CONTABILIDAD BANCARIA

MSC. PABLO EMILIO HURTADO FLORESTelf 89949140

Email; pabloehf@gmail.com

CONTENIDO DEL CURSO

• 1) INTRODUCCIÓN • 2) Historia de la Banca en Nicaragua• 3) El Sistema Financiero Nacional • 4) Sistema Bancario en Nicaragua

(Operaciones y contratos bancarios)• 5) Sistema de Contabilidad Bancaria

OBJETIVOS

• General:• Conocer el funcionamiento de los bancos y su sistema contable.• Específicos • 1) Conocer y estudiar la evolución histórica de la Banca en

Nicaragua• 2) Conocer el Sistema Financiero Nacional, haciendo énfasis

en los aspectos organizacionales y legales del mismo.• 3) Conocer cómo funcionan los bancos y cuáles son sus

principales operaciones. • 4) Desarrollar conocimientos al estudiante sobre las técnicas

para iniciar y completar el ciclo contable en las Instituciones Bancarias y Financieras.

BIBLIOGRAFIA

• 1) Catálogo MUC, Bancos• 2) Cuentas Bancarias• 3) Apuntes del Docente• 4) Estados Financieros Bancarios• 5) Cuentas de Resultados Bancarias• 6) Funcionamiento de los Bancos (documento)• 7) Internet

I. Introducción Qué es contabilidadCómo se clasifica la contabilidadCuáles son los estados financierosEstado de situación financieraEstado de resultadosEstado de flujo del efectivoEstado del patrimonio netoNaturaleza de las cuentasMovimiento de las cuentasEl principio de partida dobleProcedimientos contables

2) Historia de la Banca en Nicaragua

• Discusión del contenido del documento Funcionamiento de los Bancos en la parte de “Breve historia de los Bancos” (Primeras 5 páginas del documento)

• Trabajo a desarrollarse en clase

3. Sistema Financiero• Conjunto de instituciones que generan, administran y

dirigen tanto el ahorro como la inversión y cuyo establecimiento se rige por la legislación que regula las transacciones de activos financieros y por los mecanismos e instrumentos que permiten la transferencia de esos activos entre ahorrantes, inversionistas o de los usuarios del crédito.

• El sistema financiero se encuentra integrado básicamente por las instituciones de crédito y los intermediarios financieros no bancarios, que comprenden a las compañías aseguradoras y afianzadoras, casas de bolsas y sociedades de inversión, así como las organizaciones auxiliares de crédito.

Tema 5: Sistema Financiero

Bancos Sociedades Financieras

Compañías de Seguros

Almacenes Generales de

Depósito

Arrendadoras Financieras

Oficinas de Representación

Bolsas de Valores y

Puestos de Bolsas

Microfinancieras

Sectores que componen el sistema financiero

• 1- Mercado de dinero: Actividad crediticia que se realiza con operaciones de corto plazo para el financiamiento del capital de trabajo de las empresas.

• 2- Mercado de capitales: abarca las transacciones de capital a largo plazo con el fin de financiar la formación de capitales fijos. Pertenecen a este mercado bancos, sociedades financieras y de inversión, las sociedades anónimas, y también el mercado de valores, al que concurren instituciones y empresas para colocar, a través de la intermediación bursátil, sus acciones, obligaciones y otros títulos valores para ofrecerlos a los inversionistas.

Instituciones que componen el SFN(Sujetas a supervisión de la SIB)

• 1) INSTITUCIONES BANCARIAS• Banco (FICOHSA) • Banco de América Central S.A. - (BAC) • Banco de Finanzas S.A. - (BDF) • Banco de Fomento a la Producción (Banco PRODUZCAMOS) - (PRODU

ZCAMOS) • Banco de la Producción S.A. - (BANPRO) • Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO) • Banco Procredit S.A. - (PROCREDIT)• Banco Corporativo SA (BANCORP)• 2) SOCIEDADES FINANCIERAS• Financiera Fama S.A. - (FAMA) • Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)

Instituciones que componen el SFN

• 3) Sociedades de seguros• Nacionales:

1) Compañía Nacional de Seguros de Nicaragua;2) Compañía de Seguros la Protectora, S.A.3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A.4) Compañía de Seguros la Occidental, S.A.5) Compañía Nicaragüense de Seguros, S.A.6) Compañía de Seguros la Capital, S.A.

• Extranjeras:1) Pan American Life Asurance Co.2) Citizens Standard Life Insurance Co. 3) The American Home Insurance Co.4) American Life Insurance Co.5) Britsh American Insurance Co.6) The Home Insurance Co.

