Contabilidad Basica y Gestion (Resumen)

7/28/2019 Contabilidad Basica y Gestion (Resumen)

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CONTABILIDAD BASICA Y GESTION

MODULO 1

INFORMACION Y SISTEMAS DE INFORMACION

En la vida diaria siempre buscamos obtener informacin antes de desarrollaralguna actividad; esto implica que para tomar alguna decisin se requiere un previoconocimiento a fin de tener mayor precisin o mayor certeza al ejecutar la actividad.

Podemos decir que la informacin se compone de un conjunto de datosdebidamente escogidos, ordenados y procesados segn las necesidades del usuario. Porlo tanto, mientras un dato es un elemento objetivo, y un conocimiento asilado acerca dealgo, lo cual no me sirve para las sediciones, la informacin se constituye en lainterpretacin subjetiva de aquel. Decimos que es subjetiva ya que una de las principalescaracterstica de la informacin es que tiene que ser adecuada para cubrir la necesidad delusuario, es decir depende del sujeto al cual est destinada.

SISTEMATIZACION DE LA INFORMACION

La elaboracin de la informacin se puede realizar cada vez que sea necesario anteuna necesidad particular, pero cuando se deben tomar decisiones en forma rutinaria,como ocurre en el caso de las organizaciones, hay que establecer un mtodo oprocedimiento para que la informacin surja sin necesidad de estar pensando en suprocesamiento.

Esto implica establecer un sistema que nos brinde informacin permanentementepara apoyar la toma de decisiones de gestin en las organizaciones.

QUE ES UN SISTEMA?

Lo podemos definir, como un conjunto de objetos o elementos relacionados entres y que en forma organizada se encuentran dirigidos para permitir lograr un objetivodeterminado.


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Asimismo un Sistema de Informacin puede definirse tcnicamente como unconjunto de componentes interrelacionados que permiten capturar, procesar, almacenary distribuir la informacin para apoyar las decisiones y el control de una organizacin.

O bien, podemos decir que es un conjunto de subsistemas que generan

informacin a partir de datos que, luego ordenados y clasificados, son utilizados paraconocer una situacin y elegir sobre esa base un curso de accin para alcanzar unobjetivo. Por ello, cuando hablamos de un subsistema nos estamos refiriendo a un sistemaque forma parte de una mayor o general, como se puede apreciar en el siguienteesquema:

IMPORTANCIA DE LA INFORMACION EN LA TOMA DE DECISIONES

Adoptar una decisin es escoger una alternativa o un camino entre variasposibilidades, destinadas a alcanzar un objetivo. Para que podamos conocer todo lo que

pasa en las organizaciones, inclusive los resultados, debemos contar con informacin, a finde poder elegir con mayor seguridad el camino de accin frente a diferentes alternativas.

SISTEMA DE INFORMACION INTEGRALSUBSISTEMA DEINFORMACION

SUBSITEMA DEINFORMACION

SUBISTEMA DEINFORMACION

SUBSITEMA DEINFORMACION


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Una de las principales debilidades que se detecta en las empresas es la falta de unadecuado sistema de informacin, lamentablemente muchas veces el administrador de laorganizacin queda atrapado en la gestin del da a da y no puede levantar la cabeza delos problemas diarios, a fin de ver un poco a futuro.

Podemos justificar la necesidad de contar con un buen sistema de informacin,mediante las siguientes afirmaciones:

Excelencia es hoy para las empresas un objetivo de supervivencia y su logrodepende del monitoreo recurrente de su gestin, la cual se basa en el sistema de informacin. Al poder contar el potencial cliente, cada vez en

forma ms completa y gil, con informacin referida a los distintosoferentes del producto que necesita, adems de competir con el precio, la

Alternativa 1

Alternativa 2

Alternativa 3

Alternativa 4

DEBEMOS TOMARUNA DECISION

NECESIDAD DEELABORAR

INFORMACION

DATOS

DATOS

DATOS

DATOS

DATOS

TOMA DE DECISIONESOPTAMOS POR UNAALTERNATIVA DENTRO DE

TODAS LAS POSIBLES


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empresa debe lograr diferenciarse en cierto punto de sus competidores,intentando permanentemente lograr la excelencia en su accionar.

Un adecuado sistema de informacin nos permite en forma oportuna y confiable, obtener datos tiles para poder diagnosticar la situacin del enteen sus distintas reas y ser capaz de encarar soluciones a tiempo. Se diceque la capacidad que tiene una empresa para adecuarse rpidamente a loscambios externos e internos es una de sus principales fortalezas; si tenemosen cuenta que los cambios de escenarios son una constante en laactualidad, el contar con informacin oportuna, podremos acomodarnos aestos cambios y sacar el provecho de los mismos.

La Direccin de la organizacin, necesita conocer a fondo Fortalezas,Oportunidades, Debilidades, y Amenazas de la organizacin (el FODA), para

poder gestionar eficazmente la misma; obviamente sin informacinoportuna y confiable sera imposible poder determinarlo en forma correcta.

EL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

Desde los comienzos de la vida, el hombre necesit relacionarse con otros paradesarrollar su actividad, automticamente y por esta necesidad de comenzar a formarselas asociaciones de personas. En ellas, se establecan pautas primarias de convivencia (en

definitiva algo similar a la actualidad); con el tiempo estas asociaciones fueronadquiriendo formas ms estructuradas y complejas. Por lo tanto se comenzaron aconstituir las organizaciones con distintos objetivos. Partiendo de la definicin deOrganizacin, como: un grupo de individuos, que persiguen objetivos comunes y quecuentan con los recursos necesarios para alcanzarlos y en base al objetivo que persiguen,podemos dividir a la misma en dos grandes grupos:

ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO: La Iglesia, un club deportivo, las

universidades, una biblioteca vecinal, entre otras. ORGANIZACIONES CON FINES DE LUCRO: Las empresas

Cabe aclarar que si bien las organizaciones sin fines de lucro no buscan otorgarle alos dueos los niveles de utilidades por los cuales han invertido en la misma, como en elcaso de las empresas, stas persiguen fines distintos a la obtencin de una utilidad, como


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puede ser la difusin de valores culturales o deportivos y para alcanzar estos objetivos,necesitan tambin administrar correctamente los recursos.

Estas organizaciones en su funcionamiento habitual deben tomarpermanentemente decisiones y como usted ha estudiado con anterioridad, para ellonecesitan de informacin; todo esto forma parte de la administracin de la organizacin.Administrar una organizacin es realizar una combinacin de los recursos disponibles, afin de encauzarlos para lograr el objetivo propuesto.

CONTABILIDAD

Es una disciplina tcnica que se encarga de recolectar, organizar y registrartodos los hechos que afectan al patrimonio de una organizacin, generando informacin

ORGANIZACIONES

CON FINES DE LUCRO(EMPRESAS)

SIN FINES DE LUCRO(ASOCIACIONES CIVILES,

CLUBES, ETC)

R E

N T A B I L

I D A D


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confiable para la toma de decisiones, que hacen a la economa, finanzas y patrimonio dela misma.

No solo brinda informacin para la gestin de las organizaciones, sino quetambin cumple un rol importante a nivel de control, dado que permite detectar hechos o

actos irregulares contrarios a los intereses de los dueos, adems de darles proteccinlegal, ya que cuando han sido debidamente registrados, sirven como medio de pruebaante la justicia.

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

Recuerde la definicin de Sistema de Informacin, en la que se lo considerabacomo un conjunto de subsistemas que generan la informacin a partir de datos que, luegode ordenados y clasificados, son utilizados para conocer una situacin y elegir sobre esabase en un curso de accin para alcanzar un objetivo. Pues bien, de este modo, el sistemade informacin general de cualquier organizacin, estar conformado por distintossubsistemas que se generan en distintas reas de la misma, como Recursos Humanos,Comercializacin, Finanzas, entre otras, y tambin por el Sistema de Informacin Contableo Contabilidad, que acta a su vez como centralizador de los otros.

A su vez, cuando hablamos de sistematizacin de la informacin, decamos queesto era necesario para que la misma se encuentre disponible para la toma de decisionesy no que haya que elaborarla en cada oportunidad; lo mismo ocurre en el caso de lacontabilidad.

Subsistema RRHHSubsistema Ventas

SubsistemaContabilidad

SubsistemasDistribucin

SubsistemaO eraciones

Subsistema Logstica


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LOS INFORMES CONTABLES

Los datos que son procesados por el proceso contable deben ser

reordenados, analizados y sintetizados a travs de los informes contables. Los Informescontables son la salida (el output) del proceso contable.

1- De Uso Interno2- De Uso Externo (terceros)

Los deUsos Internos , son los llamados informes de gestin, requeridos porsus rganos de administracin (directorio, gerencia general, gerencias departamentales,etc.). Estos no poseen un marco conceptual ni normas que lo regulen, sino que los mismosse elaboran en base a la informacin solicitada por los rganos correspondientes.

Los deUsos Externos, se denominan Estados Contables . Al elaborar estainformacin para uso externo, se presenta un detalle de la estructura patrimonial (Activo,Pasivo y Patrimonio Neto) y su evolucin (Ganancias y Prdidas). A fin de brindar unainformacin ordenada y comparable para los usuarios, al elaborar los estados contables sedebern observar las pautas de valuacin y exposicin establecidas por las normascontables vigentes en el pas y la regin a donde pertenezca la organizacin.

La informacin contenida en los Estados Contables debe reunir, para cumplircon su finalidad y siempre considerados en su conjunto y buscando un equilibrio entre

ellos mediante la aplicacin del criterio profesional, los siguientes requisitos:

Pertinencia (atingencia): Debe satisfacer las necesidades de los usuarios tipo.Es decir, debe ser razonablemente apropiada para cumplir sus objetivos.

Confiabilidad (credibilidad): Debe ser creble para los usuarios. Para cumplircon este requisito tiene que aproximarse a la realidad y ser verificable, osea, ser susceptibles de comprobacin para cualquier persona.

Sistematicidad: Debe presentarse de manera sistematizada, es decir, demanera ordenada.

Comparabilidad: Debe ser posible la comparacin con otras informaciones dela misma organizacin y de otras organizaciones.

Claridad (comprensibilidad): Debe ser fcil de comprender para los usuarios,para esto se debe utilizar un lenguaje claro.


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Pero tambin tenemos restricciones que condicionan el logro de losrequisitos:

Oportunidad: La informacin debe suministrarse en tiempo conveniente paralos usuarios. No sera de utilidad, por ejemplo, un balance presentado 4aos despus de la fecha de cierre de ejercicio al que se refiere, ya queobviamente en este caso el mismo no le seria de utilidad a los usuarios deeste.

Equilibrio entre costo y beneficios: Tener en cuenta el costo trae aparejadoconseguir con mayor exactitud algunos de los requisitos, con respecto albeneficio que esto representa.

