Ciclo de vida del contribuyente

1er. semestreIXCHEL SANCHEZ PUEBLA

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Presentacin del Mdulo

MISIN: Expandir el conocimiento con la mayor calidad posible, creando profesionistas exitosos.

VISIN: Ser percibidos como un curso disciplinado, seguro de los conocimientos que aprende y aplica de manera proactiva en el mbito profesional.*

Presentacin de la planificacin lectivaUnidad I. Marco regulatorio de la actividad contable

1. Regulacin contable en materia de tenedura de libros. Cdigo de Comercio 1.1.1.Documentacin Mercantil1.1.2.Tipos de documento (factura, guas de despacho, nota de crdito, nota de dbito, boletas de ventas y servicios, y boletas de honorarios).1.2. Responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en materia de IVA de acuerdo a la ley del IVA1.2.1 Ley del IVA (DL 825)1.3.Estructura del cdigo tributario Cdigo Tributario1.3.1. Plazos y prescripciones 1.3.2.Uso de documentos responsabilidades en materia de tenedura de libros y prestacin de liquidaciones de impuesto en materia de renta de acuerdo a la Ley de la Renta.1.3.3.Libros diarios, mayor y balance (creacin y timbraje)1.3.4.Requerimientos tributarios ligados a la documentacin.1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en materia de tenedura de libro y de mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824)1.4.1.Liquidaciones y libro FUT*

Presentacin de la planificacin lectivaUnidad I. Marco regulatorio de la actividad contable.

1.5. Servicio de Impuestos Internos de acuerdo a su rol como ente fiscalizador del cumplimiento de la normativa tributaria.1.5.1.Servicio de Impuestos Internos y su estructura funcional.1.5.2.Facultades del Director Nacional: Facultades administrativaspropiamente tales.1.5.3.Facultades administrativas tributarias.1.5.4.Facultades de los Directores Regionales.1.5.5.Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:1.5.6. Actuaciones administrativas. 1.5.7. Actuaciones Judiciales.1.5.8.Accin fiscalizadora.1.5.9.Tribunales Tributarios

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Presentacin de la planificacin lectivaUnidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn tipo de contribuyente.

2.1. Etapas que conforman el ciclo de vida del contribuyente y los requerimientos de acuerdo a la normativa vigente. 2.1.1.-Tipos de contribuyentes y requerimientos legales2.1.2.- Etapas de ciclo de vida del contribuyente (inicio, modificaciones, cambio de socios, ampliacin de giro, trmino de giro)2.1.3.- Formulario de trmino de Giro.2.1.4.-Formulario de Modificacin de Informacin. 2.1.5.- Formularios de declaracin de inicio de actividades de distintos tipos de contribuyentes de acuerdo a la legislacin vigente. 2.2.- Giros y sus caractersticas2.2.1.- Formularios de Inicio de Actividades 44152.2.2.- Formulario de Verificacin de Domicilio 44182.2.3.- Formulario de Timbraje de Documentos 3230 y requerimientos

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Presentacin de la planificacin lectivaUnidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn tipo de contribuyente.

2.3.Formularios de modificacin y actualizacin de informacin del contribuyente de acuerdo a la legislacin vigente 2.3.1.Hechos que dan origen a cambios o modificaciones2.3.2- Formulario de modificacin y actualizacin de Informacin 32392.3.3.- Formulario 4416 para aplicaciones sociales.2.3.4.- Formulario 2125 para suspensin temporales de giro.2.3.5.- Resuelve casos Prcticos de Llenado de Formularios y acompaa documentacin exigida por la ley. *

Presentacin de la planificacin lectivaUnidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn tipo de contribuyente

2.4. Formularios de trmino de giro de acuerdo a la legislacin Vigente.2.4.1.- Hechos que dan origen a cambios o modificaciones.2.4.2- Formulario de modificacin y actualizacin de Informacin 32392.4.3.- Formulario 4416 para aplicaciones sociales.2.4.4.- Formulario 2125 para suspensin temporales de giro.2.4.5.- Resuelve casos Prcticos de Llenado de Formularios y acompaa documentacin exigida por la ley. *

Presentacin de la planificacin lectivaUnidad III. Procedimientos Contables y Financieros.

3.1. Delito tributario su sancin, multa y procedimiento, segn la normativa vigente. Cdigo tributario: Delitos tributarios3.1.1.-Art. 97 al 100.3.1.2.-Presentacin de evidencias contables para procesos de referendo con Impuestos Internos3.1.3.-Formulario de condonacin de Multas e Intereses relacionados a delitos tributarios.3.1.4.-Jurisprudencia tributaria en materia de delitos tributarios. 3.2. La estructura del proceso de fiscalizacin de impuestos internos y confecciona formularios de acuerdo a la normativa vigente. 3.2.1.- La fiscalizacin y su procesos3.2.2.- Liquidaciones y giros.3.2.3.- El proceso de reclamacin3.2.4.- Tramitacin Condonaciones de multas3.2.5.- Formulario 2667.

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Presentacin de la planificacin lectivaUnidad III. Procedimientos Contables y Financieros 3.3. Tcnicas asociadas a procedimientos relacionados a procesos especiales ante Servicio de Impuestos Internos, 3.3.1.- Aviso por prdida de documentacin, Formulario 3238.

3.3.2.- Procesos de fiscalizaciones especiales.

3.3.3.- Presentacin de documentacin exigida por el servicio de Impuestos Internos para las fiscalizaciones y toma de evidencia.

