdidas o accidente, al interior de la

empresa lo que perjudica la toma de una oportuna y efectiva decisión, para el control

efectivo de los riesgos que producen o pueden producir lesiones a los trabajadores o

daños a los materiales, equipos, maquinaria y medio ambiente.

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Es por esto que este trabajo pretende mostrar y ayudar a los distintos profesionales

ligados con la empresa, para un efectivo control del riesgo y así evitar pérdidas, que

puedan llevar a la quiebra de una empresa, como por ejemplo en un incendio, muertes

múltiples, demandas, etc.

Por lo tanto es básico entender algunos conceptos importantes para desarrollar la idea.

El sistema empresa está compuesto por cuatro subsistemas que son gente, equipos,

material y ambiente también son conocidos por las siglas GEMA.

La empresa necesita de estos cuatro elementos componentes o subsistemas por lo que

siempre requieren especial atención en cada uno de ellos y cuando un riesgo no es

controlado en cada una de las etapas de su generación, puede dañar a uno de ellos o

todos juntos, como por ejemplo lo ocurrido en un incendio o una demanda judicial.

En los cuatro elementos mencionados existen riesgos específicos que se deben controlar

en forma efectiva para que estos no produzcan pérdidas, estos riesgos tienen relación

con la actividad específica de cada empresa, ya que los riesgos de una empresa de

transporte son diferentes a una empresa minera, de servicios, metalmecánica, etc.,

aunque por supuesto existen riesgos comunes en todas las actividades. Estos riesgos

específicos de cada actividad se llaman riesgos inherentes.

4.1.2 Concepto de riesgo y pérdida

Toda actividad conlleva un riesgo, ya que la actividad exenta de ello representa

inmovilidad total. Pero aún así, si todos nos quedamos en casa sin hacer nada y se

detuviera toda actividad productiva y de servicios, aún existiría el riesgo, no cabe duda

que menores pero existirían, el riesgo cero no existe.

Entonces, debemos definir el riesgo como:

La probabilidad que un peligro, existente en una actividad determinada durante un

periodo definido, ocasione un incidente con consecuencias factibles de ser estimadas.

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También lo podemos entender como, el potencial de pérdidas que existe asociado a una

operación productiva, cuando cambian en forma no planeada las condiciones definidas

como estándares para garantizar el funcionamiento de un proceso o del sistema

productivo en su conjunto.

El riesgo incontrolado hace que el logro de los objetivos operacionales sea incierto.

Los riesgos en general, se pueden clasificar en riesgo puro y riesgo especulativo.

El riesgo especulativo es aquel riesgo en la cual existe la posibilidad de ganar o perder,

como por ejemplo las apuestas o los juegos de azar. En cambio el riesgo puro es el que

se da en la empresa y existe la posibilidad de perder o no perder pero jamás ganar.

El riesgo puro en la empresa a su vez se clasifica en:

Riesgo inherente

Riesgo incorporado

El riesgo inherente es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede separar de la

situación donde existe. Es propio del trabajo a realizar. Es el riesgo propio de cada

empresa de acuerdo a su actividad, por ejemplo los mostrados en la siguiente tabla.

TIPO DE EMPRESA PRINCIPALES RIESGOS INHERENTES

Transporte Choques, colisiones, volcamiento

Metalmecánica Quemaduras, golpes,

Construcción Caída distinto nivel, golpes, atrapamiento

Minería Derrumbes, explosiones, caídas atrapamiento

Servicios Choque, colisiones, lumbago, caídas

Tabla 4.1 Riesgos de una empresa

90

El riesgo incorporado es aquel riesgo que no es propio de la actividad, sino que

producto de conductas poco responsables de un trabajador, el que asume otros riesgos

con objeto de conseguir algo que cree que es bueno para el y/o para la empresa, como

por ejemplo ganar tiempo, terminar antes el trabajo para destacar, demostrar a sus

compañeros que es mejor, etc.

Los siguientes son ejemplos de riesgos incorporados:

1.- Clavar con un alicate o llave y no con un martillo.

2.- Subir a un andamio sin amarrarse

3.- Sacar la protección a un esmeril angular o amoladora.

4.- Levantar sin doblar las rodillas.

5.- Levantar o transportar sobrepeso

6.- Transitar a exceso de velocidad

7.- No reparar una falla mecánica de inmediato

8.- Trabajar en una máquina sin protección en las partes móviles

Los riesgos inherentes en una empresa se deben controlar y/o eliminar los que sean

posibles, ya que como estos están en directa relación con la actividad de la empresa si

estos no lo asumen no puede existir. Los riesgos incorporados se deben eliminar de

inmediato.

Cuando un riesgo se sale de nuestro control producen accidentes que provocan

muertes, lesiones incapacitantes, daños a los equipos, materiales y/o medio ambiente.

Todo esto resulta como perdida para la empresa, ya que ocurrido un accidente la

empresa debe:

91

1.- Contratar un nuevo trabajador y prepararlo para esa actividad.

2.- Redistribuir los trabajadores en el área.

3.- Perdidas de tiempo

4.- Aumentos de seguro

5.- Comprar o reparar la maquinaria y/o equipos

6.- Pago de indemnizaciones

7.- Pérdida de tiempo de los trabajadores involucrados en el accidente

Los accidentes producto de un riesgo incontrolado puede ser tan grande que pueden

terminar en una empresa llevando a todos sus trabajadores a la cesantía.

En resumen un accidente es una pérdida o es un suceso no deseado, que produce

pérdidas. El riesgo con mayor potencial de pérdidas es aquel que no se conoce.

¿Es el programa de control de riesgos una necesidad en la empresa?

Probablemente muchas personas se han preguntado

¿Porqué hablar tanto acerca del control del riesgo o la prevención de riesgos?

¿Por qué se deben realizar charlas operacionales diarias de cinco minutos?

¿Por qué se deben realizar charlas integrales semanales?

¿Porqué hay letreros y afiches de seguridad por toda la empresa?

¿Por qué se insiste tanto en que las normas de prevención de riesgos o seguridad

son para cumplirlas?

¿Por qué, antes que un trabajador ingrese a la empresa o la obra debe asistir a

una charla de inducción?

92

No cabe duda de que hay muchas razones detrás del programa de control efectivo de

los riesgos operaciones. Una vez que hayamos hablado acerca de ellas durante unos

minutos, creo que todos estaremos de acuerdo en que cada una de esas razones es muy

valiosa.

Desde cualquier punto que se mire el control de riesgos es un buen negocio para la

empresa, para los trabajadores, para sus familias y para la población en general.

Vamos a detenernos un minuto para destacar estos puntos, control de riesgos es un

buen negocio para todos. Los accidentes con frecuencia cuestan mucho más de lo que

pensamos. Los equipos dañados son caros de reparar, a veces no se pueden reparar y

hay que reemplazarlos. Cuando ocurre un accidente con lesiones casi todas las

personas que se encuentran en la cercanía dejan de trabajar y tratan de ayudar a la

persona lesionada, por lo cual la empresa pierde dinero ya que no se está realizando el

trabajo normal.

A consecuencia de esto, un hombre o varios, tienen que trabajar horas extraordinarias

para cumplir con la producción o el avance programado del departamento o área en

donde laboraba la persona lesionada, que esta tendría que haber realizado.

También está el costo de entrenar a un nuevo trabajador que va a tomar el lugar del

lesionado hasta que pueda regresar a su trabajo, si regresa algún día. Pero aún así este

trabajador nuevo no va a tener la misma productividad que el trabajador lesionado por

miedo o falta de experiencia. Del mismo modo el trabajador lesionado cuando vuelva a

trabajar también necesitará un tiempo de acondicionamiento.

