COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE SALTILLO, A.C.

COLEGIO DE CONTADORES COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE SALTILLO, A.C.PÚBLICOS DE SALTILLO, A.C.

BOLETÍN 5290 – PROCEDIMIENTOS BOLETÍN 5290 – PROCEDIMIENTOS PARA LA COMPROBACIÓN DEL PARA LA COMPROBACIÓN DEL

TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDADIMPUESTOS A LA UTILIDAD

CPC CUAUHTÉMOC MENESES STAMA.CPC CUAUHTÉMOC MENESES STAMA.

SALTILLO, COAH. MAYO 2008.SALTILLO, COAH. MAYO 2008.

BOLETÍN 5290 - BOLETÍN 5290 - GENERALIDADESGENERALIDADES

(P1) NIF D-4 reglas para el registro, valuación, (P1) NIF D-4 reglas para el registro, valuación, determinación y revelación de los impuestos a la determinación y revelación de los impuestos a la

utilidad.utilidad.(P2) Los causados y diferidos, tienen relevancia, por su (P2) Los causados y diferidos, tienen relevancia, por su

impacto en la utilidad neta y en el balance general impacto en la utilidad neta y en el balance general por el pago de los impuestos a la utilidad en por el pago de los impuestos a la utilidad en

ejercicios futuros.ejercicios futuros.(P3) Disposiciones fiscales variadas y complejas hacen (P3) Disposiciones fiscales variadas y complejas hacen

necesario que el auditor aplique procedimientos de necesario que el auditor aplique procedimientos de auditoria que le permitan asegurarse de que los auditoria que le permitan asegurarse de que los importes registrados, fueron determinados de importes registrados, fueron determinados de

manera razonable, conforme a las disposiciones manera razonable, conforme a las disposiciones fiscales vigentes y la NIF D-4fiscales vigentes y la NIF D-4

BOLETÍN 5290 – DEFINICIÓN DE BOLETÍN 5290 – DEFINICIÓN DE TÉRMINOTÉRMINO

(P4) “EL TÉRMINO IMPUESTOS (P4) “EL TÉRMINO IMPUESTOS A LA UTILIDAD ES A LA UTILIDAD ES

EQUIVALENTE AL IMPUESTO EQUIVALENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ASÍ COMO SOBRE LA RENTA, ASÍ COMO

A CUALQUIER OTRO A CUALQUIER OTRO IMPUESTO QUE LO IMPUESTO QUE LO

SUSTITUYA PARCIAL O SUSTITUYA PARCIAL O COMPLETAMENTE.”COMPLETAMENTE.”


INIF 8 – Efectos del IETU La INIF 8 se emite para dar respuesta a las

siguientes preguntas: 1.¿Es el IETU un impuesto a la utilidad? Para el reconocimiento en los estados

financierosde las entidades, el IETU debe ser tratado como unimpuesto a la utilidad, debido a que se determinasobre el remanente de una amplia gama tanto de

ingresos como de deducciones de la entidad.


INIF 8 – Efectos del IETU 2. ¿Cómo deben reconocerse los efectos del

IETUen los estados financieros de una entidad?

Tanto el IETU causado como el diferido debenreconocerse con base en la NIF D- 4, Impuestos a

la utilidad. El IETU diferido puede generarse por:

• Diferencias temporales• Créditos fiscales de IETU

BOLETÍN 5290 – ALCANCE (P5)BOLETÍN 5290 – ALCANCE (P5)

Examen del control interno.Examen del control interno. Procedimientos de auditoria.Procedimientos de auditoria.

Comprobar la adecuada Comprobar la adecuada determinación, registro y determinación, registro y

revelación de los impuestos revelación de los impuestos a la utilidad, causados y a la utilidad, causados y

diferidos. diferidos.

BOLETÍN 5290 – OBJETIVO (P6)BOLETÍN 5290 – OBJETIVO (P6)

Señalar los procedimientos Señalar los procedimientos de auditoria recomendados de auditoria recomendados

para la revisión de los para la revisión de los impuestos a la utilidad, impuestos a la utilidad, causados y diferidos.causados y diferidos.

