CIRCULAR EXTERNA No. 23 2020 PARA

CIRCULAR EXTERNA No. 23

(23 de septiembre de 2021)

Deroga Instructivo 037 del 9 de Julio de 2007 y Circular Externa No. 20 del 17 febrero de

2020

PARA: Jefes Áreas Financieras, Jefes de Contabilidad, Contadores o Responsables

del Área Contable de las Secretarías, Departamentos Administrativos,

Órganos de Control, Unidades Administrativas Especiales sin personería

jurídica, Fondos de Desarrollo Local, Establecimientos Públicos, Unidades

Administrativas Especiales con Personería Jurídica, Universidad Distrital

Francisco José de Caldas, Fondos de Servicios Educativos, Corporaciones

y Empresas Públicas de Bogotá D.C.

DE:

Contadora General de Bogotá D.C.

ASUNTO:

Lineamientos para el tratamiento contable de las Estampillas Distritales

1. OBJETIVO GENERAL

Actualizar el procedimiento para el reconocimiento contable de los descuentos por concepto de

las Estampillas Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años, Pro Cultura, Bienestar

del Adulto Mayor y Cincuenta años de labor de la Universidad Pedagógica Nacional, de acuerdo

con la normatividad vigente y la actualización del Marco Normativo para Entidades de Gobierno

del Régimen de Contabilidad Pública emitido por la Contaduría General de la Nación (CGN).

2. AMBITO DE APLICACIÓN

Esta Circular Externa aplica a las Secretarías, Departamentos Administrativos, Órganos de

Control, Unidades Administrativas Especiales sin personería jurídica, Fondos de Desarrollo Local,

Establecimientos Públicos, Unidades Administrativas Especiales con Personería Jurídica,

Universidad Distrital Francisco José de Caldas, Fondos de Servicios Educativos, Corporaciones

y Empresas Públicas de Bogotá D.C.

3. BASE LEGAL

3.1 Estampilla Pro Cultura de Bogotá

Acuerdo Distrital 187 de 2005, “Por medio del cual se ordenó la emisión de la estampilla Pro Cultura de Bogotá”, y demás normatividad que lo complemente o modifique.

Decreto Distrital 479 de 2005, “Por medio del cual se reglamenta el recaudo y giro de las Estampillas Pro Cultura de Bogotá y Pro Dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores”, y demás normatividad que lo complemente o modifique.

2

Continuación Circular Externa No. 23

Circular No. 01 de 2006 de la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá D.C., “Aplicación Acuerdo 187 y 188 de 2005 y el Decreto 479 de 2005, Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores “, y demás normatividad que lo complemente o modifique.

3.2 Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor1

Acuerdo Distrital 188 de 2005, “Por medio del cual se acordó la emisión de la estampilla pro dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores”, modificado por el artículo 67 del Acuerdo

645 de 2016.

Acuerdo Distrital 669 de 2017, “Por el cual se modifica el Acuerdo 188 de 2005 y se dictan otras disposiciones”, y demás normatividad que lo complemente o modifique.

Decreto Distrital 479 de 2005, “Por medio del cual se reglamenta el recaudo y giro de las Estampillas Pro Cultura de Bogotá y Pro Dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores” y demás normatividad que lo complemente o modifique.

Circular No. 01 de 2006 de la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá D.C., “Aplicación Acuerdo 187 y 188 de 2005 y el Decreto 479 de 2005, Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores”

3.3 Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años

Ley 648 de 2001, “Por la cual se autoriza la emisión de la estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas – 50 años”. Ley 1825 de 2017, “Por medio de la cual se modifica la Ley 648 de 2001 y se dictan otras disposiciones”

Acuerdo Distrital 696 de 2017, “Por el cual se ordena la emisión y cobro de la estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años, en cumplimiento a lo dispuesto en la ley 648 de 2001 y ley 1825 de 2017; se derogan los acuerdos 53 de 2002 y 272 de 2007 y se dictan otras disposiciones”, y demás normatividad que lo complemente o modifique.

Decreto Reglamentario Distrital 250 de 2018, “Por medio del cual se reglamenta la aplicación, el recaudo, registro y giro de la Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años” y demás normatividad que lo complemente o modifique.

Circular No. 001 de 2018 de la Secretaría Distrital de Hacienda-SDH, “Aplicación tarifa y distribución estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”

1 La Estampilla Pro Personas Mayores cambió su denominación a “Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor”, mediante el artículo 67 del Acuerdo 645 de 2016 y el Acuerdo 669 de 2017.

3


3.4 Estampilla Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional

Ley 1489 de 2011, “Por la cual se autoriza la emisión de la Estampilla Universidad Pedagógica Nacional”

Acuerdo Distrital 568 de 2014, “Por medio del cual se ordena la emisión y cobro de la estampilla Cincuenta años de labor de la Universidad Pedagógica Nacional, en cumplimiento a lo dispuesto en la Ley 1489 de 2011”

Decreto Distrital 584 de 2014, “Por medio del cual se reglamenta el recaudo y giro de la Estampilla Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional y se dictan otras disposiciones”

Decreto Distrital 176 de 2015, “Por medio del cual se modifica el Decreto Distrital 584 del 19 de

diciembre de 2014”, y demás normatividad que lo complemente o modifique.

3.5 Otras normas

Resolución No. 156 del 29 de mayo de 2018,” Por la cual se modifica la Resolución 354 de 2007, que adoptó el Régimen de Contabilidad Pública, estableció su conformación y definió su ámbito de aplicación” y demás normatividad que la complemente o modifique.

Circular Externa No. 014 del 28 de febrero de 2018, “Actualización Procedimiento contable “Cuenta Única Distrital - CUD”, expedido por la Dirección Distrital de Contabilidad, y demás

normatividad que la complemente o modifique.

Resolución No. SDH – 000415 del 15 de noviembre de 2016; “Por medio de la cual se unifica y simplifica el procedimiento para el reporte de la información de las Estampillas Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años, Pro Cultura, Pro Personas Mayores y Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional, y de la Contribución Especial de Obra Pública”

y demás normatividad que la complemente o modifique.

Circular No. 3 de 2015 de la Dirección Distrital de Tesorería, “Aspectos operativos del recaudo de las Estampillas Distritales Pro-Cultura, Pro-Personas Mayores, Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años y Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional”, y

demás normatividad que la complemente o modifique.

Concepto No. 2019IE301 del 4 de enero de 2019, emitido por la Dirección Jurídica de la

Secretaría Distrital de Hacienda.