Con seguridad los accidentes cuestan dinero a la empresa. Pero también cuesta dinero

a los trabajadores. Los accidentes contribuyen también a la ineficiencia y a las

pérdidas. No se puede tener un departamento o área donde se trabaje con mucha

93

efectividad y donde la producción sea muy alta si ocurren con frecuencia accidentes

que interrumpen el trabajo regular, lesionándose trabajadores entrenados que

desempeñan una tarea difícil de ser realizada por un sustituto.

Con el programa de control de riesgos se consigue que prestemos un poco más de

atención al ambiente de trabajo y a los peligros que lo rodean. Con esto se consigue

más producción y más seguridad en el trabajo.

Una empresa en donde haya un programa de control de riesgos de primera clase es un

buen lugar para trabajar.

Un trabajador podrá estar seguro que el control de los riesgos es importante para la

empresa, si las máquinas están bien protegidas, con la mantención al día, hay buena

luz, un diseño eficiente y un orden y limpieza mejor.

Si se realizan charlas, análisis de seguridad del trabajo, el administrador o gerente

visita las distintas áreas de trabajo haciendo inspecciones de seguridad y contactos

personales.

La persona que va a trabajar a ese lugar querrá contribuir a que la empresa siga siendo

un lugar seguro donde trabajar. Los carteles, las charlas, los folletos, las miniguías y

todo el material que se usa en los programas de prevención de riesgos, tendrán algún

sentido para esa persona.

Finalmente un buen programa de control de riesgos ayuda a que la empresa sea más

respetada en medio de la comunidad.

La familia de cada uno de los trabajadores podrá sentirse segura que no sólo ellos, sino

también la empresa, están tratando de prevenir accidentes controlando los riesgos, para

proteger su futuro.

94

En resumen con un efectivo control se riesgos se:

Protege la integridad física de todos los trabajadores

Logra reducir costos

Protege y mantiene operativos los equipos, herramientas, materiales y ambiente

de trabajo

Se crea un clima de confianza y orgullo por la empresa y el trabajo

El programa de control de riesgos de riesgos funciona en dos sentidos:

Ofrece gente experta para asesorar como se pueden prevenir los accidentes.

Ayuda a cada uno de los trabajadores a poner" una marca segura en todo lo que

hacen" y en esa forma evitar lesiones tanto al propio trabajador como a sus

compañeros.

Cuando estemos trabajando recordemos que el programa de control de riesgos puede

resumirse en estas pocas palabras: “El mejor Prevencionista o encargado de

seguridad que existe somos cada uno de nosotros”.

4.1.3 Ventajas fundamentales de la prevención de riesgos/seguridad industrial

1.- Control de lesiones y enfermedades profesionales a los trabajadores

2.- Control de daños a los bienes de la empresa como instalaciones y materiales

3.- Menores costos de seguros e indemnizaciones

4.- Control en las pérdidas de tiempo

5.- Menor rotación de personal por ausencias al trabajo o licencias médicas

6.- No se pierde tiempo en cotizaciones para reemplazo de equipos

7.- Involucramiento, liderazgo, imagen

95

8.- Continuidad del proceso normal de producción

4.1.4 Programa personalizado de prevención de riesgos/seguridad industrial

Ya hemos hablado del riesgos pero no como controlarlo, que debemos hacer, quién lo

hace y como lo hace.

El programa personalizado es una calendarización o programación de actividades

periódicas que cada miembro de la empresa debe realizar con objeto de mostrar su

involucramiento o compromiso con el control del riesgo operacional, para finalmente

hacer más rentable el negocio y conocer en detalle aspectos fundamentales que sin este

programa no podría conocerse. Además de esta manera la administración superior

tiene absoluta certeza de lo que ocurre en ciertas áreas de la misma y

fundamentalmente que áreas necesitan de su especial atención.

Estas actividades tienen directa relación con el cargo que ocupa el trabajador, así por

ejemplo un gerente general tiene actividades distintas a los Gerentes de área, a los

administradores, Jefes de área, supervisores, capataces, trabajadores, etc.

Cada empresa debe ajustar su propio programa personalizado de acuerdo a su

estructura orgánica y objeto del negocio, sin olvidar que el objetivo final es el mismo.

4.1.5 Actividades básicas del Programa de Prevención

Todo programa personalizado debe tener las siguientes actividades como mínimo, las

que necesariamente deben quedar registradas en los formularios respectivos:

1. Reunión mensual de análisis: Esta reunión pretende analizar mes a mes la gestión y

avance del programa personalizado para corregir, análisis de accidentes y/o

pérdidas, controlar el cumplimiento de medidas correctivas, necesidades de

capacitación, reorientar, felicitar, llamar la atención, etc. Necesariamente esta

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reunión debe quedar registrada en el formulario correspondiente. Se recomienda

realizarla una vez al mes antes del día 5 del mes siguiente al análisis. El responsable

de la reunión es el gerente general o quien lo reemplace.

2. Inspecciones de seguridad: Es una actividad operativa que se realiza de modo

sistemático y permanente, realizadas por la supervisión o la Gerencia, con el objeto

de detectar, analizar y controlar los riesgos incorporados a los equipos, el material y

al ambiente que pueden afectar el funcionamiento de los procesos productivos,

comprometiendo los resultados. La Inspección tiene por objeto fundamental

verificar o inspeccionar condiciones subestándares de los equipos, maquinarias,

herramientas, medio ambiente, etc., que puedan producir pérdidas.

3. Observaciones de seguridad: Es una actividad operacional que se realiza en forma

sistemática para verificar que las tareas se están desarrollando según los

procedimientos vigentes, lo cual garantiza que no habrá pérdidas por daño físico a

los recursos, menor producción, baja calidad, derroche, retraso o demora. Es la

mejor forma de saber cómo las personas ejecutan sus tareas debe ser realizada de

manera personal y selectiva por el supervisor. La Observación tiene por objeto

fundamental verificar u observar en terreno la conducta y actitud de los trabajadores

hacia la seguridad.

4. Contactos personales o grupales: Son pequeñas reuniones que la administración

superior y la supervisión a cargo realiza con los trabajadores en un área determinada

de trabajo, para tratar un tema específico relacionado con la operación y la seguridad

de la misma. El objeto fundamental es felicitar, corregir o confirmar procedimientos

de trabajo, motivar, dar a conocer la política de seguridad, medio ambiente o

calidad, etc.

97

5. Charlas diarias de cinco minutos: Todos los días antes del inicio del trabajo cada

supervisor o jefe de área se reunirá con su personal para analizar rápidamente las

tareas del día, sus riesgos y sus formas de control, los elementos de seguridad que se

usaran y cualquier aspecto importante del día. Esta charla es por departamento o

área de trabajo.

6. Charla integral semanal: Una vez a la semana todos los trabajadores recibirán una

charla en que se tratará la misma materia para todo el personal. En esta charla se

pueden tratar temas como las políticas de seguridad, calidad, medio ambiente,

noticias, leyes o decretos, analizar un procedimiento de trabajo, felicitar, llamar a la

cooperación, realizar seguimiento a las acciones correctivas, etc. El responsable de

la charla es el Asesor de Prevención de Riesgos y/o el Jefe del área y deben

participar la totalidad de los trabajadores de la empresa.

7. Investigación de accidentes: Es una actividad preventiva tendiente a determinar

causas de los accidentes, tomar acción para que estos no se repitan en el futuro. Para

el control de los riesgos que produjeron la pérdida en la empresa, es fundamental

que exista difusión de la investigación del accidente, en toda la empresa a modo de

charla integral semanal. Esto tiene por objeto fundamental que el análisis del

accidente permita un control de los riesgos por el personal que no estuvo

involucrado en el accidente.

