Clase 7 Loreto. Flujo de Efectivo

8/16/2019 Clase 7 Loreto. Flujo de Efectivo

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Universidad de ChileFacultad de Economía y NegociosDepartamento de Administración

Flujo de Efectivo

Contabilidad Empresarial

Profesora: Loreto González Lara

Material preparado por Loreto González L.




ESTADOS FINANCIEROS

• Estado de Situación Financiera – Clasificado – Liquidez

• Estado de Resultados Integrales – Función – Naturaleza

• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto• Estado de Flujo de Efectivo• Notas Explicativas

Modelo EEFF 2011

http://www.svs.cl/sitio/mercados/ifrs_aldia.php?mercado=V




ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

NIC 7




EFECTIVO Y EQUIVALENTES ALEFECTIVO

• El efectivo comprende tanto el efectivocomo los depósitos bancarios a la vista.

– Caja – Fondo Fijo – Banco




EFECTIVO Y EQUIVALENTES ALEFECTIVO

• Los equivalentes al efectivo soninversiones :

– a corto plazo (menos de 90 días) – de gran liquidez, que son fácilmente

convertibles en importes determinados deefectivo,

– sujetos a un riesgo poco significativo decambios en su valor

¿Ejemplos?




OBJETIVO

• Nos permite evaluar la liquidez de laentidad.

• Principio del devengo: el hecho económicose registra cuando ocurre, sin considerar sihay o no una entrada o salida de efectivo.

RENTABILIDAD LIQUIDEZ




OBJETIVO

• La administración del efectivo nos permitedeterminar el crecimiento, la capacidad desobrevivencia o el cierre de un negocio.




TIPOS DE FLUJOS

OPERACIÓN

INVERSIÓN

FINANCIA-MIENTO

INGRESOSEntrada de

efectivo

EGRESOSSalida deefectivo




Definiciones

• F l u j o s d e e f e c t i v o son las entradas y salidas deefectivo y equivalentes al efectivo.

• A c t i v i d a d es d e o p er a c i ón son las actividades queconstituyen la principal fuente de ingresos actividadesordinarias de la entidad, así como otras actividades queno puedan ser calificadas como de inversión ofinanciación.

– Ventas de mercaderías al contado – Cobro de ventas al crédito efectuadas a clientes – Compras al contado




Definiciones

• A c t i v i d a d es d e i n v er si ón son las de adquisición ydisposición de activos a largo plazo, así como de otrasinversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentesal efectivo.

– Compra y venta de maquinarias, equipos, etc. – Compra de acciones de otra sociedad – Préstamos otorgados




Definiciones

• A c t i v i d a d es d e f i n a n ci a ci ón son las actividades queproducen cambios en el tamaño y composición de loscapitales propios y de los préstamos tomados por partede entidad.

– Préstamos recibidos – Créditos de proveedores, por compras de insumos a plazo. – Devoluciones de capital.




PRESENTACION ESTADO DE FLUJODE EFECTIVO

• Existen dos formas de presentación de lasactividades de operación en el Estado deflujo de efectivo

– Directo – Indirecto

• Se deben presentar separados además losflujos de las actividades de inversión yfinanciamiento.





METODO DIRECTO

Flujo de Actividades de operación

(+) Efectivo recibido de clientes

(-) Efectivo pagado a proveedores y otros

(-) Pago de impuestos

(-) Pago de gastos operativos

(=) TOTAL FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACION

(+/-) Flujos de Actividades de Inversión

(+/-) Flujos de Actividades de Financiamiento

(=) Flujo Neto del Periodo





METODO DIRECTO

Flujo de Actividades de operación

(+) Efectivo recibido de clientes

(-) Efectivo pagado a proveedores y otros

(-) Impuesto cancelado

(+) Arriendos percibidos

(=) TOTAL FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACION

(+/-) Flujos de Actividades de Inversión



METODO INDIRECTOFlujo de Actividades de operación

Utilidad Neta

(+) Depreciaciones y Amortizaciones

(+) Deterioro de cuentas por cobrar(+/-) Variación saldo cuenta clientes

(+/-) Variación de saldo de inventario

(+/-) Variación de cuentas por pagar (proveedores, trabajadores, etc.)

(=) TOTAL FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACION(+/-) Flujos de Actividades de Inversión






CASOS ESPECIFICOS

• Intereses y Dividendos




CASOS ESPECIFICOS

• Impuesto a las Ganancias




CASOS ESPECIFICOS

• Inversiones en Subsidiarias, Asociadas yNegocios Conjuntos




CASOS ESPECIFICOS

• Activos adquiridos mediante Leasing – El leasing corresponde a una adquisición de

PPE mediante el pago futuro de cuotas. – El pago de cuotas corresponde a un flujo de

Financiamiento (arrendatario) o flujo deoperación (arrendador).

–

Los intereses implícitos pueden considerarsedentro de los flujos de operación, de inversióno de financiamiento, según corresponda.




ELABORACION DE ESTADO DEFLUJO DE EFECTIVO DIRECTO

1. Determinar el aumento o disminución deefectivo y equivalente de efectivo.

2. Determinar el efectivo recibido de clientes.

3. Determinar el pago a proveedores.4. Determinar el efectivo pagado en las

partidas asociadas con las actividades deoperación, intereses e impuestos.

5. Integrar la información en el flujo neto deefectivo por actividades de operación.



Universidad de ChileFacultad de Economía y NegociosD t t d Ad i i t ió

ELABORACION DE ESTADO DEFLUJO DE EFECTIVO INDIRECTO

1. Determinar el aumento o disminución deefectivo y equivalente de efectivo.

2. Determinar el aumento o disminución decada una de las cuentas del ESF.

3. Analizar cada uno de los aumento ydisminuciones de las cuentas del ESF.

4. Clasificar los aumentos y disminucionesdel flujo de efectivo.5. Integrar la información en el EFE.

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