CASO PRACTIVO AUDITORIA DE PASIVOS PRESTAMOS G-7 SIP.pdf

CAPÍTULO IV

CASO PRÁCTICO

CASO PRÁCTICO

(Auditoría de Préstamos en Moneda

Nacional y Moneda Extranjera)

PRÉSTAMOS BANCARIOS (Moneda Nacional y Extranjera)

Según escritura pública No. 175 del 15 de noviembre del 2011, autorizada por el Notario

Felipe Cuevas, el Citibank, S.A. otorgó un préstamo prendario-fiduciario por $

1,375,000.00, a 7 años plazo, pagadero mediante 27 amortizaciones trimestrales vencidas

de $ 25,000.00 cada una, a efectuarse el 28 de marzo, 28 de junio, 28 de septiembre y 28

de diciembre de cada año y un pago al vencimiento del plazo de $ 700,000.00.

El Banco cobrará el 8% de interés anual pagadero mensualmente. Cuando se recibió el

desembolso del Banco el tipo de cambio era de Q 8.00 por $1.00. Al confirmar el saldo al

31 de diciembre 2012 el Banco respondió que se le adeuda capital por un monto de $

1,298,700.00 y los intereses de diciembre 2012. Este Banco requiere que se le informe

sobre el cumplimiento de lo siguiente:

Que el destino de los recursos sea el capital de trabajo, lo cual fue verificado en su

auditoria.

Que se genere una renta neta no menor del 8.5% de los ingresos.

Que las razones de liquidez, solvencia apalancamiento sean positivas al cierre de

cada año.

Que se le presenten Estados Financieros trimestralmente, lo cual se hizo en forma

semestral.

Que no se distribuyan dividendos durante los años de vigencia del préstamo.

TECNOLOGÍA MODERNA, S.A.

Propuesta de Servicios Profesionales

Auditoría de la cuenta de pasivo:

Préstamos en Moneda Nacional y Moneda Extranjera

01703/2015

Auditores Asociados G-7, S.C.

Guatemala, 30 de septiembre de 2015.

Licenciado

JUAN MILIAN

Gerente General

TECNOLOGÍA MODERNA, S .A.

Ciudad Guatemala

Estimado Lic. MILIAN:

En atención a su amable requerimiento, a continuación tenemos el agrado de presentar a

su consideración nuestra propuesta de servicios profesionales, para llevar a cabo la

auditoría externa de la cuenta de pasivo Préstamos (moneda nacional y moneda

extranjera) de la empresa TECNOLOGÍA MODERNA, S.A. por el año comprendido del 1

de enero al 31 de diciembre de 2014.

OFERTA TÉCNICA

I. ALCANCE DE AUDITORÍA

Nuestro trabajo consistiría en realizar la auditoría al rubro de préstamos (moneda

nacional y moneda extranjera) de la empresa de acuerdo con Normas Internacionales

de Auditoría (NIAS) y NIIF, con el objetivo de expresar una opinión sobre el mencionado

rubro de los estados financieros. Las Normas Internacionales de Auditoría requieren que

planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre el

rubro de préstamos, no contengan errores significativos.

Durante el curso de la auditoría, realizaremos pruebas selectivas de los registros de

contabilidad y efectuaremos los procedimientos de auditoría que consideremos

necesarios según las circunstancias para proporcionar una base razonable que respalde

nuestra opinión sobre mencionado rubro. Asimismo, examinaremos selectivamente la

evidencia que respalda los montos y revelaciones, evaluaremos los principios de

contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas efectuadas por la

administración y su presentación en el estado financiero correspondiente.

Considerando lo anterior, entendemos que la Administración se compromete a

suministrarnos todos los registros y la documentación e información que solicitemos en

relación con nuestra auditoría; garantizándonos que toda la información importante nos

será revelada y que contaremos con la total colaboración de su personal durante la

realización de la auditoría. Tal como lo requieren las normas de auditoría de aceptación

general en Guatemala, efectuaremos indagaciones específicas sobre las aseveraciones

de la Gerencia General comprendidas en los estados financieros y sobre la efectividad de

la estructura de control interno. Las respuestas a nuestras indagaciones, las

manifestaciones escritas y los resultados de nuestras pruebas de auditoría comprenden la

evidencia en la cual confiaremos para formarnos una opinión sobre los estados

financieros de las compañías.

