CICLO DE VIDA DE UN NEGOCIOASPECTOS TRIBUTARIOS

Ciclo de vida de un negocio

Inscripcin RUCInscripcin RUC

Expansin o Expansin o CrecimientoCrecimiento

MadurezMadurez

Baja de Inscripcin RUCBaja de Inscripcin RUC

DecrecimientoDecrecimiento

Cambios posibles :Cambios posibles :-- Suspensin temporalSuspensin temporal-- Reorganizacin Reorganizacin (Fusin Escisin)(Fusin Escisin)

Pasos para iniciar un negocio

1. Elaborar la Minuta de Constitucin2. Elaborar la Escritura Pblica3. Inscribirse en el registro de personas jurdicas

- Registro de Sociedades: S.R.L., S.A. S.A.C.- Registro de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L.

4. Inscribirse en el RUC (SUNAT)5. Registrar a los trabajadores en ESSALUD6. Solicitar autorizacin de permisos especiales7. Solicitar autorizacin y legalizacin del libro de Planillas8. Solicitar autorizacin de licencia municipal de 9. Legalizacin de los libros contables

Qu tipos de negocio se pueden constituir?

Empresa Unipersonal: Persona Natural gestora del negocio. Persona Jurdica : Diversos tipos societarios tales como:

S.A. S.A.C. E.I.R.L.

En ambos casos los ingresos generados constituyen Rentas de Tercera Categora.

Pasos en el campo tributario

Inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC)

Elegir el Rgimen Tributario:

Nuevo Rgimen Unico Simplificado Rgimen Especial Rgimen General

Imprimir Comprobantes de PagoCuando corresponda:

Llevar Libros Contables

Presentar Declaraciones Juradas

1. El RUC se obtiene de manera automtica.

2. El trmite es gratuito.

3. Los requisitos para su tramitacin son sencillos.

4. Una tercera persona autorizada puede tramitarlo.

RUC (Registro nico de Contribuyentes)

Deber exhibir el original y presentar fotocopia de:

Persona natural:

Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los ltimos dos meses, o

La ltima declaracin jurada de predio o autoavaluo.

Documento de identidad del titular.

Alguno de los siguientes documentos:

Las personas naturales identificadas con DNI (vigente)podrn realizar su inscripcin al RUC a travs de SUNAT VIRTUAL.

Para que el registro se active debern acudir a unCentro de Servicios al Contribuyente llevando:

Original y copia del recibo de luz, agua o telfono del domicilio fiscal.

Original y copia del DNI.

Inscripcin por internet

Persona jurdica

Documento de identidad del Representante Legal.

Alguno de los siguientes documentos: recibo de agua, luz,telefona fija,televisin por cable cuya fecha de pago se encuentre comprendida en los ltimos dos meses; o, la ltima declaracin jurada de predio o autoavalo.

El representante legal deber exhibir original y presentar fotocopia de :

Partida Registral Certificada de los Registros Pblicos de la inscripcin de la persona jurdica.

Puede hacerlo una tercera persona

Acercarse a cualquier imprenta autorizada conectada al Sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea) y presentar el Formulario N 816: "Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea".

Solicitud de Autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago

El domicilio fiscal del contribuyente debe estar HABIDO.

Nuevo Rgimen Unico Simplificado

Rgimen Especial

Rgimen General

Eleccin del Regmen Tributario

Rgimen promocional de la pequea y micro empresa.

Comprende al Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal.

Mensualmente deben efectuar el pago de una cuota nica.

Los sujetos acogidos al NRUS pueden emitir nicamente boletas de venta y/o tickets emitidos por mquinas registradoras.

Al adquirir productos o recibir servicios deben exigir facturas.

No llevan libros contables.

Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS)

Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que:

Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de oficio.

Sus ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.

Sujetos Comprendidos

Aquellos que desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.

Aquellos cuyo valor de activos fijos, sin incluir predios y vehculos, supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.

