Caso Practico Auditoria de Resultados (1)

AUDITORA EXTERNA AL ESTADO DE RESULTADOS EN UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE PERIDICOS

CAPTULO IVCASO PRCTICO

AUDITORA EXTERNA AL ESTADO DE RESULTADOS DE UNA EMPRESA QUE SE DEDICA AL TRANSPORTES DE PERIDICOS

La firma de de auditores independientes GRUPO OCHO Y ASOCIADOS, ha sido contratado para realizar una auditora al Estado de Resultados de la empresa EL AMANECER, S.A., por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013.

El Consejo de Administracin solicit a la firma de auditora que se realice auditora nicamente del Estado de Resultados debido a que tiene la intencin de realizar un anlisis de las cuentas que integran dicho estado financiero, porque de acuerdo a su conocimiento pueden existir errores significativos en los montos que conforman los valores de dichas cuentas. La firma les inform que no es una prctica comn realizar una auditora especficamente al Estado de Resultados ya que los estados financieros se deben ver en conjunto porque estn ntimamente vinculados entre si y para expresar una opinin de auditora debe hacerse por el total de los estados financieros. Sin embargo la administracin de la empresa reitera su deseo de obtener una revisin del Estado de Resultados nicamente.

La firma accede haciendo del conocimiento de la administracin que al realizar este trabajo se ver en la necesidad de emitir un informe con propsito especial, a un solo estado financiero y dicho informe podr no tener la misma validez para la empresa, si esta necesita utilizarlos para propsito de obtener financiamiento u otro tipo de negociacin. La administracin acepta las condiciones y reitera el deseo de que sea realizada la auditora nicamente por el Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICASSEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONALAUDITORA DE RESULTADOS

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La empresa EL AMANECER, S. A. fue constituida bajo las leyes de la Repblica de Guatemala, el 1 de julio de 1996, su principal actividad comercial es el transporte de peridicos matutinos en todo el pas.

Las depreciaciones de los Activos Fijos se realizan bajo el mtodo de lnea recta utilizando los porcentajes mximos que permite la ley del Impuesto Sobre la Renta, que son similares a las tasas basadas en la vida tiles estimadas de los Activos. Los Activos fijos se inician a depreciar el mes siguiente a su adquisicin.

Registran los gastos por prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes siguientes:

Para realizar el trabajo de auditora la compaa proporcion el Estado de Resultados siguiente:

CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A AVENIDA PETAPA 48-00 ZONA 12PBX. 2424-0000

Guatemala, 01 de enero 2014.

Seores:GRUPO OCHO Y ASOCIADOS Guatemala, Ciudad

Estimado Licenciado Ruiz

Nosotros como empresa de transporte de peridicos, nos dirigimos a ustedes respetuosamente.

Por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales en la realizacin de una auditoria de estados financieros con propsito especial, especficamente el Estado de Resultados por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.

Debido a un anlisis que deseamos realizar sobre las cuentas que integran el Estado de Resultados requerimos la auditora a este estado financiero especficamente. Por lo tanto agradeceremos que nos enven su carta de propuesta de servicios profesionales para determinar las condiciones de trabajo as como el valor de los honorarios del mismo.

Atentamente,

Luis lvarez LpezJefe Financiero Administrativo TRANSPORTES EL AMANECER, S. A.

CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS

GRUPO OCHO Y ASOCIADOSContadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 15 de enero de 2014.

Seores:TRANSPORTES EL AMANECER, S. A.Ciudad.

Estimados seores:

En respuesta a su solicitud, nos permitimos presentarles nuestra propuesta de servicios profesionales correspondiente a la auditoria externa con propsito especial del Estado de Resultados de Transportes el Amanecer, S. A. por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.

La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de los trminos y objetivos de nuestra contratacin, as como la naturaleza y limitaciones de los servicios que prestamos.

OBJETIVO BSICO DE LA AUDITORIA

Realizaremos la auditora del Estado de Resultados de Transportes El Amanecer, S.A. por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre 2013, preparados con Normas Internacionales de Contabilidad.

ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS

En una auditoria con propsito especial, se expresa una opinin sobre los resultados de la empresa, para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditoria que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias. Nuestra auditora ser realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, dichas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con el fin de obtener la seguridad razonable que el Estado de Resultados esta libre de errores significativos. Una auditoria incluye el examen en base a pruebas, de la evidencia que respalde los montos y la informacin presentada en el Estado de Resultados.APLICACIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Es responsabilidad de la administracin de la empresa la adecuada aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad. Por tal razn consideramos que es recomendable que la administracin realice una revisin de las diferencias que puedan existir entre las cifras presentadas conforme a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala en aos anteriores y las correspondientes de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad, as como registro de los ajustes para una adecuada presentacin del Estado de Resultados.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN

Los Estados financieros son responsabilidad de la administracin, consecuentemente es responsable por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros y por establecer y mantener un control interno suficiente que permita la preparacin de los estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad y que ofrezcan una seguridad razonable, aunque no absolutas de que no ocurran errores e irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la naturaleza de las pruebas, esta no puede proporcionar una seguridad absoluta de que no existen errores en los resultados como consecuencia de fraudes e irregularidades. Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se detectan situaciones que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la administracin de la empresa lo relacionado a dichas situaciones.

La administracin de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes que sean necesarios en el Estado de Resultados para corregir los errores e irregularidades significativas que se detecten.

VISITAS

Con fin de cumplir adecuadamente con la realizacin de nuestro trabajo, programaremos nuestras visitas en comn acuerdo con la administracin de la empresa, con el fin que podamos acumular la evidencia que utilizaremos para emitir nuestra opinin sobre el Estado de Resultados.

INFORMES A LA ADMINISTRACIN

a) Informe de Auditora:

Al concluir nuestra revisin, presentaremos un informe en espaol y en quetzales, del Estado de Resultados de Transportes El Amanecer, S. A. por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.

El informe de auditora con propsito especial, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora incluye la opinin de los auditores independientes, el estado de resultados y las notas al estado de resultados.

Si por alguna razn nuestra revisin no pudiera desarrollarse con el alcance requerido por las normas o alguna cuenta o transaccin importante no se hubiera registrado de acuerdo con normas internacionales de contabilidad, estamos obligados a mencionarlo en nuestra opinin, sin embargo, cuando estas circunstancias ocurren, contendemos con el cliente con el fin de desvanecer las causas que dan origen a la salvedad, previo a emitir la opinin.

b) Adicional al dictamen proporcionaremos una carta a la gerencia con observaciones y recomendaciones que a nuestro criterio sean importantes para la administracin de la empresa.

HONORARIOS Y GASTOS

Nuestros honorarios se fijan sobre la base de tiempo que invierten nuestros socios y el personal profesional asignado, as como los niveles de habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios en Q.44,800.00 IVA incluido, para la auditora con propsito especial del Estado de Resultados de Transportes El Amanecer, S. A.

En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos, facturando el 25% de nuestros honorarios con la aceptacin de la misma, el 50% en el transcurso del trabajo y el otro 25% al presentar nuestro informe final.

Deseamos agradecer la oportunidad que nos brindan de presentar esta propuesta de servicios y poder contar con Transportes El Amanecer, S. A. como parte de nuestra cartera de clientes. Si nuestra propuesta esta de acuerdo a sus requerimientos por favor confirmarnos su aceptacin por escrito.

Atentamente,

Allan RuizCPA Colegiado nmero 35500 GRUPO OCHO Y ASOCIADOS Socio Director

73

ACEPTACIN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORA

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A AVENIDA PETAPA 48-00 ZONA 12PBX. 2424-0000


Seores:GRUPO OCHO Y ASOCIADOSContadores Pblicos y Auditores 6. Avenida 8-18 Zona 9

Estimados seores:

Por este medio confirmamos nuestra aceptacin a la propuesta de servicios profesionales y a los trminos de su carta con fecha 15 de enero del ao en curso, para efectuar la auditoria del Estado de Resultados de Transportes El Amanecer, S. A. por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre 2013.

Atentamente,

Jorge Luis Gonzlez Mndez Presidente Consejo de Administracin Transportes El Amanecer, S. A.

CARTA DE COMPROMISO DEL AUDITOR POR LA AUDITORA DEL ESTADO DE RESULTADOS DE TRANSPORTES EL AMANECER, S. A.



Seores:Consejo de Administracin Transportes El Amanecer, S. A. Guatemala

Estimados seores:

Ustedes han solicitado que auditemos el Estado de Resultados de la empresa Transportes El Amanecer, S. A. por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. Por este medio tenemos el agrado de confirmar y entendemos este compromiso. Nuestra auditoria ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre el Estado de Resultados.

Realizaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los resultados estn libres de errores importantes. Una auditora incluye el examen sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos del Estado de Resultados y su adecuada presentacin de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.

Adems de nuestro dictamen sobre el Estado de Resultados, les presentaremos una carta por separado que se refiera a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros, incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad. Como parte de nuestra auditora, solicitaremos de la administracin confirmacin por escrito con respecto a las representaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora.

Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora.Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se termine, modifique o sustituya la relacin profesional.

Atentamente,

Allan Ruiz CPA Colegiado nmero 35500 GRUPO OCHO Y ASOCIADOS Socio Director

TRANSPORTES EL AMANCER, S. A.

PLANIFICACIN DE AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE 2013

1. Generalidades:

Transportes El Amanecer, S. A. contrat los servicios de la firma de auditores externos GRUPO OCHO Y ASOCIADOS para realizar una auditoria del Estado de Resultados por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.

