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COLEGIO DE GRADUADOS EN CIENCIAS ECONOMICAS DE TUCUMAN NOVEDADES FISCALES FEBRERO 2015 PROCEDIMIENTO FISCAL DECRETO (Poder Ejecutivo) 2529/2014 - BO: 23/12/2014 PROCEDIMIENTO FISCAL. BLANQUEO DE MONEDA EXTRANJERA. PRÓRROGA AL 31/3/2015 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Se prorroga el blanqueo de moneda extranjera hasta el 31/3/2015. Recordamos que el mismo comprende la exteriorización voluntaria de moneda extranjera en el país y en el exterior, y que los importes exteriorizados en pesos quedan eximidos de los impuestos nacionales que se omitió declarar oportunamente y no se encuentran sujetos a ningún impuesto especial creado con motivo del presente blanqueo. RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3713 - BO: 22/01/2015 PROCEDIMIENTO FISCAL. CLAVE FISCAL. SE REEMPLAZA EL PROCEDIMIENTO PARA SU OBTENCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Se reemplaza el procedimiento de obtención de la clave fiscal a partir del 23/1/2015. Entre las principales modificaciones destacamos que se realizan adecuaciones respecto de la solicitud de la clave fiscal del cónyuge supérstite o de los presuntos herederos legítimos de la persona fallecida como así también en relación a los requisitos respecto de la documentación a presentar por las personas físicas que actúen como representantes legales de personas jurídicas cuando su designación en el cargo deba inscribirse en el Registro Público de Comercio. Objetivo: . realizar adecuaciones al trámite para la obtención de la “Clave Fiscal” del cónyuge supérstite o de los presuntos herederos legítimos de la persona fallecida, a efectos de cumplir con las obligaciones fiscales pendientes del causante —aun cuando no continúen con la actividad desarrollada por éste— hasta tanto se produzca la apertura del juicio sucesorio. . prever determinados requisitos respecto de la documentación a presentar por las personas físicas que actúen como representantes legales de personas jurídicas, cuando su designación en el cargo deba inscribirse en el Registro Público de Comercio. 1 CRA ADRIANA OSORES DE RECALDE CR. GERMAN ENRIQUE ROMANO

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NOVEDADES FISCALES FEBRERO 2015

PROCEDIMIENTO FISCAL

• DECRETO (Poder Ejecutivo) 2529/2014 - BO: 23/12/2014

• PROCEDIMIENTO FISCAL. BLANQUEO DE MONEDA EXTRANJERA. PRÓRROGA AL 31/3/2015

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Se prorroga el blanqueo de moneda extranjera hasta el 31/3/2015.

Recordamos que el mismo comprende la exteriorización voluntaria de moneda extranjera en el país y en el exterior, y que los importes exteriorizados en pesos quedan eximidos de los impuestos nacionales que se omitió declarar oportunamente y no se encuentran sujetos a ningún impuesto especial creado con motivo del presente blanqueo.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3713 - BO: 22/01/2015

• PROCEDIMIENTO FISCAL. CLAVE FISCAL. SE REEMPLAZA EL PROCEDIMIENTO PARA SU OBTENCIÓN

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Se reemplaza el procedimiento de obtención de la clave fiscal a partir del 23/1/2015.

Entre las principales modificaciones destacamos que se realizan adecuaciones respecto de la solicitud de la clave fiscal del cónyuge supérstite o de los presuntos herederos legítimos de la persona fallecida como así también en relación a los requisitos respecto de la documentación a presentar por las personas físicas que actúen como representantes legales de personas jurídicas cuando su designación en el cargo deba inscribirse en el Registro Público de Comercio.

Objetivo: . realizar adecuaciones al trámite para la obtención de la “Clave Fiscal” del cónyuge supérstite o de los presuntos herederos legítimos de la persona fallecida, a efectos de cumplir con las obligaciones fiscales pendientes del causante —aun cuando no continúen con la actividad desarrollada por éste— hasta tanto se produzca la apertura del juicio sucesorio. . prever determinados requisitos respecto de la documentación a presentar por las personas físicas que actúen como representantes legales de personas jurídicas, cuando su designación en el cargo deba inscribirse en el Registro Público de Comercio.

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Consecuencia: proceder a su sustitución de la RG 2239, sus modificatorias y complementarias, a efectos de reunir en un solo cuerpo normativo los actos dispositivos relacionados con la materia. SE RESUELVE: TÍTULO I - CLAVE FISCAL — Establécese el procedimiento de registración, autenticación y autorización de usuarios denominado “Clave Fiscal”, a los fines de habilitar a las personas físicas a utilizar y/o interactuar, en nombre propio y/o en representación de terceros, a través del sitio “web” de este Organismo, con aquellos servicios informáticos a que se refiere la presente. — Las personas jurídicas —excepto las de carácter público y las entidades dependientes de las matrices indicadas en los párrafos cuarto y quinto, respectivamente, de este artículo—, para utilizar y/o interactuar con los servicios informáticos habilitados, deberán hacerlo mediante la “Clave Fiscal” de su representante legal, quien quedará habilitado para ello a partir de la presentación de la documentación que acredite tal carácter. Cuando la representación legal sea plural, se deberá designar a uno de los representantes legales para que utilice y/o interactúe con los servicios habilitados. A tales fines se presentará una nota en los términos de la Resolución General Nº 1.128, conforme al modelo contenido en el Anexo I. Lo dispuesto en los párrafos precedentes resulta de aplicación a las sociedades de hecho, asociaciones o entidades de cualquier tipo. Las personas fisicas que de acuerdo con el Artículo 35 del Código Civil, ejerzan la representación legal o estatutaria de las personas jurídicas de carácter público indicadas en el Artículo 33 del citado código, asumirán la función de Administrador de Relaciones. Similar tratamiento de delegación deberán observar las entidades matrices - Niveles de seguridad: La combinación de procedimientos de registración y autenticación determinará los diferentes niveles de seguridad detallados en el Anexo II. - Nómina de servicios: La nómina de los servicios informáticos se encuentra publicada en el sitio “web” de esta Administración Federal. La misma contiene el detalle de los niveles de - Uso y resguardo de la “Clave Fiscal”

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La utilización de la “Clave Fiscal”, su resguardo y protección, son de exclusiva autoría y responsabilidad del usuario. La operación del sistema y la información transmitida como asimismo toda consecuencia jurídica o fiscal que de ella se derive, se atribuirán, de pleno derecho, a la persona física o jurídica en cuyo nombre y representación actúe el usuario, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a este último por aplicación de las normas vigentes. - Obtención de la “Clave Fiscal”: Para obtener la “Clave Fiscal” deberán observarse los procedimientos detallados en el Anexo III. TÍTULO II - ADMINISTRADOR DE RELACIONES Apruébase la herramienta informática denominada “Administrador de Relaciones”, que posibilita autorizar a terceros a utilizar y/o interactuar con los servicios informáticos aludidos en el Artículo 4°, o realizar determinados actos o gestiones. El mencionado servicio y el respectivo manual del usuario se encuentran disponibles en el sitio “web” institucional. - Glosario Art. 8° — A los fines de este título y de la utilización de dicha herramienta, se entenderá por: a) Administrador de Relaciones: la persona física que, con su “Clave Fiscal”, realiza las acciones que se detallan en el artículo siguiente:

1. Para sí misma, o

2. como representante legal de una persona jurídica, en nombre y por cuenta de ésta. b) Subadministrador de Relaciones: la persona física que el Administrador de Relaciones designe para ejercer las facultades propias de su condición, sea para que lo sustituya o para que actúe en forma simultánea e indistinta con él. c) Usuario interno: la persona física dependiente del contribuyente o usuario aduanero, designada por el Administrador de Relaciones o el Subadministrador de Relaciones, para utilizar y/o interactuar con los servicios informáticos a que se refiere el Artículo 4° o para realizar determinados actos o gestiones.

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d) Usuario Externo: la persona física —no dependiente del contribuyente o usuario aduanero— designada por el Administrador de Relaciones o el Subadministrador de Relaciones, para utilizar y/o interactuar con tales servicios informáticos o para realizar determinados actos o gestiones. En caso que el Usuario Externo actúe en nombre de una persona jurídica, la utilización y/o interacción con los sistemas de este Organismo deberá ser efectuada con la “Clave Fiscal” de la/s persona/s física/s que designe el Administrador de Relaciones de aquélla. e) Usuario Especial Restringido: la persona física designada para interactuar con determinados servicios informáticos que esta Administración Federal disponga, a efectos de cumplir con sus obligaciones y/o ejercer determinados derechos, en carácter de:

1. Representante de una sucesión indivisa (cónyuge supérstite, presuntos herederos legítimos de la persona fallecida o los representantes legales de éstos, albaceas o legatarios), al solo efecto de cumplir con las obligaciones fiscales pendientes del causante —aun cuando no continúen con la actividad desarrollada por éste—, hasta tanto se produzca la apertura del juicio sucesorio y la designación del administrador judicial, de corresponder.

2. Beneficiario de prestaciones previsionales, autorizado por la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSeS), en caso de fallecimiento.

3. Representante legal de una persona jurídica cuya inscripción haya sido cancelada por esta Administración Federal, al solo efecto de cumplir con sus obligaciones fiscales pendientes.

4. Persona física cuya inscripción haya sido cancelada por esta Administración Federal, al solo efecto de cumplir con sus obligaciones fiscales pendientes.

El Usuario Especial Restringido podrá interactuar con los servicios sólo en nombre propio y/o en representación de terceros en los casos previstos precedentemente, no pudiendo delegar servicios a un tercero. Los servicios aduaneros no estarán disponibles para el Usuario Especial Restringido. f) Administrador de Relaciones Apoderado: la persona física que con su “Clave Fiscal” realiza las acciones detalladas en el Artículo 9°, como apoderado y en nombre de una:

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1. Persona física que por motivos de discapacidad permanente o de una incapacidad física temporal, se encuentre imposibilitada de concurrir a una dependencia de esta Administración Federal, a fin de tramitar su “Clave Fiscal”.

2. Persona física residente en el exterior, imposibilitada de concurrir a una dependencia de este Organismo, a fin de tramitar su “Clave Fiscal”.

3. Persona jurídica cuyo representante legal se encuentre imposibilitado de actuar como Administrador de Relaciones, por alguna de las causales indicadas en los puntos 1., 2. ó 5. de este inciso.

4. Persona de existencia visible con incapacidad absoluta en los términos del Artículo 54 y de un menor adulto con la capacidad otorgada por el Artículo 55, conforme a las normas de representación establecidas por el Artículo 57, todos ellos del Código Civil.

5. Persona privada de la libertad.

6. Persona física en estado de quiebra, representada por el síndico.

- Administrador de Relaciones — El Administrador de Relaciones, además de la utilización de los servicios informáticos en nombre propio, podrá efectuar —a través de la herramienta informática “Administrador de Relaciones”— las siguientes transacciones: a) Designar uno o más Subadministradores de Relaciones para que lo sustituyan o para que actúen en forma simultánea e indistinta con él. b) Designar usuarios —internos o externos— para que —en su nombre o en nombre de la persona jurídica cuya representación legal ejerce— utilicen y/o interactúen con aquellos servicios informáticos de esta Administración Federal que específicamente les hayan sido autorizados. c) Efectuar la identificación de servidores que darán el servicio “web” para uno o más servicios. d) Otorgar poderes —generales o especiales— o autorizaciones para efectuar determinados actos o gestiones. e) Revocar las designaciones, poderes y/o autorizaciones a que se refieren los incisos anteriores.

