Conferencia VII Congreso Nacional Restaurantes 2015

7/26/2019 Conferencia VII Congreso Nacional Restaurantes 2015

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ACTUALIZACION EN NIIF YTRIBUTACION

VII CONGRESO NACIONAL DE

RESTAURANTES

DIRECCION DE IMPUESTOS YADUANAS NACIONALES - DIAN

NOVIEMBRE 6 DE 2015

Conferencista: Luis Adelmo Plaza Guamanga


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CONVERGENCIA A LOS NUEVOSMARCOS NORMATIVOS

CONTABLES Y DEINFORMACION FINANCIERA

APLICACIN FISCAL

DIRECCION DE IMPUESTOS YADUANAS NACIONALES

NOVIEMBRE 6 DE 2015


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LEY 1314 de 2009

Por la cual se regulan los principios y normasde contabilidad e informacin financiera y deAseguramiento de informacin aceptados en

Colombia, se sealan las autoridadescompetentes, el procedimiento para suexpedicin y se determinan las entidadesresponsables de vigilar su cumplimiento.

INDEPENDENCIA CONTABLE Y FISCAL


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LEY 1314 DE 2009 (Art. 2)AMBITO DE APLICACIN

Obligadas a llevar contabilidadPersonas Naturales y

Personas Jurdicas

Preparar Estados Financieros

Otra Informacin Financiera

Promulgacin

Aseguramiento

Contadores Pblicos,funcionarios y dems

personas encargadas


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ORGANISMOS DE REGULACION ENCOLOMBIA

SECTOR PRIVADO SECTOR PUBLICO

MINISTERIO DEINDUSTRIA CT

MINISTERIO DEHACIENDA

CONTADURIA GENERAL DELA NACION

Normas Contables, NIASNormas Contables,

NICSP, NIAS

USUARIOS USUARIOS

C.T.C.P.


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USUARIOS DE LAINFORMACION FINANCIERA

SECTOR PRIVADO

Inversores Prestamistas

Acreedores

SECTOR PUBLICO

Comunidad y los ciudadanos

Organismos de planificacin ydesarrollo de la poltica social

Las propias entidades y sus gestores

Las agencias que efectan donacionesa entes del gobierno

rganos de representacin poltica:Congreso, Asambleas

Organismos de control

Contadura General de la Nacin


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ORGANISMOS IFRS

IASC (International Accounting Standards Commite Foundation)1973 - 2001

IFRS

(International Financial Reporting StandardsFoundation)

22 Administradores / Trustees

IASB(International Accounting

Standards Board)

IFRS InterpretationCommitee

IFRS Advisory Council


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Estructura IFRS (NIIF)

IFRS (NIIF) Plenas IFRS (NIIF) para PyMes(Actualmente en revisin por

IASB)

Emitidas IASC Emitidas IASB

Norma NIC (IAS)(Parte A y Parte B)

Norma NIIF(Parte A y Parte B)

Interpretacin SIC(Parte A y Parte B)

Interpretacin

CINIIF-IFRIC(Parte A y Parte B)

Marco Conceptual

Adopcin de Principios de las NIIFPlenas

Estndar(35 secciones)

Bases de

conclusionesGuas de

aplicacin


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MARCO NORMATIVOSECTOR PRIVADO

Decreto 2784 de2012 (Marco TcnicoNormativo para los

preparadores deinformacin que

conforman el grupo

1) Aplican NIIF Plenas

Decreto 3022 de

2013 (Marco TcnicoNormativo para los


conforman el grupo

2) Aplican NIIFPYMES

Decreto 2706 de2012 (Marco TcnicoNormativo para los


conforman el grupo

3)


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GRUPO No. 1CONFORMACION

1. Emisoras de valores -Inscritas en el RNVE

2. Entidades y negocios deinters Pblico

3. Entidades no incluidas en 1 y 2 que:

a. Mas de 200 trabajadoresO

b. Mas de 30.000 SMMLV deactivos

Que cumpla cualquiera de:a. Subordinada o sucursal de matriz

extranjera que aplique NIIF plenasb. Subordinada o matriz de Ca.