Despus de haber realizado entrevistas con el personal clave del cliente y realizar un recorrido de las instalaciones de la empresa se determin que la misma esta clasificada como una empresa mediana, cuenta con 58 empleados, distribuidos en las distintas reas. Los empleados no estn organizados en sindicato y las prestaciones laborales que pagan son las que estipulan las leyes laborales del pas.

La actividad principal de la empresa es el transporte y distribucin de peridicos en todo el territorio nacional para lo cual cuenta con vehculos de carga con distintas caractersticas. Sus ingresos son generados por esta misma actividad. Del total de sus ventas el 90% son efectuadas al crdito a 15 das de la fecha de facturacin.

2. Antecedentes del Cliente

La empresa Transportes El Amanecer, S. A. fue constituida de acuerdo a las leyes de a Repblica de Guatemala por tiempo indefinido e inici operaciones el 1 de julio de 1996. Esta ubicada en la Avenida Petapa nmero 48-00 de la zona 12 y no cuenta con sucursales.

La empresa presenta sus estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). Los estados financieros del 2012 no han sido auditados por una firma de auditora. Es la primera auditora que se realiza en la empresa sobre el Estado de Resultados.

Le empresa elabora y presenta sus registros contables, estados financieros y dems reportes por medio de hojas electrnicas, debido al poco movimiento de sus operaciones no hay tenido la necesidad de la adquisicin de un sistema contable para realizar dicha labor, por tal razn no existe la necesidad de contar con enfoque basado en sistemas ni contar con colaboracin de un especialista en Tecnologa de la Informacin.

3. Personal Clave

Gerente General y Representante LegalMario Prez Rodas Jefe Financiero AdministrativoCarlos lvarez LpezContador General Juan Antonio Orozco

4. Objetivos y Estrategias de la empresa

El objetivo principal de la empresa es incrementar en un 10% las ventas totales con relacin a ao 2012.

Lo pretende lograr siguiendo las estrategias siguientes:

Obtener ms clientes que deseen transportar sus productos al interior del pas en no ms de 24 horas.

Incrementar sus servicios diurnos a otros clientes a nivel capitalino y aprovechando que el 50% de los vehculos estn sin uso durante el da.

Incrementar sus servicios a los clientes actuales, transportando otros artculos que estos producen en sus plantas de produccin tales como afiches, volantes, revistas, etc.

Prestar servicios de mantenimiento preventivo y reparacin en su taller a los vehculos que poseen sus clientes actuales as como a terceros.

5. Principales Clientes

Sus principales clientes son los siguientes, Prensa Libre, Nuestro Diario, El Peridico y el Quetzalteco.

6. Principales Proveedores:

Tanto sus vehculos, repuestos, combustibles, lubricantes entre otros, son comprados en el mercado local y sus principales proveedores son los siguientes; Motores Hino de Guatemala, Exel Automotrz, Cofio Stall, Europa Motors Company, Combustibles Esso, Llantas Vifrio y Lubricantes Castrol.

7. Fuentes de Financiamiento

La empresa utiliza eventualmente financiamiento externo para sus operaciones, el cual obtiene a travs de prstamos y adems aprovecha el crdito de 30 das que le otorgan sus proveedores.8. Factores externos del negocio

Como para cualquier empresa, Transportes El Amanecer, S. A. se ve afectada por los factores externos que son generados por el ambiente en general de negocios y por las caractersticas especiales de sus operaciones.

9. Controles gerenciales:

La compaa ha mostrado siempre la existencia de adecuados controles internos, as como una supervisin constante a todos los niveles, a pesar de no contar con un departamento de auditora interna.

10. Control interno

Se realizar una evaluacin del control interno en el desarrollo de nuestro trabajo con el fin de determinar si ha habido cambios sustanciales y para detectar las desviaciones de control interno para discutirlos posteriormente con la gerencia y emitir nuestras recomendaciones a travs de la carta a la gerencia.

11. Objetivo de la auditoria

El objetivo de la auditoria es obtener evidencia suficiente y competente para estar satisfechos que el estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, este presentado de forma razonable y de esa forma poder emitir nuestra opinin.

12. Personal asignado

Socio encargado:Allan RuizSenior:Juan Luis Cervantes

13. Visita

La auditora se tiene programada iniciar el 05 de febrero de 2014, siendo esta la primera visita y se programarn con la administracin las visitas siguientes, para poder realizar la revisin del perodo ya mencionado.

14. Presupuesto de tiempo

Para el desarrollo de la revisin de auditora se tiene presupuestada la siguiente inversin de tiempo en horas.

No.ActividadesTiempo/horas

1Planificacin12

2Trabajo de Campo

3Evaluacin del control interno16

4Desarrollo del programa de auditoria52

5Supervisin8

6Discusin de puntos encontrados4

7Elaboracin de informes8

Total horas100

15. Honorarios

Nuestros honorarios fueron estimados de acuerdo al tiempo que ser utilizado a nivel de experiencia del personal que ser asignado a este trabajo.

Los costos por hora del socio, gerente y senior que participaran en la revisin se determinaron de acuerdo a las polticas de la firma en las cuales se tiene previamente determinado el costo por hora de cada profesional participante.

Despus de haber realizado el presupuesto de tiempo para esta auditora el socio encargado determin un costo por hora de Q. 448.00 para un total de Q.44,800.00 IVA incluido.

16. Emisin de informes

Se tiene planificado emitir los siguientes informes:

Informe de auditora con propsito especial al Estado de Resultados, el cual incluye el dictamen de contador pblico y auditor independiente.

Carta a la gerencia en las que se incluirn aquellas observaciones importantes que se detecten de acuerdo a las debilidades detectadas en eltrabajo de campo, los efectos de estas, as como las recomendaciones correspondientes.

Los informes antes mencionados sern entregados el 30 de marzo de 2014.

Prepar:Juan Luis Cervantes (senior)Noviembre 16 de 2009Revis:Vctor Ernesto HernndezNoviembre 19 de 2009Aprob:Ronaldo Ogaldez Muoz (socio)Noviembre 20 de 2009

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NDICE DE PAPELES DE TRABAJO

LEGAJO GENERAL

Pgina

Programa de auditora73Puntos para carta de recomendaciones77Cuestionario de control interno79Carta de representacin del consejo de administracin85Estado de resultados de la empresa87Balance de saldos costo de servicios88Informe de auditora, de los auditores independientes89Carta a la gerencia95PAPELES DE TRABAJOCdula centralizadora de resultados102Cdulas de venta de servicios103Cdulas de costo de servicios105Cdulas de productos financieros118Cdulas de gastos de distribucin120Cdulas de Gastos de Administracin123Cdula de gastos financieros129Cdulas del ISR132Cdulas de la reserva legal134Cdula de ajustes y reclasificaciones136Cdula de marcas de auditora138

PROGRAMA DE AUDITORA INGRESOS

PT.LG-4 1/4 FECHA 11/02/14

79

No.PROCEDIMIENTOSHecho por:Ref. PT

1Realizar corte de formas (facturas), verificando las

W-1-1

facturas emitidas en diciciembre del ao anterior

y en enero del ao posterior

(Existencia, Integridad y Valuacin)

2Revisar el 100% de las facturas emitidas por concepto

de servicios de transportes de los meses de enero,

marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre, veri-

ficar que todas las facturas hayan sido registradas

en la contabilidad.W-1-1


3Revisar las ordenes de transporte elaboradas por

la administracin durante los meses de enero, marzo,

abril. mayo, julio, noviembre y diciembre, y verificar

que todas fueron facturadasW-1-1


4Verificar los estados de cuenta bancarios y obtener

los valores pagados por el banco por concepto de

Intereses ganados y compararlos con los registros de

la contabilidad.W-3-1


Se revisarn los meses de enero, marzo, abril, mayo,

julio, noviembre y diciembre, ya que al verificar estos

meses se tendra un alcance del 59%.

PROGRAMA DE AUDITORA COSTO DE SERVICIOS

PT.LG-4 2/4 FECHA 11/02/14

80

No.PROCEDIMIENTOSHecho por:Ref. PT

1Realizar una prueba global de nminas y planillas tomando

W-2-1

el 100% de las planillas de los meses de enero, marzo, abril,

mayo, julio, noviembre y diciembre. Alcance 59%

(Existencia, Integridad y valuacin)

2Realizar una prueba global de depreciaciones considerando

las adiciones y bajas de activos fijos del 1 de enero al 31 de

diciembre. (Existencia, Integridad, Valuacin y Propiedad)W-2-3

3Revisar el 100% de las facturas por compras de combustible

W-2-2

comprado a mayoristas del 1 de enero al 31 de diciembre

Alcance 98%

(Existencia, Integridad, Valuacin y Propiedad)

W-2-4

4Realizar una prueba global de seguros de enero a diciembre


W-2-5

5Revisar el contrato de arrendamiento del predio y realizar una

prueba global. (Existencia, Integridad y Valuacin)

6Revisar el 100% de los gastos de aceites y lubricantes de los

W-2-6

meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciem

bre. Alcance 59%


W-2-7

7Revisar el 100% de los gastos de repuestos y accesorios de

meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciem-

bre alcance 59%(Existencia, Integridad y Valuacin)

