Contabilidad 1
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INSTITUTO TECNOLÓGICO INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE LA SIERRA SUPERIOR DE LA SIERRA
NEGRA DE AJALPANNEGRA DE AJALPAN
Contabilidad Contabilidad
INSTITUTO TECNOLÓGICO INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE LA SIERRA SUPERIOR DE LA SIERRA
NEGRA DE AJALPANNEGRA DE AJALPAN
Contabilidad Contabilidad Reinaldo Montalvo MartinezReinaldo Montalvo MartinezReinaldo Montalvo MartinezReinaldo Montalvo Martinez
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Rocío Méndez Jiménez 2
PROGRAMAPROGRAMA1.- Contabilidad. El lenguaje de los negocios1.- Contabilidad. El lenguaje de los negocios Objetivo General Objetivo General Objetivo ParticularObjetivo Particular2.- Contabilidad Financiera2.- Contabilidad Financiera3.- Propósito y naturaleza de la información contable3.- Propósito y naturaleza de la información contable4.- Estados 4.- Estados FinancierosFinancieros y sus efectos y sus efectos Objetivo de los Estados Financieros Objetivo de los Estados Financieros Usuarios de la Información FinancieraUsuarios de la Información Financiera Utilidad de la información FinancieraUtilidad de la información Financiera5.- Características de los Estados Financieros5.- Características de los Estados Financieros6.- El Papel de los registros contables6.- El Papel de los registros contables7.- Catalogo de cuentas7.- Catalogo de cuentas8.- Balance General 8.- Balance General 9.- Estado de Resultados9.- Estado de Resultados
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3
PROGRAMAPROGRAMA
OBJETIVO :OBJETIVO :
Identificara y aplicara Identificara y aplicara los conceptos los conceptos contables en los contables en los instrumentos de instrumentos de evaluacion contable.evaluacion contable.
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4
Contabilidad Financiera
OBJETIVO PARTICULAR
Producir y comunicar información comprensible, útil y confiable que sirva de base para la toma de decisiones
1 FASB
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5
Contabilidad
OBJETIVOS PARTICULARES
1 Proporcionar información útil a los inversionistas para la toma de decisiones de inversión y crédito
1 FASB
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6
Contabilidad
OBJETIVOS PARTICULARES
2 Preparar información a los usuarios a tomar decisiones de los proyectos de entrada de dinero producida por las inversiones
1 FASB
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7
Contabilidad Financiera
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan , a fin de facilitar a los diversos interesados , el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica .
NIF A-1
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POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
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Son Son fundamentosfundamentos que que rigenrigen el el ambiente bajo el cual ambiente bajo el cual operaopera la la contabilidad financiera. contabilidad financiera.
¿Que son?
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Se aplican en congruencia con los Se aplican en congruencia con los objetivos de la información objetivos de la información financierafinanciera y con las y con las características características cualitativascualitativas que la misma debe que la misma debe tener.tener.
Y además...
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Responden las preguntas:
¿En que momento?
y
¿Como?
Deben de aplicarse
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En que momento...
Que la entidad lleve a cabo operaciones o existan eventos que la afecten
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Como...
Cumpliendo los objetivos de la información financiera y en congruencia de las normas restantes.
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¿Quien las emite?
“CINIF” (CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA , A.C.)
