Circular Cotizaciones

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Ministerio de Trabajo e Inmigracin Tesorera General de la Seguridad Social

Asunto: Normas de cotizacin y recaudacin para el ao 2010

Fecha:

12 de marzo de 2010 Pgina: 1/51

Nmero: 3-002

El artculo 129 de la Ley 26/2009 de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010, establece las bases y los tipos de cotizacin a la Seguridad Social, Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional durante el presente ao, incluyendo respecto del importe de la base mxima de cotizacin durante el presente ejercicio un incremento del 1 por 100 respecto del importe de la base mxima vigente durante el ao 2009. Otras novedades incluidas al efecto en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010 son: a) Dentro de la cotizacin en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, se contemplan especficas bases mnimas de cotizacin para los trabajadores dedicados a la venta ambulante o a domicilio. b) Se incluyen como especialidades en la cotizacin, respecto del colectivo de bomberos al servicio de las Administraciones y Organismos Pblicos a los que les resulte de aplicacin la reduccin de la edad de jubilacin contemplada en el Real Decreto 383/2008, de 14 de marzo, la cotizacin adicional del 6,50 por 100 sobre la base de cotizacin por contingencias comunes, as como una reduccin en la aportacin empresarial por contingencias comunes, excepto incapacidad temporal, respecto de aqullos que, pudiendo acogerse a la citada reduccin en la edad de jubilacin, sin embargo permanecen voluntariamente como activos. c) Conforme a la disposicin final tercera Trece de la Ley 26/2009 de PGE para el 2010, se aade una nueva disposicin adicional, la cuadragsima sptima, al Texto Refundido de la Ley General de Seguridad Social, permitiendo a los miembros del Cuerpo de la Ertzaintza o a los colectivos que quedaron integrados en el mismo la reduccin en la edad ordinaria de jubilacin exigida, en un periodo equivalente al que resulte de aplicar el coeficiente reductor del 0.20 por ciento a los aos completos efectivamente trabajados. Por ello y en relacin al colectivo al que se refiere esta disposicin proceder aplicar un tipo de cotizacin adicional, sobre la base de cotizacin por contingencias comunes, para el 2010 de un 4,00 por ciento. La aplicacin de esta cotizacin adicional est condicionada a la existencia de acuerdo al efecto producido en la Comisin Mixta de Cupo para su financiacin por parte del Estado. d) La disposicin adicional decimonovena establece los importes vigentes durante al ao 2010 del Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM): 17,75 euros/da, 532,51 euros/mes y 6.390,13 euros/ao. e) La disposicin final octava, con efectos de 1 de enero de 2010 y vigencia indefinida, modifica la tarifa de primas para la cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales establecida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007 en la redaccin dada por la disposicin final decimotercera de la Ley 2/2008 de 23 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para 2009.

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Por su parte, la Orden TIN/25/2010 de 12 de enero (BOE del 18), en aplicacin y desarrollo de las normas contenidas en el artculo 129 y en las diversas disposiciones de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010, incluye como novedades: a) Respecto la cotizacin adicional establecida para los bomberos al servicio de las Administraciones y Organismos Pblicos a los que les resulta de aplicacin la reduccin de la edad de jubilacin contemplada en el Real Decreto 383/2008, de 14 de marzo, sta se incrementa hasta el 6,5 por ciento. b) Se incluye la cotizacin adicional de los miembros del cuerpo de la Ertzaintza a que se refiere la disposicin adicional cuadragsima sptima del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social del 4 %, del que el 3,34 por ciento ser a cargo de la empresa y el 0,66 por ciento a cargo del trabajador. La aplicacin de esta cotizacin adicional est condicionada a la existencia de acuerdo al efecto producido en la Comisin Mixta de Cupo para su financiacin por parte del Estado. c) Se adaptan los importes de las bases de cotizacin establecidas con carcter general para los contratos a tiempo parcial. d) Respecto los trabajadores incluidos en el Rgimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos: - Se establece una reduccin del 50 por ciento de la cuota a ingresar sobre la cuota mnima, durante el 2010, a los socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante que, con anterioridad a 31 de diciembre de 2008, vinieran encuadrados en el Rgimen General y que hayan quedado incluidos en ese Rgimen Especial. - La eleccin de bases de cotizacin prevista para los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante tambin ser de aplicacin a los trabajadores que se dediquen de forma individual a la venta ambulante, durante un mximo de tres das a la semana, en mercados tradicionales o mercadillos, con horario de venta inferior a ocho horas al da, siempre que no dispongan de establecimiento fijo o propio ni produzcan los artculos que vendan. e) Se ha eliminado el coeficiente reductor correspondiente a la exclusin por Asistencia Sanitaria y Prestacin Farmacutica. A fin de establecer la necesaria uniformidad de criterio en la aplicacin de estas disposiciones, esta Direccin General, a propuesta de la Subdireccin General de Recaudacin, previo informe de la Subdireccin General de Ordenacin e Impugnaciones y de la Secretara General, en uso de las atribuciones que tiene conferidas, dicta las siguientes:

INSTRUCCIONES

PRIMERA.-COTIZACIN AL RGIMEN GENERAL Y A REGMENES ASIMILADOS. 1.1. Cotizacin para contingencias comunes. La base de cotizacin para todas las contingencias y situaciones amparadas por la accin protectora del Rgimen General de la Seguridad Social, estar constituida por la remuneracin total, cualquiera que sea su forma o denominacin, que con carcter mensual tenga derecho a percibir el trabajador o asimilado, o la que efectivamente perciba de ser

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sta superior, por razn del trabajo que realice por cuenta ajena. Las percepciones de vencimiento superior al mensual se prorratearn a lo largo de los doce meses del ao. No se computarn en la base de cotizacin los conceptos establecidos en el artculo 109.2 de la Ley General de la Seguridad Social, y artculo 23.2 del Reglamento General sobre Cotizacin y Liquidacin de otros Derechos de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre (BOE de 25 de enero de 1996). (En el cuadro I-A anexo a la presente Circular figuran los conceptos incluidos y excluidos en la base de cotizacin). Para la determinacin de la base de cotizacin para contingencias comunes, se seguirn las normas contenidas en el artculo 1.1 de la Orden TIN/25/2010 de 12 de enero (BOE del 18), por la que se desarrollan las normas de cotizacin a la Seguridad Social, Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional (en lo sucesivo Orden de Cotizacin) establecidas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010. Respecto de los grupos de cotizacin 8 a 11, que tienen establecidas unas bases mnima y mxima con carcter diario, en el supuesto de que su remuneracin tenga carcter mensual, podr determinarse su base de cotizacin como si de grupos 1 a 7 se tratara, siendo su base mnima y mxima las resultantes de multiplicar por 30 las bases mnima y mxima diaria asignadas. Asimismo, con respecto a los grupos de cotizacin diaria, podr aceptarse que las cotizaciones sean efectuadas como si de remuneraciones de carcter mensual se tratase, siempre que con ello se consiga una permanencia en los importes a cotizar mensualmente y que a cmputo anual resulte igual importe de bases que el que haya sido liquidado de forma promediada. Segn lo previsto en el artculo 112 bis de la Ley General de la Seguridad Social, los empresarios y trabajadores quedarn exentos de cotizar a la Seguridad Social por contingencias comunes, salvo por incapacidad temporal derivada de las mismas, respecto de aquellos trabajadores por cuenta ajena con contratos de carcter indefinido, as como de los socios trabajadores o de trabajo de las cooperativas, en los que concurran las circunstancias de tener cumplidos sesenta y cinco o ms aos de edad y acreditar treinta y cinco o ms aos de cotizacin efectiva a cualquier Rgimen de la Seguridad Social, incluido el Rgimen de Clases Pasivas del Estado, sin que se compute a estos efectos las partes proporcionales de pagas extraordinarias. El tipo de cotizacin por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes en los supuestos a que se refiere el artculo 112 bis del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, ser el 1,70 por ciento, del que el 1,42 por ciento ser a cargo de la empresa y el 0,28 por ciento a cargo del trabajador, segn lo establecido en el artculo 30.1 de la Orden de Cotizacin. Este porcentaje ser de aplicacin para determinar la aportacin del trabajador en la cotizacin por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes a partir de la fecha del cumplimiento de los 65 aos de edad y la acreditacin de 35 aos de cotizacin a la Seguridad Social, cuyos empresarios sean beneficiarios de las bonificaciones reguladas en el artculo 4.1 de la Ley 43/2006, de 29 de diciembre, para la mejora del crecimiento y del empleo, y que continen en su puesto de trabajo.(Disposicin adicional vigsima de la Ley 40/2007, de 4 de diciembre, de medidas en materia de Seguridad Social incentivos por la prolongacin de la actividad -).

