Charla camara gipuzkoa 24 11 2011 miguel
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Aspectos fiscales del concurso Miguel Nieto
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Charla sobre aspectos fiscal del concurso de sociedades
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Aspectos fiscales del concurso
Miguel Nieto
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ASPECTOS FISCALES
Concurso de Acreedores.
PÉRDIDA POR DETERIORO DEDUCIBLE DE CRÉDITO INSOLVENTE.
Art. 12.2. NFIS: “serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto, el deudor esté declarado en situación de concurso”.
Art. 12.4. NIFIS. No serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de personas o entidades vinculadas con el acreedor, salvo en el caso de insolvencia judicialmente declarada
Situación concursal Insolvencia judicialmente declarada=
DGT V2576 de 27/10/2011
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ASPECTOS FISCALES
Concurso de Acreedores.
MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN EL IVA. ACREEDOR
Art. 80.Tres. LIVA:
-No pago.
-Auto declaración del concurso posterior al devengo.
-Plazo modificación máximo fijado en el número 5º del apartado 1 del artículo 21 LC
-Plazo máximo comunicación: mes posterior.
Salvo créditos afianzados, de entidades vinculadas y de entes públicos.
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ASPECTOS FISCALES
Concurso de Acreedores.
MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN EL IVA. DEUDOR
- Menor IVA soportado.
- Crédito concursal (STS 01-09-09):
nacimiento del crédito tributario hecho imponible devengo
- Autoliquidaciones?
- Resoluciones judiciales contractuales empresa concursada. Rectificación
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Concurso de Acreedores.
VENTA INMUEBLES PROCESO CONCURSAL (01-01-2012)
- Inversión sujeto pasivo. Nueva letra e) artículo 84.1.2º IVA
- Renuncia a la exención, en su caso
- Procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa:
- Renuncia exención
- Expedición factura Excepción: procedimientos administrativos y judiciales en empresas en situación concursal: inversión sujeto pasivo
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Concurso de Acreedores.
EFECTOS DE LA DECLARACIÓN DEL CONCURSO.
¿Qué créditos son concursales y cuáles posteriores al concurso?
IVA: devengados con anterioridad al concurso aunque el plazo de liquidación se cierre con posterioridad (STS 589/2009, de 20 de septiembre).
RETENCIONES: créditos por retenciones por IRPF contra el deudor correspondientes a rentas o salarios abonados con anterioridad a la declaración de concurso, con independencia del momento de conclusión del plazo para el ingreso (STS 589/2009, de 20 de septiembre).
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ASPECTOS FISCALES
Concurso de Acreedores.
PARALIZACIÓN DE LAS EJECUCIONES INDIVIDUALES.
De acuerdo con los artículos 55, 56 y 57 LC, la Administración Tributaria sólo puede continuar los procedimientos de ejecución en curso:
-siempre que la diligencia de embargo se haya dictado antes de la declaración de concurso.
-siempre que los bienes embargados no resulten necesarios para la continuidad de la actividad empresarial o profesional del deudor.
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ASPECTOS FISCALES
Concurso de Acreedores.
POSICIÓN DE LOS RESPONSABLES TRIBUTARIOS DECLARADOS EL CONCURSO.
-¿Constituye el pago del responsable y su personación en el concurso un crédito subordinado por haberse comunicado tardíamente?
-¿Es una deuda de la masa?
