Ciclo de Ventas Cuentas Por Cobrar

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Contabilidad I

Cuentas por Cobrar



ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVOS

Activos Corrientes

– Efectivo y efectivo equivalente

– Activos financieros a valor razonable concambios en resultados

– Activos financieros disponibles para la venta

– Otros activos financieros

– Deudores por ventas y otras cuentas por cobrar– Cuentas por cobrar a empresas relacionadas

– Existencias

– Activos biológicos

– Impuestos por recuperar– Anticipo de dividendos

– Otros activos corrientes



ACTIVOS

Activos Corrientes

Activos No Corrientes

– Instrumentos financieros– Activos financieros disponibles para la venta

– Deudores por ventas y otras cuentas por cobrar

– Cuentas por cobrar a empresas relacionadas

– Inversiones en otras empresas– Plusvalía comprada

– Activos intangibles

– Propiedad, planta y equipo

– Activos biológicos– Propiedades de inversión

– Activos por impuestos diferidos

– Otros activos no corrientes

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA



A.- DEFINICION Y CONTABILIZACION: CLIENTES

En la cuenta “Cliente” (cuentas por cobrar o

deudores por venta), se registran las deudasproveniente de las operaciones comerciales dela empresa, es decir, las deudas por facturasde ventas que tienen los clientes con la

empresa.

Esta es una cuenta de Activo Corriente,

cuando se espera que se hagan efectivo enmenos de un año o dentro del siglooperacional de la empresa.



REGISTROS CONTABLES

190IVA Débito

1.000Ingreso por Venta

1.190Clientes20/01/X0

1.190Clientes

1.190Caja25/02/X0

a) Venta a crédito:

b) Cobro de cuenta por cobrar:



PROVISION DEUDAS INCOBRABLES



2006

Venta a crédito

Cuentas Debe Haber

Clientes 1.000

Ingreso por Venta 1.000

Balance (31-12-2006)

Clientes 1.000

¿Recibo con100% deseguridad el $del total de mis

cuentas porcobrar?

2007

¿Sino me pagancuando

reconozco lapérdida?EERR (31-12-2006)




2006

Venta a crédito

Balance (31-12-2006)

Clientes 1.000

Provisión Incobrables -100

Clientes (Neta) 900

¿Recibo con100% deseguridad el $del total de mis

cuentas porcobrar?

2007

¿Sino me pagancuando

reconozco lapérdida?

EERR (31-12-2006)


Gasto Incobrables -100

Utilidad 900



2006

Venta a crédito

Balance (31-12-2006)

Clientes 1.000


Clientes (Neta) 900

En abril 2007me entero queel cliente no

me va a pagaruna CxC $50

2007

EERR (31-12-2006)


Gasto Incobrables -100

utilidad 900

Balance (2007)

Clientes 950


Clientes (Neta) 900

EERR (2007)

Gasto Incobrables 0



INTRODUCCION

Debido a que no todas las cuentas por cobrar(Derecho) por ventas del año que quedanpendientes al cierre del periodo contable secancelarán en su vencimiento en el próximo año,

se debe cargar en cada período una estimaciónde los montos que quedarán incobrables alvencimiento, en el próximo período.



El asiento para establecer la provisión de deudasincobrables, es el siguiente:

La cuenta Provisión por Deudores Incobrables esuna cuenta complementaria de activo de las

Cuentas por Cobrar y el Gasto por DeudoresIncobrables es una cuenta de resultado.

SISTEMA DE OPERACIÓN

100.000Provisión Deudores Incobrables

100.000Gasto Deudores Incobrables31/12/X0



Cuentas por Cobrar bruta 4.200.600

Provisión por Incobrables (100.000)Cuentas por Cobrar Neta 4.100.600

31/12/X0

PRESENTACION EN EL ESTADO DE SITUACIONFINANCIERA

Esto aparece en el Estado deSituación Financiera

Esto en notaa EEFF



SISTEMAS DE CALCULO

Los sistemas más utilizados son:

– Porcentaje de ventas al crédito.– Porcentaje sobre las deudas pendientes de

cobros.– Análisis de antigüedad de saldos.



1.- PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CREDITO

La tasa cambia con la experiencia

pasada, condiciones actuales delnegocio y proyección futura. Fácil de calcular y buena correlación

entre deudas malas y ventas. Norequiere análisis de cuentas.

Por ejemplo, las ventas a créditodurante el año fueron de $300.000 y enbase a la experiencia, se calculo quesería incobrable el 1%.

3.000Provisión Deudores Incobrables(*) 3.000Gasto Deudores Incobrables31/12/X0

(*) 0,01 * 300.000



2.- PORCENTAJE SOBRE EL SALDO DE LASCUENTAS POR COBRAR

Porcentaje sobre el saldo total de las cuentas por cobrar. La tasa cambia con la experiencia pasada y proyección

futura. Fácil cálculo pero no requiere un continuo análisis

de los saldos pendientes por cobrar. Por ejemplo, el saldo final de cuentas por cobrar fue de

$200.000 y en base a la experiencia, se calculo que seríaincobrable el 1%.


(*) 2.000Gasto Deudores Incobrables31/12/X0

(*) 0,02 * 200.000



3.- ANALISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS

Cuanto más tiempo pase sin liquidarse unacuenta por cobrar vencida o atrasada, menosprobable es que llegue a cobrarse.

