CONTABILIDAD GENERAL

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

CONCEPTO

Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).

El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones.

Bienes : Cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos...

Derechos : Cosas con derecho a cobrar: Clientes, Letras por cobrar...

Obligaciones : Cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras por pagar...

COMPONENTES PATRIMONIALES

LAS EMPRESAS ESTÁN CONSTITUIDAS PATRIMONIALMENTE POR :

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

ACTIVO

REPRESENTAN LOS BIENES Y DERECHOS DE LA EMPRESA.

EJEMPLO: CAJA, BANCOS, CLIENTES,

MOBILIARIO, VEHÍCULOS, ETC.

PASIVO

REPRESENTAN LAS DEUDAS Y OBLIGACIONES CONTRAÍDAS POR LA EMPRESA.

EJEMPLO: TRIBUTOS, REMUNERACIONES,

PROVEEDORES, ETC.

PATRIMONIO

REPRESENTA LOS APORTES REALIZADOS POR LOS SOCIOS Y/O ACCIONISTAS, TAMBIÉN LO CONSTITUYEN LOS BENEFICIOS O UTILIDADES OBTENIDAS.

EJEMPLO: CAPITAL, RESULTADOS

ACUMULADOS.

FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

TIENE COMO FINALIDAD FUNDAMENTAL LA CORRECTA PRESENTACIÓN DE LA POSICIÓN Y DE GESTIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN, MEDIANTE EL REGISTRO DE SUS OPERACIONES Y LA POSTERIOR PREPARACIÓN DE SUS ESTADOS FINANCIEROS (EEFF), EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE RESULTADOS.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Información para la toma de decisiones.

Cálculo correcto de los impuestos

Información para terceros.

CAMPOS DE APLICACIÓN

Actividad Privada.- Comercial, industrial, servicios, productivas, extractivas,financieras, etc.

Actividad publica.- Ministerios, municipalidades, gobiernos regionales, etc..

Organizaciones sin fines de lucro.- ONG

PRINCIPIOS CONTABLES

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.

Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero.

Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios".

Moneda de cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en unidades de dinero de curso legal.

Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Valuación al costo: El valor de costo - adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros conocidos también con el concepto de empresa en marcha', razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de ’costo' como concepto básico de valuación.

Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc.Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado.

Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado'.

Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

LOS ESTADOS FINANCIEROSBALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVOCORRIENTE CORRIENTECaja Bancos 36,880.00 Sobregiro Bancario 8,910.00Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00 Tributos por pagar 15,465 *Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00 Remuneraciones por Pagar 2,602 **Existencias 56,900.00 Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00 Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00

NO CORRIENTENO CORRIENTEInmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00- Depreciación Acumulada 14,600.00Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00- Amortización Acumulada 3,200.00

TOTAL PASIVO 115,577.00TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00

PATRIMONIOTOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00

Reservas 16,000.00

Resultados Acumulados 268,970.00Resultado del Ejercicio 16,393.00

TOTAL PATRIMONIO 351,363.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 466,940.00

EMPRESA STAR SACBALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008(EN NUEVOS SOLES)

LOS ESTADOS FINANCIEROSESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Ventas 359,360.00 - Costo de Ventas 177,900.00

UTILIDAD BRUTA 181,460.00

Gastos OperativosAdministración 80,240.00Ventas 63,760.00

TOTAL GASTOS OPERATIVOS 144,000.00

UTILIDAD ( PÉRDIDA) OPERATIVA 37,460.00

+ Otros Ingresos 5,870.00- Otros Egresos 17,310.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO 26,020.00

- Participación de los Trabajadores 10% 2,602.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 23,418.00

- Impuesto a la Renta 30% 7,025.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 16,393.00

EMPRESA STAR SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDASAL 31 DE DIEMBRE DE 2008

(EN NUEVOS SOLES)

ESTRUCTURA DE OPERACIONES CONTABLES

PARTIDA DOBLE

La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables

como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se representa en forma de T y tiene las siguientes

estructuras:

PARTIDA DOBLE

CUENTAS CONTABLES

ACTIVO PASIVOPATRIMONIO

Caja Tributos por pagar Capital Bancos Remuneraciones x pagar Reservas Depósitos a plazo Facturas por pagar Resultados

acumulados Facturas por cobrar Letras por pagar Resultado del

ejercicio Letras por cobrar Otras cuentas por pagar Otras cuentas por cobrar Pasivos diferidos Existencias Maquinaria Mobiliario Edificios Vehículos Gastos pagados por adelantado

CUENTAS CONTABLES

GANANCIAS PERDIDAS

Ventas Costo de ventas (compras) Ingresos Diversos Gastos de administración Ingresos excepcionales Gastos de ventas Ingresos financieros Gastos financieros

Gastos excepcionales

REGISTROS CONTABLES

Los registros contables son los libros que deben ser llevados por la empresa, en los cuales se registraran las operaciones contables de ésta; la obligación de llevar estos registros está normado por una serie de resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por esta razón que su uso es de carácter obligatorio.

COMPROBANTES DE PAGO

LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO SON:

FACTURAS BOLETAS DE VENTA TICKET MAQUINA REGISTRADORA RECIBOS POR HONORARIOS LIQUIDACIONES DE COMPRA NOTAS DE CRÉDITO NOTAS DE DÉBITO

REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE COMPRAS

Es el registro en donde se anotarán todas las compras realizadas en un periodo determinado; éste registro servirá como sustento para ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV (Impuesto que grava a las compras)

REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE VENTAS

Es el registro en donde se anotarán todas las ventas realizadas en un periodo determinado; éste registro servirá como sustento para mostrar el débito fiscal de IGV (Impuesto que grava a las ventas)

REGISTROS CONTABLES

LIBRO CAJA BANCOS

Es el registro contable donde se registraran todas las operaciones que han generado movimiento de dinero (Ingresos o egresos), por ejemplo:

Una venta al contado

Una cobranza de venta al crédito

Un deposito al banco

Un giro de cheque para pago a un proveedor

Un giro de cheque para pago de planilla

Etc. LIBRO DIARIO

Es el registro donde se centralizaran los movimientos de los registros de compras, ventas, caja bancos y planillas de remuneraciones; así mismo en este registro se deberán anotar todas las operaciones que necesitan ser ajustadas desde su anotación inicial y también se registrara las operaciones que toman carácter de provisiones, por ejemplo: la depreciación de activos, la provisión de CTS, el costo de ventas, etc.

El libro diario debe aperturarse cada 1 de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.

LIBRO MAYOR

Es el registro donde se anotaran el movimiento de todas las cuentas que se han utilizado en el proceso contable de un ejercicio fiscal, donde sus sumas serán utilizados para preparar el BALANCE DE COMPROBACIÓN.

El libro mayor debe aperturarse el 1de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.

ANÁLISIS FINANCIERO INTEGRAL

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO

POR ACCIÓN DEL USO , EL TIEMPO U OBSOLECENCIA LOS ACTIVOS FIJOS PIERDEN SU VALOR, HA ESTA PÉRDIDA SE DENOMINA DEPRECIACIÓN.

FORMULA DE DEPRECIACIÓN

D = VA X % d

Donde: D = Depreciación VA = Valor del Activo % d = Porcentaje de

Depreciación.

TABLA DE DEPRECIACIÓN

TIPO DE ACTIVO

% DEPREC VIDA UTIL (AÑOS)

MUEBLES Y ENSERES 10% 10

EQUIPOS DIVERSOS 25% 4

UNIDAD DE TRANSPORTE 20% 5

MAQUINARIAS 20% 5

MUCHAS GRACIAS