Conceptos de Pago de nomina, De Descuento, De Bases, De Provisiones y Otros

7/25/2019 Conceptos de Pago de nomina, De Descuento, De Bases, De Provisiones y Otros

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ESTUDIO INTEGRAL DE LA NOMINA 67

CAPITULO 4

CONCEPTOS DE PAGO,DE DESCUENTO, DE BASES,DE PROVISIONES Y OTROS

4.1. INFORMACION BASICA

Al igual que en los capítulos anteriores, señalaremos los datos que de-bemos tener presentes de los conceptos:

Número del concepto. Será conveniente asignar un número a cadaconcepto de pago, descuento o base que tengamos necesidad de usar,cuidando de guardar una clasificación para los mismos, por ejemplo, delconcepto 001 al 499 para conceptos de pago, del 500 al 899 para concep-tos de descuento y del 900 al 999 para conceptos de bases.

Nombre del concepto. Es el título bajo el cual se define, calcula y con-tabiliza un pago, un descuento, una provisión, una agrupación de ellos, unaspecto de caja o fondo de ahorros o un dato informativo o un dato auxiliarde todo lo anterior. El nombre debe ser representativo de lo que registra.

Tipo de concepto. Se refiere a que cada uno de los conceptos debe-mos identificarlo como concepto de pago, de descuento o de base. Laexplicación de cada grupo es la siguiente:

– Conceptos de pago: Dentro de éstos están aquellos que sonpercepciones para el empleado, como Sueldo, Gratificación, T.E.,

Anticipo de Sueldo, etc. También incluimos en este grupo los interesesteóricos que generaría un préstamo a un empleado y sobre los cualesestaríamos obligados a descontar un impuesto sobre la renta alempleado. Incluiremos también aquellas provisiones que son gastospara la empresa, como la Provisión para Gratificación, la Provisiónpara Prima de Antigüedad, la Provisión Impuesto sobre Nóminas,etc. ya que dentro de las reglas para contabilizar, las percepcionesdel empleado se cargan a resultados, al igual que las provisiones.Finalmente, incluiremos todos los conceptos en los que necesitamosregistrar toda la información para el Dictamen SS.

– Conceptos de descuento: Dentro de éstos agrupamos todos losconceptos que sean deducciones para el empleado como Faltas,

Incapacidades, Impuesto Sobre la Renta, Cuotas Obreras, Descuentospor Préstamos, etc.

– Conceptos de base: Estos serán los que resuman un grupo deconceptos de pago y de descuento y que nos servirán de basepara calcular otros conceptos. Como ejemplo, mencionamos BasePercepciones Gravables ISR, Base Percepciones Fijas SS, Base



EDICIONES FISCALES ISEF68

Percepciones Variables SS, Base Participación de los Trabajadoresen las Utilidades, etc.

Acumula importe, D/H. En algunos conceptos como Sueldo o Faltas,será necesario que además del Importe acumule los Días/Horas correspon-dientes a ese importe y sume éstos a los saldos del período anterior.

Unidad de medida. Se refiere a las unidades que se están valuando,como Días, Horas o Unidades.

Impresión en el recibo. Algunos conceptos no se imprimen en el recibode pago (y por lo tanto no afecta el neto a pagar al empleado), como lasprovisiones o como las bases.

Clave contable del concepto y del empleado. Esto está estrechamen-te relacionado con la contabilización de la nómina y con la guía contabiliza-dora. Cada concepto deberá tener una clave contable propia, la cual estará

relacionada con la del empleado. Por ejemplo, el personal de ventas y elde administración reciben sueldo, pero el de ventas irá cargado a Gastosde Venta y el de administración a Gastos de Administración (Ver CAPÍTULO13. Contabilización de la Nómina).

Contabilización a detalle. Algunos conceptos los deberemos conta-bilizar por cada uno de los empleados, como por ejemplo Descuento dePréstamos, ya que será necesario registrar en la contabilidad el abono decada uno de ellos.

Control de estados de cuenta. De algunos conceptos será convenien-

te elaborar un estado de cuenta, como por ejemplo Vacaciones, Descuen-tos de Fondo de Ahorro, o Descuento de Préstamos, etc. Debemos tenerlopresente al empezar a utilizar cada uno de ellos.

