Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

35
Comisión Federal Comisión Federal de Impuestos de Impuestos

Transcript of Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Page 1: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Comisión FederalComisión Federalde Impuestosde ImpuestosComisión FederalComisión Federalde Impuestosde Impuestos

Page 2: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

• Enero de 1973 - Ley 20.221

• Antecedentes:

• Tribunal Arbitral para Impuestos Internos

• Comisión de Contralor e Índices para el resto

• Enero de 1988 - Ley 23.548

• Reemplazó a la Ley 20.221

• Continúa vigente hasta hoy

• Constitución Nacional: “Organismo Fiscal Federal”

• Enero de 1973 - Ley 20.221

• Antecedentes:

• Tribunal Arbitral para Impuestos Internos

• Comisión de Contralor e Índices para el resto

• Enero de 1988 - Ley 23.548

• Reemplazó a la Ley 20.221

• Continúa vigente hasta hoy

• Constitución Nacional: “Organismo Fiscal Federal”

CreaciónCreaciónCreaciónCreación

Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos

Page 3: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

• Organismo de “derecho intrafederal”

• Distinto de otros “organismos federales”

• Ley-Convenio – Modificación y Reglamentación

• Rango constitucional desde 1994

• Organismo de “derecho intrafederal”

• Distinto de otros “organismos federales”

• Ley-Convenio – Modificación y Reglamentación

• Rango constitucional desde 1994

CarácterCarácterCarácterCarácter

Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos

Page 4: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

• Todas las jurisdicciones (25)

Gobierno Nacional

23 Provincias

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

• Representantes: titular / suplente / alterno

• Designación por la jurisdicción

• Especialidad en materia tributaria

• Cada jurisdicción con derecho a un voto

• Todas las jurisdicciones (25)

Gobierno Nacional

23 Provincias

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

• Representantes: titular / suplente / alterno

• Designación por la jurisdicción

• Especialidad en materia tributaria

• Cada jurisdicción con derecho a un voto

IntegraciónIntegraciónIntegraciónIntegración

Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos

Page 5: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos

PLENARIO DE REPRESENTANTES

COMITÉ EJECUTIVO

PRESIDENTE VICE-PRESIDENTE

ASESORÍA FINANCIERA ASESORÍA JURÍDICA

SECRETARÍA ADMINISTRATIVA PERSONAL ADMINISTRATIVO

IntegraciónIntegraciónIntegraciónIntegración

Page 6: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos

N a ción

B uenos AiresC órdobaSa nta Fe

Perm a nentes

C a ta m a rcaT ucum ánSgo. del EsteroJujuySa lta

Zona "A"

N euquénSa nta C ruzC hubutR ío N egroT ierra del Fuego

Zona "B "

Sa n LuisLa R io jaMendozaLa Pa m paSa n Jua n

Zona "C "

C ha coC orrientesEntre R íosMisionesForm osaC da d. B uenos Aires

Zona "D "

R ota tivos Q uinto

C om ité E jecutivo– 9 m iem bros –

IntegraciónIntegraciónIntegraciónIntegración

Page 7: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Comisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de ImpuestosComisión Federal de Impuestos

• Total: 9 Representantes o Jurisdicciones

• Cuatro (4) con “silla permanente”Gobierno Nacional

Buenos Aires

Santa Fé

Córdoba

• Cinco (4) miembros rotativos según zonas

• Un (1) miembro “libre”

• Duración: 1 año (1º de Marzo al 28 de Febrero)

• Actúa como órgano de primera instancia

• Total: 9 Representantes o Jurisdicciones

• Cuatro (4) con “silla permanente”Gobierno Nacional

Buenos Aires

Santa Fé

Córdoba

• Cinco (4) miembros rotativos según zonas

• Un (1) miembro “libre”

• Duración: 1 año (1º de Marzo al 28 de Febrero)

• Actúa como órgano de primera instancia

ComitéComitéEjecutivoEjecutivoComitéComité

EjecutivoEjecutivo

Page 8: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

• Ley 23.548

• Leyes complementarias y modificatorias

• Pactos Federales

• Leyes de regímenes especiales

• Reglamento Interno

• Ordenanza Procesal

• Fuente: www.cfi.gov.ar

• Ley 23.548

• Leyes complementarias y modificatorias

• Pactos Federales

• Leyes de regímenes especiales

• Reglamento Interno

• Ordenanza Procesal

• Fuente: www.cfi.gov.ar

MarcoMarcoLegalLegal

MarcoMarcoLegalLegal

Coparticipación FederalCoparticipación FederalCoparticipación FederalCoparticipación Federal

Page 9: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.