Colombiana que aplique NIIF plenas

c. Matriz, asociada o negocio conjuntode 1 mas Ent. Extranjeras queaplique NIIF Plenas

d. Realizar Importaciones oExportaciones que representen masdel 50% de las compras o ventas.

4. Voluntariamente

Establecimientos Bancarios,Corporaciones financieras, Sociedades decapitalizacin, aseguradoras


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a. Planta de personal no superior a 10 trabajadores

b. Activos totales inferiores a 500 SMMMLV

Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad,inferiores a cuatro mil (4,000) UVT.2.Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede o negocio donde ejercen su actividad.3.Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajofranquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin deintangibles.4.Que no sean usuarios aduaneros.5.Que no hayan' celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta debienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3:300 UVT.6.Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el aoanterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT.

2- Rgimen simplificado (Art. 499 E.T.)

c. Ingresos brutos anuales inferiores a 600SMMMLV

1. Entidadcumpla la

totalidad de:


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GRUPO 2

GRUPO 1

GRUPO 3


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SECTOR PUBLICO

Dentro del proyecto de modernizacin de la regulacincontable pblica en el documento Estrategias deconvergencia de la regulacin contable pblica hacialas NIIF yNICSP,

Define:

- Aspectos conceptuales

- Aspectos tcnicos- Marcos normativos

REGULACION DELREGIMEN CONTABLE

PUBLICO


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MARCO NORMATIVO PARA LAS

EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO

Marco Normativo para lasempresas que cotizan en elmercado de valores o que

captan o administran recursosdel pblico.

Resolucin CGN 743 de 2013modificada por la R. 598 de

2014

(NIIF PLENAS)

Marco Normativo para lasempresas que no cotizan en elmercado de valores y que no

captan ni administranrecursos del pblico

Resolucin CGN 414 de 2014

(1. ANEXO CTG-NIIF

2. NIIF PYMES)

Marco Normativo para lasentidades de gobierno

Resolucin CGN 533 de 2015

(NICSP ADAPTADAS)


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IMPLEMENTACION DE LOS MARCOSCONTABLES

- Grupo 1 - Decreto 2784 del2012

- Grupo 2 Decreto 3022 del2013

- Grupo 3 Decreto 2706 del2012

- Grupo 4 - Resolucin CGN 743 de2013

- Grupo 5 Resolucin CGN 414 de2014

- Grupo 6 Resolucin CGN 533 de2015 (NICSP Emite IFAC)

Preparacinobligatoria

Periodo deTransicin

Periodo deAplicacin

01/01/2013 AL31/12/2013

01/01/2014 AL31/12/2014

01/01/2015 y el31/12/2015

01/01/2014 AL31/12/2014

01/01/2015 AL31/12/2015

01/01/2016 y el31/12/2016

01/01/2013 AL31/12/2013

01/01/2014 AL31/12/2014

01/01/2015 y el31/12/2015

Preparacinobligatoria

Periodo deTransicin

Periodo deAplicacin

01/01/2013 AL

31/12/2013

01/01/2014 AL

31/12/2014

01/01/2015 y el

31/12/2015

08/09/2014 AL31/12/2014

01/01/2015 AL31/12/2015

01/01/2016 y el31/12/2016

08/10/2015 hasta31/12/2016

NO APLICA 01/01/2017 y el31/12/2017


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ESTADO FINANCIERO DEAPERTURA

ESTADO FINANCIERO DE APERTURA

RECONOCER ELIMINAR RECLASIFICAR VALORAR

Todos los activos y pasivosreconocidos bajo NIIF

No reconocer partidascomo Activos y/o Pasivossi las NIIF no lo permitan

De acuerdo con losrequerimientos de las

NIIF

Aplicar las NIIF al medirtodos los activos y

pasivos reconocidos

Como si siempre hubiera aplicado NIIF


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Decreto 2548 de 2014

Concepto 16442 de 2015

Fecha del documento

Articulo 165 Ley 1607 de 2012


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Articulo 165 Ley 1607 de 2012DECRETO 2548 DEL 2014

