Comprobantes de Venta Comprobantes de Venta y Retencióny Retención

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Para fines tributarios, el segundo Deber Formal de los Contribuyentes es emitir y entregar comprobantes de venta autorizados y de retención según el caso; de esta manera es posible ejercer una actividad económica de manera legal y realizar las transacciones diarias cumpliendo con las formalidades que la Ley exige.

Deberes FormalesDeberes Formales

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El Sistema de Facturación es una aplicación informática que permite controlar la impresión y emisión de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención por parte de los contribuyentes.Los comprobantes de venta son los únicos documentos que sustentan la adquisición de bienes y la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos.El Sistema de Facturación además de ser un instrumento de control masivo, también se lo utiliza como herramienta para realizar determinaciones y establecer diferencias de pago.

Sistema de FacturacionSistema de Facturacion

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Todas las personas, sean naturales o jurídicas, están en la obligación de emitir y entregar comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios de acuerdo a la oportunidad que se requiera.•Transferencia de bienes.•Autoconsumo.•Prestación de servicios de cualquier naturaleza.•En la realización de otras transacciones gravadas con tributos.Sean o no gravados con el Impuesto al Valor Agregado, independientemente de la tarifa del impuesto, ya sea 0% o 12%.

Obligatoriedad de emisión de comprobantes de venta

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Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deben emitir comprobantes de venta, independiente del monto de la transacción.En el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, su obligación es:Emitir comprobantes de venta por transacciones superiores a US $ 4,00 (cuatro dólares de los EEUU);Emitir una factura resumen al final de las operaciones de cada día, por el monto total de las transacciones inferiores o iguales a US $ 4,00 (cuatro dólares de los EEUU) por las que no se emitieron Comprobantes de Venta

Montos para la emisión Montos para la emisión

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Las personas naturales inscritas en el Régimen Impositivo Simplificado tienen la obligación de:Emitir comprobantes de venta por transacciones superiores a US $ 12,00 (doce dólares de los EEUU);Emitir una nota de venta resumen al final de las operaciones de cada día, por el monto total de las transacciones inferiores o iguales a US $ 12,00 (doce dólares de los EEUU) por las que no se emitieron Comprobantes de VentaNo obstante, en cualquiera de los casos, a petición del adquirente del bien o servicio, el sujeto pasivo debe emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.

Montos para la emisión Montos para la emisión

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•Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado están obligados a emitir únicamente notas de venta impresas en establecimientos gráficos autorizados por el SRI, o tiquetes de máquinas registradoras autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes también pueden solicitar autorización para emitir guías de remisión, notas de crédito y notas de débito, si lo requieren.

•En caso de transferencia de combustibles líquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petróleo es obligatorio emitir un comprobante de venta con la identificación del comprador o adquiriente, sin importar el monto de la transacción.

Consideraciones Consideraciones

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•Los trabajadores en relación de dependencia, no están obligados a emitir comprobantes de venta por las remuneraciones que perciben.

•La emisión de comprobantes de venta la debe realizar el sujeto pasivo (vendedor) por la venta de sus bienes o la prestación de sus servicios, es decir, una persona no puede emitir facturas por servicios o bienes que no sean suyos (de un tercero).

Consideraciones Consideraciones

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¿Qué son comprobantes de venta ¿Qué son comprobantes de venta autorizados?autorizados?

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes o la prestación de servicios.

Los sujetos pasivos del IR, IVA e ICE deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados, en todas las transferencias de bienes y prestación de servicios.

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Verificación Estado Tributario (Lista Blanca)

La validación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de un contribuyente se lo verifica mediante el sistema denominado Estado Tributario (Lista Blanca), este control nace a partir del año 2005 y controla las obligaciones 6 años atrás, es decir al momento se controla desde el año 2005. Se define como los criterios para identificar quién se encuentra al día en sus obligaciones tributarias, y poder solicitar la autorización de impresión de documentos

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Obligaciones que controla (Lista Blanca)Declaraciones de IVA (mensual y semestral)Cuotas RISEDeclaraciones de retenciones en la fuenteDeclaraciones del Impuesto a la RentaDeclaraciones de Impuesto a los Consumos EspecialesPresentación de anexosAnexo Transaccional SimplificadoAnexo para personas bajo Relación de DependenciaAnexo por Retenciones Otros ConceptosAnexo del Impuesto a los Consumos EspecialesAnexo por Movimientos Internacionales de DivisasDeudas firmesVerificación de Contribuyente Ubicado o no Ubicado

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Impresión de Documentos AutorizadosTodos los contribuyentes que requieran hacer uso de comprobantes de venta, comprobantes de retención o documentos complementarios deberán previamente solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorización para la impresión de los mismos.Estos documentos podrán generarse a través de:

•Establecimientos gráficos,•Sistemas computarizados (Autoimpresores),•Máquinas registradoras,•Medios electrónicos

todos, autorizados por el SRI.

