CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2011 · PROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS CUENTA 29 • NIC 8...

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EXPOSITOR: C.P.C.C. VÍCTOR VARGAS CALDERON CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2011 1

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EXPOSITOR:

C.P.C.C. VÍCTOR VARGAS CALDERON

CIERRE CONTABLE

TRIBUTARIO 2011

1

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- ART. 175° PARA CIERRE CONTABLE

DE EE.FF. APLICAR LGS

Nº26887 - ART. 223°

REQUISITOS BASICOS PARA

PREPARAR LOS EE.FF.

ART. 175° LGS

- INFORMACION SUFICIENTE

- INFORMACION FIDEDIGNA

- INFORMACION OPORTUNA

PREPARACION Y PRESENTACION - NORMAS LEGALES

DE EE.FF. ART. 223° LGS

APLICAR - PCGA

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RES. Nº 034-2005-EF/93.01 - NIC 1 HASTA NIC 41

ESTABLECE APLICAR - NIIF 1 HASTA NIIF 5

A PARTIR DE 2006 - SICS: 7, 10, 12, 13, 15, 19, 21,

25, 27, 29, 30, 31, 32

CONGRESO NACIONAL

CELEBRADO EN PUNO RATIFICO USO DE ESTAS NORMAS

EN OCTUBRE 2006 (NICS - NIIF - SICS)

RES. Nº 036-2005-EF/93.01

ESTABLECE APLICAR - NIIF 6

A PARTIR DE 2006

RES. Nº 040-2008-EF/94

ESTABLECE APLICAR - NIIF 7 - NIIF 8

A PARTIR DE 2009

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- LOS PCGA ESTABLECIDOS EN

ART. 223° DE LA LGS SON LOS

CONTENIDOS EN LAS 41 NICS

APROBADAS, COMO EN LAS NIIF.

- SI LAS NIIF NO CONTEMPLAN

CONCEPTOS SE UTILIZARA

SUPLETORIAMENTE LAS IASC

CONSERVANDO MARCO

CONCEPTUAL DE LAS NICS.

RES. Nº 013-98-EF/93.01

DE JULIO 1998 INDICA

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REGIRAN A PARTIR DEL 1

DE ENERO DEL 2011

RES. Nº 045-2010-EF/94

OFICIALIZA APLICACIÓN

DE NIIF PARA LAS PYMES

EXCLUIDAS:

- EMPRESAS BAJO SUPERVISION Y CONTROL DE

CONASEV

- EMPRESAS CON IN O ACTIVOS IGUALES O

MAYORES A 3,000 UIT AL CIERRE DEL EJERCICIO

ANTERIOR, A LAS CUALES LES SON APLICABLES

LAS NIIF COMPLETAS OFICIALIZADAS POR EL CNC

- EMPRESAS SUPERVIZADAS POR LA SBS Y AFP,

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO NO

AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL

PUBLICO.

RES. Nº 047-2010-EF/94

OFICIALIZA VERSION DEL

2010 DE LAS NIC, NIIF, CINIIF

Y SIC EMITIDAS POR EL IASB

REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO

DEL 2012, EN LO QUE SEA APLICABLE

RES. Nº 044-2010-EF/94

OFICIALIZA VERSION DEL

2009 DE NIC, NIIF, CINIIF Y SIC

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NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

• NIC 1 ART. 57° (LIR) PRINCIPIO DEL DEVENGADO

ART. 44° Inc. f) LIMITACION EN PROVISIONES

• NIC 2 EXISTENCIAS

PROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS CUENTA 29

• NIC 8 CORRIGE ERRORES SUSTANCIALES

CAMBIO DE POLITICAS Y ESTIMACIONES CONTABLES

• NIC 10 CORRIGE OPERACIONES SUBSECUENTES AL

CIERRE DEL EJERCICIO (ENERO/ MARZO)

• NIC 11 CONSTRUCCION

POR CADA OBRA SE DEBE ESTABLECER UN RESULTADO CONTABLE ANUAL TRIBUTARIAMENTE SE APLICA EL ART. 63º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EXISTEN 3 SISTEMAS PARA DECLARAR EL RESULTADO TRIBUTARIO.

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• NIC 12 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES

ART. 33° - LIR.

• NIC 16 DEPRECIACION, VIDA UTIL, REVISION DE VIDA

UTIL, REVALUACION DE ACTIVO FIJO, ETC.

• NIC 17 D. LEG.N°299 MANEJARLO COMO CUENTA

DE ACTIVO FIJO.

DEPRECIACION CONTABLE LIBROS OFICIALES

DEPRECIACION TRIBUTARIA VIA DD.JJ.