3.3.4.- Resoluciones y jurisprudencias de casos de fiscalizaciones especiales de auditores externos y del SII ..*

Evaluaciones

Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable Prueba 1Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn tipo de contribuyente

Prueba 2Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros

Prueba 3Examen Final

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UNIDAD IMarco regulatorio de la actividad contable.*

TITULO 2. De la contabilidad mercantilArt. 25. Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia:1 El libro diario;2 El libro mayor o de cuentas corrientes;3 El libro de balances;4 El libro copiador de cartas.Art. 26. Los libros debern ser llevados en lengua castellana.Art. 27. En el libro diario se asentarn por orden cronolgico y da por da las operaciones mercantiles que ejecute el comerciante, expresando detalladamente el carcter y circunstancias de cada una de ellas.1. Regulacin contable en materia de tenedura de libros. Cdigo de Comercio*

Art. 28. Llevndose libro de caja y de facturas, podr omitirse en el diario el asiento detallado, tanto de las cantidades que entraren, como de las compras, ventas y remesas de mercaderas que el comerciante hiciere.Art. 29. Al abrir su giro, todo comerciante har en el libro de balances una enunciacin estimativa de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y de todos sus crditos activos y pasivos. Al fin de cada ao formar en este mismo libro un balance general de todos sus negocios.Art. 30. Los comerciantes por menor llevarn un libro encuadernado, forrado y foliado, y en l asentarn diariamente las compras y ventas que hagan tanto al fiado como al contado.En este mismo libro formarn al fin de cada ao un balance general de todas las operaciones de su giro.Se considera comerciante por menor al que vende directa y habitualmente al consumidor.1. Regulacin contable en materia de tenedura de libros. Cdigo de Comercio*

Art. 31. Se prohbe a los comerciantes:1 Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones descritas;2 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos;3 Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas en los mismos asientos;4 Borrar los asientos o parte de ellos;5 Arrancar hojas, alterar la encuadernacin y foliatura y mutilar alguna parte de los libros.Art. 32. Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvarn en otro nuevo en la fecha en que se notare la falta.1. Regulacin contable en materia de tenedura de libros. Cdigo de Comercio*

97 N 7 INFRACCIONES REFERENTES A LA CONTABILIDAD. Conductas:

a) No llevar los libros de contabilidad. b) No llevar los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales. c) Llevar los libros mencionados en forma distinta a la ordenada o autorizada por la Ley. d) Mantener los libros mencionados con sus anotaciones atrasadas.

Concesin de plazo: Mnimo 10 das

Sancin: 1 UTM. a 1 UTA.*

Factura, guas de despacho, nota de crdito, nota de dbito, boletas de ventas y servicios, y boletas de honorarios1.1.1.Documentacin Mercantil*

1.1.2. Tipos de documento (factura, nota de crdito, nota de dbito, guas de despacho, boletas de ventas y servicios, y boletas de honorarios).*

1.1.2.1. Facturas,

La factura, factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que refleja toda la informacin de una operacin de compraventa. La informacin fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisin de un servicio, junto a la fecha de devengo, adems de indicar la cantidad a pagar.

Adems, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos.*

1.1.2.1. Facturas,

FACTURA Corresponde al documento tributario mediante el cual el contribuyente que lo emite genera un Dbito Fiscal correspondiente a la recaudacin del IVA y quien lo recibe descuenta el impuesto pagado mediante el Crdito Fiscal. Para la emisin de Factura se requiere de la autorizacin expresa del SII, quien previamente evaluar y verificar el desempeo positivo del contribuyente en su actividad comercial. Existen diversos tipos de Facturas, dependiendo de los requerimientos del giro a actividad del contribuyente, los cuales pueden ser: Factura de Venta. Factura de Compra. Factura no Gravada o Exenta de IVA. Factura de Exportacin. Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria. Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como electrnico. *

1.1.2.1. Facturas,

Formato Fsico

La elaboracin de este documento debe ser encargada a una Imprenta y estar sujeta a las condiciones de Formato y Contenido que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara y expresamente los siguientes campos: El RUT del contribuyente. El nombre del documento (esto es, la palabra FACTURA, FACTURA DE COMPRA, etc., segn corresponda). Nmero correlativo. Razn Social. Unidad del SII donde debe efectuarse el timbraje. Fecha de vigencia de emisin del documento. Giro. Direccin y Telfono de contacto. Una vez obtenido el documento deber ser legalizado ante el SII mediante la solicitud de Timbraje de Documentos *

1.1.2.1. Facturas,

Formato Electrnico

La Factura Electrnica tiene como propsito otorgar validez tributaria a operaciones comerciales efectuadas mediante documentos generados electrnicamente, con una importante economa de recursos respecto de los que son emitidos fsicamente.

Al igual que en el caso de la Factura en formato fsico, el contribuyente debe ser previamente evaluado y autorizado por el SII para la emisin de la Factura Electrnica, debiendo cumplir los siguientes requisitos: *

1.1.2.1. Facturas,

Formato Electrnico

1. Postulacin: Slo puede ser efectuada por el contribuyente interesado o un Representante Legal, autenticado con certificado digital, en el sitio web del SII, ingresando algunos datos de contacto e informando quin actuar como Usuario Administrador de Documentos Tributarios Electrnicos al interior de la Empresa. A su vez, sta debe: Tener Inicio de Actividades en regla con verificacin positiva. Tener la calidad de contribuyente de IVA. No estar procesado ni sancionado por delito tributario. 2. Certificacin: Luego de haber sido aceptada la postulacin se debe completar el proceso de Certificacin.

3. Intercambio de Informacin:

4. Declaracin de Cumplimiento de Requisitos:

5. Autorizacin del Contribuyente:

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1.1.2.1. Facturas

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1.1.2.1. FORMALIDADES DE LAS FACTURAS ( artculo 69 del reglamento del IVA) 1)Cuadruplicado.2) Numeradas en forma correlativa y timbradas por el Servicio de Impuestos Internos (54 de la ley del IVA)3) Indicar emisor4) Fecha de emisin;5) Identificacin del comprador 6) Detalle de la mercadera transferida o naturaleza del servicio, precio unitario y monto de la operacin. 7) Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de impuesto, cuando proceda;8) Nmero y fecha de la gua de despacho, cuando corresponda, y9) Indicar condiciones de venta*

1.1.2.2. Notas de crdito y de dbito,

Para que se usan estos documentos?. Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen la finalidad de aumentar o disminuir los valores de una factura anterior. La nota de dbito aumenta los valores y la nota de crdito los disminuye.