A TRAVES
“CID” (Centro de investigación y desarrollo)
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ENTIDADENTIDAD
REALIZACIÓNREALIZACIÓN
PERIODO CONTABLEPERIODO CONTABLE
VALOR HISTÓRICO ORIGINALVALOR HISTÓRICO ORIGINAL
DUALIDAD ECONÓMICADUALIDAD ECONÓMICA
NEGOCIO EN MARCHANEGOCIO EN MARCHA
CONSISTENCIACONSISTENCIA
REVELACIÓN SUFICIENTEREVELACIÓN SUFICIENTE
IMPORTANCIA RELATIVAIMPORTANCIA RELATIVA
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La La sustancia económicasustancia económica debe debe prevalecer en la delimitación y prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información operación del sistema de información contable, así como el reconocimiento contable, así como el reconocimiento contable de las operaciones que lleva a contable de las operaciones que lleva a cabo la entidad y de otros eventos que cabo la entidad y de otros eventos que la afectan económicamentela afectan económicamente
SUSTANCIA ECONÓMICASUSTANCIA ECONÓMICA
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La La entidad económica entidad económica es aquellaes aquella unidad unidad identificable identificable que realiza que realiza actividades actividades económicaseconómicas, constituida por , constituida por combinaciones de recursos humanos, combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (materiales y financieros (conjunto integrado conjunto integrado
de actividades económicas y recursosde actividades económicas y recursos), ), conducidos y administrados por un conducidos y administrados por un centro de control independientecentro de control independiente que que toma decisiones en caminadas al toma decisiones en caminadas al cumplimiento de los fines especificoscumplimiento de los fines especificos para los que fue creadapara los que fue creada
ENTIDAD ECONÓMICAENTIDAD ECONÓMICA
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La entidad económica se presume en La entidad económica se presume en existencia permanente, existencia permanente, por lo que las por lo que las cifras en el sistema de información cifras en el sistema de información contable representan valores contable representan valores sistemáticamente obtenidos para los sistemáticamente obtenidos para los que se considera un horizonte de que se considera un horizonte de tiempo limitadotiempo limitado
NEGOCIO EN MARCHANEGOCIO EN MARCHA
![Page 19: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/19.jpg)
Los efectos derivado de las Los efectos derivado de las transacciones y transformaciones transacciones y transformaciones internasinternas que lleva a cabo la entidad que lleva a cabo la entidad económica y de otros económica y de otros eventoseventos que la que la afectan económicamente, se afectan económicamente, se consideran consideran devengadosdevengados y, y, consecuentemente deben ser consecuentemente deben ser reconocidos contablementereconocidos contablemente en el en el momento en el que ocurren, momento en el que ocurren, independientemente de la fecha que se independientemente de la fecha que se consideran realizadosconsideran realizados para fines para fines contablescontables
DEVENGACIÓN CONTABLEDEVENGACIÓN CONTABLE
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Los costos y gastos de una entidad Los costos y gastos de una entidad deben deben identificarseidentificarse con el con el ingreso que ingreso que generengeneren, independientemente de la , independientemente de la fecha en que se realicenfecha en que se realicen
ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOSINGRESOS
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Los efectos financieros derivados de las Los efectos financieros derivados de las operaciones que lleva a cabo una operaciones que lleva a cabo una entidad, así como de otros eventos que entidad, así como de otros eventos que la afectan económicamente, deben la afectan económicamente, deben cuantificarsecuantificarse en en términos monetariostérminos monetarios, , atendiendo a los atendiendo a los atributos del elemento atributos del elemento a ser valuadoa ser valuado
VALUACIÓNVALUACIÓN
![Page 22: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/22.jpg)
La La estructura financieraestructura financiera de una entidad de una entidad económica esta constituida por los económica esta constituida por los recursos de los que dispone para la recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propios o ajenas.ya sean propios o ajenas.
DUALIDAD ECONÓMICADUALIDAD ECONÓMICA
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La consistencia implica que a La consistencia implica que a operaciones y eventos similares que operaciones y eventos similares que afectan económicamente a una entidad, afectan económicamente a una entidad, debe corresponder un debe corresponder un tratamiento tratamiento contable semejantecontable semejante, el cual debe , el cual debe permanecer a través del tiempo, en permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie su esencia económicatanto no cambie su esencia económica
CONSISTENCIACONSISTENCIA
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El postulado de integridad, referido al El postulado de integridad, referido al sistema de información contable, sistema de información contable, asume la inclusión de la asume la inclusión de la totalidad de las totalidad de las operaciones y eventosoperaciones y eventos que lleva a cabo que lleva a cabo o que afectan a una entidad, cuando se o que afectan a una entidad, cuando se consideren devengados para fines consideren devengados para fines contablescontables
INTEGRIDADINTEGRIDAD
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Estados FinancierosEstados Financieros
La Contabilidad produce La Contabilidad produce información indispensable para información indispensable para la administración y el desarrollo la administración y el desarrollo de las empresas .de las empresas .