Normas contables. nicamente para efectos tributarios, las remisiones

contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarnvigentes durante los cuatro (4) aos siguientes a la entrada en vigencia delas Normas Internacionales de Informacin Financiera-NIIF-, con el fin deque durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios yproponer la adopcin de las disposiciones legislativas que correspondan. En

consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas quese incluyan en las declaraciones tributarias continuarn inalteradas.Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimientode situaciones fiscales especiales perdern vigencia a partir de la fecha deaplicacin del nuevo marco regulatorio contable. Ejemplo Ajuste a 0 CuentaIVA

El Decreto 2548 de 2014 reglament los Artculos 4 de laLey 1314 de 2009, Artculo 165 Ley 1607 de 2012, Artculos773, 774 E.T.


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PERIODO DE TRANSICION FISCAL(Art. 1 Decreto 2548 de 2014)

Las remisiones contenidas en las normas tributarias a lasnormas contables continuaran vigentes durante 4 aos as:

Grupo 1.

(Grupo 4 Sector pblico)

Grupo 2.

(Grupo 5 Sector pblico)

Grupo 3.

Inicia 1 Enero de 2015 y culmina 31 deDiciembre de 2018.



S S SC S


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BASES FISCALES(Art. 2 Decreto 2548 de 2014)

Son aquellas determinadas con base en las disposicionesfiscales y todas las remisiones a las normas contables.

Remisiones



AL

PUC de Superintendencias

Contadura General de la Nacin

31/12/2014

Normas Tcnicas de las

Superintendencias

VALORES PATRIMONIALES NO TENDRAN EFECTOS FISCAL

CONTROL DE DIFERENCIAS


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CONTROL DE DIFERENCIAS(Art. 3, 4 Decreto 2548 de 2014)

Los contribuyentes determinaran la forma deadministrar las diferencias que surjan entre elreconocimiento de los hechos econmicos bajo losnuevos marcos normativos y las bases fiscales a travs

de:Registros Obligatorios

Libro Tributario

OBLIGADOS ALLEVAR

CONTABILIDAD

SITEMA DE REGISTRO


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SITEMA DE REGISTROOBLIGATORIO

Es un sistema de registro de todas las diferencias entre elreconocimiento, medicin, dinmica contable, valuacin deactivos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos quesurjan entre los nuevos marcos tcnicos normativos y lasbases fiscales

Debe garantizar

AUTENTICIDAD VERACIDAD INTEGRIDAD


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LIBRO TRIBUTARIO

Libro auxiliar donde se registran los hechoseconmicos de acuerdo con el artculo 2 del Decreto2548 de 2014 debidamente soportados pordocumentos, comprobantes internos y externos que

permita: Identificar el tercero con quien se realiza la

transaccin

Conocimiento completo, claro y fidedigno de laoperacin

Determinacin de los tributos

SOPORTES DE LAS DECLARACIONES


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SOPORTES DE LAS DECLARACIONESTRIBUTARIAS

(Art. 5 Decreto 2548 de 2014)

Sistema de Registro deDiferencias y la

Contabilidad (Art. 3)

Libro Tributario y la

Contabilidad (Art. 4)

Todos los documentos externos e internos ycomprobantes que evidencien la realidad de las

operaciones realizadas por el contribuyente

DECLARACIONES TRIBUTARIAS

OTROS REQUISITOS


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OTROS REQUISITOS(Art. 6, 7 Dec. 2548 de 2014)

El cumplimiento de este Decreto no exime alcontribuyente del cumplimiento de las obligacionesprevistas en el E.T., en particular las relacionadas con elsuministro de informacin.

El cumplimiento de este Decreto no implica llevar doblecontabilidad para efectos sancionatorios.

El sistema de Registro de diferencias y el Libro Tributario,tienen pleno valor probatorio (Art. 772 al 775 ET) ydems normas concordantes.

ARTICULOS 7 8 DEC 2548


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ARTICULOS 7 ,8 . DEC. 2548

DE 2014

Quienes adquieran la obligacin de llevarcontabilidad con posterioridad a la entrada en

vigencia de la ley 1607 de 2012 debern aplicar loprevisto en este Decreto para efectos tributarios

Quienes opten por llevar contabilidad debern darcumplimiento a este decreto.


