CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2005 CPC Rubén DEL ROSARIO MIERCOLES 1 DE MARZO DE 2006.

CIERRECIERRECONTABLE Y CONTABLE Y TRIBUTARIOTRIBUTARIO

20052005

CPCCPCRubén DEL ROSARIORubén DEL ROSARIO

MIERCOLES 1 DE MARZO DE 2006

BIABIA Rubén Del RosarioRubén Del Rosario

2

GASTOSGASTOS

INGRESOSINGRESOS

TRIBUTARIOTRIBUTARIO

(LIR)(LIR)CONTABLECONTABLE

(NICs)(NICs)

DEVENGADOSDEVENGADOS

DEVENGADOSDEVENGADOS

AFECTOSAFECTOS

DEDUCIBLESDEDUCIBLES

EXONERADOS,EXONERADOS,INAFECTOS Y/OINAFECTOS Y/O

DIFERIDOSDIFERIDOS(+) ó (+) ó (-)(-)

GASTOS NOGASTOS NODEDUCIBLESDEDUCIBLESY/O DIFERIDOSY/O DIFERIDOS

(+) ó (+) ó (-)(-)

UTILIDADUTILIDADó PÉRDIDAó PÉRDIDACONTABLECONTABLE

RENTA NETARENTA NETAó PÉRDIDAó PÉRDIDA

TRIBUTARIATRIBUTARIA

DIFERENCIASDIFERENCIASTEMPORALESTEMPORALES

Y PERMANENTESY PERMANENTES

AJUSTESAJUSTESREPAROS:REPAROS:ADICIONESADICIONES

(DEDUCCIONES)(DEDUCCIONES)

RESULTADO

ASOCIACIONASOCIACION CAUSALIDADCAUSALIDADPROHIBICIONESPROHIBICIONES

==

==

==


3

Reconocimiento contable de ingresosReconocimiento contable de ingresosNIC 18, p.14 VENTA DE BIENES) y 20 (PRESTACION DE SERVICIOS)

a) Transferencia significativa de riesgos y ventajas inherentes a la propiedad

b) No existe gestión asociada a la propiedad ni retiene el control efectivo

c) Medición confiable del ingreso

d) Probabilidad de recepción de los beneficios económicos asociados a la transacción.

e) Medición confiables de los costos incurridos o por incurrir.

a) Medición confiable del ingreso

b) Probabilidad de recepción de los beneficios económicos asociados a la transacción.

c) Medición confiable del grado de terminación de la transacción

d) Medición confiables de los costos incurridos o por incurrir.


4

Reconocimiento tributario de rentasReconocimiento tributario de rentasLIR, Artículo 1°

a) Rentas provenientes:• Del capital,• Del trabajo, y• De la aplicación conjunta de ambos factores Fuente durable Generación periódica

b) Ganancias de capital

c) Ingresos provenientes de terceros

d) Rentas imputadas (Goce o Disfrute)


5

Definición de renta brutaDefinición de renta brutaLIR, Artículo 20°

Renta bruta: Conjunto de ingresos afectos Enajenación de bienes: Ingreso neto total Vs. costo computable. Bienes depreciables o amortizables: Costo computable menos

las depreciaciones o amortizaciones Ingreso neto total: Ingreso bruto menos:

o Devoluciones,o Bonificaciones,o Descuentos, yo Similares que respondan a las costumbres de la plaza.

Costo computable:o Costo de adquisición, producción o construcción, o, o Valor de ingreso al patrimonio o o Valor en el último inventario


6

Reconocimiento tributario de ingresosReconocimiento tributario de ingresosLIR, Artículo 3°

Ingresos gravados provenientes de terceros Sin importar: Denominación, especie o forma de pagoa) Indemnizaciones en favor de empresas

• Seguros de su personal • No implican reparación de un daño• Diferencia: Suma recibida Vs. Cuotas pagadas (Seguros de vida).

b) Indemnizaciones• Destinadas a la reposición total o parcial de bienes empresariales• Exceso sobre el costo computable del bien• Excepción: Inafectación total según Reglamento

En general:• Cualquier renta gravada: ganancia o ingreso (Operaciones con 3rosOperaciones con 3ros.)• Resultado por exposición a la inflación (Hasta el 2004)