De conformidad con la NIF D-De conformidad con la NIF D-4.4.

BOLETÍN 5290 – OBJETIVOS DE BOLETÍN 5290 – OBJETIVOS DE LA AUDITORIA LA AUDITORIA

(P7) PRINCIPAL: verificar y (P7) PRINCIPAL: verificar y comprobar que los comprobar que los

procedimientos de la empresa procedimientos de la empresa para determinar los impuestos a para determinar los impuestos a

la utilidad: la utilidad:

1.1. Son correctos.Son correctos.

2.2. Pueden ser verificables.Pueden ser verificables.

3.3. Los montos determinados son Los montos determinados son correctos.correctos.


(P8) DERIVADOS:(P8) DERIVADOS:a) Comprobar el cálculo.a) Comprobar el cálculo.

b) Comprobar la adecuada b) Comprobar la adecuada aplicación de las disposiciones aplicación de las disposiciones

fiscales.fiscales.c) Comprobar que los importes c) Comprobar que los importes registrados, tanto de impuesto a registrados, tanto de impuesto a

pagar o por cobrar, han sido pagar o por cobrar, han sido correctamente reflejados en el correctamente reflejados en el

balance general.balance general.


DERIVADOS:DERIVADOS:

d) Comprobar que en los casos d) Comprobar que en los casos en que se registraron en que se registraron

partidas del capital contable, partidas del capital contable, hayan sido afectadas con el hayan sido afectadas con el

impuesto que les impuesto que les corresponde. corresponde.



e) Comprobar que el monto e) Comprobar que el monto registrado como reserva de registrado como reserva de

valuación sobre las partidas que valuación sobre las partidas que generaron un impuesto a la generaron un impuesto a la utilidad diferido del activo, utilidad diferido del activo, hayan sido determinadas hayan sido determinadas

correctamente y reflejadas en los correctamente y reflejadas en los estados financieros.estados financieros.



f) Comprobar que los estados f) Comprobar que los estados financieros y las notas financieros y las notas

relativas, cumplan con las relativas, cumplan con las revelaciones requeridas en revelaciones requeridas en

las NIF.las NIF.

BOLETÍN 5290 – CONTROL BOLETÍN 5290 – CONTROL INTERNOINTERNO

(P9) El estudio y evaluación del (P9) El estudio y evaluación del control interno contable control interno contable

deberá efectuarse conforme deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el “Boletín a lo dispuesto en el “Boletín

3050”3050”

CONTROLCONTROL

“ “ DOMINIO ABSOLUTO SOBRE DOMINIO ABSOLUTO SOBRE UNA COSA”UNA COSA”

CONTROLCONTROL

PREGUNTA INTERESANTE:PREGUNTA INTERESANTE: ¿ El término control produce rechazo y ¿ El término control produce rechazo y

habríamos de preguntarnos por qué?habríamos de preguntarnos por qué? Este rechazo implica puntos de vista Este rechazo implica puntos de vista

no conciliados de los que lo rechazan, no conciliados de los que lo rechazan, respecto de los puntos de vista de la respecto de los puntos de vista de la

Contaduría Pública. Contaduría Pública.

CONTROLCONTROL

Hablamos del mismo término pero lo Hablamos del mismo término pero lo entendemos diferente.entendemos diferente.

Si una organización no estima como Si una organización no estima como valioso el control es obvio que no le valioso el control es obvio que no le preocupará su existencia y mucho preocupará su existencia y mucho

menos su evolución.menos su evolución. Si bien nos va, será indiferente. Si no, Si bien nos va, será indiferente. Si no,

lo rechazará con múltiples lo rechazará con múltiples argumentos.argumentos.

CONTROLCONTROL

Si la Contaduría Pública lo Si la Contaduría Pública lo considera importante en la considera importante en la vida de las organizaciones, vida de las organizaciones, debemos replantearnos la debemos replantearnos la

atención que le hemos dado atención que le hemos dado en términos de explicación de en términos de explicación de

sus bondades.sus bondades.