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La empresa cotizar por la totalidad del tipo nico de cotizacin y se deducir como una reduccin a incluir en la casilla 209 del boletn de cotizacin TC-1, con clave 1 (Reduccin de cuotas por contingencias comunes excepto IT) 5 (Reduccin de cuotas de contingencias comunes excepto IT ms reduccin de contratos bonificados), el importe que corresponda a las contingencias exentas de cotizacin. En el cuadro I-B anexo a la presente Circular, se reproducen las bases de cotizacin mnimas y mximas vigentes para el Rgimen General durante el ao 2010. 1.2. Cotizacin para contingencias profesionales. La base de cotizacin para las contingencias profesionales, estar constituida por la remuneracin total que con carcter mensual tenga derecho a percibir el trabajador o asimilado, con inclusin de la cantidad percibida por horas extraordinarias, y con la aplicacin del resto de la exclusiones establecidas en el artculo 109.2 de la Ley General de la Seguridad Social y artculo 23.2 del Reglamento General de Cotizacin. Para determinar la base de cotizacin correspondiente a cada mes para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarn las normas primera y segunda del artculo 1.1 de la Orden de Cotizacin, segn establece el artculo 1.2 de la misma. La cantidad que as resulte no podr ser superior al tope mximo ni inferior al tope mnimo previstos ambos en el artculo 2 de la Orden de Cotizacin, cualquiera que sea el nmero de horas trabajadas diariamente, excepto en aquellos contratos de trabajo en que, por disposicin legal, se establezca lo contrario, (contrato a tiempo parcial y contrato para la formacin). De acuerdo con lo establecido en la disposicin adicional quinta del Reglamento General sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social y en la disposicin adicional segunda de la Orden de Cotizacin para 2010, las Administraciones Pblicas que, conforme a lo establecido en el artculo 38 del Real Decreto 1445/1982, de 25 de junio, utilicen trabajadores desempleados para la realizacin de trabajos de colaboracin social, la base de cotizacin para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se calcular conforme al promedio de la base de cotizacin por dichas contingencias en los ltimos seis meses de ocupacin efectiva, sin perjuicio de la aplicacin, en su caso, de lo previsto para la situacin de desempleo protegido. En los supuestos de trabajadores perceptores del subsidio de desempleo, la base de cotizacin ser el equivalente al tope mnimo de cotizacin. En cuanto a los Presidentes, Vocales y suplentes en las Mesas electorales, de acuerdo con lo preceptuado en el artculo 7 del Real Decreto 605/1999, de 16 de abril, por el que se dictan normas reguladoras de los procesos electorales, la base de cotizacin estar constituida por la base mnima de cotizacin, y el tipo aplicable ser el correspondiente al cdigo CNAE-2009 842, correspondiente a la actividad econmica Prestacin de servicios a la comunidad en general. 1.3. Tipos de cotizacin. 1.3.1. El tipo nico de cotizacin para contingencias comunes al Rgimen General de la Seguridad Social ser el 28,30 por 100, del que el 23,60 por 100 ser a cargo de la empresa y el 4,70 por 100 a cargo del trabajador. 1.3.2. Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarn los porcentajes de la tarifa de primas incluida en la disposicin adicional cuarta de

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la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007, en la redaccin dada por la disposicin final octava de la ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2010, siendo las primas resultantes a cargo exclusivo de la empresa. En orden a la aplicacin de lo establecido en el apartado anterior, se tendrn en cuenta las siguientes reglas: Primera.- En los periodos de baja por incapacidad temporal y otras situaciones con suspensin de la relacin laboral con obligacin de cotizacin, continuar siendo de aplicacin el tipo de cotizacin correspondiente a la respectiva actividad econmica u ocupacin en su caso. Segunda.- Para la determinacin del tipo de cotizacin aplicable se tomar como referencia lo previsto en el cuadro I de la tarifa de primas, para identificar el tipo asignado en el mismo en razn de la actividad econmica principal desarrollada por la empresa, conforme a la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas (CNAE-2009), aprobada por Real Decreto 475/2007, de 13 de abril, y a los cdigos que en la misma se contienen en relacin con cada actividad. Cuando en una empresa concurran, junto con la actividad principal, otra u otras que deban ser consideradas auxiliares respecto de aqulla, el tipo de cotizacin ser el establecido para dicha actividad principal. Cuando la actividad principal de la empresa concurra con otra que implique la produccin de bienes o servicios que no se integren en el proceso productivo de la primera, disponiendo de medios de produccin diferentes, el tipo de cotizacin aplicable con respecto a los trabajadores ocupados en sta ser el previsto para la actividad econmica en que la misma quede encuadrada. Tercera.- No obstante lo indicado en la regla anterior, cuando la ocupacin desempeada por el trabajador por cuenta ajena o la situacin en que ste se halle se correspondan con alguna de las enumeradas en el Cuadro II ocupaciones/situaciones de la tarifa de primas, el tipo de cotizacin aplicable ser el previsto en dicho cuadro para la ocupacin o situacin de que se trate, en tanto que sta difiera del que corresponda en razn de la actividad de la empresa. Cuarta.- La determinacin del tipo de cotizacin aplicable ser efectuada, en los trminos que reglamentariamente se establezca, por la Tesorera General de la Seguridad Social en funcin de la actividad econmica declarada por la empresa o, en su caso, por las ocupaciones o situaciones de los trabajadores, con independencia de que, para la formalizacin de la proteccin frente a las contingencias profesionales, se hubiera optado a favor de una entidad gestora de la Seguridad Social o de una entidad colaboradora de la misma. Quinta.- Para la determinacin de las cuotas a ingresar por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales correspondientes a periodos de liquidacin anteriores a 1 de enero de 2010, fecha de entrada en vigor de la tarifa de primas regulada en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006, en la redaccin dada por la disposicin final octava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, los tipos de cotizacin aplicables sern los vigentes en el perodo de liquidacin de que se trate. (Disposicin transitoria segunda de la Orden de Cotizacin). Las Administraciones Pblicas, por los perceptores de prestaciones de desempleo en trabajos de colaboracin social, aplicarn los tipos correspondiente a la actividad cdigo CNAE 84 (0,65 % en IT y 1,00 % en IMS), sobre la base de cotizacin para accidentes de

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trabajo y enfermedades profesionales, determinada conforme seala el prrafo tercero del apartado 1.2. 1.3.3. En relacin a los bomberos al servicio de las administraciones y organismos pblicos, afectados por el coeficiente reductor de la edad de jubilacin previsto en el RD 383/2008, de 14 de marzo, proceder aplicar un tipo de cotizacin adicional para la cotizacin por contingencias comunes. Durante el ao 2010, ser del 6,50 por 100 (5,42 por 100 a cargo de la empresa y 1,08 por 100 a cargo del trabajador). 1.3.4. En relacin con los miembros del Cuerpo de la Ertzaintza a que se refiere la disposicin adicional cuadragsima sptima de la Ley General de la Seguridad Social, introducida por la disposicin final tercera de la Ley 26/2009 de 23 de diciembre de PGE 2010, y sin perjuicio de lo previsto en el apartado 4 de la misma, proceder aplicar un tipo de cotizacin adicional del 4 por ciento ( 3,34 % a cargo de la empresa y 0,66 % a cargo del trabajador). La aplicacin de esta cotizacin adicional est condicionada a la existencia de acuerdo al efecto producido en la Comisin Mixta de Cupo para su financiacin por parte del Estado. 1.4. Incremento cuota empresarial por contingencias comunes en los contratos temporales de corta duracin. En los contratos de carcter temporal, cuya duracin efectiva sea inferior a siete das, la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes se incrementar en un 36 por 100. Dicho incremento no ser de aplicacin a los contratos de interinidad. (Artculo 26 de la Orden de Cotizacin). La duracin efectiva habr de entenderse como duracin real del contrato, resultando indiferente que la misma se haya producido como consecuencia de una baja voluntaria del trabajador, por un despido declarado procedente o por resolucin en el perodo de prueba. Este incremento deber consignarse en la lnea de otros conceptos del modelo TC-1, con cdigo 6 14 (para el supuesto en el que adems del incremento deba incluirse la cotizacin adicional por coste de integracin - Ex-MUNPAL, Telefnica -). En la casilla 106 se consignar el importe de la cuota empresarial por contingencias comunes afectada, en la casilla correspondiente al tipo el 36 por 100, y en la nmero 116 el resultado 1.5. Cotizacin adicional por horas extraordinarias. La remuneracin que obtengan los trabajadores por el concepto de horas extraordinarias, con independencia de su cotizacin a efectos de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, estar sujeta a una cotizacin adicional por parte de empresarios y trabajadores, con arreglo a los tipos que se establezcan en la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado (artculo 111 de la LGSS), destinada a incrementar los recursos generales del sistema de la Seguridad Social (artculo 24.1 del Reglamento sobre cotizacin). Dicha cotizacin adicional por horas extraordinarias se efectuar de acuerdo con lo establecido en el artculo 5 de la Orden de Cotizacin aplicando los siguientes tipos: - Horas extraordinarias motivadas por fuerza mayor: el 14,00 por ciento (12,00 por 100 a cargo de la empresa y 2,00 por 100 a cargo del trabajador). - Horas extraordinarias no comprendidas en el prrafo anterior: el 28,30 por ciento (23.60 por 100 a cargo de la empresa y 4,70 por 100 a cargo del trabajador).

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De acuerdo con el artculo 120.2 de la Ley General de la Seguridad Social, la cotizacin adicional por horas extraordinarias no es computable a efectos de determinar la base reguladora de las prestaciones. 1.6. Cotizacin durante las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad y paternidad y en los casos de compatibilidad del subsidio por maternidad con perodos de descanso en rgimen de jornada a tiempo parcial. (artculo 6 de la Orden de Cotizacin). - La base de cotizacin durante estas situaciones vendr determinada en funcin de la base de cotizacin del mes anterior al de la baja, conforme con las reglas establecidas en el artculo 6 de la Orden de Cotizacin - La base de cotizacin durante dichas situaciones permanecer inalterable desde su comienzo, salvo que concurra alguna de las siguientes circunstancias: 1/ Cuando, en el transcurso de las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad o paternidad, la base de cotizacin para contingencias comunes inicialmente calculada resulte inferior a la base mnima de cotizacin correspondiente al grupo de la categora profesional del trabajador de que se trate. En este caso, la base de cotizacin aplicable durante tal situacin ser dicha base mnima. Respecto de la base de cotizacin para contingencias profesionales, ser de aplicacin el tope mnimo establecido para estas contingencias. 2/ Cuando se produzca una elevacin de los salarios de los trabajadores en virtud de disposicin legal, convenio colectivo o sentencia judicial, que retrotraiga sus efectos econmicos a una fecha anterior a la del inicio de estas situaciones. Dicha elevacin determinar, asimismo, una modificacin de la base de cotizacin aplicable, naciendo la obligacin de cotizar por las diferencias salariales, lo que dar lugar a un aumento de la base de cotizacin anterior a la fecha de la baja y a la consiguiente revisin de los subsidios econmicos. - A fin de poder dar cumplimiento a la previsin establecida en el artculo 131 bis de la LGSS, de subsistencia de la obligacin de cotizar en los supuestos de alta mdica de incapacidad temporal, antes del agotamiento de su plazo mximo, cuando no existe posterior declaracin de incapacidad permanente, mientras no se produzca la extincin de la relacin laboral o del citado plazo mximo, la empresa deber mantener en alta y la cotizacin correspondiente al trabajador, as como el abono de la prestacin en rgimen de pago delegado. Si la prestacin se abonara en rgimen de pago directo por la Entidad Gestora o colaboradora, la empresa deber continuar ingresando su propia aportacin. Si posteriormente se le concediera al trabajador una incapacidad permanente que exonerara de la cotizacin por retrotraer sus efectos a la fecha del alta mdica inicial, podr solicitarse por la empresa la devolucin de los ingresos indebidamente producidos. - En los supuestos de extincin de la incapacidad temporal por el transcurso del perodo mximo de 18 meses, en los que se produce la baja en la Seguridad Social de los afectados por parte de la empresa, si posteriormente se le denegara al interesado la incapacidad permanente, pueden darse dos situaciones: a) Si el trabajador se reincorpora al trabajo y posteriormente, antes de trascurridos 6 meses, inicia una nueva situacin de I.T., an por la misma causa que el anterior proceso, proceder el alta en la Seguridad Social desde la reincorporacin y la base de cotizacin