• NIC 18 INGRESOS

• NIC 19 REFERENCIA PARA LA CONTABILIDAD DE LOS

DERECHOS LABORALES

NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

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• NIC 21 ART. 61° (LIR) ACTIVAR O DESACTIVAR DIFERENCIA DE CAMBIO.

• NIC 23 ART. 37° Inc. G) – LIR OBRAS EN CURSO LLEVAR A

GASTOS EN EL EJERCICIO O AMORTIZARLOS

HASTA EN 10 AÑOS

• NIC 36 SE COMPLEMENTA CON LA NIC 16, 17 Y 2 DETERIORO DE

ACTIVOS PROVISION O CASTIGO. ART.

43° (LIR) - ART. 22° Inc. i) (RGTO LIR)

• NIC 37 PROVISIONES – ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

• NIC 41 AGRICULTURA

CONTABILIZACION DE LOS ACTIVOS BIOLOGICOS POR NACIMIENTO Y CRECIMIENTO DE ESTOS ACTIVOS CON ABONO A RESULTADOS.

NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

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Contabilización

de

operaciones

Del Régimen para Determinar la Renta.

Artículo 33º.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE

LA RENTA NETA POR LA APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. La

contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad

generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación

de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y

permanentes en la determinación de la renta neta. En

consecuencia, salvo que la Ley o le Reglamento condicione la

deducción al registro contable, la forma de contabilización de

las operaciones no originará la perdida de una deducción.

Diferencias

Temporales y

Permanentes

Las Diferencias Temporales y permanentes obligarán al ajuste

del resultado según los registros contables, en la declaración

jurada.

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HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR LA RENTA TRIBUTARIA – DIFERENCIAS

TEMPORALES Y PERMANENTES – ART. 33º REGLAMENTO

DEL IMPUESTO A LA RENTA

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2011

Libros

Ofic. De

Contabilidad

Ingresos ventas S/. 100’000,000

(-)Costo de Ventas 80’000,000

Renta Bruta 20’000,000

(-)GASTOS 19’000,000

Renta Neta 1’000,000

PDT Renta

2011

ART. 33º

RGTO RTA

Ley del

Impuesto a

La Renta

Adiciones

Permanentes 200,000

Temporales 100,000 (300,000)

1,300,000

Deducciones

Permanentes 50,000

Temporales 100,000 (150,000)

1,150,000

(-)Perdidas Ejer. Anteriores (200,000)

950,000

(-)Particip. Trabaj. D.Leg 892 (95,000)

Renta Imponible 855,000

NIC 18 NIC 11

NIC 41

NIC 2

VARIAS NICS

Renta Contable

DIF

DIF

DIF

DIF

Diferencias

Permanentes

Temporales

NIC 12

CTA. 37 IMPTO.

RTA. DIFERIDO

ACTIVO

CTA. 49 IMPTO

RTA. DIFERIDO

PASIVO

Renta Tributaria 10

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Diferencias Permanentes

Ejemplo: (GASTOS)

CONTABLE TRIBUTARIO

MULTA ES GASTO No ES GASTO Aceptable

Art. 44º Inc. c)

Ley Impuesto a la Renta

Ejemplo: (INGRESOS)

CONTABLE TRIBUTARIO

Intereses

Percibidos Es ingreso No es ingreso

Exonerados Gravable Art. 19° de la Ley del

Impuesto a la Renta

Diferencia Temporal

Genera Impuesto a la Renta Diferido

a) Impuesto a la Renta Diferido Activo – Cta. 37

b) Impuesto a la Renta Diferido Pasivo – Cta. 49 11

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Diferencias Temporales - Aplicación del

Párrafo 6 de la NIC 2

Ejemplo: Costo o Valor Neto de Realización; lo menor

1) Mercadería en Buen

Estado Costo 18’000,000 1) Costo:

18’000,000 2) VNR:

21’000,000 Lo

menor costo

2) Mercadería en Mal

Estado Costo 2’000,000 a) Obsoleto

b) Fallado

c) Malogrado

Existencia

NIC 2

Inventario

Físico al

31/12/2011

20’000,000

Informe

Técnico Art.

21º c) L.I.R.

Jefe Almacén

Jefe Ventas

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Valor Neto de Realización – Párrafo 6 de

la NIC 2

Costo (Libros)

Vs

V. Neto Realización

Perdida

S/. 2’000,000

1’800,000

S/. 200,000

Lo menor V.N.R.