Instituciones que componen el SFN• 4) ARRENDADORAS FINANCIERAS• 1- Financiera Arrendadora Centroamericana S.A• 2- Arrendadora Financiera “Lafise S.A”• 5) ALMACENADORAS DE DEPÓSITO• Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA)• Almacenadora LAFISE S.A• Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y• Almacén Financiero BAC S.A.

• Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las únicas facultadas para emitir Certificados de Depósito y Bonos de Prenda.

Instituciones del SF6. OFICINAS DE REPRESENTACIÓN

• Banco De Desarrollo Econòmico Y Social De Venezuela - (BANDES)

• Banco Hsbc Salvadoreño, S. A. • Banco Internacional de Costa Rica, S. A. - (BI

CSA) • HSBC Bank (Panama), S.A. • Towerbank

International Inc. - (TOWERBANK)

Instituciones del SF

• 7) Bolsa de Valores y Puestos de Bolsas• Pertenecen a este grupo financiero• BAC Valores de Nic.• Inversiones de Centroamérica SA• Credifactor SA• Invernic• La Fise Valores• Provalores,• Etc.• Hay más de 20 puestos de bolsas en Nicaragua.

3. Sistema Bancario

• 1) El Negocio Bancario• 2) Operaciones Bancarias: sus tipos.• A) Pasivas D) Típicas F) Regulares• B) Activas E) Atípicas G) Irregulares• C) Neutras• 3) el Crédito Bancario: Tipos

Sistema Bancario

• Es el conjunto de instituciones que reguladas por la ley y Normas determinadas ejercen la actividad bancaria en el país.

• La actividad bancaria la ejercen los bancos y estos son las instituciones financieras autorizadas como tales dedicadas habitualmente a realizar operaciones de intermediación con recursos obtenidos del público en forma de depósitos o cualquier otro título y a prestar otros servicios financieros.

• La actividad bancaria en el país está regulada por la Ley General de Bancos.

Clasificación de los bancos• A) por el origen de sus fondos: Estatales, Privados y

Mixtos.

• B) por la integración del capital: Nacionales y Extranjeros

• C) por el destino de sus fondos: de primer piso (CORRIENTES) y de segundo piso.

• D) por las operaciones que realizan: comerciales, de inversión, hipotecarios, fiduciarios, inmobiliarios, de multibanca, industriales, etc.

• E) Otras: Especializados, de Emisión y Centrales.

• 1- Banco Nacional de Desarrollo• 2- Banco de Crédito Popular• 3- Banco Nicaraguense• 4- Banco Europeo C.A• 5- Banco del Campo• 6- Banco del Sur• 7- Interbank• 8- Pribanco• 9- Banco Mercantil• 10- Banco del Café.• 11) Banex

Bancos Quebrado en los últimos años

Qué responsabilidad tuvieron en esta quiebra los organismos financieros internacionales y la misma SIB?

Capital Social Mínimo

• Artículo 17.- El capital social de un banco nacional o la sucursal de un banco extranjero no podrá ser menor de trescientos millones de Córdobas (C$ 300,000,000.00) dividido en acciones nominativas e inconvertibles al portador. El Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos actualizará el monto del capital social mínimo requerido por lo menos cada dos años en caso de variaciones cambiarias de la moneda nacional, y deberá publicarlo en un diario de amplia circulación nacional, sin perjuicio de su publicación en La Gaceta, Diario Oficial.

• De las Financieras no Bancarias• Artículo 174.- Mientras no se emita una nueva Ley sobre

Almacenes Generales de Depósito, compañías de seguros, sociedades de bolsa de valores y puestos de bolsa, el capital social mínimo de dichas sociedades será el siguiente:

• 1. Sociedades Financieras: C$ 33,000,000.00.• 2. Almacenes Generales de Depósitos: C$ 20.000.000.00.• 3. Compañías de Seguros:• a. Ramo de daños: C$ 11,500,000.00.• b. Ramo de personas: C$ 11,500,000.00.• c. Ambos ramos: C$ 19,500,000.00.• 5. Bolsas de Valores: C$ 5,000,000.00.• 6. Puestos de Bolsa: C$ 850,000.00.

Negocio Bancario:Intermediación Financiera

• Concepto: Intermedia quien realiza un negocio y posteriormente trasmite a otros los derechos que hubiese adquirido por la realización de aquel.

• La intermediación financiera surge cuando determinados tipos de comerciantes comenzaron a recibir dinero o metales preciosos en custodia y con el correr del tiempo se dieron cuenta que estos bienes que habían recibido con encargo de reintegro, podían ser utilizados en su provecho, como si fuera su propio capital y en vista de que esos bienes permanecen más o menos constante en su poder.

