C.P.C. Josu Bernal Rojas

jbernalrojas@yahoo.com

Expositor

La Empresa Ao nuevo S.A.C en el ejercicio 2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros por S/. 15,000 (exonerado de I.R.) Gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 18,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 21,000; multas de SUNAT por S/. 4,200 y segn su estado de Ganancias y Prdidas tiene una utilidad contable de S/. 279,520.

En el ejercicio 2007 el impuesto calculado fue de S/. 5,420 y los ingresos netos gravados de S/. 725,000. Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que le corresponde a dicha empresa por el ejercicio 2009.

Determinamos el resultado tributario:

Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.

Resultado contable (Utilidad) 279,520

Adiciones:

Gastos sin comprobantes de pago 18,000

Multas de SUNAT 4,200

Impuesto a la Renta de terceros 18,000

Deducciones:

Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -15,000

Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 304,720

El resultado tributario correspondiente al ao 2008 es utilidad, por lo

tanto le corresponde el sistema de pagos a cuenta de coeficiente

La Empresa Supermercado S.A.C en el ejercicio 2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros por S/. 12,000 (exonerado de I.R.) Gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 20,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 58,000; multas de SUNAT por S/. 32,000 y segn su estado de Ganancias y Prdidas tiene una prdida contable de S/. 90,480.

El resultado del ejercicio 2007 fue prdida tributaria y los ingresos netos gravados fueron de S/. 582,000. Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que le corresponde a la empresa por el ejercicio 2009.

Determinamos el resultado tributario:

Partimos de la prdida contable y hacemos las adiciones y

deducciones

Resultado contable (Prdida) -90,480

Adiciones:

Gastos sin comprobantes de pago 20,000

Multas de SUNAT 32,000

Impuesto a la Renta de terceros 58,000

Deducciones:

Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -12,000

Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 7,520

En vista que el resultado tributario del ejercicio 2008 es utilidad tributaria le corresponde el sistema de coeficiente.

La empresa Gnesis S.A.C. en el ejercicio 2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros por S/. 15,000 (exonerdos de I.R.) gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 18,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros S/. 21,000; multas de SUNAT por S/. 4,200 y tiene una prdida contable de S/. 10,480.

En el ejercicio 2007 el impuesto calculado fue de S/. 5,420 y los ingresos netos gravados de S/. 725,000.

Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que corresponde.

Determinamos el resultado tributario:

Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.

Resultado contable (Perdida) -10,480

Adiciones:

Gastos sin comprobantes de pago 18,000

Multas de SUNAT 4,200

Impuesto a la Renta de terceros 21,000

Deducciones:

Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -15,000

Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 17,720

El resultado tributario del ejercicio 2008 es utilidad tributaria, por lo tanto le corresponde el sistema de coeficiente.

La empresa Supermercado S.A.C. en el ejercicio 2008 ha obtenido intereses en cuenta de ahorros por S/. 12,000; gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 20,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumidos por la empresa S/. 58,000; multas de SUNAT por S/. 32,000 y tiene una prdida contable de S/. 84,480.

El resultado del ejercicio 2007 fue prdida tributaria de S/. 2,000 que compensa por el sistema a) y los ingresos netos gravados fueron de S/. 582,000.

Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que le corresponde.

Determinamos el resultado tributario:

Resultado contable (Prdida) -85,480

Adiciones:

Gastos sin comprobantes de pago 20,000

Multas de SUNAT 32,000

Impuesto a la Renta de terceros 58,000

Deducciones:

Intereses en cuenta de ahorro en un banco nacional -12,000

Renta neta 12,520

Compensacin de prdida del ejercicio anterior -2,000

Renta neta despus de compensar prdidas 10,520

En vista que el resultado tributario es utilidad le corresponde el sistema de coeficiente

La empresa Fashion S.A.C. en el ejercicio 2008 ha obtenido ganancias por venta de acciones en la Bolsa por S/. 115,000; gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 8,000; gastos por Impuesto a la Renta de terceros asumidos por la empresa S/. 21,000; multas de SUNAT por S/. 4,200 y el resultado contable es de S/. 10,020 de utilidad.

Se pide determinar el resultado tributario y el sistema de pagos a cuenta que le corresponde.

Determinamos el resultado tributario:

Partimos del resultado contable y se hace las adiciones y deducciones.

Resultado contable (Utilidad) 10,020

Adiciones:

Gastos sin comprobantes de pago 8,000

Multas de SUNAT 4,200

Impuesto a la Renta de terceros 21,000

Deducciones:

Ganancia por venta de acciones en Bolsa -115,000

Resultado tributario (Utilidad o renta neta) -71,780

En vista que el resultado tributario del ejercicio anterior fue prdida, le corresponde el sistema de porcentaje.