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

“ “ El control interno comprende el plan de El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la para la protección de sus activos, la obtención de información financiera obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de correcta y segura, la promoción de

eficiencia de operación y la adhesión a eficiencia de operación y la adhesión a las políticas preescritas por la las políticas preescritas por la

dirección.” dirección.”


El sistema de El sistema de control interno se control interno se extiende más allá extiende más allá

de las funciones que de las funciones que directamente directamente

corresponden a los corresponden a los departamentos departamentos

contables y contables y financieros. financieros.

Control presupuestalControl presupuestal Costos estándarCostos estándar

Sistema operativoSistema operativo Análisis estadísticoAnálisis estadístico Adiestramiento de Adiestramiento de

personalpersonal Auditoria internaAuditoria interna

Tiempos y Tiempos y movimientosmovimientos

Control de calidadControl de calidad


OBJETIVOS:OBJETIVOS:

1.- Proteger el patrimonio de la 1.- Proteger el patrimonio de la entidad.entidad.

2.- Adhesión a las políticas 2.- Adhesión a las políticas preescritas por la dirección.preescritas por la dirección.


OBJETIVOS:OBJETIVOS:

3.- Eficacia y eficiencia en las 3.- Eficacia y eficiencia en las operaciones.operaciones.

Eficacia: Virtud, poder para Eficacia: Virtud, poder para obrar.obrar.

Eficiencia: Virtud y facultad para Eficiencia: Virtud y facultad para lograr un efecto determinadolograr un efecto determinado


4.- Obtener información financiera, 4.- Obtener información financiera, correcta y segura:correcta y segura:

CONFIABILIDAD: el contenido de la CONFIABILIDAD: el contenido de la información financiera debe ser información financiera debe ser congruente con las operaciones congruente con las operaciones

ocurridas.ocurridas. RELEVANCIA: posibilidad de influir en RELEVANCIA: posibilidad de influir en

la toma de decisiones de quienes la la toma de decisiones de quienes la utilizan.utilizan.


COMPRENSIBILIDAD: los estados COMPRENSIBILIDAD: los estados financieros deben ser entendibles financieros deben ser entendibles

para el usuario.para el usuario. COMPARABILIDAD: los estados COMPARABILIDAD: los estados

financieros deben permitir su financieros deben permitir su análisis en comparación con análisis en comparación con

informes anteriores de la misma informes anteriores de la misma entidad y en comparación con entidad y en comparación con

otras entidades.otras entidades.


5.- Cumplimiento con las leyes 5.- Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables.y normas que sean aplicables.

Leyes: LISR, IETULeyes: LISR, IETU Normas: NIFNormas: NIF

BOLETÍN 5290 – CUESTIONARIO BOLETÍN 5290 – CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNODE CONTROL INTERNO

(P10ª) ¿La entidad cuenta con un (P10ª) ¿La entidad cuenta con un plan de capacitación para el plan de capacitación para el personal involucrado en la personal involucrado en la

preparación de los cálculos.?preparación de los cálculos.?

(P10b)¿La entidad cuenta con un (P10b)¿La entidad cuenta con un manual de políticas y manual de políticas y

procedimientos que normen la procedimientos que normen la preparación de los cálculos preparación de los cálculos

relativos.? relativos.?


(P10b-x) ¿Dichos manuales se (P10b-x) ¿Dichos manuales se encuentran actualizados.?encuentran actualizados.?

(P10c-10d) ¿Los mismos señalan las (P10c-10d) ¿Los mismos señalan las políticas y procedimiento para políticas y procedimiento para llevar a cabo el control interno:llevar a cabo el control interno:

a.a. Básico.Básico.

b.b. Supervisión.Supervisión.

c.c. Autorización.Autorización.


(P10c) ¿Los cálculos de los (P10c) ¿Los cálculos de los impuestos a la utilidad causados y impuestos a la utilidad causados y

diferidos son autorizados por diferidos son autorizados por parte de un funcionario de alto parte de un funcionario de alto

nivel.?nivel.?