7

Reconocimiento tributario de ingresos Reconocimiento tributario de ingresos (2)(2)

INAFECTACIONES (LIR, Artículo 18°)EXONERACIONES (LIR, Artículo 19°)PRESUNCIONES:

o CESION DE BIENES MUEBLES (LIR, Artículo 28°, inciso h)

o INTERESES SOBRE PRESTAMOS (LIR, Artículo 26°)

o DIVIDENDOS (LIR, Artículo 24°-A) INGRESOS DIFERIDOS (LIR, Artículos 57°, 58°

y 63°, inciso c)


8

Principio de CausalidadPrincipio de CausalidadLIR, Art.37°, primer párrafo

“A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, …, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, …”

CALIFICACIÓN DE LA NECESIDAD

TUO de la LIR, Art. 37°, último párrafo

Modificado por el Art.25° del D.Leg.945

Ley 27356 del 17.10.2000 Necesidad de Gasto:

o Gastos normales (Actividad generadora de renta)

o Razonabilidad (Volúmen de Ingresos)

o Generalidad: Gastos de personal, incs. l) y ll)


9

Asociación de Ingresos y GastosAsociación de Ingresos y GastosNIC 1, párrafo 26, segunda parte

“… Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de las partidas correspondientes de ingresos (correlación de ingresos y gastos). No obstante, la aplicación del principio de correlación no permite el reconocimiento y registro, en el balance de situación general, de partidas que no cumplan con la definición de activos o pasivos.”


10Gastos inherentesGastos inherentesa rentas gravadas y no gravadas a rentas gravadas y no gravadas LIR, Art. 37°, - Rgro., Art.21°, inc. p)

METODO DE LA PROPORCIONALIDAD DE LOS GASTOS IDENTIFICADOS

“Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener la fuente incidan conjuntamente en rentas gravadas, exoneradas o inafectas, y no sean imputables directamente a unas u otras, la deducción se efectuará en forma proporcional al gasto directo imputable a las rentas gravadas. ...”

METODO DE LA PROPORCIONALIDAD DE LAS RENTAS GRAVADAS

“... En los casos en que no se pudiera establecer la proporcionalidad indicada, se considerará como gasto inherente a la renta gravada el importe que resulte de aplicar al total de los gastos comunes el porcentaje que se obtenga de dividir la renta bruta gravada entre el total de rentas brutas gravadas, exoneradas e inafectas.”


11METODO DE LA PROPORCIONALIDAD DE LOS METODO DE LA PROPORCIONALIDAD DE LOS GASTOS IDENTIFICADOSGASTOS IDENTIFICADOSLIR, Art. 37°, - Rgro., Art.21°, inc. p)

GRAVs. EXONRs. INAFs. COMUNES

VENTAS 28,000 COSTO DE VENTAS (18,000) 18,000 GASTOS DE VENTAS (1,700) 1,700 GASTOS DE ADMINISTRACION (5,200) 4,500 400 200 100 INGRESOS FINANCIEROS 2,510 GASTOS FINANCIEROS (5,600) 5,200 250 150 INGRESOS EXONERADOS 1,100 INGRESOS DIVERSOS 1,000 GASTOS DIVERSOS (900) 200 100 600 DIVIDENDOS 7,300 INGRESOS EXCEPCIONALES 1,500 GASTOS EXCEPCIONALES (2,840) 290 2,400 150 INDEMNIZACIONES 2,490 R.E.I. 340 UTILIDAD 10,000

33,240 29,890 650 2,700 100.00% 89.92% 1.96% 8.12%

30,789

670 2,781 GASTOS

DEDUCIBLES

NO DEDUCIBLES

1,000 PRORRATEO DE LOS GASTOS COMUNES 899 20 81

GASTOS DIRECTOS IMPUTABLES A RENTAS:ESTADO DE RESULTADOS

TOTAL GASTOS IDENTIFICABLES

El análisis de la estructura de los gastos, permite apreciar una importante suma de gastos imputables a las rentas gravadas, y esa proporción es la aplicable en la determinación de la parte deducible de los gastos comunes.


