contab Gerencial 1.2

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CONTABILIDAD CONTABILIDAD GERENCIALGERENCIAL

I UNIDADI UNIDAD

LA CONTABILIDAD: DEFINICIÓN, LA CONTABILIDAD: DEFINICIÓN, OBJETIVOS Y FINES, OBJETIVOS Y FINES, CLASIFICACIÓN Y PRINCIPIOS.CLASIFICACIÓN Y PRINCIPIOS.

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3

LA CONTABILIDADLA CONTABILIDAD

CONTABILIDADCONTABILIDAD: : “Es la ciencia que a “Es la ciencia que a través del análisis e interpretación de través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite los registros contables nos permite conocer la verdadera situación conocer la verdadera situación económica y financiera económica y financiera

de la empresa a una de la empresa a una

fecha determinada fecha determinada

FINES DE LA CONTABILIDADFINES DE LA CONTABILIDAD

Preparar la información contable y Preparar la información contable y Financiera obtenidos de los registros Financiera obtenidos de los registros contables que muestran la real contables que muestran la real situación económica y financiera de situación económica y financiera de la empresa para conocimiento de los la empresa para conocimiento de los dueños, trabajadores, proveedores y dueños, trabajadores, proveedores y el propio Estado a quien le interesa el propio Estado a quien le interesa conocer los resultados a los que ha conocer los resultados a los que ha llegado la empresa para planificar la llegado la empresa para planificar la captación de ingresos por tributos.captación de ingresos por tributos.

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OBJETIVOS DE LA OBJETIVOS DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD

11 Conocer la situación patrimonial, Conocer la situación patrimonial, económica y financiera de los entes económica y financiera de los entes públicos y privados.públicos y privados.

2.2. Determinar el valor de Determinar el valor de

la empresa ó entidadesla empresa ó entidades

del sector público.del sector público.

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3.3. Formular estados contables o Formular estados contables o financieros en los que se demuestre financieros en los que se demuestre los resultados obtenidos en un los resultados obtenidos en un periodo fiscal.periodo fiscal.

4. Evaluar los resultados de la gestión 4. Evaluar los resultados de la gestión de los entes públicos y privados para de los entes públicos y privados para determinar el grado de rentabilidad determinar el grado de rentabilidad obtenido y la eficiencia y eficacia de obtenido y la eficiencia y eficacia de la gerencia general y el Directoriola gerencia general y el Directorio

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

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CLASES DE CONTABILIDADCLASES DE CONTABILIDAD

* ESPECULATIVA : ( Obtiene lucro )* ESPECULATIVA : ( Obtiene lucro )

- Por su objeto : Comercial, Agrícola, - Por su objeto : Comercial, Agrícola, Industrial ,Industrial ,

Bancaria, Minera, Bancaria, Minera, Servicios, etc.Servicios, etc.

- En razón del sujeto : Individual, Colectiva,- En razón del sujeto : Individual, Colectiva,

Sociativa, etc.Sociativa, etc.

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* ADMINISTRATIVA : ( No tiene lucro )* ADMINISTRATIVA : ( No tiene lucro )

- Pública : Gobierno Central, Gobierno - Pública : Gobierno Central, Gobierno Regional Gobierno local Regional Gobierno local (Municipalidades) Beneficencias.(Municipalidades) Beneficencias.

- Privada : Instituciones sociales, - Privada : Instituciones sociales, culturales,culturales,

deportivas. deportivas.

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MISIÓNMISIÓN DE LA CONTABILIDAD DE LA CONTABILIDAD

Es adherirse a la respectiva actividad Es adherirse a la respectiva actividad económica y financiera de la empresa, económica y financiera de la empresa, para seguirla paso a paso en sus menores para seguirla paso a paso en sus menores detalles y prevenir errores de política, detalles y prevenir errores de política, robos, fraudes y filtraciones de índole robos, fraudes y filtraciones de índole pecuniario que ocasione pérdidas a la pecuniario que ocasione pérdidas a la organización.organización.

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Depreciación

• Método de depreciación: línea recta.

• Ejemplo : Muebles y Enseres S/o. 6,000

• Depreciación 10% ( 600 )

Valor neto 5,400

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Son reglas generales que Son reglas generales que

todo contador debe conocer todo contador debe conocer

antes de iniciar los registros antes de iniciar los registros

contables a efectos decontables a efectos de

preparar los Estados preparar los Estados

Financieros confiables.Financieros confiables.

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS - GENERALMENTE ACEPTADOS -

PCGAPCGA

* Son pautas a seguir en la valuación,* Son pautas a seguir en la valuación, registros y exposición de los distintosregistros y exposición de los distintos hechos económicos y financieros que hechos económicos y financieros que

tienentienen relación con la empresa en marcha.relación con la empresa en marcha.

* Se denomina principios generalmente * Se denomina principios generalmente aceptados por que está implícita su aceptados por que está implícita su aceptación general por el profesional aceptación general por el profesional contable.contable.

CARACTERISTICAS DE CARACTERISTICAS DE LOS PCGALOS PCGA

Los PCGA tienen las siguientes Los PCGA tienen las siguientes características:características:

Se originan de una combinación de Se originan de una combinación de tradición, experiencia y decreto oficial.tradición, experiencia y decreto oficial.

Requieren el soporte de la autoridad y de Requieren el soporte de la autoridad y de algún medio para exigir su cumplimiento.algún medio para exigir su cumplimiento.