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Entrega de Documentos AutorizadosDe acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Autorizados, la entrega de los comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios, por parte del contribuyente, debe cumplir con las siguientes condiciones:

•De manera general serán emitidos y entregados en el momento en el que se efectúe el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes muebles o la prestación de los servicios.

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Entrega de Documentos Autorizados• En el caso de transferencia de bienes concretada por

medios electrónicos, teléfono, telefax u otros medios similares, en el que el pago se efectué mediante tarjeta de crédito, débito, abono en cuenta o pago contra entrega, el comprobante de venta será entregado conjuntamente con el bien.

• En el caso de pago de servicios a través de débitos en cuentas corrientes, cuentas de ahorros o tarjetas de crédito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio serán entregados al cliente conjuntamente con su estado de cuenta.

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Entrega de Documentos Autorizados•Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pública, lo que ocurra primero.

•En el caso de los contratos de acuerdo, con los cuales se realice la transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregará al cumplirse las condiciones para cada período, fase o etapa.

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Entrega de Documentos Autorizados• En el caso de servicios prestados de manera continua, de

telecomunicaciones, agua potable, alcantarillado, aseo de calles, recolección de basura, energía eléctrica,  y financieros, el comprobante de venta debe ser generado por el prestador del servicio en sus sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando éste lo requiera.

NOTA:Deben tener las siguientes leyendas:

• Contribuyente Régimen Simplificado• Contribuyente Obligado a llevar Contabilidad• Contribuyente Especial

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Tiempos de vigencia de la Autorización Tiempos de vigencia de la Autorización 1 año.- Lista blanca: Al día en las obligaciones tributarias.

3 meses.- Por una sola vez en el caso de alguna obligación tributaria pendiente.

Sin autorización.- Por no estar al día en las obligaciones, encontrarse como No Ubicado o tener el RUC en estado de Suspensión Definitiva.

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Tipos de Comprobantes de venta.Tipos de Comprobantes de venta.- Facturas (Régimen General)- Notas de venta (RISE)- Tiquetes, boletos - Liquidaciones de compra

- Guías de remisión- Notas de crédito- Notas de débito

- Comprobantes de retención

Transacciones (compra/venta)

Documentoscomplementarios

Retenciones

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Tipos de Comprobantes de venta.Tipos de Comprobantes de venta.

a) Documentos emitidos por bancos, IFIS crediticias, bajo el control de la Superintendencia de Bancos,

b) Documento Único de Aduanas y demás comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importación.

c) Boletos o tickets aéreos, y documentos por pago de sobrecarga, emitidos por compañías de aviación o agencias de viaje (transporte aéreo de personas).

- Otros (Reglamento)

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Tipos de Comprobantes de venta.Tipos de Comprobantes de venta.

d) Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o electrónicas y los conocimientos de embarque.

e) Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de servicios administrativos.

f) Liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del contrato efectúen por el pago de la tasa de servicios, el costos de operación o cualquier otra remuneración (exploración y explotación de hidrocarburos).

g) Otros que establezca el SRI.

- Otros (Reglamento)

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FacturasFacturas(Régimen General)(Régimen General)

Sustenta crédito tributario (IVA) y costos y gastos (IR)

Aquellos clientes que realicen declaraciones de IVA y/o de Impuesto a la Renta solicitarán siempre facturas por sus compras.

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FacturasFacturas

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Sustenta costos y gastos.

Documento utilizado en transacciones con consumidores finales.

Consumidor final es aquel que adquiere bienes y/o servicios para su uso personal.

Notas de Venta Notas de Venta (RISE)(RISE)

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Notas de VentaNotas de Venta

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TiquetesTiquetes

Se utilizan exclusivamente en transacciones con consumidores finales ya que no identifican al comprador. El listado de las máquinas registradoras autorizadas está disponible en la página

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Son documentos que se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

Notas de créditoNotas de crédito

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Se emiten para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor.

Notas de débitoNotas de débito

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Sustentan el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional por cualquier motivo.

Guías de Guías de remisiónremisión

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Documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención.

Comprobantes de retenciónComprobantes de retención

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Documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención.

Comprobantes de retenciónComprobantes de retención

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Documentos emitidos por Contribuyentes obligados a llevar Contabilidad, cuando adquieren bienes o servicios a personas imposibilitadas de emitir comprobantes de venta.

Liquidaciones de Liquidaciones de compra de bienes y compra de bienes y

prestación de prestación de serviciosservicios

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Liquidaciones de Liquidaciones de compra de bienes compra de bienes

y prestación de y prestación de serviciosservicios

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Nuevos Delitos TributariosNuevos Delitos Tributarios

- Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención

- Falsificación o alteración de guías, facturas, actas, etiquetas y cualquier otro documento de control

- Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con la operación real

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RecomendacionesRecomendaciones- Los comprobantes de venta emitidos no deben llevar tachones ni enmendaduras.

- No emitir comprobantes de venta caducados (dar de baja).

- No entregar comprobantes de venta en blanco.

- Mantener en archivo documentos de sustento (siete años).