Concepto No. 20192300055711 del 3 de octubre de 2019, emitido por la Contaduría General de

la Nación.

Concepto Unificador sobre Estampillas Distritales No. 2020EE1154 del 9 de enero de 2020,

emitido por la Dirección Jurídica de la Secretaría Distrital de Hacienda.

4. GENERALIDADES – ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS ESTAMPILLAS DISTRITALES2

ESTAMPILLA SUJETO PASIVO SUJETOACTIVO

BENEFICIA RIO DEL TRIBUTO

HECHO GENERADOR

BASE GRAVABLE

Y CAUSACIÓN

TARIFA3 LIQUIDACI

ONES PARCIALE

S

RESPONSABLES DEL

DESCUENTO4

EXCLUSIONES

(Hechos económicos que no están sujetos al descuento)

Estampilla Pro Cultura

Personas naturales y jurídicas que suscriban contratos y/o adiciones con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital. 5

Bogotá Distrito Capital

La entidad territorial Distrito Capital

Suscribir y/o adicionar contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital; con el fin de prestar un servicio, construir una obra o transferir el derecho de dominio a título oneroso, o cualquier otra actividad con ánimo de lucro

Precio del contrato

0.5% del valor del contrato

0.5% de cada valor pagado o amortizado

Organismos, Órganos y Entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital.

Los convenios interadministrativos y los contratos que las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital suscriban con las entidades de derecho público, juntas de acción comunal, ligas deportivas municipales y locales con personería jurídica reconocida por la entidad competente, préstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de empréstitos y las operaciones de crédito público, las operaciones del manejo y conexas con las anteriores.

Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor

Personas naturales y jurídicas que suscriban contratos y/o adiciones con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital. 6


Precio del contrato

2% del valor del contrato

2% de cada valor pagado o amortizado

Organismos, Órganos y Entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital.

Los convenios interadministrativos y los contratos que las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital suscriban con las entidades de derecho público, juntas de acción comunal, ligas deportivas distritales y locales con personería jurídica reconocida por la entidad competente, los contratos de empréstitos y las operaciones de crédito público, las operaciones de manejo y las conexas con las anteriores.

2 Generalidades tomadas a partir de la normatividad vigente para cada una de las Estampillas Distritales y el Concepto Unificador sobre Estampillas Distritales No. 2020EE1154 del 9 de enero de 2020, emitido por la Dirección Jurídica de la Secretaría Distrital de Hacienda. 3 Tarifas vigentes a 2020, en caso de modificación se deberá aplicar la que corresponda. 4 Quienes actúan como Agentes Retenedores. 5 De conformidad con el Art. 2 del Decreto 714 de 1996, “Por el cual se compilan el Acuerdo 24 de 1995 y Acuerdo 20 de 1996 que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto Distrital”, el Presupuesto Anual del Distrito Capital comprende el Presupuesto del Concejo, la Contraloría, la Personería, la Administración Central Distrital y los Establecimientos Públicos Distritales que incluyen a los Entes Autónomos Universitarios. 6 De conformidad con el Art. 2 del Decreto 714 de 1996, “Por el cual se compilan el Acuerdo 24 de 1995 y Acuerdo 20 de 1996 que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto Distrital”, el Presupuesto Anual del Distrito Capital comprende el Presupuesto del Concejo, la Contraloría, la Personería, la Administración Central Distrital y los Establecimientos Públicos Distritales que incluyen a los Entes Autónomos Universitarios.

5


ESTAMPILLA SUJETO PASIVO SUJETOACTIVO

BENEFICIA RIO DEL TRIBUTO

HECHO GENERADOR

BASE GRAVABLE

Y CAUSACIÓN

TARIFA3 LIQUIDACI

ONES PARCIALE

S

RESPONSABLES DEL

DESCUENTO4

EXCLUSIONES

(Hechos económicos que no están sujetos al descuento)

Estampilla Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional

Personas naturales o jurídicas (públicas o privadas) que suscriba y/o adicionen contratos de: estudios de factibilidad, diseños, consultorías, contratos e interventorías de obra pública que se realicen en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.


Universidad Pedagógica

Nacional

Suscribir y adicionar contratos de: estudios de factibilidad, diseños, consultorías, contratos e interventorías de obra pública que se realicen en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

Precio del contrato

0,5% del valor del contrato


Entidades Públicas Distritales N/A

Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años

Personas naturales o jurídicas (públicas o privadas) que suscriban contratos y/o adiciones con los organismos y entidades de la administración central, establecimientos públicos del Distrito Capital de Bogotá y con la Universidad Distrital.


a) Universidad

Distrital b)

Universidad Nacional de Colombia -

Sede Bogotá

Suscribir y/o adicionar contratos con los organismos y entidades de la administración central, establecimientos públicos del Distrito Capital de Bogotá y con la Universidad Distrital, con el fin de prestar un servicio, construir una obra o transferir el derecho de dominio a título oneroso, o cualquier otra actividad con ánimo de lucro.

Precio del contrato

1,1% para los contratos suscritos a partir del 29 de diciembre de 2017 y las adiciones en valor realizadas desde la misma fecha7.


Organismos y Entidades de la Administración Central, los Establecimientos Públicos del Distrito Capital de Bogotá y la Universidad Distrital Francisco José de Caldas

Las operaciones de crédito público, las operaciones asimiladas a operaciones de crédito público, las operaciones de manejo de deuda pública y las conexas con las anteriores, que realicen las entidades públicas distritales están excluidas del pago de la estampilla. Igualmente se excluyen de dicho pago los contratos de prestación de servicios suscritos con personas naturales, cuyo valor no supere las 315 Unidades de Valor Tributario – UVT por concepto de honorarios mensuales.

Fuente: Elaboración propia.

7 “(…) los contratos suscritos bajo la vigencia del Acuerdo 53 de 2002, es decir, hasta el 28 de diciembre de 2017, inclusive, deberán aplicar a las órdenes de pago derivadas de dichos contratos la Tarifa del uno por ciento (1%)”, Parágrafo del Art. 1 del Decreto 250 de 2018.