68 200,000

a 29 200,000

Provisión por Desvalorización de

Existencias

Tributación

Art. 44º Inc. f)

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Perdida Aceptable para Efectos

Tributarios

1. Cuando se venda en Remate

2. Cuando se destruya Art. 21º c)

R.R. – Notario

Aviso SUNAT 6 días hábiles

3. Efectuar Donación Art. 37º x)

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PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

CONCEPCIÓN AMPLIA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

SE PERMITE LA DEDUCCIÓN DE TODOS AQUELLOS GASTOS

NECESARIOS PARA PRODUCIR Y/O MANTENER LA FUENTE

GENERADORA DE RENTA, TOMANDO EN CUENTA ADICIONALMENTE LA

TOTALIDAD DE DESEMBOLSOS QUE PUEDAN CONTRIBUIR DE MANERA

INDIRECTA A LA GENERACIÓN DE RENTA.

CONCEPCIÓN RESTRICTIVA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

SE PERMITE LA DEDUCCIÓN DE LOS GASTOS QUE TENGAN LA

CARACTERÍSTICA DE NECESARIOS E INDISPENSABLES PARA PODER

PRODUCIR LA RENTA Y/O TAMBIÉN MANTENER LA FUENTE

GENERADORA, ES DECIR, SE ENTIENDEN POR GASTOS NECESARIOS

AQUELLOS DESEMBOLSOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

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ELEMENTOS QUE CALIFICAN EL DESEMBOLSO DE DINERO COMO

GASTO DEDUCIBLE

• EL GASTO INCURRIDO DEBE SER NECESARIO PARA PRODUCIR

Y/O MANTENER SU FUENTE GENERADORA DE RENTA.

• EL GASTO NO DEBE ENCONTRARSE PROHIBIDO DE MANERA

EXPRESA POR LEY.

• EL GASTO INCURRIDO DEBE ENCONTRARSE ACREDITADO

DEBIDAMENTE CON DOCUMENTOS, COMPROBANTES DE PAGO

Y CONTAR CON DOCUMENTACION ADICIONAL FEHACIENTE.

• EL GASTO DEBE CUMPLIR CON LOS CRITERIOS DE

RAZONABILIDAD, PROPORCIONALIDAD Y GENERALIDAD, DE SER

EL CASO

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CASO PRACTICO PERSONAS JURIDICAS 2011

LA EMPRESA LOS ANDES S.A.C. PRESENTA EL BALANCE

AL 31-12-2011 Y AL ANALIZAR LAS OPERACIONES

CONTABILIZADAS EN EL EJERCICIO ENCUENTRA

DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES.

DATO ADICIONAL

LA UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES AL 31-12-2011

ES DE S/. 1’210,811

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CUADRO DE ADICIONES

Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

1 VACACIONES PROVISIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE

2011 NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2012

ART. 37º INC v) D.S.Nº179-2004-EF

46,415 TEMPORAL

2 LAS PARTICIPACIONES 2011 CALCULADAS,

DECLARADAS Y NO PAGADAS AL 31 DE MARZO

2012.

ART. 37º INC v) D.S.Nº179-2004-EF ART. 71º 2do D.S.

Nº 179-2004-EF Nº 27356. ART. 21º INC q) RGTO D.S.

Nº 045-2001-EF

48,750 TEMPORAL

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

3 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PÀRA LA

VENTA

POR LA DECISION DE LA GERENCIA DE VENDER

PARTE DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES, LOS

MISMOS QUE ES LLEVADO A SU VALOR RAZONABLE

NETO.

12,800 12,800 TEMPORAL

4 INTERESES NO DEDUCIBLES

TOTAL GASTOS POR INTERESES

TOTAL INGRESOS POR INTERESES EXONERADOS

MONTO DEDUCIBLE

MONTO NO DEDUCIBLE

MARCO LEGAL:

INCISO a) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

INCISO a) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.

25,197

25,197

0

0 PERMANENTE

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

5 PRIMAS DE SEGUROS

MONTO DEL GASTO CONTABILIZADO

PROPORCION DEL GASTO DEL EJERCICIO

ANTERIOR

MONTO DEDUCIBLE

MARCO LEGAL:

INCISO d) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

24,000

-12,000

12,000

12,000 PERMANENTE

6 GASTOS DE DESHONESTIDAD

LOS GASTOS NO CUENTAN CON SUSTENTO

ALGUNO, NO HAY DENUNCIA POLICIAL, NI

COBRANZA JUDICIAL.

MARCO LEGAL:

INCISO d) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

52,566 52,566 PERMANENTE

7 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CUENTAS INCOBRABLES QUE NO REUNEN REQUISITOS

MARCO LEGAL:

INCISO i) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

24,672 PERMANENTE

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

8 PROVISION DE CTS

MONTOS DETERMINADOS EN EXCESO POR

CONCEPTO DE CTS.