INFORMESCONTABLES

De usoInterno

Informes degestin

De uso ExternoEstados Contables

- Estados de Situacin Patrimonial - Estados de Resultados - Estado de Evolucin del Patrimonio Neto - Estado de Flujo de Efectivo - Informacin Complementaria


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CONTENIDO Y FORMA DE LOS ESTADOS CONTABLES

1. Estado de Situacin Patrimonial: Debe mostrar la situacin patrimonial del

ente a una fecha determinada, la cual es la correspondiente al cierre deejercicio econmico de la organizacin. Para esto se dice que es un estadoesttico, ya que podramos decir que es una foto en un momento (el cierre) ynos muestra la estructura patrimonial de la organizacin a ese momento.

DENOMINACION:ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL:Comparativo con el ejercicio anterior:

ACTIVO Ao X Ao X -1 PASIVO Ao X Ao x -1

Cajas y Bancos (Nota) Deudas Comerciales (Nota)Inversiones (Nota) Deudas Laborales y Sociales (Nota)Crditos por Ventas (Nota) Deudas Fiscales (Nota)Otros Crditos (Nota) Deudas Financieras (Nota)Bienes de Cambio (Nota) Anticipos Clientes (Nota)

Previsiones (Nota)TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO CORRIENTEInversiones (Nota) Deudas Comerciales (Nota)Crditos por Ventas (Nota) Deudas Laborales y Prev. (Notas)Otros Crditos (Nota) Deudas Fiscales (Nota)

Bienes de Cambio (Nota) Deudas Financieras (Nota)Bienes de Uso (Nota) TOTAL PASIVO NO CORRIENTEActivos Intangibles (Nota) TOTAL DEL PASIVOTOTAL ACTIVO NOCORRIENTE PATRIMONIO NETO Segn Estado

Total segn Estado respectivo

TOTAL DEL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIONETO

2. Estado de Resultados: Informa sobre el resultado del periodo. Detalla los

resultados ordinarios y extraordinarios. Nos explica las Causas quedeterminaron que arribemos a un resultado, ya que en la estructura del mismovamos a poder identificar la Actividad Principal, la Actividad de Apoyo, laActividad Financiera y tambin el resultado originado por impuesto a la renta.


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Decimos que es un estado dinmico, ya que el mismo muestra las causas de losresultados del ejercicio econmico completo.

DENOMINACIONESTADO DE RESULTADO POR EL EJERCICIO FINALIZADO ELComparativo con el ejercicio Anterior

CONCEPTO

VentasCosto de Ventas

RESULTADO BRUTO

Gastos de Administracin (nota)Gastos de Comercializacin (nota)Otros Ingresos y Egresos (Nota)

UTILIDAD OPERATIVAResultado Financiero y Por TenenciaOriginados en ActivoOriginados en PasivosUTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

Impuestos a las Ganancias (Nota)

RESULTADO ORDINARIO

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS (NOTA)

RESULTADOS DEL EJERCICIO

3. Estado de Evolucin del Patrimonio Neto: muestra el patrimonio y suevolucin. Se lo define como un estado esttico y dinmico; esttico ya que nosmuestra los saldos de los componentes del Patrimonio neto tanto al iniciocomo al final del ejercicio, pero tambin podemos ver la evolucin del mismo ylas causas de su variacin. A travs de este estado podemos analizar el


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Patrimonio neto, ya que en el Estado de Situacin Patrimonial solamente seexpone en un solo rengln, sin detallar su composicin.

DENOMINACIONESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

Por el ejercicio finalizado a: Comparativo con el ejercicio anteriorAPORTES DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS ACUMULADOS

Capital Otros Aportes TOTAL ReservasRdo NoAsignados TOTAL TOTAL TOTAL

Patrimonio NetoInicial

Distribucin de Div.

Resultado delEjercicio

Patrimonio Neto Final

4. Estado de Flujo de Efectivo: Muestra desde el punto de vista financiero, elorigen de los fondos y la aplicacin de los mismos. Como ya veremos msadelante es un estado muy particular, ya que no nos interesa el devengamientoen este caso, sino que analizamos las entradas y las salidas de dinero, es decirlo percibido


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5. INFORMACION COMPLEMENTARIA:Brinda informacin adicional a lacontenida en los estados contables, permitiendo por medio de notas y anexosaclarar o especificar el contenidos sintticos de los estados. Es decir, es comouna ampliacin a los estados contables, de igual importancia y obligatoriedadque estos.

VARIACIONES DEL EFECTIVOEfectivo al Inicio del EjercicioVariacin del EfectivoEfectivo al cierre del EjercicioCAUSAS DE VARIACION DEL EJERCICIOActividades OperativasVentas CobradasMenos: egresos Ordinarios pagadosMs: Otros Ingresos Ordinarios CobradosFondos Aplicados a operaciones ExtraordinariasEfectivo originado en (o aplicado a) las operacionesACTIVIDADES DE INVERSIONCobro por venta de Bienes de usoPago por Adquisicin de Bienes de UsoCompras de Inversiones permanentesEfectivo originado en (o aplicado a) las operacionesACTIVIDADES DE FINANCIACIONAportes de los PropietariosNuevas Deudas a Largo PlazoNuevas Deudas a Corto PlazoPago de deudas a Corto PlazoPago anticipado de Deudas a Largo PlazoRetiros de PropietariosPago de DividendosEfectivo originado en (o aplicado a) las actividades de financiacin

AUMENTO (O DISMINUCION) DE EFECTIVO


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Notas del Estado de Situacin Patrimonial al:

Nota 1. Caja y Bancos Nota 7. Deudas comercialesCaja ProveedoresBanco AA Cuenta Corriente Obligaciones a PagarBanco BB Cuenta Corriente Acreedores VariosTOTAL DEL RUBRO TOTALNota 2. Inversiones Nota 8 Deudas Laborales y SocialesAcciones en Cartera Sueldo a pagarDepsitos a Plazo Fijo Cargas Sociales a Pagar(Intereses Ganados No Devengados) TOTALTOTAL Nota 9. Deudas FiscalesNota 3. Crditos por Ventas Impuesto a PagarClientes TOTALDocumentos a Cobrar Nota 10. Deudas FinancierasDeudores Morosos Obligaciones a Pagar Bancarias(Previsin Deudores morosos cobro) TOTALTOTAL Nota 11. Anticipos de ClienteNota 4. Otros Crditos Anticipos de ClienteAnticipos de Impuestos TOTALAnticipos al Personal Nota 12. PrevisionesTOTAL Previsin por Demandas JudicialesNota 5. Bienes de Cambio Previsin por GarantasMercaderas Previsin por IndemnizacionesAnticipo a Proveedores TOTALTOTALNota 6. Bienes de UsoRodados(Depreciacin Acum. Rodados)TOTAL

En este caso podemos ver dentro de lo que se considera la informacincomplementaria las Notas de los Estados Contables, indicando las cuentas pertenecientesa cada rubro.


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USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE

La necesidad de los usuarios de la informacin contable es necesario paraestablecer el contenido y las formas de estados contables. En general se puededeterminar que la informacin brindada por los informes contables debera servir para

que, con respecto a la empresa:

Se tomen decisiones sobre el otorgamiento de crdito o la inversin misma. Se determine su capacidad de generar resultados u auto generar recursos. Se pueda fiscalizar desde el Estado, el cumplimiento de las obligaciones

correspondientes, que debe afrontar la organizacin. Se puede evaluar la gestin de los administradores, por parte de los

accionistas por ejemplo.

Podemos fijar un listado de interesados en la informacin contable, es decirusuarios, que pueden ser de distintos rdenes:

El Estado: como ente recaudador de Tributo. Al actuar como enterecaudador, de algn lado debe contar con la informacin correspondiente,a fin de conocer cunto debe aportar cada organizacin. A pesar de quecada organizacin debe presentar las Declaraciones Juradas por cadatribuno, el respaldo de dichas declaraciones es justamente los EstadosContables.

Los Propietarios: Con el fin de conocer la rentabilidad de la empresa. Atravs de los Estados Contables, los propietarios tienen la posibilidad deconocer la rentabilidad que les est otorgando la inversin realizada en laempresa y a su vez analizar los mismos y de esta forma proyectar a futurola situacin del ente.

Los Acreedores: Actuales y futuros para evaluar el cumplimiento de lasobligaciones. Tomaran inversin de los Estados contables para analizar lacapacidad que posee el ente de hacer frente a sus obligaciones conterceros. Asimismo, los potenciales acreedores, ante de financiar a laempresa, tomaran los recaudos necesarios para averiguar el riesgo derealizar esta financiacin, y de esta forma poder determinar si esconveniente o no el prstamo, y en caso de hacerlo que tasa de inters sedebe aplicar


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Inversores: Actuales y futuros para conocer el riesgo sobre la inversin a finde tomar decisiones sobre las participaciones. Los Estados Contables, nosmostraran la capacidad de generacin de utilidades del ente, la poltica dedistribucin de dividendos, su estructura de financiamiento (si se encuentrafinanciada principalmente por fondos propios o de terceros).

Directores, gerentes generales, departamentales: Para Evaluar la gestinde la empresa. A fin de ir monitoreando su gestin y poder ir tomando lasdecisiones correctas, como as tambin las medidas correctivas que fuerannecesarias, estos administradores toman la informacin de los EstadosContables.

Empleados: Para evaluar la estabilidad y rentabilidad del ente, como as tambin para evaluar la capacidad de afrontar las obligaciones laborales yprevisionales.

Clientes: Para evaluar su rentabilidad y estabilidad.

LECTURA 2

EL PROCESO CONTABLE

INTRODUCCION:A travs del Proceso Contable se realiza la captacin de datos sobre hechos que

afecten el patrimonio o las finanzas del ente, luego de un proceso que consiste enordenar, clasificar y registrar estos datos, se elabora la salida del proceso que es lainformacin y en el caso del proceso contable nos referimos a los estados contables.

Pueden ser definidas de la siguiente manera:

1. Captacin de datos: mediante la captacin de hechos econmicos y susrespaldos, los comprobantes.

2. Clasificacin y Ordenamiento: a travs de las cuentas contables. 3. Registracin: anotaciones sistemticas en los libros de contabilidad.


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4. Resultado del Proceso: Distintos informes que servirn para diversos fines.

Resulta imprescindible identificar y reconocer los componentes patrimoniales y los queproducen sobre el patrimonio del ente las operaciones o acciones que se desarrollan en el mismo,denominadas variaciones patrimoniales.

LOS COMPONENTES PATRIMONIALES

ACTIVOS:Est formado por todos los bienes tangibles e intangibles propiedad delente (por ejemplo, el dinero, un escritorio, un local comercial, un vehculo, entreotros) y por los derechos a favor del mismo (por ejemplo cuentas a cobrar: si lehemos vendido a plazo a un cliente, tenemos el derecho de que este cliente nospague lo que nos debe).