Aquellos cuyos montos de adquisiciones, no incluyendo el valor de activos fijos, exceda de S/ 360,000 Nuevos Soles.

Sujetos no comprendidos

a) Servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M.(Dos toneladas mtricas).

b) Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c) Espectculos pblicos.d) Notarios, Comisionistas Mercantiles.e) Negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza

similar.f) Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.g) Venta de inmuebles.

Principales actividades no comprendidas

Acogimiento al Nuevo RUS

Oportunidad :

a) Contribuyentes que inicien actividades: al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.

b) Contribuyentes que provengan del Rgimen General o Rgimen Especial: en cualquier mes del ejercicio gravable y slo una vezen el ejercicio gravable.

El acogimiento al nuevo RUS tendr carcter de permanente, salvoque el contribuyente opte por cambiarse al Rgimen General o el

Rgimen Especial de manera voluntaria, o se encuentre obligado arealizar tal cambio.

Tabla de Categoras Mensuales

Categoras Total ingresos brutos mensuales (hasta S/.)

Total adquisiciones mensuales (hasta S/.)

Cuota mensual (S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Los contribuyentes en este Rgimen se encuentran afectos al Impuesto a la Renta y al Impuesto General a las Ventas.

Pagan un porcentaje mensual de los ingresos netos de formacancelatoria por concepto de Impuesto a la Renta.

No tienen obligacin de presentar Declaracin Jurada Anual del

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

Personas naturales, las sociedades conyugales sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas que:

- Obtengan rentas de tercera categora (comercio, industria y/o servicios).

- Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran superado los S/. 360,000 nuevos soles.

Sujetos comprendidos

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

Sujetos no comprendidos

Aquellos cuyo valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 87,500 nuevos soles.

Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera los S/. 360,000 nuevos soles.

RER: Principales actividades no comprendidas

a) Servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M.

b) Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c) Espectculos pblicos.d) Notarios, Comisionistas Mercantiles.e) Negocios de casinos, tragamonedas , agencias de viajes y

publicidad.f) Actividades de construccin.g) Actividades de mdicos u odontlogos

veterinarias,juridicas,contables y de auditoria, ingenieria e informtica, arquitectura y asesoramiento empresarial.

Aquellos que iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:Con la declaracin y pago de la cuota que corresponde al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efectedentro de la fecha de su vencimiento.

Los que provengan del Rgimen General del NRUS:Con la declaracin y pago de la cuota que corresponda alperiodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempreque se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Acogimiento al Rgimen Especial

Impuesto a la renta:-Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de comercio y/o industria: 1.5% de los ingresos netos mensuales.

RER: Tasa de los impuestos

- Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de servicios: 2.5% de los ingresos netos mensuales.

- Si las actividades provienen conjuntamente de actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios: 2.5% de los ingresos netos mensuales.

-Impuesto General a las Ventas : 19% mensual

Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros:

1. Registro de Ventas e Ingresos.2. Registro de Compras.3. Libro de Inventarios y Balances y anexos.

Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT

Libros Contables

Considera las utilidades obtenidas en un ejercicio a efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta a pagar (ingresos menos gastos).

Se realizan pagos a cuenta mensuales. Se requiere el sustento de los gastos. Se presenta Declaracin Jurada Anual. Se encuentran afectos al Impuesto General a las Ventas.

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Personas naturales. Sucesiones indivisas. Asociaciones de hecho de profesionales. Personas jurdicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad

independiente.

Sujetos comprendidos

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica o explotacin comercial.

Prestacin de servicios. Contratos de construccin. Comisionistas Mercantiles. Notarios

Rgimen General

Impuesto a la Renta: 30% anual. 4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas a

favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados

Pagos a cuenta mensuales:- Sistema del Coeficiente - Sistema del Porcentaje (2%)

Impuesto General a las Ventas: 19% mensual.

Tasas de los impuestos

Personas Naturales:

. Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn:Libro de inventarios y balances.Libro de ingresos y gastos (caja).Registro de ventas.Registro de compras.