(P10d) ¿Respecto de la declaración (P10d) ¿Respecto de la declaración anual de los impuestos a la anual de los impuestos a la

utilidad, es autorizada por parte utilidad, es autorizada por parte de un funcionario de nivel de un funcionario de nivel

apropiado.?apropiado.?


(P11) ¿Los controles, registros (P11) ¿Los controles, registros y sistemas de operación, y sistemas de operación,

proporcionan la información proporcionan la información necesaria para determinar necesaria para determinar

correctamente los impuestos correctamente los impuestos a la utilidad?a la utilidad?

BOLETÍN 5290 RIESGOS DE BOLETÍN 5290 RIESGOS DE AUDITORIAAUDITORIA

(P13) En el diseño de las pruebas de (P13) En el diseño de las pruebas de auditoria considerar factores auditoria considerar factores

para identificar o evaluar riesgos para identificar o evaluar riesgos de fraude.de fraude.

Relacionarlos con el riesgo de error Relacionarlos con el riesgo de error por la complejidad de las por la complejidad de las

disposiciones fiscales.disposiciones fiscales.Riesgo de que los controles no los Riesgo de que los controles no los

detecten.detecten.Riesgo de que el auditor no los Riesgo de que el auditor no los

descubra.descubra.

BOLETÍN 5290 BOLETÍN 5290 PROCEDIMIENTOS DE PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIAAUDITORIA

PLANEACIÓN:PLANEACIÓN:

(P15) Obtener información (P15) Obtener información general sobre el cáculo y general sobre el cáculo y

registro del UT:registro del UT:- MétodosMétodos

- RegistrosRegistros- FormatosFormatos

- Políticas y procedimientosPolíticas y procedimientos

BOLETÍN 5290 – ESTUDIO Y BOLETÍN 5290 – ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO INTERNO

(P16) En base al cuestionario de (P16) En base al cuestionario de control interno documentar el control interno documentar el

estudio y evaluación del CI estudio y evaluación del CI establecido, para determinar la establecido, para determinar la

naturaleza, alcance y naturaleza, alcance y oportunidad de los demás oportunidad de los demás

procedimientos de auditoria.procedimientos de auditoria.

(P17) Detalla ejemplos de pruebas (P17) Detalla ejemplos de pruebas de cumplimientode cumplimiento

BOLETÍN 5290 – REVISIÓN BOLETÍN 5290 – REVISIÓN ANALÍTICAANALÍTICA

(P18) Se utilizan en el procedimiento (P18) Se utilizan en el procedimiento de planeación.de planeación.

(P19) Técnicas y procedimientos de (P19) Técnicas y procedimientos de revisión analítica aplicables en revisión analítica aplicables en base al juicio profesional del base al juicio profesional del

auditor.auditor.a) Análisis de variaciones.a) Análisis de variaciones.

b) Cálculos globales de impuestos.b) Cálculos globales de impuestos.c) Determinación de la tasa efectiva.c) Determinación de la tasa efectiva.d) Análisis de variaciones de partidas d) Análisis de variaciones de partidas

de la conciliación contable / fiscal.de la conciliación contable / fiscal.

BOLETÍN 5290 – IMPUESTOS A BOLETÍN 5290 – IMPUESTOS A LA UTILIDAD DEL EJERCICIO LA UTILIDAD DEL EJERCICIO

CAUSADOCAUSADO

(P20) Obtener copia de la conciliación:(P20) Obtener copia de la conciliación:

a) Cotejar resultado contablea) Cotejar resultado contable

b) Verificar contra registros contables b) Verificar contra registros contables las partidas en conciliación.las partidas en conciliación.

c) Verificar que se incluyan el total de c) Verificar que se incluyan el total de erogaciones no deducibles.erogaciones no deducibles.

d) Revisar deducción costo de lo d) Revisar deducción costo de lo vendido cumpla con requisitos.vendido cumpla con requisitos.