Clave de ahorro. Se tienen dos tipos de ahorro: Fondo de Ahorro y Cajade Ahorro. Es conveniente diferenciar los conceptos que afectan cada unode ellos.

Clave de Ingresos en Servicio. Algunos adeudos registrados a cargode los empleados pueden generar ingresos en servicios (por los interesesno cobrados o cobrados parcialmente). Este dato tendrá relación con el de

Control de Estados de Cuenta.Clave de kárdex. Algunos conceptos será conveniente registrarlos en

un kárdex o tarjeta de control para visualizar de una mirada las incidenciasdel trabajador. Por ejemplo, faltas incapacidades, vacaciones, retardos, etc.

Política para operar descuento. Habrá que definir una política paracuando el importe neto por cobrar no alcance para todos los descuen-tos que tenga pendiente el empleado en determinado período. Podríamosefectuar el descuento hasta por el importe que alcance el neto para el úl-timo descuento operado y la parte pendiente del descuento hacerla en el

siguiente período, o también puede suceder que se hagan todos los des-cuentos y se calcule un préstamo automático por el importe que haga faltapara que el recibo salga en ceros (Ver Tema 6.32. Préstamo por sobregiro).Ese préstamo se descontará en el siguiente período.

Captura o alimentación para la operación del concepto. Algunosconceptos sabremos de antemano cuál es su cuantificación, como Suel-dos: siempre pagaremos 7 ó 15 días, por ejemplo; en otras ocasiones, paracada período tendremos que saber cuántas unidades debemos valuar: Fal-tas, Tiempo Extra, etc.; En otras ocasiones dependerá del saldo que aún




esté pendiente de pago de un préstamo o de un anticipo. En cada uno delos conceptos debemos tener presente esta circunstancia.

Definición de fórmula de cálculo. En cada caso debemos señalar cla-ramente como deseamos que se calcule cada concepto, con todas las va-riantes que pueda tener ese cálculo.

Prioridad de cálculo. Es el orden en que se calculan los conceptos(Ver. Tema 4.2. Importancia de la prioridad de cálculo).

Acumulación a bases. Debemos definir con toda precisión que con-ceptos se acumularán a que bases. Esto será fundamental para hacercorrectamente los cálculos, y sobre todo, de acuerdo con las leyes y re-glamentos. En todo caso, la empresa deberá defender o argumentar sucriterio ante las diversas autoridades en caso de una revisión; del resultadodependerá que no se paguen impuestos de más o de menos, esto últimocon la correspondiente carga de multas y recargos (Ver Capítulo 11. Resu-men de Integración de las Bases de Acumulación).

Políticas de pago, descuento y prestaciones. Finalmente, será nece-sario elaborar todas las políticas de pago y descuento que sean necesariasde acuerdo con las prestaciones que se tengan en la empresa, incluyendolas provisiones y los conceptos auxiliares. Se deben definir claramente lasfuentes de información, su base de cálculo, su momento de cálculo, suimportancia, su justificación plena para la acumulación o no acumulaciónpara efectos de LFT, LSS, LINFONAVIT y LISR (sin olvidar el dictamen paraefectos SS y la emisión de CFDI) y se debe incluir algún ejemplo.

Atributos: TipoPercepción/TipoDeducción. Estos son los que se defi-nen en “Catálogos del Complemento de Nómina” publicados por el SAT ensu página de Internet y son indispensables para la emisión de CFDI. Even-tualmente éstos deberían ser el número de concepto, sin embargo, dadoque sólo se refieren a los conceptos que formarán el importe gravable netodel empleado, he considerado conveniente señalarlos como una caracte-rística más de los conceptos que incluyo en esta obra y que si comprendentodos los conceptos necesarios para el cálculo de la nómina. Más adelantehago comentarios específicos a éstos.

En Capítulo 6. Políticas de pago, descuento y prestaciones, Capítulo 7.Finiquitos y Liquidaciones, Capítulo 8. Provisión Impuesto sobre Nóminas,Capítulo 9. Cuotas Obrero Patronales SS y Capítulo 10. Impuesto Sobrela Renta analizamos y comentamos los conceptos de pago y descuentoque se dan en la práctica, indicando las referencias a las diferentes leyes ydamos algunos ejemplos.