MARCO LEGAL:

INCISO j) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

12,064 PERMANENTE

9 GASTOS DE PERSONAL

GASTOS PROVISIONALES PERO QUE A LA FECHA

DE LA PRESENTACION DE LA DJ, ESTOS AUN NO

HAN SIDO CANCELADOS:

a.SUELDO DE ACCIONISTAS

b.SUELDO A FAMILIARES

c.BONIFICACION EXTRA. POR RETIRO TRABAJADOR

d.GRATIFICACION EXTRAORDINARIA

MARCO LEGAL:

INCISO v) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

INCISO q) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.

136,000

91,840

40,000

25,392

293,232 TEMPORAL

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

10 GASTOS RECREATIVO DEL PERSONAL

SE REALIZARON CELEBRACIONES POR EL DIA DEL

TRABAJO, DE LA MADRE, DEL PADRE Y NAVIDAD:

a.INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO 15,271,203

b.GASTOS RECREATIVOS CONTABILIZADOS

c.LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE: 0.5% DE LOS IN

MONTO NO DEDUCIBLE (B) – (C)

NOTA: EL OTRO LIMITE A TENER EN CUENTA Y QUE

NO SE HA CONSIDERADO ES EL REFERIDO A LAS 40

UIT (S/. 3600 x 40) S/. 144,000

MARCO LEGAL:

INCISO ll) DEL ARTICULO 37ª DE LA LIR.

208,800

76,356

132,444

132,444 PERMANENTE

11 EXCESO DE REMUNERACION AL DIRECTORIO

LA REMUNERACION AL DIRECTORIO CARGADAS AL

GASTO DURANTE EL PRESENTE EJERCICIO ES DE:

S/. 136,752

a.UTILIDAD SEGÚN BG 31.12.2011

b.<+> REMUNERACIONES AL DIRECTORIO

UTILIDAD SIN CONSIDERAR REMUNERACIONES AL

DIRECTORIO.

c.LIMITE PERMITIDO COMO GASTO: 6%

GASTO EN EXCESO (B) – (C)

MARCO LEGAL:

INCISO m) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

INCISO l) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR

1’210,811

136,752

1’347,563

80,854

55,898

55,898 PERMANENTE

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

12 EXCESO DE GASTOS DE REPRESENTACION

a.INGRESOS BRUTOS DEL EJERCICIO S/. 15’271,203

b.GASTOS RECREATIVOS CONTABILIZADOS

c.LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE: 0.5% DE LOS IN

MONTO NO DEDUCIBLE (B) – (C)

NOTA: EL OTRO LIMITE A TENER EN CUENTA Y QUE NO SE

HA CONSIDERADO ES EL REFERIDO A LAS 40 UIT (S/. 3600 x

40) S/. 144,000

MARCO LEGAL:

INCISO q) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR

INCISO m) DEL ARTICULO 31º DEL REGLEMENTO LIR

153,120

76,356

76,764

76,764 PERMANENTE

13 GASTOS DE VIATICOS AL EXTERIOR

EL GERENTE COMERCIAL REALIZO UN VIAJE DE CINCO DIAS

A LA CIUDAD DE COLOMBIA CON LA FINALIDAD DE

CONTACTAR NUEVOS CLIENTES EN EL EXTERIOR:

a.GASTOS CONTABILIZADOS

b.LIMITE PERMITIDO

DIA 01 :$ 400 * 2.826 S/. 1,130

DIA 01 :$ 400 * 2.827 1,131

DIA 01 :$ 400 * 2.829 1,132

DIA 01 :$ 400 * 2.826 1,130

DIA 01 :$ 400 * 2.830 1,132

LIMITE ACUMULADO (B) 5,655

MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B)

MARCO LEGAL:

INCISO r) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

INCISO n) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR

DS Nº 047-2002-PCM (06.06.02)

8,388

5,655

2,733

2,733 PERMANENTE

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

14 GASTOS POR VIATICOS AL INTERIOR DEL PAIS

SE REALIZARON VIAJES A LA PARTE SUR DEL PAIS

(7 DIAS), TODOS LOS GASTOS CONTABILIZADOS SE

ENCUENTRAN ACREDITADOS CON LOS

RESPECTIVOS COMPROBANTES DE PAGO:

a.GASTOS CONTABILIZADOS

b.LIMITE PERMITIDO:

7 DIAS x S/. 420 (S/. 210 x 2)

MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B)

MARCO LEGAL:

INCISO r) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

INCISO n) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR

DS Nº 047-2002.PCM (05.02.09)