Por la necesidad de dar a Por la necesidad de dar a conocer la información a los conocer la información a los interesados se preparan los interesados se preparan los estados financieros básicos .estados financieros básicos .
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Objetivos de los Estados Objetivos de los Estados FinancierosFinancieros
Los estados Financieros básicos Los estados Financieros básicos deben cumplir el deben cumplir el objetivo de objetivo de informar sobre la situación informar sobre la situación financierafinanciera de la empresa en de la empresa en cierta fecha y cierta fecha y los resultados de los resultados de sus operacionessus operaciones y y los cambios en los cambios en su situación financierasu situación financiera por el por el periodo contable terminado en periodo contable terminado en dicha fechadicha fecha..
![Page 28: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/28.jpg)
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Objetivos de los Estados Objetivos de los Estados FinancierosFinancieros
Los Estados Financieros son un Los Estados Financieros son un medio de comunicar medio de comunicar información .información .
Los Estados Financieros deben Los Estados Financieros deben ser capaces de transmitir ser capaces de transmitir información que satisfaga al información que satisfaga al usuariousuario . .
![Page 29: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/29.jpg)
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Usuarios de la Información Usuarios de la Información FinancieraFinanciera
Propietarios Propietarios Empleados Empleados Proveedores de bienes y Proveedores de bienes y
servicios servicios Acreedores Acreedores GobiernoGobierno
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Utilidad De la Información Utilidad De la Información FinancieraFinanciera
Tomar decisiones Tomar decisiones Aquilatar la solvencia y liquidez de Aquilatar la solvencia y liquidez de
la empresala empresa Evaluar el origen y las Evaluar el origen y las
características de los recursos características de los recursos financieros así como el financieros así como el rendimiento de los mismos.rendimiento de los mismos.
Formarse un juicio de cómo se ha Formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la manejado el negocio y evaluar la gestión de administración gestión de administración
![Page 31: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/31.jpg)
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Por medio de la información y de otros elementos de juicio que sean necesarios ,el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma .
Utilidad De la Información Utilidad De la Información FinancieraFinanciera
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Características de los Estados Características de los Estados FinancierosFinancieros
Utilidad .- Utilidad .- Su contenido informativo Su contenido informativo debe ser significativo, relevante , debe ser significativo, relevante , veraz y comparable y oportuno.veraz y comparable y oportuno.
Confiabilidad .- Confiabilidad .- Deben ser Deben ser estables , objetivos y verificables .estables , objetivos y verificables .
Provisionalidad .- Provisionalidad .- Contienen Contienen estimaciones para determinar la estimaciones para determinar la información, que corresponde a información, que corresponde a cada periodo contable.cada periodo contable.
![Page 33: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/33.jpg)
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Estados Financieros BásicosEstados Financieros Básicos
Deben ser preparados de Deben ser preparados de acuerdo a PCGAacuerdo a PCGA (Postulados (Postulados Básicos)Básicos)
Son históricos ,porque Son históricos ,porque informan de hechos sucedidos .informan de hechos sucedidos .
![Page 34: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/34.jpg)
34
Estados Financieros BásicosEstados Financieros Básicos
Balance GeneralBalance General Estado de ResultadosEstado de Resultados Estado de cambios en la Estado de cambios en la
situación Financierasituación Financiera Estado de variaciones en el Estado de variaciones en el
capital contablecapital contable Notas a los Estados FinancierosNotas a los Estados Financieros
![Page 35: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/35.jpg)
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Proceso Contable
Sistematización.-Sistematización.- Se establece el Se establece el sistema de información financiera sistema de información financiera para registrar operaciones.para registrar operaciones.
