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CDIGO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOSEl artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limitaciones que, en el ejerciciodel Poder Tributario detenta el Estado:PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecerexoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributariamediante Decretos Supremos.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOSPRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo puedenser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travsde una Ley o norma de rango anlogo.Elemento Personal - A Quin gravo?Elemento Material - Qu gravo?Elemento Espacial - Dnde gravo?Elemento Temporal - cundo gravo?

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOSPRINCIPIO DE IGUALDADLa norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en formasimtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condicin, no habra limitacin para tratar de manera diferenciada a quienes estn en situaciones dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOSPRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDADEs el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares.

El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOSPRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALESEs el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

ESTADOTRIBUTOINSTRUMENTOLEGALPOTESTADPoder legislativoImpuestos y contribucionesLey del CongresoOriginariaPoder EjecutivoImpuestos y contribucionesDecreto LegislativoDelegadaPoder EjecutivoTasas y arancelesDecreto SupremoOriginariaGobiernos localesTasas y contribucionesOrdenanza MunicipalOriginariaGobiernos RegionalesTasas y ContribucionesOrdenanza RegionalOriginaria EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIAEl Sistema Tributario PeruanoDerecho Tributario y Cdigo TributarioTributosLey Penal Trib.- Ley Delitos AduanerosGOBIERNO NACIONALGOBIERNOS LOCALESOTRAS ENTIDADESImpuesto a la RentaIGVISCNuevo RUSITFITANImp.Juegos Casino y Maq. Trag.IVAPImp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.Derechos ArancelariosTasasImp. PredialImp. AlcabalaImp. a los JuegosImp. a las apuestasImp. al Patrimonio VehicularImp. a los Esp.Pblicos No DeportivosIPMImp. al RodajeImp. a las Embarcaciones de RecreoTasasContribucin Esp. Por obras PblicasSENATISENCICOESSALUDONPmbito de AplicacinEl Cdigo Tributario rige lasrelaciones jurdicas originadaspor los tributos del SistemaTributario PeruanoImpuesto Especial a la mineraITF Tasa 0.07% de las transacciones excepto remuneraciones y transferencias del exterior entre otrasITAN Tasa 0.5% sobre el exceso de 1 millon de N.Soles y es crdito contra el IR de 3a.IJCMT 12% de ingresos netosVenta de Arroz Pilado 4% del Valor de Venta en la primera Venta. Reemplaza al IGVIE Prom. Tur. Nac. US$15 a los pasajes areos de ingreso al pas. Va al MINCETURDerechos arancelariosHechos Generadores: Importacin para el consumo, traslado de zona de tributacin especial a zona de tributacin comn y admisin temporal de mercancas. Contribuyente: Importador, persona natural o jurdica.* Base Imponible: Valor CIF de las Mercancas importadas de acuerdo al Sistema de Valoracin vigente (OMC) Tasas: Arancel Ad Valorem: 0%, 9% y 17% de acuerdo a la SPN. Impuesto Selectivo al Consumo (si lo tuviese la SPN) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

I.Alcabala 3% por el exceso de 10 UITs, la paga el comprador a travs de los Notarios.I Juegos 10% sobre premios mayoresApuestas Carreras de Caballos: 12%; los dems 20% sobre Base ImponibleI. Patr. Vehicular 1% durante los 3 primeros aos de ingreso al pas.IEPNo Deport. 10% Cines y 15% los demsImp. Rodaje 8% valor ex plantaI.Embarc. Recreo 5% base imponibleServ. Nac.Adiest. Tec. Indust. 0.75% de las remuneraciones del personal (Clase D de la CIIU Rev III)Serv.Nac.Cap.Ind.Constr. 0.2% del monto del contrato (Clase F de la CIIU Rev III)ESSALUD 9% de la Planilla, a cargo del empleadorONP (Of.Normalizacin Previsional) 13% Remuneraciones por cuenta del trabajador

CDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOSIMPUESTOSCONTRIBUCIONESTASASTRIBUTOEl Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destinoajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos dela obligacin

CDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOSIMPUESTOEs el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestacin directaa favor del contribuyente por partedel fisco: por ejemplo el IGV, Impuestoa la Renta.

CDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOSCONTRIBUCINEs el tributo cuya obligacin tiene comohecho generador beneficios derivados dela realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.Por ejemplo Contribucin de Mejora,Contribucin a Essalud

CDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE TRIBUTOSTASASArbitriosSon tasas que se pagan por laPrestacin o mantenimientode un servicio pblico

DerechosSon tasas que se pagan por laprestacin de un servicio administrativo pblico o el usoO aprovechamiento de bienes pblicos.LicenciasSon tasas que gravan la obtencinde autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control

CDIGO TRIBUTARIO: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOLas Disposiciones ConstitucionalesLos Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificadospor el presidente de la Repblica. Por ejemplo Convenios para evitar la doble imposicin: Decisin 578, Per-Canad, Per-Chile, Per-BrasilLas leyes tributarias y normas de rango equivalenteLas leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipalesLos Decretos Supremos y las normas reglamentariasLa jurisprudenciaLas resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin tributariaLa doctrina jurdica

CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIALa obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Vnculo Jurdico ESTADO AcreedorDeudorCaractersticasObligacin ex lege: nace de la leyGenera una relacin jurdica de Derecho PblicoObjeto: cumplimiento de prestacin tributaria (obligacin de dar)Es exigible coactivamente (Estado acta con Ius Imperium)

CDIGO TRIBUTARIO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generadorde dicha obligacin.Hiptesis de incidenciaPersonal - Quin?Material - Qu?Espacial - Dnde?Temporal - cundo? Plano abstracto Hecho generador Plano concreto o fenomnicoNacimiento de la obligacin tributaria

Nacimiento de la obligacin tributaria

Aspectos SUBJUNCIN

CDIGO TRIBUTARIO: EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIACuando debe ser determinadopor el contribuyente Cuando debe ser determinado porla Administracin TributariaDesde el da siguiente del plazo fijadoen el cronograma de pagos aprobadoPor SUNATDesde el da siguiente al vencimientodel plazo para el pago que figure en la resolucin que determine la deudatributaria

CDIGO TRIBUTARIO: CRONOGRAMA DE PAGOS

CDIGO TRIBUTARIO: EL ACREEDOR TRIBUTARIOEl acreedor tributario es aquel a favordel cual debe realizarse la prestacin tributariaGobierno CentralGobierno RegionalGobierno MunicipalEntidades de Derecho Pblico cuando la ley les asigne la tal condicin (SENCICO, SENATI)

CDIGO TRIBUTARIO: EL DEUDOR TRIBUTARIODeudor TributarioContribuyenteResponsableSujeto que realiza o respecto del cualse produce el hecho generador de laObligacin TributariaSujeto que sin tener la condicin de Contribuyente, debe cumplir la obligacinatribuida a ste

CDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO Responsables(Sujetos pasivos de hecho)Agente retenedor: Por ejemplo el empleador en el caso de las rentas de 5ta. categoraAgente de percepcin : Recibe el importe deltributo del contribuyente, generalmente incluidoen el precio o servicio que debe pagar este ltimo. Por ejemplo el sujeto perceptor en el Rgimen dePercepciones del IGV

CDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO RESPONSABLE SOLIDARIOLa deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores Tributarios.El responsable tributario coexiste con el deudor tributario.Respecto de la obligacin tributaria.Por Representacin: Por ejemplo el representante legal de una empresa. SUNAT debe probar dolo, negligencia grave oabuso de facultades del representante legal.Debe existir acto administrativo previo.En calidad de adquirente: Por ejemplo los herederos y Legatarios hasta el lmite del valor de los bienes que reciben.Por hecho generador: Cuando la obligacin tributariase ha originado respecto de una pluralidad de sujetosinvolucrados en un acto. Por ejemplo los copropietariosRespecto de un bien inmueble que produce rentas de 1ra. Categora en el Impuesto a la Renta.