Algunas veces son arbitrarios.Algunas veces son arbitrarios. Pueden cambiar en el tiempo a medida que Pueden cambiar en el tiempo a medida que

salen a la luz limitaciones a las reglas salen a la luz limitaciones a las reglas existentes.existentes.

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PRINCIPIOS BÁSICOS DE PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD

ENTE:ENTE: Los Estados Financieros se refieren Los Estados Financieros se refieren

siempre a un ente donde el siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero.considerado como tercero.

Ejemplo: Ejemplo: El señor Roger Estrada, es dueño El señor Roger Estrada, es dueño de una farmacia, desea comprar un de una farmacia, desea comprar un terreno, para lo cual gasta el sueldo que a terreno, para lo cual gasta el sueldo que a él le corresponde en la empresa. Al él le corresponde en la empresa. Al respecto la empresa no asume los gastos respecto la empresa no asume los gastos personales de Roger, porque Roger es personales de Roger, porque Roger es considerado como tercero para estos considerado como tercero para estos efectos.efectos.

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Los Estados Financieros pertenecen a Los Estados Financieros pertenecen a una empresa en permanente una empresa en permanente actividad. actividad. Por este Principio se asume Por este Principio se asume que la empresa a la que se le registra que la empresa a la que se le registra sus actividades económicas tiene sus actividades económicas tiene vigencia de funcionamiento temporal vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos que con proyección al futuro, a menos que exista una buena evidencia de lo exista una buena evidencia de lo contrario.contrario.

Ejemplo: Ejemplo: Una empresa Educativa ha Una empresa Educativa ha firmado un contrato de firmado un contrato de colaboración empresarial por 2 colaboración empresarial por 2 años con una empresa de Asesoría años con una empresa de Asesoría en Gestión. en Gestión.

EMPRESA EN MARCHA

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PERIODO :PERIODO :En la empresa es necesario medir el En la empresa es necesario medir el

resultado de la gestión de tiempo en resultado de la gestión de tiempo en tiempo; para satisfacer razones detiempo; para satisfacer razones de

administración, legales, fiscales o administración, legales, fiscales o para cumplir compromisos para cumplir compromisos financieros.financieros.

Ejemplo: Ejemplo: Un estado financiero se Un estado financiero se presenta al cierre de un ejercicio presenta al cierre de un ejercicio económico y mide la gestión de económico y mide la gestión de la organización en un periodo de la organización en un periodo de tiempo.tiempo.

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MONEDA COMÚN DENOMINADOR :MONEDA COMÚN DENOMINADOR :

Consiste en elegir una moneda y Consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales valorizar los elementos patrimoniales aplicando precio a cada unidad.aplicando precio a cada unidad.

Ejemplo: Ejemplo: La empresa ABC dedicada La empresa ABC dedicada a la fabricación de polos, a la fabricación de polos, registra sus operaciones registra sus operaciones económica en Nuevos Soles (S/.) económica en Nuevos Soles (S/.)

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UNIFORMIDAD :UNIFORMIDAD :

Los principios generales, Los principios generales, cuando fueren-principios de cuando fueren-principios de valuación- utilizados deben valuación- utilizados deben ser aplicados uniformemente ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro, por de un ejercicio a otro, por medio de una nota medio de una nota aclaratoria.aclaratoria.

Ejemplo: Ejemplo: Las letras de cambio Las letras de cambio generadas por una generadas por una operación al crédito y que operación al crédito y que sean canceladas, deben ser sean canceladas, deben ser considerados como egresos-considerados como egresos-que son-en el ejercicio que son-en el ejercicio correspondiente.correspondiente.

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PRUDENCIAPRUDENCIA : :

Cuando se debe elegir entre Cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento dos valores para un elemento del activo, normalmente se del activo, normalmente se debe optar por el más bajo.debe optar por el más bajo.

Ejemplo: Ejemplo: Si hace un mes Si hace un mes compré una unidad de compré una unidad de transporte a $24,000 y el transporte a $24,000 y el mercado ahora lo cotiza a mercado ahora lo cotiza a $22,000. En contabilidad $22,000. En contabilidad debo tomar el menor valor debo tomar el menor valor del activo, es decir $ 22,000.del activo, es decir $ 22,000.

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EQUIDAD :EQUIDAD :Los estados financieros deben prepararse Los estados financieros deben prepararse

de tal modo que reflejen, con equidad, los de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego, en una empresa distintos intereses en juego, en una empresa dada.dada.

Ejemplo:Ejemplo: En una empresa hay 3 socios En una empresa hay 3 socios cuya participación es de 20, 30 y 50 por cuya participación es de 20, 30 y 50 por ciento respectivamente, y la utilidad del ciento respectivamente, y la utilidad del ejercicio es S/. 60,000, si a cada socio se ejercicio es S/. 60,000, si a cada socio se le entrega 20,000 no estaríamos le entrega 20,000 no estaríamos aplicando la equidad por cuanto la aplicando la equidad por cuanto la distribución debe efectuarse en base al distribución debe efectuarse en base al porcentaje de sus aportes.porcentaje de sus aportes.

