Catálogo de cuentas 1
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Tema: GENERALIDADES SOBRE EL PLAN DE CUENTAS.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.ESCUELA DE NEGOCIOS
Asignatura:CONTABILIDAD FINANCIERA
FACILITADOR:OSCAR ARMANDO MELGAR.
Licenciado en Contaduría Pública.Master en Educación Universitaria.
Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los números de las cuentas".
DEFINICIÓN
FACTORES QUE DETERMINAN EL PLAN DE CUENTAS.
LEGALES. Código de comercio, Código Tributario, Ley ISR, Ley del IVA, etc. Tipo de entidad legal a formar.
FINANCIEROS. Capacidad económica de la entidad, fuentes de financiamiento, estructura financieras de la entidad, etc.
ADMINISTRATIVOS. Tamaño y estructura administrativa, cobertura local, regional e internacional, Sucursales , Agencias, etc.
EL PLAN DE CUENTAS.
Descripción del Sistema Contable:» Libros de contabilidad a
usarse.» Políticas contables.
Catálogo de cuentas. Manual de aplicación de
cuentas
SISTEMA
CONTABLE
SISTEMA
CONTABLE
SISTEMA CONTABLE.
SISTEMA:ENTRADA PROCESO SALIDA
COMPONENTES DE UN SISTEMA
CONTABLE. Catálogo de cuentas. Manual de aplicación de cuentas. Libros contables.
PLAN DE CUENTAS
SON TODAS LA CUENTAS QUE SE PREVEE UTILIZAR EN UNA EMPRESA
SE ORDENAN POR RUBRO.
SE CODIFICAN CON BASE A CIERTOS CRITERIOS DE TIPO TÉCNICO.
EL CATÁLOGO DE CUENTAS.
Es una lista pormenorizada y ordenada de
una serie de juego de cuentas que se han
de llevar para el registro de ciertas
Operaciones, para ser aplicadas en
determinadas clases de negocios
(comerciales, industriales y de servicios) o
bien para sistematizar la contabilidad de una
entidad
EL CATÁLOGO DE CUENTAS.
Es un listado ordenado que incluye el número y nombre de cada una de las cuentas, que en un momento determinado, son requeridas para el control de los eventos económicos que realiza una determinada empresa.
Es el documento contable que reúne un conjunto de cuentas que ordenadas sistemáticamente cumplen la función de facilitar la recolección de información financiera, con el objetivo de proporcionar al final un producto fiable constituido este por los componentes de los estados financieros del negocio.
ORGANIZACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS.
Lo más conveniente es ir agrupando las cuentas en el orden en que habrán de aparecer en los estados financieros, numerándolas dentro de un sistema decimal. Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre, ya por su número, lo cual en muchos casos es más práctico
EJEMPLO DE PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO 1.1 CAJA 1.2 BANCO 1.3 DOCS A COB 1.4 MAT. PRIMAS 1.5 PTO
TERMINADO 1.6 INMUEBLES 1.7 MAQUINARIAS
2 PASIVO 2.1 PROVEEDORES 2.2 DOCS A PAGAR 2.3 ACREEDORES
3 PATRIMONIO NETO 3.1 CAPITAL 3.2 RESERVAS 3.3 RESULTADOS
CONTINUA PLAN DE CUENTAS
4 RESULATDO POSITIVO O ACREEDORES
4.1 VENTAS 4.2 INTERESES 4.3 DTOS
OBTENIDOS
5 RESULTADO NEGATIVO O DEUDORES
5.1 COSTO MERC VENDIDA
5.2 INTERESES 5.3 SUELDOS Y
JORNALES 5.4 BONIFICACIONES 5.5 IMPUESTOS 5.6 GASTOS
REGISTRACION (1)
ASIENTO para registrar la compra de mercaderías al contado.
debe haber-------------------- ----------------------Mercaderías 100
a Caja 100
-------------------- ----------------------
REGISTRACION (2)LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER··················· 1 ···················
MERCADERIAS 100A CAJA 100
··················· 2 ···················MERCADERIAS 100
A PROVEEDORES 100··················· 3 ···················
DEUDORES POR VENTAS 100A VENTAS 100
________________ ________________300 300
REGISTRACION (3)
MAY ORCUENTA MERCADERIAS
DEBE HABER
ASIENTO Nº 1 100ASIENTO Nº 2 100 ________
SALDO DEUDOR 200
COMPROBANTES
DEBE EXISTIR DOCUMENTACION RESPALDATORIA, COMPROBANTES, EN GENERAL INFORMACION BASICA QUE PERMITA REALIZAR LAS REGISTRACIONES
LOS COMPROBANTES DEBERAN ESTAR DEBIDAMENTE FIRMADOS/ INICIALADOS
SI NO EXISTE COMPROBANTE DE UNA OPERACION ESTA NO PUEDE REGISTRARSE CONTABLEMENTE
COMPROBANTES TIPICOS
REMITO FACTURA NOTA DE DEBITO NOTA DE CREDITO RECIBO BOLETA DE DEPOSITO O NC ORDEN DE PAGO O CHEQUE
PROCESO CONTABLE
BALANCE
M AYOR
DIARIO
ASIENTO
COM PROBANTE
SUBDIARIOS
D IARIO
ASIENTO RESUM EN
SUBDIARIOVENTAS
COM PROBANTE
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO NETOPATRIMONIO
NETO
BALANCE
ACTIVOACTIVO CORRIENTECAJA 100DEUDORES POR VENTAS 200BS DE CAMBIO 300ACTIVO NO CORRIENTEBS USO 500
TOTAL ACTIVO 1100PASIVOPROVEEDORES 200PATRIMONIO NETOCAPITAL 500RESULTADOS 400TOTAL PASIVO Y P. NETO 1100
CUADRO DE RESULTADOSVENTAS 2000IMP.S/VENTAS (200)
INGRESOS NETOS 1800COSTO DE VENTA (800)GASTOS ADM. (200)GASTOS COM. (200)GASTOS FINAN. (200)RESULTADOSORDINARIOS 400RESULTADOS DELEJERCICIO
400
BALANCE DE SALDOS
CUENTAS SALDOSDEUDORES
SALDOSACREEDORES
DEBITOS CREDITOS SDODS
SDOCR
CAJA 100 200 100 200
BCO NACION 65 100 5 160
DS VENTAS 300 50 200 150450
BS CAMBIO 200 100 15 285
PROVEEDORES 500 100 600
CAPITAL 100 100
VENTAS 100 50 150
COSTO VTA 30 15 45
GASTOS 5 5 10
TOTALES 700 700 470 470 850 850
EL MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS.
Es el documento a través del cual se manifiesta el porque se carga y se abona una cuenta, así como se explica lanaturaleza de su saldo.
Es el documento técnico que explica en forma detallada y lógica el uso de las cuentas en el proceso contable, determinando su estructura de cargo, abono y saldo.
Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como herramienta de consulta en el ciclo contable, debido a que describe en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas, así como lo que representa su saldo. Convirtiéndose como acompañante del catálogo de cuentas para formar el plan de cuentas.