Quienes deben emitir estos documentos.? Los vendedores o prestadores de servicios, que habiendo emitido una factura, se ven en la necesidad de aumentar o disminuir su valor por alguna circunstancia. Estos documentos deben ser timbrados por el Servicio de Impuestos Internos y deben tener, cada uno, una numeracin nica nacional. *

1.1.2.2. Nota de crdito, La nota de crdito es el documento de comercio que el vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo en conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe determinado. Se emite en los siguientes casos: -Error de facturacin: el importe facturado es mayor al que corresponda facturar. -Otorgamiento de bonificaciones o descuentos posteriores a la venta. -Devolucin de mercaderas. Siempre disminuye el importe de la deuda. En cuanto al IVA: Las notas de crdito para el vendedor generan crdito fiscal y para el comprador dbito fiscal. Sera algo as como anular el efecto del dbito fiscal computado en exceso o del crdito fiscal computado en exceso, respectivamente. *

1.1.2.2. Nota de crdito*

1.1.2.3. Notas de dbito

Casos en que corresponde emitir una nota de dbito. Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de una factura en los siguientes casos: Aumento por diferencias de precios. Intereses por operaciones a plazo. Por gastos de cobranza de una factura. Para dejar sin efecto la emisin de una nota de crdito. En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de lo facturado. *

1.1.2.3. Notas de dbito, *

1.1.2.4. Requisitos formales de las guas de despacho (Art 70 del reglamento del IVA)1) Contener la fecha.2) Contener nombre, direccin y nmero de RUT del vendedor y del comprador:3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle y precio unitario de las especies enviadas o retiradas y ser timbradas por el Servicio;4) Esta gua deber extenderse en triplicado5) El vendedor deber conservar la primera copia de las guas durante seis aos, con indicacin del nmero de la correspondiente factura.En los traslados que no importen venta podr omitirse el valor unitario, pero habr de consignarse en forma clara y detallada el motivo del mismo, as por ejemplo: si se trata de traslado de bienes para su reparacin, de una bodega a otra del propio emisor, para distribucin, etc.*

Otras conductas del art. 97 n 10. c) El uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el timbre correspondiente.

d) El fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras operaciones, para eludir el otorgamiento de boletas.*

1.1.2.5. Requisitos formales de las boletas. Art. 69 Reglamento a) Individualizacin del contribuyente emisor:b) Numerarse correlativamente en forma impresa.c) Fecha de emisin; el mes deber indicarse mediante el uso de palabras o nmeros Arabes.d) Emitirse en duplicado, la copia se entregar al cliente o comprador o beneficiario del servicio, conservando el original por los aos de prescripcin.e) Timbre respectivo.f) Indicar el monto de la operacin.g) Afectos y exentos debern indicar, separadamente los montos de cada uno de ellos.h) Las boletas debern indicar el pie de imprenta (nombre, direccin, telfono de la imprenta).

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1.1.2.5. Boleta honorarios

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1.1.2.5.Boleta honorarios

Es el documento tributario que le corresponde a los profesionales independientes o sociedades de profesionales mediante el cual declaran su renta y el impuesto correspondiente ante el SII.

La carga tributaria en estos casos es del 10%, la cual puede ser retenida por la institucin o empresa que contrata los servicios profesionales, o bien, puede ser declarada y pagada individualmente por el contribuyente.

Actualmente existen dos formatos -fsico y electrnico- disponibles para este documento.*

1.1.2.5. Boleta honorarios*

97 N 10 NO EMISION DE DOCUMENTOSGeneralidades.

Conductas:a) El no otorgamiento de guas de despacho, de facturas, de notas de dbito, notas de crdito, o boletas, en los casos y formas exigidos por la ley.-

b) La emisin de los documentos, pero en una forma distinta a la legal.

c) La emisin de documentos sin timbre del Servicio.-

d) El fraccionamiento del monto de las operaciones*

1.1.2. No otorgamiento de Guas de Despacho, Factura, Notas de Dbito, Notas de Crdito o Boletas en los casos en que la ley lo exige.Casos : Art. 52 IVA y Arts.88 del Cdigo.

Operaciones afectas, exentas y an cuando no se aplique el impuesto que seala dicha ley.

Resolucin exenta N 6080 de 10 de 09 de 1999 impuso a los contribuyentes que indica la obligacin de emitir facturas y boletas exentas.

Boleta por servicios profesionales.

Facturas de compra.*

1.1.2. Oportunidad... B.- Guas de Despacho: Vendedores y prestadores de servicios: Al hacer el traslado de bienes. Por venta, a la entrega real o simblica. Nota: La Gua por postergacin es facultativa del vendedor.

C.- Notas de Debito y Crdito:Cuando se de la situacin que lo justifica.

D.- Boletas: Ventas: A la entrega real o simblica. Servicios: Al momento del pago o en que se ponga la remuneracin a disposicin del prestador.*

1.2. Responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en materia de IVA de acuerdo a la ley del IVA*

1.2. Declaracin mensual I.V.A.Uno de los trmites frecuentes en materia tributaria es la declaracin de impuestos mensuales, entre ellos el IVA, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) y las retenciones.El Impuesto a las Ventas y Servicios, mejor conocido como IVA, grava la venta de bienes y la prestacin de servicios efectuados por empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios. En tanto, los PPM son un adelanto que las empresas realizan a cuenta de los impuestos a la renta anuales que corresponde declarar el mes de abril de cada ao. Existen, adems, una serie de impuestos sujetos a retencin, por ejemplo las boletas de profesionales, que retienen el 10% y el impuesto nico a los trabajadores.Quines deben realizar este trmite? La declaracin mensual de impuestos debe ser realizada por las personas naturales o jurdicas que realicen ventas, presten servicios o efecten alguna operacin afecta a este impuesto, es decir, que sean contribuyentes afectos al IVA.*

1.2. Declaracin mensual I.V.A.Algunos de los contribuyente que efectan operaciones gravadas por este impuesto son:Empresas que desarrollan actividades econmicas de Primera Categora (Industria, comercio, agricultura, minera, etc. ). Empresas que prestan servicios de Segunda Categora, entre ellos los profesionales y toda persona que desarrolle una ocupacin lucrativa en forma independiente, los que deben emplear el formulario 29 para declarar sus ingresos y sus PPM asociados como anticipo a los futuros impuestos anuales a la Renta que le podran afectar. Exportadores e importadores. Qu es el Formulario 29?El Formulario 29 de Declaracin y Pago Simultneo Mensual es el documento necesario para cumplir con este trmite. Puede ser utilizado de forma electrnica (Formulario en Internet) o en papel en cualquier institucin financiera autorizada para recibirlo.