4.2 Propuesta para el cálculo de la prima pura de riesgos en los seguros de daños.

Con el objeto de dar un planteamiento al cálculo de la prima en los seguros de daños,

lo expresaremos de la siguiente manera:

𝜑(𝑥)

La carga aleatoria relativa a un siniestro de entidad comprendida entre 𝑥 y 𝑦 + 𝑑𝑥, sería

expresada por el producto:

98

𝑥 ∗ 𝜑 𝑥 𝑑𝑥

En la hipótesis de una de una repartición de siniestros comprendida en el intervalo

0, ∞ , la carga global relativa a un conjunto de N riesgos, quedaría:

𝑆 = 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞

0

De donde podemos obtener el número de siniestros como:

𝑛 = 𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞

0

El siniestro medio podría ser representado por el cociente:

𝑠

𝑛=

𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞

0

𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞

0

La prima pura o cuota de repartición en este caso, sería representada por:

Π =1

𝑁 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥

∞

0

Ahora, si se supone que la garantía se extiende hasta la cantidad máxima M; en dicha

hipótesis el costo total de los siniestros sería expresado:

𝑆 𝑀 = 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥 +𝑀

0

𝑀 𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞

0

Y la prima media se obtendría de la fórmula:

Π(M) =1

𝑁 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥

𝑀

0

+ 𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞

0

La diferencia entre el monto de los daños y de las compensaciones corresponde a:

𝑆 − 𝑆 𝑀 = 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞

0

+ 𝑀 𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞

0

99

4.2.1 Rendimientos del trabajo del seguro y límites en que se debe operar.

Las modalidades en las que se desarrolla el ejercicio del seguro, la flexibilidad mayor o

menor de ciertos costos, la relación entre gastos fijos y variables, condicionan las

posibilidades de operación de una empresa de daños.

Con el afán de analizar el efecto de dichas circunstancias hay que observar que mientras

el ingreso por primas aumenta proporcionalmente a la importancia del trabajo

desarrollado, los costos se caracterizan por una dinámica diferente con relación al

desarrollo de los gastos que los componen. Si se expresan gráficamente los dos

movimientos, si en el eje de las abscisas se indican las obligaciones de la empresa en

función del número de riesgos y de la importancia de las coberturas y en el eje de las

ordenadas las cifras correspondientes a los ingresos y a los costos, el desarrollo de las

primas sería representado por una recta.

4.2.2 Fraccionamientos de las primas.

En la hipótesis de primas fraccionadas, así como en el caso de riesgos, cuyo plazo es

menor de un año, los recargos, como norma, son mayores. Si se parte la hipótesis de

una anualidad de prima 𝜋′, la cuota que pagar al vencimiento de cada periodo, no puede

compararse con la cantidad de la misma, suponiendo que el pago de la prima se

verifique varias veces durante el año, la porción de la prima a pagar debería ser tal que:

𝑚 ∗ 𝜋 ′ 𝑚 > 𝜋 ′

Donde, 𝑚: Número de los fraccionamientos.

Suponiendo que la carga mayor sea igualada a una suma determinada 𝛿, que puede

expresarse eventualmente con una alícuota de la prima anual, se debería tener:

𝜋 ′(𝑚) =

1𝑚𝜋 ′ + 𝛿

1 − (𝜖1 + 𝜖2)

100

4.3 Definición de riesgo dentro del Ramo de Daños.

Existen diferentes ramos dentro del ramo de daños como son:

Ramo de Autos.- Este seguro protege el automóvil del asegurado contra riesgos

como: choque, robo total, lesiones a ocupantes y daños a terceros en su persona

y en sus bienes en caso de accidentes vehiculares.

Ramo de Incendio.- Es aquel que garantiza al Asegurado el pago de una

indemnización en caso de incendio de los bienes especificados en la póliza o la

reparación o reposición de las piezas averiadas, y puede contemplar coberturas

adicionales como pueden ser:

o Responsabilidad civil.

o Pérdida de rentas.

o Pérdida de beneficios.

o Gastos

o Daños.

Ramo de Terremotos y Erupción Volcánica

ORD.- Dentro de los otros ramos de daños se encuentran:

o Seguro de Robo.- La compañía de seguros se compromete a pagar los

daños sufridos por la desaparición, destrucción o deterioro de los objetos

a causa de robo, asalto o tentativas.

o Seguro Cinematografía.- Tiene por objeto cubrir los daños durante una

producción cinematográfica.

o Seguro Cristales.- Éste garantiza al asegurado el pago de una

indemnización o reposición en caso de rotura accidental de las lunas o

cristales descritos en la póliza.

101

o Seguro Ingeniería.- Consiste en un grupo de modalidades de cobertura

que amparan determinados riesgos derivados del funcionamiento,

montaje o prueba de maquinaria o inherentes a la construcción de

edificios.

Ramo Marítimo y Transportes.- El ramo de Transporte es cuando la compañía

de seguros se compromete al pago de determinadas indemnizaciones a

consecuencia de los daños sobrevenidos durante el transporte de mercancías y

una de sus divisiones es el marítimo, el cual garantiza los riesgos de navegación

que puedan afectar, tanto al buque transportador como a la carga transportada, y

puede ser seguro de buque, carga o flete.

Ramo de Crédito.- Tiene por objeto garantizar a una persona el pago de los

créditos que tenga a su favor cuando se produzca la insolvencia de sus clientes

deudores por créditos comerciales.

4.4 Reserva para Siniestros Ocurridos No Reportados (IBNR)

Existen siniestros que ocurren en un periodo, pero cuyo reporte se efectúa con un

retraso aleatorio, por lo que el asegurador puede recibir la información después del

cierre contable del mismo.

Además es posible encontrar siniestros que previamente se habían cerrado, pero que se

deben efectuar pagos complementarios en periodos posteriores. Estos siniestros se

conocen como siniestros reportados pero no totalmente pagados.

El propósito de la reserva de siniestros ocurridos y no reportados es reservar el dinero

necesario para hacer frente a los siniestros que se reportaron después del cierre

contable, además de los siniestros que no se reportaron completamente y los siniestros

que ya habiendo sido cerrados requieren de efectuar pagos adicionales con

102

posterioridad a dicho cierre y así cuidar la posible falta de solvencia causada por el

pago de dichos siniestros.

4.4.1 Métodos para el cálculo.

4.4.1.1 Exceso de pérdida.

Figura 4.1 Porcentaje acumulado de siniestralidad – Método exceso de pérdida

Posteriormente se calculan las diferencias de los porcentajes acumulados de

siniestralidad en relación con el periodo inmediato anterior. A partir de estas diferencias

se obtienen los promedios aritméticos y finalmente mediante un proceso de suma

inversa, se determinan los promedios acumulados para cada periodo.

Figura 4.2 Diferencia de porcentajes acumulados de siniestralidad

Los promedios acumulados de cada periodo se multiplican por las primas

correspondientes a fin de tener la aportación para la reserva IBNR.

Año de ocurrencia 0 1 2 3 4 5 6 7

1996 15 45 85 117 127 130 132 132

1997 21 59 93 126 137 140 140

1998 12 42 72 110 120 123

1999 40 105 138 158 165

2000 33 50 107 128

2001 7 32 66

2002 55 111

2003 2

Porcentaje acumulado de siniestralidad

Número de años después de cada ocurrencia

Año de ocurrencia 1 2 3 4 5 6 7

1996 30 40 32 10 3 2 0

1997 38 34 33 11 3 0

1998 30 30 38 10 3

1999 65 33 20 7

2000 17 57 21

2001 25 34

2002 56

Prom aritmético 37 38 29 10 3 1 0

Prom acumulado 118 81 43 14 4 1 0

Diferencia de los porcentajes acumulados de siniestralidad

Número de años después de cada ocurrencia

103

Figura 4.3 Reserva IBNR

4.4.1.2 Método del crecimiento.

Con este modelo se calcula la responsabilidad de la pérdida por medio de los montos

acumulados de los siniestros pagados durante varios periodos. Dicha responsabilidad se

obtiene a partir de porcentajes de los montos pagados con los cuales se calcula el pago

final.