12METODO DE LA PROPORCIONALIDAD DE LAS METODO DE LA PROPORCIONALIDAD DE LAS RENTAS GRAVADASRENTAS GRAVADASLIR, Art. 37°, - Rgro., Art.21°, inc. p)

GRAVs. EXONRs. INAFs.

VENTAS 28,000 COSTO DE VENTAS (18,000) GASTOS DE VENTAS (1,700) GASTOS DE ADMINISTRACION (5,200) INGRESOS FINANCIEROS 2,510 2,510 GASTOS FINANCIEROS (5,600) INGRESOS EXONERADOS 1,100 1,100 INGRESOS DIVERSOS 1,000 1,000 GASTOS DIVERSOS (900) DIVIDENDOS 7,300 7,300 INGRESOS EXCEPCIONALES 1,500 1,500 GASTOS EXCEPCIONALES (2,840) INDEMNIZACIONES 2,490 2,490 R.E.I. 340 340 UTILIDAD 10,000

26,240 15,350 1,100 9,790 100.00% 58.50% 4.19% 37.31%

15,350 1,100 9,790

9,790

GASTOSDEDUCIBLES

NO DEDUCIBLES

PRORRATEO DE LOS

GASTOS "COMUNES"16,240 15,350 1,100

ESTADO DE RESULTADOSR E N T A S

10,000

TOTAL RENTA BRUTA

Al igual que en el método anterior, la estructura, en este caso de las rentas, determina un porcentaje de gastos deducible mayor al 50%.

Nótese que la renta bruta gravada en la enajenación de bienes esta dada por la diferencia entre el ingreso y el costo.


13

Devengado - Referencia TributariaDevengado - Referencia TributariaLIR, Art. 57°, inc. a) y penúltimo párrafo

“Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.”

(…)

“Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo serán de aplicación analógica para la imputación de los gastos.”


14

Devengado – Aspectos DoctrinariosDevengado – Aspectos Doctrinarios

“(…) rédito devengado es todo aquel sobre el cual se ha adquirido el derecho de percibirlo por haberse producido los hechos necesarios para que se genere. Correlativamente en cuanto a los gastos, se devengan cuando se causan los hechos en función de los cuales, terceros adquieren derecho a cobro”Enrique REIG

“En el sistema de lo “devengado” (…) se atiende únicamente al momento en que nace el derecho al cobro, aunque no se haya hecho efectivo. …, la sola existencia de un título o derecho a percibir la renta, independientemente de que sea exigible o no, lleva a considerarla como devengada y por ende imputable a ese ejercicio. Como contrapartida, tratándose de gastos, el principio de lo devengado se aplica considerándoseles imputables (deducibles) cuando nace la obligación de pagarlos, aunque no se hayan pagado ni sean exigibles.”Juan Roque GARCIA MULLIN


15

Devengado – Concepto contableDevengado – Concepto contableNIC 1, párrafo 26

Base contable de acumulaciónBase contable de acumulación

“…, las transacciones y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga efectivo u otro medio líquido equivalente), registrándose en los libros contables e incluyéndose en los estados financieros de los ejercicios con los cuales están relacionados. …”


16

Deducción Tributaria de GastosDeducción Tributaria de GastosLIR, Art. 37° y 44°

Principio de causalidadLimitaciones materiales o cuantitativasAcreditacionesRegistro contablePago previoDocumentación idóneaBancarizaciónSPOT


17

Deducción Tributaria de GastosDeducción Tributaria de Gastos (2)(2)LIMITACIONES MATERIALES O CUANTITATIVASLIMITACIONES MATERIALES O CUANTITATIVAS

Gastos financieros Pérdidas extraordinarias Depreciaciones (% Máx) Amortización de intangibles Gastos recreativos (0.5% ó 40

UIT) Remuneraciones al directorio

(6%) Remuneraciones de

accionistas y parientes (Valor de Mercado)

Gastos de representación (0.5% de los IB ó 40 UIT)

Gastos de viaje (Doble) Gastos de vehículos (Tabla) Gastos por donaciones (10%) Comisiones del exterior (%) Pérdidas en venta de valores Boletas de venta (6% ó 200

UIT)


18

Deducción Tributaria de GastosDeducción Tributaria de Gastos (3)(3) ACREDITACIONESACREDITACIONES

Pérdidas extraordinarias: Acreditación policial y judicialo LIR, Art.37°, inc.d)

