COMISION NACIONAL DE SINDICOS SINDICO: Persona elegida por un grupo o comunidad para representarlos...

COMISION NACIONAL DE SINDICOS

SINDICO: Persona elegida por un grupo o comunidad para representarlos y cuidar de sus intereses, especialmente económicos o sociales.

SOPORTE LEGAL:

Código Fiscal de la Federación

Facultades de la Autoridad Fiscal Artículo 33 Fracción II

Programas de prevención y resolución de problemas de los Contribuyentes

Resolución Miscelánea Fiscal 2015

2.12.6.

Atribuciones de los síndicos

FEDERACION NACIONAL DE LA ASOCIACION MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES

PUBLICOS, A.C.

SINDICOS REPRESENTANTES DE COLEGIOS 37

SINDICOS ASISTENTES A REUNIONES DE TRABAJO 20

SINDICOS ASISTENTES A REUNIONES BIMESTRALES EN 10

OFICINAS CENTRALES DEL S.A.T. (Norma obligatoria)

PLANTEAMIENTOS PRESENTADOS EN ESTA GESTION 114

RESPUESTA FAVORABLE A TRAVES DE REGLAS MISCELANEAS 9

SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Programa Nacional de Síndicos del Contribuyente

Con este programa se facilita la relación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones, ofreciéndoles un apoyo en los problemas que pudieran enfrentar al realizar sus trámites, permitiendo con ello salvaguardar sus derechos y garantías.

SINDICOS REGISTRADOS EN EL SAT 582

FORMATO DE PLANTEAMIENTO

FECHA: 03 de Marzo de 2015COLEGIO PROMOVENTE: Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Regional en Hidalgo, A.C.SINDICO: Joel Santillán TrejoDEPENDENCIA: Federación Nacional de la Asociación Mexicana de Colegios de Contadores Públicos CONTRIBUCION: Acreditamiento del I.E.P.S. en adquisición de diesel automotriz para transporte de carga y pasajeros

HECHOS DEL PLANTEAMIENTO

Con fundamento en el Artículo 16 Apartado A fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación vigente… “Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, consistente en permitir el acreditamiento del I.E.P.S.”.

Haciendo mención a este acreditamiento, la Regla 9.5.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 indica: “podrán optar por acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisición del diesel que conste en el comprobante fiscal correspondiente, incluido el IVA, por el factor que para el mes en que se adquiera el diesel dé a conocer el SAT en su página de Internet.

La página de Internet del SAT publica mensualmente las “Tasas para el cálculo de impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a la enajenación de gasolinas y diesel del mes correspondiente”

Por lo tanto, es correcto considerar que al importe del diesel adquirido incluyendo el IVA que aparece en un CFDI con los requisitos que marca el Artículo 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, se le aplique el porcentaje de PEMEX DIESEL correspondiente a la ubicación de la estación de servicio de que se trate, pudiendo ser este resultado el IEPS que se tenga derecho a acreditar.

FUNDAMENTOS LEGALES.- Artículo 16 apartado A, fracción IV de la ley de ingresos de la federación 2015, Regla miscelánea fiscal 2015 9.5. Artículo 2-A fracción I L.I.E.P.S., Diario oficial de la federación del 27 de febrero de 2015 (tasa para el cálculo del IEPS de marzo de 2015), Página SAT del 27 de febrero de 2015 (tasa para el cálculo del IEPS de marzo de 2015).

PLANTEAMIENTO PETICION QUEJA

Precisar si la interpretación de la Regla en cuestión, corresponde a su contenido, ya que significaría una muy atinada facilidad en materia de aplicación práctica de los estímulos fiscales en materia de la Ley de Ingresos de la Federación.

SOLUCION PROPUESTA

Se difunda la referida Regla entre los contribuyentes a los cuales la Ley de Ingresos de la Federación le otorga estímulos en materia de acreditamiento del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios vs Impuesto sobre la Renta propio o retenido, ya que hasta el día de hoy muchos de estos contribuyentes habían considerado prácticamente inaplicable tal beneficio.

LOGROS ALCANZADOS EN EL PLANTEAMIENTO PRESENTADO

CUARTA MODIFICACION A R.M.F. 2015 (D.O.F. 29 Septiembre 2015)

Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para transporte público o privado

9.5. (Se deroga)

…Lo dispuesto en esta regla y en el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la LIF, será aplicable también al transporte turístico, público o privado, efectuado por empresas a través de carreteras o caminos del país. Asimismo, estas empresas podrán aplicar lo dispuesto en el artículo 16, Apartado A, fracción V de la citada Ley.

Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para transporte público o privado

9.12. Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción IV y último párrafo de la LIF, los contribuyentes, en sustitución de lo previsto en la citada fracción, podrán acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el número de litros de diesel adquiridos en el mes, por la cantidad del IEPS que por litro dé a conocer la Secretaría en el DOF para cada uno de los meses del año, de acuerdo a la Terminal de Almacenamiento y Reparto de PEMEX (TAR) que conste en el CFDI que se les expida por la adquisición de dicho combustible…

Obligación de los distribuidores autorizados de PEMEX y las estaciones de servicio (gasolineras) de incorporar al CFDI que expidan, el “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS”

9.13. Para efectos de lo dispuesto en la regla 9.12., los distribuidores autorizados de PEMEX y las estaciones de servicio (gasolineras) al expedir los CFDI en donde se asiente la enajenación de diesel, deberán incorporar el “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” que al efecto publique el SAT en su página de Internet.

Transitorio Cuarto.En el mes de octubre de 2015, los distribuidores autorizados de

PEMEX y las estaciones de servicio (gasolineras) deberán manifestar en el complemento del CFDI que expidan por la enajenación de diésel, la clave de la TAR en la que hayan adquirido dicho combustible durante el mes de septiembre de 2015…

Transitorio Quinto

Tratándose de las adquisiciones de diésel que se hayan realizado en el periodo comprendido del mes de septiembre de 2014 a diciembre de 2014, y del mes de enero de 2015 al mes de septiembre de 2015, para determinar el monto del estímulo acreditable…

En sustitución de lo dispuesto en los párrafos anteriores, los contribuyentes podrán optar por determinar el monto del estímulo acreditable aplicando la cuota por litro de diésel adquirido, conforme a lo siguiente:

I. Diésel adquirido durante el periodo septiembre a diciembre de 2014………………………………………………....$0.76 por litro.

II. Diésel adquirido durante el periodo enero a septiembre de 2015………………………………………………….$3.44 por litro.

DOF: 30/09/2015 S.H.C.P. Subsecretaría de IngresosACUERDO por el que se establecen las cantidades para calcular el estímulo fiscal previsto en el artículo 16, apartado A, fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2014. $.73 Promedio mensual

DOF: 30/09/2015 S.H.C.P. Subsecretaría de IngresosACUERDO por el que se establecen las cantidades para calcular el estímulo fiscal previsto en el artículo 16, apartado A, fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2015. $3.43 Promedio mensual

DOF: 30/09/2015 S.H.C.P. Subsecretaría de IngresosACUERDO por el que se establecen las cantidades para calcular el estímulo fiscal previsto en el artículo 16, apartado A, fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2015, a los contribuyentes que adquieran diésel durante el mes de octubre de 2015.

DOF: 30/10/2015 S.H.C.P. Subsecretaría de IngresosACUERDO por el que se establecen las cantidades para calcular el estímulo fiscal previsto en el artículo 16, apartado A, fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2015, a los contribuyentes que adquieran diésel durante el mes de noviembre de 2015.

PROYECTO QUINTA MODIFICACION RMF 2015 (Página SAT 30 septiembre 2015)

Clave de la T.A.R. y Complemento hasta Diciembre de 2015

Diesel adquirido de Enero a Diciembre de 2015 $3.44 por litro.

FECHA: 6 de Mayo de 2015 COLEGIO PROMOVENTE: Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Regional en Hidalgo SÍNDICO: Edgardo Alejandro Tenorio Pastrana DEPENDENCIA: FNAMCP CONTRIBUCIÓN: ISR, RIF, PLAZO PARA PAGAR LA P.T.U.


EL ARTÍCULO 117 DE LA LEY FEDERAL DE TRABAJO ESTABLECE QUE LOS TRABAJADORES PARTICIPARÁN EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, ASÍ MISMO EL ARTÍCULO 120 DEL MISMO ORDENAMIENTO EN SU SEGUNDO PÁRRAFO MENCIONA QUE “SE CONSIDERA UTILIDAD EN CADA EMPRESA LA RENTA GRAVABLE, DE CONFORMIDAD CON LA NORMAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”,


ASIMISMO EL ART. 122 DEL PROPIO ORDENAMIENTO, NOS ESTABLECE QUE “EL REPARTO DEBERÁ EFECTUARSE DENTRO DE LOS SESENTA DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO ANUAL” (ISR)