PASIVO:Est formado por todo lo que se adeuda a terceros ajenos al ente. Esdecir, son todas las obligaciones que posee la organizacin con terceros. Puedeestar formado por:

a. Obligaciones de entregar dinero (deuda con proveedores por comprade mercadera)

b. Obligaciones de entregar bienes (deuda con cliente por cobroanticipado)

c. Obligaciones de prestar servicios (cobro anticipado por un servicio aprestar)

Patrimonio Neto: Nos representa todo lo que pertenece a los dueos y estformado por todos los aportes realizados por los propietarios, ms o menos y losresultados acumulados (positivos o negativos) que generan las actividadesdesarrollados por el ente. Cabe aclarar de los distintos resultados, ya que debemos

EL PROCESO CONTABLE

Captacin de Datos Clasificacin yordenamiento

Registracin EstadosContables

Inputs Proceso de Transformacin Outputs


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tener presente que las ganancias y los ingresos producen aumentos delpatrimonio neto, mientras que las perdidas y gastos disminuyen a ste. Tambinse suele definir al patrimonio neto como la diferencia entre activo y pasivo, esdecir, la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos suspasivos.

RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Y PASIVO

Para que el Activose lo considere tal, debe cumplir con los siguientes requisitos:

Tener capacidad de generar flujos de ingresos futuros Ser de propiedad del Ente. Tener un valor monetario, fruto de un hecho o transaccin antero a la medicin.

Originado en un hecho ya ocurrido, el bien debe brindar utilidad econmica al ente, esdecir, en el futuro brindar beneficios; para esto, debe tener un valor de cambio o valor de

uso, es decir, debe servir para su canje por otro activo o para producir algo que tenga valorpara el ente respectivamente. Adems de cumplir con este requisito, debe tener laposibilidad de efectuarle una valuacin, sobre bases objetivas y verificables y obviamentedebe ser de propiedad del ente. De no cumplirse alguno de estos requisitos, entonces noestaramos hablando de un activo.

Para que se reconozca un Pasivo contablemente, debe cumplir con los siguientesrequisitos:

La Cancelacin del Pasivo implica un sacrificio de recursos. Este Sacrificio es Inevitable. Tiene un valor monetario, fruto de un hecho o transaccin anterior a la medicin.

Es decir, debido a un hecho ya ocurrido el ente est obligado a entregar activos o prestarservicios a otra persona (fsica o jurdica) o es altamente probable que esto ocurra. Lacancelacin de la obligacin es ineludible o altamente probable y deber efectuarse enuna fecha determinada o determinable o debido a la ocurrencia de cierto hecho o arequerimiento del acreedor. Tambin debe existir la posibilidad de darle una valuacin,siendo aplicable los mismos criterios que para el activo.

ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL ACTIVO Y EL PASIVO

Tanto el activo como el pasivo, estn conformados a su vez por distintos Rubroso tambin llamadas Cuentas Compuestas.

Dentro del Activose incluyen:


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Cajas y Bancos: Es el rubro ms lquido de la estructura patrimonial. Forman partedel mismo el dinero en efectivo, y saldos bancarios en el pas y en el exterior y otros valores depoder cancelatorios y liquidez similar.

Los componentes de este rubro son:

a. Efectivo en moneda nacionalb. Efectivo en moneda extranjera.c. Saldos en bancos en cuentas corrientes en pesos y monedas

extranjeras.d. Cheques corrientes de terceros en carterae. Cajas de ahorros bancarias en moneda nacional y extranjera.

Inversiones: Las inversiones surgen de fondos que en forma transitoria o permanente no sonutilizados en los activos afectados a la produccin o comercializacin y se destinan a colocarlos oinvertirlos en otros activos que produzcan rentas. Se define a este rubro como los fondos para

obtener una renta u otro beneficio, explcito o implcito y que forman parte de los activosdedicados a la actividad principal del ente y las colocaciones efectuadas en otros entes.

Esta inversin es que realiza la empresa, pueden ser temporarias (si el excedente del quese dispone es por un corto plazo) o Permanentes (cuando se dispone de fondos por un tiempoprolongado, siempre teniendo en cuenta que no afecte el normal desarrollo de la actividad de laempresa)

Se pueden clasificar de la siguiente manera:

Inversiones financieras: dentro de estas se ubican los depsitos a plazo fijo. Sonpor lo general a corto plazo.

Inversiones Inmobiliarias: Conformadas por bienes inmuebles propiedad de laempresa, pero destinados a obtener una renta por su alquiler. Forman parte de lasinversiones de carcter permanente.

Inversiones Mobiliarias: conformados tanto por ttulos pblicos como privados(acciones). Por lo general son de corto plazo, pero en el caso de los ttulos pblicosy de compra de acciones de empresa que cotizan en bolsa, pueden ser inversionesa largo plazo.

Crditos: Son saldos pendientes de cancelacin a favor de la empresa. El concepto se lo puede

expresar como los derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero yotros bienes de servicios.

Se debe separar este rubro en crditos por ventas de bienes y servicios que surgen de lasactividades habituales de la empresa y crditos que no surgen de actividades habituales. Estadistincin la debemos realizar, ya qu e los primeros conforman el rubro Crditos por Ventas,


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mientras que a los segundos se los expone por separado en el rubro Otros Crditos;distinguiendo de esta forma el origen de los mismos.

Forman parte del rubro Crditos por Ventas:

a. Los Deudores por ventas en cuenta corriente (a plazo), originadas en la actividadprincipal de la empresa.

b. Los documentos a cobrar que posee la empresa, por deudas de tercerosdocumentadas mediante un pagare.

c. Los deudores que se encuentran en mora con su pago; si bien estn atrasados en elpago, seguimos teniendo el derecho de cobrarles el monto adeudado.

d. Deudores sobre cuyas deudas se haya iniciado la accin de cobro por va judicial.

Las dems deudas forman parte del rubro Crditos.

Bienes de Cambio: Este constituye una parte muy significativa de la empresa, ya que est formado

por los bienes adquiridos o bien producidos para su comercializacin, es decir, es la actividadprincipal. Se lo define como los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividaddel ente o bien que se encuentren en proceso de produccin para dicha venta (cuando laempresa es industrial y fabrica su mercadera destinada a la venta).

Bienes de Uso: Estos bienes no se encuentran destinados a la comercializacin, sino que losmismos son utilizados para llevar a cabo la actividad de la empresa; son los bienes cuyo fin esutilizarlos en la actividad principal de la empresa y que no estn destinados a la venta habitual. Hay que tener cuidado de no confundir los trminos, que no se encuentren destinados a la ventahabitual, no significa que en algn momento no se puedan vender, sino que no es la actividadprincipal de la empresa vender estos bienes.

Forman parte de este rubro, entre otros:

a. Rodados (vehculos que posee la empresa)b. Inmueblesc. Muebles y tilesd. Maquinarias.

Activo Intangible: Son bienes que no son Tangibles ni derechos contra terceros, pero expresan unvalor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos. Dentro de estosencontramos a las patentes de invencin, los derechos de edicin, las concesiones o franquicias,los derechos de autor, el valor de la llave del negocio, las marcas y nombres comerciales.


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Forman parte del Pasivo los siguientes rubros:

Deudas comerciales: Se originan en la compra de bienes y servicios que hacen a la actividadprincipal del ente, pero que no se cancelan en efectivo, sino que se perfeccionan en cuentacorriente (son a plazo y no son documentadas) o bien firmando un pagare (que son las que se

conocen como deudas documentadas).Deudas Financieras: Surgen cuando la empresa solicita un prstamo para aplicar esos fondos aalgn fin especfico. Dentro de estas podemos encontrar los descuentos de documentos de propiafirma, deudas con garanta real hipotecaria o con garanta prendaria.

Deudas Sociales: Son las deudas que posee el ente con sus empleados y con los organismos deseguridad social , originadas por remuneraciones y cargas sociales.

Deudas Fiscales: Se encuentran formadas por las deudas tributarias que posee el ente con elEstado en cualquiera de sus tres niveles, nacional, provincial o municipal.

Otras Deudas: En este rubro todas las deudas que posee el ente con terceros, que no se puedanincluir en ninguno de los otros rubros.

Previsiones: En este caso estamos hablando de deudas contingentes que pueden afectar adistintos componentes del patrimonio.

Los rubros dentro del activo se ordenan en funcin a su grado de liquidez. A su vez sedividen en Activo Corriente (si se espera que se conviertan en dinero o equivalente en plazo de 12meses considerados desde la fecha del cierre del ejercicio al cual se refieren los estados contables)o Activo no corriente (los que no puedan ser considerados como corrientes)

Los rubro del pasivo, se ordenan de mayor a menor en base a su exigibilidad. Tambin selos divide en Pasivo Corriente (los que sern exigibles antes de los 12 meses contados desde lafecha de cierre del ejercicio) o Pasivo No Corriente (los que no se puedan incluir en los anteriores).

Hasta aqu hemos visto cuales son los componentes patrimoniales y que conceptos formanparte de los mismos, pero con la misma actividad econmica del ente, estos conceptos vansufriendo modificaciones tanto en su magnitud como en su composicin, dando origen a lasllamadas Variaciones Patrimoniales.


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LA ECUACION CONTABLE.

El Activo de la organizacin se puede encontrar financiado con fondos propios o bien confondos de terceros. Por lo tanto es igual a la sumatoria del Pasivo y del Patrimonio Neto. Lafrmula seria la siguiente

LAS VARIACIONES PATRIMONIALES

A partir de la actividad econmica de la organizacin, la estructura del patrimonio de lamisma sufre distintas modificaciones, las cuales pueden modificar el activo, el pasivo o cambiar lacomposicin y magnitud del patrimonio neto. Las Variaciones Patrimoniales reflejan estoscambios, tanto en lo cualitativo como en lo cuantitativo.

CLASES DE VARIACIONES

Las variaciones que sufre el patrimonio de la empresa, se pueden clasificar en un primerpunto como de origen o derivadas, dentro de estas ltimas encontraremos las permutativas ylas modificativas, como se puede apreciar en la siguiente imagen:

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO NETO

VARIACIONESPATRIMONIALES

De Origen

Derivadas

Originadas por losaportes de los

socios

Cualitativas oPermutativas

Cuantitativas oModificativas


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Las Variaciones de Origen son las que surgen por el aporte de los dueos, en cualquiermomento de la vida de la empresa.

LasDerivadas, resultan como consecuencia de la propia actividad comercial de la empresay se clasifican en:

a. Variaciones Permutativas o Cualitativas: Son las que producen cambios cualitativos enla composicin del patrimonio, afectan al activo, pasivo y/o patrimonio neto, pero soloen su conformacin o estructura, es decir, en la calidad de sus elementoscomponentes.

b. Variaciones Modificativas o Cuantitativas: Son las que originan cambios en la magnituddel patrimonio neto, es decir lo hacen variar en su monto (aumentando odisminuyendo), producto esto que producen los resultados que va obteniendo laempresa en su actividad.