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CRONOGRAMA: 2015 a 2017

Socializacin del Decreto Preparacin de Gua Prctica aplicacin del Decreto Estudio conceptual normativo:

Determinar: Remisiones de normas fiscales a normas contablesOmisiones de tratamiento en la norma fiscal

Medicin de impactos:

Seleccin contribuyentesIdentificacin de variaciones significativas:

Ej. Determinacin crdito mercantil, Depreciacin, IngresosSimulacro con base de supuestos del efecto tributario:

Dos documentos con recomendaciones

DIANINFORMERECOMENDACIONES

NORMATIVAS

ANEXO: CRONOGRAMA


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DIAN 2015-2017

Al 2018

MHCP MCITCTCP - CGN

Informar y DiscutirAdelantos Realizados

MHCP MCIT Formularnproyecto de Ley -

AprobacinCongreso de la

Repblica

ReuninBimestral

ANEXO: CRONOGRAMA


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ASPECTOS GENERALES EN

MATERIA TRIBUTARIA

Fecha del documento

IVA E IMPUESTO AL CONSUMO


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Expendio de comidas y bebidaspreparadas en restaurantes,cafeteras, autoservicios,heladeras, fruteras, pasteleras

y panaderas:

Expendio de bebidasalcohlicas para consumodentro de bares , tabernas ydiscotecas

Servicio prestado bajocontrato (catering) 476 ET

IVA 16%

Establecimientos decomercio bajo franquicia,

512-9 ETIVA 16%

Para efectos del impuestoal consumo se crea un

hecho generador

Impuesto alconsumo 8%



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RESTA

URANTE:ART.

512-8

ET Se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio

de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno,almuerzo o cena, y el de platos fros y calientes para refrigerio rpido, sin tener encuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominacinque se le d al establecimiento.

Tambin se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento queen forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeteras,heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas y los establecimientos, que

adicionalmente a otras actividades comerciales el servicio de expendio de comidassegn lo descrito en el presente inciso.

BASEGRAVBLE

Consumo, incluidas las bebidas de todo tipo y dems valores adicionales. La propinaNo es base gravable

EXPEDICION DEFACTURA

EL IMPUESTO AL CONSUMO DEL 8%, DISCRIMINARSE (FV, DOCUMENTOEQUIVALENTE, TIQUETE DE REGISTRADORA) Y PREVIAMENTE DEBE ESTAR INCLUIDOEN LA LISTA DE PRECIOS.



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BARES, TABERNAS YDISCOTECAS: ART. 512-10 ET

Se entiende por bares, tabernas y discotecas, aquellos establecimientos,con o sin pista de baile o presentacin de espectculos, en los cuales seexpenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas, para serconsumidas en los mismos, independientemente de la denominacinque se le d al establecimiento

BASEGRAVBLE Consumo, incluidas comidas de todo tipo, valores de entrada y dems

valores adicionales al mismo. La propina No es base gravable

EXPEDICIONDE FACTURA

EL IMPUESTO AL CONSUMO DEL 8%, DISCRIMINARSE (FV, DOCUMENTOEQUIVALENTE, TIQUETE DE REGISTRADORA) Y PREVIAMENTE DEBEESTAR INCLUIDO EN LA LISTA DE PRECIOS.




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REGIMEN APLICABLEIMPUESTO AL CONSUMO

1. REGIMEN COMUN: PN + PJ2. REGIMEN SIMPLIFICADO: PN

AO ANTERIOR IB 4.000 UVT(ART. 51 LEY 1739/14)

REGIMEN APLICABLE IVA1. REGIMEN COMUN: PN + PJ2. REGIMEN SIMPLIFICADO: PN (IB

4.000 UVT, 1 ESTABLECIMIENTO,NO FRANQUICIA)

R. Comn - Declaracin BimestralR. Simplificado Declaracin Anual

R. Comn - Declaracin BimestralCuatrimestral - Anual

R. Simplificado No Declara

ASPECTOS GENERALES LEY 1739/2014


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/

I. IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LA RIQUEZA

II. IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD

III. IMPUESTO DE RENTA

IV. MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASION

V. NORMAS DE PROCEDIMIENTO

VI. MODIFICACIONES AL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

VII. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA

VIII. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

IX. IMPUESTO NACINAL A LA GASOLINA Y AL ACPM

IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LA RIQUEZA


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SUJETO PASIVOS Para los aos 2015, 2016, 2017 y 2018

Las Personas Naturales, sucesiones ilquidas, Personas Jurdicas ySociedades de hecho, Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta yComplementarios.

Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia enel pas respecto de su riqueza poseda directa o indirectamente en el

pas, a travs de establecimientos permanentes en el pas.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza posedaen el pas directamente o indirectamente a travs de sucursales oestablecimientos permanentes.

Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas a lamuerte respecto de su riqueza poseda en el pas

HECHOGENERADOR

Posesin de riqueza al 1 de enero del 2015 igual o mayor a $1.000millones de pesos (PB DEUDAS)

292-2 AL 298-8 ET

IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LA RIQUEZA292 2 AL 298 8 ET


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CAUSACION Para personas jurdicas:

1 de enero de 2015, 1 de enero de 2016 y 1 de enero de 2017Para personas naturales:1 de enero de 2015, 1 de enero de 2016, 1 de enero de 2017 y 1 de enero de 2018

BASEGRAVABLE

Para personas jurdicas:El valor del patrimonio lquido (patrimonio bruto menos deudas) posedo a 1 deenero de 2015, 2016 y 2017,Para personas naturales y sucesiones ilquidas:El valor del patrimonio lquido (patrimonio bruto menos deudas) posedo a 1 deenero de 2015, 2016, 2017 y 2018Conforme el Ttulo II del Libro I del ET. MENOS exclusiones que prevee la norma (Valorpatrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de intereses en sociedadesnacionales, para PN las primera 12,200 UVT del valor patrimonial de la casa o

apartamento de habitacin, etc-LIMITES:

TARIFAS PJ: AO 2015 ENTRE 0,20% Y 1,15% , 2016 ENTRE 0,15% Y 1%, 2017 0,05% Y 0,40%

PN: OSCILA ENTRE 0,125% AL 1,50%

BASE AO 2016, 2017Y 2018

BG 2015 *25%INFLACION

BG 2015 *25%INFLACION

INFERIORSUPERIOR

292-2 AL 298-8 ET

EJEMPLO


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AO 2015 PERSONA JURIDICA PERSONA NATURAL

PATRIMONIO BRUTO 10.000.000.000 10.000.000.000

DEUDAS 4.500.000.000 4.500.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO 5.500.000.000 5.500.000.000

LIQUIDACION IMPUESTO A LA RIQUEZA

BASE GRAVABLE 5.500.000.000 5.500.000.000

MENOS: EXCESO 5.000.000.000 5.000.000.000

SUBTOTAL BASE 1 500.000.000 500.000.000TARIFA 1,15% 1,50%

IMPUESTO 5.750.000,00 7.500.000,00

INCREMENTO ADICIONAL(TABLA) 22.500.000,00 21.000.000,00

TOTAL IMPUESTO 28.250.000,00 28.500.000,00TARIFA MARGINAL 0,5136% 0,5182%NO PUEDE SER INFERIOR BASE 2015 - 25%INFLACION

PARA 2016 5.500.000.000NO PUEDE SER SUPERIOR BASE 2015 + 25%INFLACION

IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD(ASPECTOS QUE MODIFICO)


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(ASPECTOS QUE MODIFICO)

1. Ingresos noconstitutivos de Renta

GRAVA:

- Las utilidades originadas en procesos dedemocratizacin de sociedades realizadas medianteoferta pblica, 36-4 ET

- La utilidad en venta de bienes inmuebles (activos fijos)por motivos de inters pblico o de utilidad social. 37 ET

- Los terneros nacidos y enajenados dentro del ao-

2. Rentas Brutasespeciales

Para el CREE se aplicarn larentas brutas especiales delCaptulo IV Ttulo I del LibroPrimero ET (art. 91 al 103 ET)