Valuación.-Valuación.- Cuantificación en Cuantificación en unidades monetarias las unidades monetarias las transacciones realizadas por la transacciones realizadas por la entidad. entidad.
Procesamiento.-Procesamiento.- Registro de Registro de Transacciones celebradas por la Transacciones celebradas por la entidadentidad. .
![Page 36: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/36.jpg)
36
Proceso Contable
Evaluación.-Evaluación.- Se califica el efecto Se califica el efecto de las transacciones celebradas de las transacciones celebradas por la entidad.por la entidad.
Información.-Información.- Comunica los Comunica los resultados obtenidos a través de resultados obtenidos a través de los estados financieros. los estados financieros.
![Page 37: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/37.jpg)
37
Libros PrincipalesLibros Principales
Diario.-Diario.- Registro cronológico de Registro cronológico de todas las operaciones que realiza todas las operaciones que realiza la entidad.la entidad.
Mayor.-Mayor.- Aquel en el cual se Aquel en el cual se anotan todas y cada una de las anotan todas y cada una de las cuentas.cuentas.
Inventarios y Balances.-Inventarios y Balances.- Se Se registran los Inventarios ( inicial registran los Inventarios ( inicial y final ) y el Balance General.y final ) y el Balance General.
![Page 38: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/38.jpg)
38
Registro de transaccionesRegistro de transacciones
CuentaCuenta
Registro en el cual se anotan Registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones los aumentos y disminuciones que sufre el activo pasivo , que sufre el activo pasivo , capital y resultados.capital y resultados.
![Page 39: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/39.jpg)
39
Esquema de Mayor
Nombre de la Cuenta
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40
Nombre de la Cuenta
Lado Izquierdo
Debe
Cargo
Saldo Deudor
Lado Derecho
Haber
Abono
Saldo Acreedor
![Page 41: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/41.jpg)
41
Partida DoblePartida Doble
A todo cargo corresponde un A todo cargo corresponde un AbonoAbono
![Page 42: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/42.jpg)
42
Partida DoblePartida DobleA todo cargo corresponde un abonoA todo cargo corresponde un abono
x
x
![Page 43: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/43.jpg)
43
Partida DoblePartida DobleReglasReglas
A todo aumento de activo A todo aumento de activo correspondecorresponde : :
1.1. Una disminución de activo.Una disminución de activo.
2.2. Un aumento de pasivo.Un aumento de pasivo.
3.3. Un aumento de capital.Un aumento de capital.
![Page 44: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/44.jpg)
44
Partida DoblePartida DobleReglasReglas
A toda disminución del pasivo A toda disminución del pasivo correspondecorresponde
1.1. Un aumento del pasivo.Un aumento del pasivo.
2.2. Un disminución de activo.Un disminución de activo.
3.3. Un aumento de capital.Un aumento de capital.
![Page 45: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/45.jpg)
45
Partida DoblePartida DobleReglasReglas
A una disminución de capital A una disminución de capital correspondecorresponde : :
