Universidad Tecnológica Facultad de Maestrías y Postgrados

Maestría en Administración de Negocios

Sistemas de Control de Gestión

Caso Boston Creamery

Catedrático: Lic. Roberto Rivas Integrantes: José Alfredo Reyes Walter Nelson Lovo Gabriel Julián Cerón David Enrique Alvarado Chévez

San Salvador 11 de julio de 2012

¿Qué cambios, si es que alguno introduciría en el programa de análisis de las desviaciones propuesto por Frank Robert?

Corregir cantidades estimadas para 1973

Realizar estudio de mercado, para

determinar cambios en el entorno

Utilización de Indicadores de

Desempeño, mes a mes

Variación Cuota de Mercado

Variación en Costos

Variación en Mezcla de Productos

Variación de Volumen

Variación en Precio

¿Cómo se hubiese construido?

Variación en Precio

Real Presupuestados Variaciones

Ventas Netas $9,657,300 $9,645,300 $12,000

Costo de Fabricación $6,824,900 $6,725,900 $99,000

Reparto $706,800 $760,800 -$54,000

Publicidad $607,700 $578,700 $29,000

Ventas $362,800 $368,800 -$6,000

Administración $438,000 $448,000 -$10,000

Gasto Total $8,940,200 $8,882,200 $58,000

Beneficio de Explotacion $717,100 $763,100 -$46,000

ESTADO DE RESULTADOS

Variaciones en Volúmen

Litros Real Litros Proyectados Margen de

Venta Venta Diferencias Contribución DESVIACION

Vainilla 852,624 2,409,854 -1,557,230 0.4329$ (674,125)$

Chocolate 852,624 2,009,061 -1,156,437 0.4535$ (524,444)$

Nuez 852,624 48,883 803,741 0.5713$ 459,177$

Buttercrunch 852,624 262,185 590,439 0.4771$ 281,698$

Remolino de Cherry 852,624 204,774 647,850 0.5153$ 333,837$

Fresa 852,624 628,560 224,064 0.4683$ 104,929$

Pecan Chip 852,624 157,012 695,612 0.5359$ 372,778$

Total 5,968,368 5,720,329 353,851$

DESVIACION POR VOLUMEN

Producto

Variaciones en la mezcla de Productos

Litros Real Litros Proyectados Margen de

Venta Venta Diferencias Contribución DESVIACION

Vainilla 2,458,212 852,624 1,605,588 0.4329$ 695,059$

Chocolate 2,018,525 852,624 1,165,901 0.4535$ 528,736$

Nuez 50,124 852,624 -802,500 0.5713$ (458,468)$

Buttercrunch 268,839 852,624 -583,785 0.4771$ (278,524)$

Remolino de Cherry 261,240 852,624 -591,384 0.5153$ (304,740)$

Fresa 747,049 852,624 -105,575 0.4683$ (49,441)$

Pecan Chip 164,377 852,624 -688,247 0.5359$ (368,832)$

Total 5,968,366 5,968,368 (236,209)$

DESVIACION POR MEZCLA

Producto

Variaciones en Costos

Real Presupuestados Variaciones

Costo de Fabricación $6,824,900 $6,725,900 $99,000

Reparto $706,800 $760,800 -$54,000

Publicidad $607,700 $578,700 $29,000

Ventas $362,800 $368,800 -$6,000

Administración $438,000 $448,000 -$10,000

Gasto Total $8,940,200 $8,882,200 $58,000

Los Costos variables fueron los que incidieron principalmente en el aumento

del costo. Aquí, se puede identificar que el aumento puede ser debido a la

variación precio de la leche y el azúcar.

Variación Cuota de Mercado

Desviación Cuota de Mercado

Tamaño de Mercado Presupuestado/ Litros $ 11,440,000.00

Ventas Presupuestadas $ 5,720,329.00

Cuota de Mercado Presupuestado 50%

Tamaño Real de Mercado /Litros $ 12,180,000.00

Ventas Reales $ 5,968,366.00

Cuota del Mercado Real 49% Variación en cuota de Mercado -1%

Boston Creamery, Inc. perdió un 1,0% de cuota de mercado de 50% a sólo el

49%.

Resumen de Desviaciones

Esto permitirá a Boston Creamery establecer cuales son las variaciones

experimentadas y cuales deben ser los cambios que se deben de realizar para el

siguiente año.

Desviación en Mezcla -$236,209

Desviación en Volúmen $353,851

$117,642

Desviación en Precio $12,000

$129,642

Desviación en Operaciones

Fabricación $99,000

Reparto -$54,000

Publicidad $29,000

Ventas -$6,000

Administración -$10,000

$58,000

Desviación Neta Favorable $71,642

¿Puede ofrecer otras opciones sobre cómo John Parker podría haber estructurado el informe de análisis de las desviaciones?

Informe de Desviaciones

Ventas

Mercadeo

Contabilidad

Finanzas

Compras

Producción

Establecer Presupuesto por cada División o Departamento

¿Cuál considera Ud. Que es la principal debilidad en este enfoque gerencial?

En este enfoque gerencial no existe

trabajo en equipo, pues cada uno de

los Gerentes de los diferentes

departamentos, se esfuerza en lograr

sus propios resultados, sin importar

los factores que contribuirían en

alcanzar el éxito de la organización y

su rentabilidad

El enfoque de planificación y control del beneficio descrito en el caso es muy común en los años 90 muchos aun consideran que esta aproximación es la teoría directiva de pan y mantequilla. ¿Cuál considera usted que es la principal debilidad en este enfoque directivo? ¿Cual es en su opinión general sobre esta Herramienta directiva desde la perspectiva actual?

Enfoque de Beneficios

Solo establece variaciones en

resultados finales

Enfocado en los beneficios

Muy limitado

Principal Debilidad

Herramienta Clave de

Planificación y Control Gerencial

Nuestra Propuesta

Nuestra Propuesta Volúmenes

de Producción

Volúmenes de Venta

Trabajo en equipo

Objetivos Organiza-cionales

Sistema de Control

Gerencial

Muchas Gracias