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1.2. Declaracin mensual I.V.AFormulario 29A travs de este formulario se declaran y pagan los impuestos mensuales al valor agregado (IVA), dbito fiscal (ventas), crdito fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, adems de otros impuestos tales como: retenciones de Segunda Categora (honorarios), de Impuesto nico a los Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales obligatorios, la Cotizacin Adicional, y los crditos y remanentes de empresas constructoras . Cundo debo realizar estos trmite?Los plazos para realizar estos trmites (declaracin y pago de IVA, de PPM, etc.) dependen del medio de presentacin que se utilice (formulario en papel, internet, telfono o unidad del SII), del hecho que la declaracin implique o no un pago de impuestos y si el contribuyente emite documentos tributarios electrnicos. *

1.2. Declaracin mensual I.V.A.En general, los contribuyentes deben presentar el Formulario 29 dentro de los primeros 12 das del mes siguiente al perodo tributario que se va a declarar, pagando adems todos los impuestos que hayan retenido durante el mes anterior.Tenga en cuenta que si el plazo de declaracin corresponde a un feriado o a un sbado, ste se extiende hasta el primer da hbil siguiente. Extensin del plazoLos contribuyentes que realicen declaraciones de impuestos "sin pago" y "sin movimiento" a travs de internet o por telfono tendrn como plazo de presentacin del formulario el da 28 de cada mes. * Las declaraciones sin pago son aquellas que no generan pago de impuesto. * Una declaracin sin movimientos no genera ningn pago y se caracteriza porque los casilleros del formulario 29 en los que se informan montos estn vacos o en cero.*

1.2. Declaracin mensual I.V.A.Las declaraciones "sin pago" no se pueden presentar en las instituciones financieras, sino que solamente pueden ser presentadas a travs de internet, por telfono o en las unidades del Servicio de Impuestos Internos. Beneficio para las pymesOtra extensin de plazo para declarar y pagar fue otorgado en octubre de 2006 a las empresas que cumplan con el requisito de operar como facturadores electrnicos. stas pueden postergar desde el da 12 al 20 de cada mes el pago de IVA.Qu hago si venci el plazo para presentar declaraciones? En ese caso, tiene dos opciones: puede declarar por Internet y pagar el lnea los impuestos y los recargos correspondientes, o puede declarar "fuera de plazo" en una unidad del SII, donde se le emitir un giro con los impuestos y recargos correspondientes, el que deber ser cancelado para que la declaracin aparezca como presentada. *

1.2. Declaracin mensual I.V.A.Cundo se inicia el pago de impuestos mensuales? La obligatoriedad de presentar el formulario 29 para los contribuyentes del IVA es a partir del mes en que efecto el inicio de actividades, aunque an no tenga operaciones de compra o ventas. Los contribuyentes que presten servicios en forma independiente clasificados en la Segunda Categora, solo deben presentar el formulario 29 cuando hayan emitido boletas de honorarios por los cuales deban declarar y pagar, en carcter de pago provisional obligatorio, el 10% de los ingresos percibidos.Dnde se realiza el trmite y cmo pago? Puede realizar este trmite desde cualquier computador con acceso a internet, en las instituciones financieras autorizadas para recibir esta declaracin de impuestos o por telfono. Cuando declare fuera de plazo puede hacerlo en una unidad del SII.*

1.2. Situacin especial Libro Compras y ventas del IVA. (59 y Sgtes. y 74 reglamento) Debe llevarse permanentemente en el establecimiento Infracciones probables:

1.- No exhibirlo. 2.- Oponerse al examen. 3.- No llevarlos permanentemente en el negocio.

4.- No llevarlo. 5.- Llevarlo atrasado. 6.- Llevarlo en forma distinta a la legal. Multa 1 UTM a 1 UTA.97 N 697 N 7SIN PLAZO*

1.2. Otras situaciones:a) No identificar al vendedor o prestador de Servicio. (55 Inc. final IVA)

C) Boleta por ventas menores. (88 C.T. Y 53 IVA)*

1.2. Oportunidad en que debe emitirse el documentosArt 55 del IVAA.- Facturas:

Ventas de muebles: Entrega real o simblica. Si existe postergacin, hasta el 5 da del mes siguiente, pero con fecha del perodo de la venta.

Venta de inmuebles: Contra pago, con tope a la fecha entrega o de la escritura definitiva.*

1.2. Oportunidad en que debe emitirse el documentos Art 55 del IVA A.- Facturas:(...)SERVICIOSR.G. Mismo perodo en que la remuneracin se perciba o se ponga en cualquier forma a disposicin del prestador.Situaciones especiales:1.- Construccin, servicio, letra e) del artculo 8 en el momento en que se perciba el pago del precio del contrato, o parte de ste, cualquiera que sea la oportunidad en que se efecte dicho pago. (Flujo de dinero)2.- Contratos de construccin de obras de uso pblico cuyo precio se pague con la concesin temporal de la explotacin de la obra por cada estado de avance o pago, en los perodos que se sealen en el decreto o contrato que otorgue la concesin respectiva.3.- Servicios de conservacin, reparacin y explotacin de una obra de uso pblico prestados por el concesionario de sta y cuyo precio se pague con la concesin temporal de la explotacin de dicha obra: La factura correspondiente deber emitirse dentro del mes en el cual el concesionario perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las obras. (R.G. En el fondo).

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DECRETO LEY N 825,

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

PRRAFO 1De la materia y destino del impuesto

Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, un impuesto sobre las ventas y servicios, que se regir por las normas de la presente ley.

1.2.1 Ley del IVA (DL 825)*

Qu es el cdigo tributario? Decreto Ley 830 del ao 1974, donde se establecen las facultades del Servicio de Impuestos Internos y Tesorera General de la Repblica. Asimismo, se establecen las obligaciones de los contribuyentes y la relacin entre stos y la autoridad tributaria, en materia administrativa y judicial.

1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Campo De Aplicacin Del Cdigo Tributario.De acuerdo al art.1 del C.T. las disposiciones del mismo se aplicarn exclusivamente a las materias de tributacin fiscal interna que sean, segn la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos.

Esta norma es complementada por el art.1 del D.F.L.1 de 1980 que contiene la Ley Orgnica del S.I.I., norma que establece la competencia del S.I.I., sealando que a dicho Servicio le corresponde la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren en el futuro.1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Cdigo tributario: Estructura generalTitulo Preliminar

Libro Primero: - Titulo I al IV

Libro Segundo- Titulo I y II

Libro Tercero- Titulo I al VI- Titulo Final1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Cdigo tributario: EstructuraTTULO PRELIMINAR

Prrafo I: Disposiciones generales

Disposiciones sobre mbito de aplicacin del Cdigo y vigencia de las leyes tributarias.