6,986

2,940

4,046

4,046 PERMANENTE

15 GASTOS AJENOS AL NEGOCIO

LOS GASTOS AJENOS AL NEGOCIO

CONTABILIZADOS DURANTE EL EJERCICIO FUERON

LOS SIGUIENTES:

a.PAGO DE ESTUDIOS ESCOLARES

b.ADQUISICION DE VIVERES (SUPERMERCADO)

c.BOLETOS DE CONCIERTO

TOTAL DE GASTOS PARTICULARES

MARCO LEGAL:

INCISO a) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR

9,504

8,800

2,720

21,024

21,024 PERMANENTE

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

16 IMPUESTOS DE TERCEROS ASUMIDOS POR LA

EMPRESA

a.IMPUESTO A LA RENTA DE TERCEROS

b.IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR DE

TERCEROS

TOTAL GASTOS DE IMPUESTOS DE TERCEROS

MARCO LEGAL:

INCISO d) DEL ARTICULO 44º Y 47º DE LA LIR.

8,688

7,280

15,968

15,968

PERMANENTE

17 MULTAS E INTERESES CARGADOS A GASTOS

LOS GASTOS CONTABILIZADOS POR CONCEPTO DE

SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES MAS

LOS INTERESES RESPECTIVOS FUERON:

a.MULTA MINISTERIO DE TRANSPORTES

b.MULTA SUNAT

c.MULTA MUNICIPALIDAD

TOTAL GASTOS

MARCO LEGAL:

INCISO c) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.

704

14,400

1,008

16,112

16,112 PERMANENTE

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

18 GASTOS DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

SE HA CONTABILIZADO A GASTOS EL COSTO DE

ADQUISICION DE UN GRUPO DE EXISTENCIAS POR

ENCONTRARSE CON DESMEDRO; LA DESTRUCCION

DE ESTAS SE HA PROGRAMADO PARA EL MES DE

MARZO DEL 2012.

MARCO LEGAL:

INCISO f) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

INCISO c) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.

6,806 TEMPORAL

19 GASTOS NO ACREDITADOS CON COMPROBANTES

DE PAGO

a.MANTENIMIENTO DE AIRE ACONDICIONADO

b.DESECHO DE DESMONTE

c.REPARACIONES DE TUBERIA (GASFITERO)

TOTAL GASTOS

MARCO LEGAL:

INCISO j) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.

560

720

1,085

2,365

2,365 PERMANENTE

26

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

20 RETIRO DE BIENES

DURANTE EL PERIODO, SE HA REALIZADO EL

RETIRO DE UN VEHICULO A FAVOR DE LA GERENCIA

(TITULAR DE LA EMPRESA) PARA USO PERSONAL:

a.VALOR CONTABLE NETO

b.IGV QUE GRAVA EL RETIRO

TOTAL GASTO CONTABILIZADO

MARCO LEGAL:

ARTICULO 31º E INCISOS d) Y k) DEL ARTICULO 44º

DE LA LIR.

13,600

2,584

16,184

16,184 PERMANENTE

21 DONACIONES REALIZADAS

LOS GASTOS POR DONACION REALIZADAS EN EL

EJERCICIO QUE NO CUMPLEN CON FORMALIDADES

ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA SON LOS SIGUIENTES:

a.DONACION A IST AMAZONICO

MARCO CONTABLE:

INCISO x) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

INCISO s) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.

32,000

32,000 PERMANENTE

27

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Nº DESCRIPCION ADICIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

22 ADQUISICIONES PAGADAS SIN EMPLEAR MEDIOS

DE PAGO

MARCO LEGAL:

ARTICULO 3º Y 8º DE LA LEY Nº 281984.

INCISO d) DEL ARTICULO 25º DEL REGLAMENTO LIR.

40,768 PERMANENTE

28

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CUADRO DE DEDUCCIONES

Nº DESCRIPCION DEDUCCIONES

DIFERENCIA PARCIAL TOTAL

23 DIVIDENDOS

LOS DIVIDENDOS RECIBIDOS DE OTRAS PERSONAS

JURIDICAS NO DEBEN COMPUTARSE EN LA

DETERMINACION DE LA RENTA NETA.

MARCO LEGAL:

ARTICULO 24ª - B DE LA LEY DEL IR.

(24,000) PERMANENTE

24 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

UTILIZACION DE LA MAYOR DEPRECIACION POR

APLICACIÓN DE LA DEPRECIACION ACELERADA.

a.DEPRECIACION CONTABILIZADA

b.DEPRECIACION PERMITIDA EN LO TRIBUTARIO

DEPRECIACION POR UTILIZAR

MARCO LEGAL:

INCISO j) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.