Continuación Circular Externa No. 23 6

5. PROCEDIMIENTO CONTABLE

Para efectos del tratamiento contable de los pagos anticipados y de los pagos derivados de los contratos sujetos al descuento de las estampillas distritales tratadas en esta Circular Externa, en esta sección se incorporan todos los tipos de estampilla. No obstante, las Entidades Públicas Distritales8 deben determinar si son responsables o no de realizar el descuento y aplicar el registro correspondiente según sea el caso. A continuación, se presentan los registros contables, atendiendo la normatividad vigente y los diferentes momentos del hecho económico así: El pago anticipado (si lo hubiera), la causación de las obligaciones originadas con las entregas parciales y finales de los bienes y/o servicios, el pago de estas obligaciones, la presentación de la declaración y legalización de los descuentos, reconocimiento del ingreso por parte del sujeto activo, la causación y giro de las transferencias (en los casos que aplique) y por último las devoluciones por concepto de estas estampillas. 5.1 Giro del pago anticipado establecido en los contratos

5.1.1. Organismos del Sector Central9, Órganos de Control10, Establecimientos Públicos

Distritales11 con recursos de la Cuenta Única Distrital (CUD) y Fondos de Desarrollo Local.

En esta sección se ilustra el reconocimiento contable del pago anticipado y de los respectivos descuentos para los Organismos del Sector Central, Órganos de Control y los Establecimientos Públicos Distritales con recursos CUD, teniendo en cuenta que la operación de enlace entre estos y la Secretaría Distrital de Hacienda-SDH, se efectúa mediante “Operaciones Interinstitucionales”, y por otra parte, el registro para los Fondos de Desarrollo Local, cuyos recursos son administrados por la Dirección Distrital de Tesorería – DDT de la SDH, y se reconocen como Recursos Entregados y Recibidos en Administración, respectivamente. Se precisa que, en la práctica el reconocimiento contable se realiza en un solo momento en razón a que es un mismo hecho económico que lo origina; para efectos de este documento se ilustra de forma independiente con el objeto de enfatizar el tratamiento contable de los descuentos por concepto de estampillas, así:

8 Bajo esta terminología se agrupan las denominaciones de Entidades de Gobierno Distritales y Empresas Públicas Distritales.

• Entidades de Gobierno Distritales: Son aquellas entidades contables públicas que aplican el Marco Normativo para Entidades de Gobierno (incluida la Entidad Contable Publica-ECP Bogotá D.C.)

• ECP Bogotá D.C: Conformada por los Organismos del Sector Central, Órganos de Control excepto la Contraloría de Bogotá D.C), los Fondos de Desarrollo Local y otros fondos, que se denominan Entes Públicos Distritales.

• Empresas Públicas Distritales: Son aquellas empresas que aplican los Marcos Normativos de Empresas que Cotizan en el Mercado de Valores, Captan o Administran Ahorro del Público y el de Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público, que hacen parte de Bogotá D.C.

9 Secretarías, Departamentos Administrativos, Unidades Administrativas Especiales sin personería jurídica, en adelante Organismos del Sector Central para este documento. 10 Personería de Bogotá, D.C., Veeduría Distrital, y Concejo de Bogotá D.C., que comparten el NIT de Bogotá D.C y no tienen Tesorería Propia en adelante Órganos de Control para este documento. Se exceptúa la Contraloría de Bogotá D.C, quién por tener Personería Jurídica y Tesorería Propia se comporta como Establecimiento Público. 11 Establecimientos Públicos, Unidades Administrativas Especiales con personería jurídica, Universidad Distrital Francisco José de Caldas y Contraloría de Bogotá D.C. en adelante Establecimientos Públicos Distritales para este documento.

7


a. Giro del pago anticipado • Organismos del Sector Central, Órganos de Control y los Establecimientos Públicos Distritales

con recursos CUD

ORGANISMOS DEL SECTOR CENTRAL, ÓRGANOS DE CONTROL Y ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS

DISTRITALES SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA

CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR

19 OTROS ACTIVOS 57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

1905 Bienes y servicios pagados por anticipado 5705 Fondos entregados (3)

1905XX Según corresponda XX 5705XX Según corresponda XX

Tercero: Proveedor o Contratista

Tercero: Organismos del Sector Central, Órganos de Control y Establecimientos Públicos Distritales

24 CUENTAS POR PAGAR 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre (1) 1110 Depósitos en instituciones

financieras

2436XX Según corresponda XX 1110XX Según corresponda XX Tercero: DIAN/SDH 243690 Otras retenciones (1) XX 243690XX Estampilla Pro Cultura (2) 243690XX Estampilla Bienestar del Adulto

Mayor (2)

243690XX Estampilla Universidad Distrital (2)

243690XX Estampilla Universidad Pedagógica (2)

Tercero SDH (4)

47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

4705 Fondos Recibidos (3) 4705XX Según corresponda XX Tercero SDH

TOTAL XX XX TOTAL XX XX (1) Se deben efectuar los demás descuentos aplicables según las normas vigentes. (2) Cada responsable debe establecer cuál(es) estampilla(s) le corresponde descontar y realizar el registro acorde al

tipo de estampilla. (3) Cuenta de enlace para Organismos del Sector Central, Órganos de Control y Establecimientos Públicos

Distritales. (4) Para el reconocimiento de los descuentos por estampillas distritales, el tercero es la SDH por ser la Administración

Tributaria Distrital.

8


• Fondos de Desarrollo Local

FONDOS DE DESARROLLO LOCAL SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA

CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR 19 OTROS ACTIVOS 29 OTROS PASIVOS

1905 Bienes y servicios pagados por anticipado

2902 Recursos recibidos en administración

1905XX Según corresponda XX 290201 En administración (5) XX


290201XX Según corresponda

Tercero: FDL

24 CUENTAS POR PAGAR 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre (1) 1110

Depósitos en instituciones financieras

2436XX Según corresponda XX 1110XX Según corresponda XX Tercero: DIAN/SDH 243690 Otras retenciones (1) XX

243690XX Estampilla Universidad Pedagógica (2)

Tercero: SDH (4) 19 OTROS ACTIVOS

1908 Recursos entregados en administración

190801 En administración (5) XX Tercero: SDH

TOTAL XXX XXX TOTAL XXX XXX (5) Recursos Administrados por la Dirección Distrital de Tesorería-DDT de propiedad de los Fondos de Desarrollo

Local b. Descuentos para declaración y pago

• La SDH asume los descuentos efectuados por los Organismos del Sector Central, los Órganos

de Control y los Fondos de Desarrollo Local para declararlos y pagarlos al siguiente mes en nombre de Bogotá D.C., efectuando los registros que se presentan a continuación: - Organismos del Sector Central y Órganos de Control