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durante la nueva I.T. se determinar conforme a las normas establecidas con carcter general. b) Si no se produce la reincorporacin al trabajo, lo que se justificara con una nueva baja de I.T. por la misma o distinta causa, la empresa deber dar de alta en la Seguridad Social al trabajador desde que se le reconoce esta nueva situacin, y teniendo en cuenta que en el mes anterior al de la denegacin de la incapacidad permanente no existi cotizacin, la base de cotizacin que correspondera aplicar sera la misma que la del anterior proceso, con el lmite de que no podra ser inferior a la base mnima de cotizacin vigente. - Teniendo en cuenta que las prestaciones de riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, descanso por maternidad o paternidad, son de gestin directa por parte de la Entidad Gestora (INSS o Servicio Pblico de Empleo Estatal desempleados-), el empresario vendr obligado a ingresar nicamente la aportacin que le corresponde soportar. La aportacin correspondiente al trabajador ser ingresada por la Entidad Gestora una vez retenido su importe de la prestacin econmica abonada. Asimismo, el empresario estar obligado nicamente a ingresar su propia aportacin cuando el trabajador no rena los requisitos establecidos en la normativa para percibir la prestacin econmica correspondiente. El trabajador se encontrar en la situacin de incapacidad temporal, pero sin derecho al percibo de la prestacin econmica. Al no tener el empresario la posibilidad de retener el importe de la cuota correspondiente al trabajador, queda exonerado de tal obligacin. No obstante, si estando el trabajador en situacin de incapacidad temporal sin derecho a la prestacin econmica, percibiera determinadas remuneraciones de la empresa, procedera el ingreso de la aportacin del trabajador al poder retener el empresario, hasta la cuanta que fuese suficiente, el importe de la cuota del trabajador de las cantidades abonadas. - A los trabajadores que habiendo sido contratados a jornada completa, y que por razones de guarda legal o cuidado directo de un familiar pasen a realizar una jornada reducida, les ser de aplicacin, a efectos de determinar su base de cotizacin durante estas situaciones, las normas establecidas para la cotizacin de los trabajadores con contratos de trabajo a tiempo parcial. - En la situacin de recada o proceso de incapacidad temporal iniciado por la misma dolencia que otro anterior y antes de que transcurra un perodo de 6 meses desde la anterior alta, y siempre que esta primera situacin de incapacidad temporal no se hubiera agotado por expiracin del plazo mximo establecido, no proceder aplicar la base de cotizacin calculada para el anterior proceso, sino que habr que realizar una nueva determinacin de la base de cotizacin conforme a las reglas establecidas por la normativa vigente, es decir, en funcin de la base de cotizacin correspondiente al mes anterior a aqul en el que se produce la recada. - En la cotizacin por accidente de trabajo y enfermedades profesionales, durante los periodos de baja por incapacidad temporal y otras situaciones con suspensin de la relacin laboral con obligacin de cotizacin, continuar siendo de aplicacin el tipo de cotizacin correspondiente a la respectiva actividad econmica u ocupacin, de conformidad a la tarifa de primas establecida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006 de 28 de diciembre (PGE 2007), en la redaccin dada por la disposicin final octava de la Ley 26/2009 de 23 de diciembre, de PGE para el ao 2010.

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La cotizacin durante las situaciones de riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, descanso por maternidad o paternidad, se realizar de la siguiente manera: - En el modelo TC-2, en la casilla de clave (de Bases), se consignar 20 (Contingencias Comunes y AT/EP iguales), 21 (Contingencias Comunes) 22 (AT/EP), segn proceda. - En el modelo TC-1, se utilizarn las casillas correspondientes a la cotizacin empresarial (105, 301 y 502). 1.7. Cotizacin durante la situacin de desempleo de nivel contributivo. (artculo 8 de la Orden de Cotizacin y 129.nueve.1 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2010). Durante la percepcin de la prestacin de desempleo por extincin de la relacin laboral, la base de cotizacin a la Seguridad Social de aquellos trabajadores por los que exista obligacin legal de cotizar ser la base reguladora de la prestacin por desempleo, determinada segn lo establecido en el artculo 211.1 de la LGSS , es decir, el promedio de las bases de los ltimos 180 das de ocupacin cotizada por contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, con exclusin de las cantidades correspondientes a horas extraordinarias, anteriores a la situacin legal de desempleo o al momento en que ces la obligacin de cotizar, con respeto, en todo caso, del importe de la base mnima por contingencias comunes prevista para cada categora profesional, teniendo dicha base la consideracin de base de contingencias comunes a efectos de las prestaciones de la Seguridad Social. Durante la percepcin de la prestacin de desempleo por suspensin de la relacin laboral, en virtud de expediente de regulacin de empleo o de resolucin judicial adoptada en el seno de un procedimiento concursal, o por reduccin temporal de jornada en virtud de expediente de regulacin de empleo, la base de cotizacin a la Seguridad Social de aquellos trabajadores por los que exista obligacin legal de cotizar ser equivalente al promedio de las bases de los ltimos seis meses de ocupacin cotizada, por contingencias comunes y por contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, anteriores a la situacin legal de desempleo o al momento en que ces la obligacin legal de cotizar. Durante el perodo de percepcin de las prestaciones por desempleo por parte de las vctimas de violencia de gnero que tengan suspendida la relacin laboral, la entidad gestora de las prestaciones ingresar la cotizacin a la Seguridad Social conforme a lo establecido para los supuestos de extincin de la relacin laboral. (Disposicin adicional tercera de la Orden de Cotizacin). La reanudacin de la prestacin por desempleo, en los supuestos de suspensin del derecho, supondr la reanudacin de la obligacin de cotizar por la base de cotizacin indicada en los prrafos anteriores correspondiente al momento del nacimiento del derecho. Cuando se hubiese extinguido el derecho a la prestacin por desempleo por realizar un trabajo de duracin igual o superior a 12 meses y, en aplicacin del artculo 210.3 de la LGSS, el trabajador opte por reabrir el derecho inicial, la base de cotizacin a la Seguridad Social ser la base reguladora de la prestacin por desempleo correspondiente al momento del nacimiento del derecho inicial por el que se opta. Durante la percepcin de la prestacin slo se actualizar la base de cotizacin indicada en los prrafos anteriores cuando resulte inferior a la base mnima de cotizacin a la Seguridad

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Social vigente en cada momento que corresponda al grupo de cotizacin del trabajador en el momento de producirse la situacin legal de desempleo y hasta dicho tope. - De acuerdo con el artculo 214 de la LGSS, durante la percepcin de la prestacin de desempleo, el Servicio Pblico de Empleo Estatal ingresar las cotizaciones a la Seguridad Social, asumiendo la aportacin empresarial y el 35 por ciento de la aportacin del trabajador; parte sta que no descontar de la cuanta de la prestacin. En los supuestos de reduccin de jornada o suspensin del contrato, la empresa ingresar la aportacin correspondiente a la jornada de trabajo y la correspondiente a la fraccin de jornada en desempleo. El Servicio Pblico de Empleo Estatal ingresar exclusivamente y en su totalidad la aportacin del trabajador, minorada en el 35 por ciento. 1.8. Coeficientes reductores por exclusin de contingencias o colaboracin voluntaria. En cuadro I-D anexo a las presentes instrucciones, se reproducen los distintos coeficientes reductores aplicables para el presente ejercicio. El importe a deducir de la cotizacin se determinar calculando la cuota ntegra, teniendo en cuenta las bases y el tipo nico de cotizacin vigente. El resultado obtenido se multiplicar por el coeficiente o suma de los mismos, en su caso, constituyendo el producto que resulte el importe a deducir. 1.9. Convenios Especiales. - Se deber comunicar a quienes tengan suscrito Convenio Especial los coeficientes aplicables para determinar la cotizacin que el cuadro I-E anexo reproduce. - Los Convenios Especiales previstos en la hoy derogada Orden de 18 de julio de 1991, reguladora de los mismos en la Seguridad Social, y en la Orden de 25 de enero de 1996, reguladora de los referidos a los trabajadores de temporada de los Sistemas Especiales de Frutas y Hortalizas y Conservas Vegetales , suscritos a partir del 1 de enero de 1998 y cuyos efectos se inicien desde dicha fecha, tendrn como objeto la cobertura de todas las prestaciones derivadas de contingencias comunes a excepcin de los subsidios por I.T., riesgo durante el embarazo y por maternidad. Aqullos que se suscribieron con anterioridad al 1 de enero de 1998, o sus efectos se iniciasen con anterioridad a dicha fecha, se regirn por la normativa aplicable en dicho momento, si bien, con posterioridad al 1 de enero de 1998, no podrn reducir el mbito de cobertura del Convenio Especial. - La Orden TAS/2865/2003, de 13 de octubre, establece la nueva regulacin del Convenio Especial en el Sistema de la Seguridad Social, conteniendo en un nico texto normativo las distintas modalidades de Convenio Especial existentes, con expresa derogacin de las citadas rdenes de 18 de julio de 1991 y de 25 de enero de 1996. - El Real Decreto 615/2007, de 11 de mayo, regulador de la Seguridad Social de los cuidadores de las personas en situacin de dependencia, contempla la suscripcin de un Convenio Especial para los cuidadores no profesionales. Este Convenio Especial se regula en el artculo 28 de la Orden TAS/2865/2003, segn redaccin de la Orden TAS/2632/2007, de 7 de septiembre, y la cuota, que comprender

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las contingencias comunes y la formacin profesional, ser abonada mediante formalizacin por el IMSERSO, a travs del CCC habilitado al efecto, a nivel nacional.