150,000

178,000

28,500

(28,500) TEMPORAL

TOTAL REPARO TEMPORAL 28,500

TOTAL REPARO PERMANENTE 24,000

TOTAL DEDUCCIONES 52,500

29

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CUADRO DE DETERMINACION DE LA DEUDA

DESCRIPCION CONT TRIB DIF IR 30%

RESULTADO CONTABLE 1’210,811 1’210,811 0 0

<+> ADICIONES TEMPORALES

SEGÚN RELACION (1, 2, 3, 9, 18) 0 408,003 408,003 122,402

<+> ADICIONES PERMANENTES

SEGÚN RELACION (4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13,

14, 15, 16, 17, 19, 20, 21, 22)

517,608 517,608 0 0

<-> DEDUCCIONES TEMPORALES

DEPRECIACION LEASING (24) 0 -28,500 -28,500 -8,550

<-> DEDUCCIONES PERMANENTES

DIVIDENDOS (23) -24,000 -24,000 0 0

RENTA NETA 1,704,419 2’083,922 379,504 113,851

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10% 208,392 208,392 0 0

RENTA NETA 1’496,027 1’875,530 379,504

IMPUESTO A LA RENTA 30% 448,808 562,659 113,851

30

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ASIENTO CONTABLE DE LA PARTICIPACION DEL

TRABAJADOR, DEL I.R. Y DE LOS ACTIVOS

TRIBUTARIOS DIFERIDOS

----------------------X---------------------- CARGO ABONO

86 PARTICIPACIONES TRABAJADORES 208,392

88 IMPUESTO RENTA 448,808

37 CARGA DIFERIDAS 113,851

40 TRIBUTOS POR PAGAR 562,659

41 REMUN. Y PARTICIPACION POR PAGAR 208,392

SUMAS 771,051 771,051

31

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ESTO ES POR LA APLICACION DE LA RESOLUCION NUMERO 046-2011-EF/94

DE FECHA 27/01/2011 DEL CNC, DEL CUAL SE CONCLUYE QUE LA

PARTICIPACION DEL TRABAJADOR DEBE SER REGISTRADO DE ACUERDO A

LO ESTABLECIDO EN LA NIC 19 BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS Y NO POR

APLICACION DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA NIC 37

PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES. POR

SER LA PARTICIPACION UN GASTO COMO RESULTADO DEL SERVICIO

RECIBIDO Y NO DE UNA TRANSACCION CON LOS SOCIOS

----------------------X---------------------- CARGO ABONO

GASTOS VENTAS 48% DE S/208,392 100,028

GASTOS ADMINISTRATIVOS 52% DE

S/208,392

108,364

88 PARTICIPACIONES TRABAJADORES 208,392

SUMAS 208,392 208,392

ASIENTO DE RECLASIFICACION

32

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PRINCIPALES DISPOSICIONES

TRIBUTARIAS 2011

EXPOSITOR: CPCC. VICTOR VARGAS CALDERON

33

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APROBACION DE FORMULARIOS PARA LA

DECLARACION JURADA ANUAL DEL EJERCICIO 2011

R.S.Nº289-2011/SUNAT

PDT O FORMULARIO A EMPLEAR POR LOS CONTRIBUYENTES

EL PDT Nº669 DEBERAN UTILIZARLO LAS PERSONAS

NATURALES QUE GENERARON RENTAS DE PRIMERA

CATEGORIA (ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES),

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA (VENTA, REDENCION O

RESCATE DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES

REPRESENTATIVAS DE CAPITAL) Y RENTAS DE TRABAJO

(PRESTACION DE SERVICIOS EN FORMA DEPENDIENTE O

INDEPENDIENTE) Y LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA.

34

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EL FORMULARIO VIRTUAL Nº669, ES LA DECLARACION

SIMPLIFICADA, LO QUE PODRAN UTILIZAR LAS PERSONAS

NATURALES QUE GENERAN RENTA DE PRIMERA

CATEGORIA (ALQUILER DE BIENES MUEBLES E

INMUEBLES) Y/O RENTAS DE TRABAJO (PRESTACION DE

SERVICIOS EN FORMA DEPENDIENTE O INDEPENDIENTE),

CON LA FINALIDAD DE FACILITARLES LA PRESENTACION

DE SU DECLARACION JURADA ANUAL.

EL PDT Nº670 DEBERAN PRESENTARLO LAS PERSONAS

JURIDICAS Y TAMBIEN LAS PERSONAS NATURALES CON

NEGOCIO QUE GENERAN RENTAS DE TERCERA

CATEGORIA, QUE SE ENCUENTRAN EN EL REGIMEN

GENERAL.