CAUSAS DE LAS VARIACIONES

VARIACIONES DE ORIGEN: Surgen del aporte realizado por los dueos. (Aporte querealizan los socios al constituir la sociedad o aumento de capital realizado por los socios)

VARIACIONES DERIVADAS:

1. Variaciones Permutativas o cualitativas: pueden ser resultado de alguno de lossiguientes casos:a. Cambio de un activo por otro de igual valor: Se cobra en efectivo la deuda que

mantena un cliente, por haberle vendido mercadera en cuenta corriente. En estecaso, podemos ver que al recibir el efectivo aumenta el activo, pero a su vez, comodejamos de tener el derecho de cobrarle al cliente, ya que este nos ha pagado, seproduce una disminucin del activo por igual valor. Por lo tanto el patrimonio netono se modifica cuantitativamente.

b. Cambio de un pasivo por otro de igual valor: Se documenta una deuda mantenidacon un proveedor. En este caso al otorgar un pagare aumenta el pasivo por elmonto del mismo, pero como a travs de este documento se cancela la deuda conun proveedor, la empresa deja de tener la obligacin de cubrir esa deuda encuenta corriente por igual valor al del documento firmado. En este caso tampocose produce una variacin cuantitativa en el patrimonio neto, sino que permuta uncomponente por otro dentro del pasivo.

c. Aumento del Activo y Pasivo por igual valor: Se compran muebles de oficina apagar en seis cuotas mensuales sin inters. Vemos que en este caso aumenta elactivo como consecuencia del Bien de Uso que se incorpora al patrimonio de laempresa, pero por el mismo monto se origina un pasivo, ya que posee laobligacin de pagarle a un tercero el valor de los muebles.


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d. Disminucin del activo y pasivo por igual valor: Se cancela en efectivo en un solopago la deuda mantenida por la compra a plazo del punto anterior. En este casoobservamos que disminuye el pasivo, ya que no tenemos la obligacin con untercero porque hemos cancelado nuestra deuda; pero a su vez, al haber pagado enefectivo, ha disminuido el activo por el mismo monto. En este caso, el patrimonio

neto tampoco se modifica cuantitativamente.2. Variaciones Modificativas o Cuantitativas: estas tienen su origen en algunos de los

siguientes caso:a. Disminucin de un activo, como consecuencia de una prdida o gasto: Se abona en

efectivo la factura de luz de la empresa. En este caso, al abonar en efectivodisminuye el activo de la empresa y esto se produce como consecuencia de unaperdida originada en el alquiler del local. Como indicamos anteriormente, losgastos producen una disminucin cuantitativa en el patrimonio neto , por lo queeste ltimo disminuye en su magnitud.

b. Aumento de un activo, como consecuencia de una ganancia o ingreso: Se presta unservicio (actividad principal de la empresa) y el mismo se cobra en efectivo. Eneste ejemplo, vemos que aumenta el activo al ingresar efectivo al patrimonio delente y esto produce como consecuencia de un ingreso. Como indicamos conanterioridad, los ingresos producen un aumento Cuantitativo en el patrimonioneto.

c. Disminucin de un pasivo, como consecuencia de una ganancia o ingreso: Unproveedor nos comunica que por la relacin comercial que nos une, nos descuentaun 5% de la deuda que mantenamos con el mismo. En este caso vemos que elpasivo disminuye ya que la deuda ahora es menor y por otra parte va a aumentarel patrimonio neto, a travs de la ganancia obtenida por el descuento.

d. Aumento del Pasivo, como consecuencia de una prdida o gasto: Por no habercancelado a tiempo una deuda con un proveedor de la empresa, este nos carga ala deuda un 10% en concepto de inters moratorio. El pasivo aumenta, ya que ladeuda ahora es mayor; por otra parte tenemos una disminucin del patrimonioneto resultado de la perdida por los intereses, modificndose este en su magnitud.

LOS RESULTADOS

Los Resultados se originan cuando la organizacin comienza a desarrollar su actividad,como consecuencia de sta. Pueden ser resultados positivos como ingresos y ganancias o bien

resultados negativos como prdidas y gastos.Ingresos: Se originan en la actividad principal del ente. La principal fuente de ingresos es

producto de la venta de los bienes y servicios. Cabe en este punto hacer la aclaracin, los ingresosno son equivalente de dinero, por ejemplo si realizamos una venta de mercadera en cuentacorriente a cobrar a plazo (30 das), estamos teniendo un ingreso por la venta, pero no hemoscobrado en efectivo la operacin, sino que incorporamos a nuestro activo un derecho de que el


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cliente nos pague la operacin dentro de los 30 das. Ejemplos son la venta de mercadera (en casode empresas comercial) o la prestacin de servicios (en caso de empresas de servicios)

Ganancias: Son resultados positivos que obtiene la empresa, pero que no surgen de hechos que segeneran, por decisin de la misma, es decir, de hechos no controlables. Ejemplos de ganancia son

donaciones recibidas, variaciones en los precios de nuestros activos aumentando los mismos,entre otros.

Gastos: Son egresos incurridos, cuyo objetivo es la generacin de ingresos futuros. Por ejemplopago de sueldo al personal de la empresa, pago de alquiler del local comercial, costo de lamercadera vendida, ente otros.

Prdida: Son resultados que sufre la empresa y que no se originan en hechos controlables, esdecir, por decisin de la misma. Ejemplos de prdida son la obsolescencia de equipos por cambiode tecnologa, destrucciones, robos o hurtos, variaciones en los precios de nuestros activosdisminuyendo los mismos, entre otros.

CONCEPTOS CONTABLES FUNDAMENTALES

El mtodo de partida Doble.

Es un mtodo de registracin de carcter universal, que data del ao 1494 y que an seutiliza en nuestros tiempos. Con este podemos llevar cuenta de las variaciones patrimoniales,como consecuencia de hechos u operaciones, en cualquier ente, conocer y dar a conocer losresultados obtenidos en un periodo de tiempo y la situacin patrimonial en un momentodeterminado.

Este mtodo controla la registracin de cada hecho econmico de las organizaciones,aplicando su principio bsico de que La suma de los importes registrados en l debe ha de serigual a la suma de los anotados en el haber. Lo que se logra es que mediante la registracin dual,obtenemos una igualdad matemtica entre los valores debitados y los acreditados. Este principioes el que permite el equilibrio de la ecuacin patrimonial.

La expresin Partida Doble significa realizar por lo menos dos imputaciones, una en ldebe y otra en el haber.


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Se rige adems por un conjunto de bases que establecen:

Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale. Las prdidas y gastos se debita y las ganancias e ingresos se acreditan.

DEVENGAMIENTO DE RESULTADOS

El criterio de lo devengado establece que los resultados deben contabilizarse en elperiodo de devengamiento, independientemente de que se hayan cobrado o pagado, es decir, losingresos, ganancias, gastos o prdidas, se deben reconocer contablemente en el periodo en el quese hayan producido los hechos sustanciales que los generaron.

En definitiva devengar significaasignar cada resultado al periodo que corresponda, sinimportar si este ha sido cobrado o pagado.

Por ejemplo, si a fin de mes no he pagado al alquiler del local, que venca el ultimo dahbil y por un problema financiero lo voy a pagar dentro de tres meses; contablemente deboreconocer el gasto originado por el alquiler en este periodo, independientemente de que no lohaya pagado.

LAS CUENTAS CONTABLES

Concepto de cuentas: Si revisa el esquema de Proceso contable, vera que el proceso detransformacin, lo que hacemos es ordenar, clasificar y registrar los hechos econmicos, que eran

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

ACTIVO

PERDIDAS O GASTOS

PASIVO

PATRIMONIO NETO (CAPITAL YRESERVAS

GANANCIAS O INGRESOS


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los Datos o Ingresos al sistema. Esta registracin la realizamos para ello las Cuentas contables. Porlo tanto, todos los datos o hechos econmicos que sean homogneos, les asignaremos el mismonombre, es decir, los registraremos utilizando la misma cuenta.

Las partes de una cuenta: Toda cuenta posee los siguientes componentes:

Nombre: identifica la cuenta. Si bien existen nombres especficos de aceptacingeneralizada, debemos tener presente que el nombre que le asignaremos a unacuenta, debe reflejar lo ms fielmente posible lo que refleja, es decir, los hechoseconmicos que representa.

Dos lados: Debe y Haber, denominndose las imputaciones al debe comodbitos y las imputaciones al haber como crditos

Saldo: Es la sumatoria de todas las imputaciones (dbitos y crditos), es el importefinal monetario que posee la cuenta Si los dbitos fueran mayores que loscrditos, entonces la cuenta tendra un saldo deudor , si por lo contrario los

crditos son mayores que los dbitos, entonces la cuenta tendra un saldoAcreedor.

Clasificacin de las cuentas: es la que se basa en la Naturaleza de las mismas. En base a esto,podemos decir que las cuentas se clasifican en:

Cuentas Patrimoniales: muestran la composicin del patrimonio de la empresa. Sepueden dividir en cuentas patrimoniales de Activo, de Pasivo, o de PatrimonioNeto.

Cuentas de Resultado: Son las que se utilizaran para registrar las variacionescuantitativas o modificativas del ente. Se pueden agrupar en dos grandes grupos,

de Resultado Positivo (Ingresos y Ganancias) y de Resultado Negativo (Prdidas yGastos).

Cuentas de Movimiento: Se utilizan para facilitar las registraciones durante elejercicio econmico, su principal caractersticas es que al cierre de ejerciciodebern tener saldo 0 (cero), es decir, deben quedar saldada, siempre se debencancelar al cierre.

Cuentas de Orden: Se utilizan para representar hechos que no alteran alpatrimonio de la empresa en el presente, pero que si lo pueden llegar a alterar enel futuro.

Cuentas Regularizadoras: podemos encontrarnos con cuentas regularizadoras deactivo y cuentas regularizadoras del pasivo. El objetivo de stas es que cuando hayun activo o pasivo que se deba valuar segn las normas contables de algunamanera determinada (por ejemplo valor de origen para un activo) y al realizarlo deesta forma el valor no refleja su realidad econmica, por medio de estas cuentasse ajusta ese valor y se modifica la valuacin final del activo o pasivo en cuestin.


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A su vez, se pueden clasificar la cuentas por su contenido , pudiendo ser las cuentasSintticas , en este caso estamos hablando de lo que comnmente denominamos Cuentas, lascuales se agrupan distintos hechos econmicos homogneos; pueden ser Compuestas queagrupan cuentas sintticas con caractersticas similares, comnmente denominados Rubros opor ultimo pueden clasificarse como Recompuestas , las cuales agrupan varias cuentas compuestas,

tambin denominadas Captulos.

Plan de Cuentas: El plan de cuentas es un esquema completo, con un listado de lascuentas utilizadas en la empresa para reflejar los distintos hechos econmicos. Las cuentas selistan en forma ordenada (por homogeneidad) y codificada (numricamente), siempreposibilitando el agregado de nuevas cuentas cuando el funcionamiento de la organizacin as lorequiera.