. Ingresos mayores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn contabilidad completa.

Personas Jurdicas:

Siempre llevan contabilidad completa

Libros Contables

RER Y Rgimen General NRUS

9Facturas Boleta de Venta9 Boletas de venta9 Tickets9 Liquidacin de compra9 Notas de crdito9 Notas de dbito

Comprobantes de Pago segn Rgimen Tributario

Declaracin segn Rgimen Tributario

RGIMEN GENERAL1) PDT 621 IGV-Renta2) Formulario N 119

RGIMEN ESPECIAL1) PDT 621 IGV-Renta2) Formulario N 118

NRUS1) Formulario Virtual N 1611 (Gua Pago Fcil)

Cambios en un negocio:Suspensin Temporal

Cuando el contribuyente o responsable no realiza ningn acto que implique la generacin de ingresos, puede solicitar dicha suspensin hasta por 12 meses calendario consecutivos.

El reinicio de actividades en caso contrario sin comunicarse,la SUNAT podr dar de baja de oficio el nmero de RUC.

Se puede solicitar hasta en dos oportunidades en un mismo ejercicio gravable.

Excepta de la obligacin de presentar las declaraciones juradas mensuales correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y Nuevo RUS en el perodo de la suspensin.

Base Legal: R.S.N 203-2006/SUNAT

Reinicio de Actividades

Deber ser comunicado a la SUNAT hasta la fecha en que se efecten actos que impliquen la generacin de ingresos gravados.

El trmite se puede realizar de forma presencial o por Internet. Si un contribuyente fue dado de Baja de Oficio Definitivo por

SUNAT y emprende una actividad generadora de obligaciones tributarias, puede solicitar la Reactivacin de su nmero de RUCen forma personal.

Base Legal: R.S. N 210-2004/SUNAT

Reorganizacin de Sociedades o Empresas

Los contribuyentes debern comunicar la fusin o escisin y dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas. El plazo paradicha comunicacin es 10 das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.

Base Legal: R.S. N 210-2004/SUNAT

Otras Comunicaciones

El contribuyente y/o responsable o su representante legal debercomunicar a la SUNAT, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de producidos los siguientes hechos:

9Afectacin, exoneracin o baja de tributos.9Cambios en la denominacin o razn social, representantes legales, nombre comercial, tipo de contribuyente.

9Instalacin o cierre permanente de establecimientos ubicados en el pas.

9Toda otra modificacin en la informacin proporcionada por el deudor tributario (Ejemplo: Directores, miembros del consejo directivo, personas relacionadas, entre otros.)Base Legal: R.S. N 210-2004/SUNAT

Baja de Inscripcin en el RUC

El contribuyente o responsable deber solicitar su baja de inscripcin en el RUC en los siguientes casos:

Traspaso de negocio, cierre o cese definitivo, quiebra. Extincin de las personas jurdicas y otras entidades inscritas en

RRPP, Disolucin. Reorganizacin: cuando sea aplicable.

Fallecimiento del sujeto inscrito. Cualquier otra circunstancia que conlleve la prdida de su calidad

de contribuyente y/o deudor tributario.

Se deber dar de baja a los comprobantes de pago disponibles.

La aprobacin de la baja de inscripcin en el RUC no releva al deudor tributario del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Base Legal: R.S. N 210-2004/SUNAT

Muchas Gracias

CICLO DE VIDA DE UN NEGOCIO ASPECTOS TRIBUTARIOSPasos para iniciar un negocioQu tipos de negocio se pueden constituir?Pasos en el campo tributario1. El RUC se obtiene de manera automtica.2. El trmite es gratuito.3. Los requisitos para su tramitacin son sencillos.Deber exhibir el original y presentar fotocopia de: Persona jurdicaAcercarse a cualquier imprenta autorizada conectada al Sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea) y presentar el Formulario N 8Acogimiento al Nuevo RUSTabla de Categoras MensualesRER: Principales actividades no comprendidas

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