CAUSADOCAUSADO

(P20) Obtener copia de la (P20) Obtener copia de la conciliación:conciliación:

e) En criterios contables y fiscales e) En criterios contables y fiscales distintos en la determinación del distintos en la determinación del

costo de ventas, verificar costo de ventas, verificar cálculos y se hayan presentado cálculos y se hayan presentado

correctamente en la conciliación.correctamente en la conciliación.

f) Verificar métodos valuación f) Verificar métodos valuación inventarios. inventarios.


CAUSADOCAUSADO

(P20) Obtener copia de la conciliación:(P20) Obtener copia de la conciliación:g) Verificar la correcta determinación de la g) Verificar la correcta determinación de la

ganancia o pérdida, de las operaciones ganancia o pérdida, de las operaciones siguientes:siguientes:

- Operaciones financieras derivadasOperaciones financieras derivadas- Ventas de terreno, títulos valor, etc.Ventas de terreno, títulos valor, etc.

- Venta de acciones.Venta de acciones.h) Obtener la conciliación contable fiscal, h) Obtener la conciliación contable fiscal,

del ejercicio anterior, para identificar si del ejercicio anterior, para identificar si existen partidas que afecten el existen partidas que afecten el

resultado fiscal del ejercicio sujeto a resultado fiscal del ejercicio sujeto a revisión.revisión.


CAUSADOCAUSADO

(P20) Obtener copia de la conciliación:(P20) Obtener copia de la conciliación:i)i) Verificar tratamiento fiscal correcto Verificar tratamiento fiscal correcto

a los asientos de auditoria.a los asientos de auditoria.j) Obtener papeles de trabajo de la j) Obtener papeles de trabajo de la

depreciación fiscal del ejercicio y depreciación fiscal del ejercicio y verificar de manera selectiva o con verificar de manera selectiva o con

la extensión que se considere la extensión que se considere necesarianecesaria

k) Verificar cálculo de la ganancia o k) Verificar cálculo de la ganancia o pérdida por inflación.pérdida por inflación.


CAUSADOCAUSADO


l) Verificar de manera selectiva l) Verificar de manera selectiva bajas de activos fijos.bajas de activos fijos.

m) Verificar monto y derecho a m) Verificar monto y derecho a amortizar las pérdidas amortizar las pérdidas

fiscales.fiscales.n) Verificar correcta aplicación n) Verificar correcta aplicación

de la tasa de impuesto. de la tasa de impuesto.


CAUSADOCAUSADO


o) Verificar los estímulos de o) Verificar los estímulos de carácter fiscal se encuentren carácter fiscal se encuentren

determinados conforme a determinados conforme a disposiciones fiscales.disposiciones fiscales.

p) Verificar valor fiscal de las p) Verificar valor fiscal de las cuentas de capital contable.cuentas de capital contable.


CAUSADOCAUSADO

(P21) Vigilar la correcta aplicación de (P21) Vigilar la correcta aplicación de las disposiciones fiscales.las disposiciones fiscales.

- Cuando se trate de partidas que - Cuando se trate de partidas que requieran aplicación de criterios requieran aplicación de criterios

en su tratamiento especial, en su tratamiento especial, opcional, documentar en papeles opcional, documentar en papeles de trabajo, las interpretaciones de trabajo, las interpretaciones

relativas de la administración y/o relativas de la administración y/o del auditor, que soporten el del auditor, que soporten el

criterio adoptado. criterio adoptado.


CAUSADOCAUSADO

(P22) Verificar que los IU resultantes, se (P22) Verificar que los IU resultantes, se hayan registrado en los resultados del hayan registrado en los resultados del

ejercicio.ejercicio.(P23) Vigilar que se cumpla con las normas (P23) Vigilar que se cumpla con las normas

de revelación establecidas en las NIF.de revelación establecidas en las NIF.(P24) Aplicar procedimientos que se (P24) Aplicar procedimientos que se

consideren adecuados en las consideren adecuados en las circunstancias, en la existencia de circunstancias, en la existencia de impuestos mínimos alternativos, impuestos mínimos alternativos,

sustitutos o complementarios, para sustitutos o complementarios, para obtener un nivel de confianza u que no obtener un nivel de confianza u que no

existan errores en cálculos y que se existan errores en cálculos y que se apegan razonablemente a las apegan razonablemente a las

disposiciones fiscales. disposiciones fiscales.