35

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QUIENES SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR

DECLARACION JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

LOS QUE HUBIERAN GENERADO RENTAS O PERDIDAS DE

TERCERA CATEGORIA COMO CONTRIBUYENTES DEL

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

LOS QUE HUBIERAN OBTENIDO RENTAS DE PRIMERA

CATEGORIA, SIEMPRE QUE POR DICHO EJERCICIO

TUVIERAN AL FINAL UN IMPUESTO POR PAGAR,

ARRASTREN SALDOS A FAVOR DE EJERCICIOS

ANTERIORES Y/O TENGAN PERDIDAS TRIBUTARIAS

PENDIENTES DE COMPENSAR CONTRA LAS RENTAS

NETAS DE PRIMERA CATEGORIA 2011.

36

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LOS QUE HUBIERAN OBTENIDO RENTAS DE

SEGUNDA CATEGORIA ORIGINADAS POR LA

VENTA DE LAS ACCIONES Y PARTICIPACIONES

REPRESENTATIVAS DE CAPITAL Y OTROS

VALORES MOBILIARIOS, Y/O RENTAS DE FUENTE

EXTRANJERA QUE CORRESPONDAN SER

SUMADAS A AQUELLAS, SIEMPRE QUE SE

TENGA UN IMPUESTO POR PAGAR EN LA

CASILLA 362 DEL PDT 669.

37

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• LOS QUE HUBIERAN OBTENIDO RENTAS DE TRABAJO Y/O

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA QUE CORRESPONDAN

SER SUMADAS A AQUELLAS, SIEMPRE QUE SE TENGA UN

IMPUESTO POR PAGAR EN LA CASILLA 142 DEL PDT 669 O

EN EL FORMULARIO VIRTUAL Nº669, ARRASTREN SALDOS

A FAVOR DE EJERCICIOS ANTERIORES Y LOS APLIQUE

CONTRA EL IMPUESTO Y/O HAYAN APLICADO CONTRA

SUS PAGOS A CUENTA DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA

DEL 2011, TENGAN PERDIDAS TRIBUTARIAS PENDIENTES

DE COMPENSAR CONTRA LAS RENTAS NETAS DEL

TRABAJO DEL 2011; LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

OBTENIDAS EN EL 2011 SUPEREN LOS S/ 31,500; Y LAS

RENTAS DE TRABAJO (CASILLA 512) Y DE FUENTE

EXTRANJERA (116) SEAN SUPERIORES A S/ 31,500.

38

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• LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE HUBIERAN

REALIZADO PAGOS SIN UTILIZAR DINERO EN

EFECTIVO O MEDIOS DE PAGO, EN EL

EJERCICIO 2011, DE MAS DEL 15% DE LAS

OBLIGACIONES DE LA PERSONA O ENTIDAD

GENERADORA DE RENTAS DE TERCERA

CATEGORIA.

39

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QUIENES NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A

PRESENTAR DECLARACION JURADA ANUAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

LAS PERSONAS NATURALES QUE HUBIERAN

OBTENIDO EXCLUSIVAMENTE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA.

LOS NO DOMICLIADOS EN EL PAIS QUE

OBTENGAN RENTAS DE FUENTE PERUANA.

40

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QUIENES PRESENTAN BALANCE DE

COMPROBACION

LOS CONTRIBUYENTES QUE AL 31 DE DICIEMBRE 2011 HUBIERAN GENERADO INGRESOS EN DICHO EJERCICIO IGUALES O SUPERIORES A 500 UIT (S/ 1’800,000) SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A CONSIGNAR EN LA DECLARACION PRESENTADA MEDIANTE EL PDT Nº670 COMO INFORMACION ADICIONAL, UN BALANCE DE COMPROBACION.

41

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CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTACION

Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2011

ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

9

0

1

2

3

4

5

6

7

8

26 DE MARZO 2012

27 DE MARZO 2012

28 DE MARZO 2012

29 DE MARZO 2012

30 DE MARZO 2012

02 DE ABRIL 2012

03 DE ABRIL 2012

04 DE ABRIL 2012

09 DE ABRIL 2012

10 DE ABRIL 2012

42

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NUEVO VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA

TRIBUTARIA – UIT PARA EL AÑO 2012

D.S.Nº233-2011-EF

EL VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA – UIT,

DURANTE EL AÑO 2012, SERA DE S/ 3,650.

LA UIT SE USA COMO INDICE DE REFERENCIA PARA LA

DETERMINACION DEL IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO AL

PATRIMONIO VEHICULAR, IMPUESTO DE ALCABALA, EL MONTO

PARA CONSIDERAR LOS BIENES COMO ACTIVOS FIJOS, LA

DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA, ESTO ES,

PARA CALCULAR LAS BASES IMPONIBLES, DEDUCCIONES,

LIMITES DE AFECTACION, ETC.