Las caractersticas que debe reunir un Plan de Cuentas son:

Ser flexible: a fin de poder permitir la incorporacin de nuevas cuentas, cuando as lo requiera la actividad de la empresa.

Agrupar las Cuentas en forma homognea Claridad en la terminologa de las cuentas No se extremadamente extenso, a fin de no dificultar la bsqueda.

Conclusin:

Hemos visto por qu se denomina a la Contabilidad como un Sistema de Informacin, qutipo de informacin brinda, de qu manera y cules son sus usuarios, es decir, a quin puede estardestinada esta informacin. Esto nos sirve de base para comprender el Proceso Contable. A partir

de este mdulo, somos capaces de establecer cuales son los componentes que conforman elPatrimonio de las organizaciones, comprender el proceso contable e identificar y determinar lascausas que originan las variaciones en dicho Patrimonio. Tambin se ha adquirido conocimientossobre los conceptos contables fundamentales y una primera visin sobre las cuentas contables.


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MODULO 2

ELEMENTOS DE UN SISTEMA CONTABLE

LA JORNALIZACION DE LAS OPERACIONES

Veremos como la contabilidad realiza la registracin de los hechos econmicos, esdecir, los datos que ingresaban al sistema. Estas registraciones son las que ayudaran aemitir los informes de salida del Sistema, Los Estados Contables.

Si bien contablemente se utiliza el Libro Diario para efectuar las registraciones delas operaciones, al no ser el objetivo de esta materia que el alumno aprenda a efectuar latcnica contable, sino que pueda comprender los Estados Contables y realizar un anlisisde los mismos a fin de poder proyectar la situacin de la empresa, llevaremos otra formade registrar las operaciones mediante un cuadro ms sencillo, el cual nos permitirdeterminar el saldo final de las cuentas, para de esta forma poder armar el Balance de

Sumas y Saldos y posteriormente el juego de los Estados Contables.

Debemos conocer en profundidad que refleja cada cuenta, que significa su saldo,cuando debe utilizarse una cuenta u otra, cuanto aumenta o disminuye su saldo.

En primer lugar se identifica el Capitulo o Cuenta Recompuesta, luego el Rubro ocuenta Compuesta y por ultimo las Cuentas o Cuenta sinttica. Estas ltimas son lasimputables, es decir, las que se utilizan al registrar las operaciones; las primeras dos sonno imputables, por lo tanto totalizan los saldos de las cuentas que forman parte de estas,pero no se utilizan para los registros de los hechos econmicos. Las cuentas que

encuentre un parntesis en el Plan de Cuentas, significan cuentas regularizadoras, lascuales hemos explicado en el mdulo anterior y completaremos su significado al analizarel Manual de Cuentas.


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Ejemplo de un Plan de Cuentas

1. ACTIVO1.1 Caja y Bancos o Disponibilidades

1.1.1 Caja

1.1.2 Banco Nacin Cuenta Corriente1.1.3 Banco Provincia Buenos Aires Cuenta Corriente

1.2 Inversiones1.2.1 Depsito a Plazo Fijo1.2.2 (Intereses Ganados No Devengados a Plazo Fijo)1.2.3 Acciones en Cartera1.2.4 Ttulos Pblicos

1.3 Crditos por Ventas1.3.1 Clientes, tambin denominada Deudores por Ventas

1.3.2 Documentos a Cobrar1.3.3 (Intereses Ganados No Devengados de Doc. A Cobrar)1.3.4 Deudores Morosos1.3.5 Deudores en Gestin Judicial1.3.6 (Previsin por deudores incobrables)

1.4 Otros Crditos

1.4.1 Anticipos de sueldo al Personal1.4.2 Anticipos de impuestos

1.4.3 Seguros pagados por adelantado1.5 Bienes de Cambio

1.5.1 Mercaderas1.5.2 Anticipo a Proveedores

1.6 Bienes de Uso1.6.1 Muebles y tiles1.6.2 (Depreciacin acumulada de Muebles y tiles)1.6.3 Inmuebles1.6.4 (Depreciacin acumulada de Inmuebles)

1.6.5 Rodados1.6.6 (Depreciacin acumulada de Rodados)

1.7 Activo Intangible1.7.1 Patente de Invencin1.7.2 (Depreciacin Acumulada de Patente de Invencin)1.7.3 Marca registrada


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1.7.4 (Depreciacin Acumulada de Marca de Registracin)2. PASIVO

2.1 Deudas Comerciales2.1.1 Proveedores2.1.2 Documentos a Pagar2.1.3 (Intereses Perdidos No Devengados de Doc. A Pagar)2.1.4 Acreedores Varios

2.2 Deudas Financieras2.2.1 Bancos XX Prstamos Bancarios2.2.2 (Intereses Perdidos No Devengados de Prest. Bancarios)

2.3 Remuneraciones y Cargas Sociales2.3.1 Sueldos a Pagar2.3.2 Cargas Sociales a Pagar

2.4 Deudas Fiscales2.4.1 Impuestos Nacionales a Pagar2.4.2 Impuestos Provinciales a Pagar2.4.3 Impuestos Municipales a Pagar

2.5 Previsiones2.5.1 Previsin por demandas judiciales2.5.2 Previsin por Despidos2.5.3 Previsin por garanta de productos vendidos

2.6 Anticipo de Clientes2.6.1 Anticipos de Clientes

3. PATRIMONIO NETO3.1 Aportes

3.1.1 Capital3.2 Resultados Acumulados

3.2.1 Reservas3.2.2 Resultados No Asignados3.2.3 Resultados del Ejercicio

4. INGRESOS4.1 Venta de Mercadera Actividad Principal

4.1.1 Ventas4.2 Otros Ingresos

4.2.1 Intereses comerciales Ganados4.2.2 Intereses Bancarios Ganados4.2.3 Recupero de Prevision


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5. EGRESOS5.1 Costo de Venta de Mercadera

5.1.1 Costo de Venta5.2 Gasto de Comercializacin

5.2.1 Depreciacin Rodados5.2.2 Depreciacin Muebles y tiles5.2.3 Depreciacin Inmuebles5.2.4 Alquileres Perdidos5.2.5 Sueldos y Jornales5.2.6 Cargas Sociales5.2.7 Quebranto por Deudores Dudosos Cobro5.2.8 Quebranto por Demandas Judiciales5.2.9 Quebranto por Despidos5.2.10 Quebranto por Garanta de Productos Vendidos.5.2.11 Deudores Incobrables5.2.12 Publicidad y Propaganda5.2.13 Impuestos5.2.14 Seguros5.2.15 Gastos Generales de Comercializacion

5.3 Gastos de Administracin5.3.1 Honorarios asesores externos5.3.2 Gasto de Librera5.3.3 Gastos Bancarios5.3.4 Telfono5.3.5 Energa Elctrica5.3.6 Servicios Varios5.3.7 Gastos Generales de Administracin

5.4 Gastos de Financiacin5.4.1 Intereses Comerciales Perdidos5.4.2 Intereses Bancarios Perdidos

5.5 Resultados Extraordinarios5.5.1 Perdida por Siniestro

Manual de Cuentas

A travs de ste se estructura el Plan de Cuentas, indicando qu movimientos yoperaciones se deben registrar en cada cuenta, el saldo de estas, cuando se debitan ycuando se acreditan. Si el saldo es Deudor, al debitar la misma estaremos incrementando


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su saldo y acreditndola estaremos disminuyendo su saldo. Por el contrario, si el saldo dela cuenta fuese acreedor, al hacer un debito estaremos disminuyendo su saldo y aumentasi hacemos un crdito.

Clasificacin segn su naturaleza

Cuentas del Activo

Estas cuentas poseen saldo Deudor.

1. CAJA: Representa el dinero en efectivo en moneda nacional queposee la empresa en su patrimonio. Saldo habitual deudor. Sedebita por el ingreso de efectivo en moneda nacional alpatrimonio de la empresa. Se acredita reflejando la salida dedinero de la organizacin.

2. BANCO XX CUENTA CORRIENTE: En general se utiliza con elnombre del banco a que pertenece. (banco provincia, nacin).Representa el monto de dinero depositado en la cuentacorriente que posee la organizacin en una entidad bancaria. Elmonto que posea la cuenta indicara el saldo que posee en lacuenta corriente bancaria. El Saldo Habitual de la cuenta esdeudor. Se debita por los depsitos que se realicen en la cuentay por las notas de crdito que nos efectu la entidad bancaria. Seacredita por el retiro de fondos de la misma mediante la emisin

de cheques u por las notas de dbito que nos realice el banco.3. DEPOSITOS A PLAZO FIJO: Representa el monto de dinerodepositado en una entidad bancaria a plazo fijo. Saldo Deudor.Se debita registrando el depsito de dinero al pactar el plazo fijo.Se acredita al cobrar el plazo fijo.

4. INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS PLAZO FIJO: CuentaRegulizadora del Activo. Representa los intereses incluidos en elPlazo fijo, pero que an no se han devengado. Saldo HabitualAcreedor. Se acredita al momento de constituir el plazo fijo para

reflejar los intereses que no estn devengados. Se debita al irdevengando los intereses en los distintos momentos de tiempo.5. ACCIONES EN CARTERA: Representa la tenencia de acciones en

otra sociedad, a modo de inversin. Saldo Habitual Deudor. Sedebita al comprar acciones de otras empresas o bien al


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incrementarse su valuacin en el mercado. Se acredita al vendero transferir las acciones o disminuir su valor de mercado.

6. TITULOS PUBLICOS: Representa la Tenencia de ttulos pblicos, amodo de inversin. Saldo Habitual Deudor. Se debita al comprarlos Ttulos Pblicos o bien al incrementarse su valuacin en elmercado. Se acredita al vender o transferir los ttulos pblicos oal disminuir su valuacin en el mercado.

7. CLIENTES: Refleja el derecho a cobrar que posee el ente, porhaber realizado ventas de mercaderas a plazo (en cuentacorriente comercial), sin documentar. Saldo Habitual Deudor. Sedebita al realizar la venta de las mercaderas en cuenta corrientey por las notas de dbitos cargadas al comprador. Se acredita alcobrar el importe adeudado, por Notas de Crditos emitidas porla empresa que disminuyen el importe a cobrar y por el pasajede la deuda a otra categora de deudor (morosos, gestin judicialo incobrable)

8. DOCUMENTOS A COBRAR: Su saldo indica el importe a cobrarque posee la organizacin por haber realizado venta demercadera documentada (recibiendo un pagare). Saldo habitualDeudor. Se debita al registrar la recepcin del documento. Seacredita cuando se recibe el cobro del documento, es decir, elmismo es cancelado.

9. INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS DE DOC. A COBRAR:Cuenta regularizadora de Activo. Representa los interesesincluidos en el documento, pero que an no se han devengado.Saldo habitual Acreedor. Se acredita al momento de la recepcindel documento, para reflejar los intereses que no estndevengados. Se debita al ir devengando los intereses en losdistintos momentos de tiempo.

10. DEUDORES MOROSOS: Es otra categora de cliente que seencuentra atrasado en su pago. Representa el derecho a cobrar,pero de clientes que se encuentran en mora con su pago. Saldohabitual Deudor. Se debita al entrar en mora el derecho acobrar. Se acredita al recibirse el pago correspondiente o bien altransferir su saldo a otra categora de deudor.

11. DEUDORES EN GESTION JUDICIAL: Su saldo refleja los derechos acobrar a los cuales se le han iniciado acciones de cobro por va


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judicial. Saldo Habitual Deudor. Se debita al pasar el cobro porva judicial de alguna deuda. Se acredita al recibirse el cobrocorrespondiente o bien por su pasaje a otra categora de deudor.

12. PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES: CuentaRegularizadora de Activo. Representa el monto de las deudasque se estima ser incobrable de la cartera actual de clientes.Saldo habitual Acreedor. Se acredita al constituirse la previsincorrespondiente. Se debita al utilizar la previsin por un deudorque resulte incobrable definitivamente o por su recupero encaso de que se haya provisionado en exceso, es decir, que losincobrables resultaran menores a los estimados.

13. ANTICIPOS DE SUELDO AL PERSONAL: Su saldo refleja losanticipos de sueldo entregados al personal en relacin dedependencia, a cuenta de su devolucin contra los futuroshaberes; es decir representa el derecho que posee la empresade que el empleado devuelva el monto anticipado. Saldohabitual Deudor. Se debita al otorgar un anticipo de sueldo aalgn personal dependiente de la organizacin. Se acredita aldescontarle al personal de sus haberes el anticipo otorgado conanterioridad.

14. ANTICIPO DE IMPUESTOS: Representa los anticipos realizados acuenta de impuestos Nacionales, Provinciales o Municipales; susaldo refleja el derecho que posee la empresa contra el Estado,por haber abonado a cuenta de impuestos que se determinaranen el futuro. Saldo Habitual Deudor. Se debita al abonar elanticipo. Se acredita al utilizar el anticipo contra el impuesto aingresar, determinado segn declaracin jurada.

15. SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO: Representa los importesabonados en concepto de seguros, en forma anticipada; es decir,correspondientes a periodos que an no se han devengados.Refleja el derecho que posee el ente contra la compaaaseguradora, de que este le brinde la coberturacorrespondiente. Saldo Habitual Deudor. Se debita al realizar elpago anticipado de la cobertura de seguro. Se acredita al irsedevengando los periodos correspondientes.

16. MERCADERIAS: Refleja los bienes que la empresa posee enstock, a fin de comercializarlos en el mismo estado en que estos


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fueron adquiridos. Saldo habitual Deudor. Se debita por laadquisicin de los bienes destinados a la venta en el mismoestado en que fueron adquiridos. Se acredita al determinar elcosto de los bienes que han sido vendidos, reflejando de estaforma la salida de mercaderas.

17. ANTICIPO A PROVEEDORES: Su saldo refleja los importesanticipados a los proveedores de la organizacin, a cuenta demercadera que se recibir en el futuro. Saldo Habitual Deudor.Se debita al pagar a un proveedor en concepto de anticipo pormercaderas a recibir en el futuro. Se acredita cuando elproveedor nos enva la mercadera correspondiente, por lo quese descuenta de la operacin el monto anticipado.

18. DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y UTILES: CuentaRegulizadora de Activo. Representa la prdida de valoracumulada (depreciaciones), que ha ido sufriendo el mobiliariopropiedad de la empresa, a lo largo de su vida til. Saldohabitual Acreedor. Se acredita al registrar la prdida de valor delbien de uso, generalmente al finalizar el ejercicio econmico. Sedebita al realizarse la venta o baja del bien, del patrimonio de laorganizacin.

19. INMUEBLES: Representa el valor de origen de los inmuebles queposee la empresa, es decir que son propiedad de la misma, a finde poder cumplir con su actividad, por ejemplo edificios,galpones, oficinas, terrenos, entre otros. Saldo Habitual Deudor.Se debita al incorporar el inmueble al patrimonio de la empresao por mejoras realizadas a estos bienes. Se acredita por su ventao baja del bien, del patrimonio de la organizacin.

20. DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLE: CuentaRegularizadora de Activo. Representa la prdida de valoracumulada (depreciaciones), que han ido sufriendo losinmuebles propiedad de la empresa, a lo largo de su vida til, enla proporcin en que corresponde depreciarlos (esta aclaracinse debe a que la parte correspondiente a terreno dentro delinmueble, no se encuentra sujeta a depreciacin). Saldo habitualAcreedor. Se acredita al registrar la prdida de valor del bien deuso, generalmente al finalizar el ejercicio econmico. Se debita


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al realizarse la venta o baja del bien, del patrimonio de laorganizacin.

21. RODADOS: Representa el valor de origen de los vehculos queposee la empresa, a fin de cumplir con su actividad, y que son desu propiedad. Saldo habitual Deudor. Se debita al incorporar elvehculo en el patrimonio de la empresa o por mejorasrealizadas a estos bienes. Se acredita por su venta o baja delbien, del patrimonio de la organizacin.

22. DEPRECIACION ACUMULADA DE RODADOS: CuentaRegularizadora de Activo. Representa la prdida de valoracumulada (depreciaciones), que ha ido sufriendo el vehculopropiedad del a empresa, a lo largo de su vida til. SaldoHabitual acreedor. Se acredita al registrar la prdida de valor delbien de uros, generalmente al finalizar el ejercicio econmico. Sedebita al realizarse la venta o baja del bien, del patrimonio de laorganizacin.

23. PATENTE DE INVENCION: Los activos intangibles no son bienesmateriales ni derechos contra terceros, pero poseen un valoreconmico que para existir depende de su posibilidad degenerar ingresos futuros. Esta cuenta representa el derecho desu uso exclusivo de procesos productivos o formulas al titular dela patente. Saldo habitual Deudor. Se debita al momento deefectivizarse la patente. Se acredita por la venta o baja delpatrimonio.

24. DEPRECIACION ACUMULADA PATENTE DE INVENCION: Cuentaregularizadora Activo. Al otorgarse la patente por un periodo detiempo determinado, se va amortizando a lo largo de su vida tilque posee, al igual que los bienes de uso. Saldo habitualAcreedor. Se acredita al registrar la prdida del valor del activointangible, generalmente al finalizar el ejercicio econmico. Sedebita al realizarse la venta o baja del patrimonio de laorganizacin.

25. MARCA REGISTRADA: Es otro ejemplo del activo intangible.Representa el derecho de uso exclusivo de una determinadamarca. Saldo habitual Deudor. Se debita al momento deregistrarse la marca correspondiente. Se acredita por la venta obaja del patrimonio.


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26. DEPRCIACION ACUMULADA DE MARCA REGISTRADA: Cuentaregulizadora de Activo. Al otorgarse el derecho sobre la marcapor un periodo determinado, se va amortizando a lo largo de lavida til que posee, al igual que los bienes de uso. Saldo HabitualAcreedor. Se acredita al registrar la prdida de valor del activointangible, generalmente al finalizar el ejercicio. Se debita alrealizarse la venta o baja del patrimonio.

CUENTA DEL PASIVO.

Son de saldo Acreedor

1. PROVEEDORES: Su saldo refleja los importes que se deben cancelar, porcompra de mercaderas que hacen a la actividad principal de la empresa, aplazo y sin documentar, en cuenta corriente comercial. Saldo habitualacreedor. Se acredita al realizar la compra de mercaderas en cuenta corrientey por las notas de dbitos recibidas por la empresa por parte del proveedor,por el importe de estas. Se debita al cancelar el importe adeudado alproveedor y por las Notas de Crditos emitidas por el proveedor y a favor de laempresa, las cuales disminuyen el importe a cancelar.

2. DOCUMENTOS A PAGAR: Representa los documentos (pagares) firmados por laempresa, a favor de terceros. Saldo Habitual Acreedor. Se acredita al momentode otorgar un pagare a un tercero para documentar una operacin. Se debitaen el momento de la cancelacin de la deuda documentada por parte de laempresa.

3. INTERESES PERDIDODS NO DEVENGADOS DE DOCUMENTOS A PAGAR: Cuentaregulizadora de Pasivo. Representa el monto correspondiente a interesesincluido en el documento otorgado a un tercero, que an no se handevengado. Saldo habitual Deudor. Se debita en el momento de entregar elpagare a un tercero, se acredita al irse devengando el inters en los distintosperiodos.

4. ACREEDORES VARIOS: Refleja las deudas con terceros que posee la empresa,por compra de bienes que no hacen a la actividad principal de la misma, cuyas

operaciones no han sido documentadas. Saldo habitual Acreedor. Se acredita almomento de contraer la obligacin con un tercero y por nota de dbito queemita este para cargar algn concepto a la empresa. Se debita al momento decancelar la deuda contrada o por notas de crdito emitidas por los acreedores,disminuyendo el importe a cancelar.


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5. BANCOS XX PRSTAMOS BANCARIOS: representa el monto adeudado a unaentidad bancaria, por el otorgamiento de un prstamo por parte de esta a laempresa. Saldo habitual acreedor. Se acredita al momento de recibir elprstamo, reflejando el importe que se le adeuda a la entidad bancaria. Sedebita cuando se cancela la obligacin mantenida con la entidad.

6. INTERESES PERDIDOS NO DEVENGADOS PRESTAMOS BANCARIOS: Cuentaregularizadora de Pasivo. Representa el monto correspondiente a interesesincluidos en el prstamo otorgado por el banco, que an no se han devengado.Saldo Habitual Deudor. Se debita al momento de tomar el prstamo en laentidad bancaria. Se acredita al irse devengando el inters en los distintosperiodos.

7. SUELDOS A PAGAR: Su saldo refleja los importes que se le adeudan al personalcontratad en relacin de dependencia, en concepto de remuneracin. SaldoHabitual Acreedor. Se acredita al producirse el devengamiento de los sueldoscorrespondientes al personal, generalmente el ltimo da de cada mes. Sedebita al cancelarse la obligacin mantenida con el personal de laorganizacin, es decir, al pagarse los sueldos.

8. CARGAS SOCIALES: representa los importes adeudados a los organismos deSeguridad Social, por los conceptos de aportes del empleado retenidos de susueldo y contribuciones patronales (del empleador). Saldo habitual Acreedor.Se acredita al momento de devengarse las cargas sociales correspondientes alas remuneraciones del periodo. Se debita al cancelarse la obligacin con losorganismos de Seguridad Social por parte de la empresa.