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f) Realizar consultas sobre las transacciones realizadas según lo previsto en los incisos precedentes. A los fines indicados en los incisos a) al d) el sistema emitirá el formulario Nº 3283/E y para las revocaciones a que se refiere el inciso e), el formulario Nº 3283/R. En el caso del fallecimiento del Administrador de Relaciones de personas físicas, las designaciones, poderes y/o autorizaciones que hubiera efectuado el causante para que terceros actúen en su nombre, caducarán automáticamente. - Cancelación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) Cuando se trate de la cancelación de la C.U.I.T. de una persona jurídica dispuesta por esta Administración Federal, se procederá a dejar sin efecto el nombramiento del Administrador de Relaciones como tal y las designaciones, poderes y/o autorizaciones que hubiera realizado el Administrador de Relaciones/Administrador de Relaciones Apoderado para que terceros actúen en su nombre, así como la adhesión a los servicios para interactuar por cuenta propia en representación de la persona jurídica, caducarán automáticamente. En el caso de la cancelación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de una persona física dispuesta por esta Administración Federal, se bloqueará el acceso con “Clave Fiscal” y se cancelarán las designaciones, poderes y/o autorizaciones que se hubiera efectuado para que terceros actúen en su nombre, así como la adhesión a los servicios para interactuar por cuenta propia caducarán automáticamente. - Cese del Administrador de Relaciones. Administrador de Relaciones Apoderado de personas físicas y jurídicas El cese del mandato de la persona física que actúa como Administrador de Relaciones/Administrador de Relaciones Apoderado de una persona jurídica, implicará la baja automática de los servicios habilitados para actuar en nombre de la persona jurídica, pero no de las designaciones, poderes y/o autorizaciones que hubiera, ni de las subdelegaciones dispuestas en el Artículo 14. El Administrador de Relaciones/Administrador de Relaciones Apoderado que lo sustituya puede hacer uso, en su caso, de la facultad de revocación prevista en el inciso e) del Artículo 9°. El cese del mandato quedará registrado:

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a) Cuando el representado tramite su propia “Clave Fiscal” y se convierta en Administrador de Relaciones, revocando de este modo al Administrador de Relaciones Apoderado. b) Con la designación de un nuevo Administrador de Relaciones Apoderado. c) Con la revocación de la designación otorgada (sin que exista aún nuevo nombramiento). El cese del poder otorgado al Administrador de Relaciones Apoderado se producirá en oportunidad de la designación de un nuevo Administrador de Relaciones Apoderado o cuando cesen las causales que motivaron la designación del Administrador de Relaciones Apoderado y el representado tramite su propia “Clave Fiscal” y se convierta en Administrador de Relaciones, revocando al Administrador de Relaciones Apoderado anterior o cuando se revoque la designación otorgada. - Subdelegación- art 14 Las personas designadas de acuerdo con lo previsto en los incisos a), b) y d) del Artículo 9° podrán, a su vez, designar a uno o varios de sus dependientes para que utilicen o interactúen con aquellos servicios informáticos o realicen los actos o gestiones que específicamente les hayan sido autorizados, siempre que los servicios informáticos, actos o gestiones admitan dicha subdelegación. En la nómina de los servicios informáticos a que se refiere el Artículo 4° se indicará cuáles permiten tales delegaciones. En el supuesto que se produzca la revocación de las designaciones de usuarios externos, las subdelegaciones efectuadas por estos últimos en virtud de lo previsto en el artículo anterior, caducarán automáticamente. - Aceptación- art 16 El Subadministrador de Relaciones y los usuarios designados deberán aceptar su designación mediante el servicio “Aceptación de Designación”. Para utilizar el mencionado servicio, los usuarios deberán poseer “Clave Fiscal” con Nivel de Seguridad 3 o superior. - Fallecimiento de una persona física Cuando se produzca el fallecimiento de personas físicas se procederá a bloquear el acceso a la “Clave Fiscal”. Ante tal situación el cónyuge supérstite o derechohabiente que autorice la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSeS) como beneficiario de las prestaciones previsionales, podrá acceder al “SICAM - Sistema de Información para Contribuyentes

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Autónomos y Monotributistas” y a aquellos servicios que resulten necesarios a los efectos de tramitar las prestaciones previsionales, en nombre del titular e interactuar con dicho servicio, cumpliendo las pautas que se indican a continuación:

a) Obtener la “Clave Fiscal” con Nivel de Seguridad 3 y solicitar ante una dependencia de este Organismo, mediante la presentación de una nota en los términos de la Resolución General Nº 1.128, la designación como Usuario Especial Restringido, de acuerdo con lo previsto en el Artículo 8° inciso e) de la presente.

b) Acceder —una vez obtenida la “Clave Fiscal” y la mencionada designación— desde el sitio “web” de este Organismo ,al sistema “Administrador de Relaciones” y aceptar la designación (relación identificada en la dependencia), para luego interactuar con el servicio “SICAM - Sistema de Información para Contribuyentes Autónomos y Monotributistas”.

En las sucesiones indivisas, hasta tanto se produzca la apertura del juicio sucesorio y la designación del administrador judicial —en caso de corresponder—, el cónyuge supérstite, presuntos herederos legítimos de la persona fallecida o los representantes legales de éstos, albaceas o legatarios, podrán acceder e interactuar con los servicios que esta Administración Federal disponga, observando el procedimiento que se indica a continuación:

1. Obtener la “Clave Fiscal” con Nivel de Seguridad 3 y solicitar ante una dependencia de este Organismo mediante la presentación de una nota la designación como Usuario Especial Restringido.

2. Acceder —una vez obtenida la “Clave Fiscal” y la mencionada designación— desde el sitio “web” institucional, al sistema “Administrador de Relaciones” y aceptar la designación (relación identificada en la dependencia), para luego interactuar con los servicios autorizados.

Art. 19. — Adicionalmente se deberá presentar copia de la constancia emitida por la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSeS) que lo reconozca como beneficiario autorizado. TÍTULO III USO DEL DISPOSITIVO “HARDWARE” - “TOKEN” Art. 20. — Establécese el uso del dispositivo “hardware” - “token” para los agentes de transporte aduanero y sus apoderados.

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Dicho dispositivo deberá ser empleado para acceder y utilizar los servicios informáticos de este Organismo que requieran “Clave Fiscal” con Nivel de Seguridad 4. Art. 21. — A los fines de solicitar la entrega del dispositivo “hardware” - “token”, se deberá observar el procedimiento que se detalla en el Anexo IV. Art. 22. — El dispositivo “hardware” - “token” será entregado en comodato en los términos del Artículo 2255 y siguientes del Código Civil. Art. 23. — Facúltase a las Subdirecciones Generales de Recaudación y de Sistemas y Telecomunicaciones para: a) Elaborar, dictar y actualizar el manual de uso de los dispositivos “hardware” - “token”. b) Desarrollar las instrucciones inherentes a la temática prevista en este título, así como las de carácter operativo que permitan la implementación del dispositivo y sus respectivas publicaciones en el sitio “web” de este Organismo. Para la solicitud de reposición o baja del dispositivo “hardware” - “token”, se deberán considerar los procedimientos que se consignan en el Anexo V. La reposición del dispositivo anteriormente entregado estará sujeta al pago de su valor, excepto cuando se traten de las situaciones previstas en los Artículos 2269 y 2270 del Código Civil. TÍTULO IV - DISPOSICIONES GENERALES Aquellas personas físicas que posean registrados los datos biométricos y con posterioridad soliciten ante cualquier dependencia la modificación de alguno de ellos o el blanqueo de la “Clave Fiscal”, deberán actualizar además, la restante información no modificada (fotografía y/o firma y/o huella dactilar y/o documento de identidad y/o “Clave Fiscal”) y ratificar nuevamente los datos biométricos. En el supuesto que al momento de solicitar la “Clave Fiscal” o proceder al “Blanqueo de la Contraseña” se exterioricen datos identificatorios y/o domicilios distintos a los registrados ante este Organismo, los contribuyentes y responsables deberán modificarlos observando las disposiciones de la Resolución General Nº 10, sus modificatorias y complementarias. Con relación a la responsabilidad a que se refiere el Artículo 5° de la presente, cabe distinguir entre:

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a) La responsabilidad del usuario de una “Clave Fiscal”, quien es el único responsable en lo atinente a su utilización, resguardo y protección, y b) la responsabilidad que corresponde al contribuyente en cuyo nombre y representación se actúa y alcanza a la operación del sistema propiamente dicha, a la información transmitida y a toda consecuencia jurídica o fiscal que de ella se derive. La delegación efectuada utilizando el sistema “Administrador de Relaciones” conforme a lo previsto en el Título II de esta resolución general, no limita ni excluye en forma alguna la responsabilidad que le cabe al contribuyente, según lo indicado en el párrafo anterior. Art. 29. — A los efectos de la interpretación y aplicación de la presente deberá considerarse, asimismo, la utilización de una guía temática, contenida en el Anexo VI. Art. 30. — Apruébanse los Anexos I al VI que forman parte de la presente. VIGENCIA: partir del primer día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, es decir a partir del 22-01-15. Sin perjuicio de lo expuesto y de acuerdo con lo previsto en el último párrafo del Artículo 16, los usuarios que al momento de la entrada en vigencia de la presente posean “Clave Fiscal” con Nivel de Seguridad 2 o inferior, a efectos de poder continuar utilizando el servicio “Aceptación de Designación” deberán tramitar el Nivel de Seguridad 3 o superior, dentro del plazo de CIENTO OCHENTA (180) días corridos contados a partir de su publicación oficial. — Deróganse las Resoluciones Generales Nº 2.239, Nº 2.288, Nº 2.571, Nº 2.943, Nº 3.114, el Artículo 1° de la Resolución General Nº 2.617 y la Nota Externa Nº 7/2007. No obstante, mantienen su vigencia los formularios Nº 3283/E, Nº 3283/R, Nº 3283/F y Nº 3283/J.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3726 - BO: 26/01/2015

• PROCEDIMIENTO FISCAL. DETERMINACIÓN E INGRESO DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES. SISTEMA INTEGRAL DE RETENCIONES ELECTRÓNICAS (SIRE). SU IMPLEMENTACIÓN

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Se habilita el Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE), que reemplazará al programa aplicativo denominado “SIJP - Retenciones y Percepciones”, y sustituirá de manera progresiva

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al programa aplicativo denominado “SICORE - Sistema de Control de Retenciones”, previéndose en una primera etapa su utilización para los regímenes de retención correspondientes al impuesto a las ganancias por rentas a beneficiarios del exterior y determinadas contribuciones de la seguridad social.

DETERMINACIÓN E INGRESO DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES Los agentes de retención y/o percepción de los regímenes de la seguridad social y del “Impuesto a las Ganancias - Beneficiarios del Exterior”, informarán nominativamente el detalle de las operaciones utilizando el (SIRE). Quedan comprendidas dentro de las obligaciones de utilizar el (SIRE) las autoretenciones realizadas de los regímenes antes citados. CERTIFICADOS DE RETENCIÓN/PERCEPCIÓN La generación de los certificados de retención y/o percepción se efectuará a través del sitio “web” institucional, ingresando al servicio “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas” (SIRE) mediante “Clave Fiscal”, con Nivel de Seguridad 2. Los certificados de retención o percepción que se generarán son el F.2003 (Certificado de Retención para sujetos domiciliados en el Exterior - Impuesto a las Ganancias) y F.2004 (Certificado de Retención/Percepción de la Seguridad Social). Dicho certificados serán los únicos comprobantes válidos que acrediten la retención y/o percepción efectuada Distintos tipos de certificados: 1) Certificado de Retención/Percepción: Es el certificado que emite el sistema cuando se ingresa el detalle de la retención/percepción correspondiente a una operación generada con un comprobante factura, recibo, nota de débito o documento equivalente. 2) Certificado de Retención/Percepción generado por una Nota de Crédito: Es el certificado que emite el sistema al ingresar como comprobante de la operación una nota de crédito. El mismo tendrá un monto negativo que complementará al certificado emitido originariamente. El sistema solicitará como referencia el número de certificado original. 3) Certificado de Anulación: Es el certificado que emite el sistema cuando se anula un registro por haber ingresado erróneamente datos que no son factibles de ser modificados. Tanto la ANULACIÓN como la MODIFICACIÓN podrán efectuarse antes o después de la presentación de la declaración jurada. Una vez presentada la declaración jurada, toda

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modificación de algún registro ya informado, o la incorporación de nuevos registros de períodos ya presentados, se incluirán en una rectificativa con el correspondiente reemplazo del certificado modificado. Una vez realizada dicha modificación, el contribuyente presentará nuevamente la declaración jurada del período, generando así una nueva secuencia. “MIS APLICACIONES WEB” 1. GENERACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA La determinación de la obligación tributaria y el envío de la declaración jurada F. 996 (Seguridad Social) y F. 997 (Impositiva) —según corresponda— deberá generarse ingresando al servicio “Mis Aplicaciones WEB”. La obligación de presentar la información a través del sitio “web” institucional deberá cumplirse aun cuando no se hubieran efectuado operaciones de los regímenes detallados. PRESENTACIÓN DDJJ E INGRESO DE LAS RETENCIONES. El ingreso de las retenciones se realizará: a) Primera quincena hasta el día del mismo mes que, de acuerdo con la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), fije el cronograma de vencimientos para el SICORE. c) Presentación de la DDJJ e ingreso del saldo resultante de la misma: 1. De tratarse de retenciones impositivas (Formulario de declaración jurada F. 997): hasta el día del mes inmediato siguiente que fije el cronograma a que se refiere el inciso anterior. 2. De tratarse de retenciones de Seguridad Social (Formulario de declaración jurada F. 996: hasta el día del mes inmediato siguiente que se fija a continuación: TERMINACIÓN C.U.I.T. DÍA