ORGANISMOS DEL SECTOR CENTRAL Y ÓRGANOS

DE CONTROL SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA


24 CUENTAS POR PAGAR 57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 5705 Fondos entregados

2436XX Según corresponda XX 5705XX Según corresponda XX

9


ORGANISMOS DEL SECTOR CENTRAL Y ÓRGANOS DE CONTROL SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA


Tercero: DIAN/SDH Tercero: Organismos del Sector Central y Órganos de Control

243690 Otras retenciones XX 24 CUENTAS POR PAGAR

243690XX Estampilla Pro Cultura 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre

243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 2436XX Según corresponda XX

243690XX Estampilla Universidad Distrital Tercero: DIAN/SDH

243690XX Estampilla Universidad Pedagógica 243690 Otras retenciones XX

Tercero: SDH 243690XX Estampilla Pro Cultura

47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 243690XX Estampilla Bienestar del

Adulto Mayor

4705 Fondos Recibidos 243690XX Estampilla Universidad Distrital

4705XX Según corresponda XX 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica

Tercero: SDH Tercero: SDH TOTAL XX XX TOTAL XX XX

- Fondos de Desarrollo Local

FONDOS DE DESARROLLO LOCAL SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR

24 CUENTAS POR PAGAR 29 OTROS PASIVOS

2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 2902

Recursos recibidos en administración

2436XX Según corresponda XX 290201 En administración XX Tercero: DIAN/SDH 290201XX Según corresponda 243690 Otras retenciones XX Tercero: FDL 243690XX Estampilla Pro Cultura 24 CUENTAS POR PAGAR

243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 2436 Retención en la fuente e

impuesto de timbre

243690XX Estampilla Universidad Distrital 2436XX Según corresponda XX

243690XX Estampilla Universidad Pedagógica Tercero: DIAN/SDH

Tercero: SDH 243690 Otras retenciones XX 19 OTROS ACTIVOS 243690XX Estampilla Pro Cultura


243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor

190801 En administración XX 243690XX Estampilla Universidad

Distrital

Tercero: SDH 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica

Tercero: SDH TOTAL XX XX TOTAL XX XX

10


• Establecimientos Públicos Distritales con recursos CUD La SDH reconoce los recursos destinados al pago de los descuentos efectuados por los Establecimientos Públicos con recursos CUD como Recursos Recibidos en Administración, los cuales gira al siguiente mes para que estos últimos realicen la respectiva declaración y pago de los descuentos por estampillas; el registro corresponde a:

ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS DISTRITALES SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA CÓDIGO DETALLE DB CR CÓDIGO DETALLE DB CR

!"# OTROS ACTIVOS# 57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

1908 Recursos entregados en administración 5705 Fondos entregados

190801 En administración XX 5705XX Según corresponda XX

Tercero: SDH Tercero: Establecimiento Público Distrital

47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 29 OTROS PASIVOS

4705 Fondos recibidos 2902

Recursos recibidos en administración#

4705XX Según corresponda XX 290201 En administración XX Tercero: SHD 290201XX Según corresponda

Tercero: Establecimiento

Público Distrital

TOTAL XX XX TOTAL XX XX 5.1.2. Establecimientos Públicos Distritales con Recursos Propios, Fondos de Servicios

Educativos – FSE y Empresas

Las Tesorerías o pagadurías de las Entidades, de los FSE y de las Empresas, giran el pago anticipado establecido en las cláusulas del contrato, generando el siguiente registro contable:

ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS DISTRITALES, FONDOS DE SERVICIOS EDUCATIVOS Y EMPRESAS CODIGO DETALLE DB CR

19 OTROS ACTIVOS 1905 Bienes y servicios pagados por anticipado 1905XX Según corresponda XX Tercero: Proveedor o Contratista 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1110 Depósitos en instituciones financieras 1110XX Según corresponda XX 24 CUENTAS POR PAGAR 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 2436XX Según corresponda (1) XX Tercero: DIAN/SDH 243690 Otras retenciones (1) XX 243690XX Estampilla Pro Cultura (2) 243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor (2)

11


ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS DISTRITALES, FONDOS DE SERVICIOS EDUCATIVOS Y EMPRESAS CODIGO DETALLE DB CR

243690XX Estampilla Universidad Distrital (2) 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica (2) Tercero SDH (4)

TOTAL XX XX (1) Se deben efectuar los demás descuentos aplicables según las normas vigentes. (2) Cada responsable debe establecer cuál(es) estampilla(s) le corresponde descontar y realizar el registro acorde

al tipo de estampilla. (4) Para el reconocimiento de los descuentos por estampillas distritales, el tercero es la SDH por ser la

Administración Tributaria Distrital.

5.2. Reconocimiento de entregas parciales o finales de los bienes y/o servicios adquiridos

Las Entidades Públicas Distritales12 reconocen las obligaciones de la contratación, amortizando en cada entrega el pago anticipado de acuerdo con lo establecido en el contrato, o con el porcentaje de bienes o servicios recibidos, mediante el siguiente registro contable:

ENTIDADES PÚBLICAS DISTRITALES CODIGO DETALLE DB CR

1/5 ACTIVO/GASTO 1XXX o 5XXX Cuenta de activo o gasto 1XXXXX / 5XXXXX Según corresponda XX 19 OTROS ACTIVOS 1905 Bienes y servicios pagados por anticipado (6) 1905XX Según corresponda XX Tercero: Proveedor o Contratista 24 CUENTAS POR PAGAR 24XX Según corresponda (7) 24XXXX Según corresponda XX Tercero: Proveedor o Contratista 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre (1) 2436XX Según corresponda XX Tercero: DIAN/SDH 243690 Otras retenciones (1) XX 243690XX Estampilla Pro Cultura (2) 243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor (2) 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica (2) 243690XX Estampilla Universidad Distrital (2) Tercero: SDH

TOTAL XX XX (1) Se deben efectuar los demás descuentos aplicables según las normas vigentes. (2) Cada responsable debe establecer cuál(es) estampilla(s) le corresponde descontar y realizar el registro

acorde al tipo de estampilla. (6) Si hubo pago anticipado pactado y girado, este valor refleja la proporción amortizada con la entrega parcial

o final del bien y/o servicio.

12 Idem Nota 8

12


(7) Del valor de la entrega parcial o final, se disminuye el valor amortizado del pago anticipado para determinar el valor neto a pagar al tercero, una vez se hayan calculado los respectivos descuentos tributarios.