8Revisar el 100% de los gastos de fletes y acarreos de los meses

W-2-8

de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre

Alcance 58%

W-2-9


9Revisar el 100% de los gastos de reparaciones de los meses

de enero, marzo, mayo, abril, julio, noviembre y diciembre

Alcance 59%

W-2-10


10Revisar el 100% de los gastos de viaje de los meses de enero

marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre. Alcance 58%


PROGRAMA DE AUDITORA GASTOS DE DISTRIBUCIN

PT.LG-4 3/4 FECHA 11/02/14

81

PROCEDIMIENTOSHecho por:Ref. PT

1Realizar una prueba global de nminas y planillas

W-4-1

tomando el 100% de las planillas de los meses de

enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciem

bre. Alcance 58%


2Revisar el 100% de los vales por combustible

entregados a los empleados y verificar que tengan

evidencia de haber sido recibidos. Alcnance 58%W-4-2


3Revisar el 100% de los gastos de gastos de viaje

de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio,

noviembre y diciembre. Alcance 58%W-2-10


PROGRAMA DE AUDITORA GASTOS DE ADMINISTRACIN

PT.LG-4 4/4 FECHA 11/02/14

PROCEDIMIENTOSHecho por:Ref. PT

1Realizar una prueba global de nminas y planillas

W-5-1

tomando el 100% de las planillas de los meses de

enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciem-

bre. Alcance 58%

bre. (Existencia, Integridad y Valuacin)

2Realizar una prueba global de depreciaciones

considerando las adiciones y bajas de activos fijos

de enero a diciembre.W-5-2

(Existencia, Integridad, Valuacin y Propiedad)

3Realizar una prueba global de seguros de enero a

diciembre. (Existencia, Integridad y Valuacin)W-2-4

4Revisar el contrato de arrendamiento de las oficinas

y realizar una prueba global.W-2-5


5Revisar el 100% de los gastos de papelera y tiles

de oficina de los meses de enero, marzo, abril, mayo,

julio, noviembre y diciembre. Alcance 59%W-5-3


6Revisar el 100% de los gastos de agua, luz y

telfono de los meses de enero, marzo, abril, mayo,

julio, noviembre y diciembre. Alcance 59%W-5-4


7Revisar el 100% de los gastos de mantenimiento

equipo de los meses de enero, marzo, abril, mayo,

nviembre y diciembre. Alcance 59%W-5-5


PT.LG-5 1/1 FECHA 29/03/14PUNTOS PARA CARTA DE RECOMENDACIONES

Al realizar la auditora del Estado de Resultados de EL AMANECER, S. A., se observ lo siguiente:

La orden de servicio nmero 12-029 de fecha 26 de diciembre 2013 por valor de

Q. 5,000.00 por renta de un vehiculo para trasladar cajas de cartn se registr el 2 de enero 2014. PT W-1-1

No registraron intereses generados por la cuenta de depsitos monetarios del banco de la industria del mes de diciembre de 2013, por un valor de Q. 450.00. PT. W-3-1

No se registraron seguros vencidos al cierre del ejercicio por un monto de Q.2,000.00 correspondientes a la pliza de seguros de vehculos que tiene vigencia del 1 de noviembre del 2013 al 31 de octubre del 2014. PT W-2-4

Se pag en concepto de bonificaciones Q, 3,500.00 al personal de transportes y

Q. 4,500.00 al personal administrativo en el mes de enero de 2014, que corresponden pago por buen desempeo del perodo del 1 de enero al 31 de diciembre 2013. PT W-2-1

No se registr la factura 2036 de la empresa Distribuidores de Combustibles, S. A. del 27 de diciembre por Q. 21,520.00 por compra de diesel. PT W-2-2

No se registr la factura 1256 de la empresa Repuestos El Tigre, S. A. del 28 de diciembre por Q. 1,200.00 por compra de una bomba de agua. PT W-2-7

No se oper en la contabilidad la reparacin de un vehculo propiedad de la empresa realizada por el taller El Esfuerzo el 28 de diciembre 2013 por un valor deQ. 1,050.00 la cual fue pagada en enero del 2014. PT W-2-9

PT.LG-5 2/2 FECHA 29/03/14

La administracin tiene registrados valores por Q. 20,285.00 por concepto de gastos de viaje en liquidaciones de viticos de todo el periodo, sin documentacin de soporte. PT W-2-10-1

Con la informacin proporcionada, la firma de auditores independientes GRUPO OCHO Y ASOCIADOS, elabora la Carta de Recomendaciones de la empresa EL AMANECER, S. A., Por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.

PT LG-6 1/6Cuestionario de Control Interno Compras y Costo de Servicios

ClienteFecha de cierreTRANSPORTES EL AMANECER, S. A.31/12/2013Preparado por:Ronaldo Ogaldez M. Iniciales:ROMFecha: 11/02/2014

A. Objetivo de Control

Integridad, existencia y exactitud de los costos de ventas1 Slo personal autorizado realiza las compras decombustibles, lubricantes y repuestos?XSINON/A

Comentarios Semanalmente el asistente administrativo cotiza con los proveedores previamente autorizados por la Gerencia, cuando ya tiene las cotizaciones las trasladaal Jefe Administrativo quien determina a que proveedor se realizar la compra.

Se observo que semanalmente el jefe administrativo por correo electrnico autoriza la cantid de combustible a comprar.

2 Existen procedimientos ya establecidos sobre el salarioy bonificaciones a pagar al personal de distibucin?XSINON/A

Comentarios Existen parmetros en cuanto a los salarios a pagar al personal operativo tanto locales como departamentales, adems existe un valor previamente determinadode las bonificaciones por ruta.

Se observo la tabla de salarios del perosnal operativo (pilotos y ayudantes) y se verific que coincidiera con los valores pagados en planillas.

3 Existe control sobre los pagos realizados a fleterosexternos que prestan el servicio?XSINON/A

Comentarios Cada fletero tiene un valor asignado a la ruta que cubre, el cual fue asignado antes de contratarlo para lo cual se toma de base la distancia, tipo decarretera, cantidad de ejemplares a transportar, con el fin de obtener el precio ms justo para ambas partes.

Se obsevaron la cartas compromiso entre la empresa y los fleteros, las cartas tienen un monto a pagar, dichos montos se verificaron con los pagos realizados

PT LG-6 2/6Cuestionario de Control Interno Compras y Costo de Servicios

4 Exsite control en la elaboracin de las planillas de sueldos, pago de beneficios as como de los otrospagos realizados a los empleados?XSINON/A

Comentarios El departamento de Recursos Humanos prepara las planillas correspondientes y posteriormente se traslada al departamento administrativo, en donde son revisados todos los calculos, aspectos legales y documentacin de soporte.Posteriormente se trasladan a Gerencia General para su autorizacin y despus se realizan los pagos por medio de transferencias bancarias.

Al observar la planillas se verific que todas cuentan con firma de revisado por el rea administrativa financiera y de autorizado por la gerencia general.

B. Objetivo de Control

Exactitud del Costo de Servicios.5 El sistema de contabilidad esta bien diseado y proporciona informacin sobre los costos que sirva como ayuda en la valuacion del transporte y paramedir su rendimiento?XSINON/A

Comentarios Se realizan cierres mensuales y se lleva un control de los costos por cada una de las rutas.

Se verific fsicamente la existencia de cierres mensuales realizados por el rea administrativa y todos contienen firma de autorizacin por la gerencia general

6 Son identificadas las variaciones del costos de serviciosy reciben seguimiento oportuno?XSINON/A

Comentarios Debido a que se lleva un control de los costos por ruta, es fcil detectar diferencias en los costos cuando estas ocurren.

Antes de firmar los cierres mensuales, el gerente general revisa los valores, de existir inconsistencias las discute con el jefe administrativo financiero.

PT LG-6 3/6Cuestionario de Control Interno Ingresos por servicios

ClienteFecha de cierreTRANSPORTES EL AMANECER, S. A.31/12/2013Preparado por:Ronaldo Ogaldez M. Iniciales: ROMFecha:11/02/2014


Integridad, existencia y exactitud de los ingresos1 Slo personal autorizado determina el valor de losservicios y fletes que se prestan?XSINON/A

Comentarios El Jefe Administrativo es quien determina los valores de servicios y los autoriza el Gerente General.

Anualmente se establecen los valor a cobrar con cada clientes, se verific el cruce de cartas, los montos coinciden con los valroes factuados, los cobros de servicios adicio- nales son determinados por el jefe administrativo y autorizados por el gerente general.

2 Existen procedimientos ya establecidos para facturartodos los servicios prestados?XSINON/A

Comentarios Se lleva un control de rdenes de transporte numerado en forma correlativa y con base a estas rdenes se realiza al facturacin correspondiente.

Se verific el control de rdenes, las cuales cumplen con los requisitos de elaboracin y antorizacin.

3 Existe control sobre todos los servicios prestadospara que sean facturados?XSINON/A

Comentarios Se tiene un correlativo de pases de salida por vehculo, en el cual se describe kilometraje inicial y final, nombre del piloto, ayudante, hora de salida y deentrada, consumo de combustible, persona que solicita el servicio. Cuando ingresa el vehculo, el pase se traslada al departamento administrativo para la facturacin del servicio.

Se verific el expediente de pases de salida, adems se observ que los pases de salida son tomados de base para elaboracin de las facturas.