A MÁS TARDAR EL 30

DE MAYO

A MÁS TARDAR EL 29 DE JUNIO


POR OTRO LADO EL ARTÍCULO 111 SEXTO PÁRRAFO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SEÑALA QUE PARA EFECTOS DE LA P.T.U., LA RENTA GRAVABLE SERÁ LA UTILIDAD FISCAL QUE RESULTE DE SUMAR LAS UTILIDADES FISCALES OBTENIDAS EN CADA BIMESTRE DEL EJERCICIO,


…, Y LA REGLA MISCELÁNEA 3.13.9., DE LA RMF., 2015, NOS ESTABLECE QUE EL AÑO DE TRIBUTACIÓN DE UN “RIF”, ES DE 12 MESES CONTADOS A PARTIR DE EL DÍA DE ALTA ANTE EL “RFC” Y HASTA EL MISMO DÍA EN EL AÑO SIGUIENTE.

PLANTEAMIENTO, PETICIÓN O QUEJA

EN EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL NO SE PAGA UN IMPUESTO ANUAL, YA QUE SE HACEN PAGOS DEFINITIVOS EN FORMA BIMESTRAL, Y POR OTRO LADO, SUS EJERCICIOS FISCALES SE MIDEN POR AÑOS DE TRIBUTACIÓN, (EJERCICIOS MONTADOS) POR LO QUE SE TIENE LA INCERTIDUMBRE DE LA FECHA CORRECTA EN QUE LOS PATRONES DE ESTE RÉGIMEN FISCAL, (RIF) DEBEN PAGAR LA P.T.U. A SUS TRABAJADORES.

FUNDAMENTOS LEGALES:

Art. 117, 120 y 122 de la Ley Federal del Trabajo.

Art. 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y

La Regla Miscelánea fiscal 3.13.9.,

para 2015.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN:

SE INCORPORE COMO PREGUNTA FRECUENTE PARA ESTE RÉGIMEN FISCAL O SE PUBLIQUE ALGUNA REGLA QUE ACLARE LA FECHA EN QUE DEBAN PAGAR LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (P.T.U.) LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL.

LOGROS ALCANZADOS EN EL PLANTEAMIENTO

PRESENTADO:


PRESENTADO:ARTÍCULO 111 LISR: PARA LOS EFECTOS DE LA P.T.U. EN TÉRMINOS DE ESTA SECCIÓN , LA RENTA GRAVABLE A QUE SE REFIERE …….SERÁ ……PARA LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO 122 DE LA LFT, EL PLAZO PARA EL REPARTO DE UTILIDADES ENTRE LOS TRABAJADORES DEBERÁ EFECTUARSE DENTRO DE LOS 60 DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE DEBA PRESENTARSE EN LOS TÉRMINOS DEL ART. 112 DE LISR LA DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE AL SEXTO BIMESTRE DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.


PRESENTADO:DE LO ANTERIOR SE DESPRENDE:ART. 112 F-VI DE LISR.- PRESENTAR EL DÍA 17 DEL MES POSTERIOR AL QUE CORRESPONDA EL BIMESTRE, POR LO QUE LOS CONTRIBUYENTES DEL RIF TENDRÁN QUE PAGAR LA P.T.U. A MÁS TARDAR EL 17 DE MARZO DEL EJERCICIO SIGUIENTE, LO CUAL REPRESENTA UNA DESVENTAJA CON LOS DEMÁS CONTRIBUYENTES QUE LA REPARTEN HASTA MAYO O HASTA JUNIO.

FORMATO DE PLANTEAMIENTOS

FECHA: 27 DE ABRIL 2015COLEGIO PROMOVENTE: COLEGIO DE LICENCIADOS EN CONTADURIA PÚBLICA DE JALISCO A.C.SINDICO: PEDRO SOLIS ARRAZOLADEPENDENCIA:CONTRIBUCION: IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR. SUSPENSIÓN PADRON


LA LEY ADUANERA (ART.59) ESTABLECE CIERTAS OBLIGACIONES A CUMPLIR PARA TODOS AQUELLOS QUE IMPORTEN MERCANCÍAS, ENTRE ELLAS SE UBICA LA DE TENER QUE ESTAR INSCRITOS EN EL PADRÓN DE IMPORTADORES, Y EN SU CASO, PADRÓN DE IMPORTADORES DE SECTORES ESPECIFÍCOS O DE EXPORTADORES SECTORIAL. ASIMISMO LA REGLA 1.3.3., DE COMERCIO EXTERIOR ESTABLECE QUE PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO REFERIDO , PROCEDERÁ LA SUSPENSIÓN DE DICHOS PADRONES CUANDO ENTRE OTROS SE INCURRA EN EL SIGUIENTE SUPUESTO:

FRACCIÓN XXXV.- QUE EL IMPORTE DE INGRESOS O VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES DECLARADOS EN EL PERIODO REVISADO POR LA AUTORIDAD, SEA INFERIOR AL 30% DEL VALOR DE IMPORTACIONES REALIZADAS DURANTE EL MISMO PERIODO.