En el Tema 4.4. Catálogo de Conceptos, hacemos referencia al Temaen que se pueden encontrar los comentarios a cada uno de los conceptos.

4.2. IMPORTANCIA DE LA PRIORIDAD DE CALCULO

Debemos tener presente en qué orden se calcularán los conceptos: pri-mero se calcularán los conceptos de pago y al final el impuesto sobre larenta, pero entre los dos, habrá de calcularse la base percepciones grava-bles ISR. De no hacerse así, no tendremos la información necesaria parahacer los cálculos finales. En términos generales, debemos decir que pri-mero operaremos aquellos conceptos que no dependen de ningúnotro para ser calculados y para los cuales debemos saber el dato de lasunidades a operar, como vacaciones, incapacidades, faltas, T.E. o aque-llos cuyo importe conocemos de antemano como comisiones; en seguidacalcularemos la mayoría de los pagos normales, los descuentos legales




y las bases; continuaríamos con los conceptos de provisiones y cálculosde impuestos; después los conceptos de bases que son informativas oauxiliares como total percepciones, total deducciones, bases percepcionesexentas, etc.; continuaríamos con conceptos especiales como préstamopor sobregiro o descuentos de préstamos condicionados y para terminar

los conceptos finales de redondeo de centavos.En el catálogo de conceptos, se da un orden a todos los conceptos,

particularmente la que se da a los conceptos de descuentos, implica ciertaprioridad: primero se harán los descuentos naturales como faltas o incapa-cidades (si no trabajó el empleado, pues no se le paga), después se haránlos descuentos legales, y después los demás descuentos (dentro de elloslos que son a favor de la empresa se descontarán al último).

Si tuviéramos que dar una clasificación a este dato de prioridad, éstasería más o menos como se muestra a continuación, donde el valor más

bajo es para los conceptos que deben calcularse primero y la más alta paralos que deben calcularse al final:

“0” Para conceptos que no dependen de ningún otro para calcularsey en general para todos aquellos cuyo importe generalmente seconoce antes de iniciar el cálculo, como por ejemplo, vacaciones,incapacidades, faltas, descuentos de préstamos (no condiciona-dos), comisiones, etcétera.

“1” Para la mayoría de los conceptos de percepciones o deduccioneslegales.

“2” Para las provisiones y las agrupaciones.“3” Para agrupaciones informativas y conceptos auxiliares. Por ejem-

plo, conceptos de exentos, total de percepciones, total de deduc-ciones, base percepciones exentas, y todos los conceptos queutilizaremos para dictamen SS y cuotas obrero patronales.

“4” Para los cálculos de impuestos y conceptos especiales. Como porejemplo: descuento de préstamos que han sido condicionados.

“5” Para conceptos finales. Por ejemplo: Préstamo por sobregiro y

ajuste por redondeo.Un concepto que es gravable o que forma parte de una base que sirve

para calcular el impuesto sobre la renta, nunca deberá tener una prioridadmayor que los conceptos que calculan el impuesto sobre la renta.

Entre dos conceptos que tengan la misma prioridad, se calcula primeroel que tenga el número de concepto más bajo.

4.3. IMPORTANCIA DE SU CONTABILIZACION

En el Capítulo 13. La Contabilización de la Nómina, hablaremos de la

contabilización de cada uno de los conceptos que estamos mostrando enel Catálogo de Conceptos, pero aquí deseamos destacar la importancia dela contabilización de cada uno de los conceptos.

Naturalmente queremos insistir en que todos los pagos que hagamos aun empleado, deben ser hechos a través de un concepto de una nómina, odeben incorporarse a una nómina posteriormente, y que todas las nóminasdeben estar contabilizadas.

Ahora bien, no todos los conceptos se deben contabilizar y por lo tanto,debemos precisar cuidadosamente los que no se van a contabilizar, como




Otros descuentos son los que no están comprendidos en los anteriores,que no son deducciones fiscales y que en última instancia benefician o sona favor del empleado, a favor de terceros y a favor de la empresa.

El siguiente cuadro muestra esta estructura.