PT LG-6 4/6Cuestionario de Control Interno Ingreos por servicios


Exactitud del Precio de Venta.4 El sistema de contabilidad esta bien diseado y proporciona informacin sobre los ingresos que sirva como ayuda en la valuacion del transportepara medir su rendimiento?XSINON/A

Comentarios Debido al control de las rdenes de transporte es fcil saber que servicios se han prestado y como se tiene un porcentaje alto de rutas previamente diseadas, ya se conocen los precios se conoce el valor del transporte.

Se verific el control de rdenes de transporte, de las cuales se observ que el 90% de los ingresos proviene de rutas prevaiamente diseadas.

5 Son identificadas las variaciones de ventas yreciben seguimiento oportuno?XSINON/A

Comentarios El Jefe Administrativo verifica mensualmente el detalle de lo facturado y lo compara con los meses anteriores, ya que tiene amplio conocimiento de los valores que deben factuarse con facilidad determina diferencias, adicionalmenteexiste similitud en los valores de venta mensual y en contabilidad se pueden determinar las diferencias si exsten.

Se obsev la comparacin se realiza el jefe administrativo las desviaciones encon- tratas las verifica con las rdenes correspondienetes y si an tiene dudas las discute con el jefe de transportes.

PT LG-6 5/6Cuestionario de Control Interno Gastos

ClienteFecha de cierreTRANSPORTES EL AMANECER, S. A.31/12/2013Preparado por:Ronaldo Ogaldez M. InicialesROMFecha: 11/02/2014


Integridad, existencia y exactitud de los gastos1 Slo personal autorizado realiza las compras decombustibles, papeleria y otras erogaciones?XSINON/A

Comentarios Mensualmente se realiza un cuadro de los consumos y en base a estos consumos se solicitan los productos a comprar, dicho listado es evaluado por el Jefe Administrativo y l autoriza las compras mensuales.

Se observo que semanalmente el jefe administrativo por correo electrnico autoriza la cantid de combustible a comprar.

2 Existen procedimientos ya establecidos sobre el salarioy bonificaciones a pagar al personal?XSINON/A

Comentarios Cada plaza tiene un salario establecido, las bonificacines son parte del salario mensual, cuando se realizn incrementos salariales estos son autorizados porel Gerente General.

Anualmente se establecen los salarios del personal, se observ el detalle de salarios para el ao 2009, el coincide con las planillas de sueldos

3 Existe control sobre los pagos realizados por rentade edificio, seguros, fianzas y otros gastos?XSINON/A

Comentarios El asistente adminstrativo tiene a su cargo verificar que las facturas cumplan con los valores contenidos en los contratos y plizas, posteriormente las traslada al Jefe Administrativo para su autorizacin y pago.

Se observaron las plizas de seguros y fianzas, as como el contrato de renta del predio, se verifric que los valores son correctos.

PT LG-6 6/6Cuestionario de Control Interno Gastos

4 Existe control en la elaboracin de las planillas de sueldos, pago de beneficios as como de los otrospagos realizados a los empleados? XSINON/A

Comentarios El departamento de Recursos Humanos prepara las planillas correspondientes y despus se traslada al departamento administrativo endonde son revisados todos los clculos, aspectos legales y documentacin de soporte, luego se traslada a Gerencia General para su autorizacin y se realizan los pagos por medio de transferencias bancarias.


Exactitud de los Gastos5 El sistema de contabilidad esta bien diseado y proporciona informacin sobre los gastos que sirvacomo ayuda a valuarlos adecuadamente? XSINON/A

Comentarios Se ralizan cierres mensuales y se lleva un control de los costos por cada una de las rutas.


6 Son identificadas las variaciones de los gastosy reciben seguimiento oportuno? XSINON/A

Comentarios Debido a las caractersticas de los gastos, estos son similares todos los meses. Con los cierres mensuales se determina esta situacin y sihay diferencias y se realiza una revisin de las mismas.


PT.LG-7 1/2 FECHA 11/02/14

CARTA DE REPRESENTACIN DE LA JUNTA DIRECTIVA

Guatemala, 21 de enero de 2014

Seores:

GRUPO OCHO Y ASOCIADOS Presente

Seores Auditores Externos:

Esta carta de representacin se proporciona en relacin con su auditora del Estado de Resultados de Transportes El Amanecer, S. A. por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. Con el fin de expresar una opinin sobre si dicho estado financiero muestra razonable y confiablemente la situacin financiera de la empresa al perodo antes mencionado de acuerdo con Normas de Contabilidad.

En nombre del consejo de Administracin, reconocemos nuestra responsabilidad por la presentacin confiable de los Estados Financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.

Confirmamos, segn nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes representaciones:

Transportes El Amanecer, S. A. fue constituida en Guatemala, el 1 de julio de 1996, de acuerdo con las leyes de la Repblica de Guatemala.

No ha habido irregularidades que involucre a miembros de la administracin o empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control interno o que pudiera tener efecto en el rea de resultados.

PT.LG-7 2/2 FECHA 11/02/14

Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y de documentos de apoyo as como todas las minutas de la junta directiva, llevadas a cabo durante el 1 de enero al 31 de diciembre de 2009.

Los estados financieros estn libres de presentaciones errneas de importancia relativa, incluyendo omisiones.

Todas nuestras operaciones han sido registradas adecuadamente en el momento apropiado y revelado en forma adecuada en los Estados Financieros:

Mario Prez Rodas Gerente General y Representante Legal

PT.LG-8 1/1FECHA 1/02/10

EL AMANECER, S. A.ESTADO DE RESULTADOSPOR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2013 CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES (Q.)

Venta de ServiciosQ5,043,600.00

Atenciones al PersonalQ6,400.00 Q853,832.37 Q1,136,909.26 Ganancia en OperacinQ551,599.74(-) Gastos FinancierosIntereses Prstamo FiduciarioQ38,200.00 Q38,200.00 Ganancia Antes del ISRQ513,399.74

(-)(-)ISRReserva LegalQ156,202.72 Q17,859.85

Ganancia del Ejercicio Q339,337.17

Preparado por la Administracin de Transportes El Amanecer, S. A.

PT.LG-9 1/1 FECHA 29/03/14

Integracin de Costos de Servicios al 31 de diciembre de 2013

COSTO DE SERVICIOSSueldos y Salarios672,500.00

Prestaciones Laborales205,448.75

Cuotas Patronales85,205.75

Bonificacin Dto. 37-200183,900.00

Atenciones al Personal336,820.00

Combustibles887,386.00

Impuesto Distrib. Petrleo (IDP)68,900.00

Aceites y Lubricantes45,735.00

Repuestos y accesorios73,950.00

Depreciacin Vehculos252,445.00

Renta de Vehculos23,910.00

Fletes y Acarreos94,620.00

Reparaciones78,460.00

Luz, agua y telfono39,372.00

Seguros y Fianzas118,120.00

Alquiler Predio144,000.00

Gastos de Viaje151,258.50

Impuestos2,580.00

TOTAL3,364,611.00W 2

PT.LG-10 1/6 FECHA 30/03/14


Informe de los auditores independientes

Seores:Consejo de Administracin Transportes el Amanecer, S. A.

Hemos auditado la el estado de resultados que se acompaa de la compaa TRANSPORTES EL AMANECER, S. A., por el periodo comprendido del 1 de enero al el 31 de diciembre de 2013.

Este estado financiero es responsabilidad de la administracin de TRANSPORTES DEL AMANECER, S. A. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable del estado de resultados, que este libre de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o errores; seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre este estado financiero, con base en nuestra auditora. Condujimos nuestra auditora de acuerdo con normas internacionales de auditora. Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos la auditora para obtener seguridad razonable sobre si el estado de resultados esta libre de representacin errnea de importancia relativa.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si el estado de resultados est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra auditora incluy PT.LG-10 2/6 FECHA 30/03/14

examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones de este estado financiero. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general del estado de resultados. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, el estado de resultados presenta razonablemente, respecto de todos sus aspectos importantes, los resultados de sus operaciones de TRANSPORTES DEL AMANECER, S. A., por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Allan RuizColegiado No. 15400

Marzo 2014 Ciudad de Guatemala

PT.LG-10 3/6 FECHA 30/03/14

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A. ESTADO DE RESULTADOSPOR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2013

Venta de ServiciosQ5,048,600.00

Atenciones al PersonalQ10,900.00 Q858,832.37 Q1,141,909.26 Ganancia en OperacinQ543,564.74(-) Gastos FinancierosIntereses Prstamo FiduciarioQ38,200.00 Q38,200.00 Ganancia Antes del ISRQ505,364.74

(-)(-)ISRReserva LegalQ153,572.37 Q17,589.62

Ganancia del Ejercicio Q334,202.75

(Estado de Resultados auditado)

Vanse notas que acompaan al Estado de Resultados.

PT.LG-10 4/6 FECHA 30/03/14

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A. NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOSPOR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2013

1. Constitucin y Operaciones

La empresa Transportes El Amanecer, S. A. fue constituido bajo las leyes de la Repblica de Guatemala, el 1 de julio de 1996. Su actividad principal consiste en transportar va terrestre todo tipo de productos, principalmente ejemplares de peridicos matutinos tanto dentro como fuera de la capital.

La compaa es propiedad de accionistas guatemaltecos y esta ubicada en la avenida Petapa de la zona 12 de la ciudad de Guatemala. Al 31 de diciembre de 2013 la compaa tena un total de 58 empleados.

2. Periodo Contable

Transportes El Amanecer, S. A. tiene un periodo contable del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.

3. Unidad Monetaria

El estado de resultados est expresado en Quetzales, moneda de curso legal en Guatemala.