CDIGO TRIBUTARIO: TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIAObligacin TributariaPor causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene herederosy/o legatarios , los que tienen derecho sobre la masa hereditaria, es transmisible la obligacin slo hasta el monto de lo heredado oLegado.No existe transmisin convencional No se transmiten sanciones

CDIGO TRIBUTARIO: COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIATRIBUTO INSOLUTOMULTA INSOLUTA INTERS MORATORIO INTERS MORATORIO

CDIGO TRIBUTARIO: TASA DE INTERS MORATORIO EN MONEDA NACIONALTIM MENSUAL TIM DIARIA1.2 0.04Pago extemporneo

CDIGO TRIBUTARIOFECHA DE PUBLICACINBASE LEGALVIGENCIATASA DE INTERS MORATORIO (TIM)DEVOLUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESODEVOLUCIN POR RETENC. Y/O PERCEPC. NO APLICADAS DEL IGVM.N.M.E.M.N.M.E.M.N.M.E.17.02.2010R. De S. 53-2010/SUNATDel 01-03-20101.20.631.12.2009R. De S. 289-2009/SUNATDel 01-01-2010 al 31-12-20100,500,301,5 (1)07.01.2009R. De S. 244-2008/SUNATDel 01-01-2009 al 31-12-20090,600,341,503.01.2008R. De S. 001-2008/SUNATDel 01-01-2008 al 31-12-20080,800,301,207.01.2007R. De S. 009-2007/SUNATDel 01-01-2007 al 31-12-20070,800,301,209.06.2006R. De S. 093-2006/SUNATDel 15-06-2006 al 31-12-20061,213.01.2006R. De S. 009-2006/SUNATDel 01-01-2006 al 31-12-20060,600,2012.01.2005R. De S. 005-2005/SUNATDel 01-01-2005 al 31-12-20050,600,1531.01.2004R. de S. 028-2004/SUNATDel 01-02-20040,7509.01.2004R. de S. 001-2004/SUNATDel 01-01-2004 al 31-12-20040,400,1506.02.2003R. de S. 032-2003/SUNATDel 07-02-20031,50,84

CDIGO TRIBUTARIO: ACTUALIZACIN DE DEUDASAN MARCOS S.A. CON RUC 204060783401 debi pagar S/.1000 , correspondiente a la obligacin mensual de IGV ENERO-2011 , hasta el da16 de febrero 2011 (segn cronograma). Sin embargo el pago se produce el da 20 de abril del 2011. Calcule el inters.TIM= 1.2 mensualTIM diaria 1.2/30= 0.04Das de mora= 63 CALENDARIO **Incluye el da de pagoInters aplicable=63x0.04=2.52Deuda insoluta al 16 Febrero S/. 1,000Inters aplicable al 20 de abrilS/. 25.2 Total de deudaS/. 1025.2

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa Obligacin Tributaria se extingue por los siguientes medios:PAGOCOMPENSACINCONDONACINCONSOLIDACINResolucin por Deuda deCobranza DudosaResolucin por DeudasDe Cobranza OnerosaV

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIAEl PagoEs el cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de la relacin jurdica Tributaria, lo que presupone la existencia de una suma lquida exigible a favor delFisco.1 IntersMoratorio2 Tributo oMulta* De existir costas o gastosde un Procedimiento Coactivo,estos se imputarn primeroImputacin del PagoModalidades de Pago

Moneda NacionalMoneda ExtranjeraNotas de Crdito NegociableChequesEn Especie (Resol. MEF)

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa CompensacinDe acuerdo con el artculo 40 del Cdigo Tributario, la deuda tributaria podr ser compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodosno prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuyarecaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

AutomticaCuando la Ley permite lacompensacin de los crditospor saldos a favor de IR , IGVSaldos a Favor de Exportador,Por citar ejemplos.De OficioEs efectuada por la Administracin cuandodurante una fiscalizacindetermina una deuda y tambin la existencia decrditos por tributosA Solicitud de partePrevio cumplimientode requisitos ycondiciones

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa Condonacin

El artculo 41 del Cdigo Tributario seala que la deuda tributaria solo podr sercondonada por norma expresa con rango de ley, y que excepcionalmente , losgobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters y las sanciones,respecto de los tributos que administra.