Percepciones

Ingresos porsu trabajo

FijasCotidiano Variables

Eventuales

VariablesPrestaciones Anuales

Al retiro

Auxiliares

Que son pago

al empleado

Devolución de descuentosPagos que no son ingresosfiscales

Otros auxiliares

Perc. exentasPerc. no integrablesProvisionesDictamen SS

Deducciones

Descuentos naturales

Descuentos legales

A favor del empleadoOtros descuentos A favor de terceros A favor de la empresa

Bases Estas son las que acumulan los importes o días de variosde los conceptos de los anteriores.

La clasificación que les daremos dentro del catálogo de cuentas es la

siguiente:Clasificación Número

Percepciones: Fijas 001 - 019Variables 020 - 040Eventuales 041 - 099

Prestaciones: Variables 100 - 149 Anuales 150 - 179 Al retiro 180 - 199

Auxiliares: Devolución de descuentos 200 - 249Pagos NO ingresos fiscales 250 - 299Percepciones exentas 300 - 349Percepciones no integrables 350 - 399Provisiones 400 - 449Dictamen SS 450 - 499

Deducciones: Descuentos naturales 500 - 549

C A T A L O G O D

E C O N

C E P T O S




Descuentos legales 550 - 599Otros Desctos. a favor del empleado 600 - 649Otros Desctos. a favor de terceros 650 - 699Otros Desctos. a favor de empresa 700 - 899

Bases: Acumulación de varios anteriores 900 - 997

4.4.3. Catálogo Base

En seguida se muestra un catálogo base para cualquier tipo de empresael cual hemos elaborado de acuerdo a los comentarios anteriores.

La explicación de información mostrada en las columnas es la siguiente:

• La primera columna señala el número de concepto.

• La segunda, el nombre del concepto.• La tercera, la prioridad de cálculo del concepto (Pr) (Del 0 a 5).

• La cuarta, el tipo de concepto (Ti) (P percepción, D deducción y Bbase).

• La quinta, si el concepto acumula días u horas (AD) (S Si, N No).

• La sexta, si el concepto acumula importe (AI) (S Si, N No).

• La séptima, indica la clave del estado de cuenta (EC):

C Caja de ahorro,E Préstamo de empresa

F Fondo de ahorro,

G Gastos por comprobar

P Prima vacacional

V Vacaciones

T Préstamos de tercerosN No se lleva estado de cuenta.

Si son varios los estados de cuenta de cada tipo, agregaríamos un nú-mero consecutivo: E1, E2, E3, etc.

• La octava y novena columnas muestran el número de AtributoTipoPercepción (TP) o TipoDeducción (TD) en el que se puedeincluir el importe del concepto dentro de los asignados por el SATen “Catálogos del Complemento de Nómina”.

• La última columna indica el Tema en el que encontraremos loscomentarios alusivos al concepto.




Núm.CLASIFICACION:

CONCEPTOPr Ti AD AI EC TP TD Tema

PERCEPCIONES:FIJAS:

001 Sueldos1 P S S N 001 6.1.002 Salarios 1 P S S N 001 6.1.

003 Tiempo Extra Fijo 1 P S S N 019 6.9.004 Compensación Fija 0 P N S N 001 6.20.005 Pensión por Jubilación 0 P S S N 001 6.12.006 Honorarios Asimilables 0 P S S N 001 6.23.

VARIABLES:

020 Comisiones. 0 P N S N 028 6.13.

021 Pago por Destajo 0 P S S N 001 6.1.EVENTUALES:

041 Tiempo Extra 1a. Semana 0 P N N N 019 6.9.042 Tiempo Extra 2a. Semana 0 P N N N 019 6.9.043 Tiempo Extra 3a. Semana 0 P N N N 019 6.9.044 Tiempo Extra 4a. Semana 0 P N N N 019 6.9.045 Tiempo Extra Doble 0 P S S N 019 6.9.046 Tiempo Extra Triple 0 P S S N 019 6.9.

047 Tiempo Extra por Emergencia 0 P S S N 019 6.9.048 Suplencias 1 P N S N 019 6.14.049 Derramas 0 P N S N 001 6.14.050 Día Festivo Trabajado 0 P N S N 001 6.15.051 Día de Descanso Trabajado 0 P S S N 001 6.16.052 Prima Dominical 0 P N S N 020 6.17.060 Compensación Eventual 0 P N S N 001 6.20.061 Incentivo por Asistencia 1 P N S N 001 6.18.