0, 1, 2 y 3 4 4, 5 y 6 5 7, 8 y 9 6

CÓDIGOS PARA EL INGRESO DE LAS RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES El ingreso del pago a cuenta y del saldo resultante de la declaración jurada, así como de los intereses y multas, deberá realizarse consignando los sigtes : SEGURIDAD SOCIAL IMPUESTO CONCEPTO SUB CONCEPTO Saldo de declaración jurada 353 736 736 Pago a cuenta 353 27 27 BENEF. DEL EXT. IMPUESTO CONCEPTO SUB CONCEPTO Saldo de declaración jurada 218 19 19

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Pago a cuenta 218 27 27 VIGENCIA Aplicación respecto de las retenciones o percepciones de los regímenes de la seguridad social y del “Impuesto a las Ganancias - Beneficiarios del Exterior” que se efectúen a partir del primer día del segundo mes posterior al de su publicación en el Boletín Oficial. En caso de tener que presentar originales y/o rectificativas de declaraciones juradas de períodos anteriores a la vigencia de la RG 3726 se deberá utilizarse el aplicativo denominado “SICORE - SISTEMA DE CONTROL DE RETENCIONES”. Igual para la presentación de las declaraciones juradas de la seguridad social —originarias o rectificativas—, de períodos previos a la entrada en vigencia de esta resolución general, en donde deberá utilizarse el aplicativo denominado “SIJP Retenciones y Percepciones” que genera el formulario F. 910, disponible en el referido sitio “web”.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3724 - BO: 26/01/2015

• PROCEDIMIENTO FISCAL. REMATES Y SUBASTAS. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN. REQUISITOS, PLAZOS, SUJETOS OBLIGADOS Y DEMÁS CONDICIONES

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Se establece un régimen de información respecto de los remates o subastas de los siguientes bienes:

a) Inmuebles,

b) Automotores,

c) Embarcaciones,

d) Aeronaves,

e) Obras de Arte,

f) Suntuarios

El presente régimen comprende a aquellos remates o subastas de bienes, cualquiera sea la forma o modalidad en que se instrumenten, ordenados o dispuestos por:

a) Los jueces o tribunales de cualquier jurisdicción.

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b) Los Estados Nacional, Provinciales, Municipales, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o los entes autárquicos o descentralizados dependientes de ellos.

c) Las demás personas físicas o jurídicas de derecho público o privado.

Se encuentran obligados a cumplir con el presente régimen los martilleros públicos intervinientes en cada remate o subasta, los cuales deberán informar, con carácter previo a la realización del remate o subasta, los datos relativos a los bienes señalados.

La información deberá ser suministrada mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio “web” de este Organismo, ingresando al servicio “REGÍMENES DE INFORMACIÓN”, opción “REMATES Y SUBASTAS”, menú “INFORMACIÓN ANTICIPADA DE REMATES Y SUBASTAS”.

Los martilleros públicos intervinientes en cada remate o subasta deberán informar los datos relativos a los bienes o lote de bienes rematados o subastados que se señalan a continuación:

a) Los datos relativos a los bienes señalados al comienzo, y

b) aquellos cuyo precio de realización resulte igual o superior a DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-), independientemente del tipo de bien de que se trate. En estos casos, se deberán informar los datos del dueño o titular del bien al momento del remate o subasta. En el supuesto de subastas ordenadas judicialmente deberán informarse los datos de tales sujetos, de contarse con dicha información. Quedan excluidos los remates o subastas de hacienda bovina, ovina, porcina o de cualquier otro bien semoviente, con independencia del valor base o de realización.

Asimismo, en los supuestos contemplados en los incisos precedentes, deberán informarse los datos del adquirente. Cuando participe un intermediario o mandatario, deberán suministrarse también los datos de estos últimos.

La información relativa a los bienes o lote de bienes rematados o subastados se suministrará dentro de los QUINCE (15) días corridos posteriores al remate o subasta, mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio “web” de este Organismo, ingresando al servicio “REGÍMENES DE INFORMACIÓN”, opción “REMATES Y SUBASTAS”, menú “INFORMACIÓN POSTERIOR DE REMATES Y SUBASTAS”.

La inobservancia de las obligaciones dispuestas por esta resolución general dará lugar -en forma conjunta o separada- a una o más de las siguientes acciones:

a) Encuadramiento del responsable en una categoría creciente de riesgo a efectos de ser fiscalizado, según lo previsto en la Resolución General Nº 1.974 y su modificación - Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER).

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b) Suspensión o exclusión, según corresponda, de los Registros Especiales Tributarios de este Organismo.

c) Suspensión de la tramitación de certificados de exclusión o de no retención interpuestos por el responsable conforme a las disposiciones vigentes.

El presente régimen de información resultará de aplicación respecto de los remates o subastas que se realicen a partir del día 1 de febrero de 2015.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3729 - BO: 26/01/2015

• PROCEDIMIENTO FISCAL. PUBLICIDAD EN LA VÍA PÚBLICA. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN E IDENTIFICACIÓN FISCAL DE ESPACIOS DE PUBLICIDAD. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE CONTRATOS DE PUBLICIDAD. SU IMPLEMENTACIÓN

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La RG (AFIP) N° 3729 establece:

. Un Régimen de Información e identificación fiscal de espacios de publicidad, y

. Un Régimen de registración de contratos involucrados

Régimen de Información e identificación fiscal de espacios de publicidad

Se establece un régimen de información e identificación de espacios físicos afectados a fines publicitarios de tipo estático en la vía pública, de cualquier naturaleza (estructuras, medianeras, pantallas, carteles publicitarios, etc.), cuya superficie de exhibición resulte igual o superior a 30 m2.

EXCEPCIONES

a) Los espacios físicos afectados a la publicidad desarrollada en el interior o exterior de locales habilitados como establecimientos comerciales, industriales y/o de prestación de servicios cuando los avisos o anuncios publicitarios se refieran exclusivamente a su propia marca comercial.

b) Los espacios afectados a fines publicitarios de tipo móvil

Sujetos y obligación de Informar:

1) . las personas físicas, sucesiones indivisas, sociedades, empresas, fideicomisos, condominios o entidades de cualquier clase constituidos en el país y establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a personas de existencia

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física o ideal del exterior, que dispongan de soportes publicitarios para publicidad en la vía pública.

. estarán obligados a :

identificarlos fiscalmente ante la AFIP y tramitar para cada uno de ellos el "Código de Identificación Fiscal de Soportes Publicitarios (CISOP)" dentro de los 10 días corridos desde su afectación.

A los efectos de obtener el citado Código, los sujetos referidos deberán suministrar los datos e información correspondientes a través de transferencia electrónica por medio del servicio "Régimen de información", régimen "Identificación fiscal de soportes publicitarios", en el sitio web de la AFIP mediante la utilización de la clave fiscal, nivel de seguridad 3, como mínimo.

RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE CONTRATOS DE PUBLICIDAD

A – CONTRATOS COMPRENDIDOS

. Los contratos y/o acuerdos de publicidad, cualquiera sea la denominación que se les otorgue y con prescindencia de la forma o modalidad de instrumentación, celebrados o no en el país, que comprendan total o parcialmente, en forma exclusiva o no, espacios afectados a fines publicitarios en la vía pública del país -estáticos o móviles-, en los cuales una de las partes asume el carácter de "anunciante, siempre que involucren:

- Publicidad estática que se desarrolle en espacios afectados a fines publicitarios en la vía pública del país cuya superficie de exhibición resulte igual o superior a 30 m2, y/o

- publicidad móvil que se desarrolle en vehículos automotores, motovehículos, embarcaciones, aeronaves, subtes o trenes, cuyos anuncios publicitarios o promocionales tengan una superficie igual o superior a 1 m2.

Excepciones: No quedan comprendidos aquéllos contratos y/o acuerdos de publicidad:

1. Que utilicen exclusivamente los espacios físicos disponibles en unidades de transporte cuya titularidad resulten del anunciante a efectos de publicitar o promocionar su propia marca comercial y/o los productos o servicios que comercialice.

2. Cuando el anunciante resulte los Estados Nacional, provinciales o municipales o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, así como las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidos los organismos y entidades comprendidos en el Artículo 1° de la Ley Nº 22.016.

SUJETOS OBLIGADOS 16

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Las personas físicas, sucesiones indivisas, sociedades, empresas, fideicomisos, condominios o entidades de cualquier clase constituidos en el país y establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a personas de existencia física o ideal del exterior que asuman las obligaciones de "anunciantes", con prescindencia del carácter que asuman (vgr. agencia de publicidad, intermediario, comisionista, locador de “soporte publicitario”, etc.),

deberán informar el mencionado contrato ante la AFIP dentro de los 10 días corridos contados desde la fecha de su celebración o instrumentación o ejecución, la que fuere anterior.

A los efectos de cumplir con la citada presentación, los responsables deberán suministrar los datos e información correspondientes mediante transferencia electrónica a través del servicio "Régimen de información", régimen "Contratos de publicidad", opción "Alta de contratos" del sitio web de la AFIP, ingresando mediante la utilización de su clave fiscal con nivel de seguridad 3, como mínimo.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

— Todo aviso publicitario o promocional exhibido en la vía pública, a partir de la vigencia de la presente, que no cuente con su “Código de Identificación Fiscal de Soportes Publicitarios (CISOP)” y un contrato de publicidad informado ante esta Administración Federal, estando obligado a ello, hará responsables solidarios a los sujetos comprendidos obligados a informar y a los “anunciantes” de las omisiones y/o irregularidades que se detectaren, resultando pasibles de las sanciones y acciones previstas en los art 20 y 21 de la presente RG.

VIGENCIA:

El presente régimen será de aplicación a partir del día 26/1/2015, estableciéndose, no obstante, un cronograma para su cumplimiento respecto de los soportes publicitarios y/o contratos y/o acuerdos existentes y/o afectados o celebrados hasta el 21/4/2015:

a) Obligación de identificar fiscalmente a cada “soporte publicitario” en la vía pública:

1. Para los existentes a la fecha de publicación de la presente: hasta el día 30 de abril de 2015, inclusive.

2. Para los que sean afectados en el lapso comprendido entre la fecha de vigencia de la presente y el día 21 de abril de 2015: hasta el 30 de abril de 2015, inclusive.

3. Para aquellos afectados a partir del día 21 de abril de 2015, inclusive: dentro de los DIEZ (10) días corridos desde su afectación, conforme al plazo establecido en el Artículo 4°.

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b) Obligaciones de informar los contratos y/o acuerdos de publicidad o promoción —Artículo 10—:

1. Para los vigentes a la fecha de publicación de la presente: hasta el 30 de abril de 2015, inclusive.

2. Para los celebrados en el período comprendido entre la fecha de vigencia de la presente y el día 21 de abril de 2015: hasta el 30 de abril de 2015, inclusive.

3. Para aquellos celebrados o instrumentados a partir del día 21 de abril de 2015, inclusive: dentro de los DIEZ (10) días corridos contados desde la fecha de su celebración o instrumentación o ejecución, la que fuere anterior, conforme al plazo establecido en el Artículo 9°.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3730 - BO: 26/01/2015

• PROCEDIMIENTO FISCAL. OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE OBRAS DE ARTE. SE IMPLEMENTA EL "REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE OBRAS DE ARTE", UN RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DE OBRAS DE ARTE

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Se implementa un "Registro Fiscal de Operadores de Obras de Arte" y un régimen de información respecto de las operaciones de compra, venta e intermediación de obras de arte, cualquiera sea su modalidad, cuya instrumentación o perfeccionamiento se realice en el país.

* Registro de Operadores de Obras de Arte:

- Se deberán inscribir las personas físicas, sucesiones indivisas y demás sujetos que intervengan en las operaciones de compra, venta e intermediación, por su cuenta, a nombre propio y por cuenta de terceros o como intermediario.

- Se deberán inscribir como "Galerías de Arte" o como "Comercializadores e Intermediarios de Obras de Arte" según corresponda.

- Se considerarán habitualistas cuando en el transcurso de los últimos 12 meses calendario realicen 3 o más operaciones de compra y/o venta de obras de arte y cuyo monto total, sin distinción entre tipo de operaciones de compra o venta resulte igual o superior a $50.000.

- La solicitud de incorporación al "Registro" se efectuará mediante transferencia electrónica de datos a través de la página web de la AFIP, ingresando al servicio "Registro Tributario" del Sistema Registral, opción "Administración de Características y Registros Especiales", debiendo

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seleccionar "Registro Fiscal de Operadores de Obras de Arte" y luego la categoría en la que se pretende dar el alta.

