Cierre Contable y Tributario 2012

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CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2012

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  • EXPOSITOR:

    C.P.C.C. VCTOR VARGAS CALDERON

    CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2012

  • - ART. 175PARA CIERRE CONTABLEDE EE.FF. APLICAR LGS N26887 - ART. 223

    REQUISITOS BASICOS PARAPREPARAR LOS EE.FF.ART. 175 LGS- INFORMACION SUFICIENTE- INFORMACION FIDEDIGNA- INFORMACION OPORTUNAPREPARACION Y PRESENTACION - NORMAS LEGALES DE EE.FF. ART. 223 LGS APLICAR - PCGA

  • RES. N 034-2005-EF/93.01- NIC 1 HASTA NIC 41 ESTABLECE APLICAR- NIIF 1 HASTA NIIF 5 A PARTIR DE 2006- SICS: 7, 10, 12, 13, 15, 19, 21, 25, 27, 29, 30, 31, 32CONGRESO NACIONALCELEBRADO EN PUNO RATIFICO USO DE ESTAS NORMAS EN OCTUBRE 2006 (NICS - NIIF - SICS)RES. N 036-2005-EF/93.01 ESTABLECE APLICAR- NIIF 6 A PARTIR DE 2006RES. N 040-2008-EF/94 ESTABLECE APLICAR- NIIF 7 - NIIF 8 A PARTIR DE 2009

  • LOS PCGA ESTABLECIDOS EN ART. 223 DE LA LGS SON LOS CONTENIDOS EN LAS 41 NICS APROBADAS, COMO EN LAS NIIF.

    - SI LAS NIIF NO CONTEMPLAN CONCEPTOS SE UTILIZARA SUPLETORIAMENTE LAS IASC CONSERVANDO MARCO CONCEPTUAL DE LAS NICS.RES. N 013-98-EF/93.01DE JULIO 1998 INDICA

  • REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2011RES. N 045-2010-EF/94 OFICIALIZA APLICACIN DE NIIF PARA LAS PYMESEXCLUIDAS: EMPRESAS BAJO SUPERVISION Y CONTROL DE CONASEVEMPRESAS CON IN O ACTIVOS IGUALES O MAYORES A 3,000 UIT AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR, A LAS CUALES LES SON APLICABLES LAS NIIF COMPLETAS OFICIALIZADAS POR EL CNCEMPRESAS SUPERVIZADAS POR LA SBS Y AFP, COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO.RES. N 044-2010-EF/94 OFICIALIZA VERSION DEL 2009 DE NIC, NIIF, CINIIF Y SIC

  • RES. N 048-2011- EF/30OFICIALIZAR LA VERSIN DEL AO 2011 DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIC, NIIF, CINIIF Y SIC) RES.N046-2011- EF/94PRECISA QUE EL RECONOCIMIENTO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DETERMINADAS SOBRE BASES TRIBUTARIAS DEBER HACERSE DE ACUERDO CON LA NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Y NO POR ANALOGA CON LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES.RES. N 047-2010-EF/94 OFICIALIZA VERSION DEL 2010 DE LAS NIC, NIIF, CINIIF Y SIC EMITIDAS POR EL IASBREGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2012, EN LO QUE SEA APLICABLE

  • RES.N050-2012EF/30PRECISAR QUE SE MANTIENE EN VIGENCIA LA APLICACIN DEL MTODO DE PARTICIPACIN COMO MTODO ADICIONAL A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS, NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NIC 31 PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS APROBADAS POR LA RESOLUCIN DE CONSEJO NORMATIVO N 047-2011-EF/ 30, PARA LA VALUACIN DE LAS INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES REPRESENTATIVAS DEL VALOR RESIDUAL DE OTRAS ENTIDADES, CUANDO SE PRESENTEN ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS QUE CONTENGAN INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS.