1.10. Aportacin al sostenimiento de Servicios Comunes. 1.10.1. Las aportaciones de las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social al sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social, a que se refiere el artculo 75 del Reglamento general sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social, se determinarn aplicando el coeficiente del 16 por ciento. La Tesorera General de la Seguridad Social aplicar el coeficiente sealado en el prrafo anterior sobre las cuotas ingresadas que correspondan a cada una de las Mutuas afectadas, una vez descontada la parte relativa al reaseguro obligatorio. (artculo 25.1 de la Orden de cotizacin). 1.10.2. Se fija en el 31,00 por ciento el coeficiente para determinar la cantidad que deben ingresar las empresas autorizadas a colaborar en la gestin de la asistencia sanitaria e incapacidad temporal derivadas de las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, en concepto de aportacin al sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social y de contribucin a los dems gastos generales y a las exigencias de solidaridad nacional. El citado coeficiente se aplicar a las cuotas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales recaudadas por incapacidad permanente y muerte y supervivencia. (artculo 25.2 de la Orden de Cotizacin). Las empresas liquidarn dicha aportacin utilizando para ello las casillas 104 y 114 del boletn de cotizacin modelo TC-1. 1.11. Cotizacin por trabajadores en supuestos de desempleo de nivel asistencial efectuada por el Servicio Pblico de Empleo Estatal Para determinar la cotizacin que corresponde efectuar por los trabajadores beneficiarios del subsidio de desempleo, a que se refiere el artculo 218 de la Ley General de la Seguridad Social, se aplicar el coeficiente reductor 0,20, a deducir de la cuota ntegra resultante. A estos efectos se tomar como base de cotizacin el tope mnimo de cotizacin vigente en cada momento. No obstante, cuando corresponda cotizar por la contingencia de jubilacin y el beneficiario sea mayor de 52 aos, se tomar como base de cotizacin el 125 por ciento del citado tope mnimo (artculo 218.3 de la LGSS, en la redaccin dada por la Ley 2/2008, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2009). Para determinar la cotizacin, se actuar del modo siguiente: - Se calcular la cuota ntegra teniendo en cuenta para ello las bases y el tipo nico vigente del Rgimen General, que se consignar en la casilla 111 del Boletn de Cotizacin, modelo TC-1.

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- La cuota ntegra se trasladar como "Base" a la casilla 121 "Deducciones por contingencias excluidas" y se multiplicar por el coeficiente, constituyendo el producto que resulte el importe a deducir de aqulla, que se consignar en la casilla 131 del Boletn. 1.12. Premio de gestin en Sistemas Especiales de cotizacin. El premio de gestin que han de percibir las ASOCIACIONES EMPRESARIALES por su colaboracin en la aplicacin y desarrollo de los Sistemas Especiales de cotizacin del Rgimen General y las AGRUPACIONES PROFESIONALES SINDICALES a que se refiere la Orden de 2 de mayo de 1963 (B.O.E. del 14), de acuerdo con la Resolucin de 11 de mayo de 1982 de la entonces Direccin General de Rgimen Econmico (Circulares 2-020 de 28 de julio de 1982 y 2-026 de 21 de octubre de 1982), se fija para el ao 2010 en el 0,902% sobre las cuotas ntegras de contingencias comunes. El importe mensual del citado premio de gestin NO SE DEDUCIR de las liquidaciones de cuotas en los propios boletines de cotizacin. Para su percibo tendr que solicitarse ante la Direccin Provincial de la Tesorera General competente que, en su caso, expedir la correspondiente Orden de Pago. Deber ponerse en conocimiento de las Asociaciones y Agrupaciones afectadas la cuanta del citado porcentaje, as como la forma de solicitar y obtener la cuanta que le corresponda. 1.13. Abono de salarios con carcter retroactivo. Cuando en virtud de disposicin legal, convenio colectivo o sentencia judicial se abonen salarios con carcter retroactivo, deber formalizarse una liquidacin complementaria, conforme se indica en el artculo 27 de la Orden de Cotizacin, de acuerdo con las bases, topes, tipos y condiciones vigentes en los meses a que los citados salarios correspondan. Esta liquidacin se formalizar en un nico TC-1 siempre y cuando corresponda al mismo ao natural y durante el perodo de que se trate proceda aplicar iguales tipos de cotizacin y porcentajes de recargo. Se confeccionar, asimismo, un nico modelo TC-2, aunque se componga de pginas con perodos de liquidacin distintos para cada uno de los meses del perodo objeto de la liquidacin (la numeracin de las pginas ser nica y consecutiva en orden ascendente de perodo de liquidacin). De igual forma se liquidarn aquellas gratificaciones que no puedan ser objeto de cuantificacin anticipada total o parcialmente, a efecto del prorrateo establecido en el artculo 1 de la Orden de Cotizacin, a cuyo fin las empresas debern formular una liquidacin complementaria por las diferencias de cotizacin relativas a los meses del ao ya transcurridos, e incrementar, en la parte que corresponda, las cotizaciones pendientes de ingresar durante el presente ejercicio. El plazo reglamentario de ingreso de las cuotas correspondientes a estos salarios, en funcin de cada uno de los supuestos ser el siguiente: a) Cuotas correspondientes a salarios de tramitacin a abonar como consecuencia de procesos de despido o extincin del contrato de trabajo por causas objetivas: Hasta el ltimo da del mes siguiente al de la notificacin de la sentencia, auto judicial o acta de conciliacin. b) Cuotas correspondientes a incrementos de salarios, modificaciones de las bases, conceptos y tipos de cotizacin que deban aplicarse con carcter retroactivo o por las que

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pueda optarse en el plazo establecido al efecto, en virtud de disposicin legal, acta de conciliacin, sentencia judicial o cualquier otro ttulo legitimo: Hasta el ltimo da del mes siguiente al de: - Publicacin en el BOE de las normas que los establezcan. - Agotamiento del plazo de opcin. - Notificacin del acta de conciliacin, sentencia judicial, celebracin o expedicin del ttulo. No obstante si la norma, acta de conciliacin, sentencia o ttulo correspondiente determinaran que los incrementos o diferencias deben abonarse en un determinado mes posterior o establecieran una efectividad diferida para tales ingresos, el plazo reglamentario finalizar el ltimo da del mes siguiente a aqul en que se abonen los incrementos o tengan efecto las diferencias, siempre que se acredite documentalmente el mes en el que han sido abonadas o aplicadas. En el supuesto de que la sentencia judicial que haya declarado las diferencias salariales haya sido recurrida, la obligacin de cotizar a la Seguridad Social quedar interrumpida durante la substanciacin del recurso, inicindose el plazo indicado a partir de la fecha de notificacin de la sentencia firme dictada por la instancia superior. c) Cuotas correspondientes a atrasos de convenio: Hasta el ltimo da del mes siguiente a aqul en que deban abonarse los incrementos segn lo estipulado en el convenio y, en su defecto, hasta el ltimo da del mes siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial correspondiente. Cuando el convenio se publica con posterioridad a la fecha en que conforme al mismo han de abonarse los incrementos salariales, el plazo reglamentario de ingreso de las cuotas finalizar el ltimo da del mes siguiente al de la publicacin. No obstante, si dichos atrasos fueran abonados con anterioridad a la publicacin, el plazo finalizara el ltimo da del mes siguiente a aqul en que se efectu el abono. Ser necesario que se proceda a la autorizacin previa de la Direccin Provincial que corresponda o Administracin adscrita a la misma para que el ingreso pueda efectuarse sin recargo en la entidad financiera colaboradora, salvo que las liquidaciones de cuotas se transmitan a travs del sistema de remisin electrnica de datos (RED) 1.14. Vacaciones devengadas y no disfrutadas. 1.14.1. Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalizacin de la relacin laboral sern objeto de liquidacin y cotizacin complementaria a la del mes de la extincin del contrato de trabajo. (artculo 28 de la Orden de cotizacin). La liquidacin complementaria comprender los das de duracin de las vacaciones, an cuando alcancen tambin el siguiente mes natural o se inicie una nueva relacin laboral durante los mismos, sin prorrateo alguno y con aplicacin, en su caso, del tope mximo de cotizacin correspondiente al mes o meses que resulten afectados. No obstante lo establecido en el prrafo anterior, en los supuestos en que, mediante ley o en ejecucin de la misma, se establezca que la remuneracin a percibir por el trabajador deba incluir la parte proporcional correspondiente a las vacaciones devengadas, se aplicarn las normas generales de cotizacin.