Intermediación financiera y actividad bancaria

• El concepto de intermediación financiera empieza a definirse a partir del concepto que da “Arcangeli” de “Actividad Bancaria” que la define como la adquisición a crédito de capitales, con la intención de alienarlos nuevamente y la cesión a crédito de los capitales adquiridos. Y expresando que la banca como intermediaria del crédito tenía como función la captación de capitales inoperantes, para enviarlos donde pudieran encontrar una colocación fructuosa, esto implica interponer entre el que tiene abundancia de dinero y el que tiene una necesidad de él, asumiendo ante el primero el carácter de deudor y frente al segundo el carácter de acreedor.

Depositante Banco Cliente

Intermediación Financiera

Depositante Necesitada de Dinero

Tasa pasiva Tasa Activa

Don PacoDoña Rosita

El dinero que Don Paco deposita en HSBC, éste se lo presta a Doña Rosita, el banco sirve como intermediario.

El negocio bancario• La tasa activa(surge cuando el banco da un crédito o

préstamo), siempre es mayor que la tasa pasiva(surge cuando una persona deposita su dinero en el banco).

• Ejemplo: Don Paco deposita C$10,000 en su cuenta de ahorro en el banco, el banco le reconocerá el 3% anual. Al mismo tiempo Doña Rosita recibe un préstamo de C$10,000 del banco, quien pagará al banco una tasa del 18% anual.

• Tasa activa: 18%x10,000= C$1,800• Tasa pasiva: 3% x 10,000= C$ 300• Diferencia que se gana el banco C$1,500

Son las diversas formas por las cuales un banco y su cliente acuerdan practicar un negocio caracterizado por ser una transmisión de bienes, que pueden ser dinero o títulos, de una de las partes a la otra, y con el compromiso de restituirse posteriormente los bienes con un valor equivalente en especie y calidad, y en la que priva una remuneración por el ejercicio practicado.

Existe una operación bancaria siempre que la trasmisión de bienes se produzca, ya sea porque el banco adquiere esos bienes por depósitos de sus clientes, que el banco los coloque a clientes que se los demanden, o que el banco practique u otorgue servicios a sus clientes y en los tres casos recibirá una utilidad.

Características de las Operaciones Bancarias

Son Onerosas

Una de las partes Obtiene utilidades

Son Bilaterales:Ambas partes establecen obligaciones recíprocas

Son Consensuales

Expresan las voluntades del cliente y del banco

Clasificación de las Operaciones Bancarias

OperacionesPasivas

OperacionesActivas

OperacionesNeutras

Típicas Atípicas

1)

2)

3) Regulares Irregulares

Clasificación ….• Pasivas: Depósitos y retiros de clientes• Activas: Créditos otorgados por los bancos• Neutras: no interviene la actividad de otorgar fondos, de una

u otra parte. Como servicios de transferencias, pagos por cuenta del cliente, etc.

• Típicas: reguladas por la legislación nacional: Tarjetas de crédito

• Atípicas: underwriting, swap, leasing, factoring, forfaiting.• Regulares: Surgen con el origen de los bancos. Los bancos no

pueden hacer uso del bien depositado.• Irregulares: Surgen durante el desarrollo de los bancos. Los

bancos utilizan los bienes depositados para obtener provecho.

Ejemplos de operaciones bancarias• Depósito de ahorro P, T, I• Abono a préstamo A, T, I• Depósito en caja de seguridad N, T, R• Cambio de moneda extranjera N, T, I• Retiro de cuenta corriente P, T, I• Operación de underwriting A, A, I

• P= Pasiva• T= Típica• I= Irregular• N= Neutra• A= Activa o Atípica

Contabilización de las operaciones bancarias

• 1) Doña Maruca García deposita en BDF C$2,000 en su cuenta de ahorro.

• 2) Don Agapito Fuerte deposita C$3,000 en su cuenta corriente.

• 3) Don Eloy Ito Calvo retira C$1,000 de su cuenta de ahorro.• 4) El Banco Nica deposita US$3,000 en el Banco de Londres en

Inglaterra.• 5) El Banco del Pueblo de Nicaragua, deposita C$6,000 en

BANCENTRO.• 6) El BAC retira C$40,000 de cuenta que tiene en BANPRO.

Es la manifestación de voluntad acordada por un cliente o usuario y un banco, destinado a regular los acuerdos expresados en la relación económica u operación bancaria plasmada en un instrumento jurídico.