  • LEY N29720 ART.5PUBLICIDAD DE INFORMACION FINANCIERA DE EMPRESAS NO SUPERVISADAS DEBEN PRESENTAR A CONASEV SUS EE.FF. AUDITADOS POR SOCIEDADES DE AUDITORIA HABILITADAS POR UN COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU, CONFORME A LAS NIIF SI SUS INGRESOS ANUALES POR VENTA DE BIENES O SERVICIOS O SUS ACTIVOS TOTALES SEAN IGUALES O EXCEDAN A LAS 3,000 UIT.

    RESOLUCION SMV N011-2012-.SMV/01APRUEBAN LAS NORMAS SOBRE LA PRESENTACION EE.FF. AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL ART. 5 DE LA LEY N29720.

  • LEY N29307SE MODIFICAN LOS ARTICULOS 198 Y 245 Y SE INCORPORA EL ARTICULO 198A AL CODIGO PENAL.1.-BALANCE FALSEADO2.-UTILIDADES INEXISTENTES

  • NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIANIC 1 ART. 57 (LIR) PRINCIPIO DEL DEVENGADO ART. 44 Inc. f) LIMITACION EN PROVISIONES

    NIC 2 EXISTENCIASPROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS CUENTA 29

    NIC 8 CORRIGE ERRORES SUSTANCIALES CAMBIO DE POLITICAS Y ESTIMACIONES CONTABLES NIC 10 CORRIGE OPERACIONES SUBSECUENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO (ENERO/ MARZO)

    NIC 11 CONSTRUCCIONPOR CADA OBRA SE DEBE ESTABLECER UN RESULTADO CONTABLE ANUALTRIBUTARIAMENTE SE APLICA EL ART. 63 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EXISTEN 3 SISTEMAS PARA DECLARAR EL RESULTADO TRIBUTARIO.

  • NIC 12 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES ART. 33 - LIR.

    NIC 16 DEPRECIACION, VIDA UTIL, REVISION DE VIDA UTIL, REVALUACION DE ACTIVO FIJO, ETC.

    NIC 17 D. LEG.N299 MANEJARLO COMO CUENTA DE ACTIVO FIJO. DEPRECIACION CONTABLE LIBROS OFICIALES DEPRECIACION TRIBUTARIA VIA DD.JJ.

    NIC 18 INGRESOS

    NIC 19 REFERENCIA PARA LA CONTABILIDAD DE LOS DERECHOS LABORALES

    NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

  • NIC 21 ART. 61 (LIR) ACTIVAR O DESACTIVAR DIFERENCIA DE CAMBIO.

    NIC 23 ART. 37 Inc. G) LIR OBRAS EN CURSO LLEVAR A GASTOS EN EL EJERCICIO O AMORTIZARLOS HASTA EN 10 AOS

    NIC 36 SE COMPLEMENTA CON LA NIC 16, 17 Y 2 DETERIORO DE ACTIVOS PROVISION O CASTIGO. ART. 43 (LIR) - ART. 22 Inc. i) (RGTO LIR)

    NIC 37 PROVISIONES ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

    NIC 41 AGRICULTURACONTABILIZACION DE LOS ACTIVOS BIOLOGICOS POR NACIMIENTO Y CRECIMIENTO DE ESTOS ACTIVOS CON ABONO A RESULTADOS.NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

  • Contabilizacin de operacionesDel Rgimen para Determinar la Renta.Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinacin de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o le Reglamento condicione la deduccin al registro contable, la forma de contabilizacin de las operaciones no originar la perdida de una deduccin. Diferencias Temporales y PermanentesLas Diferencias Temporales y permanentes obligarn al ajuste del resultado segn los registros contables, en la declaracin jurada.

  • HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR LA RENTA TRIBUTARIA DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES ART. 33 REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTAESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2012LibrosOfic. De ContabilidadIngresos ventas S/. 100000,000(-)Costo de Ventas 80000,000 Renta Bruta 20000,000(-)GASTOS 19000,000Renta Neta1000,000PDT Renta 2012

    ART. 33RGTO RTA

    Ley del Impuesto a La RentaAdicionesPermanentes 200,000Temporales 100,000 (300,000) 1,300,000DeduccionesPermanentes 50,000Temporales100,000 (150,000) 1,150,000

    (-)Perdidas Ejer. Anteriores (200,000) 950,000(-)Particip. Trabaj. D.Leg 892 (95,000) Renta Imponible 855,000NIC 18 NIC 11NIC 41NIC 2VARIAS NICSRenta ContableDIFDIF

    DIFDIFDiferenciasPermanentesTemporalesNIC 12CTA. 37 IMPTO.RTA. DIFERIDOACTIVOCTA. 49 IMPTORTA. DIFERIDOPASIVORenta Tributaria

  • Diferencias PermanentesEjemplo: (GASTOS) CONTABLETRIBUTARIO MULTA ES GASTONo ES GASTO AceptableArt. 44 Inc. c)Ley Impuesto a la RentaEjemplo: (INGRESOS)CONTABLETRIBUTARIO Intereses PercibidosEs ingresoNo es ingreso ExoneradosGravable Art. 19 de la Ley del Impuesto a la RentaDiferencia TemporalGenera Impuesto a la Renta DiferidoImpuesto a la Renta Diferido Activo Cta. 37 Impuesto a la Renta Diferido Pasivo Cta. 49

  • Diferencias Temporales - Aplicacin del Prrafo 6 de la NIC 2Ejemplo: Costo o Valor Neto de Realizacin; lo menor1) Mercadera en Buen EstadoCosto 18000,000 1) Costo: 18000,000 2) VNR: 21000,000 Lo menor costo2) Mercadera en Mal EstadoCosto 2000,000 a) Obsoleto b) Falladoc) MalogradoExistencia NIC 2Inventario Fsico al 31/12/2012 20000,000Informe Tcnico Art. 21 c) L.I.R.Jefe Almacn Jefe Ventas

  • Valor Neto de Realizacin Prrafo 6 de la NIC 2Costo (Libros) Vs V. Neto Realizacin PerdidaS/. 2000,000 1800,000 S/. 200,000 Lo menor V.N.R.68200,000 a29200,000 Provisin por Desvalorizacin de ExistenciasTributacinArt. 44 Inc. f)

  • Perdida Aceptable para Efectos TributariosCuando se venda en RemateCuando se destruya Art. 21 c) R.R. Notario Aviso SUNAT 6 das hbilesEfectuar Donacin Art. 37 x)

  • PRINCIPIO DE CAUSALIDADCONCEPCIN AMPLIA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD SE PERMITE LA DEDUCCIN DE TODOS AQUELLOS GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR Y/O MANTENER LA FUENTE GENERADORA DE RENTA, TOMANDO EN CUENTA ADICIONALMENTE LA TOTALIDAD DE DESEMBOLSOS QUE PUEDAN CONTRIBUIR DE MANERA INDIRECTA A LA GENERACIN DE RENTA.

    CONCEPCIN RESTRICTIVA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD SE PERMITE LA DEDUCCIN DE LOS GASTOS QUE TENGAN LA CARACTERSTICA DE NECESARIOS E INDISPENSABLES PARA PODER PRODUCIR LA RENTA Y/O TAMBIN MANTENER LA FUENTE GENERADORA, ES DECIR, SE ENTIENDEN POR GASTOS NECESARIOS AQUELLOS DESEMBOLSOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

  • ELEMENTOS QUE CALIFICAN EL DESEMBOLSO DE DINERO COMO GASTO DEDUCIBLE EL GASTO INCURRIDO DEBE SER NECESARIO PARA PRODUCIR Y/O MANTENER SU FUENTE GENERADORA DE RENTA.

    EL GASTO NO DEBE ENCONTRARSE PROHIBIDO DE MANERA EXPRESA POR LEY.