BOLETÍN 5290 – IMPUESTOS A BOLETÍN 5290 – IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOSLA UTILIDAD DIFERIDOS

(P25) Obtener el cálculo y (P25) Obtener el cálculo y papeles de trabajo de los IUD papeles de trabajo de los IUD

y aplicar:y aplicar:

a) Verificar se apliquen tasas de a) Verificar se apliquen tasas de impuesto vigentes y vigilar impuesto vigentes y vigilar que se revelen, los efectos que se revelen, los efectos de los cambios en tasas, de de los cambios en tasas, de conformidad con las NIF. conformidad con las NIF.


(P25) Obtener el cálculo y papeles (P25) Obtener el cálculo y papeles de trabajo de los IUD y aplicar:de trabajo de los IUD y aplicar:

b) Verificar cálculos del monto b) Verificar cálculos del monto registrado en el capital contable registrado en el capital contable

por concepto de IUD, como por concepto de IUD, como consecuencia de disposiciones consecuencia de disposiciones establecidas en las NIF, como: establecidas en las NIF, como:

instrumentos financieros, efectos instrumentos financieros, efectos por conversión, etcétera.por conversión, etcétera.



c) Conexión contra los registros c) Conexión contra los registros contables de los saldos contables de los saldos

importantes incluidos en el importantes incluidos en el cálculo (p.e. estimaciones de cálculo (p.e. estimaciones de cuentas de activo, anticipos cuentas de activo, anticipos

recibidos y otorgados, recibidos y otorgados, provisiones de pasivo, etcétera).provisiones de pasivo, etcétera).


(P25) Obtener el cálculo y papeles de (P25) Obtener el cálculo y papeles de trabajo de los IUD y aplicar:trabajo de los IUD y aplicar:

d) Verificar los papeles de trabajo que d) Verificar los papeles de trabajo que soportan los valores fiscales de los soportan los valores fiscales de los

activos y pasivos:activos y pasivos:i.i. Cifras bases coincidan con registros Cifras bases coincidan con registros

contables y/o declaraciones.contables y/o declaraciones.ii.ii. En indexaciones se hayan determinado En indexaciones se hayan determinado

correctamente.correctamente.iii.iii. Cálculos correctos.Cálculos correctos.

iv.iv. Los totales coincidan con el cálculo de Los totales coincidan con el cálculo de IUD.IUD.



e) Ejemplo de cálculos sujetos a e) Ejemplo de cálculos sujetos a verificar: verificar:

- Valor fiscal de Los activos, fijos, - Valor fiscal de Los activos, fijos, gastos diferidos, pagos gastos diferidos, pagos

anticipados, anticipos de anticipados, anticipos de clientes, pérdidas fiscales, clientes, pérdidas fiscales,

etcétera.etcétera.


(P25) Obtener el cálculo y papeles de (P25) Obtener el cálculo y papeles de trabajo de los IUD y aplicar:trabajo de los IUD y aplicar:

f) Analizar conciliación contable y fiscal, f) Analizar conciliación contable y fiscal, para detectar partidas por las que para detectar partidas por las que

debiera registrar los IUD.debiera registrar los IUD.g) Revisión de Balanza y/o auxiliares en g) Revisión de Balanza y/o auxiliares en

búsqueda de partidas por las que búsqueda de partidas por las que debiera registrar los IUD.debiera registrar los IUD.

h) Verificación del registro contable de los h) Verificación del registro contable de los movimientos resultantes y saldos movimientos resultantes y saldos finales a registrarse por IUD en finales a registrarse por IUD en

balance general y estado de balance general y estado de resultados.resultados.