- Rentas de los socios,accionistas o asociados

- Rentas pecuarias- Ventas a plazos- Entre otra

3. Rentas lquidas por recuperacin de deducciones

4. Compensacin de prdidas y excesos de impuesto mnimo presuntivo, a partir del aogravable 2015, (Sentencia C-291-15 Mayo 20 de 2015 Aceptacin prdidas fiscales situacin consolidada)

5. Descuentos por impuestos pagados en el exterior.

IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD(ASPECTOS QUE MODIFICO)


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(ASPECTOS QUE MODIFICO)

6. Remisiones a lasnormas del impuestode renta

- Se aplican las Reglas de Precios de Transferencia (art.

260-a al 260-11 ET)- Se aplica la norma de subcapitalizacin (art. 118-1ET)- Dems normas del Impuesto sobre la renta que sean

compatibles con el CREE.

7.Tarifa del impuesto

al CREE

A partir del ao gravable

2016, ser del 9%

8.Prohibicin de compensar:

Renta: 25%

Cree: 9%

NI EL CREE,NI SOBRETASA

OtrosImpuestos

SOBRETASA AL IMPUESTO DE RENTA PARALA EQUIDAD - CREE


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LA EQUIDAD - CREE

APLICACION Periodos 2015, 2016, 2017 y 2018

Base gravable Se determina segn la base gravable del CREE y la

que exceda de $800.000.000

Tarifa

Ao 2015 5%Ao 2016 6%Ao 2017 8%Ao 2018 9%

SUJETO PASIVO Los sujetos pasivos del CREE Art. 20 Ley 1607/12

Anticipo Ao 2015, 2016, 2017, 2018 = 100%

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DENORMALIZACION TRIBUTARIA


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NORMALIZACION TRIBUTARIA(Art. 35, Ley 1739 de 2014)

Sujetos pasivos: Se crea por los aos 2015, 2016 y 2017, el Impuesto

complementario de Normalizacin Tributaria a cargo de los contribuyentes alImpuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios del mismo que tengan activosomitidos.

Hecho generador: Se causa por la posesin de activos omitidos o pasivosinexistentes a 1 de enero de 2015, 2016 y 2017, respectivamente. (Art. 36, Ley

1739 de 2014)Activos omitidos = aquellos no incluidos en la declaracin en periodosanterioresPasivo inexistentes: El declarado con el nico de fin de aminorar o disminuirla carga tributaria

Base gravable: Es el valor patrimonial de los activos omitidos o el autoavalo queestablezca el contribuyente. (Art. 37, ley 1739 de 2014)

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DENORMALIZACION TRIBUTARIA


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No habr lugar a comparacin patrimonial ni a renta liquida gravable por concepto dedeclaracin de activos omitidos. (Art. 38, Ley 1739 de 2014)

Pargrafo: Los activos sujetos a Normalizacin Tributaria integrarn la base gravable delImpuesto a la Riqueza del ao gravable en que se declare y de los aos siguientescuando haya lugar,

No habr lugar a infraccin cambiaria = sobre los activos del exterior objeto de este

impuesto de normalizacin

En caso de investigaciones que se adelante por comparacin patrimonial, y una vez sesubsane la omisin de activos o de pasivos inexistentes, no procedern

NORMALIZACION TRIBUTARIA

Tarifa:Ao 2015 10%Ao 2016 11,5%Ao 2017 13%

OTROS ASPECTOS GENERALES


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OTROS ASPECTOS GENERALES

Declaracin Anual de Activos en elExterior (art. 42 ley 1739/14)

- A partir del ao gravable 2015

Contribuyentes- Contribuyentes del Tx Renta- Ingresos Nacional y extranjeros- Patrimonio Nacional y Extranjero- Activos en el exterior

1. Activos a 01 de enero cuyovalor patrimonial sea mayor a3580 UVT

- Discriminacin de los activos- Valor patrimonial- Jurisdiccin de ubicacin- Naturaleza y tipo de activo

GMF (Art. 45 ley 1739/14)

La tarifa el GMF 4 X 1000Para el ao 2019 es 3 x 1000Para el ao 2020 es 2 x 1000Para el ao 2021 es 1 x 1000Para el ao 2022 Se deroga

MEDIOS DE PAGO ACEPTACION COSTOS Y DEDUCCIONES(Art. 771-5 E.T.)