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Durante dichos perodos, los empresarios estarn obligados a cotizar por los trabajadores afectados, generndoles das en situacin de alta. Su identificacin en el Fichero General de Afiliacin (FGA) se llevar a cabo mediante el valor 001 (vacaciones retribuidas y no disfrutadas) en el campo TIPO DE SITUACIN ADICIONAL. 1.14.2. El procedimiento establecido para efectuar esta liquidacin ser el siguiente: a) Si el contrato se extingue a lo largo del mes, proceder efectuar una liquidacin complementaria en la que se consignar el nmero de das de vacaciones que le corresponda al trabajador, con el lmite de nmero de das que restara hasta la finalizacin de dicho mes, y la base de cotizacin que corresponda a tales das. Cuando la extincin de la relacin laboral se produce existiendo una suspensin del contrato de trabajo por alguna de las causas previstas legalmente, encontrndose el trabajador en situacin de baja y no cotizacin, proceder realizar una liquidacin complementaria por las vacaciones pagadas y no disfrutadas referida al mes en el que se produjo la suspensin del contrato, por corresponder las mismas al perodo de trabajo y alta en la Seguridad Social. En el caso de que el nmero de das de vacaciones generadas excediera del nmero de das que quedaran hasta la finalizacin del mes de la extincin de la relacin laboral, se realizar otra relacin nominal de trabajadores (serie TC-2) correspondiente al mes siguiente al de la extincin, en la que se incluir el nmero de das que restaran y la base de cotizacin que corresponda por stos. Si el perodo de vacaciones se extiende a fraccin de da, dicha fraccin se cotizar como da completo. Si el contrato de trabajo origen de la liquidacin complementaria por las cantidades percibidas en concepto de vacaciones devengadas y no disfrutadas, hubiese generado el derecho a la aplicacin de un beneficio en la cotizacin a la Seguridad Social, y ste no se hubiera perdido o extinguido por el transcurso del plazo por el que se concedi, proceder la continuidad de su aplicacin en esta liquidacin complementaria, al prolongarse tales beneficios hasta la fase post-contractual objeto de la liquidacin. A efectos de la cotizacin para A.T. y E.P. resultarn de aplicacin los tipos correspondientes a la actividad que el trabajador vena desarrollando en la empresa durante la prestacin de sus servicios. El tipo de liquidacin a consignar en la relacin nominal de trabajadores ser L13, si la transmisin es a travs del Sistema RED, 013 si es a travs de papel. En el boletn de cotizacin (serie TC-1) se consignar como perodo el mes o meses a los que se refiera la liquidacin, codificndose con clase de liquidacin 4 y clave de control 15. A tener en cuenta a efectos de la determinacin de la base de cotizacin a incluir en el TC2 complementario del mes de la extincin del contrato, la posible aplicacin del tope mximo de cotizacin vigente, computndose a tal efecto la base de cotizacin incluida en la liquidacin ordinaria del perodo. El plazo reglamentario para ingresar esta complementaria terminar el ltimo da del mes siguiente al de la extincin de la relacin laboral, independientemente de que la misma, segn el caso, pudiera incluir dicho perodo.

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b) Si el contrato se extinguiera el ltimo da del mes, proceder una liquidacin correspondiente al mes siguiente al de la extincin, en la que se incluir tanto el nmero de das de vacaciones como el importe de la base de cotizacin que corresponda. El plazo de ingreso de esta complementaria concluir el ltimo da del mes siguiente al de la extincin del contrato de trabajo. c) Si durante el perodo correspondiente a las vacaciones no disfrutadas el trabajador iniciara otra relacin laboral, y la suma de la base de cotizacin que procediera en funcin de las remuneraciones devengadas en la misma y la correspondiente a las vacaciones superara el tope mximo de cotizacin, resultar aplicable la distribucin establecida para los supuestos de pluriempleo, procedindose conforme a los criterios de actuacin establecidos al respecto. d) Cuando el trabajador finalice su relacin laboral encontrndose en situacin de incapacidad temporal, si la empresa le abona una cantidad en concepto de vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas, proceder realizar la liquidacin complementaria por este concepto. Dado que por la Entidad Gestora competente de las prestaciones de desempleo se abonar la prestacin y continuar la cotizacin, procedera aplicar, en su caso, el tope mximo de cotizacin vigente. e) Contratos para la formacin: La liquidacin del mes de la extincin, independientemente del nmero de das en alta, habr de incluir el importe de la cuota mensual vigente, y como base de cotizacin el importe que corresponda en virtud del nmero total de das afectados en el periodo (das en alta ms das de vacaciones). Si las vacaciones se extendieran al mes siguiente al de la extincin de la relacin laboral, proceder la formalizacin de otra liquidacin (TC-1 y TC-2) en la que se incluir como base de cotizacin la que corresponda en virtud del nmero de das de vacaciones en el periodo, y como cuota el importe de la cuota mensual vigente. Esta liquidacin deber codificarse conforme a las claves establecidas para la cotizacin de este concepto, terminando el plazo reglamentario de su ingreso el ltimo da del mes siguiente al de la extincin el contrato. 1.14.3. Cuando la extincin de la relacin laboral se produjera por el fallecimiento del trabajador, o ste falleciera durante el perodo correspondiente a estas vacaciones, no proceder la cotizacin consecutiva a la baja del trabajador fallecido en la Seguridad Social, sino que, dadas las circunstancias excepcionales que acontecen en estos supuestos, proceder el prorrateo de las percepciones entre el nmero de das o meses de duracin del contrato, o por el nmero de das o meses transcurridos desde el disfrute de las ltimas vacaciones, con aplicacin de los tipos y topes de cotizacin correspondientes a cada mes. 1.14.4. Cuando la empresa, por resolucin judicial o acto de conciliacin, est obligada a cotizar por salarios de tramitacin en el mismo perodo al que correspondan las vacaciones devengadas y no disfrutadas, y que se computan desde la fecha del despido, la liquidacin complementaria de dichos perodos se efectuar aunque coincida con las cotizaciones por los salarios de tramitacin, con aplicacin, en su caso, del tope mximo de cotizacin correspondiente al mes o meses que resulten afectados. 1.15. Cotizacin del Clero Diocesano de la Iglesia Catlica, Ministros de Culto de las Iglesias Evanglicas de Espaa, Religiosos de Comunidades Israelitas, Clrigos de la Iglesia Ortodoxa Rusa y miembros de la Orden Religiosa de los Testigos de Jehov.

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Por Real Decreto 2398/1977, de 27 de agosto (BOE de 19 de septiembre), se regula la Seguridad Social del Clero Diocesano de la Iglesia Catlica, modificado por Real Decreto 1613/2007, de 7 de diciembre (BOE de 22). Por Real Decreto 369/1999, de 5 de marzo (BOE del 16), se establecen los trminos y condiciones de inclusin en el Rgimen General de la Seguridad Social de los Ministros de Culto de las Iglesias pertenecientes a la Federacin de Entidades Religiosas Evanglicas de Espaa (FEREDE), incluidos los Ministros de Culto de la Unin de Iglesias Cristianas Adventistas del Sptimo Da de Espaa, modificado por Real Decreto 1138/2007, de 31 de agosto (BOE de 13 de septiembre) Por su parte, la Ley 25/1992 de 10 de noviembre (BOE del 12), por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperacin del Estado con la Federacin de Comunidades Israelitas de Espaa, en su artculo 5 establece que los ministros de culto de la misma quedan incluidos en el Rgimen General de la Seguridad Social, asimilados a trabajadores por cuenta ajena, en las mismas condiciones que la legislacin vigente establece para el Clero Diocesano de la Iglesia Catlica con extensin de la proteccin a la familia. El Real Decreto 822/2005, de 8 de julio (BOE del 25), regula la inclusin en el Rgimen General de la Seguridad Social de los clrigos de la Iglesia Ortodoxa Rusa del Patriarcado de Mosc en Espaa, y el Real Decreto 176/2006, de 10 de febrero (BOE del 18), la de los dirigentes religiosos e imanes de las comunidades integradas en la Comisin Islmica de Espaa. Por Real Decreto 1614/2007, de 7 de diciembre (BOE de 22), se regula la inclusin en el Rgimen General de la Seguridad Social de los miembros de la Orden religiosa de los Testigos de Jehov en Espaa. Segn el artculo 29 del Reglamento de Cotizacin, la base de cotizacin de los Clrigos de la Iglesia Catlica y dems Ministros de otras Iglesias y confesiones, ser nica y mensual para todas las contingencias y situaciones incluidas en la accin protectora de estos colectivos y estar constituida por la cuanta del tope mnimo absoluto de cotizacin vigente en cada momento en el Rgimen General de la Seguridad Social para los trabajadores que tengan cumplida la edad de 18 aos, salvo que en las normas de integracin del colectivo de que se trate se establezca expresamente otra cosa. As sucede en el supuesto del clero diocesano de la Iglesia Catlica, al permanecer vigente la Orden de integracin de 19 de diciembre de 1977, puesto que, conforme a la misma, la base de cotizacin est constituida por el salario mnimo sin el incremento correspondiente a prorratas de pagas extraordinarias.Exclusiones en la cotizacin Incapacidad temporal, maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural. Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional. Contingencias profesionales accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Clero Diocesano Israelitas , Ortodoxos y Testigos de Jehov Imanes Evanglicos

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Base nica mensual de cotizacin constituida por el tope mnimo de la base de cotizacin. Liquidacin de cuotas.

633,30 euros (excluido incremento pagas extraordinarias Trimestral Ingreso dentro del primer mes del trimestre natural siguiente

633,30 euros (excluido incremento pagas extraordinarias) Mensual Ingreso dentro del mes siguiente

738,90 euros (incluido incremento pagas extraordinarias) Mensual Ingreso dentro del mes siguiente

Segn remuneracin (lmites grupo cotizacin 3) Mensual Ingreso dentro del mes siguiente