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PARTIDA DOBLE :PARTIDA DOBLE :

Son cambios en el activo y en el Son cambios en el activo y en el pasivopasivo

( participaciones ), que dan lugar ( participaciones ), que dan lugar a la a la

ecuación contable.ecuación contable.Ejemplo: Ejemplo: Cuando se compra un bien y se Cuando se compra un bien y se

efectúa el pago. Se incrementa la efectúa el pago. Se incrementa la posesión de bienes y disminuye el posesión de bienes y disminuye el dinero.dinero.

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BIENES ECONÓMICOS :BIENES ECONÓMICOS :Los estados financieros se refieren a bienes Los estados financieros se refieren a bienes

económicos, es decir, bienes materiales e económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.términos monetarios.

Ejemplo: Ejemplo: Bien inmaterial: La marca Bien inmaterial: La marca ADIDAS, reconocida y preferida por el ADIDAS, reconocida y preferida por el público, en tal sentido puede ser valuada público, en tal sentido puede ser valuada en términos monetarios.en términos monetarios.

Bien material: las maquinarias, mobiliario, Bien material: las maquinarias, mobiliario, etc. Adquiridas por la empresa las mismas etc. Adquiridas por la empresa las mismas que se valoran a su valor de adquisición.que se valoran a su valor de adquisición.

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VALUACIÓN AL COSTO :VALUACIÓN AL COSTO : El valor costo – adquisición o producción –El valor costo – adquisición o producción –

constituye el criterio principal y básico de constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de de los estados financieros llamados de situación.situación.

Ejemplo: Ejemplo: La empresa adquiere una La empresa adquiere una remalladora a MAQUISAC cuyo valor es remalladora a MAQUISAC cuyo valor es $6,000, gastos de transporte $ 1,200 y $6,000, gastos de transporte $ 1,200 y para fijar y preparar la máquina en la para fijar y preparar la máquina en la empresa le cobran $300, por ello en los empresa le cobran $300, por ello en los Estados Financieros la valuación de Estados Financieros la valuación de dicha maquina será $7,500.dicha maquina será $7,500.

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EXPOSICIÓN :EXPOSICIÓN : Los estados financieros deben contener Los estados financieros deben contener

toda la información y discriminación básica toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación adecuada interpretación de la situación

financiera de su negocio.financiera de su negocio.Ejemplo: Ejemplo: La empresa XYZ entrega sus La empresa XYZ entrega sus

Estados Financieros a sus accionistas Estados Financieros a sus accionistas con todas las actividades económicas con todas las actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan que ha realizado, para que éstos puedan interpretarlainterpretarla..

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SIGNIFICACIÓN O SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA IMPORTANCIA

RELATIVARELATIVA : : No existe una línea No existe una línea

demarcatoria que fije los demarcatoria que fije los límites de lo que es y no límites de lo que es y no significativo, se debe aplicar el significativo, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, que corresponde en cada caso, para tener una mejor para tener una mejor apreciación de su contenido.apreciación de su contenido.

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DEVENGADO :DEVENGADO :

Las variaciones patrimoniales que se Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el deben considerar para establecer el resultado económico, son las que resultado económico, son las que corresponden a un ejercicio sin entrar a corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período.durante dicho período.

Ejemplo: Ejemplo: El consumo de agua del mes de El consumo de agua del mes de Marzo. El recibo es recepcionado en el de Marzo. El recibo es recepcionado en el de Abril, por lo tanto lo pago en Abril. Sin Abril, por lo tanto lo pago en Abril. Sin embargo debo contabilizarlo en Marzo embargo debo contabilizarlo en Marzo toda ves que en dicho mes se consumió.toda ves que en dicho mes se consumió.

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REALIZACIÓN :REALIZACIÓN : La contabilidad cuantifica en monetarios las La contabilidad cuantifica en monetarios las

operaciones que han sido realizadas es decir operaciones que han sido realizadas es decir concretadas con otros participantes de la concretadas con otros participantes de la actividad, siendo a través de una transacción actividad, siendo a través de una transacción económica.económica.

Ejemplo:Ejemplo: Ud., constituye un negocio con Ud., constituye un negocio con su amigo, estableciendo las cláusulas del su amigo, estableciendo las cláusulas del negocio y los riesgos del mismo. Por lo negocio y los riesgos del mismo. Por lo tanto si se puede contabilizar dicho tanto si se puede contabilizar dicho negocio ya que se cumple con el principio negocio ya que se cumple con el principio de realización. de realización.

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OBJETIVIDAD OBJETIVIDAD :: Los cambios en el activo, pasivo y en el Los cambios en el activo, pasivo y en el

patrimonio neto, se deben reconocer patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables y formalmente en los registros contables y expresar las variaciones en los informes expresar las variaciones en los informes financieros y económicos que se presentan financieros y económicos que se presentan periódicamente.periódicamente.

Ejemplo: Ejemplo: El 15 de Enero se compran 1000 El 15 de Enero se compran 1000 acciones a S/.10,000, sin embargo al 30 de acciones a S/.10,000, sin embargo al 30 de Junio dichas acciones cuestan 8,000, pero se Junio dichas acciones cuestan 8,000, pero se espera que al terminar Diciembre cuesten espera que al terminar Diciembre cuesten 13,000. Por lo tanto para demostrar un 13,000. Por lo tanto para demostrar un registro objetivo se deben realizar los registro objetivo se deben realizar los ajustes pertinentes en la Contabilidad y ajustes pertinentes en la Contabilidad y registrarlos oportunamente.registrarlos oportunamente.