En el caso de haberse pactado contractualmente la entrega de anticipos (cuenta contable 1906-Avances y anticipos entregados), de acuerdo con lo indicado en el Concepto Unificador sobre Estampillas Distritales No. 2020EE1154 del 9 de enero de 2020, emitido por la Dirección Jurídica de la Secretaría Distrital de Hacienda, la retención por estampillas debe operar en pagos posteriores que se efectúen durante la ejecución del contrato y en la proporción en la que se vaya amortizando el anticipo. 5.3. Pago de las entregas parciales o finales de los bienes y/o servicios adquiridos 5.3.1 Organismos del Sector Central13 y Órganos de Control14 y Fondos de Desarrollo

Local La DDT realiza el pago al beneficiario final en cumplimiento de las obligaciones y reconoce el valor de los descuentos inicialmente efectuados por los Organismos del Sector Central, los Órganos de Control y los Fondos de Desarrollo Local, los cuales al mes siguiente se presentan y giran en las declaraciones tributarias como Bogotá D.C., efectuando los siguientes registros contables:

- Organismos del Sector Central y Órganos de Control




24XX Según corresponda XX 5705 Fondos entregados 24XXXX Según corresponda 5705XX Según corresponda XX


Tercero: Organismos del Sector Central y Órganos de Control

2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 11

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

2436XX Según corresponda XX 1110 Depósitos en instituciones financieras

Tercero: DIAN/SDH 1110XX Según corresponda XX 243690 Otras retenciones XX 24 CUENTAS POR PAGAR

243690XX Estampilla Pro Cultura 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre

243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 2436XX

Según corresponda

XX

243690XX Estampilla Universidad Distrital Tercero: DIAN/SDH

243690XX Estampilla Universidad Pedagógica 243690 Otras retenciones XX

13 Idem Nota 9 14 Idem Nota 10

13



CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR Tercero: SDH 243690XX Estampilla Pro Cultura

47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 243690XX Estampilla Bienestar del

Adulto Mayor

4705 Fondos Recibidos 243690XX Estampilla Universidad Distrital

4705XX Según corresponda XX 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica

Tercero: SDH Tercero: SDH TOTAL XX XX TOTAL XX XX

- Fondos de Desarrollo Local

FONDOS DE DESARROLLO LOCAL SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR

24 CUENTAS POR PAGAR 29 OTROS PASIVOS

24XX Según corresponda XX 2902

Recursos recibidos en administración

24XXXX Según corresponda 290201 En administración (5) XX

Tercero: Proveedor o Contratista 290201XX Según corresponda

2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre Tercero: FDL

2436XX Según corresponda XX 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Tercero: DIAN/SDH 1110 Depósitos en instituciones financieras

243690 Otras retenciones XX 1110XX Según corresponda XX 243690XX Estampilla Pro Cultura 24 CUENTAS POR PAGAR

243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 2436 Retención en la fuente e

impuesto de timbre

243690XX Estampilla Universidad Distrital 2436XX

Según corresponda

XX

243690XX Estampilla Universidad Pedagógica Tercero: DIAN/SDH

Tercero: SDH 243690 Otras retenciones XX 19 OTROS ACTIVOS 243690XX Estampilla Pro Cultura

1908 Recursos entregados en administración 243690XX Estampilla Bienestar del

Adulto Mayor

190801 En administración (5) XX 243690XX Estampilla Universidad Distrital

Tercero: SDH 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica

Tercero: SDH TOTAL XX XX TOTAL XX XX

(5) Recursos Administrados por la Dirección Distrital de Tesorería-DDT de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local

14


5.3.2 Establecimientos Públicos Distritales15 con recursos de la Cuenta Única Distrital

(CUD)

La DDT realiza el pago al beneficiario final y reconoce el valor de los descuentos como Recursos Recibidos en Administración. Por su parte, los Establecimientos Públicos Distritales disminuyen la obligación con el proveedor o contratista y registran los recursos para el pago de los descuentos como Recursos Entregados en Administración.

ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS DISTRITALES SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA



24XX Según corresponda 5705 Fondos entregados 24XXXX Según corresponda XX 5705XX Según corresponda XX

Tercero: Proveedor o Contratista Tercero: Establecimiento

Público Distrital

19 OTROS ACTIVOS 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1908 Recursos entregados en administración 1110 Depósitos en instituciones

financieras

190801 En administración XX 1110XX Según corresponda XX Tercero. SDH 29 OTROS PASIVOS

47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 2902 Recursos recibidos en

administración

4705 Fondos Recibidos 290201 En administración 4705XX Según corresponda XX 290201XX Según corresponda XX

Tercero: SDH Tercero: Establecimiento Público Distrital

TOTAL XX XX TOTAL XX XX 5.3.3 Establecimientos Públicos Distritales con recursos propios, Fondos de Servicios

Educativos – FSE y Empresas

Cada una de estas Entidades, FSE y Empresas, después de amortizar el pago anticipado, si lo hubiera, cancela la obligación adquirida por el bien y/o servicio recibido y a través de su Tesorería o Pagaduría gira el valor correspondiente; esta operación se refleja mediante el siguiente registro contable:

ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS DISTRITALES CON RECURSOS PROPIOS, FONDOS DE SERVICIOS EDUCATIVOS Y EMPRESAS

CÓDIGO DETALLE DB CR

24 CUENTAS POR PAGAR 24XX Según corresponda

24XXXX Según corresponda XX

Tercero: Contratista

15 Idem Nota 11

15


ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS DISTRITALES CON RECURSOS PROPIOS, FONDOS DE SERVICIOS EDUCATIVOS Y EMPRESAS


11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1110 Depósitos en instituciones financieras

1110XX Según corresponda XX

TOTAL XX XX 5.4 Presentación de la declaración y legalización de los descuentos por concepto de

estampillas distritales La declaración de las estampillas distritales tratadas en esta Circular Externa, debe presentarse en el lugar y plazos que fije la Secretaría Distrital de Hacienda y en el formato que para tal efecto establezca la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá16. Para la legalización de los descuentos es pertinente atender lo establecido en la normatividad vigente y la doctrina expedida sobre el tema17, en el sentido que los recursos por concepto de las estampillas Procultura, Bienestar del Adulto Mayor, Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años18 y, “Cincuenta años de labor de la Universidad Pedagógica Nacional pertenecen a la Entidad Territorial y por tanto se reconocen como ingreso (100%) en la contabilidad de la SDH. 5.4.1 Organismos del Sector Central, Órganos de Control y Fondos de Desarrollo Local.