* Régimen Informativo de Transferencias Onerosas de Obras de Arte:

- Los sujetos obligados a cumplir con el presente régimen informativo son los obligados a inscribirse en el "Registro", que actúen como vendedores de obras de arte, cualquiera sea la modalidad de las operaciones de venta realizadas.

- El mismo será mensual, respecto de las transferencias a título oneroso de obras de arte cuyo precio total resulte igual o superior a $10.000.-, excepto las operaciones de compraventa de obras de arte efectuadas a través de remates y/o subastas.

- La información se suministrará por mes calendario, desagregando cada operación y se podrá presentar hasta el último día del mes inmediato siguiente al que se realizó la operación y en caso de no haberse efectuado operaciones en un mes, se deberá informar "SIN MOVIMIENTO".

* Declaración Jurada Anual de Obras de Arte:

- Las personas físicas, sucesiones indivisas y demás sujetos que resulten titulares o dueños de obras de arte cuyo valor, considerando cada una de ellas, resulte igual o superior a $10.000 deberán presentar una declaración jurada anual detallando la existencia de las mismas al 31 de diciembre para las personas físicas y a la fecha de cierre de ejercicio o en su defecto al 31 de diciembre para el resto de los sujetos.

- La valuación de las citadas obras de arte deberá realizarse conforme las normas de la ley del impuesto sobre los bienes personales.

- Se deberá informar el tipo de obra, el título, su autor, la fecha de incorporación al patrimonio con su respectivo valor y el destino de la obra (bien de cambio, uso privado, inversión, entre otros).

- La información se suministrará mediante transferencia electrónica de datos a través del servicio "REGÍMENES DE INFORMACIÓN", opción "Obras de Arte" de la página de AFIP.

- La presente declaración jurada anual deberá presentarse hasta el último día del mes de febrero del año siguiente al que corresponda la información para las personas físicas, y hasta el último día del segundo mes siguiente al de cierre del ejercicio correspondiente al período que se informa para las personas jurídicas.

Vigencia: las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 26/1/2015.

• NUEVO RELEASE DEL SISTEMA APLICATIVO SICORE VERSIÓN 8, RELEASE 20

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• La Administración Federal de Ingresos Públicos pone a disposición el programa SICORE Versión 8, Release 20.

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Conforme a lo dispuesto por la resolución general (AFIP) 3731 (BO: 27/1/2015), se incorpora el nuevo Código de Impuesto 787 [impuesto a las ganancias retenciones art. 79 de la ley del impuesto a las ganancias, incs. a), b) y c)] con el cual deberán informarse los regímenes de retención identificados con los códigos que se indican a continuación:

- Código 160: Rentas del trabajo personal bajo relación de dependencia y otros.

- Código 56: Retención - Ganancias - Actores.

- Código 718: Retenciones.

Esta nueva versión del programa será de uso obligatorio para las retenciones que se practiquen a partir del 1/2/2015.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3725 - BO: 26/01/2015

• PROCEDIMIENTO FISCAL. CRUZAMIENTO INFORMÁTICO DE TRANSACCIONES IMPORTANTES. CITI COMPRAS. EXCLUSIÓN DE AGENTE DE INFORMACIÓN

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Se excluye a un contribuyente de la nómina de agentes de información del CITI Compras.

Dicha exclusión resulta de aplicación para las operaciones que se realicen a partir del 1/2/2015.

• RESOLUCIÓN (Com. Fed. Impuestos) 832/2014

• PROCEDIMIENTO FISCAL. COMISIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS. RECESO ADMINISTRATIVO DURANTE ENERO DE 2015

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La Comisión Federal de Impuestos dispone el receso administrativo durante el mes de enero de 2015. A tal efecto, se declaran inhábiles los días comprendidos en el citado mes, a los fines del cómputo de todos los términos procesales en las actuaciones en trámite

• RESOLUCIÓN CONJUNTA (AFIP - Jefatura de Gabinete de Ministros) 3703-1180/2014 - BO: 07/01/2015

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• PROCEDIMIENTO FISCAL. TITULARES DE MEDIOS DE COMUNICACIÓN O PRODUCTORAS DE CONTENIDOS AUDIOVISUALES. CANCELACIÓN MEDIANTE ESPACIOS PUBLICITARIOS DE OBLIGACIONES IMPOSITIVAS, ADUANERAS Y PREVISIONALES. SE PRORROGA HASTA EL 30/6/2015 EL PLAZO DE ADHESIÓN

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Se prorroga hasta el 30/6/2015 el plazo para presentar ante la AFIP la solicitud de adhesión al régimen previsto para que los medios de comunicación cancelen mediante la dación en pago de espacios publicitarios sus obligaciones impositivas, aduaneras y previsionales, cuyos vencimientos hayan operado hasta el 30/6/2014 para el caso de obligaciones mensuales y hasta el 31/10/2014 para el caso de obligaciones anuales.

Asimismo, se establece que las empresas de servicios de radiodifusión de televisión abierta, de servicios complementarios de radiodifusión de televisión por cable y satelital, empresas editoras de diarios y revistas y de distribuidores representantes de editoriales de dichos bienes y las empresas de transporte automotor de cargas y de radiodifusión sonora podrán excluir de la manifestación de deuda, con carácter de declaración jurada que presenten ante la AFIP, los intereses resarcitorios, punitorios y multas por incumplimiento de las obligaciones generadas a partir del 1/8/2003, quedando los mismos fuera del deber de allanamiento incondicional dispuesto para el resto de las deudas; receptando de tal forma la doctrina de la Corte Suprema de Justicia de la Nación plasmada en el fallo "AEDBA c/AFIP s/medida cautelar autónoma" del 28/10/2014.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• RESOLUCIÓN (Min. Economía y Finanzas Públicas) 1027/2014 - BO: 29/12/2014

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. OPERACIONES CON TARJETAS DE DÉBITO. DEVOLUCIÓN PARCIAL DEL IMPUESTO POR OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES MUEBLES O CONTRATACIÓN DE SERVICIOS. PRÓRROGA AL 31/12/2015

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Se prorroga hasta el 31/12/2015 el régimen de retribución a consumidores finales de un porcentaje del impuesto al valor agregado aplicable en las compras efectuadas con tarjetas de débito.

• RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3711 - BOL. OFICIAL:22/01/2015

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• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PARA DETERMINADAS ACTIVIDADES. CONFECCIÓN Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA VÍA WEB

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La Administración Federal de Ingresos Públicos establece que a los fines de cumplir con la obligación de determinación del impuesto al valor agregado, respecto de las declaraciones juradas que se presenten a partir del día 1 de julio de 2015, las mismas deberán efectuarse desagregando los débitos fiscales de acuerdo con la actividad económica declarada y las ventas conforme a la alícuota que corresponda para cada caso.

Los sujetos que se encuentran comprendidos por la nueva metodología, son quines efectúen ventas de bienes y/o locaciones de servicios que por sus características no requieran el ingreso de datos específicos y/o posean determinadas particularidades vinculadas con:

a) Empresas promovidas.

b) Proveedores de empresas promovidas.

c) Contribuyentes que realicen operaciones de exportación.

d) Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital.

e) Sujetos con “Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias”.

f) Sujetos adheridos al “Régimen Agropecuario con Pago Anual”.

g) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 25.080 y su modificación - Inversiones para bosques cultivados.

h) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.093 - Régimen de regulación y promoción para la producción y uso sustentables de biocombustibles.

i) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.190 - Régimen de fomento nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinadas a la producción de energía eléctrica.

j) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.566 - Actividades que permitan concretar la extensión de la vida de la Central Nuclear Embalse.

A tal efecto se deberá ingresar, mediante clave fiscal, al servicio denominado “Mis Aplicaciones WEB” y seleccionar el formulario “F2002 IVA por Actividad”, que se encuentra disponible en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar).

La presente metodología reemplaza el procedimiento de determinación del impuesto mediante el aplicativo que corre bajo el entorno del

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VIGENCIA: Las disposiciones establecidas en esta resolución general resultarán de aplicación respecto de las declaraciones juradas -originarias o rectificativas- que se presenten a partir del día 1 de julio de 2015.

Por último, señalamos que la presente metodología podrá utilizarse optativamente por los sujetos alcanzados para la confección de las declaraciones juradas cuyos vencimientos operen a partir del 2/2/2015.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3720 - BO: 26/01/2015

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. REINTEGRO DEL GRAVAMEN A TURISTAS EXTRANJEROS. SUSTITUCIÓN Y UNIFICACIÓN

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Se sustituye y unifica el texto normativo referido al reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros el cual resulta de aplicación a partir del 1/3/2015.

Entre sus principales adecuaciones señalamos que se establece un régimen sancionatorio mediante el cual se establece que los comercios adheridos al régimen de reintegro serán suspendidos por un período de hasta 12 meses calendario cuando no cumplan con los requisitos formales de constatación de documentación extranjera y de facturación, cuando incluyan productos importados o cuando registren incumplimiento en la presentación de las declaraciones juradas correspondientes al impuesto al valor agregado.

• RESOLUCIÓN CONJUNTA (Min. Economía y Finanzas Públicas - Min. Salud) 1076/2014-2395/2014 - BO: 08/01/2015

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. EMERGENCIA SANITARIA NACIONAL. SE INCORPORA EN LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO A LOS PRODUCTOS DESTINADOS A LA ELABORACIÓN DE MEDICAMENTOS DE USO HUMANO

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Se exime del pago del impuesto al valor agregado que grava la importación para consumo, desde el 9/1/2015, a los insumos que por su especificidad son destinados única e inequívocamente a la elaboración de medicamentos de uso humano.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3732 - BO: 29/01/2015

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• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. RÉGIMEN DE RETENCIÓN. SE ESTABLECEN ADECUACIONES RESPECTO DE LA FORMA DE CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Y DE LA ALÍCUOTA CORRESPONDIENTE Y SE INCORPORA LA FORMA DE CÁLCULO PARA LAS VENTAS Y LOCACIONES DE DIARIOS, REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIÓDICAS

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Se modifica el procedimiento de cálculo de la retención del impuesto al valor agregado -RG (AFIP) 2854-, estableciendo que el importe de la misma deberá determinarse aplicando las alícuotas correspondientes sobre el impuesto discriminado en la factura o documento equivalente. A tal efecto, las alícuotas de retención serán las siguientes:

a) 50% cuando se trate de construcciones de cualquier naturaleza sobre inmueble ajeno con aporte de materias primas, las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, de compraventa de cosas muebles y de las locaciones por la elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble -aun cuando adquiera el carácter de inmueble por accesión- por encargo de un tercero, con o sin aporte de materias primas, ya sea que la misma suponga la obtención del producto final o simplemente constituya una etapa en su elaboración, construcción, fabricación o puesta en condiciones de utilización.

b) 80%: cuando se trate de conceptos que se encuentran gravados con la alícuota reducida del impuesto, excepto que se trate de las operaciones alcanzadas por la alícuota diferencial aplicable a las ventas y locaciones de diarios, revistas y publicaciones periódicas y las locaciones de espacios publicitarios en los mismos -L. 26982-, en cuyo caso será de aplicación la alícuota del 50%.

c) 80% para el resto de las locaciones de obras y locaciones o prestaciones de servicios no comprendidos en los incisos precedentes.

Asimismo se establecen precisiones respecto de la forma de calcular la retención cuando el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en la factura o documento equivalente y se aclara que cuando se trate de venta y locaciones de diarios, revistas y publicaciones periódicas y las locaciones de espacios publicitarios en los mismos -en las cuales la alícuota del impuesto se aplica en función de los importes de facturación-, al solo efecto de calcular la retención, en la factura o documento equivalente deberá exteriorizarse de manera inequívoca la alícuota utilizada para la determinación del importe total de la operación.

Vigencia: las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 29/1/2015.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3733 - BO: 05/02/2015

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• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. MINERÍA. REGISTROS FISCALES DE EMPRESAS MINERAS, DE PROVEEDORES DE EMPRESAS MINERAS Y DE TITULARES DE PERMISOS DE EXPLORACIÓN O CATEO. SE ESTABLECEN ADECUACIONES EN LOS REGÍMENES DE RETENCIÓN DE IVA Y GANANCIAS

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Se establecen adecuaciones en los regímenes de retención específicos del impuesto al valor agregado y ganancias respecto de la actividad minera. A continuación detallamos los aspectos más significativos:

* Impuesto al Valor Agregado:

- Quedan excluidos de sufrir las retenciones del impuesto al valor agregado los sujetos que se encuentren excluidos del régimen general de retención del impuesto -RG (AFIP) 2854- y que se encuentren inscriptos en el "Registro Fiscal de Proveedores de Empresas mineras" -RG (AFIP) 3692- y las operaciones efectuadas por las empresas o sociedades pertenecientes al Estado Nacional, Provincial, Municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires cuyo objeto principal sea cumplir funciones de interés público.