II UNIDADII UNIDAD

LOS ASIENTOS LOS ASIENTOS CONTABLESCONTABLES

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30

ASIENTOS CONTABLESASIENTOS CONTABLES

Asiento: Asiento: Es el nombre que se le asigna Es el nombre que se le asigna al al

registroregistro contable en el libro Diario, los contable en el libro Diario, los asientosasientos

deben tener numeración correlativa, deben tener numeración correlativa, ordenadosordenados

y en orden cronológico.y en orden cronológico.

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ASIENTOS CONTABLESASIENTOS CONTABLES

AsientoAsiento : : Son las anotaciones Son las anotaciones realizadasrealizadas

con la finalidad de reflejar un hecho o con la finalidad de reflejar un hecho o una una

operación contable.operación contable.

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PARTES DE UN ASIENTOPARTES DE UN ASIENTO

En todo asiento en el libro diario se debe distinguir:En todo asiento en el libro diario se debe distinguir:

a.a. Número del asiento. Número del asiento.

b.b. Denominación de las cuentas deudoras y Denominación de las cuentas deudoras y acreedoras con sus respectivos importes.acreedoras con sus respectivos importes.

c.c. Fecha de la operación. Fecha de la operación.

d.d. Sumilla, glosa o explicación de la operación Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada.registrada.

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FORMAS DE REGISTRAR LOS FORMAS DE REGISTRAR LOS ASIENTOSASIENTOS

Para registrar los asientos en el libro Diario Para registrar los asientos en el libro Diario se escribe primero la cuenta o cuentas de se escribe primero la cuenta o cuentas de cargo y luego la cuenta o cuentas de abono.cargo y luego la cuenta o cuentas de abono.

El paso siguiente es registrar las operaciones El paso siguiente es registrar las operaciones en el libro Mayor por cuentas deudoras y en el libro Mayor por cuentas deudoras y cuentas acreedoras. De éste libro se toma la cuentas acreedoras. De éste libro se toma la información para la elaboración de la hoja de información para la elaboración de la hoja de trabajo para formular el Balance General y el trabajo para formular el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.Estado de Ganancias y Pérdidas.

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FORMAS DE REGISTRAR LOS FORMAS DE REGISTRAR LOS ASIENTOSASIENTOS

El término Cargo también denominado El término Cargo también denominado deudor ó débito representa ingreso de deudor ó débito representa ingreso de dinero, dinero,

o bienes a la empresa y se utiliza o bienes a la empresa y se utiliza también para registrar pérdidas.también para registrar pérdidas.

EJEMPLO:EJEMPLO:

35

FORMAS DE REGISTRAR LOS ASIENTOSFORMAS DE REGISTRAR LOS ASIENTOS

El término Abono denominado tambiénEl término Abono denominado también

acreedor o crédito se utiliza para registrar la acreedor o crédito se utiliza para registrar la

salida de dinero o bienes de la empresa,salida de dinero o bienes de la empresa,

también las ganancias que la empresa también las ganancias que la empresa

pueda generar.pueda generar.

EJEMPLO:EJEMPLO:

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DEDUCCIÓN DE LAS REGLAS DEDUCCIÓN DE LAS REGLAS PARA CARGAR Y ABONAR LAS PARA CARGAR Y ABONAR LAS

CUENTASCUENTAS

1. 1. Se identifican las cuentas que intervienen Se identifican las cuentas que intervienen

en la operación a registrar. Por lo menos en la operación a registrar. Por lo menos

deben utilizarse una cuenta deudora y deben utilizarse una cuenta deudora y

una cuenta acreedora.una cuenta acreedora.

2. 2. Se identifica cada una de las cuentas si Se identifica cada una de las cuentas si sonson

de Ingreso ó Egreso, Ganancia ó Pérdidade Ingreso ó Egreso, Ganancia ó Pérdida

3. 3. Se aplica el principio de la partida doble. Se aplica el principio de la partida doble.

III UNIDADIII UNIDAD

ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

37

38

Son el medio principal, para suministrar Son el medio principal, para suministrar información de la empresa.información de la empresa.

Según la NIC No 1, los estados financieros: Según la NIC No 1, los estados financieros: constituyen una representación constituyen una representación estructurada de la situación financiera , de estructurada de la situación financiera , de la situación económica y de las la situación económica y de las transacciones efectuadas por una empresa.transacciones efectuadas por una empresa.

39

DEFINICIÓN DE ESTADOS DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

Los Estados Financieros son las herramientas Los Estados Financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las más importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado organizaciones para evaluar el estado situacional en que se encuentran. situacional en que se encuentran.

Estos Estados Financieros (Balance General, Estos Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados y Estado de Flujos de Estado de Resultados y Estado de Flujos de Efectivo) se preparan de acuerdo con reglas Efectivo) se preparan de acuerdo con reglas establecidas por los órganos rectores, como; establecidas por los órganos rectores, como; Conasev, Contaduría Pública de la Nación. Etc.Conasev, Contaduría Pública de la Nación. Etc.

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DEFINICIÓN DE ESTADOS DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

El análisis de los Estados Financieros implica El análisis de los Estados Financieros implica una comparación del desempeño de la una comparación del desempeño de la empresa en el tiempo, así como una empresa en el tiempo, así como una comparación con otras compañías que comparación con otras compañías que participan en el mismo sector.participan en el mismo sector.