9. IMPUESTOS NACIONALES A PAGAR: Representa la obligacin que posee el entea favor del Estado Nacional, por impuestos que ya se han devengado. Saldohabitual Acreedor. Se acredita al devengarse el tributo correspondiente a cadaperiodo. Se debita al cancelarse la obligacin correspondiente.

10. IMPUESTOS PROVINCIALES A PAGAR: dem anterior (impuestos Provinciales)11. IMPUESTOS MUNICIPALES A PAGAR: dem anterior (impuestos municipales.)12. PREVISION POR DEMANDAS JUDICIALES: Representa montos estimados para

hacer frente a contingencias, las cuales podran originar obligaciones para elente, afectando de esta forma su patrimonio. En este caso refleja el montoprevisionado para hacer frente a demandas judiciales en contra del ente en elprximo ejercicio econmico. Saldo habitual acreedor. Se acredita al momentode constituir la previsin. Se debita por su utilizacin frente a la ocurrencia dela contingencia o bien por su recupero al no producirse el hecho contingente.


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13. PREVISION PARA DESPIDOS: Representa montos estimados para hacer frentes acontingencias, las cuales podran originar obligaciones para el ente, afectandode esta forma su patrimonio. En este caso refleja el monto previsionado parahacer frente a indemnizaciones correspondientes al personal despedido de laorganizacin en el prximo ejercicio econmico. Saldo habitual acreedor. Seacredita al momento de constituir la previsin. Se debita por la utilizacinfrente a la ocurrencia de la contingencia o bien por su recupero al noproducirse el hecho contingente.

14. PROVISION POR GARANTIA DE PRODUCTOS VENDIDOS: Representa montoestimados para hacer frente a contingencias, las cuales podran originarobligaciones para el ente, afectando de esta forma su patrimonio. En este casorefleja el monto previsionado para cubrir potenciales devoluciones deproductos vendidos, utilizando la garanta del mismo en el prximo ejercicioeconmico. Saldo habitual acreedor. Se acredita al momento de constituir laprevisin. Se debita por la utilizacin frente a la ocurrencia de la contingencia,o bien por su recupero al no producirse el hecho contingente.

15. ANTICIPOS DE CLIENTES: Su saldo refleja los importes anticipados por losclientes de la organizacin, a cuenta de mercadera que recibirn o de serviciosque se le prestaran en el futuro, en otras palabras, representa la obligacin queposee el ente para con sus clientes, de entregarle mercadera por los montosanticipados por estos. Saldo habitual acreedor. Se acredita al recibir el pago deun cliente en concepto de anticipo por mercaderas a recibir en un futuro. Sedebita cuando se realiza el envo de la mercadera correspondiente, momentoen el cual se descuenta de la operacin el monto anticipado.

CUENTA DE PATRIMONIO NETO.

Estas cuentas poseen saldo Acreedor.

1. CAPITAL: Su saldo refleja el valor nominal de los aportes realizados por lospropietarios de la organizacin, al momento de su constitucin y los sucesivosaportes realizados con posterioridad. Saldo Habitual Acreedor. Se acreditacuando los propietarios realizan los aportes de capital, reflejando dicho aporte.

Se debita por las disminuciones de capital decididas por los propietarios, conalguna afectacin especifica.

2. RESERVAS: Representa el monto de resultados positivos que han sido retenidosy asignados a constituir reservas por parte de la organizacin. Su saldo Habitual


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Acreedor. Se acredita al momento de constituirse la reserva correspondiente.Se debita cuando se desafecta el importe de la reserva.

3. RESULTADOS NO ASIGNADOS: Su saldo representa los resultados de ejerciciosanteriores, que se han ido acumulando al no darles una asignacin especifica.Saldo habitual Acreedor, pero puede ser Deudor en el caso de que se hayan idoacumulando quebrantos de ejercicios. Se acredita por el importe de losresultados positivos obtenidos en los ejercicios y que no se les haya dado unaasignacin especfica. Se debita por su asignacin en un momento de tiempo(la cual puede ser la distribucin de utilidades entre los propietarios.) o por elimporte de resultados negativos obtenidos en los ejercicios econmicos y queno hayan sido absorbidos.

4. RESULTADOS DEL EJERCICIO: Su saldo representa el resultado obtenido en elejercicio econmico que ha finalizado, se determina al cierre del ejercicio. Susaldo puede ser Acreedor o Deudor, dependiendo de si en el ejercicioeconmico que se ha cerrado la empresa obtuvo una ganancia o prdida. Seacredita al determinarse una ganancia en el ejercicio cerrado, al haber sido lascuentas de Resultado Positivo mayores a los de Resultados Negativo. Se debitaal determinarse una prdida o quebranto del ejercicio cerrado, al haber sido lascuentas de Resultado Negativo mayores a las de Resultado Positivo.

CUENTA DE INGRESOS.

Estas cuentas poseen saldo acreedor.

1. VENTAS: Su saldo refleja los importes de las ventas realizadas a clientes en elejercicio, de mercaderas que corresponden a la actividad principal de laempresa. Saldo Habitual Acreedor. Se acredita al momento de perfeccionar laventa, por el importe de la misma. Se debita al determinar el resultado delejercicio y por la cancelacin de las devoluciones de ventas efectuadas por losclientes.

2. INTERESES COMERCIALES GANADOS: Representa los intereses que ha ganado laempresa, por recargos financieros efectuados a sus clientes en operaciones aplazo. Saldo Habitual Acreedor. Se acredita en el momento del devengamiento

de los intereses. Se debita al determinar el resultado del ejercicio.3. INTERESES BANCARIOS GANADOS: Representa el monto de los intereses que ha

ganado la empresa, por operaciones financieros con entidades bancarias. Susaldo habitual Acreedor. Se acredita en el momento de devengamiento de losintereses. Se debita al determinar el resultado del ejercicio.


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4. RECUPERO DE LA PREVISION: Su saldo refleja el importe previsionado enexceso en el ejercicio anterior, y recuperado en el presente al no haberseproducido la contingencia, o bien al haberse producido la obligacin resultantede esta haber sido menor a la provisionada. Saldo Habitual Acreedor. Seacredita al momento de reflejar la ganancia surgida de no haberse producido lacontingencia provisionada o bien al haberse producido y ser menor laobligacin resultante al importe de la previsin. Se debita al determinar elresultado del ejercicio.

CUENTAS DE EGRESOS:

Poseen saldo Deudor.

1. COSTOS DE VENTAS: Representa el valor de costo de la mercadera que ha sidovendida en el presente ejercicio. Saldo habitual Deudor. Se debita al momentode calcularse el costo de venta realizada, por el importe del mismo. Se acreditaal momento de determinar el resultado del Ejercicio.

2. DEPRECIACION RODADOS: Representa la perdida de vida til del bien de uso enel ejercicio cerrado, por deterioro, desgaste, obsolescencia, etc. Saldo HabitualDeudor. Se debita por el monto de la prdida de valor en el ejercicio, almomento de calcularse la misma. Se acredita al momento de determinar elresultado del ejercicio.

3. DEPRECIACION MUEBLES Y TILES: Representa la prdida de vida til del biende uso en el ejercicio cerrado, por deterioro, obsolescencia, etc. Saldo habitualDeudor. Se debita por el monto de la prdida de valor del ejercicio, almomento de calcularse la misma. Se acredita al momento de determinar elresultado del ejercicio.

4. ALQUILERES PERDIDOS: Su saldo refleja el egreso en concepto de alquileres debienes utilizados por la empresa y que son propiedad de terceros. Saldohabitual Deudor. Se debita al momento de devengarse (y por lo tantoreconocerse) el alquiler correspondiente. Se acredita al momento dedeterminar el resultado del ejercicio.

5. SUELDOS Y JORNALES: Representa la prdida en concepto de remuneraciones

del personal contratado en relacin de dependencia por la empresa. Saldohabitual Deudor. Se debita al momento de devengarse los sueldoscorrespondientes al personal generalmente el ultimo da de cada mes. Seacredita al momento de determinar el resultado del ejercicio.


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6. CARGAS SOCIALES: Representa el resultado negativo en concepto decontribuciones patronales a los Organismos de Seguridad Social,correspondientes al personal contratado en relacin de dependencia por laempresa. Saldo habitual Deudor. Se debita al momento de devengarse lascargas sociales correspondientes al periodo, generalmente el ltimo da decada mes. Se acredita al momento de determinar el resultado del ejercicio.

7. QUEBRANTOS POR DEUDORES DE DUDOSO COBRO: Su saldo refleja la prdidagenerada por la estimacin de una contingencia, que tiene su origen en elpresente ejercicio y que podra producir una disminucin en el Activo de laorganizacin. Saldo habitual Deudor. Se debita al momento de estimarse yregistrase la previsin. Se acredita al momento de determinar el resultado delejercicio.

8. QUEBRANTOS POR DEMANDAS JUDICIALES: Su saldo refleja la prdidagenerada por la estimacin de una contingencia, que tiene su origen en elpresente ejercicio y que podra producir la generacin de una obligacin haciaun tercero (un Pasivo), por parte de la empresa. Saldo habitual Deudor. Sedebita al momento de estimarse y registrase la previsin. Se acredita almomento de determinar el resultado del ejercicio.

9. QUEBRANTOS POR DESPIDOS: Su saldo refleja la prdida generada por laestimacin de una contingencia, que tiene su origen en el presente ejercicio, yque podra producir una generacin de una obligacin hacia tercero (unPasivo), por parte de la empresa. Su saldo habitual es Deudor. Se debita almomento de estimarse y registrase la previsin. Se acredita al momento dedeterminar el resultado del ejercicio.

10. QUEBRANTO POR GARANTIAS DE PRODUCTOS VENDIDOS: Su saldo refleja laprdida generada por la estimacin de una contingencia, que tiene su origen enel presente ejercicio y que podra producir la generacin de una obligacinhacia un tercero (un Pasivo) por parte de la empresa. Su saldo habitual esDeudor. Se debita al momento de estimarse y registrase la previsin. Seacredita al momento de determinar el resultado del ejercicio.

11. DEUDORES INCOBRABLES: Su saldo refleja el monto de los crditos por cobrarque tena el ente y que por distintos motivos los mismos se han transformadoen incobrables, por lo tanto ha dejado de existir el derecho a favor del ente,transformndose entonces lo que inicialmente era un Activo para laorganizacin, en una prdida del ejercicio. Saldo habitual Deudor. Se debita enel momento en el cual se determina la incobrabilidad de un derecho que tenala empresa. Se acredita al momento de determinar el resultado del ejercicio.


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12. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA: Representa los gastos realizados en concepto depublicidad y propaganda por parte de la empresa, en el presente ejercicio.Saldo habitual Deudor. Se debita en el momento de devengarse el resultadonegativo correspondiente a este gasto. Se acredita al momento de determinarel resultado del ejercicio.