- Podrán oponer la exclusión del régimen de retención los sujetos que se encuentren alcanzados por el régimen fiscal de promoción de Tierra del Fuego -L. 19640- y se encuentren inscriptos en el "Registro Fiscal de Proveedores de Empresas Mineras".

- Se establece el tratamiento a dar a las retenciones efectuadas para las operaciones realizadas con diarios, revistas y publicaciones periódicas.

* Impuesto a las Ganancias:

- Los sujetos que se encuentren inscriptos en el "Registro Fiscal de Proveedores de Empresas Mineras" no sufrirán retenciones del impuesto a las ganancias por aquellos conceptos excluidos del régimen general de retención del impuesto -RG (AFIP) 830 Anexo III-.

- Los sujetos alcanzados podrán oponer la exclusión al régimen de retención cuando cuenten con certificados emitidos a beneficiarios que hayan sido incorporados, mediante autorización de la AFIP, al Régimen Excepcional de Ingreso -RG (AFIP) 830 Título II- y se encuentren inscriptos en el "Registro Fiscal de Proveedores de Empresas Mineras".

Vigencia: las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 5/2/2015.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3735- BO 11-02-2015

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN. ALTAS

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Se incorporan contribuyentes a la nómina de agentes de retención que revisten la calidad de exportadores -Anexo II RG (AFIP) 2854-, a partir del 1/3/2015.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

• CIRCULAR (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 1/2015 - BO: 16/01/2015

• IMPUESTO A LAS GANANCIAS. BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS. IMPOSIBILIDAD DE DEDUCIR COMO GASTO LAS MULTAS, SANCIONES ADMINISTRATIVAS, DISCIPLINARIAS Y PENALES APLICADAS O INICIADAS POR EL BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA Y DEMÁS ORGANISMOS DEL ESTADO

La Administración Federal de Ingresos Públicos aclara que los bancos y demás entidades financieras no podrán deducir como gasto en el impuesto a las ganancias las multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales aplicadas o iniciadas por el Banco Central de la República Argentina, la Unidad de Información Financiera, la Comisión Nacional de Valores o la Superintendencia de Seguros de la Nación, al interpretar que no se encuentran vinculadas con la obtención ni conservación de ganancias gravadas.

VIGENCIA Y APLICACIÓN: desde el 16/1/2015

• CIRCULAR (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 2/2015 - BO: 22/01/2015

• IMPUESTO A LAS GANANCIAS. BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS. TRATAMIENTO DE LAS SUMAS QUE DESTINEN A LOS DIRECTIVOS Y REPRESENTANTES CON EL FIN DE CANCELAR MULTAS, SANCIONES ADMINISTRATIVAS, DISCIPLINARIAS Y PENALES

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La Administración Federal de Ingresos Públicos aclara que los bancos y demás entidades financieras no podrán deducir como gasto en el impuesto a las ganancias las sumas que directa o indirectamente destinen a sus directivos y representantes con el fin de cancelar las multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales que les hayan sido aplicadas por su actuación en representación de las citadas entidades, por entender que se trata de liberalidades.

En este orden, las entidades deberán practicar la retención correspondiente al momento de efectuar el pago a los directivos y representantes y estos deberán incorporar dichas sumas como renta gravada en el impuesto.

VIGENCIA Y APLICACIÓN: desde el 22/1/2015

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3704 - BO: 06/01/2015

• FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. MONOTRIBUTO. UTILIZACIÓN DE LOS TALONARIOS DE FACTURACIÓN IMPRESOS CON ANTERIORIDAD AL 1/11/2014. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN

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A)- Los sujetos Monotributistas podrán continuar utilizando los comprobantes impresos con anterioridad al día 1 de noviembre de 2014 que tengan en existencia, aun después del vencimiento del plazo establecido en el artículo 3 de la resolución general 3665.

Podrán ejercer tal opción siempre que:

a) cumplan con el deber de informar los datos de los citados comprobantes a esta Administración Federal, y

b) no hubieran utilizado talonarios impresos conforme a lo previsto por la resolución general 3665.

A esos efectos, deberán ingresar al sitio “web” de este Organismo, al servicio denominado “Autorización de Impresión de Comprobantes”, opción “Régimen de Información de comprobantes en existencia”, utilizando la respectiva “Clave Fiscal” habilitada con nivel de seguridad 2, como mínimo.

B) -Los sujetos Monotributistas que a la fecha del dictado de la presente ya cuenten con talonarios impresos, s/RG 3665, y no utilizados, o bien en proceso de impresión y que además posean en existencia comprobantes en las condiciones previstas en el punto A), podrán continuar utilizando estos últimos hasta que se agote su existencia.

En tal sentido, deberán dar cumplimiento asimismo al régimen de información previsto en el artículo precedente.

VIGENCIA Y APLICACIÓN

Vigencia: 6/1/2015

Aplicación: para posibilitar la utilización de los talonarios impresos con anterioridad al 1/11/2014

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• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3707 - BO: 13/01/2015

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. CONTROLADORES FISCALES. HOMOLOGACIÓN DE EQUIPOS

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La Administración Federal de Ingresos Públicos homologa nuevos equipos denominados “controladores fiscales”.

Señalamos que se trata de una “caja registradora” y de una “impresora fiscal”.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3708 - BO: 13/01/2015

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. CONTROLADORES FISCALES. HOMOLOGACIÓN DE EQUIPOS

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La Administración Federal de Ingresos Públicos homologa nuevos equipos denominados "controladores fiscales". Se trata de una "impresora fiscal".

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3709 - BO: 13/01/2015

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. CONTROLADORES FISCALES. HOMOLOGACIÓN DE EQUIPOS

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La Administración Federal de Ingresos Públicos homologa nuevos equipos denominados "controladores fiscales". Se trata de una "caja registradora" y de una "impresora fiscal".

MONOTRIBUTO

• DISPOSICIÓN (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 56/2015 - BO: 06/02/2015

• MONOTRIBUTO. RECATEGORIZACIONES DE OFICIO, APLICACIÓN DE SANCIONES, ACTAS DE COMPROBACIÓN DE INFRACCIONES. FACULTADES DE VERIFICACIÓN Y FISCALIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES. ADECUACIÓN DE LAS ÁREAS DEL FISCO INVOLUCRADAS

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Se sustituyen, a partir del 1/1/2015, las disposiciones que establecen las competencias de las áreas del Fisco que tienen a su cargo los procedimientos de exclusión de pleno derecho, recategorización de oficio, liquidación de la deuda resultante y aplicación de sanciones, así como la vía recursiva admisible contra actos administrativos dictados sobre los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, con motivo de los cambios introducidos en la estructura organizativa de la AFIP.

IMPUESTOS INTERNOS

• DECRETO (Poder Ejecutivo) 2578/2014 - BO: 31/12/2014

• IMPUESTOS INTERNOS. IMPUESTO SOBRE AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS. SE DEJA SIN EFECTO HASTA EL 30/6/2015 EL IMPUESTO PARA OPERACIONES DE HASTA $ 195.500. VEHÍCULOS AUTOMÓVILES Y MOTORES, EMBARCACIONES DE RECREO, DEPORTES Y AERONAVES. ACTUALIZACIÓN DE IMPORTES

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1. Se establece que el impuesto aplicable a los automotores y motores gasoleros -L. 24674, Tít. II, Cap. V- no resulta aplicable desde el 1/1/2015 hasta el 30/6/2015 para operaciones con precio de venta sin considerar impuestos, incluidos los opcionales por importes iguales o inferiores a $ 195.500.

2. El impuesto aplicable a los vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves - L. 24674, Tít. II, Cap. IX- se dispone con aplicación desde el 1/1/2015 hasta el 30/6/2015:

a) Para los bienes concebidos para el transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches celulares -art. 38, inc. a)-; los preparados para acampar -art. 38, inc. b)- y para los chasis con motor y motores de los vehículos citados, incluidos los destinados a motociclos y velocípedos con motor -art. 38, inc. d)-, se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precio de venta sin considerar impuestos, incluidos los opcionales iguales o inferiores a $ 195.500. Las citadas operaciones por valores superiores a $ 195.500 y hasta $ 241.500 estarán gravadas al 30%, y cuando se superen los $ 241.500 estarán gravadas al 50%.

b) Para los motociclos y velocípedos con motor -art. 38, inc. c)- se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precio de venta sin considerar impuestos, incluidos los opcionales iguales o inferiores a $ 34.500. Las citadas operaciones por valores superiores a $ 34.500 y hasta $ 61.500 estarán gravadas al 30%, y cuando se superen los $ 61.500 estarán gravadas al 50%.

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c) Para embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda -art. 38, inc. e)- se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precio de venta sin considerar impuestos, incluidos los opcionales iguales o inferiores a $ 154.000. Las citadas operaciones por valores superiores a $ 154.000 y hasta $ 272.000 estarán gravadas al 30%, y cuando se superen los $ 272.000 estarán gravadas al 50%.

d) Para las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicópteros concebidos para recreo o deportes -art. 38, inc. f)- se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precio de venta sin considerar impuestos, incluidos los opcionales iguales o inferiores a $ 195.500. Las citadas operaciones por valores superiores a $ 195.500 estarán gravadas al 50%.

IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LIQUIDOS

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3727 - BO: 26/01/2015

• IMPUESTOS NACIONALES. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS. FONDO HÍDRICO DE INFRAESTRUCTURA. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MEDIANTE EL SERVICIO "MIS APLICACIONES WEB"

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Se establece que, a partir del 1/2/2015, los responsables de la determinación del Fondo Hídrico de Infraestructura -dispuesto por la L. 26181- deberán efectuarla mensualmente ingresando al servicio denominado "Mis Aplicaciones Web" en la opción "Determinación del Fondo Hídrico de Infraestructura" que se encuentra disponible en el sitio web de la AFIP y generará el formulario de declaración jurada 815/A. La presentación deberá realizarse mediante transferencia electrónica de datos.

• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3728 - BO: 26/01/2015

• IMPUESTOS NACIONALES. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS. MARCADORES QUÍMICOS O REAGENTES. HOMOLOGACIÓN

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Se homologan, a partir del 1/2/2015, los marcadores químicos y reagentes que deberán utilizar los importadores de combustibles líquidos y/u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas, empresas que lo refinen o comercialicen, produzcan, elaboren, fabriquen u obtengan productos gravados, directamente o a través de terceros.

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• RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3723 - BO: 26/01/2015

• IMPUESTOS NACIONALES. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS. FONDO HÍDRICO DE INFRAESTRUCTURA. OPERACIONES EXENTAS. ADECUACIONES

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Se incrementa el cupo de litros de gas oil para las estaciones de servicio ubicadas en la zona geográfica exenta del impuesto sobre los combustibles líquidos respecto de las operaciones de transferencia de combustibles líquidos y de expendio para el transporte automotor de carga.

Por otra parte, se establecen precisiones en relación al mecanismo que deberán cumplir los distribuidores para determinar y liquidar el impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural, sobre el gas oil y el fondo hídrico de infraestructura.

Por último señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 26/1/2015.

• DECRETO (Poder Ejecutivo) 2579/2014 - BO: 31/12/2014

• IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS E IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE NAFTAS CON AFECTACIÓN ESPECÍFICA AL DESARROLLO DE PROYECTOS, OBRAS, MANTENIMIENTO Y SERVICIOS DE INFRAESTRUCTURA HÍDRICA. DISMINUCIÓN DE ALÍCUOTAS

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Se disminuyen en un 10% a partir del 1/1/2015 las alícuotas del impuesto sobre los combustibles -L. 23966- aplicables a las naftas y el gasoil.

Por otra parte y con relación al impuesto a la transferencia de naftas y gas para GNC con afectación específica al desarrollo de proyectos, obras, mantenimiento y servicios de infraestructura hídrica, de recuperación de tierras productivas, de control y mitigación de inundaciones y de protección de infraestructura vial y ferroviaria -L. 26181- se disminuyen en un 20% a partir del 1/1/2015 las alícuotas aplicables a las naftas.