Este análisis se realiza para Este análisis se realiza para identificar los puntos débiles identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa. y fuertes de la empresa.

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Estado Financiero ProyectadoEstado Financiero Proyectado..

Estado financiero a una fecha o período Estado financiero a una fecha o período futuro, basado en cálculos estimativos de futuro, basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han transacciones que aún no se han realizado, es un estado estimado que realizado, es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un acompaña frecuentemente a un presupuesto, un estado proforma.presupuesto, un estado proforma.

42


Estados Financieros AuditadosEstados Financieros Auditados..

Son aquellos que han pasado por un Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la proceso de revisión y verificación de la información, y expresan una opinión información, y expresan una opinión acerca de la situación financiera, acerca de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio particular.financieros de un ejercicio particular.

43

FUNCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior.

• Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa.

• Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera.

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CLASES DE ESTADOS CLASES DE ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

Teniendo en cuenta los objetivos específicos Teniendo en cuenta los objetivos específicos

que los originan:que los originan:

Estados Financieros de Propósito Estados Financieros de Propósito General,General,

que se preparan al cierre de un período:que se preparan al cierre de un período: Estados Financieros Consolidados.Estados Financieros Consolidados. Estados Financieros de Períodos Estados Financieros de Períodos Intermedios y Anuales.Intermedios y Anuales.

45

CLASES DE ESTADOS CLASES DE ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

Estados Financieros de Propósito Especial, Estados Financieros de Propósito Especial, que se preparan con el objeto que se preparan con el objeto

de cumplir con requerimientos específicos: de cumplir con requerimientos específicos:

- Estados Financieros Extraordinarios.- Estados Financieros Extraordinarios.

- Estados Financieros de Liquidación.- Estados Financieros de Liquidación.

46

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

a) Elementos relacionados con la medición a) Elementos relacionados con la medición

de la situación financiera:de la situación financiera:

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETOACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO

b) Elementos que se relacionan directamente b) Elementos que se relacionan directamente

con la cuantificación de los resultados de la con la cuantificación de los resultados de la

gestión:gestión:

INGRESOS – COSTOS Y GASTOS = INGRESOS – COSTOS Y GASTOS = RESULTADOSRESULTADOS

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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

Proporcionar información acerca de la Proporcionar información acerca de la situación situación

financiera, del rendimiento financiero y de financiera, del rendimiento financiero y de los Flujos de Efectivo de la entidad, que sea los Flujos de Efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.hora de tomar sus decisiones económicas.

Permiten evaluar la gestión de los Permiten evaluar la gestión de los administradores con los recursos que administradores con los recursos que poseen.poseen.

48

OBJETIVO

E S T A D O S

Obtener fondos de

accionistas y terceros

para financiar recursos

económicos de la empresa

Utilizar los recursos

de la empresa para generar

ingresos incurriendo

en costos y gastos para obtener

utilidades

.

Aumentar o disminuir el

patrimonio con las utilidades del año, sea que éstas se

acumulen, se capitalicen, o se

distribuyan

Obtener efectivo de clientes, de

accionistas y acreedores para

pagar a proveedores por actividades de operación,

inversión y financiamiento

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

GANACIAS Y PERDIDAS

VENTAS

menos :COSTOS Y GASTOS

UTILIDAD

PATRIMONIO NETO

CAPITAL SOCIAL

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

UTILIDAD DEL EJERCICIO

FLUJOS DE EFECTIVO

POR ACTIVIDADES DEOPERACIÓN

POR ACTIVIDADES DEINVERSIÓN

POR ACTIVIDADES DEFINANCIAMIENTO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1 2 3 4

FINANCIEROS

PATRIMONIO

49

1 Balance General.2 Estado de Ganancias y Pérdidas3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto4 Estado de Flujos de Efectivo

50

•“Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información y se preparan a partir de los saldos de los registros contables a una fecha determinada y estos son:

•Balance General

•Estado de Ganancias y Pérdidas

•Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

•Estado de Flujos de Efectivo

•Notas a los Estados Financieros

51

Los estados financieros son documentos que proporcionan información de la situación financiera y económica de una empresa y el resultado de sus operaciones en un período determinado.

El Directorio debe proporcionar a los accionistas y al público las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la Ley determine respecto de la situación legal, económica y financiera de la sociedad (Art. 175º - Ley General de Sociedades).

52

El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daños y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia grave.Inc 3) La veracidad de las informaciones que proporcione al directorio y la junta general.(Art. 190º - Ley General de Sociedades).

53

Art. 2o.-PRECISASE que en la presentación de estados financieros, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

a) Mantener la presentación del Balance General en orden decreciente, de liquidez del activo y exigibilidad del Pasivo

b) Mantener la presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas por el método de función del gasto,...

54

..debiendo revelarse información adicional por el método de la Naturaleza del Gasto incluyendo aquella sobre gastos de depreciación, amortización y de personal; y,

c) Mantener la presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto en el que se revelen todos los cambios en las cuentas patrimoniales.

55

CONFIABILIDADCONFIABILIDAD COMPARATIVIDADCOMPARATIVIDAD APLICABILIDAD APLICABILIDAD COMPRENSIBILIDAD COMPRENSIBILIDAD IMPORTANCIA RELATIVAIMPORTANCIA RELATIVA MANIFESTACIÓN FIDEDIGNAMANIFESTACIÓN FIDEDIGNA

56

La información debe La información debe

ser razonable y permitir ser razonable y permitir

su comprobación.su comprobación.