Por lo tanto, basamos el calculo en el tiempoque las cuentas han estado vencidas.

Se utiliza una escala móvil de porcentaje,basada en al experiencia de la compañía o giroempresarial, para calcular las cuentasincobrables que hay en cada grupo.

Es un sistema más técnico y más preciso. Además, ayuda en la orientación de los

esfuerzos de cobranza.



ANALISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS

Por ejemplo:

2.390100.000

80080,01.000Sobre 120 días

60030,02.00091 – 120 días

30010,03.00061 – 90 días

1503,05.00031 – 60 días

1901,019.0000 – 30 días

Vencidas(30%)

3500,570.000No vencidas

(70%)

ProvisiónTasa dePérdida (%)

Saldo



ANALISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS

Por lo tanto, el registro contable es el siguiente:


2.390Gasto Deudores Incobrables31/12/X0



CASTIGO DE CUENTAS POR COBRAR



INTRODUCCION

Si identificamos al cliente, que no tiene

intenciones de pagar, damos de baja al cliente.Para ello debemos haber agotado todas lasacciones de cobranza.

Por lo tanto, se reconoce definitivamente como

incobrable. Supongamos que el señor Pérez no nos va a

pagar su deuda, que implica cuentas por cobrar

por $40.000. El registro es:40.000Cuentas por Cobrar

40.000Provisión Deudores Incobrables31/12/X0



EJERCICIOS



EJERCICIO I

Supongamos que el saldo al 31/12/1999 de la cuentaclientes es de $500.000.

El valor de las cuentas por cobrar castigadas durante elaño 2000 es por $80.000.

Además, considere que el saldo final de cuentas porcobrar al 31-12-2000 es de $1.000.000.

La empresa ocupa como método de incobrabilidad un10% del saldo final de la cuenta cliente.

Muestre sus registros contables para el año 2000.



EJERCICIO I

50.000Provisión Deudores Incobrables80.000Clientes

30.000Gasto Deudores Incobrablesxx/xx/00


100.000Gasto Deudores Incobrables31/12/00





Prov.Prov.IncobIncob..

(01/01) 50.000

(31/12) 100.000

150.000

(31/12) 100.000

50.000

G.D.I.G.D.I.

130.000

S.D.(31/12) 130.000S.A.

(05/03) 30.000

(31/12) 100.000(05/03) 50.000



EJERCICIO II

Supongamos que la empresa al 31 de diciembre

del año 2005 tenía un saldo en la cuenta clientede $1.000.00 Sus cuentas por cobrar al 31/12/2006 eran de

$3.000.000 Estima la provisión como un porcentaje sobre el

total de la cuenta clientes (2%). No hubieron castigos durante el 2006.

Muestre sus registros contables para el año2006.





Prov.Prov. IncobIncob..

(01/01) 20.000

(31/12) 40.000

60.000

(31/12) 60.000

0

G.D.I.G.D.I.

40.000

S.D.(31/12) 40.000S.A.

(31/12) 40.000



RECUPERACION DE CASTIGOS

En el mismo período contable se efectuó el castigoy la recuperación.


80.000Cuentas por Cobrar

05/03/00



14/10/00

80.000Caja


14/10/00



RECUPERACION DE CASTIGOS

En distintos periodos contables sucedió el castigoy la recuperación.



15/06/99


80.000Ingreso por incobrables

12/09/00

80.000Caja


12/09/00



Cuentas por Cobrar Bruta 2.272.675

Provisión por Incobrables (68.180)

Cuentas por Cobrar Neta 2.204.495

31/12/2001

PRESENTACION EN EL ESTADO DE SITUACIONFINANCIERA

Esto en nota

a EEFF

Esto aparece en el Estado de

Situación Financiera



B.- DEFINICION Y CONTABILIZACION:DOCUMENTOS POR COBRAR

• Esta constituida por cuentas por cobrardocumentadas ( a través de letras, cheques ala fecha, pagarés, etc.), provenienteexclusivamente de las operaciones

comerciales.

• Es decir, son cuentas por cobrar respaldadaspor un documento.



REGISTROS CONTABLES

190IVA Débito

1.000Ingreso por Venta

1.190Documentos por Cobrar20/01/X0

1.190Documentos por Cobrar

1.190Caja25/02/X0

1.190Clientes

1.190Documentos por Cobrar14/03/X0

a) Venta a crédito con respaldo de documentos

b) Cobro de documentos por cobrar

c) Traspaso de clientes a documentos por cobrar



COBRANZA DE DOCUMENTOS

La cobranza de documentos por cobrar sepuede realizar a través de:

Cobranza directa. Cobranza bancaria.

Cobranza de garantías de préstamosbancarios.

En estos casos la propiedad de estas cuentas

sigue siendo de la empresa.



OPERACIONES CON DOCUMENTOS

A su vez, se pueden utilizar los documentos por cobrarpara obtener liquidez, a través del traslado de la propiedad

de ellas a terceros:

Endoso en pago a proveedores. Descuento de letras en bancos.

Factoring.. Para los efectos de facilitar cualquier operación tanto de

cobranza como de endoso de estas cuentas por cobrar,supondremos en toda la contabilización que la compañía le

pidió a sus clientes la aceptación de documentos porcobrar (letras de cambio) que tienen mayor cobrabilidad ymanejo en el mercado.

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