1.1. Un aumento del capital.Un aumento del capital.
2.2. Una disminución del activo.Una disminución del activo.
3.3. Un aumento del pasivo.Un aumento del pasivo.
![Page 46: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/46.jpg)
46
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
Activo CirculanteActivo Circulante
CajaCaja
BancosBancos
ClientesClientes
Deudores Deudores
Almacén Almacén
IVA por acreditar IVA por acreditar
Pagos anticipados Pagos anticipados
Anticipos a Proveedores Anticipos a Proveedores
![Page 47: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/47.jpg)
47
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
Activo FijoActivo Fijo
Terrenos Terrenos
Edificios Edificios
Mobiliario y equipo de Mobiliario y equipo de oficinaoficina
Equipo de Cómputo Equipo de Cómputo
MaquinariaMaquinaria
Equipo de Reparto Equipo de Reparto
Equipo de transporteEquipo de transporte
- Depreciación acumulada- Depreciación acumulada
![Page 48: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/48.jpg)
48
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
Activo DiferidoActivo Diferido
Gastos de InstalaciónGastos de Instalación
Gastos de Constitución Gastos de Constitución
Pagos anticipados largo Pagos anticipados largo plazoplazo
Rentas pagadasRentas pagadas
Intereses pagadosIntereses pagados
Primas de segurosPrimas de seguros
Publicidad y propagandaPublicidad y propaganda
![Page 49: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/49.jpg)
49
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
PasivoPasivo
ProveedoresProveedores
Acreedores diversosAcreedores diversos
Documentos por PagarDocumentos por Pagar
Anticipos de clientes Anticipos de clientes
Acreedores bancariosAcreedores bancarios
Impuestos por pagar Impuestos por pagar
Obligaciones laboralesObligaciones laborales
Dividendos por pagar Dividendos por pagar
![Page 50: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/50.jpg)
50
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
Capital ContableCapital Contable
Capital SocialCapital Social
Aportaciones extraordinariasAportaciones extraordinarias
Capitalización de utilidadesCapitalización de utilidades
Utilidades retenidasUtilidades retenidas
Pérdidas acumuladasPérdidas acumuladas
Utilidad del EjercicioUtilidad del Ejercicio
Pérdida del ejercicioPérdida del ejercicio
![Page 51: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/51.jpg)
51
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
ResultadosResultados
Ventas Ventas
Costo de Ventas Costo de Ventas
Gastos de OperaciónGastos de Operación
Gastos de VentaGastos de Venta
Gastos de Gastos de administración administración
Gastos FinancierosGastos Financieros
Productos financieros Productos financieros
Otros gastos y productosOtros gastos y productos
![Page 52: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/52.jpg)
52
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
Gastos de VentaGastos de Venta
SueldosSueldos
HonorariosHonorarios
Depreciaciones del periodoDepreciaciones del periodo
RentasRentas
GasolinaGasolina
Papelería Papelería
MantenimientoMantenimiento
Teléfono, Luz, otrosTeléfono, Luz, otros
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53
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
Gastos de Administración Gastos de Administración
SueldosSueldos
HonorariosHonorarios
Depreciaciones del periodoDepreciaciones del periodo
RentasRentas
GasolinaGasolina
Papelería Papelería
Mantenimiento oficinas Mantenimiento oficinas
Teléfono, Luz, otrosTeléfono, Luz, otros
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54
CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas
Gastos Financieros Gastos Financieros
Comisiones pagadasComisiones pagadas
Intereses pagadosIntereses pagados
Productos FinancierosProductos Financieros
Comisiones CobradasComisiones Cobradas
Intereses Cobrados Intereses Cobrados
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Balance GeneralBalance General
Es un Es un estado financieroestado financiero que muestra que muestra los los recursorecursos de que s de que disponedispone una una entidad entidad para la realización de sus fines para la realización de sus fines (Activos) y las fuentes externas e (Activos) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo y internas de dichos recursos (pasivo y capital contable), capital contable), a una fecha a una fecha determinadadeterminada. De su análisis e . De su análisis e interpretación podemos conocer la interpretación podemos conocer la situación financiera y económica, la situación financiera y económica, la liquidez y rentabilidad de una entidadliquidez y rentabilidad de una entidad. .