062 Incentivo por Puntualidad 1 P N S N 010 6.18.063 Incentivo por Productividad 1 P N S N 001 6.20.064 Incentivo por Viaje 0 P N S N 001 6.20.065 Comisión Foránea 0 P N S N 028 6.20.070 Viáticos 0 P N S G 016 6.19.071 Viáticos no Comprobados 0 P N S G 016 6.19.081 Percepciones en Otras Empresas 0 P N S N 10.6.1.

082 Pagos de Aseguradoras al Traba-

jador 0 P N S N 004 6.12.083 Ingresos por Adquisición de Títu-

los Valor 0 P N S N 016 6.22.




Núm.CLASIFICACION:


PRESTACIONES: VARIABLES

100 Aportación de Empresa a Fondode Ahorro 2 P N S F1 005 6.10

101 Devolución de Fondo de Ahorro 0 P N S F1 005 6.10

102 Intereses Ganados en el Fondode Ahorro 0 P N S F1 005 6.10

120 Despensa en Efectivo 1 P N S N 016 6.21121 Vale Despensa 1 P N S N 004 6.21122 Ayuda para Comida 1 P N S N 008 6.21123 Vales Restaurante 1 P N S N 007 6.21

124 Ayuda para Renta 1 P N S N 008 6.21.125 Ayuda para Transporte 1 P N S N 008 6.21.126 Vale Gasolina 1 P N S N 007 6.21.127 Vale Uniforme 1 P N S N 007 6.21.128 Ayuda para Lentes 1 P N S N 008 6.21.129 Ayuda por Fallecimiento 1 P N S N 026 6.21.130 Reembolso de Gastos Médicos 0 P N S N 004 6.21.131 Beca para Trabajadores 1 P N S N 15 6.21.

132 Beca para Hijos de Trabajadores 1 P N S N 015 6.21.133 Cuotas Sindicales Pagadas por la

Empresa 2 P N S N 013 6.21.ANUALES:

150 Vacaciones 0 P S S N 001 6.2151 Prima vacacional 1 P S S N 021 6.3.152 Aguinaldo o Gratificación 1 P S S N 002 6.4.

153 Participación de los Trabajadores

en las Utilidades 1 P N S N 003 6.11.154 Bono Anual 0 P N S N 002 6.20.155 Premio por Antigüedad 0 P N S C 008 6.20.156 Vacaciones Pagadas 0 P N S N 001 6.2

AL RETIRO:

180 Vacaciones Proporcionales 0 P S S N 001 6.2.181 Prima Vacacional Proporcional 1 P S S N 021 6.3.

182 Aguinaldo o Gratificación Propor-cional 1 P S S N 002 6.4.

183 Gratificación por Separación 1 P N S N 002 7.0.184 Indemnización 3 Meses 1 P S S N 023 7.0.185 Indemnización 20 Días por Año 1 P S S N 023 7.0.186 Prima de Antigüedad 1 P S S N 022 7.0.187 Jubilación en Pago Unico 0 P N S N 001 6.12.188 Indemnización por Incapacidad 0 P N S N 014 6.12.189 Pago de Marcha 0 P N S N 026 6.12.




Núm.CLASIFICACION:


DEVOLUCION DEDESCUENTOS:

200 Subsidio por Incapacidad1 P S S N 014 6.6.201 Justificación de Faltas 1 P S S N 001 6.5.

202 Cuotas Obreras SS Pagadaspor la Empresa 3 P N S N 027 9.0.

203 Indemnización por contingenciasanitaria 1 P S S N 023 6.24PERCEPCIONES NOINGRESOS FISCALES:

250 Préstamo Personal 0 P N S E8 016 6.31.

251 Anticipo de Sueldo 0 P N S E4 016 6.31.252 Anticipo Comisiones 0 P N S E5 016 6.31.253 Anticipo de Vacaciones 0 P N S E6 016 6.31.254 Anticipo de Gratificación 0 P N S E7 016 6.31.255 Préstamo Navideño 0 P N S E9 016 6.31.256 Anticipo Gastos por Comprobar 0 P N S G 016 6.19.270 Préstamo del Fondo de Ahorro 0 P N S F2 016 6.10.271 Préstamo de la Caja de Ahorro 0 P N S C2 016 6.10.