Para aplicar el modelo se necesitan los siniestros pagados acumulados al periodo en que

ocurrió el siniestro:

Figura 4.4 Siniestros Pagados acumulados – Método del crecimiento

Posteriormente se calcula, para cada año de desarrollo, el porcentaje acumulado de

siniestralidad pagada. De esta manera se obtiene:

Año de ocurrencia Promedio acumulado

1996 0 1000 0

1997 0 1100 0

1998 1 1200 12

1999 4 1400 56

2000 14 1500 210

2001 43 1700 731

2002 81 1800 1458

2003 118 2000 2360

Total 4,827$

Primas Reserva IBNR

Reserva IBNR

Año de ocurrencia Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

1999 750 901 1076 1200 1231

2000 780 912 1045 1150

2001 870 967 1043

2002 987 1098

2003 1078

Modelo del crecimiento

Siniestros pagados acumulados

104

Figura 4.5 Porcentajes acum de siniestralidad pagada

Para este ejemplo se estima que el monto de la pérdida hasta el último año de

desarrollo es del 95%. Así que:

Figura 4.6 Porcentajes acum de siniestralidad pagada 2.

El siguiente paso consiste en dividir los últimos siniestros acumulados entre los

porcentajes de la diagonal del cuadro anterior, con el objeto de obtener la estimación

del monto final a pagar:

Figura 4.7 Siniestros pagados acumulados

Finalmente, la responsabilidad de la pérdida se obtiene de las diferencias de los últimos

pagados menos la estimación del pago final de siniestros.

Año de ocurrencia Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

1999 60.9 73.2 87.4 97.5 100

2000 67.8 79.3 90.9 100

2001 83.4 92.7 100

2002 89.9 100

2003 100

Modelo del crecimiento

Porcentajes acum de siniestralidad pagada

Año de ocurrencia Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

1999 57.9 69.5 83 92.6 95

2000 62.8 73.4 84.2 92.6

2001 69.7 77.5 83.6

2002 66.1 73.5

2003 64.1

Modelo del crecimiento

Porcentajes acum de siniestralidad pagada

Año de ocurrencia Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Porcentaje Est del pago

1999 750 901 1076 1200 1231 95 1296

2000 780 912 1045 1150 92.6 1242

2001 870 967 1043 83.6 1248

2002 987 1098 73.5 1494

2003 1078 64.1 1681

Modelo del crecimiento

Siniestros pagados acumulados

105

Figura 4.8 Reserva IBNR

4.5. Circular S-23.1

La aplicación de las disposiciones establecidas en la Circular S-23.1 será obligatoria

para la valuación y presentación de las partidas relevantes contenidas en los estados

financieros de las instituciones y sociedades mutualistas de seguros.

Las instituciones y sociedades mutualistas de seguros que a la fecha de entrada en

vigor de esta Circular tengan saldo en la cuenta “4703.- Efecto Monetario Acumulado”

dentro del rubro de exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable,

deberán reclasificarlo a resultados de ejercicios anteriores, para efectos del Resultado

por Posición Monetaria (REPOMO).

Las instituciones y sociedades mutualistas de seguros que a la fecha de entrada en

vigor de esta Circular tengan saldo en la cuenta “4702.- Resultado por Tenencia de

Activos No Monetarios” dentro del rubro de exceso o insuficiencia en la actualización

del capital contable, deberán identificar la parte realizada, así como la no realizada. La

parte realizada será reclasificada a resultados de ejercicios anteriores y la parte no

realizada deberá permanecer en la cuenta “4702.- Resultado por Tenencia de Activos

No Monetarios”, para efectos del Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios

(RETAM).

En tanto no se realicen las modificaciones a las circulares relativas al catálogo de

cuentas unificado, reglas de agrupación, aprobación y difusión de los estados

financieros para incorporar el uso de la cuenta “4301.- Superávit por Valuación de

Año de ocurrencia

1999 1231 1296 65

2000 1150 1242 92

2001 1043 1248 205

2002 1098 1494 396

2003 1078 1681 603

Total 1,361$

Reserva IBNR

Pago de pérdidas Est del pago final Reserva IBNR

106

Inmuebles”, las instituciones y sociedades mutualistas de seguros, podrán utilizar para

el registro de las operaciones que se señalan en la presente Circular la cuenta “4702.-

Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios”.

4.5.1 Clasificación de partidas monetarias y no monetarias

CLASIFICACION DE PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA Monetaria No monetaria