Debe estar libre de Debe estar libre de

errores significativos.errores significativos.

Deben respetar las Nic Deben respetar las Nic

y NIIF.y NIIF.

57

Es necesario la comparación Es necesario la comparación

por períodos, para determinar por períodos, para determinar

las tendencias de la situación las tendencias de la situación

económico-financiera de la económico-financiera de la

empresa, y con otras empresa, y con otras

empresas.empresas.

Los estados deben serLos estados deben ser

preparados sobre bases preparados sobre bases

uniformes.uniformes.

58

Debe ser aplicable a las Debe ser aplicable a las

necesidades de los necesidades de los

usuarios.usuarios.

Depende de la Depende de la

naturaleza e importancia naturaleza e importancia

que permita una que permita una

correcta toma de correcta toma de

decisiones.decisiones.

59

Los estados financieros Los estados financieros

deben brindar una deben brindar una

información clara, que información clara, que

permita al usuario su permita al usuario su

comprensión y facilidad comprensión y facilidad

de lectura.de lectura.

60

Cada partida importante debe ser presentada en forma separada.

Los importes no significativos debe agruparse con los de similar naturaleza ó función.

61

Para ser confiable, la información debe ser una manifestación fehaciente de las transacciones y otros hechos que pretenda exponer o que razonablemente podría esperarse que exponga

62

Un activo se reconoce en Un activo se reconoce en

el Balance, cuando es el Balance, cuando es

probable que la empresa probable que la empresa

recepcione beneficios recepcione beneficios

económicos, con un costo económicos, con un costo

que pueda ser medido que pueda ser medido

confiablemente. confiablemente.

Puede ser material o físico, Puede ser material o físico,

pero no es limitante.pero no es limitante.

63

Se reconoce un pasivo en el Se reconoce un pasivo en el

Balance, cuando es probable Balance, cuando es probable

una salida de recursos, y que una salida de recursos, y que

el monto de liquidación pueda el monto de liquidación pueda

ser cuantificado en forma ser cuantificado en forma

razonable. El origen es por razonable. El origen es por

transacciones y hechos transacciones y hechos

económicos pasados.económicos pasados.

64

El concepto de ingreso, El concepto de ingreso,

incluye el de beneficio o incluye el de beneficio o

ganancia, los ingresos se ganancia, los ingresos se

reconocen en el Estado reconocen en el Estado

de Ganancias y Pérdidas de Ganancias y Pérdidas

cuando se ha producido cuando se ha producido

el beneficioel beneficio económico. económico.

Las utilidades son Las utilidades son

presentadas por su valor presentadas por su valor

neto, es decir ingreso - neto, es decir ingreso -

costos y gastos.costos y gastos.

65

El concepto de gasto El concepto de gasto

incluye el de pérdida.incluye el de pérdida.

Los gastos se reconocen Los gastos se reconocen

en el Estado de en el Estado de

Ganancias y Pérdidas. Ganancias y Pérdidas.

Se dan cuando se Se dan cuando se

produce una produce una

disminución del Activo o disminución del Activo o

un aumento del Pasivo.un aumento del Pasivo.

66

Se entiende como el proceso Se entiende como el proceso

de determinar los importes de determinar los importes

monetarios, por los cuales monetarios, por los cuales

los elementos de los estados los elementos de los estados

financieros serán financieros serán

reconocidos y presentados reconocidos y presentados

en el Balance General y el en el Balance General y el

Estado de Ganancias y Estado de Ganancias y

Pérdidas.Pérdidas.

67

Los activos deben Los activos deben

registrarse al costo de registrarse al costo de

adquisición. Los Pasivos se adquisición. Los Pasivos se

registran por el importe de registran por el importe de

los beneficios netos los beneficios netos

recibidos. Es decir, Activos recibidos. Es decir, Activos

y Pasivos deben reflejar los y Pasivos deben reflejar los

costos incurridos para ser costos incurridos para ser

ubicados en las condiciones ubicados en las condiciones

actuales.actuales.

COSTO HISTÓRICO

68

Los Activos se registran Los Activos se registran

con el mismo importe con el mismo importe

que se pagaría en el que se pagaría en el

momento actual. Los momento actual. Los

Pasivos al importe que se Pasivos al importe que se

espera pagar para espera pagar para

liquidar la operación liquidar la operación

actualmente.actualmente.

69

Es el valor recuperable de los activos, Es el valor recuperable de los activos,

en el curso normal de las operaciones.en el curso normal de las operaciones.

Ejemplo: Costo art. 6,000.00Ejemplo: Costo art. 6,000.00

Valor de venta estimado 5,000.00Valor de venta estimado 5,000.00

Costo de terminación (2,000.00)Costo de terminación (2,000.00)

Gastos de venta ( 600.00)Gastos de venta ( 600.00)

Valor neto de RealizaciónValor neto de Realización

70

Representa el valor actual de Representa el valor actual de

ingreso o salida neta de efectivo ingreso o salida neta de efectivo

que generaría un Activo o Pasivo que generaría un Activo o Pasivo

una vez efectuado el descuento de una vez efectuado el descuento de

su valor futuro.su valor futuro.