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Balance GeneralBalance General
Elementos que lo integran: Elementos que lo integran: 1. Activo1. Activo [circulante, fijo y [circulante, fijo y diferido] diferido] 2. Pasivo2. Pasivo [a corto plazo y [a corto plazo y largo plazo] largo plazo] 3. Capital Contable3. Capital Contable [aportado y ganado] [aportado y ganado]
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Balance GeneralBalance General
Forma de cuentaForma de cuenta A = P + CA = P + C
Forma de ReporteForma de Reporte A – P = C A – P = C
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Balance GeneralBalance General
ActivoActivo Conjunto o segmento cuantificable Conjunto o segmento cuantificable
de los beneficios económicos de los beneficios económicos futuros fundadamente esperados y futuros fundadamente esperados y controlados por una entidad , controlados por una entidad , representados por efectivo , representados por efectivo , derechos , bienes o servicios , como derechos , bienes o servicios , como consecuencia de transacciones consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos pasadas o de otros eventos ocurridos . ( IMCP A-11)ocurridos . ( IMCP A-11)
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Balance GeneralBalance General
ACTIVO CIRCULANTEACTIVO CIRCULANTE .- .- DisponibleDisponible
ACTIVO FIJOACTIVO FIJO.- Base fundamental .- Base fundamental de funcionamientode funcionamiento
ACTIVO DIFERIDOACTIVO DIFERIDO .- En el .- En el transcurso del tiempo se transcurso del tiempo se convierten en gastosconvierten en gastos
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60
Activo CirculanteActivo Circulante
Caja Caja Bancos Bancos Inversiones Temporales Inversiones Temporales Cuentas por cobrarCuentas por cobrar Inventarios Inventarios Pagos anticipadosPagos anticipados ( menor a un ( menor a un
año )año )
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Activo Fijo Activo Fijo
Inmuebles Maquinaria y Inmuebles Maquinaria y Equipo Equipo
Intangibles Intangibles
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Activo DiferidoActivo Diferido
Gastos de Instalación Gastos de Instalación Gastos de Organización Gastos de Organización Pagos Anticipados ( mayor a Pagos Anticipados ( mayor a
un año ) un año )
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63
PasivoPasivo
ProveedoresProveedores Acreedores Acreedores Documentos por Pagar Documentos por Pagar Impuestos por pagar Impuestos por pagar Obligaciones laborales Obligaciones laborales
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Capital ContableCapital Contable
CLASIFICACIONCLASIFICACION CAPITAL CONTRIBUIDOCAPITAL CONTRIBUIDO Aportaciones dueños Donaciones CAPITAL GANADOCAPITAL GANADO Utilidades retenidas Pérdidas acumuladas
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CARPINTERIA AZUL TEXTIL, S.A. DE CV. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 ACTIVO PASIVO Activo Circulante A Corto Plazo Caja $ 2,000 Proveedores 76,000 Bancos 15,000 Préstamos Bancarios 10,000 Valores realizables 5,000 Acreedores Diversos 5,000 Clientes 17,000 Impuestos por Pagar 6,000 Deudores Diversos 3,000 Suma el Pasivo A C Plazo 97,000 Inventarios 110,000 Suma el Activo Circulante $152,000 A Largo Plazo Préstamos Bancarios 100,000 Activo Fijo Suma el Pasivo A L Plazo 100,000 Terrenos $50,000 Suma el Pasivo Total 197,000 Edificio 500,000 Maquinaria y Equipo 100,000 CAPITAL CONTABLE Equipo de cómputo 30,000 Capital Social 400,000 Equipo de transporte 80,000 Reserva Legal 8,000 Depreciación acumulada (228,000) Utilidades Acumuladas 50,000 Suma el Activo Fijo 532,000 Utilidad del Ejercicio 65,000 Activo diferido Gastos de inst. y const. 45,000 Suma Capita Contable
523,000
Amortización acumulada (9,000) Activo Total $ 720,000 Pasivo mas capital $ 720,000
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66
PasivoPasivo
Comprende obligaciones Comprende obligaciones presentes provenientes de presentes provenientes de operaciones o operaciones o transacciones pasadas.transacciones pasadas.
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Conceptos que integran el Conceptos que integran el pasivopasivo
Adeudos por adquisición de Adeudos por adquisición de bienes y servicios, inherentes a bienes y servicios, inherentes a la operación principal de la la operación principal de la empresa. (compra mercancías)empresa. (compra mercancías)
Adeudos provenientes de la Adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios adquisición de bienes o servicios para consumo o beneficio de la para consumo o beneficio de la empresa.empresa.