Prrafo 2: De la fiscalizacin y aplicacin de las disposiciones tributarias.

Atribuciones del Director y de los Directores Regionales del S.I.I.

Prrafo 3: De algunas definiciones

Entrega algunas definiciones para los fines del Cdigo y dems leyes tributarias.1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Cdigo tributario: EstructuraLIBRO PRIMERO

De la administracin, fiscalizacin y pago

Ttulo I: Normas generales.

Prrafo 1: De la comparecencia, actuaciones y notificaciones.Prrafo 2: De algunas normas contables.Prrafo 3: Disposiciones varias.

Ttulo II: De la declaracin y plazos de pago.

1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Cdigo tributario: EstructuraTtulo III: Giros, pagos, reajustes e intereses.

Prrafo 1: De los giros y pagos.

Prrafo 2: Reajustes e intereses moratorios.

Prrafo 3: Reajuste e inters en caso de devolucin o imputacin1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Cdigo tributario: EstructuraTtulo IV: Medios especiales de fiscalizacin.

Prrafo 1: Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar.

Prrafo 2: Del Rol nico Tributario y de los avisos inicial y de trmino.

Prrafo 3: De otros medios de fiscalizacin.

1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Cdigo tributario: EstructuraLIBRO SEGUNDO

De los apremios y de las infracciones y sanciones

Ttulo I: De los apremios.

Ttulo II: De las infracciones y sanciones.Prrafo 1: De los contribuyentes y otros obligados.

Prrafo 2: De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones.

Prrafo 3: Disposiciones comunes.

1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Cdigo tributario: EstructuraLIBRO TERCERO

De los Tribunales, de los procedimientos y de la prescripcin

Ttulo I: De los Tribunales.

Ttulo II: Del procedimiento general de reclamaciones.

Ttulo III: De los procedimientos especiales.

Prrafo 1: Del procedimiento de reclamo de los avalos de bienes races.Prrafo 2: Del procedimiento de reclamo del impuesto a las asignaciones por causa de muerte y de las donaciones.Prrafo 3: Del procedimiento de determinacin judicial del impuesto de Timbres y Estampillas.1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

Cdigo tributario: EstructuraTtulo IV: Del procedimiento para la aplicacin de sanciones.

Prrafo 1: Procedimiento general

Prrafo 2: Procedimientos especiales para la aplicacin de ciertas multas.

Prrafo 3: De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y donaciones.

Ttulo V: Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias en dinero.

Ttulo VI: De la prescripcin.

Ttulo Final:

1.3.Estructura del Cdigo Tributario*

1.3.2.Uso de documentos responsabilidades en materia de tenedura de libros y prestacin de liquidaciones de impuesto en materia de renta de acuerdo a la Ley de la Renta. *

Art.97 N15: El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60Rebelda o desobediencia de terceros:

Art.34, declarar acerca de los puntos contenidos en una declaracin de impuestos.

Art.60, concurrir a declarar bajo juramento respecto de hechos que afectan a terceros.

Multa del 20% al 100% de una UTA.

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Art.97 N16. La prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad ...Ley 19.506. Hoy se distinguen tres infracciones independientes :

PERDIDA O INUTILIZACION NO FORTUITA DE DOCUMENTACION TRIBUTARIA

Omisin del aviso de la prdida o inutilizacin al Servicio dentro del plazo legal.

Omisin de reconstituir la contabilidad en el plazo o forma dispuesta por el Servicio *

a) Prdida o inutilizacin de libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn relacionadas con las actividades afectas a cualquier impuesto.Amplitud en cuanto al tipo de documentacin.Resolucin 109 de 1976: El contribuyente debe publicar 3 das seguidos un aviso en un diario de circulacin nacional, en el cual se dar noticia del hecho sealando los documentos extraviados, el nombre del contribuyente y la causa del extravo.La calificacin de fortuita la har el Director Regional, para lo cual deber tener en cuenta (Circular 36 de 2000), por ejemplo:La importancia y tamao de la empresa, La naturaleza y nmero de los documentos extraviados,La posibilidad de que sean utilizados dolosamente, Si sirven o no para acreditar operaciones afectas,La existencia de reincidencia en esta infraccin, El posible perjuicio fiscal ySi resulta o no verosmil el hecho alegado por el contribuyente como causal de extravo.El tiempo transcurrido, etc.*

Prueba del caso fortuito.La infraccin se configura en principio con la perdida y la calificacin de no fortuita.Sobre el contribuyente pesa el acreditar la existencia del hecho fortuito, que adopt los cuidados necesarios para el resguardo de sus documentos y libros, y la relacin de causalidad existente con el extravi.El Cdigo presume la responsabilidad del contribuyente si da aviso del extravo despus que ha existido un requerimiento por parte del Servicio referente a los documentos extraviados.El Servicio ha instruido que no se declare fortuita la perdida si no se ha efectuado las publicaciones; se trata de investigados por delito tributario o no declarantes y se trate de documentos de esos periodos.

La resolucin 109 ordena que si los documentos extraviados son detectados en la contabilidad de terceros, se debe iniciar un proceso por delito tributario del Art.97 N4 en contra del contribuyente que dio aviso de la perdida.PRUEBACONTRIBUYENTE97 n 4*

SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCINSe suspende el transcurso del plazo de prescripcin de la accin que tiene el Servicio para revisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente y la prescripcin de la accin del Fisco para cobrar los impuestos que se determinen en la revisin que pueda efectuar el Servicio.

Art. 200 y 201

PERDIDARECONSTITUIDOS YPUESTOS ADISPOSICION DEL SII*

b) No dar aviso al Servicio dentro de los 10 das siguientes.Aviso por escrito al Servicio dentro de 10 das hbiles de ocurrida la prdida.Infraccin absolutamente formal e independiente de la anterior.Determinacin de la fecha de extravo: UTM aplicable y plazo de prescripcin.PERDIDAAVISO EXTEMPORANEO*

c) No reconstituir la contabilidad.Si el Director Regional lo ordena.

Plazo no podr ser inferior a treinta das.