La DDT presenta las declaraciones y reconoce el ingreso por concepto de estampillas distritales en nombre de Bogotá D.C.19, operación que se reconoce así:

SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA CODIGO DETALLE DB CR

13 CUENTAS POR COBRAR 1305 Impuestos, retención en la fuente y anticipo de impuestos 130588 Estampillas XX 130588XX Estampilla Pro Cultura 130588XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 130588XX Estampilla Universidad Distrital 130588XX Estampilla Universidad Pedagógica Tercero: SDH 41 INGRESOS FISCALES 4105 Impuestos 410576 Estampillas XX 410576XX Estampilla Pro Cultura

16 De conformidad con lo señalado en los respectivos Decretos Distritales que reglamentan el recaudo y giro de las estampillas distritales. 17 Especialmente en el Concepto No. 2019IE301 del 4 de enero de 2019, emitido por la Dirección Jurídica de la Secretaría Distrital de Hacienda. 18 Concepto CGN No 20192300055711. Reconocimiento contable del ingreso por Estampillas 19 Conformado por los Organismos del Sector Central, los Órganos de Control y los Fondos de Desarrollo Local, se exceptúa la Contraloría de Bogotá D.C, quién por tener Personería Jurídica y Tesorería Propia se comporta como Establecimiento Público.

16


SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA CODIGO DETALLE DB CR

410576XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 410576XX Estampilla Universidad Distrital 410576XX Estampilla Universidad Pedagógica Tercero: SDH 24 CUENTAS POR PAGAR 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 243690 Otras retenciones XX 243690XX Estampilla Pro Cultura 243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 243690XX Estampilla Universidad Distrital 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica Tercero: SDH 13 CUENTAS POR COBRAR 1305 Impuestos, retención en la fuente y anticipo de impuestos 130588 Estampillas XX 130588XX Estampilla Pro Cultura 130588XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 130588XX Estampilla Universidad Distrital 130588XX Estampilla Universidad Pedagógica Tercero: SDH

TOTAL XX XX Nota: La DDT realiza los traslados y/o reclasificaciones bancarias atendiendo los procedimientos internos para la legalización de los recursos. 5.4.2 Establecimientos Públicos Distritales20 5.4.2.1 Recursos Cuenta Única Distrital (CUD)

La DDT gira a la cuenta bancaria que determinen los Establecimientos Públicos Distritales, el monto de los descuentos acumulados en el mes anterior por concepto de los diferentes descuentos, incluyendo los correspondientes a las estampillas distritales. Esta operación se reconoce así:

ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS DISTRITALES SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA CÓDIGO DETALLE DB CR CÓDIGO DETALLE DB CR


29 OTROS PASIVOS

1110 Depósitos en Instituciones Financieras 2902 Recursos recibidos en

administración

1110XX Según corresponda XX 290201 En administración XX 19 OTROS ACTIVOS 290201XX Según corresponda


Tercero: Establecimiento Público Distrital.

20 Idem nota 11

17


ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS DISTRITALES SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA CÓDIGO DETALLE DB CR CÓDIGO DETALLE DB CR

190801 En administración XX 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Tercero: SDH 1110 Depósitos en Instituciones

Financieras

1110XX Según corresponda XX

TOTAL XX XX TOTAL XX XX 5.4.2.2 Declaración con recursos CUD y Recursos Propios

De acuerdo con la normatividad vigente, el Establecimiento Público Distrital presenta y paga la declaración por concepto de estampillas distritales con los valores descontados en el mes anterior correspondientes a Recursos CUD y a los Recursos Propios del Establecimiento Público Distrital, y realiza la consignación a la cuenta designada por la DDT, registrando:

ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS DISTRITALES CÓDIGO DETALLE DB CR

24 CUENTAS POR PAGAR 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 243690 Otras retenciones XX 243690XX Estampilla Pro Cultura 243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 243690XX Estampilla Universidad Distrital 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica Tercero: SDH

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1110 Depósitos en instituciones financieras 1110XX Según corresponda XX

TOTAL XX XX

SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA CAUSACION DEL INGRESO RECIBO DEL PAGO DE LA DECLARACIÓN

CÓDIGO DETALLE DB CR CÓDIGO DETALLE DB CR

13 CUENTAS POR COBRAR 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1305 Impuestos, retención en la fuente y anticipo de impuestos

1110


130588 Estampillas XX 1110XX Según corresponda XX 130588XX Estampilla Pro Cultura 13 CUENTAS POR COBRAR

18


SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA CAUSACION DEL INGRESO RECIBO DEL PAGO DE LA DECLARACIÓN

CÓDIGO DETALLE DB CR CÓDIGO DETALLE DB CR 130588XX Estampilla Bienestar del Adulto

Mayor 1305 Impuestos

130588XX Estampilla Universidad Pedagógica 130588 Estampillas XX

130588XX Estampilla Universidad Distrital 130588XX Estampilla Pro Cultura

Tercero: Establecimiento Público Distrital 130588XX Estampilla Bienestar del

Adulto Mayor

41 INGRESOS FISCALES 130588XX Estampilla Universidad Distrital

4105 Impuestos 130588XX Estampilla Universidad Pedagógica

410576 Estampillas XX Tercero: Establecimiento Público Distrital

410576XX Estampilla Pro Cultura


410576XX Estampilla Universidad Distrital

410576XX Estampilla Universidad Pedagógica

Tercero: Establecimiento Público Distrital

TOTAL XX XX TOTAL XX XX 5.4.3 Fondos de Servicios Educativos – FSE y Empresas Cada uno de los FSE y las Empresas, elabora, presenta y efectúa el pago de la declaración de los descuentos efectuados por concepto de las estampillas distritales, a la cuenta asignada por la DDT para tales efectos; operación que genera los siguientes registros:

FONDOS DE SERVICIOS EDUCATIVOS Y EMPRESAS


24 CUENTAS POR PAGAR 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 243690 Otras retenciones XX 243690XX Estampilla Pro Cultura 243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 243690XX Estampilla Universidad Distrital 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica Tercero: SDH

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1110 Depósitos en instituciones financieras 1110XX Según corresponda XX

TOTAL XX XX

19


SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA

CAUSACION DEL INGRESO RECIBO DEL PAGO DE LA DECLARACIÓN CÓDIGO DETALLE DB CR CÓDIGO DETALLE DB CR

13 CUENTAS POR COBRAR 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1305 Impuestos 1110


130588 Estampillas XX 1110XX Según corresponda XX 130588XX Estampilla Pro Cultura 13 CUENTAS POR COBRAR 130588XX Estampilla Bienestar del Adulto