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Conceptos que integran el Conceptos que integran el pasivopasivo
Obligaciones laboralesObligaciones laborales Obligaciones impositivas Obligaciones impositivas Prestamos de instituciones de Prestamos de instituciones de
crédito o particularescrédito o particulares Obligaciones con socios o Obligaciones con socios o
accionistasaccionistas
![Page 69: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/69.jpg)
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Clasificación del PasivoClasificación del Pasivo
Corto plazoCorto plazoHasta un añoHasta un año
Largo plazoLargo plazoMás de un añoMás de un año
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Reglas particulares PasivoReglas particulares Pasivo
Valuación Valuación A su valor nominalA su valor nominal
Presentación Presentación En el balance general antes del En el balance general antes del
capital contablecapital contable
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71
CAPITAL CONTABLECAPITAL CONTABLE
Es el derecho de los propietarios Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que sobre los activos netos que surge por aportaciones de los surge por aportaciones de los dueños , por transacciones y dueños , por transacciones y otros eventos o circunstancias otros eventos o circunstancias que afectan una entidad , el cual que afectan una entidad , el cual se ejerce mediante reembolso o se ejerce mediante reembolso o distribucióndistribución
![Page 72: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/72.jpg)
72
EL CAPITAL SOCIALEL CAPITAL SOCIAL
Esta representado por títulos Esta representado por títulos que han sido emitidos a favor que han sido emitidos a favor de los accionistas o socios de los accionistas o socios como evidencia de su como evidencia de su participación en la entidadparticipación en la entidad
![Page 73: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/73.jpg)
73
Capital ContableCapital Contable
Capital ContribuidoCapital Contribuido Capital SocialCapital Social Aportaciones para futuros aumentos de Aportaciones para futuros aumentos de
capitalcapital Prima en venta de accionesPrima en venta de acciones DonacionesDonaciones
Capital GanadoCapital Ganado Utilidades acumuladasUtilidades acumuladas Pérdidas acumuladasPérdidas acumuladas
![Page 74: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/74.jpg)
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Capital GanadoCapital Ganado
Se integra por las utilidades Se integra por las utilidades acumuladas, incluyendo las acumuladas, incluyendo las aplicadas a Reservas de Capital aplicadas a Reservas de Capital Legal Legal Estatutarias Estatutarias ContractualesContractuales
![Page 75: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/75.jpg)
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REGLAS DE VALUACIÓNREGLAS DE VALUACIÓN
Todos los conceptos de Todos los conceptos de capital contable se capital contable se expresaran en unidades de expresaran en unidades de poder adquisitivo a la fecha poder adquisitivo a la fecha de balancede balance
![Page 76: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/76.jpg)
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REGLAS DE PRESENTACIÓNREGLAS DE PRESENTACIÓN
Suficiente detalle para mostrar Suficiente detalle para mostrar cada uno de ellos incluyendo en cada uno de ellos incluyendo en primer lugar los que forman el primer lugar los que forman el capital contribuido seguidos de capital contribuido seguidos de los que integran el capital los que integran el capital ganadoganado
![Page 77: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/77.jpg)
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Estado de ResultadosEstado de Resultados
Estado financiero básico que presenta Estado financiero básico que presenta información relevante acerca de las información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo entidad durante un periodo determinado .determinado .
Mediante la determinación de la Mediante la determinación de la utilidad neta y de la identificación de utilidad neta y de la identificación de sus componentes , se mide el sus componentes , se mide el resultado de los logros , alcanzados y resultado de los logros , alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una de los esfuerzos desarrollados por una entidad entidad
![Page 78: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/78.jpg)
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Elementos que integran el Elementos que integran el Estado de ResultadosEstado de Resultados
INGRESOSINGRESOS COSTOSCOSTOS GASTOSGASTOS GANANCIASGANANCIAS PERDIDASPERDIDAS UTILIDAD NETAUTILIDAD NETA PERDIDA NETAPERDIDA NETA
![Page 79: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/79.jpg)
79
Estado de ResultadosEstado de ResultadosPor el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
200200
VentasVentas Costo de VentasCosto de Ventas Utilidad BrutaUtilidad Bruta Gastos de OperaciónGastos de Operación
VentaVenta Administración Administración
Utilidad de operación Utilidad de operación Productos Financieros Productos Financieros Gastos Financieros Gastos Financieros
Utilidad del ejercicioUtilidad del ejercicio PTUPTU ISR ISR
Utilidad Neta Utilidad Neta
Operación
No operación
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80
Estructura del Estado de Estructura del Estado de ResultadosResultados
Tomando en cuenta el giro Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad , particular de cada entidad , deberá estar estructurado , en lo deberá estar estructurado , en lo aplicable en las siguientes aplicable en las siguientes secciones :secciones :
OperaciónOperación No operaciónNo operación
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81
OPERACIÓNOPERACIÓN
Ingresos y gastos de Ingresos y gastos de operaciones continuas , que operaciones continuas , que constituyen las actividades constituyen las actividades primarias de la entidad .primarias de la entidad .