El contrato bancario es el documento legal en el que se constituye formalmente la práctica de una operación bancaria. En este las partes expresan legalmente los términos acordados, las cláusulas generales y/o especiales que orientan como se dará cumplimiento a las obligaciones contraídas por ambas partes, la prestación y la contraprestación, plazos, y condiciones de los desembolsos o depósitos de fondos, las cargas y las sanciones por los incumplimientos, etc.

1- Acentuado tecnicismo2- Adhesivos: el cliente se somete a lo que el banco expresa3- Onerosos: está presente el ánimo de lucro.4- Bilaterales: se establecen obligaciones de ambas partes

Contrato:

Crédito

Son aquellos aspectos jurídicos financieros de mayor relevancia y que son constantes u omnipresentes en la mayoría de los contratos. Podemos considerar los siguientes elementos:

a) Representaciónb) Cumplimiento de la obligaciónc) Garantíasd) Estipulaciones especialese) Cláusulas de mantenimiento de valorf) Renunciasg) Cargos adicionales a cuenta del deudor

REPRESENTACIÓNa) CONCEPTO: es cuando una persona con alto nivel de dirección

en el Banco celebra a nombre de este y por cuenta del mismo un acto o contrato bancario, de forma tal que sus efectos se producen directa e indirectamente en la persona y patrimonio del Banco, materializándose una obligación directa entre el Banco y el cliente.

b) ELEMENTOS: la representación bancaria se plasma en un contrato(MANDATO), en el cual se regula la relación interna entre el representado (BANCO) y el representante (APODERADO)

c) SUJETOS: el REPRESENTANTE y el REPRESENTADOd) OBJETO: es un acto, negocio o contrato, que el representante

practica en nombre del banco.e) CLASES: puede ser LEGAL o CONVENCIONAL. La

representación legal tiene su base en la ley. Ver artos.13 y 243 del CC. Artos. 99, 150 y 151 Cn y Arto. 25 Ley 317.

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

SE PRESENTAN DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS JURÍDICAS, DESTINADAS A DARLE CUMPLIMIENTO AL CONTRATO EN FORMA ESTRICTA BAJO LAS CONDICIONES PACTADAS.

1) Lugar de cumplimiento(Arto. 101 CC)2) Plazo o término de cumplimiento(Arto. 1898 y 1899

C.)3) La Mora. Art. 1859 C4) Pago de intereses, comisiones y otras cargas

pactadas:

GARANTÍAS

CONSTITUYEN UN CONTRATO ACCESORIO TENDIENTE A ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEREVADAS DE UN CONTRATO PRINCIPAL.

TIPOS DE GARANTÍASa) Personales (Ejemplo: Fianza). Ver Arto. 3653 Cb) Reales(Prenda e Hipoteca). Ver Artos. 3728 y 3771 C

CARACTERÍSTICAS COMUNESc) Son contratos accesoriosd) Son indivisibles: Responde por el pago de toda la deudae) Son preferenciales: el acreedor tiene derecho privilegiado

Fianza

• Es una obligación accesoria en virtud de la cual una o más personas responden de una obligación ajena, comprometiéndose para con el acreedor a cumplirla en todo o en parte, si el deudor principal no la cumple.

• OBSERVACIONES• Es una obligación que se formaliza en un contrato

accesorio.• Es un contrato unilateral• Debe constar por escrito• Puede constituirse a favor de otro fiador (Subfianza)

Clases de fianza

• Subsidiaria o Simple: el fiador puede exigir al acreedor que le cobre primero al deudor principal y solamente en caso de insolvencia o de resultar infructuosa la gestión de cobro proceda en su contra.

• Solidaria: el fiador se constituye en codeudor y principal pagador.

• En materia mercantil, la fianza siempre será solidaria.

• Fianza con beneficio de división: cuando existen dos o más fiadores al momento del cobro, un fiador puede pedir la división de la deuda entre todos los fiadores.

Prenda • Es un contrato real, por el cual el deudor para asegurarse del

cumplimiento de una obligación, le entrega a su acreedor, o a quien lo represente, algún objeto mueble para que le sirva de garantía de pago.

• La prenda a favor de un banco debe estar constituida por escrito en documento privado o en escritura pública, de manera indistinta y con igual valor jurídico.

• CLASES DE PRENDAS• Prenda agraria o industrial• Prenda comercial• Prenda civil (prenda con desplazamiento):en poder del del acreedor.• Prenda mercantil: bienes corpóreos o incorpóreos• Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin desplazamiento)

Hipoteca

• Es un derecho constituido sobre los bienes inmuebles o derechos reales del deudor o de un tercero en beneficio del acreedor, para asegurarse sobre las mismas el cumplimiento de una obligación.

