Casos Practicos Para Presentar Final 222

CASO PRACTICO 1El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2012 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraLa empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo marzo 2012que se presenta en el mes de abril.CASO PRACTICO 2La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2012 pag intereses por un monto de S/. 500 a uno de sus socios.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraNo se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.CASO PRACTICO 3El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2012 regalas por los derechos de autor de su libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraNo se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura.CASO PRACTICO 4El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2011.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraLa empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal de la patente al seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo mayo 2011 que se presenta en el mes de junio.CASO PRACTICO 5El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2010 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraLa compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al seor Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo junio 2010 que se presenta en el mes de julio.CASO PRACTICO 6La seorita Nadia Villacrez recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de julio de 2011. Dicha suma la recibe como contraprestacin por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraLa empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadia Villacrez la suma por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo julio 2011 que se presenta en el mes de agosto.CASO PRACTICO 7El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor Dayal aporto por 15 aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraNo se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.CASO PRACTICO 8La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2012 rescata parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos mutuos ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraNo se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos) emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.CASO PRACTICO 9El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2012.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraLa empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe retenerle el 4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2012 que se presenta en el mes de junio.CASO PRCTICO 10La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.Renta brutaS/.320,000

Deduccin (20% x 320,000)S/.( 64,000)

Renta Neta de Segunda CategoraS/.256,000

Retencin (6.25% x 256,000) oS/.16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000S/.16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.CASO PRCTICO 11La seora Nataly Gmez compr un inmueble en marzo de 2010 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2011 percibiendo un monto de S/. 150,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraLa seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.ConceptoS/.

Valor de venta150,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000 x 1.02)122,400

Ganancia de Capital27,600

Impuesto calculado (27, 600 x 5% )1380

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 27,600 Nuevos Soles (150,000 122,400) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1380 Nuevos Soles (27,600 x 5%). El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).CASO PRCTICO 12La seora Anal Olrtegui compr un inmueble en enero de 2010 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2010 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin. En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2010 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).CASO PRCTICO 13El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2012 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2012 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin. El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2012, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:ConceptoS/.

Valor de venta200,000

Costo computable (150,000 + 30,000)180,000


Impuesto calculado (20, 000 x 5% )1,000

CASO PRCTICO 14 La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2011 por un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2011 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre de 2011 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.

Determine si existe obligacin de realizar un pago de impuesto y cul sera el tratamiento de la prdida de capital?A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar prdidas. En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de clculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.CASO PRACTICO 15Una persona fallece en el ao 2003. Producto de la sucesin intestada originada por dicho hecho, en enero 2010 se dicta una sucesin intestada, para posterior mente, en junio de 2010 inscribirse la propiedad en los Registros Pblicos. En el mes de octubre de 2010 se vende el inmueble a un valor de S/130,000 Nuevos Soles. El valor del autoevalu del ao 2010 es S/. 80,000 Nuevos Soles.La venta dl inmueble esta afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?

CASO PRACTICO 16El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2009 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un depsito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2011, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoraCabe precisar lo siguiente: El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos de dos aos. La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el depsito que se encuentren en un mismo edificio.En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categora que ha obtenido al vender los tres inmuebles.El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial.El 5 de enero de 2010 se public laR.M 001-2010-EF/15que aproblos ndices de correccin monetariapara las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010.ConceptoS/.

Valor de venta departamento200,000



Impuesto calculado (16,400 x 5% )820

ConceptoS/.

Valor de venta cochera14,000




CASO PRCTICO 17En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente en el ao 2006 se inscribi la propiedad en los Registros Pblicos.En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2002 es S/. 90,000 Nuevos Soles.La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que se dicta la sucesin intestada (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).CASO PRACTICO 18Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao 2003. En el mes de enero de 2010 fallece uno de ellos por lo que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble.El inmueble se vende en el mes julio de 2010 por un monto de S/. 180,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles.El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los derechos y acciones adquiridos por sucesin?El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble.Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se consideran adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:ConceptoS/.

Valor de venta180,000 x 50%90,000

Costo computable90,000 x 50%45,000


Impuesto calculado (45,000 x 5% )2,250

CASO PRACTICO 19En el ao 2003 una persona adquiere por sucesin el 30% de los derechos y acciones de un inmueble. Posteriormente, en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000 Nuevos Soles el 20% de los derechos y acciones de uno de los copropietarios. El inmueble se vende en el mes de octubre de 2009 a un valor de S/. 200,000 Nuevos Soles.El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones del inmueble?El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 20% de los derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de adquisicin del 20% de los derechos y acciones y el 20% del valor de venta del bien inmueble.De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:ConceptoS/.