IngresosIngresos Costo de lo vendidoCosto de lo vendido Gastos de operaciónGastos de operación
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82
IngresosLos obtenidos por las actividades primarias o normales , estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios o por la prestación de servicios .
Costo de lo vendidoCosto de producción o de adquisición (según se trate ) de los artículos vendidos que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas
![Page 83: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/83.jpg)
83
Gastos de operaciónConstituidos por los gastos de venta y
los gastos de administración
Gastos de venta .- Aquellos en que incurre la entidad en sus esfuerzos para comercializar bienes o servicios .Gastos de administración.- Son aquellos incurridos en la administración general de las operaciones de la empresa
![Page 84: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/84.jpg)
84
Utilidad De OperaciónUtilidad De Operación
Es la resultante de enfrentarle a las ventas o ingresos el costo de lo vendido y los gastos de operación .Es la utilidad ganada por la entidad , en sus actividades primarias o normales , sin tomar en cuenta efecto alguno de ISR Y PTU .
![Page 85: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/85.jpg)
85
No OperaciónNo Operación
Ingresos y gastos distintos a los Ingresos y gastos distintos a los de operaciónde operación
Identificadas con las operaciones Identificadas con las operaciones financieras de la empresafinancieras de la empresa
Transacciones inusuales o Transacciones inusuales o infrecuentesinfrecuentes
Actividad no primariaActividad no primaria Se deberá presentar el costo Se deberá presentar el costo
integral de financiamiento y integral de financiamiento y desglosar su integración en el desglosar su integración en el cuerpo o en una notacuerpo o en una nota
![Page 86: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/86.jpg)
86
Utilidad por operaciones Utilidad por operaciones discontinuasdiscontinuas
Suma algebraica de la utilidad de Suma algebraica de la utilidad de operación con las partidas de no operación con las partidas de no operación , antes de ISR y PTU .operación , antes de ISR y PTU .
Tratándose del ISR y de la PTU Tratándose del ISR y de la PTU estas se presentan por separadoestas se presentan por separado
![Page 87: Contabilidad 1](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022051400/5589fb95d8b42af67d8b46d1/html5/thumbnails/87.jpg)
87
Partidas ExtraordinariasPartidas Extraordinarias
Ganancias y perdidas derivadas Ganancias y perdidas derivadas de eventos y transacciones que de eventos y transacciones que reúnen simultáneamente las reúnen simultáneamente las características de inusuales e características de inusuales e infrecuentesinfrecuentes
TerremotosTerremotos InundacionesInundaciones Boletín A-7 17-21Boletín A-7 17-21
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CARPINTERIA AZUL, S.A. DE CV. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Ventas Netas $ 1,319,000 Costo de Ventas 885,000 Utilidad Bruta $ 434,000 Gastos de Operación: Gastos de Venta $ 82,000 Gastos de Administración 75,000 157,000
Utilidad de operación $ 277,000 Costo integral de financiamiento 4,800 Utilidad después de financiamiento $ 272,200 Otros gastos 500 Utilidad antes de provisiones $ 271,700 ISR 179,530 PTU 27,170 Utilidad neta del ejercicio $ 65,000