• CARACTERÍSTICAS• Es unilateral,• Accesorio• Oneroso o gratuito

(OPERACIONES PASIVAS)

1- Concepto2- Clasificación 2- Depósitos regulares e irregulares3- Depósitos a la vista, de ahorro y a plazo.4- Contratos de cuenta corriente5- Contrato de cuenta de ahorro6 - Depósitos a plazo7- Situaciones de iliquidez7- Redescuento8- Asistencia financiera9- Línea de Crédito especial(Overnight)

DEPÓSITOS BANCARIOSConcepto: es la captación en propiedades de capitales ajenos,

para el fortalecimiento y financiamiento de las actividades de crédito que otorgan los bancos.

Clasificación: 1) Regulares e Irregulares. 2) La Ley General de Bancos define que los depósitos pueden

ser A la Vista, de Ahorro o a Plazo.Regulares: el depositante entrega al banco bienes para que este

los conserve en su poder y se los restituya cuando el depositante así lo requiera. La restitución es del mismo bien entregado.

Irregulares: son los captados por el banco en los que éstos adquieren la administración de los mismos, el cual se obliga a restituir una cantidad similar a la adquirida bajo las condiciones pactadas.

CONTRATO DE CUENTA CORRIENTEDepósitos a la vista

Depósito irregular de dinero caracterizado por el hecho de que el depositante puede hacer depósitos sucesivos para alimentar su cuenta o efectuar retiros cuando así lo desee a través del giro de cheques a cargo del banco depositario.

CARACTERÍSTICAS:1) Es autónomo2) Es un contrato real3) Es bilateral4) Es oneroso5) Es un contrato de tracto sucesivo6) Es adhesivo

CONTRATO DE CUENTA DE AHORROES UN DEPÓSITO IRRGULAR DE DINERO QUE LAS PERSONAS

HACEN CON EL FIN DE OBTENER UN INTERÉS Y DE ASUGURARLO CONTRA POSIBLES FLUCTUACIONES DE LA MONEDA Y CON LA CONVENIENCIA DE QUE PUEDEN RETIRARLO DE ACUERDO A LO PACTADO.

Características: a) Multiplicidad de clientes(hay altos costos operativos)b) Permanencia en los depósitos(los montos que se

depositan son mayores de los que se retiran)c) Incentivos no monetarios(rifas, sorteos, etc) para atraer

clientes.LA TARJETA DE DÉBITO SE MANEJA COMO CUENTA DE

AHORRO

CONTRATO DE DEPÓSITO A PLAZO

ES UN DEPÓSITO IRRGULAR DE DINERO QUE LAS PERSONAS HACEN CON EL FIN DE OBTENER UN INTERÉS Y DE ASUGURARLO CONTRA POSIBLES FLUCTUACIONES DE LA MONEDA Y CON LA INCONVENIENCIA DE QUE NO PUEDEN RETIRARLO SI NO AL VENCIMIENTO

Características: a) Multiplicidad de clientes(hay bajos costos

operativos)b) Permanencia en los depósitos(los montos que se

depositan permanecen y no hay retiros)c) Incentivos no monetarios(rifas, sorteos, etc) para

atraer clientes.

Circunstancias de iliquidez

• Por diversas situaciones los bancos en determinado momento sufren de iliquidez. La ley les otorga la posibilidad de recurrir al BCN y pueden solicitar.

• Redescuento• Asistencia Financiera: por 10 días calendario• Línea de crédito especial overnight: plazo de 24

horas para reembolsar lo prestado.

REDESCUENTOConcepto: Es la operación por medio de la cual el BCN entrega una determinada cantidad de dinero a un banco comercial, mediante la transferencia como contraprestación de títulos valores endosados a si favor, que a su vez habían sido objeto de un contrato de descuento a favor del banco comercial.

Es una actividad de apoyo del BCN a los bancos comerciales. A través de los fondos obtenidos por el redescuento los bancos pueden solucionar situaciones de iliquidez transitorias que se les presentan por situaciones excepcionales y así evitan una iliquidez real ante los depositantes.

(OPERACIONES ACTIVAS)

1- Concepto2- Mutuo o Crédito Bancario3- Contrato de apertura de crédito4- Descuento4- Tarjeta de crédito bancaria

Crédito Bancario (Operaciones Activas)

Concepto: son aquellas en que se manifiesta la razón de ser de los bancos(Intermediación Financiera), ya que a través de esta actividad los bancos colocan los recursos pactados, ya sea del público o de cualquier otra fuente de financiamiento.

Son operaciones activas todas aquellas que involucran la ubicación de fondos en personas que los necesitan y por lo cual el banco recibirá una remuneración, que es mayor que la remuneración que se entregará por las operaciones pasivas.