Si no se da cumplimiento a lo ordenado, se incurre en otra infraccin, formal e independiente de las otras sanciones que se le pueden aplicar a raz del extravo.*

1.3.3.Libros diarios, mayor y balance (creacin y timbraje)*

Informes Contables Libro Diario y Mayores de movimiento El libro diario son los asientos correspondientes a las operaciones realizadas por la empresa a lo largo del ejercicio econmico.

Cada asiento que realicemos dar lugar al menos a dos anotaciones en el libro mayor.*

Informes Contables Libro Diario y Mayores de movimiento

Cuentas de mayorIncluye cuentas de mayor en el informe.

BuscarAbre la ventana Cuentas de mayor, en la cual se pueden especificar cuentas de mayor para el informe.

NivelAl seleccionar Nivel 1 se visualizan los ttulos de la cuenta en el nivel superior.Indica las cuentas seleccionadas que deben aparecer en el informe.

Fecha de contabilizacin Especifique el tipo de fecha mediante la cual se debe definir el intervalo de la operacin correspondiente al informe.Se puede:Utilizar ms de un intervalo de fechas.Especificar un perodo financiero especfico.

*

Informes Contables Libro Diario y Mayores de movimientoAmpliadoAbre la ventana Criterios seleccin ampliados, donde puede definir parmetros adicionales para las operaciones que se deben incluir en el informe de libro mayor.

Cuenta pedido por plan de cuentasEl informe visualiza las cuentas en el mismo orden que en la ventana Plan de cuentas.

Visualizar resumen de contabilizacinIncluye un resumen de las contabilizaciones visualizadas en la lnea inferior del informe.Visualizar saldo inicial para perodos.Visualiza el saldo de los interlocutores comerciales y de las cuentas.*

Documentos Tributarios

Toda Empresa constituida legalmente comienza su obligacin tributaria una vez que inicia sus actividades. Dependiendo del tipo de empresa y/o actividad que realice deber operar con diversos documentos entre los cuales se encuentran las Boletas de Honorarios, Facturas, Boletas de Venta, Libros Contables, etc.

El SII, institucin encargada de la recoleccin y fiscalizacin de los impuestos, ha puesto a disposicin de los contribuyentes versiones electrnicas, tanto de sus trmites como de algunos de los documentos tributarios que requiera la Empresa. Sin embargo, es factible operar con documentos en formato fsico, los cuales debern adquirirse en una Imprenta para su posterior legalizacin en el SII. 1.3.4.Requerimientos tributarios ligados a la documentacin.*

TITULO INormas Generales

PRRAFO 1De la materia y destino del Impuesto.Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente ley, a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.

PRRAFO 2DefinicionesArtculo 2.- Para los efectos de la presente ley se aplicarn, en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones establecidas en el Cdigo Tributario y, adems, salvo que la naturaleza del texto implique otro significado, se entender:1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en materia de tenedura de libro y de mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824).*

1.- Por renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.

Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del artculo 14 bis (1), las rentas percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan. (2).

2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se tiene un ttulo o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crdito para su titular.1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en materia de tenedura de libro y de mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824).*

3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al pago.

4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no es susceptible de deduccin alguna por parte del contribuyente.

5.- Por "capital efectivo", el total del activo con exclusin de aquellos valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden.1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en materia de tenedura de libro y de mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824).*

1.4.1. Libro FUT Como se origina el FUT.A partir de ao 1.984, los dueos de las empresas, llmense propietarios individuales, socios de sociedades de personas, o accionistas de sociedades annimas empiezan a tributar en su impuesto personal (Global Complementario) solo por las utilidades que RETIRAN de las empresas. El sistema pretende incentivar el ahorro y castigar el consumo (los retiros). Antes no era as.

El impuesto Global Complementario que afectaba a los dueos de las empresas se pagaba sobre las rentas DEVENGADAS en la empresa. Por lo tanto los propietarios pagaban Global Complementario aunque no hubieran RETIRADO ni un peso.*

1.4.1. Libro FUT Como se origina el FUT. (2)

A su vez, la empresa como tal, pagaba el Impuesto de Primera Categora consistente en una tasa fija sobre las mismas utilidades DEVENGADAS. (En realidad, Renta Liquida Imponible). En el sistema actual las PERSONAS (dueos) slo se pagan por las utilidades que RETIRAN. *

1.4.1. Libro FUT Entonces tenemos: Unas utilidades que pueden ser retiradas o no. Si Usted no retira nada, no queda afecto a Global Complementario. Pude postergar indefinidamente los retiros. Pude retirar mucho o poco e incluso puede retirar montos mayores a las utilidades que se han generado en la empresa. Pero, adems, el sistema actual tiene otra particularidad importante. El Impuesto de Primera Categora que pagan las empresas (17 %) no lo pierden a favor del Fisco.

Lo pierden a favor de sus propios dueos. Esto quiere decir que este impuesto les servir a los propietarios de las empresas para pagar su impuesto Global Complementario. Para los propietarios este impuesto es un crdito. Incluso hay muchos casos en que este impuesto se devuelve.*

1.4.1. Libro FUT Esquema bsico de tributacin actual. Simplificando, se puede decir que el esquema de tributacin actual funciona como sigue:Las empresas pagan un impuesto de primera categora sobre sus rentas devengadas. El Impuesto pagado por las empresas le sirve a sus dueoscomo crdito para pagara su Impuesto Global Complementario. Los propietarios de las empresaspagan impuesto (Global Complementario) nicamente sobre las utilidades que RETIRAN. Si no retiran, significa que postergan su tributacin. El libro FUT tiene como objeto llevar un control de todos los aspectos bsicos de esteesquema de tributacin.

*

1.4.1. Libro FUT Entran Utilidades y salen Retiros

Entran Utilidades Al FUT entran las utilidades de la empresa. Las utilidades son el alimento del FUT. (En realidad se trata de un concepto tributario ms especfico que se llama Renta Lquida Imponible). Segn nuestra experiencia en la gran mayora de las PYMES el FUT se alimenta slo de utilidades (o prdidas) generadas en la empresa. Pero, tambin deben anotarse en el FUT otras entradas que representan utilidades. A modo de ejemplo: Retiros que hace la empresa de otras sociedades de que es socia, participaciones percibidas o devengadas de otras sociedades de que la empresa es socia, dividendos percibidos, etc.