1.16. Cotizacin por contratos para la formacin. Cotizacin de becarios e investigadores, De acuerdo con lo establecido en el artculo 42 de la Orden de Cotizacin para el ao 2010, que desarrolla el artculo 129.Once de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010, la cotizacin a la Seguridad Social y dems contingencias protegidas por los trabajadores que hubieran celebrado un contrato para la formacin se efectuar de acuerdo con lo siguiente: a) La cotizacin a la Seguridad Social consistir en una cuota nica mensual de 35,92 euros por contingencias comunes, de los que 29,95 euros sern a cargo del empresario y 5,97 euros a cargo del trabajador, y de 4,12 euros por contingencias profesionales (2,30 euros por IT y 1,82 por IMS), a cargo del empresario. b) La cotizacin al Fondo de Garanta Salarial consistir en una cuota mensual de 2,28 euros, a cargo del empresario. c) A efectos de cotizacin por Formacin Profesional, se abonar una cuota mensual de 1,25 euros, de los que 1,10 euros correspondern al empresario y 0,15 euros al trabajador. Las retribuciones que perciban los trabajadores en concepto de horas extraordinarias estarn sujetas a la cotizacin adicional regulada en el artculo 5 de la Orden de cotizacin. De acuerdo con el artculo 129.Doce de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2010, la cotizacin de becarios e investigadores, incluidos en el campo de aplicacin del Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en formacin, durante los dos primeros aos se llevar a cabo aplicando las reglas correspondientes a la cotizacin en los contratos para la formacin, respecto de la cotizacin por contingencias comunes y profesionales. - Dichos importes se consignarn en las siguientes casillas del modelo TC-1, del especfico cdigo de cuenta de cotizacin abierto para estos contratos. - Contingencias comunes: Casilla 111 ( 115, en su caso). - Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales: Casillas 311 (Incapacidad temporal), 312 (IMS) y 340 (TOTAL). - Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional: Casilla 511 ( 512, en su caso) A efectos exclusivos de determinacin de la base reguladora de las prestaciones econmicas de la Seguridad Social, en el modelo TC-2 se relacionar a cada trabajador con clave de contrato 421, consignndose como base de cotizacin el 75% de la base mnima de cotizacin (en el caso de los becarios e investigadores, el importe de la base

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mnima de cotizacin del grupo 1 del Rgimen General). El importe de la base de cotizacin a consignar deber ser proporcional al nmero de das en alta en el perodo. Esta modalidad especial de cotizacin proceder slo mientras estos contratos existan como tales. En el supuesto de transformacin subvencionada en uno indefinido, la cotizacin a practicar deber ser la correspondiente a este tipo de contratacin y no la propia del contrato para la formacin. Las diferencias devengadas como consecuencia de seguir ingresando la cuota fija en lugar de la cuota procedente, debern ser reclamadas.

1.17. Cotizacin en situacin de pluriempleo. El criterio vigente para la distribucin de las bases de cotizacin en los nmeros 1.3 y 2.3 del artculo 9 del Reglamento de Cotizacin, es que tanto el tope mximo como la base y el tope mnimos que le corresponda, se distribuyan entre todas las empresas en las que preste sus servicios el trabajador pluriempleado, en proporcin a la remuneracin abonada al mismo en cada una de ellas. A tal efecto, se considerarn las remuneraciones computables para el clculo de la base de cotizacin, por el importe tenido en cuenta para su determinacin. Si al trabajador le correspondieran diferentes bases mnimas de cotizacin por realizar trabajos correspondientes a distintos grupos de cotizacin, para la distribucin se tomar la base mnima de mayor cuanta. Cada empresa cotizar por las remuneraciones computables que satisfaga al trabajador, con el lmite que corresponda con la fraccin del tope mximo que se le asigne. El artculo 9.4. de la Orden de Cotizacin dispone que las Direcciones Provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administraciones de la misma, de oficio o a instancia del trabajador o empresario afectado, podrn rectificar la distribucin, cuando se produzcan desviaciones en las bases de cotizacin resultantes. La distribucin efectuada producir efectos desde la liquidacin de cuotas del mes en que se acredite la existencia de la situacin de pluriempleo, salvo que se trate de perodos a los que se les pudiera aplicar la prescripcin, por lo que proceder la devolucin de cuotas, en su caso. Cuando alguna de las empresas en las que preste sus servicios el trabajador pluriempleado tenga derecho a exclusiones en la cotizacin por no tener cubiertas con el Sistema determinadas contingencias, la distribucin de los topes y de la base mnima nicamente se efectuar para cotizar por las contingencias comnmente protegidas. Si la prestacin de servicios lo fuera para ms de dos empresas y solo una de ellas estuviera excluida de la cotizacin por alguna contingencia, deber producirse una doble distribucin, una para las comnmente protegidas por todas las empresas y otra para el resto de las contingencias. 1.18. Cotizacin en la situacin de alta sin percibo de retribuciones. Cuando el trabajador permanezca en alta en el Rgimen General y se mantenga la obligacin de cotizar conforme a lo dispuesto en el artculo 106.2 de la LGSS, sin que perciba remuneraciones computables, se tomar como base de cotizacin para contingencias comunes la base mnima correspondiente al grupo de su categora profesional. A efectos de cotizacin por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se tendr en cuenta el tope mnimo de cotizacin.

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De acuerdo con el artculo 69 del Reglamento General sobre cotizacin, las normas anteriores son aplicables en los siguientes supuestos: cumplimientos de deberes de carcter pblico, desempeo de cargos de representacin sindical y perodos de permisos y licencias, siempre que en cualquiera de los casos no se produzca excedencia en el trabajo ni se perciba remuneracin computable de la empresa Este procedimiento no ser de aplicacin a las situaciones previstas en la Orden de 27 de octubre de 1992, para los funcionarios pblicos incluidos en el campo de aplicacin del Rgimen General de la Seguridad Social, durante las situaciones de licencia o permiso sin sueldo, suspensin provisional de funciones y plazo posesorio por cambio de destino. SEGUNDA.- COTIZACIN AL RGIMEN ESPECIAL AGRARIO. 2.1. A partir del 1 de enero de 2010 las empresas optaran por la modalidad de cotizacin aplicable a cada uno de los trabajadores por cuenta ajena, opcin que debern comunicar a la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma que corresponda al inicio de la actividad, con la comunicacin del alta en el cdigo cuenta de cotizacin, debiendo mantenerse durante toda la prestacin de servicios. 2.2 Modalidades de cotizacin mensual a partir de 1 de enero de 2010 2.2.1.- Por bases mensuales, por los trabajadores que presten servicios durante todo el mes, con independencia del nmero de jornadas reales realizadas efectivamente: La base de cotizacin para los trabajadores del grupo 1 ser la base mnima establecida en el Rgimen General para dicho grupo de cotizacin, es decir, 1.031,70 euros, mientras que para los trabajadores del resto de los grupos (2 a 11), la base mensual ser de 897,00 euros. Siempre que la actividad tenga una duracin de al menos 30 das naturales consecutivos, si su inicio o finalizacin no coincidiera con el principio o fin del mes natural, la base de cotizacin ser proporcional a los das de alta en el mes. El tipo de cotizacin ser del 20,20 por 100 (15,50 por 100 a cargo de la empresa y 4,70 por 100 a cargo del trabajador). Esta modalidad de cotizacin ser obligatoria para los trabajadores por cuenta ajena con contrato indefinido, sin incluir entre estos a los que presten servicio con carcter fijo discontinuo, respecto a los cuales tendr carcter opcional. Asimismo, podr ser elegida para los trabajadores con contrato de trabajo temporal cuando presten servicios durante todo el mes o la actividad tenga una duracin de, al menos, 30 das naturales consecutivos. 2.2.2.- Por jornadas reales: La base diaria de cotizacin por jornada real ser el resultado de dividir entre 23 la base mensual de cotizacin que corresponda segn lo indicado en el punto anterior, constituyndose como base mensual de cotizacin el resultado de multiplicar la base diaria indicada en el Cuadro III del anexo por el nmero de jornadas realmente trabajadas en el perodo. El tipo de cotizacin ser del 20,20 por 100 (15,50 por 100 a cargo de la empresa y 4,70 por 100 a cargo del trabajador). Esta modalidad de cotizacin resultar obligatoria para los trabajadores extranjeros de contingente (con contrato temporal o de duracin determinada con obligacin de retorno al pas de origen).

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2.2.3.- En ambas modalidades de cotizacin el empresario ser el sujeto responsable de ingresar la totalidad de la cuota, tanto de su propia aportacin como de la aportacin de los trabajadores, para lo cul deber retener la aportacin de stos de la retribucin abonada a los mismos. nicamente en la modalidad de jornadas reales, permanece la obligacin empresarial de comunicar las jornadas reales efectuadas en el perodo, durante los 6 primeros das del mes siguiente. 2.2.4.- Para la cotizacin por contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, se aplicarn los tipos de la tarifa de primas establecida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007, en la redaccin dada por la disposicin final octava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010, siendo las cuotas resultantes a cargo exclusivo de la empresa. A efectos de la aplicacin de esta tarifa de primas, se tendrn en cuenta las reglas indicadas en el apartado 1.3.2 de esta Circular. 2.3. Durante los periodos de inactividad dentro de cada mes natural, los trabajadores por cuenta ajena incluidos en el censo agrario cotizarn en funcin de las bases mnimas de cotizacin correspondientes a sus grupos de cotizacin establecidas en el Rgimen General. Se entender que existen periodos de inactividad dentro del mes natural cuando el nmero de jornadas reales realizadas durante el mismo sea inferior al 76,67 por 100 de los das naturales en que el trabajador figure inscrito en el censo agrario en dicho mes. A estos efectos, se consideran perodos de actividad, el resultado de multiplicar el nmero de jornadas reales efectivamente realizadas durante la situacin de alta con modalidad de jornadas reales por el coeficiente 1,304. Asimismo, tendrn la consideracin de perodos de inactividad, los correspondientes a la situacin de incapacidad temporal (cualquiera que sea la modalidad de cotizacin), los perodos durante los que no se realicen jornadas reales (modalidad jornadas reales), y los perodos durante los cuales existe situacin de baja en cdigo de cuenta de cotizacin con alta en el censo agrario. Esta cotizacin no resultar aplicable a los trabajadores cuya cotizacin se realiza conforme a la modalidad indicada en el apartado 2.2.1.(por bases mensuales). La cotizacin respecto de estos periodos de inactividad se determinar con la aplicacin de la siguiente frmula: C = [ (n/N) (Jr x 1,304/N)] bc x tc C = Cuanta cotizacin (cuota)- nunca inferior a 0 n = nmero das naturales en el censo agrario sin cotizacin por la modalidad base mensual. N = nmero das naturales de alta en censo agrario en el mes natural. Jr = nmero de jornadas reales realizadas en el mes natural. bc = base de cotizacin aplicable (mnima grupo cotizacin Rgimen General). tc = tipo de cotizacin aplicable.