272 Devolución de Caja de Ahorro 1 P N S C1 016 6.10.273 Intereses Ganados en la Caja de

Ahorros 0 P N S C1 016 6.10.

298 Préstamo por Sobregiro 6 P N S E8 016 6.32.299 Ajuste por Redondeo 6 P N S N 016 6.33.

PERCEPCIONES EXENTAS:

300 Prima Vacacional Exenta 1 P N S N 021 6.3.

301 Aguinaldo o Gratificación Exen-to 1 P N S N 002 6.4.

302 Tiempo Extra Exento 1 P N S N 019 6.9.303 Fondo de Ahorro Exento 2 P N S N 005 6.10.304 PTU Exenta 1 P N S N 003 6.11.305 Día de Descanso Exento 0 P N S N 001 6.16.306 Prima Dominical Exenta 0 P N S N 020 6.17.307 Indemnización Exenta 1 P N S N 025 7.0.308 Pensión por Jubilación Exenta 0 P N S N 001 6.12.309 Jubilaciones P. y H. de R. en Pa-

go Unico Exento 0 P N S N 001 6.12.310 Cuotas Obreras Pagada por

Empresa Exentas 3

P

N

S

N

0139.0.

311 Pagos de Previsión Social Exen-tos 3 P N S N 016 6.21.

312 Percepción Exentas en OtrasEmpresas 0 P N S N 016 10.4.1.

313 Viáticos sin comprobar exentos 0 P N S G 016 6.19.




Núm.CLASIFICACION:


PERCEPCIONES NOINTEGRABLES SS:

350 Fondo de Ahorro no Integrable 2 P N S N 6.10.351 Despensa no Integrable 1 P N S N 6.21.

352 Incentivo por Asistencia no Inte-grable 1 P N S N 6.18.

353 Incentivo por Puntualidad no Inte-grable 1 P N S N 6.18.

PROVISIONES:

400 Provisión para Pago de Vacacio-nes 2 P S S N 6.7.

401 Provisión para Pago de Prima Va-cacional 2 P S S N 6.7.

402 Provisión para Pago de Aguinal-dos o Gratificaciones 2 P S S N 6.8.

403 Provisión Impuesto sobre Nómi-nas 4 P N S N 8.0.

404 Provisión Aportación Infonavit 3 P N S N 9.0.405 Provisión Aportaciones Cuotas Pa-

tronales SS 3 P N S N 9.0.DICTAMEN SS:

451 Cuotas Obreras SS, EM, PE, Ca. 3 P N S N 9.0.452 Cuotas Obreras SS, EM, PD 3 P N S N 9.0.453 Cuotas Obreras SS, IV 3 P N S N 9.0.454 Cuotas Obreras SS, PB 3 P N S N 9.0.455 Cuotas Obreras SS, CEAV 3 P N S N 9.0.456 Cuotas Patronales SS, EM, PE, Cf. 3 P N S N 9.0.

457 Cuotas Patronales SS, EM, PE.Ca. 3 P N S N 9.0.

458 Cuotas Patronales SS, EM, PD 3 P N S N 9.0. 459 Cuotas Patronales SS, IV 3 P N S N 9.0.460 Cuotas Patronales SS, G 3 P N S N 9.0.461 Cuotas Patronales SS, RT 3 P N S N 9.0.462 Cuotas Patronales SS, PB 3 P N S N 9.0.463 Cuotas Patronales SS, R 3 P N S N 9.0.464 Cuotas Patronales SS, CEAV 3 P N S N 9.0.

470

Percep. Excedentes a Topes Lega-

les 1 3 P N S N 9.9.471 Percep. Excedentes a Topes Lega-

les 2 3 P N S N 9.9.

472 Percep. Excedentes a Topes Lega-les 3 3 P N S N 9.9.






Núm. CLASIFICACION:CONCEPTO Pr Ti AD AI EC TP TD Tema

475 Percep. Excedentes a Topes Le-gales 6 3 P N S N 9.9.

476Percep. Excedentes a Topes Le-gales 7 3 P N S N 9.9.