Mayor 1305 Impuestos

130588XX Estampilla Universidad Pedagógica 130588 Estampillas XX

130588XX Estampilla Universidad Distrital 130588XX Estampilla Pro Cultura

Tercero: FSE y Empresas 130588XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor

41 INGRESOS FISCALES 130588XX Estampilla Universidad Distrital

4105 Impuestos 130588XX Estampilla Universidad Pedagógica

410576 Estampillas XX Tercero: FSE y Empresas

410576XX Estampilla Pro Cultura


410576XX Estampilla Universidad Distrital

410576XX Estampilla Universidad Pedagógica

Tercero: FSE y Empresas TOTAL XX XX TOTAL XX XX

5.5 Reconocimiento de las transferencias originadas en los recursos de Estampillas

Distritales “Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años” y “Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional”

Los recursos que se recauden por concepto de la Estampilla “Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años” en aplicación de la tarifa del uno por ciento (1%) se destinan a la Universidad Distrital Francisco José de Caldas. Los recursos recaudados en aplicación de la tarifa del uno punto uno por ciento (1.1%) se distribuyen entre la Universidad Distrital Francisco José de Caldas (70%) y la Universidad Nacional de Colombia sede Bogotá D. C. (30%), en los porcentajes establecidos en el artículo 3° del Acuerdo 696 de 2017 y Circular 001 de 2018 de la Secretaría Distrital de Hacienda21.

21 Circular No. 001 de 2018. Distribución de Recursos

20


La transferencia por el 70% a favor de la Universidad Francisco José de Caldas es ordenada por la SDH, y su valor se mantiene en la SDH como un Recurso Recibido en Administración22 y se gira de acuerdo con las instrucciones de pago emitidas por el Ente Autónomo Universitario, según el procedimiento que establezca la Dirección Distrital de Tesorería.23 El 30% restante destinado a la Universidad Nacional de Colombia - Sede Bogotá D.C., se reconoce como transferencias a su favor y se gira en forma mensual, dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente al mes de corte, a la cuenta bancaria que la Universidad informe a la Dirección Distrital de Tesorería.24 En este sentido, la Universidad Distrital reconoce el 70% que le corresponde del total de los recursos y la Universidad Nacional de Colombia - Sede Bogotá D.C., reconoce los recursos restantes, es decir el 30%, en la respectiva cuenta y subcuenta de los Ingresos por Transferencias de conformidad con sus procedimientos internos. Así mismo, la Universidad Distrital Francisco José de Caldas con la ordenación del giro de la transferencia reconoce un Recurso Entregado en Administración a la SDH y lo disminuye a medida que reciba los recursos, atendiendo para ello la normativa vigente. No obstante, el porcentaje de los recursos que la Universidad Distrital Francisco José de Caldas destine por normativa legal como financiación del pasivo prestacional por concepto de pensiones, cesantías y los gastos a cargo por este concepto25, deberán ser reconocidos dentro de las cuentas de plan de activos correspondientes. Respecto a la Estampilla “Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional”, con la información suministrada por la SDH, le corresponde a esta Universidad el reconocimiento del ingreso por transferencia de conformidad con sus procedimientos internos. El giro se realiza en forma mensual dentro de los primeros diez (10) días siguientes al mes de corte, en la cuenta bancaria que la Universidad Pedagógica Nacional informe a la Dirección Distrital de Tesorería26. A continuación, se ilustra el reconocimiento contable de la causación y pago de la Transferencia ordenada por la SDH a favor de las Universidades Distrital, Nacional y Pedagógica. a. Causación y pago de las transferencias

• Causación de las Transferencias

SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA UNIVERSIDADES CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR

54 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 13 CUENTAS POR COBRAR

5423 Otras transferencias 1337 Transferencias por cobrar

22 La Dirección Distrital de Tesorería administra los recursos recibidos por concepto de la Estampilla “Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, Decreto Reglamentario Distrital No. 250 de 2018, artículo 4º. 23 Decreto Reglamentario Distrital No. 250 de 2018, artículo 5º 24 Idem Nota anterior 25 Al momento de emisión de este documento aplica lo establecido en el art. 2º de la Ley 1825 de 2017 “Por medio de la cual se modifica la Ley 648 de 2001 y se dictan otras disposiciones” 26 Decreto Distrital No. 584 de 2014, Artículo 5º

21


SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA UNIVERSIDADES CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR

542390 Otras transferencias XX 133712 Otras transferencias XX Tercero Universidad Distrital

(70%) Tercero: SDH

Tercero Universidad Nacional de Colombia – Sede Bogotá D.C. (30%)

44 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

Tercero Universidad Pedagógica Nacional 4428 Otras transferencias

24 CUENTAS POR PAGAR 442890 Otras transferencias XX 2403 Transferencias por pagar Tercero: SDH 240315 Otras transferencias XX Tercero Universidad Distrital

(70%)

Tercero Universidad Nacional de Colombia – Sede Bogotá D.C. (30%)

Tercero Universidad Pedagógica Nacional

TOTAL XX XX TOTAL XX XX • Pago de las Transferencias

- Universidad Distrital Francisco José de Caldas

SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSE DE CALDAS

CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR 24 CUENTAS POR PAGAR 19 OTROS ACTIVOS 2403 Transferencias por pagar 1908 Recursos entregados en

administración

240315 Otras transferencias XX 190801 En administración (8) XX Tercero Universidad Distrital

(70%) Tercero: SDH

29 OTROS PASIVOS 13 CUENTAS POR COBRAR 2902 Recursos recibidos en

administración 1337 Transferencias por cobrar

290201 En administración XX 133712 Otras transferencias XX Tercero: Universidad

Distrital Tercero: SDH

TOTAL XX XX TOTAL XX XX

(8) El saldo de estos recursos se disminuirá en la medida en que sean solicitados por la Universidad a la SDH, de acuerdo con los fines previstos en la norma.