II. RESPONSABILIDAD DE NUESTRO TRABAJO

Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría independiente, siguiendo Normas

Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que planeemos y ejecutemos la misma

para obtener una seguridad razonable (no absoluta) de que el rubro de préstamos de los

estados financieros se encuentra libre de errores u omisiones sustanciales o importantes.

Una certeza absoluta no es factible debido a la naturaleza de la evidencia de la auditoría y

por las características del fraude, por lo tanto, existe el riesgo de que errores importantes,

fraudes (incluido el fraude que constituye delito) y otros actos ilegales, puedan ocurrir y no

ser detectados en una auditoría de los estados financieros realizada de conformidad con

las normas de auditoría generalmente aceptadas en Guatemala. Asimismo,

consideramos importante señalar que una auditoría no se diseña para detectar errores

que no son significativos en relación con el rubro a auditar.

Consideraremos los procedimientos relacionados con el control interno, únicamente para

el propósito de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de

auditoría necesarios para expresar una opinión sobre dicho rubro de los estados

financieros, más no para dictaminar sobre el control interno como tal.

Aún cuando nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el rubro de préstamos

de los estados financieros, la responsabilidad por la preparación de los estados

financieros, declaraciones de impuestos, y el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

recae sobre la administración de la empresa Tecnología Moderna, S.A. Esto incluye el

mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y

aplicaciones de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía.

III. VISITAS A REALIZAR Y OPORTUNIDAD

Nuestro trabajo lo realizaríamos en cinco visitas, las que serían coordinadas con ustedes

(duración aproximada de 8 horas cada visita). En la primera visita evaluaremos el

ambiente de control interno de las principales operaciones y de las políticas contables

utilizadas. En la segunda visita iniciaríamos la revisión de los estados financieros al 31 de

Diciembre de 2012 de igual forma con la tercera y cuarta visita.

La quinta visita la estaríamos iniciando cuando estén listos los estados financieros e

integraciones al 31 de diciembre de 2012.

IV. INFORMES

De acuerdo con su requerimiento, nuestro trabajo daría como resultado los siguientes

informes:

1. Revisión preliminar con cifras al 31 de Diciembre de 2012: Al concluir esta

revisión les entregaríamos un Memorando o Carta de Gerencia conteniendo las

deficiencias identificadas con sus respectivos riesgos y recomendaciones.

En adición, les incluiremos los ajustes y reclasificaciones cuantificadas para que

sean consideradas en los estados financieros finales.

De ser necesario, estaríamos informando acerca de asuntos financieros, legales y

fiscales que de acuerdo a su importancia y criterio en base a nuestra experiencia,

pudieran ser situaciones que requieran expresar salvedades o inclusive, la

abstención o negación de opinión en nuestro dictamen sobre el rubro de

préstamos de los estados financieros al 31 de diciembre de 2012. La Gerencia

General será la responsable de corregir estas situaciones, las que discutiríamos

con ustedes el 30 de septiembre de 2013 para evaluar la forma en que se

pudieran corregir las causas que dan origen a los efectos ya mencionados, previo

a emitir la opinión.

2. Revisión final de estados financieros al 31 de diciembre de 2015: Al concluir

nuestro trabajo estaremos entregando los informes finales el 15 de abril de 2016:

a. Informe del Contador Público y Auditor Independiente que incluye

Informe sobre la cuenta de Préstamos en Moneda Nacional y Extranjera al

31 de diciembre de 2012. El Estado Financiero auditado el cual incluye el

Balance de Situación General.

V. PERSONAL ASIGNADO

Nuestra firma asignaría el siguiente personal para realizar la auditoría

a) Un socio a cargo de la auditoría.

b) Un Gerente de auditoría encargado de la auditoría

c) Un Supervisor de auditoría, quien se encargará de la supervisión del trabajo.

d) Un asistente de auditoría encargado de efectuar las pruebas de acuerdo con la

planeación de la auditoría.

OFERTA ECONÓMICA

I. HONORARIOS

Con base en el alcance del trabajo que se menciona anteriormente, nuestros honorarios

por la auditoría de la Empresa Tecnología Moderna, S.A. para el año comprendido del 1

de enero al 31 de diciembre de 2012 serían de Q.10,720.00 más el 12% de IVA.