Mermas: Informe Técnicoo LIR, Art.37°, inc.f) - Rgto.,

Art.21°, inc.c), 2do.parr. Desmedros: Destrucción

notarial o LIR, Art.37°, inc.f) - Rgto.,

Art.21°, inc.c), 3er.parr. Cobranza dudosa:

Dificultades financieras o morosidado LIR, Art.37°, inc.i) - Rgto.,

Ar.21°, inc.f)

Gastos de viajes: Correspondenciao LIR, Art.37°, inc.r) - Rgto.,

Art.21°, inc.n) Gastos de vehículos:

Indispensableso LIR, Art.37°, inc.w) - Rgto.,

Art.21°, inc.r) Donaciones

o LIR, Art.37°, inc.x) - Rgto., Art.21°, inc.s)


19

Deducción Tributaria de GastosDeducción Tributaria de Gastos (4)(4) REGISTRO CONTABLEREGISTRO CONTABLE

Provisiones de incobrableso Rgto., Ar.21°, inc.f)

Depreciación de activos fijoso Rgto., Art.22°, inc.b), 2do.párrafo

Gastos de ejercicios anterioreso LIR, Art.57°, último párrafo

Provisiones relativas al ACM (Hasta 2004)o D.Leg.797, Art.1°, inc.d) – D.S.6-96-EF


20

Deducción Tributaria de GastosDeducción Tributaria de Gastos (5)(5) REGISTRO CONTABLE - Rgto., Art. 33°REGISTRO CONTABLE - Rgto., Art. 33°

“La contabilización de operaciones bajo PCGA, puede determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta. …

…En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de una deducción.”


21

Deducción Tributaria de GastosDeducción Tributaria de Gastos (6)(6)PAGO PREVIOPAGO PREVIO

Gastos de ejercicios anterioreso LIR, Art.57°, último párrafo

Rentas de 2da., 4ta. y 5ta. Categoríao LIR, Art.37°, inc.v) – Rgto., Art.21°, inc.q)

Pensiones de jubilación y montepío.o LIR, Art.37°, inc.k)

Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones al personal.o LIR, Art.37°, inc.l) – Rgto., Art.21°, inc.i) y j)


22

DocumentaciónDocumentaciónLIR, Artículo 44°, inciso j)

GASTOS NO DEDUCIBLESGASTOS NO DEDUCIBLESDocumentación sustentatoria sin requisitos y requisitos y

características mínimascaracterísticas mínimas (RCP)Comprobantes de pago emitidos por

contribuyentes que, a la fecha de su emisión, tenían la condición de no habidosno habidos según la publicación realizada por la administración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.


23

Bancarización – Gasto deducibleBancarización – Gasto deducibleD.Leg.939, Art.8° – D.S.190-2003-EF

Medidas para la lucha contra la evasión y la informalidad Los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago

no darán derecho a deducir gastos, … , aún cuando se acredte o verifique la veracidad de las operaciones o que quien los reciba cumpla con sus obligaciones tributarias.

Ejercicio Gravable 2005: S/.5,000 ó US$1,500 INFORME N° 033-2004-SUNAT/2B0000 (25.02.2004)


24

SPOT – Gasto deducibleSPOT – Gasto deducibleD.Leg.940, Primera D.F., num.2

“Podrán deducir los gastos y los costos en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta. Dicha deducción no se considerará válida en caso se incumpla con efectuar el depósito respectivo con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT, respecto de las operaciones involucradas en el Sistema, aún cuando se acredite o verifique la veracidad de estos.”


25

Gastos FinancierosGastos FinancierosLIR, Art. 37°, inc a)

Principio de causalidad: Créditos destinados a operaciones generadoras de renta

Limitaciones materiales:o Compensación con rentas exoneradaso Créditos con empresas vinculadas

Limite de endeudamiento: 3 veces el PN al 31/Dic anterior Patrimonio neto: Exclusión del excedente de revaluación Casos de endeudamiento dinámico en el EG Vinculación Económica


26

Gastos Financieros / VinculadasGastos Financieros / VinculadasLIR, Art.37°, inc.a), 4to.párr. - Rgto., Art.21°, inc.a), num.6