ACTIVO

Cuenta/Actualizable/Grupo: Valores

1101 INVERSIONES EN VALORES GUBERNAMENTALES * *

1102 INVERSIONES EN VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS CON TASA CONOCIDA * *

1103 X INVERSIONES EN VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS DE RENTA

VARIABLE * * (1) * *

1104 X INCREMENTO POR VALUACION DE VALORES * * (1) * *

1105 DEUDORES POR INTERESES DE VALORES * *

1106 INVERSIONES EN VALORES EXTRANJEROS * *

1107 INVERSIONES EN VALORES DADOS EN PRESTAMOS * *

Grupo: Préstamos *

1201 PRESTAMOS SOBRE POLIZA * *

1202 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA * *

1203 PRESTAMOS CON GARANTIA DE FIDEICOMISOS * *

1204 PRESTAMOS HIPOTECARIOS * *

1205 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS * *

1206 DESCUENTOS Y REDESCUENTOS * *

1207 CARTERA VENCIDA * *

1208 DEUDORES POR INTERESES SOBRE PRESTAMOS Y CREDITOS * *

1209 PRESTAMOS POR CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO OTORGADOS * *

Grupo: Inmobiliarias *

1301 X INMUEBLES * *

1302 X INMUEBLES EN CONSTRUCCION * *

1303 X INMUEBLES ADQUIRIDOS MEDIANTE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO

FINANCIERO * *

1304 X INCREMENTO POR VALUACION DE INMUEBLES * *

1305 X INCREMENTO POR VALUACION DE INM. ADQUIRIDOS POR

ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *

Grupo: Para Obligaciones Laborales al Retiro *

1401 X INVERSIONES DE LAS RESERVAS PARA OBLIGACIONES LABORALES AL

RETIRO * (2) * *

1402 X DERECHOS ADICIONALES POR BENEFICIO LABORES AL RETIRO * (2) * *

Grupo: Disponibilidad *

1501 CAJA * *

1502 BANCOS, CUENTA DE CHEQUES * *

Grupo: Deudores *

107

1601 PRIMAS DE PRIMER AÑO POR COBRAR * *

1602 PRIMAS DE RENOVACION POR COBRAR * *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

1603 PRIMAS UNICAS POR COBRAR * *

1604 DEUDORES POR PRIMAS DE ACCIDENTES Y ENFERMEDADES Y DAÑOS * *

1605 DEUDOR POR PRIMA POR SUBSIDIO DAÑOS * *

1606 ADEUDOS A CARGO DE DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DE LA

ADMINISTRACION FEDERAL * *

1607 PRIMAS POR COBRAR DE FIANZAS EXPEDIDAS * *

1621 MATRIZ Y SUCURSALES CUENTA CORRIENTE * *

1622 AGENTES, CUENTA CORRIENTE * *

1623 ADEUDOS POR PRIMAS COBRADAS NO REPORTADAS * *

1624 AJUSTADORES CUENTA CORRIENTE * *

1625 DOCUMENTOS POR COBRAR * *

1626 DISPOSICION DE INVERSIONES DE LAS RESERVAS DE FIANZAS EN VIGOR Y

DE CONTINGENCIA * *

1627 DEUDORES POR RESPONSABILIDADES DE FIANZAS POR RECLAMACIONES

PAGADAS * *

1628 PRESTAMOS AL PERSONAL * *

1630 DEUDORES DIVERSOS * *

1631 DIVIDENDOS POR COBRAR SOBRE ACCIONES * *

1632 DEPOSITOS EN GARANTIA * *

1633 I.V.A. PAGADO POR APLICAR * *

1634 DEUDORES POR INTERESES SOBRE DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA DE FIANZAS * *

1635 DEUDORES POR SERVICIOS ANALOGOS Y CONEXOS * *

Grupo: Reaseguradores y Reafianzadores *

1701 INSTITUCIONES DE SEGUROS, CUENTA CORRIENTE * *

1702 COMISIONES POR COBRAR DEL REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO

CEDIDO * *

1703 INSTITUCIONES DE FIANZAS, CUENTA CORRIENTE * *

1704 PRIMAS RETENIDAS POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO TOMADO * *

1705 SINIESTROS RETENIDOS POR REASEGURO TOMADO * *

1706 PARTICIPACION DE REASEGURADORES POR SINIESTROS PENDIENTES * *

1707 PARTICIPACION DE REASEGURADORES POR RIESGOS EN CURSO * *

1708 PARTICIPACION DE REASEG. POR SALVAMENTOS PEND. DE VTA. POR

REASEG. TOMADO * *

1709 PARTICIPACION DE REASEG. EN SINIESTROS PAGADOS DE CONTADO DEL

REASEG. TOMADO * *

1710 PARTICIPACION DE REAFIANZADORAS POR RECLAMACIONES PAGADAS * *

1711 PARTICIPACION DE REAFIANZADORAS EN PASIVOS CONSTITUIDOS * *

1712 INTERMEDIARIOS DE REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO CUENTA

CORRIENTE * *

1713 PARTICIPACION DE REAFIANZADORAS EN LA RESERVA DE FIANZAS EN

VIGOR * *

1714 X PARTICIPACION DE REAFIANZADORAS EN LA RESERVA DE

CONTINGENCIA * *

108

1715 PARTICIPACION DE REASEGURADORAS POR COBERTURAS DE REASEGURO

Y REAFIANZAMIENTO NO *

PROPORCIONAL *

Grupo: Otros Activos *

1801 X MOBILIARIO Y EQUIPO * *

1802 X MOB. Y EQUIPO ADQUIRIDOS MEDIANTE CONTRATOS DE

ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *

1803 ACTIVOS ADJUDICADOS * *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

1804 INVENTARIO DE SALVAMENTOS POR REALIZAR * *

1805 ACTIVOS ADJUDICADOS DERIVADOS DE DISPOSICION DE INVERSIONES * *

1901 X PAGOS ANTICIPADOS * *

1902 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO * *

1903 X GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y REORGANIZACION * *

1904 X GASTOS DE INSTALACION * *

1905 X OTROS CONCEPTOS POR AMORTIZAR * *

1906 X GTOS. DE EMISION Y COLOCACION DE OBLIG. SUBS. CONVERTIBLES OBLIGAT. A CAPITAL POR AMORTIZAR * *

1907 DISPOSICION DE LA RESERVA DE FIANZAS EN VIGOR * *

1908 DISPOSICION DE LA RESERVA DE CONTINGENCIA * *

1909 X CREDITO MERCANTIL * *

1914 X IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO POR APLICAR * *

1915 GTOS. DE EMISION Y COLOCACION DE OBLIG. SUBS. NO SUSCEPTIBLES DE CONVERTIRSE EN ACCIONES * *

1916 GTOS. DE EMISION Y COLOCACION DE OTROS TITULOS DE CREDITO * *

1917 X PARTICIPACION DEL PERSONAL EN LAS UTILIDADES DIFERIDAS * *

Grupo: Operaciones con Productos Derivados *

1910 PRIMA PAGADA DE OPCIONES Y/O WARRANTS * *

1911 BIENES O VALORES A RECIBIR POR FUTUROS * *

1913 APORTACIONES DE FUTUROS * *

COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO *

Grupo: Estimación por Baja de Bienes *

3101 X DECREMENTO POR VALUACION DE VALORES * * (1) *

3102 X ESTIMACION POR BAJA DE INMUEBLES * *

Grupo: Depreciaciones *

3201 X DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES * *

3202 X DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES ADQUIRIDOS EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *

3203 X DEPRECIACION ACUMULADA DEL INCREMENTO POR VALUACION DE

INMUEBLES * *

3204 X DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO * *

3205 X DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO ADQUIRIDO EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *

3206 X DEPRECIACION ACUMULADA DEL INCREMENTO POR VALUACION DE

INMUEBLES *

ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *

Grupo: Amortizaciones *

109

3301 X AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y

REORGANIZACION * *

3302 X AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACION * *

3303 X AMORTIZACION ACUMULADA DE OTROS CONCEPTOS * *

3304 X AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE EMISION DE

INSTRUMENTOS DE DEUDA * *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

Grupo: Castigos *

3401 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE VALORES * *

3402 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE PRESTAMOS * *

3403 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE DEUDORES POR PRIMAS * *

3404 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE ADEUDOS DIVERSOS * *

3405 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE ADEUDOS POR PRIMAS COBRADAS NO REPORTADAS * *

PASIVO *

Grupo: Reservas Técnicas *

2101 RESERVA MATEMATICA * *

2102 RESERVA PARA BENEFICIOS ADICIONALES Y EXTRA PRIMAS * *

2103 RESERVA PARA SEGUROS DE VIDA TEMPORALES A UN AÑO * *

2105 RESERVA DE FIANZAS EN VIGOR * *

2106 X RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE ACCIDENTES Y ENFERMEDADES

* *

2107 X RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE DAÑOS * *

2121 RESERVA PARA OBLIGACIONES PENDIENTES DE CUMPLIR POR SINIESTROS OCURRIDOS * *

2122 SINIESTROS Y VENCIMIENTOS PAGADEROS A PLAZO DETERMINADO * *

2123 RESERVA PARA OBLIGACIONES PENDIENTES DE CUMPLIR POR RENTAS VITALICIAS * *

2124 DOTALES VENCIDOS PENDIENTES DE PAGO * *

2125 RVAS. PARA OBLIGS. PENDIENTES DE CUMPLIR POR SINIESTROS

OCURRIDOS Y NO REP. * *

2126 RVA. DE GASTOS DE AJUSTE ASIGNADOS A LOS SINIESTROS OCURRIDOS Y

NO REPORTADOS * *

2127 RESERVA PARA DIVIDENDOS Y BONIFICACIONES SOBRE POLIZAS * *

2128 DIVIDENDOS Y BONIFICACIONES POR PAGAR SOBRE POLIZAS * *

2129 DIVIDENDOS EN ADMINISTRACION * *

2130 INDEMNIZACIONES EN ADMINISTRACION * *

2131 FONDOS EN ADMINISTRACION DEL SEGURO FLEXIBLE * *

2132 PRODUCTOS DE LAS INV. DE FONDOS EN ADMON. DE SEGUROS FLEXIBLES

POR APLICAR * *

2133 PRIMAS EN DEPOSITO * *

2134 PRIMAS EN DEPOSITO POR SUBSIDIO * *

2135 RESERVA DE SINIESTROS PENDIENTES DE VALUACION * *

2141 X RESERVA DE PREVISION * *

2142 X RESERVA ESPECIAL DE PREVISION PARA SINIESTROS * *

2143 X RESERVAS ADICIONALES PARA SEGUROS ESPECIALIZADOS * *

2144 X RESERVA PARA RIESGOS CATASTROFICOS * *

110

2145 X RESERVA DE CONTINGENCIA * *

2147 X RESERVA MATEMATICA ESPECIAL * *

2148 X RESERVA PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES * *

Grupo: Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro *

2201 RESERVA PARA OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO * (2) *

2202 OBLIGACIONES ADICIONALES POR BENEFICIOS LABORALES AL RETIRO * (2) *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