REGIMENES ESPECIALES

• RESOLUCIÓN (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 980/2014 - BO: 08/01/2015

• REGÍMENES ESPECIALES. EMERGENCIA AGROPECUARIA. SE PRORROGA EL ESTADO DE EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO EN LA PROVINCIA DEL CHACO

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Se prorroga el estado de emergencia y/o desastre agropecuario por sequía para las producciones de trigo y girasol de todo el territorio provincial, para las producciones de ganadería bovina y para las producciones de algodón de determinados departamentos de la Provincia del Chaco.

• RESOLUCIÓN (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 944/2014 - BO: 23/12/2014

• REGÍMENES ESPECIALES. EMERGENCIA AGROPECUARIA. JUJUY. SE EXTIENDE A LAS EXPLOTACIONES DE GANADO MAYOR Y MENOR

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Se extiende el estado de emergencia y/o desastre agropecuario a las explotaciones de ganado mayor y menor en diversos Departamentos de la Provincia de Jujuy.

• LEY (Poder Legislativo) 27065 - BO: 15/01/2015

• REGÍMENES ESPECIALES. RÉGIMEN DE FRANQUICIAS IMPOSITIVAS PARA LA ACTIVIDAD TEATRAL. SE ESTABLECEN PRECISIONES SOBRE LAS "OBRAS TEATRALES DE AUTOR NACIONAL"

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A los efectos de gozar de los beneficios impositivos dispuestos por el régimen de franquicias impositivas para la actividad teatral -DL 1251/1958-, se establece que se entenderá como “obras teatrales de autor nacional” a las traducciones y adaptaciones de obras teatrales de autor extranjero realizadas por traductores y/o adaptadores argentinos o extranjeros con no menos de 5 años de residencia en el país.

Recordamos que por medio de estos beneficios impositivos se exime impositivamente a los espectáculos teatrales como así también a la realización de concursos en los que estas obras puedan participar.

• RESOLUCIÓN (Sec. Industria) 92/2015 - BO: 10/02/2015

• REGÍMENES ESPECIALES. PROMOCIÓN DE LA INDUSTRIA DEL SOFTWARE. REGISTRO NACIONAL DE PRODUCTORES DE SOFTWARE Y SERVICIOS INFORMÁTICOS. LA SUBSECRETARÍA DE INDUSTRIA SERÁ EL ORGANISMO ENCARGADO DE ACEPTAR LA SOLICITUD DE REINSCRIPCIÓN E INCLUSIÓN EN EL RÉGIMEN

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Se establece que a partir del 10/2/2015 la Subsecretaría de Industria será el órgano facultado para realizar la aceptación expresa de la solicitud de reinscripción en el Registro Nacional de Productores de Software y Servicios Informáticos, como así también para dictar el acto

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administrativo que disponga la inclusión del solicitante en el régimen mediante la inscripción en el citado Registro.

• DECRETO (Poder Ejecutivo) 203/2015 - BO: 12/02/2015

• REGÍMENES ESPECIALES. LEY DE ABASTECIMIENTO. SE DESIGNA LA AUTORIDAD DE APLICACIÓN

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Se designa a la Secretaría de Comercio como Autoridad de Aplicación de la ley de abastecimiento -L. 20680-, con las correspondientes facultades para dictar normas complementarias y aclaratorias que resulten necesarias para su implementación.

Recordamos que por medio de la ley de abastecimiento se tipificaron diversas conductas pasibles de sanciones, entre las que se destacan -por coexistir con sanciones previstas en la ley de procedimiento fiscal- la no entrega de facturas o comprobantes de venta o la falta de exhibición a su requerimiento de libros, documentos, papeles de comercio y todo otro elemento relativo a la administración de los negocios, como así también documentación relativa al giro comercial del negocio. En tal sentido, se han previsto sanciones de multa, clausura, pérdida de concesiones, privilegios, comiso de mercadería, inhabilitación para el uso o renovación de créditos que otorguen las entidades financieras, entre otras, quedando exceptuadas de las presentes disposiciones las micro, pequeñas y medianas empresas, siempre que no detenten posición dominante en el mercado.

• ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL. ASUETO ADMINISTRATIVO A PARTIR DE LAS 12 HORAS PARA EL DÍA DE HOY Y PARA EL 30/12/2014

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Se otorga asueto administrativo al personal de la Administración Pública Nacional los días 23 y 30 de diciembre de 2014 a partir de las 12 horas.

La presente medida no alcanza a las instituciones bancarias y entidades financieras.

• LEY (Poder Ejecutivo) 27118 - BO: 28/01/2015

• REGÍMENES ESPECIALES. AGRICULTURA FAMILIAR, CAMPESINA E INDÍGENA. RÉGIMEN DE REPARACIÓN HISTÓRICA. BENEFICIOS IMPOSITIVOS Y PREVISIONALES

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Se declara de interés público la agricultura familiar, campesina e indígena y se crea el Régimen de Reparación Histórica de la Agricultura Familiar, destinado al agricultor y a la agricultura familiar y empresas familiares agropecuarias que desarrollen la actividad en el medio rural.

A tal efecto se establece que los actores que participen de dicha actividad gozarán de beneficios impositivos progresivos cuando la Autoridad de Aplicación certifique prácticas que impliquen agregado de valor en origen y servicios ambientales en sus diversas manifestaciones.

Por último, destacamos que el Poder Ejecutivo deberá reglamentar el presente régimen en un plazo no superior al 18/7/2015.

Proximos vencimientos para tener presente:

• REGISTRO DE OPERACIONES INMOBILIARIAS. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN PARA DETERMINADAS OPERACIONES CON INMUEBLES URBANOS. VENCIMIENTO DEL PLAZO PARA SU PRESENTACIÓN

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Luego de haber sufrido numerosas prórrogas, resulta de aplicación el régimen de información de operaciones inmobiliarias -RG (AFIP) 2820- para las operaciones de locación -alquiler o arrendamiento- de bienes inmuebles, incluidos leasing, por cuenta propia o con la intervención de intermediarios, sublocaciones y subarriendos, locación de espacios o superficies fijas o móviles delimitados dentro de bienes inmuebles (locales comerciales, stands, góndolas, espacios publicitarios, cocheras, bauleras, localización de antenas de telefonía celular, etc.) por cuenta propia o por cuenta y orden de terceros, la cesión de derechos reales y/o cesiones o contratos que impliquen derechos de uso a título oneroso sobre inmuebles urbanos.

Están comprendidos en la obligación de informar estas operaciones las rentas brutas devengadas a favor de su propietario, sublocador, subarrendador, condominio o, en su caso, condómino -por dichas operaciones en su conjunto- que sumen un monto igual o superior a ocho mil pesos ($ 8.000) mensuales.

Señalamos que la información correspondiente al mes de enero de 2015 debe ser remitida el día 26/2/2015, y la información producida hasta el 31/12/2014 debe ser remitida hasta el día 28/2/2015.

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PARTE PROVINCIAL

DECRETOS DEL PODER EJECUTIVO DECRETO N° 3.920/3 (ME) (B.O.: 22/01/2015) Feria Fiscal.- Establece que en el ámbito de la DGR, no se computarán respecto de

los plazos procedimentales los días hábiles administrativos comprendidos entre el 1° y el 31 de enero de 2015, ambas fechas inclusive. Lo dispuesto en el artículo anterior no obsta al ejercicio de las facultades de contralor de la DGR durante el citado período. Los plazos para la contestación de requerimientos, citaciones y/o actuaciones administrativas notificadas durante el período a que se refiere el artículo 1°, comenzarán a correr a partir del primer día hábil administrativo inmediato siguiente a la finalización del período que por el presente se establece. La DGR podrá, mediante resolución fundada, habilitar días y horas para la realización de determinados actos o trámites, en los casos en que la demora afecte los intereses del fisco provincial. Asimismo, podrá disponer la realización de aquellos trámites que resulten improrrogables no solo para el contribuyente y/o responsable sino también para la citada Autoridad de Aplicación. Las disposiciones del presente Decreto no comprenden a los procedimientos administrativos ajenos a las materias tributarias.

RESOLUCIONES GENERALES DE LA DGR RESOLUCIÓN GENERAL N° 89/14 (B.O.: 19/12/2014) Modificaciones introducidas a los regímenes de percepción y retenciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos establecidos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02 y 176/03 y sus respectivas modificatorias, normas complementarias y aclaratorias.

REGIMEN DE PERCEPCIÓN Modifica la RG (DGR) N° 86/00 y sus modificatorias, en la forma que a

continuación se indica:

a) Sustituye en el artículo 4°, el inciso a) por el siguiente:

“a) Sujetos no alcanzados por el impuesto o con los siguientes sujetos: 1. El Estado nacional, los estados provinciales y las municipalidades, sus

dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas, por las prestaciones brindadas en su función de Estado como Poder Público.

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2. Las bolsas de comercio autorizadas. 3. Las representaciones diplomáticas y consulares de países extranjeros. 4. Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislación vigente. 5. Los enunciados en el inciso 9. del artículo 228 del Código Tributario Provincial, excepto las obras sociales a las cuales se refiere el citado inciso. 6. Las sociedades cooperativas de trabajo. Respecto a los sujetos excluidos indicados en el párrafo anterior, los agentes de percepción quedan liberados de la obligación de acceder al padrón de contribuyentes al cual se refiere el cuarto párrafo del artículo 3° de la presente resolución general. También se encuentran excluidos como sujetos pasibles de percepción, las emisoras de radiotelefonía y las de televisión y los establecimientos educacionales privados, siempre que la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS les haya otorgado el carácter de contribuyente exento en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos mediante resolución.”.

b) Suprimir el segundo párrafo del artículo 9°.-

REGIMEN DE RETENCIÓN DE LOS ORGANISMOS DEL ESTADO

Modifica la RG (DGR) N° 54/01 y sus modificatorias, en la forma que a continuación se indica:

a) Incorpora en el artículo 5°, como último párrafo, lo siguiente:

“El monto efectivamente retenido tendrá para los contribuyentes el carácter de impuesto ingresado.”.

b) Sustituye el artículo 6° y su epígrafe, por el siguiente: “Pagos exceptuados Artículo 6°.- Respecto a los contribuyentes que acreditan inscripción en el impuesto en los términos establecidos por la RG (DGR) N° 176/10 y sus modificatorias, los agentes de retención quedan exceptuados de actuar como tales en los siguientes casos: a) Por los pagos de servicios públicos de provisión de agua, gas, electricidad y teléfono. b) Cuando el importe total a pagar sea inferior a Pesos Dos Mil ($ 2.000), siempre que dicho pago constituya una erogación de caja chica para el agente. c) Cuando el importe total de cada pago de honorarios a los profesionales universitarios, a los cuales se refiere el artículo 228 inciso 15. del Código Tributario Provincial, no supere la suma establecida por la citada norma.”.

c) Sustituye el artículo 7° y su epígrafe, por el siguiente:

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“Sujetos Excluidos Artículo 7°.- Quedan excluidos como sujetos pasibles de retención, los siguientes sujetos: a) El Estado nacional, los estados provinciales y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas, por las prestaciones brindadas en su función de Estado como Poder Público. b) Las bolsas de comercio autorizadas. c) Las representaciones diplomáticas y consulares de países extranjeros. d) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislación vigente, excepto por los pagos que se les efectúen por la actividad que realicen en materia de seguros. e) Los enunciados en el inciso 9. del artículo 228 del Código Tributario Provincial, excepto las obras sociales a las cuales se refiere el citado inciso. f) Las sociedades cooperativas de trabajo. Respecto a los sujetos excluidos indicados en el párrafo anterior, los agentes de retención quedan liberados de la obligación de acceder al padrón de contribuyentes al cual se refiere el inciso b) del artículo 2° de la presente resolución general. También se encuentran excluidos como sujetos pasibles de retención, las emisoras de radiotelefonía y las de televisión y los establecimientos educacionales privados, siempre que la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS les haya otorgado el carácter de contribuyentes exentos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos mediante resolución.”.-

RÉGIMEN DE RETENCIÓN GENERAL

Modifica la RG (DGR) N° 23/02 y sus modificatorias, en la forma que a continuación se indica:

a) Incorpora en el artículo 3°, como último párrafo del inciso b), lo

siguiente: “Los agentes de retención quedan liberados de la obligación de consultar el padrón de contribuyentes cuando para el cálculo de la retención resulta de aplicación lo establecido por el segundo párrafo del artículo 7° de la presente resolución general”.-

b) Incorpora en el artículo 6°, como último párrafo, lo siguiente: “El monto efectivamente retenido tendrá para los contribuyentes el carácter de impuesto ingresado.”.