Ejm. La empresa estima que si Ejm. La empresa estima que si

vende un activo el año 200vende un activo el año 20088

recibirá S/. 5,000.00, efectuandorecibirá S/. 5,000.00, efectuando

la tasa de descuento (hoy) recibirá la tasa de descuento (hoy) recibirá

S/. 1,600.00 S/. 1,600.00

71

Valuación Inicial.- Debe incluir Valuación Inicial.- Debe incluir

los costos de compra, los costos de compra,

transformación y otros para su transformación y otros para su

ubicación y condición actual.ubicación y condición actual.

Valuación Final.- Considerando Valuación Final.- Considerando

las provisiones, depreciaciones las provisiones, depreciaciones

y pérdidas por desvalorizacióny pérdidas por desvalorización..

72

INVERSIONISTAS

PROVEEDORES CLIENTES GOBIERNOTRABAJADORES

73

BALANCE GENERALBALANCE GENERAL

Es el documento en el cual se describe Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en la posición financiera de la empresa en un momento dado (en un punto un momento dado (en un punto específico del tiempo).específico del tiempo).

IV UNIDADIV UNIDAD

EL BALANCE GENERAL: EL BALANCE GENERAL: DEFINICIÓN, ECUACIÓN Y DEFINICIÓN, ECUACIÓN Y ESTRUCTURA.ESTRUCTURA.

74

75


Indica las inversiones realizadas por Indica las inversiones realizadas por la la

empresa bajo la forma de Activos, y empresa bajo la forma de Activos, y los medioslos medios

a través de los cuales se financiaron a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) ó mediante la préstamos (Pasivos) ó mediante la venta de acciones (Capitalventa de acciones (Capital Contable).Contable).

76


Es como una Es como una FOTOGRAFÍAFOTOGRAFÍA que muestra que muestra la posición financiera de la empresa en la posición financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. un momento determinado del tiempo.

Está compuesto por el Activo, Está compuesto por el Activo,

Pasivo y Patrimonio.Pasivo y Patrimonio.

77

BALANCE GENERAL

• El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado.

• La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios.

78

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Ecuación de Equilibrio

79

Si se incrementa un Activo se debe a : Disminución de otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Si se disminuye un Activo se debe a : aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.


80

Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe

igual, o aumentar un activo en un importe igual.

Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe

igual, o disminuir un activo en un importe igual.


81

Balance General

ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO

NO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO

NO

CORRIENTE

PATRIMONIO

82

COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL

• Activo: Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.

83

COMPONENTES DEL BALANCE COMPONENTES DEL BALANCE GENERALGENERAL

Activo CorrienteActivo Corriente:: Son aquellos Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.Anticipado.

84

COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL

• Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.

• Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).

• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).

85

COMPONENTES DEL BALANCE COMPONENTES DEL BALANCE GENERALGENERAL

InventariosInventarios:: representan las existencias representan las existencias que tiene la empresa en su almacén, que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o negocio (empresa productora, comercial o de servicios).de servicios).

Gastos pagados por anticipadoGastos pagados por anticipado:: representan pagos que la empresa realiza representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).(seguros, alquileres).

86

Balance General

ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO

NO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO

NO

CORRIENTE

PATRIMONIO

87

Componentes del Balance General

• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y su Depreciación. A excepción del terreno

• Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.

• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

88

Balance General

ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO

NO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO

NO

CORRIENTE

PATRIMONIO

89


• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.

• Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen: Tributos por pagar, Proveedores, sobregiro bancario, remuneraciones por pagar ,entre otros.

90

• Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado.

• Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.

• Remuneraciones por pagar: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros.

• Tributos por pagar: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.


91

Balance General

ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO

NO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO

NO

CORRIENTE

PATRIMONIO

92

• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el mediano y largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.

• Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario.

• Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.


93

Balance General

ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO

NO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO

NO

CORRIENTE

PATRIMONIO

94

• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con los accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas

• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operaciones económicas y financieras de la misma.

• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.


95

ESTRUCTURA DEL BALANCE ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERALGENERAL

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO

Activo Corriente Pasivo CorrienteCaja y Bancos Tributos Por PagarClientes ProveedoresOtras Cuentas por Cobrar Remuneraciones por PagarInventarios Cuentas Por Pagar DiversasGastos Pagados por Anticipado Total Pasivo CorrienteTotal Activo Corriente Pasivo No Corriente

Deudas a Largo PlazoActivo No Corriente Total Pasivo No CorrienteTerrenos y Edificios Total PasivoInmuebles. Maquinarias y Equipos PatrimonioMuebles y Enseres CapitalTotal Activo No Corriente Utilidades Acumuladas

Total PatrimonioTOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

96

Ejemplo del Balance General

2002 2003 VARIACION

Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0Inventarios 150.0 180.0 30.0Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0)Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0Activos Totales 600.0 720.0 120.0

Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0Total Pasivo 300.0 406.6 106.6Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0

BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

97

• Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestran las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados, mercaderías, etc.

• Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores.

Aspectos adicionales del Balance General

98

• La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos.

• La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital.

• El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).