479 Percep. Excedentes a Topes Le-gales 10 3 P N S N 9.9.DEDUCCIONES:DESCUENTOS NATURALES:

500 Faltas Injustificadas 0 D S S N 020 6.5.501 Faltas Justificadas o con Goce

de Sueldo 0 D S S N 020 6.5.502 Faltas por Suspensión 0 D S S N 020 6.5.503 Permiso sin Goce de Sueldo 0 D S S N 050 6.5.504 Retardos 0 D S S N 020 6.5.505 Pases de Salida 0 D S S N 020 6.5.

506 Incapacidades por Riesgo deTrabajo 0 D S S N

006-1 6.6.

507 Incapacidades por EnfermedadGeneral 0 D S S N

006-1 6.6.

508 Incapacidades por Maternidad 0 D S S N006-

1 6.6.509 Faltas por contingencia sanitaria 0 D S S N 020 6.25.

DESCUENTOS LEGALES:

551 Cuotas Obreras 3 D N S N 021 9.0.552 Impuesto 4 D N S N 002 10.4.1.

555 Subsidio para el Empleo 4 D N S N 002 10.4.1.556 Descuento ISR 4 D N S N 002 10.4.1.

557 Subsidio para el Empleo Paga-do 4 P N S N 017 10.4.1.

560 Impuesto Local Sobre Nóminas 4 D N S N 004 10.5.1.

570 Impuesto por Jubilación en Par-cialidades 4 D N S N 002 10.4.2.

571 Impuesto por Jubilación en Pa-go Unico 4 D N S N 002 10.4.3.

572 Impuesto por Indemnizaciones 4 D N S N 002 10.4.4.575 Pensión Alimenticia 4 D N S T1 007 6.25.

576 Impuestos retenidos por otrasempresas 0 D N S N 10.4.1.




Núm. CLASIFICACION:CONCEPTO Pr Ti AD AI EC TP TD8 Tema

OTROS DESCUENTOS(A FAVOR DEL EMPLEADO):

600Descuento Aportación Fondo de

Ahorro 4 D N S F1 004 6.10.601 Descuento Aportación Caja de

Ahorro 4 D N S C1 018 6.10.602 Descuento Comida 1 D N S N 004 6.21.603 Descuento Habitación 1 D N S N 008 6.21.604 Descuento Despensa 1 D N S N 004 6.21.

605 Descuento Prima de Seguro deVida 4 D N S T2 004 6.29.

606Descuento Prima Seguro Gas-tos Médicos Mayores 4 D N S T3 004 6.29.

607 Descuento Préstamo Seguro de Automóvil 4 D N S T4 004 6.29.

610 Descuento Préstamo Fondo de Ahorro 4 D N S F2 004 6.10.

611 Descuento Intereses s/ Présta-mo Fondo de Ahorro 4 D N S F2 004 6.10.

612 Descuento Préstamo Caja de Ahorro 4 D N S C2 004 6.10.

613 Descuento Intereses s/ Présta-mo Caja de Ahorros 4 D N S C2 004 6.10.OTROS DESCUENTOS(A FAVOR DE TERCEROS):

650 Descuento Cuota Sindical 4 D N S N 019 6.26.651 Descuento Préstamo Sindical 4 D N S N 004 6.26.

652 Descuento Fondo de Resisten-cia 4 D N S N 004 6.26.

653 Descuento Aportación Ayuda

por Fallecimiento 4 D N S N 004 6.21.660 Descuento Infonacot 4 D N S N 011 6.27.661 Descuento Crédito Infonavit 4 D N S N 009 6.28.670 Descuento Préstamo Bancario 4 D N S T5 004 6.29.671 Descuento por Crédito de Tien-

das Comerciales 4 D N S T6 004 6.29.672 Descuento Renta 4 D N S T7 6.29.




Núm. CLASIFICACION:CONCEPTO Pr Ti AD AI EC TP TD8 Tema

OTROS DESCUENTOS(A FAVOR DE EMPRESA):

700 Descuento Pérdida de Herra-

mientas de Trabajo 4 D N S N 015 6.30.701 Descuento por Daños a Equipode Trabajo 4 D N S N 016 6.30.