De la diferencia entre estas dos remuneraciones(Activas – Pasivas) resultan las utilidades del banco.

Crédito Bancario. Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las

empresas obtienen por medio de los bancos con los cuales establecen relaciones funcionales.

Importancia. El Crédito bancario es una de las maneras mas utilizadas

por parte de las empresas hoy en día de obtener un financiamiento necesario. Casi en su totalidad son bancos comerciales que manejan las cuentas de cheques de la empresa y tienen la mayor capacidad de préstamo de acuerdo con las leyes y disposiciones bancarias vigentes en la actualidad y proporcionan la mayoría de los servicios que la empresa requiera. Como la empresa acude con frecuencia al banco comercial en busca de recursos a corto plazo, la elección de uno en particular merece un examen cuidadoso. La empresa debe estar segura de que el banco podrá auxiliar a la empresa a satisfacer las necesidades de efectivo a corto plazo que ésta tenga y en el momento en que se presente.

Formas de Utilización.

• Cuando la empresa, se presente con el funcionario de prestamos del banco, debe ser capaz de negociar. Debe dar la impresión de que es competente.

• Si se va en busca de un préstamo, habrá que presentarse con el funcionario correspondiente con los datos siguientes:

• La finalidad del préstamo.• La cantidad que se requiere.• Un plan de pagos definido.• Pruebas de la solvencia de la empresa.• Un plan bien trazado de cómo espera la empresa

desenvolverse en el futuro y lograr una situación que le permita pagar el préstamo.

• Una lista con avales y garantías colaterales que la empresa está dispuesta a ofrecer, si las hay y son necesarias.

CONTRATO DE APERTURA DE CRÉDITO(Línea de crédito)

Es un contrato mediante el cual el banco(acreditante) se comprometo con un cliente(acreditado) a concederle una cantidad determinada de crédito y durante cierto tiempo directamente a él o a una tercera persona que el cliente indique, dentro de los límites establecidos y mediante el pago por parte del acreditado de una remuneración(intereses) preestablecida.

CARACTERÍSTICAS1) Consensual2) Bilateral3) Onerosos4) Principal5) De tracto sucesivo: plazo definido

• Importancia.    Es importante ya que el banco esta de acuerdo en prestar a la empresa hasta una cantidad máxima, y dentro de cierto período, en el momento que lo solicite.  Aunque por lo general no constituye una obligación legal entre las dos partes, la línea de crédito es casi siempre respetada por el banco y evita la negociación de un nuevo préstamo cada vez que la empresa necesita disponer de recursos.

• Ventajas.    * Es un efectivo "disponible" con el que la empresa cuenta.

• Desventajas.    * Se debe pagar un porcentaje de interés cada vez que la línea de crédito es utilizada.    * Este tipo de financiamiento, esta reservado para los clientes mas solventes del banco, y sin embargo en algunos casos el mismo puede pedir garantía colateral antes de extender la línea de crédito.    * Se le exige a la empresa que mantenga la línea de crédito "Limpia", pagando todas las disposiciones que se hayan hecho.

Formas de Utilización.•

    El banco presta a la empresa una cantidad máxima de dinero por un período determinado.  Una vez que se efectúa la negociación, la empresa no tiene mas que informar al banco de su deseo de "disponer" de tal cantidad, firma un documento que indica que la empresa dispondrá de esa suma, y el banco transfiere fondos  automáticamente a la cuenta de cheques.    El Costo de la Línea de Crédito por lo general se establece durante la negociación original, aunque normalmente fluctúa con la tasa prima.  Cada vez que la empresa dispone de una parte de la línea de crédito paga el interés convenido.

•     Al finalizar el plazo negociado originalmente, la línea deja de existir y las partes tendrán que negociar otra si así lo desean.

DESCUENTO

Consiste en la entrega de una cantidad de dinero por parte del banco a su cliente, mediante la transferencia como contraprestación de un crédito no vencido a cargo de un tercero.

El banco entregará al cliente un monto por el valor del crédito transferido, menos el interés equivalente al plazo pendiente entre las fechas del descuento y la del vencimiento del título.

MODALIDADES 1) Créditos incorporados en títulos valores2) Créditos no incorporados en títulos valores3) Créditos en libros.

LA TARJETA DE CRÉDITO

Llamada dinero plástico, es un crédito a disposición del tarjeta habiente con un monto máximo fijado por

el emisor de la tarjeta. El uso del crédito es a discreción, con el compromiso por parte del cliente de abonar mensualmente al menos el mínimo que se

establece en cada cobro.