Aspectos adicionales del Balance General

99

Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 10,000 Capital 10,000

TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000

BALANCE GENERAL DE APERTURA

Ejercicio

100

El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000


BALANCE GENERAL 1

Ejercicio

101

Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000Inventarios 5,000Activo Fijo 6,000 Capital 10,000


BALANCE GENERAL 2

Ejercicio

102

Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000Clientes 4,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500


BALANCE GENERAL 3

Ejercicio

103

Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000Clientes 1,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500


BALANCE GENERAL 4

Ejercicio

104

Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 2,000Clientes 1,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500


BALANCE GENERAL 5

Ejercicio

V UNIDADV UNIDAD

ESTADO DE GANANCIAS Y ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: DEFINICIÓN Y PERDIDAS: DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA.ESTRUCTURA.

105

106

ESTADO DE GANANCIAS Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDASPÉRDIDAS

El Estado de Ganancias y Pérdidas, El Estado de Ganancias y Pérdidas, nos permite mostrar una relación nos permite mostrar una relación clara y ordenada de los ingresos y clara y ordenada de los ingresos y egresos que se dan en un egresos que se dan en un determinado período en la empresa.determinado período en la empresa.

107

EL ESTADO DE GANANCIAS Y EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASPERDIDAS

Comprende las cuentas de ingresos, costos y Comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función gastos, presentados según el método de función del gasto.del gasto.

Presenta los resultados de la gestión, y como se Presenta los resultados de la gestión, y como se han utilizado los recursos de la empresa han utilizado los recursos de la empresa

Debe incluirse todas las partidas que represente Debe incluirse todas las partidas que represente ingresos originados durante el periodoingresos originados durante el periodo

Sólo debe incluirse las partidas que afecten la Sólo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos.determinación de los resultados netos.

108

EL ESTADO DE PERDIDAS Y EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIASGANANCIAS

Como resultado de las transacciones que realiza la Como resultado de las transacciones que realiza la empresa (Ingresos y gastos),surge una diferencia, empresa (Ingresos y gastos),surge una diferencia, cuando los ingresos son mayores a los costos y cuando los ingresos son mayores a los costos y gastos hay utilidad , si es al contrario habrá gastos hay utilidad , si es al contrario habrá pérdida.pérdida.

Ingresos > Costos y Gastos= UtilidadIngresos > Costos y Gastos= Utilidad

Ingresos< Costos y Gastos = PérdidaIngresos< Costos y Gastos = Pérdida

Si los ingresos son iguales a los costos y gastos, no Si los ingresos son iguales a los costos y gastos, no hay utilidad ni pérdidahay utilidad ni pérdida..

109

El Estado de Ganancias y PerdidasEl Estado de Ganancias y Perdidas

INGRESOS COSTO Y GASTOS

- Ingresos de actividad principal

- Ingresos Financieros

- Otros ingresos

- Costo de venta- Gastos directos- Gastos operativos

= G. de ventas.= G.

Administración- Otros

= G. Financieros= Otros gastos.

110

((Nombre de la Empresa)Nombre de la Empresa) Estado de Ganancia y Pérdidas Estado de Ganancia y Pérdidas

Por el período Por el período 11 (Expresado en Nuevos Soles)(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas NetasVentas Netas(Costo de ventas)(Costo de ventas)Utilidad BrutaUtilidad Bruta (Gastos de Ventas)(Gastos de Ventas)(Gastos de Administración)(Gastos de Administración)Otros ingresosOtros ingresos(Otros gastos(Otros gastos))Utilidad OperativaUtilidad OperativaIngresos FinancierosIngresos Financieros(Gastos Financieros)(Gastos Financieros)Utilidad antes de ImpuestosUtilidad antes de ImpuestosParticipación de los trabajadoresParticipación de los trabajadoresImpuesto a la RentaImpuesto a la RentaUtilidad NetaUtilidad Neta

111

Componentes del Estado de Resultados

• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.

• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

• Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).

112


• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.

• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.

• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

• Impuestos: es un porcentaje ( 30%) de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Sunat.

113


• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos el 30% de impuestos, determinándose el monto sobre el cual se calculan los dividendos.

• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas o propietarios de la empresa.

• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas o distribuidas.

114

Ejemplo de Estado de Resultados

Ventas 200.0Costo de los bienes vendidos (110.0)Utilidad Bruta 90.0Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)Utilidad de Operación 60.0Gastos financieros (21.0)Utilidad antes de impuestos 39.0Impuestos (15.6)Utilidad Neta 23.4Asignación de dividendos (10.0)Utilidades Retenidas 13.4

ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003

115

Compañía comercializadora

Ventas

Costo de artículos

vendidos

(gasto)

Gastos de ventas

y gastos

administrativos

menos

menos

ESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL

Inventario de

mercaderíaCompra de

mercadería

Costos del

periodo

Costos del

producto

116

Compañía manufacturera

Ventas

Costo de artículos

vendidos

(gasto)

Gastos de ventas

y gastos

administrativos

menos

menos

ESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL

Inventario

producto

terminado

Costos

de

conversión

Costos del

periodo

Costos

del

producto Inventario

producto

proceso

Inventario

materiales

directos

Compras

materiales

directos

FELICITACIONESFELICITACIONES

HEMOS CONCLUIDO CON HEMOS CONCLUIDO CON ESTA ETAPA DE TU ESTA ETAPA DE TU

FORMACIÓN ACADÉMICA, FORMACIÓN ACADÉMICA, POR ELLO VA MI POR ELLO VA MI

RECONOCIMIENTO Y RECONOCIMIENTO Y SINCERAS FELICITACIONES.SINCERAS FELICITACIONES.

117

contab Gerencial 1.2

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