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Depsitos en cuentas bancarias Giros o transferencias bancarias Cheques girados al primer beneficiario Tarjetas de crdito Tarjetas dbito u otro tipo de tarjetas Bonos

Lo dispuesto en el presente artculo no impide el reconocimiento

fiscal de los pagos en especie ni la utilizacin de los dems modosde extincin de las obligaciones distintos al pago, previstos en elartculo 1625 del Cdigo Civil y dems normas concordantes.

( )

Para efectos delreconocimientofiscal como costo,deduccin, pasivoso impuestosdescontables

ARTICULO 1625. . Toda obligacin puede extinguirse por una convencinen que las partes interesadas, siendo capaces de disponer libremente de lo suyo, consientan endarla por nula.

Las obligaciones se extingue20n adems en todo o en parte:Por la solucin o pago efectivo, Por la novacin. (cambio de una obligacin por otra), Por latransaccin. (contrato en el que las partes deciden terminar un proceso), Por la remisin. (cambiode deudor); Por la compensacin. Por la confusin, Por la prdida de la cosa que se debe. Por ladeclaracin de nulidad o por la rescisin. Por el evento de la condicin resolutoria. Por la

prescripcin.

MEDIOS DE PAGO ACEPTACION COSTOS Y DEDUCCIONES(Art. 771-5 E.T.)


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Ao gravable Contribuyentes en general (limitacinpago en efectivo)

Operadores Juegos de Suerte y Azar

2019 Menor entre: 85% de lo pagado o 100.000UVT, o 50% Costos y deducciones totales

El 74% de los Costos, deducciones,pasivos o impuestos descontablestotales


El 65% de los Costos, deducciones,pasivos o impuestos descontables

totales2021 Menor entre: 55% de lo pagado o 60.000

UVT, o 40% Costos y deducciones totalesEl 58% de los Costos, deducciones,pasivos o impuestos descontablestotales


El 52% de los Costos, deducciones,pasivos o impuestos descontables

totalesNota: Los pagos hasta 1.800 UVT noestn comprendidos, si se haceretencin en la fuente

( )

Pargrafo: El 100% de los pagos en efectivo durante 2015 al 2018 tendrn reconocimiento fiscal

MEDIOS DE PAGO ACEPTACION COSTOS Y DEDUCCIONESEJEMPLO


46/47

Renta ao 2019 VALORES SIN DEPURACION VALORES DEPURADOS

PATRIMONIO BRUTO 10.000.000.000 10.000.000.000

DEUDAS 8.500.000.000 8.500.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO 1.500.000.000 1.500.000.000

INGRESOS 15.000.000.000 15.000.000.000

COSTOS Y DEDUCCIONES 11.800.000.000 11.350.000.000

RENTA LIQUIDA GRAVABLE 3.200.000.000 3.650.000.000TARIFA IMPUESTO RENTA 25% 25%

IMPUESTO 800.000.000 912.500.000

PAGADO EN EFECTIVO 3.000.000.000 85% 2.550.000.000

100.000 UVT (SUPONGAMOS) 31.000 100.000 3.100.000.000

Costos y deducciones 11.800.000.000 50% 5.900.000.000

NOTA: SE TOMA EL MENOR VALOR PARA ACEPTAR LA DEDUCCION

Pago en efectivo 3.000.000.000Maximo monto aceptar en efectivo 2.550.000.000

Valor no aceptado como deduccion 450.000.000

Total costos y deducciones 11.800.000.000

Valor total aceptado 11.350.000.000

DIRECCION DE IMPUESTOS YADUANAS NACIONALES - DIAN


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GRACIAS

ADUANAS NACIONALES DIAN

NOVIEMBRE 6 DE 2015

Conferencia VII Congreso Nacional Restaurantes 2015

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