Operaciones contables

• 1) Estados Financieros Bancarios• 2) Registros contables• 3) Contabilización de las operaciones• A) Activas• B) Pasivas• C) Neutras• 4) El Encaje Legal. Concepto y cálculo.• 5) Contabilización de otras operaciones

complementarias.• 6) Asientos de apertura.

Contabilidad Bancaria

• Se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco.

• comprende también la actividad de control de la información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma de decisiones.

(NIC 30) Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares

• 1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados financieros de los bancos y otras instituciones financieras similares (a las que se hará referencia en lo sucesivo también como bancos). 2. Para los propósitos de la Norma, el término "banco" incluye a todas las entidades financieras que tienen, como una de sus actividades principales, la de tomar depósitos y préstamos con el objetivo de dar, a su vez, créditos o préstamos y realizar inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo el ámbito de la legislación bancaria u otra equivalente. La Norma es de aplicación para tales empresas, ya contengan o no en su denominación la palabra "banco.3. En todos los países del mundo, los bancos representan un significativo e influyente sector empresarial. La gran mayoría de los individuos y las organizaciones hacen uso de los servicios bancarios, ya sea como depositantes o como prestatarios.

Alcance…….• Por tanto, existe un

considerable y amplio interés en el bienestar de los bancos, y en particular en su solvencia y liquidez, así como en el grado relativo de riesgo que corresponde a los diferentes tipos de operaciones que realizan. La operatoria de los bancos es diferente de la que corresponde a otras empresas comerciales, y por tanto las exigencias contables y de información son también

distintas. En esta Norma se reconocen tales necesidades particulares. En ella también se anima a la presentación en los estados financieros de comentarios adicionales que versen sobre asuntos tales como la gestión y control de la liquidez y del riesgo.

• NIC 30:- Justificación• Los usuarios de los estados

financieros de un banco necesitan información fiable, relevante y comparable, que les ayude a evaluar la posición financiera y la actividad de la entidad bancaria, y que a la vez les sea útil al tomar decisiones económicas. También necesitan información que les lleve a una mejor comprensión de las características especiales de las operaciones del banco. Los usuarios necesitan tal información incluso sabiendo

que el banco está sujeto a supervisión, y suministra a las autoridades monetarias, datos que no están disponibles para el público en general. Por tanto las revelaciones contenidas en los estados financieros de un banco, deben ser lo suficientemente completas como para satisfacer las necesidades de los usuarios, en el contexto de lo que es razonable exigir de la gerencia del mismo.

• Los usuarios de los estados financieros de los bancos están interesados en su liquidez y solvencia, así como en los riesgos relacionados con sus activos y pasivos, ya estén reconocidos en el seno del balance de situación general o en partidas fuera del balance.

• El término liquidez se refiere a la disponibilidad

de fondos suficientes como para afrontar los reintegros de depósitos y los pagos de otros compromisos financieros en el momento del vencimiento.

• El término solvencia se refiere al exceso de activos sobre pasivos exigibles y, por tanto, a la idoneidad de la estructura de capital del banco

• Una entidad bancaria está expuesta a un riesgo de liquidez, así como a los riegos que surgen de las fluctuaciones en los cambios, de los movimientos en las tasas de interés, de los cambios en los precios de mercado y de los fallos financieros de los clientes. Tales riesgos pueden ser reflejados en los estados financieros, pero los usuarios pueden obtener una mejor comprensión, sobre los mismos, si la gerencia suministra un comentario, sobre los estados financieros, en el que se describa la forma en que afronta y controla los riesgos asociados a las operaciones del banco.

Estado de Resultados• Además de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, la

información a revelar en el estado de resultados o en las notas a los estados financieros, debe incluir, sin entender la lista como limitativa, las siguientes partidas de ingresos y gastos:

• Intereses a favor e ingresos similares;• Intereses en contra y gastos similares;• Ingresos por dividendos;• Ingresos por comisiones y tarifas;• Gastos por comisiones y tarifas;• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de la cartera de valores para la venta;• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de la cartera de inversión;• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de posiciones en moneda extranjera;• Otros ingresos de operación; • Pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos;• Gastos de administración general, y• Otros gastos de operación.

Ingresos • Entre los principales tipos de ingresos que aparecen en las

operaciones bancarias están:• Los intereses, • Los cobros por servicios, • Las comisiones y • Las ganancias de la cartera de valores para la venta. • Cada uno de estos tipos de ingreso se presentará por

separado, para permitir que los usuarios puedan evaluar el desempeño del banco. Tales revelaciones son adicionales a las que se relacionan con las diferentes fuentes de ingresos exigidas por la NIC 14, Información Financiera por Segmentos.