Nuestra estimación de honorarios cubre las horas de socio, del Gerente, Supervisor, el

auditor y asistente asignado, así como los gastos relacionados con la auditoría. Cualquier

situación que surja durante la revisión, la cual pudiera originar la necesidad de incurrir en

tiempo y gastos adicionales a tal grado que nos impida culminar la auditoria dentro de las

estimaciones ya mencionadas, sería informada oportunamente a usted, para su

consideración.

Los honorarios serían facturados de la siguiente forma: 25% iniciando la auditoría, 50% al

concluir la primera revisión y 25% contra entrega del informa del auditor independiente.

En espera de que la presente propuesta de servicios merezca su aprobación,

aprovechamos la ocasión para saludarlo.

Atentamente,

Lic. Lázaro Damián

Socio Director

Auditores Asociados, S.C.

Aura González

Supervisor de Auditoría

Aprobado: ____________________________


Señores

Consejo de Directores


Ciudad de Guatemala

Distinguidos Señores:

En respuesta a su solicitud recibida, nos es grato confirmar por medio de la presente

nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso para realizar la auditoría

de la cuenta de Préstamos en Moneda Nacional y Moneda Extranjera de la empresa

Tecnología Moderna, S.A, en la cual revisaremos (especificar Estado financiero a revisar)

y notas a los mismos por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del

año 2012. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre

la cuenta de Préstamos en Moneda Nacional y Moneda Extranjera.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría

(NIAS) y NIIF vigentes. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la

auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres

de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una

base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados

financieros.

Esta afirmación conlleva el entendido que en virtud de la naturaleza comprobatoria y de

otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de

cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún

algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.

Le recordamos que la responsabilidad por los estados financieros, incluyendo la

adecuada revelación, corresponde a la administración de Tecnología Moderna, S. A.. Esto

incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados y la

selección y aplicación de políticas contables.

Asimismo, la entidad cooperará y pondrá a la disposición de los auditores todos los

registros, documentación y cualquiera otra información que se requiera en relación con la

auditoría.

Se realizarán una visita preliminar en marzo de 2,015 y el trabajo de campo se llevará a

cabo del 15 al 30 de marzo de 2,015. El dictamen se presentará a más tardar el 15 de

abril de 2,015.

Los honorarios se facturarán a medida que avance el trabajo, se basarán en el tiempo

requerido por las personas asignadas al trabajo más los gastos directos. Las cuotas por

hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y

pericia requeridas. La facturación por los servicios, será de un monto aproximado en

_Q10, 720.00__que incluyen el pago 1 auditor junior, 1 supervisor y el gerente y socio,

respectivamente.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y

acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

AUDITORES ASOCIADOS, S.C.

Auditores y Consultores

Aceptación

Por Tecnología Moderna:_____________________ _________________________

(Firma) Nombre

Fecha y Sello:______________________

TECNOLOGÍA MODERNA, S.A,

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

Al 31 de Diciembre de 2012

FECHAS CLAVE

Cierre Fiscal: 31/Diciembre/2012

Cierre a Revisar: 31/Diciembre/2012

Circularización: Marzo 2013

Visita Preliminar: 10/Marzo/2013

Entrega de Informe: 15/Abril/2013

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑÍA

GERENTE GENERAL: Manuel López

CONTADOR GENERAL: Fátima Abigail de León

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Hemos sido nombrados como auditores externos para auditar de acuerdo con Normas

Internacionales de Auditoría, las operaciones de la cuenta de pasivo “Préstamos en

Moneda Nacional y Moneda Extranjera” de la empresa Tecnología Moderna, S.A. por el

período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012. Con el objetivo de emitir nuestra

opinión sobre la imagen fiel de la cuenta de pasivo “Préstamos en Moneda Nacional y

Moneda Extranjera” de la sociedad.

GENERALIDADES Y OPERACIONES

La actividad principal de la compañía consiste en la comercialización de equipo de

cómputo y suministros.

Opera en el territorio de la República de Guatemala desde el mes de diciembre del año

2004 y realiza la totalidad de transacciones comerciales en forma individual.

Para el registro de sus ingresos utiliza el método de lo devengado, el cual constituye un

principio contable de aceptación general.

CONTROLES GERENCIALES

La compañía lleva a cabo controles internos adecuados y una supervisión constante a

todos los niveles, no obstante que dentro de su organización no existe un departamento

de auditoría interna.