Valor de venta200,000 x 20%40,000

Costo computable35,000



CASO PRACTICO 20Joaqun Rivas tiene la posesin de un inmueble desde el ao 1990. Debido a que durante todo el tiempo transcurrido obtuvo la posesin continua, pacfica y publica, comportndose como propietario, en el ao 2008 decide iniciar ante el Poder Judicial el trmite de prescripcin adquisitiva de dominio. En el ao 2009 se emite la sentencia declarando la adquisicin de la propiedad por prescripcin y procede el seor Rivas inscribir la propiedad en Registros Pblicos en ese mismo ao. En el mes de diciembre de 2010 se efecta la venta del referido inmueble por un monto de S/. 125,000 Nuevos Soles.La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2009. El documento de fecha cierta sera la sentencia que reconoce su derecho a adquirir la propiedad por prescripcin en base a las pruebas aportadas.Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2010 lo cual no se cumple en el presente caso. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).

CASO PRACTICO 21Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el ao 1982 mediante contrato privado con legalizacin de firma ante Notario Pblico. En el ao 2004 demanda el otorgamiento de escritura pblica y el Juez dicta sentencia otorgando escritura pblica en el ao 2006. El inmueble lo vende en el ao 2009 a un valor de S/. 140,000 Nuevos Soles.La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?No, porque el contrato privado de compra venta del ao 1982 tiene fecha cierta en tanto estaba legalizado por Notario Pblico.Considerando que de conformidad con el artculo 245 del Cdigo Procesal Civil, de aplicacin supletoria, el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos con la sola presentacin del mismo ante notario pblico para que certifique la fecha o legalice las firmas.

CASO PRACTICO 22En el ao 2003 Juan y Mara compran un inmueble en copropiedad mediante contrato legalizado ante notario pblico. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria (Mara) el 50% de los derechos y acciones del inmueble por un valor de s/. 80,000 Nuevos Soles. En el mes de diciembre de 2009 Juan vende el inmueble a un valor de S/. 165,000 Nuevos Soles.La venta del inmueble esta afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?

El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en el ao 2009. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido en el ao 2003 mediante contrato privado de fecha cierta (legalizado ante notario pblico).En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de adquisicin que representa el 50% de los derechos y acciones y el 50% del valor de venta del bien inmueble.De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue: ConceptoS/.Valor de venta165,000 x 50%82,500Costo computable80,000Ganancia de Capital2,500Impuesto calculado (2,500 x 5% )125

CASO PRACTICO 23Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao 2000. En el ao 2003 se dict la sentencia de divorcio, estableciendo la disolucin del vnculo matrimonial y la liquidacin de la sociedad de gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en el registro de la propiedad inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno de los cnyuges. La referida inscripcin se realiz en el ao 2005. En el mes de junio de 2009 se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri en el ao 2003, fecha en que se dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la inscripcin a nombre de uno de los cnyuges de la totalidad de los derechos y acciones del bien inmueble.CASO PRACTICO 24El seor Ricardo Flores arrendatario del inmueble subarrienda el mismo desde el ao 2000 hasta el ao 2009. En el mes de enero de 2010 el arrendatario adquiere en propiedad el inmueble mediante escritura pblica a un valor de S/. 120,000 Nuevos Soles. Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el bien inmueble en el mes de noviembre de 2010 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles. El seor Ricardo seala que no debe pagar el Impuesto porque es su nico inmueble y que adems fue su casa habitacin desde enero de 2010 hasta noviembre de 2010.La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?S, porque la adquisicin y venta del inmueble se efectuaron en fechas posteriores al 1 de enero de 2004. En el presente caso, se considera como fecha de adquisicin el mes de enero de 2010, fecha en que se adquiere el inmueble mediante escritura pblica. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la ley del Impuesto a la Renta).El propietario seala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitacin. Al respecto el primer prrafo del artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que se considera casa habitacin el inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos, y en el presente caso solo ha estado en su propiedad once (11) meses.De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:ConceptoS/.Valor de venta145,000Costo computable120,000Ganancia de Capital25,000Impuesto calculado (25,000 x 5%)1,250

CASO PRACTICO 01Rene Higuita Parantes es un ingeniero qumico que en su condicin de consultor, en 2013 asesoro a empresas en el desarrollo de proyectos y dicto clases en varias universidades del pas. En julio de ese ao, nuestro amigo Juan acepto la propuesta de una reconocida Compaa Textil para hacerse cargo de su laboratorio de nuevos proyectos, incorporndolo a su planilla. Los ingresos de Juan en el ao estn divididos de la siguiente manera:

Deducciones:Para el caso de las rentas de Cuarta Categora, de acuerdo a los procedimientos de la Sunat, se deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir S/.17,900. Luego se agrega las rentas de quinta categora, y a la suma total de ingresos de cuarta (con descuento de 20%) y quinta, se le descuenta siete unidades impositivas tributarias (UIT), que para 2013, equivalan a S/.3,800.

Caso prctico N1Trabajar con remuneracin fija.El seor Roberto Quiones Quezada, es propietario de un unipersonal, tiene un trabajador cuya remuneracin mensual de los meses de enero a abril del 2013 es de S/.5,600. Se pide determinar el monto de la retencin de impuesto a la renta de los meses de enero, febrero, marzo y abril de 2013.