4. Resumen de Poltica significativas de Contabilidad

a) Adopcin de las NormasInternacionales de Informacin FinancieraEl estado de resultados de Transportes El Amanecer, S. A. ha sido preparado de acuerdo a normas internacionales de informacin financiera (NIIF) emitidas por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad.

b) Ingresos por Servicios

Los ingresos por servicios de transporte prestados se reconocen en el estado de resultados bajo el mtodo de lo devengado.

PT.LG-10 5/6 FECHA 29/03/14


c) Depreciacin

La depreciacin se contabiliza en el estado de resultados bajo el mtodo de lnea recta basadas en la vida til del bien que son similares a los porcentajes que establece La Ley del Impuesto sobre La Renta decreto 10-2012 y sus modificaciones, un 20% sobre los valores de vehculo y mobiliario y equipo de oficina.

Los activos fijos se inician a depreciar el mes siguiente a su adquisicin, no se les asigna valor residual, el costo y la depreciacin acumulada permanecen en las respectivas cuentas, hasta que los activos son vendidos o retirados.

d) Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta es estimado a pagar sobre la renta gravable para el ao, utilizando las tasas vigentes a la fecha del cierre. El perodo fiscal de la compaa termina el 31 de diciembre de cada ao, por lo que el impuesto definitivo se determina a esa fecha.

e) Reserva Legal

De acuerdo con los artculos 36 y 37 de cdigo de comercio de Guatemala, las sociedades constituidas en este pas debern separar anualmente como mnimo el cinco por ciento (5%) de la utilidad neta contable de cada ejercicio para formar la reserva legal. Esta no podr ser distribuida en forma alguna entre los accionistas sino hasta la liquidacin de la sociedad. Sin embargo, podr capitalizarse cuando exceda del quince por ciento (15%) del capital al cierre del ejercicio inmediato anterior, sin perjuicio de seguir reservando el cinco por ciento (5%) mencionado anteriormente.

PT.LG-10 6/6 FECHA 30/03/14


f) Indemnizaciones

La administracin de la empresa despus de haber evaluado la necesidad de crear una reserva para indemnizaciones que le muestre un resultado ms real de sus operaciones. Adicionalmente respeta las leyes laborales de Guatemala, en donde los patronos tienen la obligacin de pagar a sus empleados y trabajadores en el caso de despido injustificado una indemnizacin equivalente al sueldo de un mes por cada ao trabajado a su servicio, o a sus beneficiarios en caso de muerte, conforme a lo establecido por el artculo 85 inciso a) del cdigo de trabajo.

g) Productos Financieros

Los productos financieros corresponden a intereses bancarios devengados sobre lo saldos de las cuentas de depsitos monetarios que la compaa tiene en los distintos bancos del sistema.

5.Impuesto sobre la Renta

Las declaraciones del impuesto sobre la renta de Transportes El Amanecer, S. A., para el ao terminado el 31 de diciembre 2013 estn sujetas a revisin por parte de las autoridades fiscales. El derecho del Estado para efectuar la revisin prescribe por el transcurso de cuatro aos.

El gasto de impuesto sobre la renta estimado para el ao terminado el 31 de diciembre 2013 ascendi a Q.153,572.37. En la determinacin del estimado de gasto no se han identificado gastos no deducibles, ni rentas no afectas en montos significativos.

PT.LG-11 1/7 FECHA 30/03/14


Guatemala, 30 de marzo de 2014

LicenciadoJorge Luis Gonzlez Mndez Presidente Consejo de Administracin Transportes El Amanecer, S. A. Guatemala, Ciudad

Estimado licenciado Gonzlez:

Hemos finalizado nuestra auditoria del estado de resultados de Transportes El Amanecer, S. A., por el comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.

En el transcurso de la aplicacin de los procedimientos de auditoria se detectaron asuntos que nos llamaron la atencin y a nuestro criterio son importantes para el adecuado funcionamiento de la empresa. A continuacin mencionamos dichos aspectos. Estamos a sus rdenes para la discusin de cada uno de los mismos y ampliacin de las recomendaciones a los mismos.

Orden de transporte no registrada

Observamos la orden de servicio nmero 12-029 de fecha 26 de diciembre 2013 por valor de Q. 5,000.00 por renta de un vehiculo para trasladar cajas de cartn no se registro oportunamente, ya que se registr el 2 de enero 2014.Dicho valor afecta directamente el estado de resultados as como el impuesto PT. LG-11 2/7 FECHA 30/03/14

sobre la renta del perodo, de ser detectado en una revisin fiscal generar un reparo en el cual aplicarn ajustes monetarios a la empresa as como cobro del impuesto omitido, multa en intereses.

Recomendamos se realice el cambio respetivo en el estado de resultados, as como la rectificacin a la declaracin anual del impuesto sobre la renta y pagar el impuesto correspondiente.

Intereses bancarios no registrados en la contabilidad

La contabilidad no registro intereses generados por la cuenta de depsitos monetarios del banco de la industria correspondientes al mes de diciembre por un valor de Q. 450.00.

El no registrar este valor afecta directamente el estado de resultados y no proporciona informacin financiera correcta al cierre del ejercicio.

Por lo anterior recomendamos se realice la correccin correspondiente para presentar adecuadamente el estado de resultados.

Seguros no registrados adecuadamente

La empresa no registr seguros vencidos al cierre del ejercicio por un monto de Q.2,000.00 correspondientes a la pliza de seguros de vehculos que tiene vigencia del 1 de noviembre del 2009 al 31 de octubre del 2010.El no operar este valor en el estado de resultados afecta directamente la ganancia del ejercicio y no presentan adecuadamente el resultado del ejercicio, adems se est pagando un impuesto sobre la renta en exceso al no registrar este valor.PT. LG-11 3/7 FECHA 30/03/14

Es recomendable realizar el registro contable en perodo correspondiente para presentar correctamente el estado de resultados, adems debe realizarse la rectificacin a la declaracin del impuesto sobre la renta y pagar adecuadamente el impuesto.

Bonificacin a empleados no operado oportunamente

La administracin de la empresa pago en concepto de bonificaciones Q, 3,500.00 al personal de transportes y Q. 4,500.00 al personal administrativo en el mes de enero de 2014, que corresponden pago por buen desempeo durante el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre 2013.

El no registrar estos gastos oportunamente estn generando una utilidad mayor a la real, adems al momento de una revisin fiscal del ao 2014 el fisco puede realizar el ajuste correspondiente y solicitar el pago del impuesto no pagado as como el pago de la multa e intereses correspondientes.

Debe realizarse el ajuste correspondiente en el ao 2013 para presentar adecuadamente la utilidad del perodo y evitarse futuros reparos fiscales.

Gasto por compra de combustibles no operado

No se opero en la contabilidad la factura 2036 de la empresa Distribuidora de Combustibles, S. A. Q. 19,970.00 en compra de diesel, adicionalmente no se registr el Impuesto a al distribucin de petrleo y sus derivados por Q. 1,550.00 dicha factura fue pagada en enero del 2014.

PT.LG-11 4/7 FECHA 30/03/14

El no registrar este gasto presenta inadecuadamente la utilidad en el estado de resultados, adems la empresa esta pagando impuesto sobre la renta en exceso por este valor no operado y si el fisco realiza un revisin del ao 2014, este requerir que se realice el ajuste correspondiente, se paga el impuesto ms los intereses por registrar un gasto que corresponde a otro perodo fiscal.

La contabilidad debe realizar el ajuste correspondiente para presentar adecuadamente el resultado de las operaciones el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, modificar el borrador de la declaracin anual del impuesto sobre la renta para evitar futuros reparos fiscales.

Gasto por compra de repuestos no registrados oportunamente

La empresa no registr la factura 1256 de la empresa Repuestos el Tigres, S. A. de fecha 28 de diciembre por un monto de Q.1,200.00 por compra de una bomba de agua para un vehculo, esa factura fue registrada en enero del 2010.


La contabilidad debe realizar el ajuste correspondiente para presentar adecuadamente el resultado de las operaciones el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, modificar la declaracin anual del impuesto sobre la renta para evitar pago en exceso.PT. LG-11 5/7 FECHA 30/03/14

Gasto por reparacin de vehculo no operado oportunamente

No se opero en la contabilidad la reparacin de un vehculo propiedad de la empresa realizada por el taller El Esfuerzo el 28 de diciembre 2013 por un valor de Q. 1,050.00 la cual fue pagada en enero del 2014.


La contabilidad debe realizar el ajuste correspondiente para presentar adecuadamente el resultado de las operaciones el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, modificar el borrador de la declaracin anual del impuesto sobre la renta para evitar futuros reparos fiscales.

Gastos de viaje sin documentacin de respaldo

Al revisar las liquidaciones de viaje del ao 2009, se observ que existen pagos realizados al personal de transportes que no tienen documentacin de respaldo, el detalle de las liquidaciones es el siguiente:

PT. LG-11 6/7 FECHA 30/03/14

DESCRIPCINFECHAVALOR

Liquidacin de 2013/01/05 de J. Hernndez14/01/2013Q.1,810.00

Liquidacin de 2013/02/03 de M. Prez12/02/2013Q.1,710.00










Liquidacin de 2013/12/01 de J. Hernndez01/12/2013Q.1,644.00 TOTALQ.20,285.00

Todas esta liquidaciones fueron operadas y autorizado el pago por parte del jefe de transportes.