*

1.4.1. Libro FUT Entran Utilidades y salen Retiros

Salen RetirosSalen del FUT los retiros de utilidades que hacen los propietarios de las empresas. Sobre estos retiros los dueos de las empresas pagan su Impuesto Global Complementario. Es decir, del libro FUT se obtiene la cifra sobre la que se paga el impuesto personal de los dueos.

Saldo de FutEl saldo positivo de esta seccin del FUT representa utilidades que an no han sido retiradas por los dueos de la empresa y que estn esperando para tributar con el Impuesto Global Complementario cuando ocurra el retiro.El saldo negativo indica que en la empresa se han venido acumulando prdidas tributarias.*

1.5. Servicio de Impuestos Internos de acuerdo a su rol como ente fiscalizador del cumplimiento de la normativa tributaria.Funcin: la aplicacin y fiscalizacin de todos los impuestos internos.Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la aplicacin y fiscalizacin de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carcter en que tenga inters el Fisco y cuyo control no est especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente

*

1.5.2.Facultades del Director Nacional: Facultades administrativas

Un funcionario con el ttulo de Director , es el Jefe Superior del Servicio; ser nombrado por el presidente de la Repblica, siendo de su exclusiva confianza (Art. 6 DFL No 7) Art. 7, letra d), de la LO del SII, confiere al Director : La representacin del Fisco, cuando fuere necesario, en la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos a que se refiere el artculo 1, sin perjuicio de la representacin que corresponde al Presidente del Consejo de Defensa del Estado conforme a la Ley Orgnica de dicho Servicio*

1 Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.

2 Absolver las consultas que sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias le formulen los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades.

3 Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando por orden del Director.

4 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones.1.5.3.Facultades administrativas tributarias.*

5 Disponer la colocacin de afiches y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario, en locales y establecimientos de servicios pblicos e industriales y comerciales. Ser obligatorio para los contribuyentes su colocacin y exhibicin en el lugar que prudencialmente determine el Servicio.

6 Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros pases para los efectos de determinar la tributacin que afecte a determinados contribuyentes. Este intercambio de informaciones deber solicitarse a travs del Ministerio que corresponda y deber llevarse a cabo sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias.

1.5.3.Facultades administrativas tributarias.*

1 Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.Fuerza obligatoria de las interpretaciones del Director:Es obligatoria para todos los funcionarios del Servicio.Poder judicial, no.Contribuyentes, no, pero hay que distinguir:Consecuencia de no seguir el criterio del S.I.I.Ventaja de seguirlo (Art.26).

Observacin:En el S.I.I. solamente interpreta el Director. 1.5.3.Facultades administrativas tributarias.*

2 Absolver las consultas que sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias le formulen los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades.Lo reitera el art. 45 de la LOC, en trminos semejantes, respecto de las consultas que formulen los funcionarios del Servicio y otros Jefe de Servicio o autoridades pblicas, pero no las que formulen los contribuyentes.Las consultas de particulares las responden los Directores Regionales ( 6, letra B, N 1)*

3 Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando por orden del Director.En el mismo sentido el artculo 79, letra i), de la Ley orgnica del Servicio, consagra esta facultad, pero en este se agrega que dicha facultad se ejerce "sin otras limitaciones que los que determinen el propio Director".En la actualidad existen numerosas resoluciones mediante las cuales el Director ha hecho uso de esta facultad.*

Otras facultades del art. 6 letra A:4 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones.*

Otras facultades del art. 6 letra A:5 Disponer la colocacin de afiches y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario, en locales y establecimientos de servicios pblicos e industriales y comerciales. Ser obligatorio para los contribuyentes su colocacin y exhibicin en el lugar que prudencialmente determine el Servicio.

*

Otras facultades del art. 6 letra A:6 Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros pases para los efectos de determinar la tributacin que afecte a determinados contribuyentes. Este intercambio de informaciones deber solicitarse a travs del Ministerio que corresponda y deber llevarse a cabo sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias.

*

1.5.4.Facultades de los Directores Regionales Los Directores Regionales son las autoridades mximas del Servicio dentro de los limites de sus respectivas jurisdicciones territoriales y dependen directamente del Director . ( Art. 18 DFL N 7, de 30.09.80 ley Orgnica del Servicio).DIRECTOR REGIONALAVALUACIONESADMINISTRACIONTRIBUNALTRIBUTARIOFISCALIZACIONRESOLUCIONES*

1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias.Al Director, funcionarios del propia Servicio o las dems autoridadesDirectores Regionales, los contribuyentes o interesados.Al respecto, circular n 71 del 11 de octubre del 2001:Como solamente el Director Nacional tiene la facultad de interpretar las Leyes Tributarias, al dar respuesta a la consulta, se distingue:*

1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias.Si existe un criterio definido por la Direccin del Servicio sobre la materia consultada contenido en Circulares, Oficios Circulares, Dictmenes u otros documentos oficiales, el Director Regional contestar directamente al consultante, indicando en la misma respuesta la fuente de la cual obtuvo el criterio del Servicio.

*

1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e interpretacin de las normas tributarias.Si no existe un criterio definido de la Direccin del Servicio sobre la materia o la naturaleza del problema planteado ofrece dudas sobre la apreciacin de los hechos o la aplicacin del derecho, el Director Regional elevar los antecedentes al Director para que se pronuncie al respecto; el Director contestar al respectivo Director Regional, para que ste d respuesta al contribuyente que formul la consulta, haciendo referencia que la respuesta se basa en el Oficio del Director que se citar con su N y fecha.

*

2 Solicitar la aplicacin de apremios y pedir su renovacin, en los casos a que se refiere el Ttulo I del Libro Segundo.El apremio es una medida coercitiva (no una pena) decretada por la Justicia ordinaria previo apercibimiento, y que consiste en el arresto del contribuyente infractor, hasta por 15 das, a fin de obtener de l, el cumplimiento de las obligaciones tributaria infringidas.Esta materia se encuentra reglamentada en los artculos 93 al 96 del Cdigo.*

3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables.

4 Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en los casos expresamente autorizados por la ley.La condonacin de intereses o sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere en error al determinar un impuesto, o cuando, a juicio del Director Regional, dichos intereses o sanciones se hubieren originados por causa no imputable al contribuyente.