CONTABLE TRIBUTARIO

CAPITAL 1.000 1.000 RESERVAS 200 200 EXDENTE DE REVALUACIÓN 2.000 - RESULTADOS ACUMULADOS 1.200 1.200 RESULTADO DEL EJERCICIO 600 600

TOTAL 10.000 100,00% 1.000 MAXIMO 9.000 90,00% 900 EXCESO 1.000 10,00% 100

PATRIMONIO NETO AL 31.12. 2004

VALOR

GASTO FINANCIEROENDEUDAMIENTO AL 31.12.2005

TOTAL 5.000 3.000


27

Gastos Financieros / VinculadasGastos Financieros / Vinculadas (2)(2)LIR, Art. 37°, inc a) – INFORME 5-2002-SUNAT/K00000 (8.1.2002)

Caso 1: Caso 1:

Endeudamiento mayor al límite al inicio del ejercicio pero inferior al final del mismo

Caso 2:Caso 2:

Endeudamiento menor al límite al inicio del ejercicio pero mayor al final del mismo

Caso 3:Caso 3:

Endeudamiento pagado íntegramente durante el ejercicio


28

Gastos financieros / VinculadasGastos financieros / Vinculadas (3)(3)LIR, Art.37°, inc.a), 4to.párr. - Rgto., Art.21°, inc.a), num.6

Caso 1:Caso 1:Endeudamiento mayor al límite al inicio del ejercicio peroinferior al final del mismo

DB. CR. TOTAL DED. NO DED.

01-Ene-05 S.INIC. - 10.000 (10.000) 855 770 85 05-Jun-05 PRÉST. - 1.000 (11.000) 862 705 157 25-Oct-05 AMORT. 3.000 - (8.000) 285 285 - 28-Dic-05 AMORT. 1.000 - (7.000) 15 15 -

CUENTAS POR PAGARDETALLEFECHA

4.000 11.000

I N T E R E STOTAL DEUDA

2.017 1.775 242


29


Caso 2:Caso 2:Endeudamiento menor al límite al inicio del ejercicio peromayor al final del mismo


01-Ene-05 S.INIC. - 7.000 (7.000) 598 598 -05-Jun-05 PRÉST. - 1.000 (8.000) 627 627 -25-Oct-05 PRÉST. - 3.000 (11.000) 392 321 7128-Dic-05 PRÉST. - 2.000 (13.000) 28 19 9

I N T E R E S

- 13.000 1.645 1.565 80

FECHA DETALLECUENTAS POR PAGAR TOTAL

DEUDA


30


Caso 3:Caso 3:Endeudamiento pagado íntegramente durante el ejercicio


01-Ene-05 S.INIC. - 12.000 (12.000) 1.026 770 25605-Jun-05 PRÉST. - 2.000 (14.000) 1.097 705 39225-Oct-05 PRÉST. - 3.000 (17.000) 605 320 28528-Dic-05 PRÉST. 17.000 - - - - -

I N T E R E S

17.000 17.000 2.728 1.795 933

FECHA DETALLECUENTAS POR PAGAR TOTAL

DEUDA


31

Gastos FinancierosGastos Financieros (2)(2)VINCULACIÓN ECONÓMICA - Rgto., Art. 24°

Participación societaria mayor al 30%. Accionista común con participación mayor al 30%. Accionistas comunes: Cónyuges y parientes. Socios comunes con participación mayor al 30%. Directores, gerentes y administradores comunes. Consolidación de estados financieros. Ventas mayores al 50% a empresas vinculadas. Contrato de colaboración empresarial No domiciliados con establecimientos permanentes.


32

Participación de los trabajadores en las Participación de los trabajadores en las utilidadesutilidades

Base legal:o Decreto Legislativo 892o Decreto Supremo 9-98-TR

% de la “renta anual” antes de impuestoParticipación: Gasto deducible / Renta neta


33

Participación …Participación … (2)(2)Cartilla de Instrucciones - PDT, página 29

Casilla Concepto A B

484 Utilidad antes de P&I 1,000 1,000

486 Distribución legal de la Renta (*) - (72)

100 Utilidad 1,000 928

103 Adiciones 100 100

105 Deducciones (200) (200)

106 Renta Neta del Ejercicio 900 828

108 Pérdidas ejercicios anteriores (100) (100)

150 Inversión en Amazonía (10) (10)

110 Renta Neta Imponible 790 718


34


Determinación de la renta neta imponible:

Determinación de la participación de utilidades:

Renta Neta Imponible

( 1 + 10% )=

S/. 790

1.10= S/. 718.182

Base para determinar laparticipación de utilidades

S/. 718.182 x 10% = S/. 72 (Consignar en la Casilla 486)


35


Casilla Concepto A B C

484 Utilidad antes de P&I 1,000 1,000 1,000

486 Distribución legal de la Renta (*) - (72) (79) 7 100 Utilidad 1,000 928 921 -8.86%103 Adiciones 100 100 100

105 Deducciones (200) (200) (200)

106 Renta Neta del Ejercicio 900 828 821 108 Pérdidas ejercicios anteriores (100) (100) (100)

150 Inversión en Amazonía (10) (10) (10)

110 Renta Neta Imponible 790 718 711 7 0.98%

PARTICIPACION: 10% 79 IMPTO. RENTA: 30% 215.40 213.30 2.10

0.98%

UTILIDAD DISTRIBUIBLE 712.60 707.70 4.90 0.69%


36

Pérdidas Netas CompensablesPérdidas Netas CompensablesLIR, Art.50° - Rgto., Art.29°

Sistemas de Compensacióno Sistema A: 4 Ejercicios inmediatos (Generación)o Sistema B: En plazo indeterminado (50% de la RN)

Rentas exoneradas (R.E.) - Ingreso compensable Ejercicio de la opción

o Presentación de la D/J Anual del IRo Abstención: SUNAT / Sistema a)

Imposibilidad de cambiar el sistemao Excepción: Agotamiento de las Pérdidas de Ejs. Ants.

Fiscalización SUNAT / PLazo prescriptorio


37

Pérdidas Netas CompensablesPérdidas Netas Compensables (2)(2)LIR, Art.50° - Rgto., Art.29°, inc.a) - D.S.134, Art.17°

SISTEMA “A”: 4 AÑOSSISTEMA “A”: 4 AÑOSPérdidas de ejercicios anteriores Vs. Renta neta

del ejercicio corriente“Empezando por la más antigua”Plazo: 4 años Cómputo: “A partir del ejercicio siguiente al de la

generación de cada pérdida”Impuesto a la Renta y participaciones Laborales

Diferidas - NIC 12: ATD


38

Pérdidas Netas CompensablesPérdidas Netas Compensables (3)(3)LIR, Art.50° - Rgto., Art.29°, inc.b) - D.S.134, Art.17°

SISTEMA “B”: PLAZO INDETERMINADOSISTEMA “B”: PLAZO INDETERMINADODemanda: Pago del IR sobre el 50% de la RN Pérdidas de ejercicios anteriores Vs. 50% de la

rentas netas del ejercicio corrienteSaldo no compensado: Pérdida arrastrable para

los ejercicios siguientesPérdida en el ejercicio corriente + Pérdida de

ejercicios anteriores


39

Pérdidas Netas CompensablesPérdidas Netas Compensables (4)(4)LIR, Art.50° - Rgto., Art.29°, inc.c) - D.S.134, Art.17°

Compensación con rentas exoneradasCompensación con rentas exoneradasLas R.E. reducen las pérdidas del mismo

ejercicioEn caso de no existir pérdidas en el ejercicio y

sólo PNC de ejercicio anteriores: Las R.E. no afectarán las PNC de ejercicios anteriores

PNC al cierre del ejercicio:o (Pérdidas del Ejercicio - R.E.) + PNC de Ej.Ants.


40

Pérdidas Netas CompensablesPérdidas Netas Compensables (5)(5)Rgto., Art.29°, penúltimo y último párrafo - D.S.134, Art.17°

Conservación del derecho de compensación:o Cubiertas con reservas legaleso Cubiertas con reducción de capitalo Cubiertas con nuevos aportes (socios)o Cubiertas con cualquier otras forma (Exdt.Rev.)

Control del Saldo de las Pérdidaso Forma y condiciones / SUNAT

CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2005 CPC Rubén DEL ROSARIO MIERCOLES 1 DE MARZO DE 2006.

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