Grupo: Acreedores *

2301 MATRIZ Y SUCURSALES * *

2302 AGENTES, CUENTA CORRIENTE * *

2303 COMISIONES POR DEVENGAR * *

2304 RESERVA PARA COMPENSACIONES ADICIONALES A AGENTES * *

2305 AJUSTADORES, CUENTA CORRIENTE * *

2306 ACREEDORES POR FONDOS EN ADMINISTRACION DE PERDIDAS * *

2307 ACREEDORES POR GASTOS REALIZADOS POR ADMINISTRACION DE

PERDIDAS * *

2308 ACREEDORES POR RESPONSABILIDADES DE FIANZAS POR PASIVOS

CONSTITUIDOS * *

2309 PROVISIONES DE FONDOS RECIBIDOS DE PARTICULARES * *

2401 DERECHOS DE INSPECCION Y VIGILANCIA * *

2402 DIVIDENDOS POR PAGAR SOBRE ACCIONES * *

2403 ACREEDORES POR INTERMEDIACION DE OTROS SERVICIOS * *

2404 ACREEDORES POR INTERESES DE DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA DE

FIANZAS * *

2405 ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *

2406 ACREED. POR INTERS. DE LAS OBLIGS. SUBORDINADAS DE CONVERSION

OBLIG. A CAPITAL * *

2407 ACREEDORES POR POLIZAS CANCELADAS * *

2408 ACREEDORES DIVERSOS * *

2409 ADEUDOS A FAVOR DEL IMSS * *

2410 ADEUDOS AL FIDEICOMISO DE PENSIONES * *

2411 PROVISIONES PARA BENEFICIOS ADICIONALES * *

2415 ADEUDOS POR LINEAS DE CREDITO * *

Grupo: Reafianzadores y Reaseguradores *

2501 INSTITUCIONES DE SEGUROS, CUENTA CORRIENTE * *

2502 COMISIONES POR PAGAR DEL REASEGURO TOMADO * *

2503 INSTITUCIONES DE FIANZAS, CUENTA CORRIENTE * *

2504 PRIMAS RETENIDAS POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO CEDIDO * *

2505 RESERVA DE SINIESTROS RETENIDOS POR REASEGURO CEDIDO * *

2506 PARTICIPACION DE REASEGURADORES POR SALVAMENTOS PENDIENTES

DE VENTA *

POR REASEGURO CEDIDO * *

2507 PARTICIPACION A REAFIANZADORAS DE GARANTIAS PENDIENTES DE

RECUPERAR * *

2508 PARTICIPACION A REAFIANZADORAS DE RECUPERACIONES POR PAGAR * *

2509 INTERMEDIARIOS DE REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO, CUENTA CORRIENTE * *

111

2510 ACREEDORES POR PRIMAS DE COBERTURAS DE REASEGURO Y

REAFIANZAMIENTO NO PROPORCIONAL * *

Grupo: Otros Pasivos *

2601 PROVISION PARA LA PARTICIPACION DE UTILIDADES AL PERSONAL * *

2602 PROVISION PARA EL PAGO DE IMPUESTOS * *

2603 DEPOSITOS EN GARANTIA DE RENTAS * *

2604 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS * *

2605 IMPUESTOS RETENIDOS A CARGO DE TERCEROS * *

2606 I.V.A. POR PAGAR * *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

2607 I.V.A. POR DEVENGAR * *

2701 PROVISION PARA LA PARTICIPACION DE UTILIDADES AL PERSONAL

DIFERIDA * *

2702 PROVISION PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO * *

2703 DERECHOS SOBRE POLIZAS POR COBRAR * *

2704 RECARGOS SOBRE PRIMAS POR COBRAR * *

2705 PRODUCTOS COBRADOS POR ANTICIPADO * *

2706 UTILIDAD POR COMPRA DE SUBSIDIARIAS POR AMORTIZAR * *

Grupo: Operaciones con Productos Derivados *

2412 ADEUDOS POR COMPRA DE FUTUROS * *

Grupo: Financiamientos Obtenidos *

2801 OBLIGACIONES SUBORDINADAS NO SUSCEPTIBLES DE CONVERTIRSE EN

ACCIONES EN CIRCULACION * *

2802 OTROS TITULOS DE CREDITO EN CIRCULACION * *

2803 ACREEDORES POR INTERESES DE LA EMISION DE INSTRUMENTOS DE DEUDA * *

2804 ACREEDORES POR CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO * *

2805 ACREEDORES POR INTERESES DE CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO * *

CAPITAL *

Grupo: Capital Pagado *

4101 X CAPITAL SOCIAL * *

4102 X CAPITAL NO SUSCRITO * *

4103 X CAPITAL NO EXHIBIDO * *

4104 X FONDO SOCIAL * *

4105 X FONDO NO SUSCRITO * *

4106 X FONDO NO EXHIBIDO * *

4107 X ACCIONES PROPIAS RECOMPRADAS * *

Grupo: Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital *

4108 X OBLIGACIONES SUBORDINADAS DE CONVERSION OBLIGATORIA A

CAPITAL * *

Grupo: Reservas *

4201 X RESERVA LEGAL * *

4202 X RESERVA PARA ADQUISICION DE ACCIONES PROPIAS * *

4203 X RESERVA POR PRIMAS EN VENTA DE ACCIONES * *

4204 X APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL * *

4205 X OTRAS RESERVAS * *

112

4206 X FONDO DE ORGANIZACION * *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

Grupo: Superávit por Valuación *

4301 X SUPERAVIT POR VALUACION DE INMUEBLES * *

4302 X SUPERAVIT POR VALUACION DE INM. ADQUIRIDOS EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *

4303 X SUPERAVIT POR VALUACION DE ACCIONES * *

4304 X DEFICIT POR VALUACION DE ACCIONES * *

4305 X RESULTADO POR POSICION MONETARIA DE LAS INVERSIONES DISPONIBLES PARA SU VENTA * *

4306 X IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO DE LAS INVERSIONES

DISPONIBLES PARA SU VENTA * *

Grupo: Subsidiarias *

4401 X UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DE SUBSIDIARIAS * *

4402 X PARTICIPACION EN LA ACTUALIZACION DE CAPITAL CONTABLE DE SUBSIDIARIAS * *

4403 X PARTICIPACION EN OTRAS CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE DE

SUBSIDIARIAS * *

Grupo: Resultados en Ejercicios Anteriores y del Ejercicio *

4501 X UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES * *

4502 X REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES * *

4503 X UTILIDAD DEL EJERCICIO * *

4504 X REMANENTE DEL EJERCICIO * *

4601 X PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES * *

4602 X DEFICIT POR OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO * *

4603 X PERDIDA DEL EJERCICIO * *

4604 X DEFICIT DEL EJERCICIO * *

Grupo: Exceso o Insuficiencia en la actualización del Capital Contable *

4701 X CORRECCION POR REEXPRESION * *

4702 X RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS * *

4703 X EFECTO MONETARIO ACUMULADO * *

Grupo: Efecto de Impuestos Diferidos *

4801 X EFECTO ACUMULADO DE I.S.R. Y P.T.U. DIFERIDOS * *

RESULTADOS DEUDORAS *

Grupo: Primas *