(P25) Obtener el cálculo y papeles de trabajo de los IUD y (P25) Obtener el cálculo y papeles de trabajo de los IUD y aplicar:aplicar:

i)i) En el caso de reservas de valuación de los IUD de activo, En el caso de reservas de valuación de los IUD de activo, revisar documentación que soporte el monto registrado:revisar documentación que soporte el monto registrado:

1.1. Cálculos que sirvieron de base (proyecciones y/o Cálculos que sirvieron de base (proyecciones y/o pronósticos)pronósticos)

2.2. Importes soportados con tendencias históricas de la Importes soportados con tendencias históricas de la empresa.empresa.

3.3. Razonabilidad de las bases utilizadas.Razonabilidad de las bases utilizadas.4.4. Los supuestos utilizados estén acordes con hechos que se Los supuestos utilizados estén acordes con hechos que se

estiman con certeza razonable.estiman con certeza razonable.5.5. Operaciones aritméticas.Operaciones aritméticas.

6.6. Elección de opciones fiscales disponibles.Elección de opciones fiscales disponibles.7.7. Determinación del monto que se estima no recuperable y Determinación del monto que se estima no recuperable y

su conexión con registros contables por la reserva de su conexión con registros contables por la reserva de valuación creada.valuación creada.

8.8. Conservar evidencia en papeles de trabajo del auditor. Conservar evidencia en papeles de trabajo del auditor.

BOLETÍN 5290 – OTROS BOLETÍN 5290 – OTROS PROCEDIMIENTOS DE PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN GENERALAPLICACIÓN GENERAL

(P26) Documentar en papeles (P26) Documentar en papeles de trabajo la revisión de trabajo la revisión

efectuada a las partidas que efectuada a las partidas que componen la conciliación componen la conciliación entre la tasa efectiva y la entre la tasa efectiva y la legal de los impuestos a la legal de los impuestos a la

utilidad.utilidad.


(P27) En los casos de impuestos (P27) En los casos de impuestos mínimos alternativos o similares, mínimos alternativos o similares,

por los que las disposiciones por los que las disposiciones fiscales permitan su aplicación fiscales permitan su aplicación

contra los impuestos a la contra los impuestos a la utilidad, deberán sujetarse:utilidad, deberán sujetarse:

- Pruebas de realización que Pruebas de realización que requieren las NIF:requieren las NIF:

- Verificar que las reservas de Verificar que las reservas de valuación, se registren conforme valuación, se registren conforme

a las NIF. a las NIF.


(P28) En el caso de existir impuestos (P28) En el caso de existir impuestos mínimos alternativos que cobren mínimos alternativos que cobren

las entidades federativas, analizar las entidades federativas, analizar si conforme a las disposiciones si conforme a las disposiciones fiscales, los importes pagados fiscales, los importes pagados podrán ser aplicados contra los podrán ser aplicados contra los

impuestos a la utilidad federales, impuestos a la utilidad federales, asegurándose que dichos importes asegurándose que dichos importes se hayan incluido en el cálculo de se hayan incluido en el cálculo de

los IUD. los IUD.

BOLETÍN 5290 – BOLETÍN 5290 – DECLARACIONES DE LA DECLARACIONES DE LA

ADMINISTRACIÓNADMINISTRACIÓN

(P29) Obtener dentro de la (P29) Obtener dentro de la carta de declaraciones de la carta de declaraciones de la

administración (Boletín administración (Boletín 3080) la confirmación del 3080) la confirmación del

método y políticas método y políticas adoptadas por la empresa adoptadas por la empresa

para el registro de los para el registro de los impuestos a la utilidad.impuestos a la utilidad.

BOLETÍN 5290 – VIGENCIABOLETÍN 5290 – VIGENCIA

(P30) La vigencia de las (P30) La vigencia de las disposiciones contenidas en disposiciones contenidas en este boletín se inicia a partir este boletín se inicia a partir de su fecha de publicación. de su fecha de publicación.

(12 noviembre del 2007)(12 noviembre del 2007)

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE SALTILLO, A.C.

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