La Condonacin no es una forma normal ni general de extincin de la obligacin tributaria, es ms bien una excepcin a la regla (lo que supone pagarla).en ese sentido, exige estar sustentada en los principios de legalidad y de justiciay en la estricta valoracin de la capacidad econmica de los beneficiados con estamedida.

Ejemplos de Condonacin: Regmenes de Fraccionamiento (D. Leg. 848, RESIT, SEAPa travs de los cuales se ha condonado deuda tributaria por multas e interesesmoratorios.

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa deuda tributaria se Extingue por consolidacincuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributoConsolidacinAs por ejemplo, opera la extincin de la obligacinCuando el gobierno local acreedor del ImpuestoPredial, recibe en legado el inmueble que originael tributo, pero como tambin recibe la obligacin,en ese momento se consolida y extingue.

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Deuda de Recuperacin Onerosa

Se entiende aquella que consta en surespectiva resolucin y cuyo montono justifique su cobranza.

De la misma forma estn incluidas, aquellas deudas autoliquidadas por el deudor y cuyo saldo no justifiquela emisin del valor. Siempre que nose trate de valores que estn en fraccionamiento o aplazamiento.

Deudas de Cobranza Dudosa

La Administracin podr declararcomo deuda de cobranza dudosaque constan en las respectivasresoluciones y respecto de las cualesse han agotado todas las accionescontempladas en el procedimientode cobranza coactiva, siempre que sean posibles ejercerlas.

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTAD DE FISCALIZACINLa Facultad de Fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma DISCRECIONALde acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafode la Norma IV del TtuloPreliminar del Cdigo TributariaCuando la Administracin Tributariase encuentra facultada para actuarDiscrecionalmente optar por laDecisin administrativa que considereMs conveniente para el IntersPblico, dentro del marco que estableceLa ley.Norma IV Ttulo Preliminar

El Ejercicio Discrecional de la Fiscalizacin Tributaria

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTAD DE FISCALIZACINEl ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:InspeccinInvestigacinControl de CumplimientoDe Obligaciones Tributarias

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN Exigir al deudor tributario laexhibicin y/o presentacinde libros, registros, documentos,correspondencia comercial ()susceptible de generar obligaciones tributariasRequerir a terceros informacin,exhibicin o presentacin de suslibros, registros, documentos,emisin y uso de tarjetas de crditocorrespondencia () relacionadacon hechos que determinen tributacin

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN Solicitar la Comparecencia de losdeudores tributarios o de tercerospara que proporcionen la informacinnecesaria relacionada al cumplimiento de obligacionestributariasEfectuar Tomas de Inventarios de bienes, efectuar comprobacin fsica,valuacin, registro; as como arqueo decaja, valores, documentos y control deIngresos.

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN Practicar inspecciones en los localesocupados, bajo cualquier ttulo, por losdeudores tributarios, as como en losmedios de transporte. Cuando los locales estuvieran cerrados o se trate de domicilios particulares se necesitar Autorizacin Judicial.

Practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general, cuando la SUNAT presumala existencia de Evasin Tributaria.Debe existir autorizacin de Juez Penal

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias asegurando los medios de prueba e identificando al infractorSolicitar informacin a las EmpresasDel Sistema Financiero sobre Operaciones Pasivas con sus clientes(Reserva Tributaria); as como de Operaciones No Pasivas

Solicitar a terceros informacin tcnica o peritaje