La empresa La fbrica S.A.C. constituida mediante fusin por incorporacin de las empresas Factora EIRL , Gold Yellow SRL Santa Martina S.A. Inicia actividades en el mes de enero de 2009 y debe elegir el sistema de pagos a cuenta, se cuenta con la siguiente informacin:

La empresa Factora EIRL hasta antes de la fusin realizaba sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por el sistema de coeficiente, siendo el impuesto calculado

del ao 2008 de S/. 30,400 y los ingresos netos gravados del mismo ejercicio de S/. 1,638,000; la empresa Gold Yellow SRL hasta antes de la fusin realizaba sus pagos a cuenta por el sistema del porcentaje y la empresa Santa Martina S.A. realizaba sus pagos a cuenta hasta antes de la fusin por el sistema de coeficiente , siendo el impuesto calculado del ejercicio 2008 de S/. 48,350 y los ingresos netos gravados del mismo ejercicio S/. 1,865,000.

Se pide determinar el sistema de pago a cuenta que le corresponde a la nueva empresa.

Determinamos el sistema de pagos a cuenta: Como las empresas fusionadas aplicaban

distintos sistemas de pagos a cuenta, la nueva empresa debe elegir el sistema de coeficiente, considerando los impuestos calculados y los ingresos netos gravados del ao anterior de las empresas que pagaban mediante dicho sistema.

Coeficiente para abril a diciembre de 2008

Factora E.I.R.L Santa Martina S.A. Total S/.

Impto. calculado 2007 30,400 48,350 78,750

Ingresos netos 2007 1,638,000 1,865,000 3,503,000

Coeficiente = 78,750 = 0.0225

3,503,000

Coeficiente = 0.0225 Aplicable de abril a diciembre de 2008

La empresa La Tierra Prometida S.A.C. durante el mes de enero de 2,009 ha realizado venta de productos exonerados de IGV por un monto de S/. 90,500; se encuentra acogida a los beneficios otorgados por la Ley N 27360, no tuvo renta neta en el ejercicio 2008 y se pide determinar el sistema de pagos a cuenta y la tasa a aplicar.

Como la empresa no ha tenido renta neta en el ejercicio 2008 se debe acoger al sistema del porcentaje, pero por ser acogida a los beneficios de la Ley del Sector Agrario Ley N 27360 aplica la tasa de 1% sobre los ingresos del mes.

Clculo del impuesto

Ingresos netos x 1% = Impuesto a pagar

90,500 x 1% = 905

La empresa El Maqui S.A.C. ubicada en el distrito de Lamas, provincia de Lamas del departamento de San Martn dedicado a actividades tursticas, en el mes de enero de 2009 ha realizado ventas por S/. 15,000 por servicios prestado en la zona, la empresa inici operaciones en julio de 2008 y el resultado fue prdida tributaria. Se pide determinar el sistema de pagos a cuenta y la tasa a aplicar.

En vista que la empresa obtuvo prdida tributaria el ejercicio anterior, le corresponde el sistema del porcentaje.

Teniendo en cuenta la ubicacin geogrfica de la empresa le corresponde utilizar el porcentaje de 0.7%.

Clculo del impuesto

S/. 150,000 x 0.7% = S/. 1,050

El pago a cuenta es de S/. 1,050.

La empresa Agro Camu SRL ubicada en el distrito de Purs, provincia de Purs, departamento de Ucayali dedicada a actividades de procesamiento de Camu Camu, en el mes de enero de 2009 ha realizado ventas por S/. 130,000; obtuvo prdida tributaria en el ejercicio 2008, se pide determinar el pago a cuenta que le corresponde.

Como la empresa Agro Camu SRL obtuvo prdida tributaria en el ejercicio 2008, por el ao 2009 debe realizar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en base al sistema de porcentaje.

Luego para determinar la tasa del pago a cuenta consideramos que la ubicacin geogrfica de la empresa, correspondindole el porcentaje de 0.4%.

S/. 130,000 x 0.4% = S/. 520.00

La empresa Tumbesinos SRL ubicada en el departamento de Tumbes que se dedica al procesamiento de productos agropecuarios provenientes de la zona, en el mes de enero de 2009 ha realizado ventas por S/. 200,000; durante los aos 1,998; 1,999 y 2,000 se encontraba exonerado del Impuesto a la Renta, el resultado tributario obtenido en el ejercicio 2008 fue prdida. Se pide determinar la tasa del pago a cuenta aplicar y el monto respectivo por el mes de enero de 2009.

En vista que la empresa obtuvo prdida tributaria en el ao 2008, entonces deber realizar los pagos a cuenta en base al sistema del porcentaje, en ese caso la tasa a aplicar por ser empresa ubicada en zona de frontera es de 0.7% .

El impuesto a pagar es el siguiente:S/. 200,000 x 0.7% = S/. 1,400