Egresos • Entre los tipos principales de gastos que aparecen en

las operaciones bancarias están:• Los intereses, • Las comisiones,• Las pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos,• Las cargas relacionadas con las bajas de los valores en

libros de las inversiones y • Los gastos administrativos generales.• Cada uno de estos tipos de gastos se presentará por

separado, para permitir que los usuarios puedan evaluar el desempeño del banco.

Ganancias y Pérdidas• Las ganancias y pérdidas surgidas de cada una de las

siguientes categorías de operaciones, son normalmente presentadas por sus importes netos:

• (a) las procedentes de ventas y cambios en el valor en libros de los títulos de la cartera de valores para la venta;

• (b) las procedentes de ventas de títulos de la cartera de inversión; y• (c) las procedentes de las posiciones en moneda extranjera.

• Los gastos e ingresos por intereses se presentan por separado, a fin de proporcionar una mejor comprensión de la composición de los activos, así como de las razones de los cambios experimentados por los mismos.

• Balance de situación general (Estado de Posición Financiera)

• Todo banco debe presentar un balance de situación general que agrupe los activos y los pasivos según su naturaleza, debiendo ordenar estos elementos de manera que se refleje su liquidez relativa.

• Además de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, las informaciones a revelar en el balance de situación general o en notas a los estados financieros deben incluir, sin que la lista tenga carácter limitativo, las siguientes partidas de activo y pasivo:

Activos• Efectivo y saldos mantenidos con el banco central• Depósitos en bancos del país• Depósitos en bancos extranjeros fuera del país• Pagarés emitidos por la tesorería del gobierno y otros efectos

susceptibles de ser redescontados en el banco central;• Títulos de la deuda pública y otros valores que se tengan para

ser vendidos;• Inversiones, préstamos y anticipos de préstamos con otros

bancos;• Otras inversiones en el mercado monetario;• Préstamos y anticipos de préstamos concedidos a clientes;• Inversión en títulos.• Bienes de uso (activos fijos) con sus depreciaciones

respectivas.

• Depósitos de otros bancos;• Depósitos de otras entidades del mercado

monetario;• Depósitos del público• Cantidades debidas a otros depositantes;• Certificados de depósito;• Pagarés y otras deudas reconocidas en

documentos escritos;• Préstamos del Banco Central.• Otros fondos tomados en préstamo.

4. CODIFICACION

• El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles:

• Nivel 1 • Clase Se identifica con el primer dígito • Grupo Se identifica con los dos primeros dígitos • Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos • Nivel 2 • Subcuenta Se identifica con los seis primeros dígitos • Nivel 3 • Subsubcuenta Se identifica con los ocho primeros dígitos

Ejemplo de codificación: • Cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en

Resultados • Subcuenta 1201-01 Títulos de Deuda Gubernamental • Subsubcuenta 1201-01-01 Valores del BCN • A modo de dar una idea general de la estructura del catálogo se

exponen a continuación las clases establecidas: • Clase 1 Activo • Clase 2 Pasivo • Clase 3 Patrimonio • Clase 4 Ingresos • Clase 5 Gastos • Clase 6 Cuentas Contingentes • Clase 7 Cuentas de Orden

Cuentas del Activo• MONETARIOS• Disponibles • Inversiones al valor razonable con

cambios en resultados.• Inversiones mantenidas al

vencimiento.• Operaciones con valores y derivados.• Cartera de créditos, incluyendo los

intereses y comisiones por cobrar sobre la cartera de crédito y su estimación para créditos de cobro dudoso.

• Otras cuentas por cobrar, incluyendo su estimación para cuentas de cobro dudoso.

• NO MONETARIOS• Inversiones Disponibles para la

Venta.• Inversiones permanentes en

acciones y su correspondiente provisión por deterioro en su valor.

• Bienes de uso y su correspondiente depreciación.

• Bienes recibidos en recuperación de créditos y su correspondiente depreciación.

• Otros activos.

Cuentas del PasivoMonetarios

• 1) Obligaciones con el público. 2) Obligaciones con instituciones financieras

• 3) Obligaciones con el Banco Central de Nicaragua.• 4) Operaciones con Valores y Derivados.• 5)Otras Cuentas por Pagar.• 6)Otros Pasivos y Provisiones.• 7)Obligaciones Subordinadas.• 8)Impuestos Diferidos.• 9)Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro.

Patrimonio

• 4101 CAPITAL SOCIAL PAGADO• 4102 CAPITAL DONADO• 4201 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZABLES• 4301 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL• 4401 AJUSTES AL PATRIMONIO• 4501 RESERVAS PATRIMONIALES• 4601 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES• 4701 RESULTADOS DEL PERIODO