*

3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables.

4 Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en los casos expresamente autorizados por la ley.La facultad de aplicar las sanciones administrativas fijas o variables, segn el artculo 105 del Cdigo, se ejerce de acuerdo con el procedimiento que corresponda del Libro tercero.La facultad de rebajarlas o condonarlas, se encuentra reglamentada en el artculo 106 del Cdigo. La regla general al respecto la encontramos en el artculo 56 del Cdigo.*

5 Resolver administrativamente todos los asuntos de carcter tributario que se promuevan, incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las liquidaciones o giros de impuestos.Todos los asuntos de carcter tributario que se sometan a su conocimiento...Esta facultad se inspira en el cumplimiento irrestricto del principio de la legalidad.*

6 Resolver las reclamaciones que presentan los contribuyentes, de conformidad a las normas del Libro Tercero.Facultad de los Directores Regionales de actuar como tribunales unipersonales.

En la actualidad esta facultad se encuentra delegada en el Jefe del Departamento Tribunal Tributario ( Juez Tributario). *

6 Resolver las reclamaciones que presentan los contribuyentes, de conformidad a las normas del Libro Tercero.Este precepto debe concordarse con la letra b), del artculo 19, de la Ley Orgnica del Servicio. Los Directores Regionales deben ejercer las facultades que les otorga este numero de acuerdo con las instrucciones del Director. En el mismo sentido, el inciso final del artculo 6 del Cdigo Tributario, que dispone con un sentido ms amplio que los Directores Regionales en el ejercicio de sus funciones deben ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director.*

7 Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, an las de su exclusiva competencia, o para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando "por orden del Director Regional, y encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamento, el cumplimiento de otras funciones u obligaciones.En trminos semejantes lo reitera el artculo 20 de la Ley orgnica del Servicio.

Relacionado:

116 del Cdigo, en materia jurisdiccional.N 8, del artculo 165 del Cdigo.

Los Directores Regionales requieren autorizacin expresa para delegar sus facultades y deben emitir resoluciones delegatorias.*

8 Ordenar a peticin de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de cualquiera especie las cantidades que les deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por ellos. La resolucin que se dicte se remitir a la Contralora General de la Repblica para su toma de razn.Relacionada con artculo 51.

En virtud de una resolucin ejecutoriada recada en un reclamo del contribuyente o como consecuencia de las peticiones de carcter administrativo presentadas por los contribuyentes con arreglo a lo establecido en el artculo 126.

Las resoluciones que se dicten en uso de estas facultades deben ser sometidas al trmite de toma de razn en la Contralora General de la Repblica. *

9 Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 de la presente letra, la devolucin y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de impuestos, reajustes intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones se remitirn a la Contralora General de la Repblica para su toma de razn.*

En este caso no se trata de imputacin al pago de impuestos de lo enterado en exceso, sino de la devolucin de esta cantidad al contribuyente. Se hace notar, adems, que no slo procede la devolucin de los impuestos propiamente tales, sino tambin de los reajustes, intereses, sanciones pecuniarias y costas

Las resoluciones que disponen la devolucin y pago se remitirn a la Contralora General para su toma de razn.

En relacin con este N 9 debe tenerse presente el artculo 57 del Cdigo Tributario.

*

10 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquier clase de resoluciones o disposiciones de orden general o particular.Complementada con diversas disposiciones del Cdigo, que ordena la publicacin, como medio de informar a los contribuyentes, o bien, como manera de practicar algunas notificaciones de carcter procesal. Artculo 15 del Cdigo : "Las notificaciones por avisos, relativas a actuaciones de carcter general que deban publicarse, se insertarn por una vez en el Diario oficial, pudiendo disponer el Director, Subdirectores o Directores Regionales su publicacin en extracto".*

10 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquier clase de resoluciones o disposiciones de orden general o particular.Tipos de actuaciones del Servicio que se publican:

a) Notificaciones por aviso en el diario oficial a contribuyentes individuales (uno o varios).

b) Publicaciones por avisos de cualquiera clase de resoluciones de orden general o especial.

*

Otras facultadesEl artculo 6 agrega que, sin perjuicio de estas facultades, el Director y los Directores Regionales tendrn tambin las que les confieren el presente Cdigo, el Estatuto orgnico del Servicio y las leyes vigentes.

*

Otras facultades

rgano jerarquizado Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones, debern ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director. Tiene por objeto:

Uniformar criterios entre las Direcciones Regionales y evitar que las distintas unidades de un mismo Servicio puedan adoptar resoluciones contradictorias.

Consagra el carcter jerarquizado que tiene este servicio pblico.*

1.5.6. Actuaciones administrativas. 1.5.7. Actuaciones Judiciales.

1.5.8.Accin fiscalizadora.

1.5.5.Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:*

El acto administrativo, es el medio a travs del cual la Administracin pblica cumple su objetivo de satisfacer los intereses colectivos o inters pblico. Es la formalizacin de la voluntad administrativa, y debe ser dictado de conformidad con el principio de legalidad.1 1.5.6. Actuaciones administrativas.*

Las actuaciones judiciales se forman con el conjunto de actividades desarrolladas en el curso de un juicio, por la autoridad jurisdiccional o por las partes, o sea que se constituyen por todo el cmulo de hechos o actos efectuados dentro de un juicio por las personas que en l intervienen como partes, terceros, testigos, peritos o por la propia autoridad judicial... 1.5.7. Actuaciones Judiciales.*

Dicha funcin fiscalizadora se concreta en un conjunto de actuaciones que el SII realiza en el ejercicio de las competencias que, constitucional y legalmente, tiene atribuidas, con el fin de comprobar, el sometimiento de la actividad tributaria a los principios de legalidad, eficiencia y economa, en relacin con la ejecucin de los programas de ingresos y gastos. 1.5.8.Accin fiscalizadora.*

Son rganos jurisdiccionales letrados de primera instancia, especializados e independientes del Servicio de Impuestos Internos. Se dedican a resolver los reclamos tributarios que personas naturales o jurdicas presentan en contra de las decisiones administrativas adoptadas por el Servicio de Impuestos Internos (SII), al estimar que son infringidas las disposiciones legales tributarias o aduaneras, o bien, que son vulnerados sus derechos. 1.5.9.Tribunales Tributarios*