El registrar estos gastos sin documentacin de soporte expone a la empresa a reparos fiscales ya que estos gastos no son deducibles del impuestos sobre la renta, adicionalmente existen deficiencias en la revisin y autorizacin de dichas liquidaciones.

La contabilidad debe realizar el ajuste correspondiente para presentar adecuadamente el resultado de las operaciones el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009, modificar el borrador de la declaracin anual del impuesto sobre la renta para evitar futuros reparos fiscales y que la revisin de estas liquidaciones de viticos sean revisados por el rea administrativa financiera y autorizadas por la gerencia general.

Ronaldo Ogaldez Muoz Socio

Grupo Ocho y Asociados7a. Avenida 24-18 Zona 9, Oficina 44Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

CDULA CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS

EMPRESA:EL AMANECER, S. A.AL: 31 de diciembre del 2013(En Quetzales)

No.CUENTASRef.Saldo segnContabilidadAjustes y ReclasificacionesSaldo segnAuditora

DEBEHABER

Venta de Servicios(-) Devoluciones sobre Ventas Servicios Netos(-) Costo de Servicios Margen Bruto(+) Productos Financieros (-) Gastos de Operacin Gastos de Distribucin Gastos de Administracin Total Gastos de Operacin Ganancia en Operacin Gastos Financieros Ganancia antes de ISR(-) ISR(-) Reserva Legal

Ganancia del Ejercicio

W-1

W-2

W-3

W-4W-5

W-6

W-7W-8

28,770.00

5,000.00

2,630.35270.23

5,000.00

20,285.00

450.00

5,048,600.000.00

LG-8 1/15,043,600.000.00

5,043,600.003,364,611.005,048,600.003,373,096.00

1,678,989.009,520.00

283,076.89853,832.371,675,504.009,970.00

283,076.89858,832.37

1,136,909.261,141,909.26

551,599.7438,200.00543,564.7438,200.00

513,399.74156,202.7217,859.85505,364.74153,572.3717,589.62

339,337.1736,670.5825,735.00334,202.75

CONCLUSIN:Se aplicaron tcnicas y procedimientos de auditora al estado de resultados conforme a NIA's, se realiz evaluacin y prueba del Control Interno y se determin que despus de efectuar los ajustes a los ingresos y gastos incurridos por la empresa durante el perido que termin el 31 de diciembre 2013, as como regularizar los saldos de ISR por Pagar y la Reserva Legal, se determin que la Ganancia Neta del Ejercicio asciende a Q. 334,202.75. Opinamos que las cifras mostradas son razonables.

(f)

AUDITOR


CDULA SUMARIA DE VENTA DE SERVICIOS


W

CONCLUSIN:Se examin el rubro de venta de servicios conforme a NIA's, evaluacin y prueba del Control Interno y de acuerdo a procedimientos y tcnicas de auditora. Se realiz ajuste por Q. 5,000.00. Opinamos que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables.

(f)

AUDITOR


CDULA CLCULOS DE VENTA DE SERVICIOS


TOTAL ORDENESTOTALMESDE TRANSPORTE FACTURADO DIFERENCIA

ENERO 410,300.00410,300.000.00

FEBRERO418,600.00418,600.000.00

MARZO425,400.00425,400.000.00

ABRIL421,000.00421,000.000.00

MAYO424,500.00424,500.000.00

JUNIO417,500.00417,500.000.00

JULIO 426,400.00426,400.000.00

AGOSTO414,600.00414,600.000.00

SEPTIEMBRE413,700.00413,700.000.00

OCTUBRE418,900.00418,900.000.00

NOVIEMBRE422,600.00422,600.000.00

DICIEMBRE435,100.00430,100.005,000.00

W - 9TOTALES5,048,600.00 5,043,600.005,000.00W - 1

Procedimientos:En esta prueba global de ventas se revis el 100% de las rdenes de transportes y facturas de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre.Se verific el expediente de las ordenes de transporte y se compar con el correlativo de facturas, se observ lo siguiente.Correlatividad de la factuasQue los valores coincidad con lo registrado en la contabilidad Que cumplan con los requisitos fiscalesQue los pagos se haya recibido el mes siguiente a la emisin

Observaciones:La orden de transportes nmero 12-026 de fecha 26/12/2013 por Q. 5,000.00 se registr en la contabilidad el 5 de enero 2014. Se propone el ajuste correspondiente.

(f)

AUDITOR


CDULA SUMARIA DE COSTO DE SERVICIOS


W

CONCLUSIN: Se examin el rubro de costo de sevicios conforme a NIA's, evaluacin y prueba del Control Interno y de acuerdo a procedimientos y tcnicas de auditora. Se realizaron ajustes por Q. 3,500.00, Q. 19,970.00, Q. 1,550.00, Q. 1200.00, Q. 1,050.00, Q. 1,500.00 y Q. 20,285.00. Opinamos que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables.

(f)

AUDITOR


CDULA PRUEBA GLOBAL DE NMINAS Y PLANILLAS

EMPRESA:EL AMANECER, S. A.AL: 31 de diciembre del 2013 (En Quetzales)

SUELDOSCCULOTOTALBONOATENCIONESMESY SALARIOS PRESTACIONES CUOTAS PAT. DTO. 37-2001 AL PERSONAL

ENERO56,000.0017,108.007,095.206,900.0027,800.00

FEBRERO56,000.0017,108.007,095.207,000.0027,800.00

MARZO56,000.0017,108.007,095.207,000.0027,800.00

ABRIL56,000.0017,108.007,095.207,000.0027,800.00

MAYO56,000.0017,108.007,095.207,000.0027,800.00

JUNIO56,000.0017,108.007,095.207,000.0027,800.00

JULIO56,000.0017,108.007,095.207,000.0027,800.00

AGOSTO56,100.0017,138.557,107.877,000.0027,800.00

SEPTIEMBRE56,100.0017,138.557,107.877,000.0028,605.00

OCTUBRE56,100.0017,138.557,107.877,000.0028,605.00

NOVIEMBRE56,100.0017,138.557,107.877,000.0028,605.00

DICIEMBRE56,100.0017,138.557,107.877,000.0028,605.00

TOTAL S/CONTABILIDAD672,500.00205,448.7585,205.7583,900.00336,820.00

AJUSTE DE AUDITORIA0.000.000.000.003,500.00

TOTALES 672,500.00205,448.7585,205.7583,900.00340,320.00

W - 2W - 2W - 2W - 2W - 2

Procedimientos:En esta prueba global de nminas y planillas se revis el 100% de las planillas de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre.Se realizaron los clculos de prestaciones laborales considerando los porcentajes que registra la administracin as: El 9.72% de indemnizacin, el 8.33% aguinaldo, el 8.33% bono 14 y el 4.17% de vacaciones, (total 30.55%).

Observaciones:Al revisar los eventos subsecuentes de enero se determin que se realiz un pago al personal de transportes por Q.3,500.00 correspondientes a diciembre de 2013. Se propone ajuste.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE DE NMINAS Y PLANILLAS


Procedimientos realizados a las planillas:Se verific que todas las planillas cuenten con los empleados, por departamento Se verificaron los clculos aritmticosSe revisaron las transferencias bancarias de los meses examinados Se revisaron las planillas del IGSSSe verific que las bonificaciones hayan sido autorizador el jefe inmediatoSe verific que los pagos por Bonificacin decreto 37-2001 sean de Q. 250.00 Se verifico queningno de los empleados tengan salario menor al mnimo vigente Tiene documento de soporte cada descuento aplicado

Procedimientos realizados a los expedintesSe solicitaron los expedientes de 5 empleados y se examin los siguiente:

SINO

1 Tiene solicitud de empleo5

2 Tiene contrato de trabajo5

3 Tiene carta de contratacin5

4 Carta de confirmacin de plaza5

5 Copia cdula de vecindad5

6 Antecedentes penales5

7 Antecedentes policiacos5

8 Cartas de recomendacin5

9 Constancias de estudios5

10 Constancias de empleos anteriores5

Los puntos anteriores son los mnimos que debe tener cada expediente laboral, de acuerdo a las polticas de la administracin.

(f)

AUDITOR


CDULA PRUEBA GLOBAL COMPRA DE COMBUSTIBLE


COMBUSTIBLES

IMPUESTO DISTRIB. PETROLEO

COMPRAS A COMPRAS ENTOTALCOMPRAS A COMPRAS ENTOTALMESMAYORISTAS GASOLINERAS COMPRAS MAYORISTAS GASOLINERAS COMPRAS

ENERO64,955.001,004.0065,959.005,045.0078.005,123.00

FEBRERO69,595.001,105.0070,700.005,405.0086.005,491.00

MARZO75,637.001,289.0076,926.005,863.00100.005,963.00

ABRIL72,836.001,105.0073,941.005,664.0086.005,750.00

MAYO76,552.001,306.0077,858.005,948.00101.006,049.00

JUNIO71,446.001,122.0072,568.005,554.0087.005,641.00

JULIO76,552.001,306.0077,858.005,948.00101.006,049.00

AGOSTO69,588.001,055.0070,643.005,412.0082.005,494.00

SEPTIEMBRE68,667.001,038.0069,705.005,333.0081.005,414.00

OCTUBRE72,384.001,122.0073,506.005,616.0087.005,703.00

NOVIEMBRE75,163.001,289.0076,452.005,837.00100.005,937.00

DICIEMBRE79,800.001,470.0081,270.006,200.0086.006,286.00

SALDO SEGN CONTABILIDAD873,175.0014,211.00887,386.0067,825.001,075.0068,900.00

FACTURA NO REGISTRADA19,970.0019,970.001,550.001,550.00

TOTALES893,145.0014,211.00907,356.0069,375.001,075.0070,450.00

W - 2W - 2

Procedimientos:En esta prueba se revis el 100% de las facturas por compras de combustible a mayoristas durante el total del perodo. En la facturas se verific que las facturas cumplan con los requisitos fiscales, que se haya registrado adecuadamente el Impuestos de distribucin del Petrleo (IDP), Que se haya registrado correctamente en la contabilidad y que el precio por gals sea el autorizado por el jefe administrativo.Se observ que la factura nmero 2036 de Distribuidores de Combustibles, S. A. de fecha 27 de diciembre 2013, fue operada en contabilidad en el mes de enero 2014. Se propone el ajuste correspondiente.