Page 10: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Funciones de la C.F.I.Cuáles?Cuáles?Cuáles?Cuáles?

JurisdiccionalJurisdiccionalJurisdiccionalJurisdiccionalDecidir si un tributo local es análogo a un impuesto coparticipable.Controlar el cumplimiento de las obligaciones de las partes.Sancionar al fisco incumplidor: retención de la coparticipación en el BNA.

Decidir si un tributo local es análogo a un impuesto coparticipable.Controlar el cumplimiento de las obligaciones de las partes.Sancionar al fisco incumplidor: retención de la coparticipación en el BNA.

AdministrativaAdministrativaAdministrativaAdministrativaControlar la distribución de la coparticipación.Aprobar los índices de distribución.Controlar la distribución de la coparticipación.Aprobar los índices de distribución.

ReglamentariaReglamentariaReglamentariaReglamentariaDictar normas generales interpretativas de la ley-convenio.Igualmente, respecto de sus modificatorias.Dictar normas generales interpretativas de la ley-convenio.Igualmente, respecto de sus modificatorias.

ConsultivaConsultivaConsultivaConsultivaElaborar anteproyectos de ley. Evacuar consultas de los fiscos.Proponer reformas legislativas.Elaborar anteproyectos de ley. Evacuar consultas de los fiscos.Proponer reformas legislativas.

Page 11: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento

Page 12: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Cuáles?Cuáles?Cuáles?Cuáles?

ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento

1. Nacional

2. Provincial

3. Municipal

4. Legislatura

5. …

1. Nacional

2. Provincial

3. Municipal

4. Legislatura

5. …

1. Individuos

2. Empresas

3. Asociaciones

4. Cámaras

5. Agentes

• De Retención

• De Percepción

1. Individuos

2. Empresas

3. Asociaciones

4. Cámaras

5. Agentes

• De Retención

• De Percepción

ASESORES DE GOBIERNO ASESORES DE CONTRIBUYENTES

• Control de la distribución• Control de los índices• Erosión de la coparticipación• Recaudación en pesos• Asignaciones específicas• Regímenes Especiales• Aportes del Tesoro Nacional• Analogía de impuestos locales• Cumplimiento de obligaciones• Distribución a Municipios• ¿Tasas o Impuestos?• Etcétera

• Control de la distribución• Control de los índices• Erosión de la coparticipación• Recaudación en pesos• Asignaciones específicas• Regímenes Especiales• Aportes del Tesoro Nacional• Analogía de impuestos locales• Cumplimiento de obligaciones• Distribución a Municipios• ¿Tasas o Impuestos?• Etcétera

Page 13: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Ordenanza Procesal

Supletoriamente y en este orden de prioridad:

a Reglamento Interno

b Código Procesal Civil y Comercial de la Nación

c Ley Nacional de Procedimientos Administrativos

Ordenanza Procesal

Supletoriamente y en este orden de prioridad:

a Reglamento Interno

b Código Procesal Civil y Comercial de la Nación

c Ley Nacional de Procedimientos Administrativos

NormasNormasLegalesLegalesNormasNormasLegalesLegales

ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento

Page 14: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

• Presentación por escrito - Personería

• Domicilio especial en Capital Federal

• No requiere patrocinio letrado

• Copias y soporte magnético de la denuncia

• Textos auténticos del tributo considerado análogo

• Interés legítimo: contribuyente, asociación, etc.

• Impuesto nacional coparticipable análogo

• Tasa municipal que encubre un impuesto

• Presentación por escrito - Personería

• Domicilio especial en Capital Federal

• No requiere patrocinio letrado

• Copias y soporte magnético de la denuncia

• Textos auténticos del tributo considerado análogo

• Interés legítimo: contribuyente, asociación, etc.