Ejemplo:Caso practico n1 5ta categoriaCASO PRCTICO DE CLCULO DE RETENCIONESCaso Prctico Un trabajador que percibe remuneracin fijaEl Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2007 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias).

Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?

Retencin de enero de 2007:

Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12)S/.27,600

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectadaS/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X 3,600)S/.25200)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectadaS/.7,000

7,000 X 15%S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a enero (1,050. /12)S/.87.50

Retencin de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)S/.25,300


Remuneracin percibida en eneroS/.2,300


Deduccin 7 UIT (7 X 3,600)S/.(25200)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectadaS/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7000)S/.1,050


Retencin correspondiente a febrero (1,050./12)S/.87.50

Retencin de marzo de 201010:

Remuneraciones marzo x 10 (2,300 X 10)S/.23,000


Remuneracin percibida en enero y febreroS/.4,600


Deduccin 7 UIT (7 X 3,600)S/.(25200)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectadaS/.7000,



Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)S/.S/. 87.50

Retencin de abril de 2010:

Remuneraciones abril (2,300 X 9)S/.20,700

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)S/.. 4,600

Remuneracin percibida en enero, febrero y marzoS/.6,900


Deduccin 7 UIT (7 X 3,600)S/.(25,200)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectadaS/.7000


Deducciones de Retenciones anteriores enero a marzo (87.50 x 3)S/.( 262.50)

Impuesto a la Renta de Quinta CategoraS/.787.50

Retencin correspondiente a abril (787.50/9)S/.87.50

Ejemplo cuarta categora ( caso practico 2)Caso Prctico N 1 Trabajador Independiente DomiciliadoEl seor Montalvo de profesin Contador Pblico independiente ha percibido ingresos en el mes de febrero del ao 2011 por los siguientes conceptos:Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C.S/. 2,800.00

Por honorarios percibidos sin retencin S/. 2,300.00

Total de Ingresos en el mesS/. 5,100.00

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Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:10% del Impuesto a la RentaS/. 280.00 Determinacin: 1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta: 10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100) S/. 510.00

menos: Retencin de la empresa ABC S.A.C. S/.(280.00)

Pago a Cuenta de febreroS/. 230.00

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Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la declaracin y pago dado que ha superado el monto retenido.Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta Categora.

Hoja1RentaTotalRenta Bruta Cuarta Categoria (lo que recibi como independiente)89500 - Deduccion de 20% de renta bruta de cuarta 17900(20% de S/.89,500)Renta Neta de Cuarta Categora71600 + Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi como dependiente)65000Total ingresos de Cuarta y Quinta Categora136600 - Deduccin 7 UIT26600(7 x S/.3,800)Renta neta a la que se le aplica el impuesto110000

Hoja1RETENCION DE ENERO 2013Remuneracin de Enero x 125600x1267200Gratificaciones por recibir5600x211200Remuneracin proyectada5600x1478400Deduccin 7 UIT3800x726600Renta Anual 5 categora proyectada51800Impuesto a la Renta 5 categora51800x15%7770Deduccin de retenciones anteriores0Retencin correspondiente a Enero7770/12647.5

Hoja1RETENCION DE FEBRERO 2013Remuneracin de Enero x 115600x1161600Gratificaciones por recibir5600x211200Remuneracin proyectada5600x1372800Remuneracin de meses anteriores Enero5600x15600Renta Bruta78400Deduccin 7 UIT3800x726600Renta Anual 5 categora proyectada51800Impuesto a la Renta 5 categora51800x15%7770Deduccin de retenciones anteriores0Retencin correspondiente a Enero7770/12647.5

Hoja1RETENCION DE MARZO 2013Remuneracin de Enero x 105600x1056000Gratificaciones por recibir5600x211200Remuneracin proyectada5600x1267200Remuneracin de meses anteriores Ene - Feb5600x211200Renta Bruta78400Deduccin 7 UIT3800x726600Renta Anual 5 categora proyectada51800Impuesto a la Renta 5 categora51800x15%7770Deduccin de retenciones anteriores0Retencin correspondiente a Enero7770/12647.5

Hoja1RETENCION DE ABRIL 2013Remuneracin de Enero x 095600x950400Gratificaciones por recibir5600x211200Remuneracin proyectada5600x1161600Remuneracin de meses anteriores Ene - Feb -Mar5600x316800Renta Bruta78400Deduccin 7 UIT3800x726600Renta Anual 5 categora proyectada51800Impuesto a la Renta 5 categora51800x15%7770Deduccin de retenciones anteriores647.5x31942.55827.5Retencin correspondiente a Enero5827.5/9647.5

Hoja1ActividadTipo de rentaIngreso AnualConsultorias y enseanza universitariaCuarta Categoria8950065000Jefe de Laboratorio en Compaa TextilQuinta Categoria(sueldo de S/.7,000 mensuales)

Renta Bruta154500

Casos Practicos Para Presentar Final 222

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