(f)

AUDITOR


CDULA PRUEBA GLOBAL

DE DEPRECIACIONES VEHCULOS


(+)Saldo Vehculos al 31 de diciembre 2012

Adiciones del period1,250,000.0020.00%

250,000.00

Compra de vehculo 31/03/2013120,000.0020.00%18,000.00

Compra de vehculo 31/10/2013120,000.0020.00% 4,000.0022,000.00

(-)Bajas del PerodoVenta de vehculo 30/04/2013

100,000.00

20.00%6,667.00

Prdida total por choque 31/08/2001396,660.0020.00%12,888.0019,555.00

TOTAL CLCULO DE DEPRECIACIONES 252,445.00

Procedimientos:Se obtuvo el total del rubro de vehculos se calcul el porcentaje del 20% y se le sumaron las depreciaciones por adiciones del perodo y se restaron las depreciaciones por bajas ocurridas en el perodo de revisin, no hubo diferencias.

Se realiz un inventario fsico de los vehculos.La empresa utiliza la poltica de inciar a depreciar el mes siguiente a la compra del bien y no deja valor residual al final de la depreciacin.

(f)

AUDITOR


CDULA PRUEBA GLOBAL DE SEGUROS


COSTO DE SERVICIOSSeguros de Vehculos con vigencia del 1 de enero al 31 de diciembre 2013

Procedimientos:Se revisaron las plizas de seguros por el ao 2013, se determin una diferencia de Q. 2,000.00 en el seguro del predio, de los cuales Q. 1,500.00 corresponde al Costo de servicios y Q. 500.00 a gastos de administracin, se propone el ajuste correspondiente.

En la plizas de seguros se revis que estn a nombre de la empresa, la vigencia, que los montos asegurados sean iguales a los registrados contablemente.

(f)

AUDITOR


CDULA PRUEBA GLOBAL ALQUILER PREDIO


Se verific el contrato de Arrendamiento del inmueble donde esta ubicada la empresa y se obtuvieron los datos siguientes:Se determina una renta mensual de Q. 18,000.00, de los cuales Q. 12,000.00 corresponden al Costo de servicios y Q. 6,000.00 se registran como gastos de administracin.

ALQUILER CANTIDADTOTAL

Alquiler Precio (Costo de Servicios)MENSUALMESES

12,000.0012ALQUILER REFERENCIA

144,000.00W-2

Alquiler Inmueble (Gasto de administracin)6,000.001272,000.00W-5

Al revisar el contrato de arrendamiento se observo que esta vigente, porque fue suscrito en el ao 2008, del 1 de enero al 31 de diciembre y se renov para el ao 2009, con cruce de cartas como lo permite dicho contrato.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE ACEITES Y LUBRICANTES


GASTO DELMESESMES

ENERO3,769.00

FEBRERO3,815.00

MARZO3,796.00

ABRIL3,811.00

MAYO3,831.00

JUNIO3,798.00

JULIO3,803.00

AGOSTO3,809.00

SEPTIEMBRE3,844.00

OCTUBRE3,794.00

NOVIEMBRE3,823.00

DICIEMBRE3,842.00

TOTALES45,735.00W-2

Procedimientos:Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de aceites y lubricantes de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre de 2013. No hubo excepciones.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE REPUESTOS Y ACCESOSORIOS


GASTO DELMESESMES

ENERO7,182.00

FEBRERO5,926.00

MARZO6,096.00

ABRIL6,089.00

MAYO6,123.00

JUNIO5,911.00

JULIO6,192.00

AGOSTO5,961.00

SEPTIEMBRE5,896.00

OCTUBRE6,102.00

NOVIEMBRE6,249.00

DICIEMBRE 6,223.00

TOTAL SEGN CONTABILIDAD73,950.00

1,200.00

TOTALES 75,150.00W-2

Procedimientos:Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de repuestos y accesorios de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013. Al realizar la revisin se observ la factura 1256 de Repuestos el Tigre, S. A. porQ.1200.00 de fecha 28 de diciembre 2012 que se registr en enero del 2013. Se propone el ajuste correspondiente.

Se revis a las facturas de soporte, los requisitos fiscales, que los valores sean los registrados en la contabilidad, que las facturas tengan firma de recibido por el jefe de taller.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE FLETES Y ACARREOS


GASTO DELMESESMES

TOTALES94,620.00W-2

Procedimientos:Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de fletes y acarreos de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre. No hubo excepciones

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE REPARACIONES


GASTO DELMESESMES

ENERO6,638.00

FEBRERO6,199.00

MARZO6,555.00

ABRIL6,809.00

MAYO6,956.00

JUNIO6,801.00

JULIO6,529.00

AGOSTO6,299.00

SEPTIEMBRE6,148.00

OCTUBRE6,414.00

NOVIEMBRE6,749.00

DICIEMBRE 6,113.00

TOTAL S/ CONTABILIDAD78,210.00

Gasto del 28/12/2008 no provisionado 1,050.00

TOTAL S/ AUDITORA 79,260.00W-2

Procedimientos:Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de reparaciones de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013. Se observ que no se dejo provisionado un gasto por reparacin de fecha 28 de diciembre, pagado en enero 2014. Se propone el ajuste correspondiente.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE GASTOS DE VIAJE


MESESCOSTO DE SERVICIOSGASTOS DE DISTRIBUCIN

W-2-10-1

ENERO10,700.00700.00

FEBRERO10,383.00700.00

MARZO11,211.00700.00

ABRIL10,015.00700.00

MAYO11,323.00700.00

JUNIO10,909.00700.00

JULIO11,232.00700.00

AGOSTO11,142.00700.00

SEPTIEMBRE10,902.00700.00

OCTUBRE11,430.50700.00

NOVIEMBRE10,860.00700.00

DICIEMBRE10,866.00700.00

TOTALES130,973.508,400.00 W-4

Procedimientos:Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de viaje de todos los meses del ao 2013, para ello se solicit el expediente de las liquidaciones mensuales de los viaticos y gastos de viaje que utiliz la administracin para operar la contabilidad, se detecaron varioas liquidaciones que no cuentan con la documentacin de soporte, ver PT W-2-10-1

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE GASTOS DE VIAJE


COSTO DE

SALDO

MESESSERVICIOSDIFERENCIAAUDITORA

ENERO12,510.001,810.0010,700.00

FEBRERO12,093.001,710.0010,383.00

MARZO12,927.001,716.0011,211.00

ABRIL11,676.001,661.0010,015.00

MAYO12,927.001,604.0011,323.00

JUNIO12,510.001,601.0010,909.00

JULIO12,927.001,695.0011,232.00

AGOSTO12,927.001,785.0011,142.00

SEPTIEMBRE12,510.001,608.0010,902.00

OCTUBRE13,231.501,801.0011,430.50

NOVIEMBRE12,510.001,650.0010,860.00

DICIEMBRE12,510.001,644.0010,866.00

TOTALES151,258.5020,285.00130,973.50W-2

W-2-10

Procedimientos:Al revisar las liquidaciones de viaticos o gastos de viaje se observ ques existen algunas que no tienen documentacin de soporte, as:FECHALiquidacin de 2013/01/05 de J. Hernndez14/01/2013Q.1,810.00











Liquidacin de 2013/12/01 de J. Hernndez01/12/2013Q. 1,644.00

TOTAL20,285.00

(f)

AUDITOR


CDULA SUMARIA DE PRODCTOS FINANCIEROS


W

CONCLUSIN: Se examin el rubro de productos financieros conforme a NIA's, evaluacin y prueba del Control Interno y de acuerdo a procedimientos y tcnicas de auditora. Se realiz ajuste por Q. 450.00. Opinamos que las cifras mostradas en esta cdual sumaria son razonables.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE INTERESES BANCARIOS


INTERESES S/ INTERESESE. CUENTASEGNMESESBANCOCONTABILIDAD DIFERENCIA

ENERO510.00510.000.00

FEBRERO740.00740.000.00

MARZO870.00870.000.00

ABRIL980.00980.000.00

MAYO1,120.001,120.000.00

JUNIO1,260.001,260.000.00

JULIO485.00485.000.00

AGOSTO715.00715.000.00

SEPTIEMBRE840.00840.000.00

OCTUBRE950.00950.000.00

NOVIEMBRE1,050.001,050.000.00

DICIEMBRE450.000.00450.00

TOTALES9,970.009,520.00450.00

Procedimientos:Se revisaron los estados de cuenta bancarios del Banco de la Industria, S. A. del perodo y se verific el clculo de los intereses a razn del 2% anual, sobre el saldo promedio mensual, se compar con los valores registrados por la contabilidad, se detect una diferencia de Q. 450.00 correspondiente a los intereses de diciembre no registrados.