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PRORROGA DE LAS EXONERACIONES DEL

ARTICULO 19º DEL TUO DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA

LEY Nº29820

SE PRORROGA POR UN AÑO MAS LAS EXONERACIONES

ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 19º DEL TUO DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA, ESTO ES, HASTA EL 31 DE DICIEMBRE

2012.

44

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LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA SUNAT

LEY Nº29816

- NUEVA DENOMINACION DE LA SUNAT

LA NUEVA DENOMINACION DE LA SUNAT ES

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACION TRIBUTARIA – SUNAT.

- CREACION DEL CONSEJO DIRECTIVO

SE HA CREADO EL CONSEJO DIRECTIVO QUE FORMA PARTE

DE LA ALTA DIRECCION, QUE SE ENCUENTRA INTEGRADO

POR EL SUPERINTENDENTE DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACION TRIBUTARIA, UN FUNCIONARIO DEL MEF,

UN FUNCIONARIO DEL BCR Y EL SUPERINTENDENTE

NACIONAL ADJUNTO.

45

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- FACULTADES OTORGADAS

SE FACULTA A LA SUNAT A OTORGAR UN INCENTIVO ANUAL

POR DESEMPEÑO A SUS TRABAJADORES EN FUNCION DEL

CUMPLIMEINTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS

INSTITUCIONALES VINCULADAS AL INCREMENTO DE LA

RECAUDACION, AMPLIACION DE LA BASE TRIBUTARIA,

REDUCCION DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO, REDUCCION

DEL CONTRABANDO, FACILITACION DEL COMERCIO

EXTERIOR, FACILITACION DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y

MEJORA DEL SERVICIO.

46

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TAMBIEN SE OTORGARA UNA BONIFICACION

ADICIONAL POR FUNCION CRITICA O RIESGOSA EN

LA MEDIDA QUE SE HAYA REALIZADO, LA QUE SE

APROBARA MEDIANTE RESOLUCION DE

SUPERINTENDENCIA .

47

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LA NO OBLIGACION DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA

Y SOLICITAR LA SUSPENSION DE LA OBLIGACION DE

EFECTUAR RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA POR

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA CORRESPONDIENTE

AL EJERCICIO 2012.

SE SEÑALARON LOS TOPES MAXIMOS MENSUALES APLICABLES

PARA EL PERIODO TRIBUTARIO 2012, PARA NO ENCONTRARSE

OBLIGADOS A EFECTUAR PAGOS A CUENTA MENSUALES A

TRAVES DEL PDT 0616 “TRABAJADORES INDEPENDIENTES”:

R.S.Nº298-2011/SUNAT

48

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SUPUESTO

MONTO NO

SUPERIOR A

S/.

CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN

EXCLUSIVAMENTE RENTAS DE 4ª CATEGORIA EN

EL MES.

2,661.00

CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN OTRAS

RENTAS DE 4ª CATEGORIA (POR FUNCIONES DE

DIRECTOR DE EMPRESAS, SINDICO,

MANDATARIO, GESTOR DE NEGOCIOS, ALBACEA,

ETC.), Y ADEMAS OTRAS RENTAS DE CUARTA Y/O

QUINTA CATEGORIAS EN EL MES.

2,129.00

CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN RENTAS DE 4ª

Y 5ª CATEGORIA EN EL MES. 2,661.00

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SE SEÑALARON LOS TOPES ANUALES

APLICABLES PARA EL PERIODO TRIBUTARIO 2012,

A EFECTOS DE NO ENCONTRARSE OBLIGADOS A

EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y PODER SOLICITAR

LA SUSPENSION DE RETENCIONES Y/O PAGOS A

CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE RENTA

DE CUARTA CATEGORIA LOS CUALES SE

EFECTURAN A TRAVES DEL FORMULARIO 1609

(OPCIONES SIN CLAVE SOL):

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SUPUESTO

MONTO NO

SUPERIOR A

S/.

CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN

EXCLUSIVAMENTE RENTAS DE 4ª CATEGORIA

EN EL MES.

31,938.00

CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN OTRAS

RENTAS DE 4ª CATEGORIA (POR FUNCIONES

DE DIRECTOR DE EMPRESAS, SINDICO,

MANDATARIO, GESTOR DE NEGOCIOS,

ALBACEA, ETC.), Y ADEMAS OTRAS RENTAS

DE CUARTA Y/O QUINTA CATEGORIA EN EL

MES.

25,550.00

CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN RENTAS

DE 4ª Y 5ª CATEGORIA EN EL MES.

31,938.00

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