    EL GASTO INCURRIDO DEBE ENCONTRARSE ACREDITADO DEBIDAMENTE CON DOCUMENTOS, COMPROBANTES DE PAGO Y CONTAR CON DOCUMENTACION ADICIONAL FEHACIENTE.

    EL GASTO DEBE CUMPLIR CON LOS CRITERIOS DE RAZONABILIDAD, PROPORCIONALIDAD Y GENERALIDAD, DE SER EL CASO

  • CASO PRACTICO PERSONAS JURIDICAS 2012LA COMPAA INDUSTRIAL SAC. PRESENTA EL BALANCE AL 31-12-2012 Y AL ANALIZAR LAS OPERACIONES CONTABILIZADAS EN EL EJERCICIO ENCUENTRA DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES.

    DATO ADICIONALLA UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES AL 31-12-2012 ES DE S/. 1210,811

  • CUADRO DE ADICIONES

    NDESCRIPCIONADICIONESDIFERENCIAPARCIALTOTAL1VACACIONES PROVISIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE 2012 NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2013ART. 37 INC v) D.S.N179-2004-EF46,415TEMPORAL2LAS PARTICIPACIONES 2012 CALCULADAS, DECLARADAS Y NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2013.ART. 37 INC v) D.S.N179-2004-EF ART. 71 2do D.S. N 179-2004-EF N 27356. ART. 21 INC q) RGTO D.S. N 045-2001-EF48,750TEMPORAL

  • NDESCRIPCIONADICIONESDIFERENCIAPARCIALTOTAL6PROVISION DE CTSMONTOS DETERMINADOS EN EXCESO POR CONCEPTO DE CTS.

    MARCO LEGAL:INCISO j) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.12,064PERMANENTE7GASTOS DE PERSONALGASTOS PROVISIONALES PERO QUE A LA FECHA DE LA PRESENTACION DE LA DD.JJ. ESTOS AUN NO HAN SIDO CANCELADOS:SUELDO DE ACCIONISTASSUELDO A FAMILIARESBONIFICACION EXTRA. POR RETIRO TRABAJADORGRATIFICACION EXTRAORDINARIA

    MARCO LEGAL:INCISO v) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.INCISO q) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR.

    136,00091,84052,800 25,392306,032TEMPORAL

  • NDESCRIPCIONADICIONESDIFERENCIAPARCIALTOTAL14IMPUESTOS DE TERCEROS ASUMIDOS POR LA EMPRESAIMPUESTO A LA RENTA DE TERCEROSIMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR DE TERCEROSTOTAL GASTOS DE IMPUESTOS DE TERCEROS

    MARCO LEGAL:INCISO d) DEL ARTICULO 44 Y 47 DE LA LIR.

    8,688 7,280

    15,96815,968PERMANENTE15MULTAS E INTERESES CARGADOS A GASTOSLOS GASTOS CONTABILIZADOS POR CONCEPTO DE SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES MAS LOS INTERESES RESPECTIVOS FUERON:MULTA MINISTERIO DE TRANSPORTESMULTA SUNATMULTA MUNICIPALIDADTOTAL GASTOS

    MARCO LEGAL:INCISO c) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR.

    70414,400 1,00816,11216,112PERMANENTE

  • NDESCRIPCIONADICIONESDIFERENCIAPARCIALTOTAL16GASTOS DESVALORIZACION DE EXISTENCIASSE HA CONTABILIZADO A GASTOS EL COSTO DE ADQUISICION DE UN GRUPO DE EXISTENCIAS POR ENCONTRARSE CON DESMEDRO; LA DESTRUCCION DE ESTAS SE HA PROGRAMADO PARA EL MES DE MARZO DEL 2013.