EN LA PRÁCTICA ES MUY PROBABLE QUE ESTE SUPUESTO SE PUEDA DAR, DEBIDO AL ELEVADO NÚMERO DE OPERACIONES QUE SE CELEBRAN Y A LOS PRECIOS ESTABLECIDOS POR LA ALTA COMPETENCIA EXISTENTE EN EL MERCADO, POR LO QUE ES DE SUMA IMPORTANCIA TENER CLARO LOS CONCEPTOS QUE MANEJA LA LEY Y SUS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.

Fundamentos legales.-Articulo 59 F IV Ley Aduanera, Regla 1.3.3 Reglas Generales De Comercio Exterior, Capitulo 1.3.


POR LO ANTERIOR ES IMPORTANTE QUE LA AUTORIDAD DEFINA O ACLARE, SI LOS INGRESOS (ISR) QUE SEÑALA LA REGLA 1.3.3., SON LOS TOTALES O LOS QUE LA LEY DE “ISR” DEFINE COMO INGRESOS ACUMULABLES., Y EN SU CASO, TAMBIÉN SE ACLARE CUAL SERÁ EL REFERENTE DEL MARGEN DE ERROR, (30%) EL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES, (IVA) O LOS INGRESOS PARA EFECTOS DE “ISR”, QUE PUEDEN SER DIFERENTES ENTRE SÍ, RESPECTO DEL VALOR EN ADUANA DE LAS IMPORTACIONES QUE SERVIRÁN DE PARÁMETRO PARA CALIFICAR LA POSIBLE SUSPENSIÓN DEL O LOS PADRONES.

Fundamentos legales.- ARTICULO 59 F. IV LEY ADUANERA Y REGLA 1.3.3., DE LA RM DE CE.

SOLUCION PROPUESTA

QUE EN SU CASO SE ADICIONEN O MODIFIQUEN LAS REGLAS DE COMERCIO EXTERIOR QUE PERMITAN AL CONTRIBUYENTE TENER LA CERTEZA JURÍDICA EN LA APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES DE LEY Y DE LAS REGLAS DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO EMITIDAS POR ESA H. AUTORIDAD HACENDARIA.

FORMATO DE PLANTEAMIENTOS

FECHA: Marzo 07 de 2015COLEGIO PROMOVENTE: Colegio Cachanilla de Contadores Públicos ACSINDICO: CPC Tomas de la Torre PérezDEPENDENCIA: Federación Nacional de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, A.C.CONTRIBUCION: CFF., Art. 32-H.- Obligación de Informativa sobre la Situación Fiscal.


El CFF., establece la obligación de presentar declaración informativa sobre la situación fiscal del contribuyente a mas tardar el 30 de Junio, a partir del ejercicio 2015. (Art. 32-H. CFF).- A más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, los contribuyentes que a continuación se señalan, deberán presentar ante las autoridades fiscales, la declaración informativa sobre su situación fiscal que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria, a través de los medios y formatos que se señalen en dichas reglas. En lo que respecta a la fracción V señala que cualquier Persona Moral residentes en México, respecto de las operaciones celebradas con residentes en el extranjero.

Fundamentos legales: Art. 32-H fracción V, del “CFF”, Resolución Miscelánea 2015 reglas 2.20.1, 2.20.2, y 2.20.3


A través del planteamiento, lo que se pretende es, se aclare y/o se establezca en las mismas, a cuales operaciones en el extranjero se refiere, ya que en el citado Art. 32-H, se establece en las fracciones I a IV que esta información es para los grandes contribuyentes, incluso se aclara que en caso de presentar dictamen fiscal se omite la presentación. Con esta fracción V, se presume que son todas las operaciones (importaciones o exportaciones) que se celebren las Personas Morales, sin importar el monto de las mismas.

SOLUCION PROPUESTA:

Que en reglas de carácter general, la autoridad aclare sobre que operaciones en el extranjero y montos se deben de informar, es decir, si debemos de inferir que solo las PM., que tengan Ingresos superiores a los $644´599,005.00 lo deben hacer, o todas, como refiere la fracción V.

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