CONTROL INTERNO

El conocimiento que tenemos de la empresa, lo hemos formado a través de nuestra visita

preliminar mediante platicas con los funcionarios, nos indican que existe un alto grado de

supervisión. No obstante lo anterior, llenaremos nuestro cuestionario estándar específico

para evaluar el control interno, y estaremos atentos en el desarrollo de nuestro trabajo

para detectar las desviaciones al sistema de control interno que surjan para discutirlas con

la gerencia y luego emitir un memorando de recomendaciones.

TRABAJO A DESARROLLAR

Para el desarrollo del trabajo utilizaremos nuestro juego completo de guías estándar de

auditoría.

PRÉSTAMOS EN MONEDA NACIONAL Y MONEDA EXTRANJERA

Preparó: ______________ Fecha: ___10 marzo 2013

Señor

Revisó: ______________ Fecha: ___11 marzo 2013___

Gerente

Aprobó: ______________ Fecha: ___12 marzo 2013____

Socio

Enterado: _______________ Fecha: ____13 marzo 2013____

Asistente

PAPELES DE

TRABAJO

Tecnología Moderna, S.A.

Centralizadora de Pasivos

P.T. BG2

al 31 de diciembre 2012

Hecho

por: J.M. Fecha: 25-03-13

Cifras expresadas en quetzales

Revisado

por: A.G. Fecha: 30-03-13

Descripción Saldos

Ajustes y

Reclasificaciones Saldos

Referencia

s/Contabilidad Debe Haber s/Auditoría

Préstamo Bancario Q 10,000,000.00

Q 10,000,000.00 LL

Sumas iguales Q 10,000,000.00 Q 10,000,000.00

^/<

^/<

^/< = Sumado horizontal y

vertical

Firma Auditor


Sumaria de Préstamos

Bancarios

P.T. LL


Hecho por: J.M. Fecha: 25-03-13


Revisado


Descripción Saldos

Ajustes y


Referencia


Préstamo Bancario Q 10,000,000.00

Q 10,000,000.00 LL5

Sumas iguales Q 10,000,000.00 Q 10,000,000.00

^

^/<

Conclusión:

Con base a nuestras pruebas de Auditoría efectuadas según las Normas Internacionales de

Auditoría Aplicables, con nuestra evaluación y prueba de Control Interno opinamos que las cifras

mostradas en la cédula Sumaria LL son razonables al 31 de diciembre 2012 con relación a la

cuenta de pasivo, préstamos en moneda nacional y moneda extranjera.

BG2= Centralizadora de Activo

^/< = Sumado horizontal y

vertical

^ = Sumado vertical

Firma Auditor

Tecnología Moderna, S.A. P.T. LL-1

Préstamos Bancarios en Moneda Nacional y Extranjera Hecho por: JM Fecha: 25-03-13

Programa de Auditoría Revisado por: AG Fecha: 30-03-13


No. Descripción Hecho por Fecha

I. OBJETIVO

1 Llegar a determinar qué integra esta cuenta. Jm 15-03-13

2 Confirmar que tipo de préstamo fue el otorgado. Jm 15-03-13

3 Que la empresa se encuentre en condiciones de responder por las

obligaciones y/o contraer nuevas. Jm 15-03-13

II. PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS

1 Solicitar el libro de actas y realizar un resumen de las autorizaciones de los

préstamos. Jm 15-03-13

2 Cálculo de los intereses para verificar si coincide lo descrito con la

contabilidad. Jm 15-03-13

3 Obtener las escrituras de los nuevos préstamos del período. Jm 15-03-13

4 Circularizar movimiento de préstamos en el período. Jm 15-03-13

5 Comprobar valuación de préstamos en moneda extranjera. Jm 15-03-13

III. OTROS PROCEDIMIENTOS

1 Determinar si era necesario adquirir la deuda Jm 15-03-13

2 Revisar las amortizaciones realizadas de las deudas Jm 15-03-13

3 Revisar la tasa de interés autorizada y ver si está acorde al mercado nacional. Jm 15-03-13

Tecnología Moderna, S.A. P.T. LL-3

Préstamos Bancarios en Moneda Nacional y

Extranjera Hecho por: JM Fecha: 25-03-13

Divulgaciones Obligatorias

Revisado

por: AG Fecha: 30-03-13


No. Descripción Referencia

1 Se confirmó al Banco el saldo del préstamo y se confirmó que se adeudan los

intereses del mes de diciembre del 2012, por lo cual se hace el registro

contable correspondiente

2

Existe una orden de un juez, que inmoviliza Q25,000.00 en la cuenta del

Banco Citibank por una demanda laboral que se encuentra en proceso de

resolución.