13. IMPUESTOS: Representa el Resultado negativo correspondiente a los tributosdevengados a favor del Estado Nacional, Provincial o Municipal. Saldo habitualDeudor. Se debita por el importe del tributo en el momento de sudevengamiento. Se acredita al momento de determinar el resultado delejercicio.

14. SEGUROS: Su saldo refleja las prdidas devengadas del ejercicio, por lacontratacin de seguros con las compaas correspondientes. Su saldo habituales Deudor. Se debita al momento de registrar el devengamiento del segurocorrespondiente a ese periodo y por el importe correspondiente. Se acredita almomento de determinar el resultado del ejercicio.

15. GASTOS GENERALES DE COMERCIALIZACION: En esta cuenta se imputan todoslos gastos de comercializacin devengados en el ejercicio y que no corresponderegistrar utilizando ninguna de las otras cuentas, ya sea por su monto o por suimportancia no sea necesario individualizar a los mismos. Saldo HabitualDeudor. Se debita al momento de devengarse el respectivo gasto. Se acredita almomento de determinar el resultado del ejercicio.

16. HONORARIOS ASESORES EXTERNOS: Su saldo refleja la prdidacorrespondiente al pago de asesoramiento externo a la organizacin en elpresente ejercicio econmico. Saldo habitual Deudor. Se debita en el momentode devengarse el asesoramiento respectivo y por lo tanto la prdidacorrespondiente al mismo. Se acredita al momento de determinar el resultadodel ejercicio.

17. GASTOS DE LIBRERA: Representa los gastos incurridos en librera, papelera,etc. A fin de poder cumplir con la actividad del ente; en insumos que se agotancon la utilizacin. Dependiendo la cantidad y la necesidad de identificacin delgasto, las fotocopias pueden ser incluidas en esta cuenta o bienindividualizarlas con una cuenta separada. Saldo habitual Deudor. Se debita enel momento de devengarse el gasto. Se acredita al momento de determinar elresultado del ejercicio.

18. GASTOS BANCARIOS: Representa los gastos por actividades relacionadas conentidades bancarias, a fin de poder cumplir con la actividad del ente. Saldo


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Habitual Deudor. Se debita al momento de devengarse el respectivo gasto. Seacredita al momento de determinar el resultado del ejercicio.

19. TELEFONO: Su saldo refleja la Prdida del ejercicio econmico, por la utilizacindel servicio telefnico durante el mismo. Saldo habitual Deudor. Se debita almomento de devengarse el gasto. Se acredita al momento de determinar elresultado del ejercicio.

20. ENERGIA ELECTRICA: Su saldo refleja la prdida del ejercicio econmico, por lautilizacin del servicio de electricidad durante el mismo. Su saldo habitual esDeudor. Se debita al momento de devengarse el gasto. Se acredita al momentode determinar el resultado del ejercicio.

21. SERVICIOS VARIOS: Representa la prdida en conceptos de servicio utilizadospor la empresa, para poder realizar normalmente su actividad como luz, agua,telfono etc. La eleccin entre la utilizacin de esta cuenta o bien ladiscriminacin individual del servicio depender de la importancia de estas y dela necesidad de su individualizacin. Su saldo habitual es deudor. Se debita almomento de devengarse los gastos. Se acredita al momento de determinar elresultado del ejercicio.

22. GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION: En esta cuenta se imputan todos losgastos de administracin devengados en el ejercicio y que no correspondaregistrar utilizando ninguna de las otras cuentas, ya sea que por su monto o porsu importancia no sea necesario individualizar a los mismos. Saldo Deudor. Sedebita al momento de devengarse el respectivo gasto. Se acredita al momentode determinar el resultado del ejercicio.

23. INTERESES COMERCIALES PERDIDOS: Representa los intereses que ha perdidola empresa por recargos financieros efectuados por sus proveedores oacreedores en operaciones a plazo. Saldo habitual Deudor. Se debita en elmomento del devengamiento de los intereses. Se acredita al determinar elresultado del ejercicio.

24. PERDIDA POR SINIESTRO: Representa un resultado extraordinario del ejercicio.Se pueden incluir dentro de la misma cuenta o bien individualizarla porseparado los robos o hurtos sufridos por la empresa o identificar en formaindividual los distintos siniestros que se pudieren producir, como incendio,destruccin, derrumbe, entre otros. El concepto de Resultado Extraordinario,es un hecho que de manera concurrente cumple con los siguiente requisitos: Eatpico y excepcional, de concurrencia infrecuente en el pasado, se espera igualcomportamiento en el futuro (que su concurrencia sea infrecuente) y que estafuera del control del ente (es decir, no se produce por ninguna decisin tomada


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por el ente, ni este lo pudo haber evitado de ninguna forma. Saldo HabitualDeudor. (salvo, en el caso de que nos estemos refiriendo a un resultadoextraordinario que produce una ganancia, en cuyo caso sera un saldoacreedor). Se debita en el momento del devengamiento del resultadoextraordinario. Se acredita al determinar el resultado del ejercicio.

REGISTRACION DE OPERACIONES MEDIANTE DEBITOS Y CREDITOS.

Dependiendo la operacin que queramos registrar, sern las cuentas quedebamos utilizar, siempre respetando los principios contables, principalmente el Mtodode partida Doble, por lo tanto en todo momento y luego del registro de cualquieroperacin, deber respetarse la igualdad de la Ecuacin Patrimonial, el cual establecaque:

Ejercicios.

Jos y Esteban deciden abrir una empresa comercial, para lo cual Jos aporta Efectivo por$ 1000, mercaderas $ 1500 y Esteban aporta Efectivo por $2000 y dos escritorios y 8 sillaspor $ 2000

Operaciones realizadas:

a. Se abre una cuenta corriente en el Banco Nacion, en el cual se Depositan $ 500b. Se paga con cheque de la cuenta corriente, el alquiler del local comercial $ 250c. Se realiza y se cobra en efectivo una venta de mercaderas de $ 700, el costo de

dicha venta es de $ 400d. Se realiza una venta por $ 500 pesos, a cobrar a 30 das de plazo. El costo de la

mercadera de esta venta es de $200e. Se pagan $ 80 pesos, en concepto de publicidad de una revista.f. Se cobra en efectivo el monto correspondiente a la operacin d, ms un inters

del 5% por pago fuera de termino.

g. Se devengan y se abonan en efectivo en el mismo momento, los sueldos delperiodo por $600 como as tambin las cargas sociales correspondientes, lascuales totalizan $ 200

h. Los muebles y tiles se deprecian un 10 % por cada ejercicio econmico.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO


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ACTIVO PN INGRESOS EGRESOS

Mov. Va r. Ca ja Bco Na c. Cta Me rca de ri as Ms y Uti le s De pr. Ac M Y Cl ie nte s Ca pi ta l Ve nta s I nt. Come rc. G Cos to de Vta s Al q. Pe rdi dos Publ ici da d Sdos y Jorn Cs . Soci

0 DO $ 3.000,00 $ 1.500,00 $ 2.000,00 $ 6.500,001 M -$ 500,00 $ 500,002 M -$ 250,00 $ 250,003 M $ 700,00 $ 700,003 M -$ 400,00 $ 400,004 M $ 500,00 $ 500,004 M -$ 200,00 $ 200,00

5 M -$ 80,00 $ 80,006 M $ 500,00 -$ 500,007 M $ 25,00 $ 25,008 M -$ 600,00 $ 600,009 M -$ 200,00 $ 200,00

10 M -$ 200,00 $ 200,00TOTAL $ 2.845,00 $ 250,00 $ 900,00 $ 2.000,00 -$ 200,00 $ 0,00 $ 6.500,00 $ 1.200,00 $ 25,00 $ 600,00 $ 250,00 $ 80,00 $ 600,00 $ 200,00

TOTAL ACTIVO $ 5.795,00TOTAL PATRIMONIO NETO $ 6.500,00TOTAL INGRESOS $ 1.225,00TOTAL EGRESOS $ 1.930,00

ACTIVO = PN INGRESO EGRESOS

$ 5.795,00 = $ 6.500,00 $ 1.225,00 -$ 1.930,00$ 5.795,00 = $ 5.795,00


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MAYORIZACION DE LAS OPERACIONES

Es el proceso mediante el cual se logra disponer de informacin resumida acerca de los saldos de lascuentas en particular. Es decir, en este caso nos enfocamos en un anlisis de cuenta por cuenta, analizando lasoperaciones de las cuales formo parte y computando los dbitos y crditos a la misma. La suma algebraica deestos dbitos y crditos, obtenemos el saldo final de las cuentas.

Habitualmente se trabaja con las denominadas cuentas T; en las cuales se identifica la cuenta que seest mayorizando en la parte superior de la T, en l a parte izquierda se computa los dbitos y a la derecha loscrditos efectuados a la cuenta. Finalmente, en la parte inferior de la T, se determina el saldo final.

CAJA

1200

600 900

500 200

200 350

2500 1450

1050

EJEMPLO, MAYORIZAMOS LAS CUENTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR, MEDIANTE LA CUENTA T.

CAJA BCO NAC. CTA CTE MERCADERIAS3.000,00$ 500,00$ 500,00$ 250,00$ 1.500,00$ 400,00$

700,00$ 80,00$ 200,00$525,00$ 800,00$ 500,00$ 250,00$ 1.500,00$ 600,00$

250,00$ 900,00$4.225,00$ 1.380,00$2.845,00$

NOMBREDE LACUENTA

DEBITOS

SUMA DEDEBITOS

CREDITOS

SUMA DE CREDITOS

SALDO DE LA CUENTA


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MUEBLES Y UTILES DEPR. MUEBLES Y UTILES CLIENTES2.000,00$ 200,00$ 500,00$ 500,00$

2.000,00$ 200,00$ 500,00$ 500,00$2.000,00$ 200,00$ -$

CAPITAL VENTAS INT. COMERC GDOS6.500,00$ 700,00$ 25,00$

500,00$ 25,00$6.500,00$ 1.200,00$ 25,00$6.500,00$ 1.200,00$

CTOS DE VENTA ALQ. PERDIDOS PUBLICIDAD400,00$ 250,00$ 80,00$200,00$ 80,00$600,00$ 250,00$ 80,00$600,00$

SDOS Y JORNALES CS. SOCIALES DEPREC. M Y UTILE600,00$ 200,00$ 200,00$600,00$ 200,00$ 200,00$600,00$ 200,00$ 200,00$

BALANCE DE SALDOS El Balance de Saldos es un cuadro de libros auxiliares, es decir, no forma parte del juego de Estados

Contables que viramos como informes de salida del Proceso Contable. La utilidad del mismo radica en quenos va permitir verificar la igualdad entre la totalidad de los dbitos y los crditos (corroborando de estaforma que hemos cumplido con el Mtodo de Partida Doble) y determinar el saldo de cada una de las cuentasen forma de resumen, lo cual nos simplifica la tarea de realizar los Estados Contables.

El balance de sumas y saldos, ta

Contabilidad Basica y Gestion (Resumen)

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