• Impuesto nacional coparticipable análogo

• Tasa municipal que encubre un impuesto

CaracteresCaracteresCaracteresCaracteres

ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento

Page 15: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

• Impulso totalmente de oficio

• Atribuciones: medidas para mejor proveer

• Términos corridos (no hábiles) prorrogables

• Notificaciones a todas las partes

• Aplicación:Decidir si un tributo es análogo a otro coparticipable.

Resolver revisión de resoluciones del C. Ejecutivo.

Resolver cuestiones derivadas del dictado de R.G.I.

Resolver interposición de recurso extraordinario.

• Impulso totalmente de oficio

• Atribuciones: medidas para mejor proveer

• Términos corridos (no hábiles) prorrogables

• Notificaciones a todas las partes

• Aplicación:Decidir si un tributo es análogo a otro coparticipable.

Resolver revisión de resoluciones del C. Ejecutivo.

Resolver cuestiones derivadas del dictado de R.G.I.

Resolver interposición de recurso extraordinario.

ImpulsoImpulsoImpulsoImpulso

ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento

Page 16: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

PartesPartesDenunciaDenunciaPartesPartes

DenunciaDenuncia

ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento

1. Nación

2. Provincias

3. C.A.B.A.

4. Contribuyente

5. Asociación reconocida

1. Nación

2. Provincias

3. C.A.B.A.

4. Contribuyente

5. Asociación reconocida

1. Municipalidad

2. Organismos autárquicos

1. Municipalidad

2. Organismos autárquicos

PARTES COADYUVANTES

• Recepción de la denuncia: cargo por Secretaría

• Traslado al o los denunciados: 30 días corridos

• Contestación: mismos recaudos que la denuncia

• Admisión o rechazo de la prueba: sustanciación

• Cuestión de puro derecho si no hay prueba que producir

• Memorial o alegatos de bien probado derecho

• Dictamen de Asesoría Jurídica: obligatorio – no vinculante

• Resolución de Comité Ejecutivo

• Recepción de la denuncia: cargo por Secretaría

• Traslado al o los denunciados: 30 días corridos

• Contestación: mismos recaudos que la denuncia

• Admisión o rechazo de la prueba: sustanciación

• Cuestión de puro derecho si no hay prueba que producir

• Memorial o alegatos de bien probado derecho

• Dictamen de Asesoría Jurídica: obligatorio – no vinculante

• Resolución de Comité Ejecutivo

Page 17: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

• Recurso de Revisión ante Plenario: 60 días corridos

• Escrito fundado (crítica de la resolución del C.E.)

• Traslado a las partes por plazo breve (10 días)

• Dictamen de Asesoría Jurídica

• Resolución del Plenario de Representantes

• Notificación de la Resolución

• Recurso Extraordinario ante la CorteDecide Comité Ejecutivo su procedencia formal

Eleva expediente a la Corte

Si rechaza: posibilidad de Recurso de Queja

• Recurso de Revisión ante Plenario: 60 días corridos

• Escrito fundado (crítica de la resolución del C.E.)

• Traslado a las partes por plazo breve (10 días)

• Dictamen de Asesoría Jurídica

• Resolución del Plenario de Representantes

• Notificación de la Resolución

• Recurso Extraordinario ante la CorteDecide Comité Ejecutivo su procedencia formal

Eleva expediente a la Corte

Si rechaza: posibilidad de Recurso de Queja

RevisiónRevisiónRevisiónRevisión

ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento

Page 18: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 18

Se obliga a no aplicar por sí y a que los

organismos administrativos y municipales de

su jurisdicción no apliquen gravámenes locales

análogos a los nacionales distribuidos por esta

ley.

Acerca de la “analogía”

Page 19: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 19

Homogeneidad; equivalencia; semejanza

Constitución de Alemania

Hecho imponible

Base imponible

Técnicas recaudatorias

Resolución caso por caso

Acerca de la “analogía”

Page 20: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 20

Coincidencia de hechos imponibles.

Coincidencia de bases imponibles.

Contribuyentes o responsables.

Circunstancias particulares de cada caso.