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El tipo de cotizacin aplicable para esta cotizacin a cargo del trabajador, sujeto responsable de su ingreso, ser el 11,50 por 100. A efectos de la aplicacin de esta frmula, cuando los trabajadores no figuren en alta en el censo agrario durante un mes natural completo, la cotizacin respecto de los periodos de inactividad se realizar con carcter proporcional a los das en alta en dicho mes. 2.4. Durante el ao 2010, se establecen las siguientes reducciones en las aportaciones empresariales a la Seguridad Social: - En la cotizacin respecto de los trabajadores incluidos en el censo agrario, con cotizacin en la modalidad de base mensual, y encuadrados en los grupos de cotizacin 2 a11, 38,70 euros en cmputo mensual. De dicho importe, el 90 por 100 (34,83 ) se aplicar a las contingencias comunes y el 10 por 100 ( 3,87 ) a las de accidente de trabajo y enfermedades profesionales. Esta reduccin resultar aplicable con independencia de la situacin de estar al corriente del empresario, tanto a la fecha del alta del trabajador como respecto de cualquiera de los perodos de liquidacin en los que deba cotizarse por el trabajador. - 1,68 euros por jornada real (1,50 euros para contingencias comunes y 0,18 euros para la cotizacin por accidente de trabajo y enfermedades profesionales), respecto de los trabajadores incluidos en el censo agrario y encuadrados en los grupos de cotizacin 2 a11 cuya cotizacin se produce en la modalidad de jornadas reales. Cuando en un mes natural se hubieran realizado 23 o ms jornadas reales, los empresarios podrn practicar la reduccin de 38,70 euros mensuales. - Estas reducciones se aplicarn, en su caso, sobre las cuotas resultantes tras los beneficios en la cotizacin a que pudiera tenerse derecho por tratarse de trabajadores mayores de 59 60 aos de edad y con 4 5 aos de antigedad en la empresa, respectivamente 2.5. A los trabajadores excluidos del censo agrario (estudiantes, pensionistas, etc) por realizar labores agrarias por cuenta ajena de carcter espordico y ocasional, no constituyendo su medio fundamental de vida, pero por los que existe obligacin de cotizar les podr ser de aplicacin la modalidad de bases mensuales como la de jornadas reales, con el tipo de cotizacin del 20,20 por 100 (15,50 por 100 a cargo de la empresa y 4,70 por 100 a cargo del trabajador). No podrn aplicarse, respecto de este colectivo, las reducciones en la cotizacin empresarial indicadas en el apartado 2.4 anterior. No existir cotizacin durante los perodos de inactividad, ni durante las situaciones de incapacidad temporal, ni durante los perodos de baja en la empresa. 2.6. Durante la percepcin de la prestacin por desempleo, si corresponde cotizar, la cotizacin se efectuar de conformidad con lo indicado en el apartado 2.3 de esta Circular, de acuerdo con el grupo de cotizacin que correspondiera al trabajador en el momento de producirse la situacin legal de desempleo o en el que ces la obligacin de cotizar. Dicha base se actualizar conforme a la base vigente en cada momento para dicho grupo de cotizacin.

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2.7. Durante la situacin de incapacidad temporal del trabajador por cuenta ajena permanecer la obligacin empresarial de cotizar por las contingencias profesionales, Desempleo y Fondo de Garanta Salarial. Asimismo, al ser considerada como situacin de inactividad, el trabajador deber ingresar su aportacin conforme a lo indicado en la instruccin 2.3 anterior de esta circular. La base de cotizacin para las contingencias profesionales vendr determinada en funcin de la de AT y EP del mes anterior al de la baja, excluyendo el importe de las horas extraordinarias realizadas e incluyendo el promedio anual de dicho concepto. La base de cotizacin aplicable para la cotizacin por Desempleo y Fondo de Garanta Salarial ser la base por contingencias comunes correspondiente al trabajador segn la modalidad de cotizacin del mismo durante el periodo. Si la modalidad fuera la de jornadas reales, el importe diario segn grupo de cotizacin, se aplicar al nmero de das que tena previsto trabajar de estar en activo durante el periodo de IT. 2.8. Durante los periodos de vacaciones, los trabajadores incluidos en el censo agrario por los que se cotice en la modalidad de bases mensuales, debern cotizar por todos los das en situacin de alta y por todas las contingencias, mientras que los que coticen bajo la modalidad de jornadas reales nicamente cotizarn por contingencias profesionales. Igual criterio resultar aplicable respecto de las liquidaciones complementarias a practicar en el supuesto de abono de cantidades en concepto de vacaciones devengadas y no disfrutadas a la extincin de la relacin laboral. Respecto de los trabajadores que coticen por Jornadas Reales los periodos vacacionales devengados y no disfrutados tendrn la consideracin de periodos de inactividad a los efectos de la exigencia de la obligacin de cotizar del trabajador, en su caso. 2.9. De acuerdo con lo establecido en el artculo 39.2 del Reglamento General de Cotizacin, adems de tener que solicitar su baja en el Rgimen, estn excluidos de cotizar al R. E. Agrario los trabajadores que realicen trabajos que motiven su inclusin en otro Rgimen de la Seguridad Social por un periodo superior a seis meses consecutivos, por aquellas mensualidades naturales y completas que acrediten haber prestado ininterrumpidamente y con carcter exclusivo los servicios que motivaron su inclusin en el otro Rgimen. No proceder la consideracin de exclusividad de servicios en el otro Rgimen si stos se prestan mediante un contrato a tiempo parcial, si bien no la desvirta el hecho de que el trabajador haya realizado labores ocasionales en el R.E. Agrario, que no constituyen, segn dedicacin y remuneracin percibida, medio fundamental de vida. Proceder, en su caso, lgicamente, las devoluciones de cuotas correspondientes a dichos meses y que fueron ingresadas al Rgimen Especial Agrario. 2.10. Para determinar la cotizacin que corresponde efectuar por los beneficiarios del subsidio por desempleo, cuando se trate de trabajadores por cuenta ajena fijos, se cotizar por la base mnima vigente aplicando el coeficiente reductor del 0,69, a deducir de la cuota ntegra resultante, salvo que tuvieran ms de 52 aos, en cuyo caso el coeficiente aplicable sera el 0,20. 2.11. Convenios Especiales. Los suscriptores de Convenio Especial de este Rgimen Especial tienen como plazo reglamentario de ingreso hasta el ltimo da del mes siguiente al del devengo, al igual que los trabajadores en alta.

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En relacin con los coeficientes aplicables se estar a lo dispuesto en el apartado 1.9 de la presente Circular.

TERCERA.- COTIZACIN AL RGIMEN ESPECIAL DE TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA O AUTNOMOS . 3.1. Base y tipo de cotizacin. La base de cotizacin en este Rgimen Especial ser la elegida por el trabajador entre la base mxima, que contina equiparada a la cuanta del tope mximo de cotizacin en el Rgimen General de la Seguridad Social, 3.198,00 euros mensuales, y la base mnima de 841,80 euros mensuales. Los trabajadores autnomos podrn cambiar dos veces al ao la base de cotizacin, eligiendo otra dentro de las establecidas en la norma, siempre que lo soliciten en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, Administracin de la misma, o a travs del Servicio de Internet, antes del 1 de abril, con efectos del 1 de julio siguiente, y antes del 1 de octubre, con efectos del 1 de enero del ao siguiente. Podrn solicitar en el supuesto de estar cotizando por cualquiera de las bases mximas del RETA, que su base se incremente automticamente en el mismo porcentaje en que se incrementen las bases mximas, con el tope del lmite mximo. Asimismo, an no cotizando por las bases mximas podrn solicitar que se incremente su base automticamente en el mismo porcentaje en que se incrementen las bases mximas, con el lmite del tope mximo aplicable al trabajador. Estas solicitudes, anteriores al 1 de octubre de cada ao, tendrn sus efectos a partir del 1 de enero del ao siguiente. El tipo de cotizacin para este Rgimen Especial es del 29,80%. No obstante, cuando el trabajador autnomo no tenga la proteccin por incapacidad temporal en este Rgimen, el tipo de cotizacin ser el 26,50%. Los trabajadores que no hayan optado por la cobertura de las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, efectuarn una cotizacin adicional del 0,10%, sobre la base de cotizacin elegida, para la financiacin de las prestaciones por riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural. 3.2. Trabajadores de 50 ms aos de edad. Los trabajadores por cuenta propia o autnomos que, en 1 de enero de 2010, tengan cumplida la edad de 50 aos o ms, podrn elegir entre la base mnima de 907,50 euros mensuales y el lmite mximo de 1.665,90 euros mensuales, salvo que se trate del cnyuge suprstite del titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de ste, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse de alta en el RETA con 45 o ms aos (entre 841,80 y 1.665,90 euros mensuales). No obstante, las bases de cotizacin de los autnomos que causen alta en el Rgimen, y que con anterioridad a los cincuenta aos hubieran cotizado en cualquiera de los Regmenes del Sistema de la Seguridad Social durante 5 o ms aos, tendrn las siguientes cuantas: a) Si la ltima base de cotizacin acreditada hubiera sido igual o inferior a 1.649,40 euros mensuales, se habr de cotizar por una base comprendida entre 841,80 euros y 1.665,90 euros mensuales.