702 Descuento Llamadas Telefóni-cas 4 D N S N 004 6.30.

703 Descuento Reposición de Cre-dencial 4 D N S N 004 6.30.

710 Descuento Préstamo Hipoteca-rio 4 D N S E1 010 6.31.

711 Descuento Préstamo Automóvil 4 D N S E2 004 6.31.

712 Descuento Tienda 4 D N S E3 017 6.31.720 Descuento Anticipo de Sueldo 4 D N S E4 012 6.31.

721 Descuento Anticipo de Comi-siones 4 D N S E5 012 6.31.

722 Descuento Anticipo de Va-caciones 4 D N S E6 012 6.31.

723 Descuento Anticipo de Gratifi-cación 4 D N S E7 012 6.31.

724 Descuento Préstamo Personal 4 D N S E8 012 6.31.

725 Descuento Préstamo Navideño 4 D N S E9 004 6.31.730 Descuento Viáticos No Com-

probados 4 D N S G 004 6.19.

731 Descuento Gastos No Compro-bados 4 D N S G 004 6.19.

898 Descuento por Sobregiro Nó-mina Anterior 0 D N S E8 004 6.32.

899 Ajuste por Redondeo Nómina Anterior 0 D N S N 004 6.33.BASES:

900 Base Percepciones GravablesISR 3 B S S N 10.2.1.

901 Base Percepciones Exentas 3 B N S N 10.2.1.903 Base Percepciones Fijas SS 2 B S S N 9.9.

904 Base Percepciones VariablesSS 2 B N S N 9.9.

905 Base Participación de Trabaja-dores en Utilidades 3 B S S N

6.11.

906 Base Impuesto del sobre Nó-

minas 3 B N S N8.0.

907 Base Aportaciones de Empresaa Fondo de Ahorro 1 B S S N 6.10.

908 Base Percepciones Variablespara Liquidación 3 B S S N 7.0.

909 Base Ingresos Totales PrevisiónSocial 2 B N S N 6.21.

910 Base Pagos de Previsión So-cial 2 B N S N 6.21.




El SAT incluye dentro del catálogo de Atributos Tipo Percepción y TipoDeducción otros conceptos que no hemos considerado por las razonesque exponemos a continuación.

En Tipo Percepciones:

009 Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el Patrón

Normalmente, si este concepto existe, simplemente no se descuenta altrabajador y por lo tanto no forma parte de la nómina. Pero si fuera el caso,se tendrá que efectuar el descuento al empleado y crear un concepto den-tro del grupo de Devolución de Descuentos, que sí tendría que clasificarsecon el número 009.

011 Prima de Seguro de Vida

012 Seguro de Gastos Médicos Mayores

024 Seguro para el Retiro

Si bien estos conceptos tradicionalmente se consideran prestacionesde previsión social para los empleados, no son pagos que se hagan a éstepor sus servicios y no los recibe directamente; además, son pagos que laempresa hace, derivados de una relación contractual entre la empresa y laaseguradora. Por lo tanto, no se incorporan a la nómina.

018 Fomento al Primer Empleo

Si bien es cierto que este estímulo sigue y seguirá vigente por 36 me-ses según la fracción XXXVII del artículo NOVENO de las Disposicionestransitorias de la LISR del 11 de diciembre de 2013, este estímulo es parael patrón y nunca será un ingreso para el trabajador, por lo tanto nunca seincluirá en la nómina.

En Tipo Deducciones:

001 Seguridad Social

003 Aportaciones a Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez

005 Aportaciones a Fondo de Vivienda

Estos conceptos, suponemos, se encuentran incluidos en el concepto021 Cuotas Obrero Patronales, las que, también suponemos, se refieren alas cuotas obreras, ya que las patronales nunca se incluirían en la nómina.

013 Pagos Hechos en Exceso al Trabajador014 Errores

Estos conceptos aunque fueron tomados literalmente del artículo 110de LFT, junto con los conceptos del 016 al 018, o como los conceptos del007 al 011 lo fueron del artículo 97 de LFT, resultan muy vagos. Dichos ar-tículos, señalan conceptualmente lo que sí se puede descontar del salariomínimo o del salario regular del trabajador.




No puedo dejar de mencionar que quien hizo los “Catálogos del Com-plemento de Nómina” tenía una idea de lo que es este tema, pero sólo unaidea. En el afán de “cerrar” todas las fuentes de evasión fiscal, no repararonen detalles.

Conceptos de Pago de nomina, De Descuento, De Bases, De Provisiones y Otros

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