Acerca de la “analogía

Page 21: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 21

Microsules vs. Río Cuarto

Edessa vs. Municipalidad de Rivadavia

Municipalidad de Salta

Cámara de Empresas con Sucursales

Ejemplos

Page 22: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 22

¿Tasa o Impuesto?Demandas en justicia federal.Medidas de no innovar.Expedientes administrativos de la CFI.Dictámenes jurídicos no vinculantes.El problema del quantum de la tasa.Verdadera naturaleza del problema.

Abasto y Publicidad y Propaganda

Page 23: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 23

Se obliga a no aplicar por sí y a que los

organismos administrativos y municipales de

su jurisdicción no apliquen gravámenes locales

análogos a los nacionales distribuidos por esta

ley.

Acerca de la “analogía”

Page 24: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 24

Homogeneidad; equivalencia; semejanza

Constitución de Alemania

Hecho imponible

Base imponible

Técnicas recaudatorias

Resolución caso por caso

Acerca de la “analogía”

Page 25: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 25

Coincidencia de hechos imponibles.

Coincidencia de bases imponibles.

Contribuyentes o responsables.

Circunstancias particulares de cada caso.

Acerca de la “analogía

Page 26: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 26

¿Tasa o Impuesto?Demandas en justicia federal.Medidas de no innovar.Expedientes administrativos de la CFI.Dictámenes jurídicos no vinculantes.El problema del quantum de la tasa.Verdadera naturaleza del problema.

Abasto y Publicidad y Propaganda

Page 27: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

EJEMPLOS DE IMPUESTOS PROVINCIALES Y

MUNICIPALES ANÁLOGOS (HOMOGÉNEOS) A

LOS IMPUESTOS NACIONALES

COPARTICIPABLES

Aníbal Oscar Bertea 27

Page 28: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Impuesto Provincia de Buenos Aires

Aníbal Oscar Bertea 28

JUANJUAN PEDROPEDROU$S 100.000U$S 100.000

Alícuota: 1,5%Alícuota: 1,5%

U$S 1.500U$S 1.500

Alícuota: 2,5%

U$S 2.500

Alícuota: 2,5%

U$S 2.500

Otros bienes:

U$S 200.000

Otros bienes:

U$S 200.000

ANALOGÍA CON “BIENES PERSONALES”: Todos los bienes que integran el patrimonio de una PERSONA FÍSICA

ANALOGÍA CON “BIENES PERSONALES”: Todos los bienes que integran el patrimonio de una PERSONA FÍSICA

Page 29: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 29

Se obliga a no aplicar por sí y a que los

organismos administrativos y municipales de

su jurisdicción no apliquen gravámenes locales

análogos a los nacionales distribuidos por esta

ley.

Acerca de la “analogía”

Page 30: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 30

Homogeneidad; equivalencia; semejanza

Constitución de Alemania

Hecho imponible

Base imponible

Técnicas recaudatorias

Resolución caso por caso

Acerca de la “analogía”

Page 31: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 31

Coincidencia de hechos imponibles.

Coincidencia de bases imponibles.

Contribuyentes o responsables.

Circunstancias particulares de cada caso.

Acerca de la “analogía

Page 32: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 32

Microsules vs. Río Cuarto

Edessa vs. Municipalidad de Rivadavia

Municipalidad de Salta

Cámara de Empresas con Sucursales

Ejemplos

Page 33: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Aníbal Oscar Bertea 33

¿Tasa o Impuesto?Demandas en justicia federal.Medidas de no innovar.Expedientes administrativos de la CFI.Dictámenes jurídicos no vinculantes.El problema del quantum de la tasa.Verdadera naturaleza del problema.

Abasto y Publicidad y Propaganda

Page 34: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

Tasa Municipalidad Bahía Blanca

Aníbal Oscar Bertea 34

Page 35: Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

ContactosContactosContactosContactos

Institucional: Institucional: www.cfi.gov.ar

Aníbal Oscar Bertea: Aníbal Oscar Bertea: [email protected]@cfi.gov.ar

Institucional: Institucional: www.cfi.gov.ar

Aníbal Oscar Bertea: Aníbal Oscar Bertea: [email protected]@cfi.gov.ar