Observaciones y Recomendaciones

P.T. LL-4


Hecho por: J.M. Fecha: 25-03-13


Revisado por: A.G. Fecha: 30-03-13

Descripción Recomendaciones Hecho

por Referencia

Que el destino de trabajo sea el

capital de trabajo, Adquirido por

el banco Citibank, S. A. Que los recursos económicos

sigan siendo utilizados según ha JM LL-6

Sido planeado.

Que se genera una renta no

menor al 8,5% de los ingresos Verificar que se esté generando

una ganancia del 10% sobre los JM LL-6

ingresos. Para cumplir con lo que

Requiere el préstamo.

Que no se distribuya dividendos

durante los años de vigencia del

préstamo. Verificar que no se distribuyan los

dividendos según lo acordado con JM LL-6

el banco Citibank, S.A.


Analítica de Préstamos Bancarios

P.T. LL-5


Hecho



Revisado


Descripción Saldos

Ajustes y


Referencia


Préstamo Bancario $ 1,375,000.00

pago 28 marzo 2012 -$ 25,000.00

pago 28 junio 2012 -$ 25,000.00

pago 28 septiembre 2012 -$ 25,000.00

pago 31 diciembre 2012 -$ 1,300.00

Total $ 1,298,700.00

Préstamo bancario $1,298,700.00 x Q7.70 Q 10,000,000.00

$1,198,700.00 x Q7.70 T.C.

Q 9,230,000.00

$100,000.00 x Q7.70 a pagar c/año y

vencimiento

Q 770,000.00

Q 10,000,000.00 Q 10,000,000.00 LL

^

^/<

^/< = Sumado horizontal y vertical

^ =

Sumado

vertical

Firma Auditor


Analítica de Inversión de Préstamos

Bancarios

P.T. LL-6


Hecho


Cifras expresadas en

quetzales

Revisado


Descripción Saldos

Ajustes y


Referencia


a) Para instalar equipo de

computación y

suministros

Q

10,000,000.00

Q

10,000,000.00 LL-5

Con un costo de

producción estimado de

45%

Q

4,500,000.00

Q

4,500,000.00

Generando una ganancia.

Q

5,500,000.00

b) Genera una renta del

8.5% s/ingresos.

Q

467,500.00

c) Razones financieras

Liquidez, por Q1.00

invertido se obtienen

Q2.00

Solvencia, tiene la

liquidez para cubrir con

sus

Obligaciones

Apalancamiento

Financiero, tiene la

liquidez

para cubrir proveedores y

trabajadores.

d) Se solicitó que se

entregaran los E.F.

trimestrales lo

cual no se realizó debido

a que se entregaron de

forma

Semestral.

e) Se está cumpliendo en

la condición de no

distribuir

dividendos durante la

vigencia del préstamo.

Señores

Junta directiva,


Ciudad

Se ha auditado la cuenta de pasivo, préstamos en moneda nacional y moneda

extranjera de la empresa Tecnología Moderna, S.A. al 31 de diciembre 2012. Esta

cuenta de pasivo es responsabilidad de la administración de la compañía. Mi

(nuestra) responsabilidad es expresar una opinión sobre la cuenta de pasivo,

préstamos en moneda nacional y moneda extranjera, para evaluar la continuidad

como negocio en marcha, de la compañía.

Conforme a Normas Internacionales de Auditoría la certeza razonable sobre si la

cuenta de pasivo está libre de representaciones erróneas de importancia relativa.

Una auditoría también incluye evaluar los principios contables importantes, la

situación financiera de Tecnología Moderna, S.A. al 31 de diciembre 2012.

También es responsabilidad de la firma de auditoría Auditores Asociados, S.C.,

evaluar, la continuidad de la compañía Tecnología Moderna, S.A. de continuar

como negocio en marcha.

En mi opinión la integración de Préstamos en Moneda Nacional y Moneda

Extranjera expresa fielmente los préstamos al 31 de diciembre de 2012 de

acuerdo con NIIF´s.

Guatemala septiembre de 2015

Contador Público y Auditor

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