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b) Si la ltima base acreditada hubiera sido superior a 1.649,40 euros mensuales, se habr de cotizar por una base comprendida entre 841,80 euros mensuales y el importe de aqulla incrementado en un porcentaje igual al aumento experimentado por la base mxima de cotizacin a este Rgimen Especial (1%). A estos efectos, se considera como ltima base de cotizacin acreditada la ltima base por la que haya cotizado el trabajador, cumplidos o no los 50 aos de edad. 3.3. Los trabajadores autnomos dedicados a la venta ambulante o a domicilio (CNAE09. 4781, 4782, 4789 y 4799) podrn elegir como base mnima la establecida con carcter general en el Rgimen, o bien la de 738,90 euros mensuales. Los trabajadores dedicados a la venta a domicilio (CNAE-09. 4799 Comercio al por menor a domicilio) podrn elegir como base mnima entre la base mnima general en el Rgimen o un importe de 462,90 euros mensuales. Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante que perciban ingresos directamente de los compradores, podrn elegir como base mnima entre la mnima general en el Rgimen y la de 738,90 euros mensuales, salvo que acrediten que la venta ambulante se realiza durante un mximo de 3 das a la semana en mercados tradicionales o mercadillos, con horario de venta inferior a 8 horas/da, en cuyo caso podrn optar por una base mnima de 462,90 euros. Debern cotizar, en cualquier caso, por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. La eleccin de bases de cotizacin prevista en el prrafo precedente tambin ser de aplicacin a los trabajadores que se dediquen de forma individual a la venta ambulante, durante un mximo de tres das a la semana, en mercados tradicionales o mercadillos, con horario de venta inferior a ocho horas al da, siempre que no dispongan de establecimiento fijo o propio ni produzcan los artculos que vendan. Estas especificas bases mnimas nicamente podrn ser aplicadas por los trabajadores o socios trabajadores cuya actividad se limite exclusivamente a la venta, no incluyndose aquellos casos en los que, adems, se fabrican o elaboran los productos objeto de venta. 3.4. Los trabajadores cuyo alta en el Rgimen Especial se haya practicado de oficio, como consecuencia, a su vez, de una baja de oficio en el Rgimen General de la Seguridad Social o en otro rgimen de trabajadores por cuenta ajena, podrn optar, cualquiera que sea su edad en el momento de causar alta, entre mantener la base de cotizacin por la que vena cotizando en el rgimen en que causaron baja o elegir una base de cotizacin aplicando las reglas generales previstas, a tales efectos, en este Rgimen Especial. 3.5. Opcin disposicin transitoria primera de la Orden de Cotizacin. Segn est previsto en la disposicin transitoria primera de la Orden de Cotizacin, los trabajadores comprendidos en este Rgimen Especial y que, a la fecha de surtir efectos las nuevas bases de cotizacin, hubieran optado por las bases mximas permitidas hasta ese momento, podrn elegir, hasta el da 28 de febrero, cualquier base de cotizacin de las comprendidas entre aqulla por la que vinieran cotizando y el lmite mximo que les sea de aplicacin, pudiendo ingresar, sin recargo, hasta el da 31 de marzo. La nueva base elegida surtir efectos desde el 1 de enero del 2010. 3.6. Proteccin por Incapacidad Temporal derivada de contingencias comunes y extensin de la accin protectora por contingencias profesionales.

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3.6.1. A partir del 1 de enero de 2008, de acuerdo con lo establecido en la Disposicin adicional tercera de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajo Autnomo, la cobertura de incapacidad temporal por contingencias comunes es obligatoria, salvo para aquellos autnomos que se encuentren en situacin de pluriactividad y que coticen por incapacidad temporal en el otro rgimen, en cuyo caso, pueden optar por no cotizar por dicha contingencia en el RETA mientras dure dicha situacin. 3.6.2. De acuerdo con lo establecido en la disposicin adicional trigsima cuarta de la LGSS, los trabajadores por cuenta propia incluidos en el RETA, podrn mejorar voluntariamente la accin protectora del Rgimen incorporando la correspondiente a las contingencias profesionales. Esta opcin conlleva la obligacin de cotizar por estas contingencias, aplicndose para la misma la tarifa de primas establecida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado 2007, segn redaccin dada por la disposicin final octava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2010. Los tipos de cotizacin que le correspondan en funcin de la actividad econmica, ocupacin o situacin del trabajador autnomo se aplicarn a la base de cotizacin elegida por el interesado. A efectos de la aplicacin de esta tarifa de primas, se tendrn en cuenta las reglas indicadas en el apartado 1.2 de esta Circular, si bien las referencias a las empresas debern entenderse realizadas a los trabajadores por cuenta propia o autnomos. La cobertura de estas contingencias deber llevarse a cabo con la misma Entidad, gestora o colaboradora, con la que se hubiera formalizado la cobertura de la incapacidad temporal. 3.7. Trabajadores econmicamente dependientes. La Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajo Autnomo, crea la figura del trabajador econmicamente dependiente para aquellos autnomos que trabajan bsicamente para un cliente, del que perciben, al menos, el 75 por 100 de sus ingresos y con el que estn vinculados mediante un especfico contrato escrito. La propia Ley 20/2007, deja para posterior desarrollo reglamentario la regulacin de dicho contrato. Asimismo, la norma prev la posibilidad de establecer bases de cotizacin diferenciadas, cuestin que no ha sido objeto de regulacin para el presente ao 2010. Respecto de la accin protectora, estos trabajadores tienen la cobertura obligatoria, y por tanto habrn de cotizar por ellas, de la incapacidad temporal derivada de contingencias comunes y de las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. 3.8. Sistema Especial para trabajadores por cuenta propia agrarios. - Mediante la Ley 18/2007, de 14 de julio, se procedi, con efectos de 1 de enero de 2008, a la integracin de los trabajadores por cuenta propia del Rgimen Especial Agrario en el Rgimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos, cuando renan los siguientes requisitos: 1) Ser titulares de una explotacin agraria y obtener, al menos, el 50 por 100 de su renta total por su actividad agraria.

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2) Que los rendimientos anuales netos obtenidos de la explotacin no superen el 75 por 100 de la base mxima de cotizacin del Rgimen General en cmputo anual. 3) La realizacin de forma personal y directa de las labores agrarias en la explotacin, an cuando se ocupen a trabajadores por cuenta ajena. La incorporacin al SETA afectar, asimismo, al cnyuge y parientes hasta el tercer grado inclusive, que no tengan la consideracin de trabajadores por cuenta ajena, mayores de 18 aos y que realicen la actividad agraria de forma personal y directa en la explotacin familiar. - Por lo que se refiere a la accin protectora, tanto la incapacidad temporal por contingencias comunes como la proteccin por las contingencias profesionales sern voluntarias, mediante opcin realizada al respecto. - A partir del 1 de enero de 2010, las bases y tipos para contingencias comunes sern: a) Para las contingencias obligatorias, cuando el trabajador haya optado por elegir la base mnima aplicable en el RETA durante 2010 (841,80 euros mensuales), el tipo de cotizacin ser el 18,75 por 100. Si hubiera optado por una base de superior cuanta, al importe que exceda de la base mnima se le aplicar el tipo del 26,50 por 100 (disposicin final primera de la Ley 8/2010 de 31 de marzo). b) Respecto de la mejora voluntaria de la incapacidad temporal por contingencias comunes, el tipo a aplicar a la totalidad de la base elegida ser del 3,30 por 100. - Para la cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarn las reglas generales del RETA. Resultar aplicable, igualmente, en este Sistema Especial, la cotizacin adicional (0,10 por 100) prevista para financiar las prestaciones por riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural, cuando no se hubiera optado por la cobertura de las contingencias profesionales. En el supuesto de que no se hubiera optado por la cobertura de la totalidad de las contingencias profesionales, se abonar en concepto de invalidez, muerte y supervivencia (IMS) una cuota resultante de aplicar a la base de cotizacin elegida el tipo del 1 por 100. - A los trabajadores incluidos en este Sistema Especial les ser de aplicacin las normas previstas con carcter general para el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, salvo las especficamente establecidas en su regulacin. 3.9. Beneficios en la cotizacin. 3.9.1. A los trabajadores incluidos en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos que tengan cumplidos 65 aos o ms de edad y acrediten 35 aos o ms de cotizacin efectiva a la Seguridad Social, les ser de aplicacin la exoneracin de cuotas, salvo por incapacidad temporal y en su caso por contingencias profesionales, de acuerdo con lo establecido en la disposicin adicional trigsima segunda de la L.G.S.S. En consecuencia, aquellos trabajadores autnomos que no tuvieran la cobertura de la IT y se encuentren en los requisitos indicados, estarn exentos de ingresar cotizacin alguna, mientras que aquellos que s realizaron la opcin debern aplicar el tipo del 3,30 por 100 e ingresar la prima que les corresponda por contingencias profesionales en caso de que se hayan acogido a las mismas. No obstante la exoneracin establecida en la norma, el

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trabajador autnomo podr optar por continuar practicando su cotizacin conforme a lo que vena realizando con anterioridad. 3.9.2. A los trabajadores incorporados al RETA (incluidos los socios trabajadores de Cooperativa de Trabajo Asociado) a partir de la entrada en vigor del Estatuto del Trabajo Autnomo, que tengan 30 o menos aos de edad (35 aos, en el caso de mujeres), les ser de aplicacin una reduccin sobre la cuota de contingencias comunes que les corresponda, durante los 15 meses siguientes a la fecha de efectos del alta, equivalente al 30 por 100 de la cuota resultante de aplicar el tipo vigente (29,80 por 100) a la base mnima de cotizacin de este Rgimen y una bonificacin de igual cuanta en los 15 meses siguientes a la finalizacin de la reduccin anterior. La reduccin ir a cargo de los presupuestos de la Seguridad Social mientras que la bonificacin lo ser a cargo de los presupuestos de Servicio Pblico de Empleo Estatal (Disposicin Adicional trigsima quinta de la Ley General de la Seguridad Social Estos beneficios resultarn aplicables tanto si se trata del alta inicial como si se trata de un alta sucesiva en el Rgimen consecuencia del reinicio de su actividad, producidas a partir del 1 de enero de 2005. Para que el alta tenga la consideracin de sucesiva a estos efectos, no deber ser continuada, es decir, que entre la fecha de efectos de la anterior baja en el Rgimen y la fecha de efectos del nuevo alta deber existir, al menos, un mes natural. Por lo que se refiere a su duracin, sta ser de 30 meses en total, ininterrumpidos, con independencia de los perodos de baja en el Rgimen dentro de dicho plazo y que sern tenidos en cuenta a efectos del cmputo de los 30 meses. 3.9.3. Las trabajadoras autnomas que, habiendo cesado su actividad por cuenta propia por maternidad y disfrutado del descanso correspondiente, reiniciaran la misma en los 2 aos siguientes a la fecha del parto, tendrn derecho a una bonificacin del 100 por 100 de la