5101 X PRIMAS DE PRIMER AÑO CEDIDAS *

5102 X PRIMAS DE PRIMER AÑO RETROCEDIDAS *

5103 X PRIMAS DE RENOVACION CEDIDAS *

5104 X PRIMAS DE RENOVACION RETROCEDIDAS *

5105 X PRIMAS UNICAS CEDIDAS *

5106 X PRIMAS UNICAS RETROCEDIDAS *

5107 X PRIMAS CEDIDAS *

5108 X PRIMAS RETROCEDIDAS *

5109 X PRIMAS DEVUELTAS *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

5110 X PRIMAS CEDIDAS EN REAFIANZAMIENTO *

5111 X PRIMAS RETROCEDIDAS EN REAFIANZAMIENTO *

113

5112 X PRIMAS UNICAS DEVUELTAS DEL SEGURO DIRECTO *

Grupo: Constitución e incrementos de Reservas y otros elementos técnicos *

5201 X AJUSTE A LAS RESERVAS DE RIESGOS EN CURSO *

5202 X INCREMENTO A LAS RESERVAS ADICIONALES PARA SEG. ESPECIALIZADOS *

5203 X INCREMENTO A LA RESERVA PARA DIVIDENDOS Y BONIFICACIONES

SOBRE POLIZAS *

5204 X INCREMENTO A LA RESERVA DE PREVISION *

5205 X INCREMENTO A LA RESERVA ESPECIAL DE PREVISION PARA SINIESTROS *

5206 X INCREMENTO A LA RESERVA DE RIESGOS CATASTROFICOS *

5207 X INCREMENTO A LA RESERVA DE FIANZAS EN VIGOR *

5208 X INCREMENTO A LA RESERVA DE CONTINGENCIA *

5209 X AJUSTE A LA RVA. PARA OBLIGAC. PEND. CUMPLIR POR SIN. OCURRIDOS

Y NO REPORTADOS *

5210 X AJUSTE A LA RESERVA DE GASTOS DE AJUSTE ASIGNADOS A LOS

SINIESTROS *

OCURRIDOS Y NO REPORTADOS *

5212 X INCREMENTO A LA RESERVA MATEMATICA ESPECIAL *

5213 X INCREMENTO A LA RESERVA PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES *

5214 X APORTACIONES AL FIDEICOMISO DE PENSIONES *

5215 X AJUSTE A LA RESERVA DE SINIESTROS PENDIENTES DE VALUACION *

Grupo: Costo de Adquisición *

5301 X COSTO DE COBERTURAS DE REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO NO

PROPORCIONAL *

5302 X APLICACION DE COMISIONES A FAVOR DE CONTRATANTES DE SEGUROS

Y FIANZAS *

5303 X COMISIONES A AGTES. DE SEG. Y FIANZ. PERSONAS FISICAS

INDEPENDIENTES *

5304 X COMPENSACIONES ADIC. A AGTES. DE SEG., PERS. FISICAS

INDEPENDIENTES *

5305 X COMISIONES A AGTES. DE SEGUROS Y FIANZAS, PERSONAS MORALES *

5306 X COMPENSACIONES ADIC. A AGENTES DE SEGUROS, PERSONAS MORALES *

5307 X REMUNERACIONES Y PRESTACIONES A AGENTES EMPLEADOS *

5308 X REMUNERACIONES A SUPERVISORES *

5309 X OTROS GASTOS DE ADQUISICION *

5310 X COMISIONES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO TOMADO *

5311 X PARTICIPACION DE UTILIDADES DEL REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO

TOMADO *

5312 X CORRETAJE A FAVOR DE INTERMEDIARIOS DE REASEGURO Y

REAFIANZAMIENTO *

5313 X COSTO DE PRIMAS PAGADAS POR BENEFICIOS ADICIONALES *

Grupo: Siniestros, Vencimientos y Reclamaciones *

5401 X SINIESTROS DEL SEGURO DIRECTO *

5402 X SINIESTROS DEL REASEGURO Y RECLAMACIONES DE REAFIANZAMIENTO *

5403 X SINIESTROS POR BENEFICIOS ADICIONALES DEL SEGURO DIRECTO *

5404 X SINIESTROS POR BENEFICIOS ADICIONALES DEL REASEGURO TOMADO *

5405 X RENTAS DEL SEGURO DIRECTO *

114

5406 X RENTAS DEL REASEGURO TOMADO *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

5407 X VENCIMIENTOS DEL SEGURO DIRECTO *

5408 X VENCIMIENTOS DEL REASEGURO TOMADO *

5409 X RESCATES DEL SEGURO DIRECTO *

5410 X RESCATES DEL REASEGURO TOMADO *

5411 X GASTOS DE AJUSTE DE SINIESTROS DEL SEGURO DIRECTO *

5412 X GASTOS DE AJUSTE DE SINIESTROS DEL REASEGURO TOMADO *

5413 X PARTICIPACION DE SALVAMENTOS POR REASEGURO CEDIDO *

5414 X PARTICIPACION DE SALVAMENTOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *

5415 X RECLAMACIONES POR FIANZAS DIRECTAS *

5416 X PARTICIPACION DE RECUPERACIONES A REAFIANZADORAS *

5417 X EROGACIONES POR PAGO DE RECLAMACIONES *

5418 X RECLAMACIONES PAGADAS GARANTIZADAS, DEL REAFIANZAMIENTO

CEDIDO *

5419 X DEVOLUCIONES DE RESERVAS AL IMSS *

5420 X PROVISION PARA EL PAGO DE DIVIDENDOS SOBRE POLIZAS DE FIANZAS *

Grupo: Gastos de Operación *

5501 X REMUNERACIONES AL PERSONAL *

5502 X PRESTACIONES AL PERSONAL *

5503 X HONORARIOS *

5504 X OTROS GASTOS DE OPERACIÓN *

5505 X RENTAS *

5506 X IMPUESTOS DIVERSOS *

5507 X CASTIGOS *

5508 X DEPRECIACIONES *

5509 X DEPRECIACION DE BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO *

5510 X AMORTIZACIONES *

5511 X CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA *

Grupo: Gastos Financieros *

5601 X COMISIONES *

5602 X GASTOS DE INMUEBLES DE PRODUCTOS *

5603 X PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES *

5604 X PERDIDA POR VALUACION DE INVERSIONES *

5605 X COSTO DE TITULOS OPCIONALES Y/O WARRANTS *

5606 X INTERESES POR RESERVAS RETENIDAS DEL REASEGURO O

REAFIANZAMIENTO CEDIDO *

5607 X INTERESES POR RESERVAS RETENIDAS DEL REASEGURO Y

REAFIANZAMIENTO RETROC. *

5608 X INTERESES POR DIVIDENDOS EN ADMINISTRACION *

5609 X INCREMENTO A LA RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO POR

RENDIMIENTO DE POLIZAS DE MAS DE UN AÑO *

5701 X COMISIONES POR INTERMEDIACION EN OTROS SERVICIOS *

5702 X COMISIONES A AGENTES SOBRE RECARGOS *

115

5703 X PERDIDA DE SUBSIDIARIAS SOBRE EL METODO DE PARTICIPACION *

5704 X PERDIDA EN VENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO *

5705 X IMPUESTOS A CARGO DE LA INSTITUCION *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

5706 X IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO *

5707 X PARTICIPACION DE UTILIDADES AL PERSONAL *

5708 X PARTICIPACION DE UTILIDADES AL PERSONAL DIFERIDA *

5709 X CONTROL DE RENTAS IMPUTADAS *

5710 X GASTOS REALIZADOS POR ADMINISTRACION DE PERDIDAS *

5711 X GASTOS DE AJUSTE POR ADMINISTRACION DE PERDIDAS *

5712 X INTERESES VARIOS *

5713 X EGRESOS VARIOS *

5714 X RESULTADO POR POSICION MONETARIA *

5715 X QUEBRANTOS *

Grupo: Resultado Financiero por Emisión de Instrumentos de Deuda y de Reaseguro