(f)

AUDITOR


CDULA SUMARIA DE GASTOS DE DISTRIBUCIN


W

CONCLUSIN: Se examin el rubro de gastos de distribucin conforme a NIA's, evaluacin y prueba de Control Interno y de acuerdo a procedimientos y tcnicas de auditora. Opinamos que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables.

(f)

AUDITOR





DICIEMBRE13,905.004,247.981,761.76500.00375.00TOTALES166,860.0050,975.7321,141.166,000.004,500.00

Procedimientos:En esta prueba global de nminas y planillas se revis el 100% de las planillas de los meses de enero, abril, noviembre y diciembre. Se realizaron los clculos de prestaciones laborales considerando los porcentajes que registra la administracin as: El 9.72% de indemnizacin, el 8.33% aguinaldo, el 8.33% bono 14 y el 4.17% de vacaciones, (total 30.55%). Procedimientos de Control Interno efectuados en PT W-2-1-1

(f)

AUDITOR


CDULA GLOBAL DE COMBUSTIBLES DISTRIBUCIN


La administracin entrega mensualmente vales de combustible al personal de distribucin por los valores siguientes:COMBUSTIBLEIDP

ENERO1,667.60432.40

FEBRERO1,672.30427.70

MARZO1,667.60432.40

ABRIL1,667.60432.40

MAYO1,672.30427.70

JUNIO1,662.90437.10

JULIO1,667.60432.40

AGOSTO1,672.30427.70

SEPTIEMBRE1,672.30427.70

OCTUBRE1,667.60432.40

NOVIEMBRE1,672.30427.70

DICIEMBRE1,667.60432.40

20,030.005,170.00 W-4

Procedimientos:Se revisaron las copias de los vales de combustible entregado a los empleados de distribucin, se observ que las copias contaban con firma de recibido por parte de los empleados.

(f)

AUDITOR


CDULA SUMARIA DE GASTOS DE ADMINISTRACIN


W

CONCLUSIN: Se examin el rubro de gastos de administracin conforme a NIA's, evaluacin y prueba de Control Interno y de acuerdo a procedimientos y tcnicas de auditora. Se realizaon ajustes por Q. 500.00 y Q. 4,500.00. Opinamos que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables.

(f)

AUDITOR

Barahona Muoz y Asociados7a. Avenida 24-18 Zona 9, Oficina 44Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618


EMPRESA:EL AMANECER, S. A.AL:31 de diciembre del 2013 (En Quetzales)


TOTALES 482,300.00147,342.5661,107.4130,000.0010,900.00 W-5

Procedimientos:En esta prueba global de nminas y planillas se revis el 100% de las planillas de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre.Se realizaron los clculos de prestaciones laborales considerando los porcentajes que registra la administracin as: El 9.72% de indemnizacin, el 8.33% aguinaldo, el 8.33% bono 14 y el 4.17% de vacaciones, (total 30.55%). Procedimientos de Control Interno efectuados en PT W-2-1-1

Observaciones:Al revisar los eventos subsecuentes de enero se determin que se realiz un pago al personal de administracin por Q. 4,500.00 correspondientes a diciembre 2013. Se propuso el ajuste correspondiente.

(f)

AUDITOR


CDULA PRUEBA GLOBAL

DE DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQUIPO


Saldo Mobiliario y Equipo al 31 de diciembre 201250,000.0020.00%10,000.00

(+)Adiciones del period

Compra escritorio para Gerencia 30/04/20133,000.0020.00%400.00

Compra de silla con rodos 30/11/131,200.0020.00% 20.00420.00

(-)Bajas del Perodo

No hubo bajas en el perodo20.00%0.000.00

TOTAL CALCULO DE DEPRECIACIONES 10,420.00 W-5

Procedimientos:Se obtuvo el total del rubro de mobiliario y equipo de oficina se realiz inventario del mismo, se calcul el porcentaje del 20% y se le sumaron las depreciaciones por adiciones del perodo, no hubo diferncias.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE PAPELERIA Y TILES DE OFICINA


GASTO DELMESESMES

ENERO1,100.00

FEBRERO1,140.00

MARZO1,200.00

ABRIL1,160.00

MAYO1,280.00

JUNIO1,160.00

JULIO1,040.00

AGOSTO1,150.00

SEPTIEMBRE1,160.00

OCTUBRE1,120.00

NOVIEMBRE1,120.00

DICIEMBRE 1,170.00

TOTAL S/ CONTABILIDAD 13,800.00W-5

Procedimientos:Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan las compras de papelera y tiles de oficina de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013, las compras de este rubro son enviadas directamente al gasto y aunque estn en poder de la auxiliar de facturacin y cobros no se lleva inventario por lo inmaterial de los montos.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE AGUA, LUZ Y TELFONO


GASTO DELMESESMES

ENERO1,305.00

FEBRERO1,180.00

MARZO1,201.00

ABRIL1,200.60

MAYO1,211.00

JUNIO1,195.00

JULIO1,215.00

AGOSTO1,214.80

SEPTIEMBRE1,207.00

OCTUBRE1,198.00

NOVIEMBRE1,206.00

DICIEMBRE 1,129.00


Procedimientos:Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de agua, luz y telfono de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013. Se observ que nicamente la extencin del Gerente General tiene acceso a realizar lla- madas internacionales. No se detectaron diferencias.

(f)

AUDITOR


CDULA ANALTICA DE GASTOS DE MANTENIMIENTO


GASTO DELMESESMES

ENERO895.00

FEBRERO890.00

MARZO905.00

ABRIL905.00

MAYO900.00

JUNIO895.00

JULIO905.00

AGOSTO890.00

SEPTIEMBRE905.00

OCTUBRE905.00

NOVIEMBRE895.00

DICIEMBRE 910.00


Procedimientos:Se revis el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de mantenimiento de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013. No se determinaron diferencias.

(f)

AUDITOR

Grupo ocho y Asociados7a. Avenida 24-18 Zona 9, Oficina 44Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

CDULA SUMARIA DE GASTOS FINANCIEROS


W

CONCLUSIN:Se examin el rubro de gastos financieros conforme a NIA's, evaluacin y prueba de Control Interno y de acuerdo a procedimientos y tcnicas de auditora. Opinamos que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables.

(f)

AUDITOR

Grupo ocho y Asociados7a. Avenida 24-18 Zona 9, Oficina 44Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

CDULA PRUEBA GLOBAL INTERESES GASTO


MONTO DEL%TOTAL

PRESTAMOANUALINTERESES

Procedimientos:Se obtuvo la escritura celebrada por la compaa y el Banco de la Industria, S. A. por un monto de Q. 320,000.00 con una tasa de inters del 11.94% anual, vigencia del 1 de enero al 31de diciembre 2013.

(f)

AUDITOR

Grupo Ocho y Asociados 7a. Avenida 24-18 Zona 9, Oficina 44Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

No. W - 6 - 1- 1

CONFIRMACIN DE BANCOS

Estiamados Seores:BANCO DE LA INDUSTRIA, S. A.

Nosotros GRUPO OCHO Y ASOCIADOS, como auditores externos de la empresa

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A.Solicitamo a ustedes se sirvan proporcionar a continuacin la informacin requerida de dicha empressa, a la fecha31 de diciembre de 2013

NmeroMontoTasa deInteresVencimiento

Cuentas de depsitos monetarios014-204060-2268,530.00 2.00%N/A Cuentas de depsitos de ahorroN/A Otras cuentas, por favor especificarN/A

Prstamos Fiduciario01-03-145678-1320,000.0011.94% 31/12/2013 W-6-1

Prstamos HipotecariosN/A

Otras obligaciones, por favor especificarN/A

Nombre del Ejecutivo Bancario

Jos Carlos Martnez Lopez

Firma

Fecha11 de Febrero 2014

Atentamente:

Allan RuizSocio


CDULA SUMARIA DE I S R


W

CONCLUSIN: Se examin el rubro de Impuestos sobre la Renta conforme a NIA's, evaluacin y prueba de Control Interno y de acuerdo a procedimientos y tcnicas de auditora. Se recomienda ajuste por Q. 2,630.35, las cifras mostradas son razonables

(f)

AUDITOR


CDULA DE CLCULO DEL ISR


Clculo ISR s/ contabilidad Ganancia del Perodo

513,399.74

(-) Intereses 9,520.00

Ganancia afecta al ISR503,879.74

ISR segn contabilidad156,202.72

Clculo ISR s/ auditora Ganancia del Perodo

505,364.74

(-) Intereses 9,970.00

Ganancia afecta al ISR495,394.74

ISR segn contabilidad153,572.37

Ajuste al ISR2,630.35W-7

(f)

AUDITOR


CDULA SUMARIA DE RESERVA LEGAL


W

CONCLUSIN: Se examin el rubro de Impuestos sobre la Renta conforme a NIA's, evaluacin y prueba de Control Interno y de acuerdo a procedimientos y tcnicas de auditora. Se recomienda ajuste por Q. 270.23, las cifras mostradas son razonables.

(f)

AUDITOR


CDULA DE CLCULO DE RESERVA LEGAL


Clculo ISR s/ contabilidad al 31/12/2013

Ganancia del Ejercicio

505,364.7417,859.85

( - ) ISR 153,572.37

Sub-Total351,792.37

5% sobre Q. 361,305.3017,589.62

Ajuste270.23W-8

(f)

AUDITOR


Caso Practico Auditoria de Resultados (1)

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