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c) Sustituye en el artículo 7°, en el último párrafo, la expresión “artículo 9°” por la siguiente: “artículo 6°”.

d) Sustituir el artículo 8° y su epígrafe, por el siguiente: “Pagos exceptuados Artículo 8°.- Respecto a los contribuyentes que acreditan inscripción en el impuesto en los términos establecidos por la RG (DGR) N° 176/10 y sus modificatorias, los agentes de retención quedan exceptuados de actuar como tales en los siguientes casos: a) Cuando realicen pagos de servicios públicos de provisión de agua, gas, electricidad y teléfono. b) Cuando realicen pagos inferiores a la suma de Pesos Dos Mil ($ 2.000), en los términos del primer párrafo del artículo 7°.”.

e) Sustituye el artículo 9° y su epígrafe, por el siguiente: “Sujetos Excluidos Artículo 9°.- Quedan excluidos como sujetos pasibles de retención, los siguientes sujetos: a) El Estado nacional, los estados provinciales y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas, por las prestaciones brindadas en su función de Estado como Poder Público. b) Las bolsas de comercio autorizadas. c) Las representaciones diplomáticas y consulares de países extranjeros. d) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislación vigente, excepto por los pagos que se les efectúen por la actividad que realicen en materia de seguros. e) Los enunciados en el inciso 9. del artículo 228 del Código Tributario Provincial, excepto las obras sociales a las cuales se refiere el citado inciso. f) Las sociedades cooperativas de trabajo. Respecto a los sujetos excluidos indicados en el párrafo anterior, los agentes de retención quedan liberados de la obligación de acceder al padrón de contribuyentes al cual se refiere el inciso b) del artículo 3° de la presente resolución general. También se encuentran excluidos como sujetos pasibles de retención, las emisoras de radiotelefonía y las de televisión y los establecimientos educacionales privados, siempre que la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS les haya otorgado el carácter de contribuyente exento en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos mediante resolución.”.-

RÉGIMEN DE RETENCION – COMUNAS RURALES

Modifica la RG (DGR) N° 176/03 y sus modificatorias, en la forma que a continuación se indica:

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a) Incorpora en el artículo 5°, como último párrafo, lo siguiente:

“El monto efectivamente retenido tendrá para los contribuyentes el carácter de impuesto ingresado”.

b) Sustituye el artículo 6° y su epígrafe, por el siguiente: “Pagos exceptuados Artículo 6°.- Respecto a los contribuyentes que acreditan inscripción en el impuesto en los términos establecidos por la RG (DGR) N° 176/10 y sus modificatorias, los agentes de retención quedan exceptuados de actuar como tales en los siguientes casos: a) Por los pagos de servicios públicos de provisión de agua, gas, electricidad y teléfono. b) Cuando el importe total a pagar sea inferior a Pesos Dos Mil ($ 2.000), siempre que dicho pago constituya una erogación de caja chica para el agente. c) Cuando el importe total de cada pago de honorarios a los profesionales universitarios, a los cuales se refiere el artículo 228 inciso 15. del Código Tributario Provincial, no supere la suma establecida por la citada norma.”.

c) Sustituye el artículo 7° y su epígrafe, por el siguiente: “Sujetos Excluidos Artículo 7°.- Quedan excluidos como sujetos pasibles de retención, los siguientes sujetos: a) El Estado nacional, los estados provinciales y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas, por las prestaciones brindadas en su función de Estado como Poder Público. b) Las bolsas de comercio autorizadas. c) Las representaciones diplomáticas y consulares de países extranjeros. d) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislación vigente, excepto por los pagos que se les efectúen por la actividad que realicen en materia de seguros. e) Los enunciados en el inciso 9. del artículo 228 del Código Tributario Provincial, excepto las obras sociales a las cuales se refiere el citado inciso. f) Las sociedades cooperativas de trabajo. Respecto a los sujetos excluidos indicados en el párrafo anterior, los agentes de retención quedan liberados de la obligación de acceder al padrón de contribuyentes al cual se refiere el inciso b) del artículo 2° de la presente resolución general. También se encuentran excluidos como sujetos pasibles de retención, las emisoras de radiotelefonía y las de televisión y los establecimientos educacionales privados, siempre que la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS

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les haya otorgado el carácter de contribuyente exento en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos mediante resolución.”.-

Vigencia a partir del 1° de enero de 2015, inclusive.- RESOLUCIÓN GENERAL N° 90/14 (B.O.: 19/12/2014) Regímenes de retención y percepción de IIBB. Complementaria RG (DGR) Nros. 176/03, 23/02, 54/01 y 86/00.

Quedan excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención de los regímenes establecidos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02 y 176/03 y sus respectivas modificatorias, normas complementarias y aclaratorias, los contribuyentes que se consignan en Anexo que forma parte integrante de la presente resolución general.- Semestralmente, en los meses de junio y diciembre de cada año calendario, la DIRECCION GENERAL DE RENTAS procederá a evaluar el mantenimiento de la exclusión de cada uno de los contribuyentes consignados en el citado Anexo. La no continuidad como sujeto excluido que se disponga, operará a partir del mes siguiente inclusive al de su evaluación.-

La exclusión establecida por la presente reglamentación opera siempre que los contribuyentes acrediten inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los términos establecidos por la RG (DGR) N° 176/10 y sus modificatorias.-

Dispone la publicación de la nómina de los contribuyentes excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención, en la página web de esta Autoridad de Aplicación (www.rentastucuman.gob.ar), bajo el link denominado “Excluidos de Percepciones y Retenciones”, la que será actualizada semestralmente.-

Deja sin efecto la RG (DGR) N° 32/11.-

Vigencia a partir del 1° de enero de 2015, inclusive.-

RESOLUCIÓN GENERAL N° 91/14 (B.O.: 19/12/2014) Regímenes de retención y percepción de IIBB. Complementaria RG (DGR) Nros. 176/10, 176/03, 23/02, 54/01 y 86/00.

Pone a disposición de los agentes de percepción y de los de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, un archivo que

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contendrá solo aquellos contribuyentes que acrediten inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los términos establecidos por la RG (DGR) N° 176/10 y sus modificatorias.- En dicho archivo se identificará aquellos contribuyentes sobre los cuales opera la exclusión establecida por la RG (DGR) N° 90/14 o por el otorgamiento por parte de esta DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS del carácter de contribuyente exento en el citado gravamen.- El archivo al cual se refiere el artículo anterior, que mensualmente estará actualizado, será incorporado dentro del link denominado “Padrón de Contribuyentes” que publicará la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS en su página web (www.rentastucuman.gob.ar), a los fines de hacer operativa su puesta a disposición y poder ser transferido por los agentes.- La puesta a disposición del archivo que por la presente se establece, no libera a los agentes de percepción ni a los de retención de la obligación de actuar como tales respecto de aquellos contribuyentes que no acrediten inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los términos establecidos por la RG (DGR) N° 176/10 y sus modificatorias, conforme expresamente lo disponen las normas que establecen los distintos regímenes de percepción y de retención del citado gravamen.- Aprueba el archivo al cual se refiere el artículo 1°, cuyas características se especifican en Anexo que forma parte integrante de la presente resolución general.- Siendo el 1° de enero de 2015 la fecha de entrada en vigencia de las normas que establecen la obligación de los agentes de acceder al padrón de contribuyentes, el archivo que se pone a disposición se encontrará disponible para su transferencia el día 23 de diciembre de 2014.-

RESOLUCIÓN GENERAL N° 92/14 (B.O.: 19/12/2014) Régimen de percepción de IIBB. Complementaria RG (DGR) Nº 86/00. Disponer la incorporación a la nómina a la cual se refiere el artículo 1° de

la RG (DGR) N° 116/10 y sus modificatorias, de aquellos contribuyentes que encontrándose comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral, con jurisdicción sede fuera de la Provincia de Tucumán, no la conforman por falta de cumplimiento del deber de presentación de declaraciones juradas.- Con relación a cada uno de los contribuyentes a los cuales se refiere el párrafo anterior, se establece el coeficiente uno (1,0000).-

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Respecto a los contribuyentes que conforman la nómina “Coeficientes RG 116/10”, se procederá a identificar a aquellos sobre los cuales opera la exclusión establecida por la RG (DGR) N° 90/14 o por el otorgamiento por parte de esta DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS del carácter de contribuyente exento en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.-

Aprobar el archivo de la nómina “Coeficientes RG 116/10”, cuyas

características se especifican en Anexo que forma parte integrante de la presente resolución general.-

Vigencia que la establecida para la RG (DGR) N° 83/14 (Vigencia para

las percepciones que correspondan practicarse a partir del mes calendario enero 2015 inclusive, siendo el día 26 de diciembre de 2014 la fecha de puesta a disposición de la nómina correspondiente al citado mes enero 2015.)

RESOLUCIÓN GENERAL N° 93/14 (B.O.: 19/12/2014) Régimen de recaudación bancaria. Complementaria RG (DGR) Nº 80/03 y sus modificatorias. A los efectos establecidos por el régimen dispuesto por la RG (DGR) N°

80/03 y sus modificatorias, respecto a los contribuyentes que no acrediten inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los términos establecidos por la RG (DGR) N° 176/10 y sus modificatorias, al igual que para los que no cumplan con el deber de presentación de declaración jurada del anticipo del gravamen, dentro del plazo establecido para su presentación, cuyo vencimiento opere en el mes calendario inmediato anterior al de la aplicación del citado régimen, les serán de aplicación los siguientes coeficientes: a) De tratarse de contribuyentes locales, el identificado con la letra “D”. b) De tratarse de contribuyentes comprendidos en las normas del Convenio Multilateral, con jurisdicción sede en Tucumán, el identificado con la letra “S”. c) De tratarse de contribuyentes indicados en el inciso anterior, con jurisdicción sede en extraña jurisdicción, el identificado con la letra “J”.

Quedan exceptuados de lo establecido en el artículo anterior, los sujetos pasibles de recaudación a los cuales se refiere el inciso b) del primer párrafo del artículo 9° de la RG (DGR) N° 80/03 y sus modificatorias.-

Vigencia para las recaudaciones que se practiquen a partir del 1° de

enero de 2015, inclusive.-

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RESOLUCIÓN GENERAL N° 94/14 (B.O.: 19/12/2014) Aprueba nueva versión del programa aplicativo aprobado por la resolución general citada en el Visto, denominado “Declaración Jurada – Agentes de Percepción – Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios – RG (DGR) N° 73/11 Aprueba el Release 4 del programa aplicativo denominado “Declaración

Jurada – Agentes de Percepción – Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios – RG (DGR) N° 73/11 - Versión 1.0”, aprobado por RG (DGR) N° 73/11, el cual bajo la denominación “Declaración Jurada – Agentes de Percepción – Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios – RG (DGR) N° 73/11 - Versión 1.0 Release 4” podrá ser transferido desde la página web de la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (www.rentastucuman.gob.ar), a partir del día 22 de diciembre de 2014 inclusive.-

Vigencia para las presentaciones que se efectúen o deban efectuarse a

partir del día 29 de diciembre de 2014, inclusive.- RESOLUCIÓN GENERAL N° 96/14 B.O.: 22/12/2014) Valuación correspondiente al año 2015 para determinadas marcas y modelos de unidades, para las cuales la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios no fijó el valor. (RG (DGR) Nº 78/14) Incorpora en el Anexo del inciso 4. del artículo 1° de la RG (DGR) N°

78/14 las unidades cuyas marcas y modelos se detallan en Anexo.- RESOLUCIÓN GENERAL N° 97/14 (B.O.: 22/12/2014) Régimen de retención y percepción de IBB. Norma Transitoria RG (DGR) Nros. 176/03, 23/02, 54/01 y 86/00. A los fines de cumplir con el deber de percibir y retener, los agentes de

percepción y de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por los períodos mensuales enero y febrero de 2015, podrán optar por practicar las percepciones y las retenciones del citado gravamen de conformidad con las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014.- Por los meses que se ejerza la opción, los agentes deberán tener presente las exclusiones establecidas por la RG (DGR) N° 90/14.-

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RESOLUCIÓN GENERAL N° 98/14 (B.O.: 23/12/2014) Complementaria RG (DGR) Nros. 176/03, 23/02, 54/01 y 86/00. Solicitud de exclusión como sujetos pasibles de percepción y de retención de los regímenes establecidos por la DGR en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Los contribuyentes que posean saldo favorable en el Impuesto sobre los