22


- Universidad Nacional de Colombia Sede Bogotá D.C. y Universidad Pedagógica

SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA UNIVERSIDADES NACIONAL DE COLOMBIA SEDE BOGOTÁ D.C. y PEDAGÓGICA

CÓDIGO DETALLE DB CR CODIGO DETALLE DB CR 24 CUENTAS POR PAGAR 11 EFECTIVO Y

EQUIVALENTES AL EFECTIVO

2403 Transferencias por pagar 11XX/ Según corresponda (9) 240315 Otras transferencias XX 11XXXX/ Según corresponda XX Tercero Universidad

Nacional de Colombia – Sede Bogotá (30%)

13 CUENTAS POR COBRAR

Tercero Universidad Pedagógica Nacional

1337 Transferencias por cobrar


133712 Otras transferencias XX

1110 Depósitos en Instituciones Financieras

Tercero: SDH

1110XX Según corresponda/ XX TOTAL XX XX TOTAL XX XX

(9) Por ser Entidades Nacionales según procedimientos internos establecidos por ellas para este hecho económico y lineamientos de la CGN a. Rendimientos financieros de los recursos administrados de la Universidad Distrital Con la información suministrada por la DDT sobre los rendimientos financieros generados por los recursos administrados, la Universidad Distrital y la SDH aumentan los Recursos Entregados y Recibidos en Administración respectivamente, reconociendo contablemente:

SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSE DE CALDAS

CODIGO DETALLE DB CR CÓDIGO DETALLE DB CR


19 OTROS ACTIVOS

1110 Depósitos en instituciones financieras 1908 Recursos entregados en

administración

1110XX Subcuenta correspondiente XX 190801 En administración XX 29 OTROS PASIVOS Tercero: SDH

2902 Recursos recibidos en administración 48 OTROS INGRESOS

290201 En administración 4802 Financieros

Tercero: Universidad Distrital XX 480232 Rendimientos sobre recursos entregados en administración XX

TOTAL XX XX TOTAL XX XX

23


5.6 Devolución de las estampillas distritales La devolución del descuento por Estampillas puede darse, entre otras causas, cuando se efectúa por un valor superior al que debió practicarse o se realice el descuento en contratos que no sean objeto del mismo; casos en los cuales, el agente retenedor reintegra los valores retenidos en exceso o por concepto de lo no debido, previa solicitud escrita del tercero sujeto de retención27 al Ente o Entidad contratante, siempre que cumpla con los requisitos establecidos en la normatividad vigente. El valor de estas devoluciones debe ser descontado de las retenciones por concepto de la estampilla distrital correspondiente, pendientes por declarar y consignar en el periodo en que se efectúa la respectiva devolución. No obstante, cuando el monto de las retenciones sea insuficiente, se efectúa el descuento del saldo en los períodos siguientes28. Así las cosas, la SDH reconoce los descuentos trasladados por los Organismos del Sector Central, Órganos de Control29 y Fondos de Desarrollo Local para declararlos y pagarlos como Bogotá D.C. al siguiente mes, también reconoce la devolución en nombre de Bogotá D.C, la cual debe ser avalada y autorizada por el respectivo agente retenedor. De esta manera, la DDT30 efectúa el giro de los recursos al contratista beneficiario de la devolución. Por su parte, los Establecimientos Públicos Distritales31, los Fondos de Servicios Educativos – FSE y las Empresas, como responsables de presentar y pagar su propia declaración por concepto de estampillas, deben reconocer en su contabilidad las respectivas devoluciones, y el pago de las mismas. A continuación, se presenta el registro contable derivado de esta operación:

SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA, ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS, FONDOS DE SERVICIOS EDUCATIVOS – FSE Y EMPRESAS

CÓDIGO DETALLE DB CR 24 CUENTAS POR PAGAR 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 243690 Otras retenciones XX 243690XX Estampilla Pro Cultura 243690XX Estampilla Bienestar del Adulto Mayor 243690XX Estampilla Universidad Distrital 243690XX Estampilla Universidad Pedagógica 24 CUENTAS POR PAGAR

27 Art. 9 Decreto Distrital 584 de 2014, Circular 03 de 2015 de la Dirección Distrital de Tesorería-DDT. 28 Para el caso de la devolución de la Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas, el art. 7° del Decreto Distrital 250

de 2018 señala que se aplicará lo dispuesto en el Régimen de retenciones para el Impuesto de Industria y Comercio (Decreto 271 de 2002 y sus modificatorias), el cual en su artículo 5 establece que cuando sea procedente la devolución, previa solicitud del sujeto de retención, se deberá descontar este valor de las retenciones por declarar y pagar en el mismo periodo en el cual se efectúa el reintegro de los recursos. En caso de que el monto de las retenciones del período no sea suficiente, se podrá descontar de las retenciones de los períodos inmediatamente siguientes. Este procedimiento es equiparable al aplicable para las demás estampillas señalado en Art. 9 del Decreto Distrital 584 de 2014.

29 Idem Nota 10 30 Procedimiento Interno para Devolución de Impuestos y Contribuciones de la DDT 31 Idem Nota 11

24



CÓDIGO DETALLE DB CR 2490 Otras cuentas por pagar 249039 / 249040

Saldos a favor de contribuyentes (10) / Saldos a favor de beneficiarios (11)

XX

249039XX / 249040XX De acuerdo como lo determine la Entidad o Ente Tercero: Proveedor o Contratista

TOTAL XX XX


CÓDIGO DETALLE DB CR 24 CUENTAS POR PAGAR 2490 Otras cuentas por pagar 249039 / 249040

Saldos a favor de contribuyentes (10) / Saldos a favor de beneficiarios (11)

XX 249039XX / 249040XX De acuerdo como lo determine la Entidad o Ente Tercero: Proveedor o Contratista 11 EFECTIVO 1110 Depósito en instituciones financieras 1110XX Según corresponda XX

TOTAL XX XX (10) Subcuenta del Catálogo General de Cuentas-CGC, que deben emplear los Organismos, Órganos, Localidades y demás Entidades de Gobierno Distritales sujetas al ámbito de aplicación del Marco Normativo para Entidades de Gobierno. (11) Subcuenta del CGC que deben emplear las Entidades sujetas al ámbito de aplicación de los Marcos normativos para Empresas que Cotizan en el Mercado de Valores, o que Captan o Administran Ahorro del Público y para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público.

6. DEROGATORIA Los lineamientos establecidos en la presente Circular Externa derogan el Instructivo No. 37 del 9 de julio de 2007 y la Circular Externa No. 20 del 17 de febrero de 2020, así como los documentos emitidos por la Dirección Distrital de Contabilidad que le sean contrarios.

MARCELA VICTORIA HERNÁNDEZ ROMERO Contadora General de Bogotá D.C.

[email protected]

Revisado por: Zulay Viviana Muñoz Galván

Proyectado por: María Cecilia Romero Romero

CIRCULAR EXTERNA No. 23 2020 PARA

Documents

Transcript of CIRCULAR EXTERNA No. 23 2020 PARA