Financiero *

5730 X INTERESES DERIVADOS DE CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO *

Grupo: Resultado de Operaciones Análogas y Conexas *

5801 X GASTOS POR SERVICIOS ANALOGOS Y CONEXOS *

RESULTADOS ACREEDORAS *

Grupo: Primas *

6101 X PRIMAS DE PRIMER AÑO DEL SEGURO DIRECTO *

6102 X PRIMAS DE PRIMER AÑO DEL REASEGURO TOMADO *

6103 X PRIMAS DE RENOVACION DEL SEGURO DIRECTO *

6104 X PRIMAS DE RENOVACION DEL REASEGURO TOMADO *

6105 X PRIMAS UNICAS DEL SEGURO DIRECTO *

6106 X PRIMAS UNICAS DEL REASEGURO TOMADO *

6107 X PRIMAS DEL SEGURO DIRECTO *

6108 X PRIMAS DEL REASEGURO TOMADO *

6109 X PRIMAS DEL SEGURO DIRECTO POR SUBSIDIO *

6110 X PRIMAS DIRECTAS DE AFIANZAMIENTO *

6111 X PRIMAS DE REAFIANZAMIENTO TOMADO *

6112 X PRIMAS DEVUELTAS POR REAFIANZAMIENTO CEDIDO *

6113 X PRIMAS DEVUELTAS POR REAFIANZAMIENTO RETROCEDIDO *

6201 X DECREMENTO A LA RESERVA DE FIANZAS EN VIGOR *

Grupo: Recuperación de Costo de Adquisición *

6301 X COMISIONES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO CEDIDO *

6302 X COMISIONES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO RETROCEDIDO *

6303 X PARTICIPACION DE UTILIDADES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO CEDIDO *

6304 X PARTICIPACION DE UTILIDADES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO

RETROCEDIDO *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

Grupo: Recuperación de Siniestros, Vencimientos y Reclamaciones *

6401 X SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO CEDIDO *

6402 X SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *

116

6403 X SINIESTROS POR BENEFICIOS ADICIONALES RECUPERADOS POR REASEGURO CEDIDO *

6404 X SINIESTROS POR BENEFICIOS ADICIONALES RECUPERADOS POR REASEGURO RETROC. *

6405 X RENTAS VITALICIAS RECUPERADAS POR REASEGURO CEDIDO *

6406 X RENTAS VITALICIAS RECUPERADAS POR REASEGURO RETROCEDIDO *

6407 X DOTALES VENCIDOS RECUPERADOS POR REASEGURO CEDIDO *

6408 X DOTALES VENCIDOS RECUPERADOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *

6409 X RESCATES RECUPERADOS POR REASEGURO CEDIDO *

6410 X RESCATES RECUPERADOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *

6411 X GASTOS DE AJUSTE DE SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO

CEDIDO *

6412 X GASTOS DE AJUSTE DE SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *

6413 X SALVAMENTOS DEL SEGURO DIRECTO *

6414 X SALVAMENTOS DEL REASEGURO TOMADO *

6415 X SINIESTROS RECUPERADOS DE COBERTURA DE REASEGURO NO

PROPORCIONAL *

6416 X PARTICIPACION DE RECLAMACIONES A REAFIANZADORAS *

6417 X RECUPERACIONES *

6418 X DISPOSICION DE LAS RESERVAS DE FIANZAS EN VIGOR Y CONTINGENCIA *

6419 X RECUPERACIONES POR EFECTUAR SOBRE RECLAMACIONES PAGADAS *

6420 X RECLAMACIONES PAGADAS GARANTIZADAS, POR FIANZAS DIRECTAS *

6421 X RECLAMACIONES PAGADAS GARANTIZADAS, POR REAFIANZAMIENTO TOMADO *

6422 X RECUPERACIONES DE SINIESTROS DE TERCEROS *

6423 X RECUPERACION DE INSTITUCIONES POR COBERTURAS DE

REAFIANZAMIENTO NO PROPORCIONAL *

6424 X RECUPERACIONES DE SINIESTROS POR COPAGOS *

Grupo: Recuperación de Gastos de Operación *

6501 X DERECHOS O PRODUCTOS DE POLIZAS *

6502 X SUBSIDIO AL GASTO DE OPERACIÓN *

6503 X UTILIDAD EN VENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO *

6504 X RECUPERACIONES DE CREDITOS Y ADEUDOS CASTIGADOS *

6505 X RECUPERACION DE GASTOS POR GESTIONES DE COBRO DE

RECLAMACIONES PAG. *

6506 X INGRESOS VARIOS *

Grupo: Productos Financieros *

6601 X INTERESES SOBRE VALORES GUBERNAMENTALES *

6602 X INTERESES SOBRE VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS CON TASA CONOCIDA *

6603 X INTERESES POR PRESTAMOS SOBRE POLIZAS *

6604 X INTERESES SOBRE PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA *

6605 X INTERESES SOBRE PRESTAMOS CON GARANTIA DE FIDEICOMISO *

6606 X INTERESES SOBRE PRESTAMOS HIPOTECARIOS *

6607 X INTERESES POR PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS *

6608 X INTERESES SOBRE DESCUENTOS Y REDESCUENTOS *

CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *

117

6609 X INTERESES SOBRE DOCUMENTOS AL COBRO *

6610 X INTERESES OBTENIDOS POR DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA DE

FIANZAS *

6611 X INTERESES SOBRE PRESTAMOS AL PERSONAL *

6612 X INTERESES MORATORIOS SOBRE PRIMAS *

6613 X INTERESES POR RVAS. RETENIDAS DEL REASEGURO O REAFIANZAMIENTO TOMADO *

6614 X OTROS PRODUCTOS E INTERESES *

6615 X DIVIDENDOS SOBRE ACCIONES *

6616 X UTILIDAD POR VALUACION DE INVERSIONES *

6617 X UTILIDAD EN VENTA O AMORTIZACION *

6618 X UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES *

6619 X PRODUCTOS DE INMUEBLES *

6620 X RECARGOS SOBRE PRIMAS *

6621 X CAMBIOS *

6622 X UTILIDAD DE SUBSIDIARIAS SOBRE EL METODO DE PARTICIPACION *

6623 X INTERESES SOBRE VALORES EXTRANJEROS *

6701 X INGRESOS POR ADMINISTRACION *

6702 X COMISIONES POR ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES *

6703 X INGRESOS POR ADMINISTRACION DE SERVICIOS CONEXOS *

6704 X RECUPERACION DE GASTOS POR ADMINISTRACION DE PERDIDAS *

6705 X RECUPERACION DE GASTOS DE AJUSTE POR ADMINISTRACION DE PERDIDAS *

6706 X PERDIDAS Y GANANCIAS *

6707 X IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO *

Grupo: Resultado de operaciones análogas y conexas *

6801 X INGRESOS POR SERVICIOS CONEXOS *

Grupo: Resultado Financiero por emisión de instrumentos de deuda y de reaseguro

financiero *

6901 X INTERESES POR CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO OTORGADOS *

Tabla 4.9 Clasificación de partidas monetarias y no monetarias