Ingresos Brutos, al igual que aquellos cuya única actividad desarrollada se encuentre exenta del impuesto o beneficiada con la alícuota del cero por ciento (0%), podrán solicitar su exclusión como sujetos pasibles de percepción y de retención de los regímenes establecidos por esta DGR en el citado gravamen, mediante su incorporación en la RG (DGR) N° 90/14.- El saldo favorable al cual se refiere el párrafo anterior, será aquel no absorbido que surja de la declaración jurada presentada por el propio responsable correspondiente al anticipo del mes calendario anterior al de la fecha de presentación de la solicitud, en la medida que dicho saldo o declaración jurada no haya sido impugnada, aún cuando el mismo se encuentre sujeto a verificación administrativa.-

La solicitud de exclusión deberá efectuarse por ante las dependencias

de la DGR habilitadas a tales efectos, mediante nota por la cual se acrediten los extremos respectivos para su procedencia, con la debida identificación del solicitante y firma del responsable o autorizado con acreditación del carácter invocado.- Cuando fuera solicitada por poseer saldo favorable no absorbido en el impuesto, deberá acompañarse detalle de los ingresos proyectados para la jurisdicción de Tucumán correspondiente a los doce (12) meses posteriores a aquel del cual surja el mismo. De tratarse de contribuyentes que no se encuentren obligados a utilizar exclusivamente el régimen especial de presentación de declaraciones juradas, establecido por la RG (DGR) N° 160/11 y sus modificatorias, también deberá acompañarse en fotocopia simple los Anexos F.904/A, F.904/B y F.904/C presentados por los últimos seis (6) anticipos mensuales anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.-

El incumplimiento de lo establecido en el artículo anterior, dará lugar sin

más trámite al archivo de las actuaciones correspondientes a la solicitud presentada.- También se procederá al archivo sin más trámite, cuando se verifique respecto al solicitante la falta de cumplimiento del deber de presentación de declaración jurada, que como contribuyente y/o responsable se encuentre a su cargo, en la forma establecida por esta Autoridad de Aplicación, como así también cuando la falta de cumplimiento de dicho deber se verifique durante la tramitación de la correspondiente solicitud o

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cuando el solicitante posea deudas por obligaciones tributarias vencidas y exigibles al momento de la presentación o durante la sustanciación de la misma.-

Cuando resulte procedente la exclusión como sujeto pasible de

percepción y de retención, la incorporación en la RG (DGR) N° 90/14 se otorgará con una vigencia semestral de año calendario.- La vigencia de las exclusiones operará de la siguiente forma: a) las solicitadas hasta el 30 de octubre de cada año, en el primer semestre del año calendario siguiente, y b) las solicitadas hasta el 30 de abril en el segundo semestre del correspondiente año calendario.- Toda renovación de exclusión deberá ser presentada como una nueva solicitud en los términos establecidos por la presente reglamentación.-

Las constancias de no percepción y las de no retención emitidas por la

DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS en el marco establecido por las RG (DGR) Nros. 67/00 y 68/00 y sus respectivas modificatorias, cuya vigencia expire luego de la entrada en vigor de la presente reglamentación, carecen de validez.-

Las solicitudes presentadas en el marco antes referido, no resueltas a la

fecha, y las que se presenten hasta el 30 de diciembre de 2014 serán tramitadas de conformidad con la presente reglamentación, salvo las correspondientes a aquellos contribuyentes que esta Autoridad de Aplicación haya procedido o proceda a incorporar en la RG (DGR) N° 90/14 como sujetos excluidos de percepción y de retención con vigencia para el primer semestre del año calendario 2015.-

Dejar sin efecto las RG (DGR) N° 67/00 y 68/00 y sus respectivas

modificatorias.- Vigencia a partir del 1° de enero de 2015, inclusive.-

RESOLUCIÓN GENERAL N° 99/14 (B.O.: 23/12/2014) Nómina de contribuyentes. Temporal RG (DGR) Nros. 176/03, 23/02, 54/01 y 86/00.- Incorpora en la RG (DGR) N° 90/14, con vigencia para el primer

semestre del año calendario 2015, a los contribuyentes que se consignan en el Anexo.

RESOLUCIÓN GENERAL N° 102/14 (B.O.: 31/12/2014)

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Régimen de retención de IIBB: Complementaria RG (DGR) Nº 23/02, sus modificatorias y normas complementarias.- Excluye como sujetos pasibles de retención del régimen establecido por

la RG (DGR) N° 23/02 sus modificatorias y normas complementarias, a las entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificatorias.-

Vigencia a partir del 1° de enero de 2015.-

RESOLUCIÓN GENERAL N° 105/14 (B.O.: 31/12/2014) Complementaria RG (DGR) Nros. 176/03, 23/02, 54/01, 86/00 y 90/14.- Incorporar en la RG (DGR) N° 90/14, a los contribuyentes que se

consignan en el Anexo. Vigencia a partir del 1° de enero de 2015, inclusive.-

RESOLUCION GENERAL N° 2/15 (B.O.: 28/01/2015) Agentes de percepción en el Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios.- Establece como régimen especial de presentación de declaraciones

juradas para el régimen de percepción establecido por la RG (DGR) N° 73/11, correspondiente al Impuesto de Sellos y a las Tasas Retributivas de Servicios, el establecido por la RG (DGR) N° 160/11 y sus modificatorias y normas complementarias.- Quedan obligados a utilizar exclusivamente el régimen especial al cual se refiere el párrafo anterior, los agentes de percepción designados por la citada RG (DGR) N° 73/11.-

A los fines dispuestos por la RG (DGR) N° 80/03 y sus modificatorias, a

los agentes de percepción que den cumplimiento con las obligaciones establecidas en los artículos 2° -incisos b), c) y d)-, 6° y 7° de la RG (DGR) N° 73/11, dentro de los plazos establecidos a tales efectos, les será de aplicación el coeficiente identificado con la letra “P”.-

Aprobar el programa aplicativo denominado “Declaración Jurada –

Agentes de Percepción - Impuesto De Sellos y Tasas Retributivas de Servicios – RG (DGR) N° 73/11 – Versión 2.0”, en reemplazo de la versión 1.0, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en Anexo I que forma parte integrante de la presente resolución general.-

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El citado programa aplicativo podrá ser transferido de la página web de

la DGR (www.rentastucuman.gob.ar) a partir del día 9 de febrero de 2015.-

Aprobar los siguientes formularios de declaraciones juradas, que como

Anexos integran la presente reglamentación: a) Anexo II: Formulario F.813/D (Nuevo Modelo). b) Anexo III: Anexo Formulario F.813/D (Nuevo Modelo). c) Anexo IV: Modelo de nota artículo 2° inciso c) RG (DGR) N° 73/11. d) Anexo V: Régimen de Información artículo 6° RG (DGR) N° 73/11. e) Anexo VI: Régimen de Información artículo 7° RG (DGR) N° 73/11.

Vigencia para las obligaciones cuyos vencimientos operen a partir del 6

de marzo de 2015, inclusive.- RESOLUCION GENERAL N° 3/15 (B.O.: 28/01/2015) Agentes de percepción en el Impuesto de Sellos y en las Tasas Retributivas de Servicios designados por la RG (DGR) N° 73/11. Complementa la RG (DGR) N° 2/15.- Modifica la RG (DGR) N° 73/11, en la forma que a continuación se

indica: a) En el artículo 2°, sustituir el inciso c) por el siguiente: “c) Presentar mensualmente, en fotocopia simple, todos los instrumentos declarados en el mes inmediato anterior a través del formulario N° 813/D –Nuevo Modelo- (F.813/D Nuevo Modelo), que reflejen actos, contratos u operaciones cuya base imponible, independientemente del carácter de exentos de una o todas las partes intervinientes, sea superior a Pesos Trescientos Mil ($ 300.000), como así también de todos los actos cuando el valor sujeto a impuesto sea indeterminado, y de aquellos instrumentos privados que se hubieran agregado al protocolo en prueba del pago del Impuesto de Sellos efectuado conforme a lo previsto en el artículo 249 del Código Tributario Provincial. Dicha presentación se efectuará mediante nota que será emitida a través del programa aplicativo citado en el segundo párrafo del inciso anterior, operando su vencimiento los días diez (10) de cada mes calendario o hábil inmediato siguiente si aquel fuese inhábil.”

b) En el artículo 6°, sustituir el segundo y tercer párrafos por los

siguientes: “A tales efectos, los citados sujetos, en su carácter de agentes de información, deberán dar cumplimiento al régimen de información

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mediante nota –en carácter de declaración jurada- que será emitida a través del programa aplicativo citado en el segundo párrafo del inciso b) del artículo 2° de la presente resolución general, por la cual se acompañe fotocopia certificada de los referidos actos o instrumentos. Dicha información deberá ser suministrada en forma mensual, en oportunidad de presentar la documentación aludida en el inciso c) del artículo 2° de la presente reglamentación.”.-

Vigencia a partir del mes de marzo de 2015 inclusive, operando el primer

vencimiento para las presentaciones mensuales el día 10 de abril de 2015.-

RESOLUCION GENERAL N° 4/15 (B.O.: 28/01/2015) Aprueba el Release 2 del programa aplicativo denominado “DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) Versión 4.0”.- Aprobar el Release 2 del programa aplicativo denominado

“DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) Versión 4.0”, que bajo la denominación “SiAPre V.4.0 – Release 2” podrá ser transferido desde la página web de la DGR (www.rentastucuman.gob.ar), a partir del 30 de enero de 2015.-

El citado programa aplicativo será de utilización obligatoria para las

presentaciones que se efectúen a partir del día 1° de febrero de 2015 inclusive.-

RESOLUCIÓN GENERAL N° 07/15 (B.O.: 13/02/2015) Régimen de retención y percepción IIBB. Modificatoria RG (DGR) Nros. 86/00 y 23/02.- Sustituye el último párrafo del apartado denominado “Porcentaje de la

retención” del Anexo IV de la RG (DGR) N° 23/02 y sus modificatorias, por los siguientes:

“Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, cuando se trate de los casos previstos en el segundo párrafo del artículo 7° del presente régimen, el porcentaje aplicable será del 0,85% sobre el importe resultante de aplicar el coeficiente que con relación a cada contribuyente en particular se consigne en la nómina a la cual se refiere la RG (DGR) N° 116/10 y sus modificatorias, sobre la base citada precedentemente.

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Cuando el coeficiente consignado en dicha nómina sea igual a cero (0), la retención que deberá practicarse será la que resulte de aplicar directamente sobre la base determinada en el apartado anterior el porcentaje reducido del cero coma ciento setenta y cinco por ciento (0,175%).”.- Modificar el artículo 2° de la RG (DGR) N° 146/06, de la siguiente

manera: a) En el primer párrafo sustituir la expresión “el comitente se encuentra comprendido en alguna de las causales previstas en el artículo 8°”, por la siguiente: “el pago se encuentre exceptuado y/o el comitente excluido conforme lo dispuesto en los artículos 8° y 9° respectivamente,”. b) Sustituye el segundo párrafo, por el siguiente: “En los casos previstos en el último párrafo del artículo 9° antes citado, el intermediario deberá hacer entrega al agente de retención, en oportunidad de realizar la operación de que se trate, de fotocopia de la resolución emitida por la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS que acredite el extremo allí previsto.”.- Sustituye el artículo 1° de la RG (DGR) N° 62/09, por el siguiente:

“Artículo 1°.- Los agentes de percepción comprendidos en el Anexo XI de la RG (DGR) N° 86/00 y sus modificatorias, quedan excluidos de lo dispuesto en el cuarto, quinto y sexto párrafos del artículo 3° de la citada reglamentación.”.- Sustituye el primer párrafo del artículo 4° de la RG (DGR) N° 136/09, por

el siguiente: “Lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 3° de la RG (DGR) N° 86/00 y sus modificatorias, no resulta de aplicación para los sujetos obligados a actuar como agentes de percepción designados por la presente resolución general.”.- Sustituye en los incisos 3) de los artículos 2° de las RG (DGR) Nros.

68/10 y 85/10 la expresión “primer párrafo del inciso b) del artículo 3°”, por la siguiente: “inciso b) del artículo 3°”.-

Vigencia igual que la establecida para las RG (DGR) Nros. 82/14, 83/14

y 89/14.- RESOLUCION GENERAL N° 08/15 (B.O.: 19/02/2015) Régimen de recaudación bancaria. Modifica la RG (DGR) N° 80/03 y sus modificatorias.

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Incorpora como punto 25. del artículo 7° de la RG (DGR) N° 80/03 y sus modificatorias, el siguiente:

“25. Las cajas de ahorro utilizadas para el Programa Crédito Argentino del Bicentenario para la Vivienda Única Familiar (Pro.Cre.Ar.) establecido por el Decreto Nacional N° 902/2012, abiertas en el Banco Hipotecario S.A.”.- Vigencia a partir del 1° de marzo de 2015, inclusive.-

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