    MARCO LEGAL:INCISO f) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.INCISO c) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR.6,806TEMPORAL17GASTOS NO ACREDITADOS CON COMPROBANTES DE PAGOMANTENIMIENTO DE AIRE ACONDICIONADODESECHO DE DESMONTEREPARACIONES DE TUBERIA (GASFITERO)TOTAL GASTOS

    MARCO LEGAL:INCISO j) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR.

    560720 1,0852,3652,365PERMANENTE

  • NDESCRIPCIONADICIONESDIFERENCIAPARCIALTOTAL18RETIRO DE BIENESDURANTE EL PERIODO, SE HA REALIZADO EL RETIRO DE UN VEHICULO A FAVOR DE LA GERENCIA (TITULAR DE LA EMPRESA) PARA USO PERSONAL:VALOR CONTABLE NETOIGV QUE GRAVA EL RETIROTOTAL GASTO CONTABILIZADO

    MARCO LEGAL:ARTICULO 31 E INCISOS d) Y k) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR.

    13,600 2,58416,18416,184PERMANENTE19DONACIONES REALIZADASLOS GASTOS POR DONACION REALIZADAS EN EL EJERCICIO QUE NO CUMPLEN CON FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA SON LOS SIGUIENTES:DONACION A IST AMAZONICO

    MARCO CONTABLE:INCISO x) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR.INCISO s) DEL ARTICULO 21 DEL REGLAMENTO LIR.

    32,00032,000PERMANENTE

  • NDESCRIPCIONADICIONESDIFERENCIAPARCIALTOTAL20ADQUISICIONES PAGADAS SIN EMPLEAR MEDIOS DE PAGO

    MARCO LEGAL:ARTICULO 3 Y 8 DE LA LEY N 281984.INCISO d) DEL ARTICULO 25 DEL REGLAMENTO LIR.40,768PERMANENTE

  • CUADRO DE DEDUCCIONES

    NDESCRIPCIONDEDUCCIONESDIFERENCIAPARCIALTOTAL21DIVIDENDOSLOS DIVIDENDOS RECIBIDOS DE OTRAS PERSONAS JURIDICAS NO DEBEN COMPUTARSE EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA.

    MARCO LEGAL:ARTICULO 24 - B DE LA LEY DEL IR.(24,000)PERMANENTE22ARRENDAMIENTO FINANCIEROUTILIZACION DE LA MAYOR DEPRECIACION POR APLICACIN DE LA DEPRECIACION ACELERADA.

    DEPRECIACION CONTABILIZADADEPRECIACION PERMITIDA EN LO TRIBUTARIODEPRECIACION POR UTILIZAR

    MARCO LEGAL:INCISO j) DEL ARTICULO 44 DE LA LIR.

    150,000 178,00028,500(28,500)TEMPORAL

    TOTAL REPARO TEMPORAL28,500TOTAL REPARO PERMANENTE24,000TOTAL DEDUCCIONES52,500

  • CUADRO DE DETERMINACION DE LA DEUDA

  • ASIENTO CONTABLE DE LA PARTICIPACION DEL TRABAJADOR, DEL I.R. Y DE LOS ACTIVOS TRIBUTARIOS DIFERIDOS

  • ESTO ES POR LA APLICACION DE LA RESOLUCION NUMERO 046-2011-EF/94 DE FECHA 27/01/2011 DEL CNC, DEL CUAL SE CONCLUYE QUE LA PARTICIPACION DEL TRABAJADOR DEBE SER REGISTRADO DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 19 BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS Y NO POR APLICACION DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES. POR SER LA PARTICIPACION UN GASTO COMO RESULTADO DEL SERVICIO RECIBIDO Y NO DE UNA TRANSACCION CON LOS SOCIOSASIENTO DE RECLASIFICACION

    ----------------------X----------------------CARGOABONOGASTOS VENTAS 48% DE S/208,392100,028GASTOS ADMINISTRATIVOS 52% DE S/208,392108,36488PARTICIPACIONES TRABAJADORES208,392SUMAS208,392208,392

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