Contabilidad de Instituciones Financieras I

UNIVERSIDAD LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

SISTEMA DE UNIVERSIDADABIERTA

DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina E-MAIL : [email protected] TELÉFONO : 043-314721 ATENCIÓN AL ALUMNO : [email protected] TELEFAX : 043-327846

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS IESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CICLO IX

Edición:Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué

Universidad Los Ángeles de ChimboteLeoncio Prado 443Chimbote (Perú) [email protected]

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Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I. Universidad Los Ángeles de Chimbote. 1era edición. Departamento de Edición. Chimbote. 2008. 260p.

http://www.uladech.edu.pe/

Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

ÍNDICEPresentación................................................................................................................... 13

CAPÍTULO ISISTEMA FINANCIERO PERUANO

1. Concepto y composición............................................................................................. 15

1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15

1.1.1 Mercado de intermediación indirecta..........................................................16

1.1.2 Mercado de intermediación directa............................................................ 17

1.2. Instrumentos financieros......................................................................................19

1.3. Instituciones financieras.......................................................................................19

1.4. Organismos de supervisión................................................................................. 20

1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21

2. Órganos de supervisión del sistema financiero nacional............................................ 24

2.1. Ministerio de Economía y Finanzas.....................................................................24

2.2. Banco Central de Reserva del Perú.................................................................... 24

2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25

3. Empresas del sistema financiero en el Perú...............................................................27

3.2. Empresa bancaria................................................................................................27

3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 27

3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27

3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28

3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28

3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................28

4. Contabilidad Bancaria................................................................................................. 29

4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 29

4.2. Organización y la función contable..................................................................... 30

4.2.1. Organización de las empresas del sistema financiero......................... 30

4.2.1.1. Estructura orgánica..................................................................... 30

4.2.2. Organización integral................................................................................ 32

4.3. Función contable................................................................................................. 33

4.3.1 Estructura orgánica..............................................................................34

3Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta


4.3.2. Tipo de transacción............................................................................ 35

4.3.3 Tipo de moneda...................................................................................37

CAPÍTULO IIDISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema

financiero.....................................................................................................................40

2. Objetivos..................................................................................................................... 40

3. Alcances..................................................................................................................... 41

4. Normas contables generales...................................................................................... 42

5. Sistema de codificación y denominación.................................................................... 47

6. Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48

7. Publicación de estados financieros.............................................................................49

8. Información complementaria.......................................................................................51

9. Cierre del ejercicio económico.................................................................................... 51

10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria

anual.........................................................................................................................51

11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades

relacionadas............................................................................................................. 52

CAPÍTULO IIIAPLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS

1. Registración con cuentas de balance......................................................................... 61

1.1. Cuentas de activo: Clase 1..................................................................................61

1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 61

1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 61

1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Perú.....................63

1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero

del país....................................................................................... 64

1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del



exterior........................................................................................ 66

1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................67

1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69

1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69

1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70

1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70

1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................71

1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediación

financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71

1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisión para inversiones negociables y a

vencimiento................................................................................. 72

1.1.4. Rubros 14: Créditos............................................................................ 73

1.1.4.1. Cuenta: 1401 Créditos vigentes.................................................. 73

1.1.4.2. Cuenta: 1403 Créditos reestructurados...................................... 75

1.1.4.3. Cuenta: 1404 Créditos refinanciados.......................................... 76

1.1.4.4. Cuenta: 1405 Créditos vencidos..................................................79

1.1.4.5. Cuenta: 1406 Créditos en cobranza judicial................................80

1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes...82

1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisión para créditos..........................................83

1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84

1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y

servicios fideicomiso....................................................................84

1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas.................................85

1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87

1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88

1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera

de uso................................................................................................ 88

1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables.................................................88

1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados...............89

1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92

1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables



recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94

1.1.7. Rubro: 17 Inversiones permanentes................................................... 94

1.1.7.1. Cuenta: 1701 Inversiones por participación patrimonial en

personas jurídicas del país...................................................... 94

1.1.7.2. Cuenta: 1708 Rendimientos devengados de inversiones

permanentes...........................................................................98

1.1.7.3. Cuenta: 1709 Previsiones para inversiones permanentes.......... 100

1.1.8. Rubro: 18 Inmuebles, mobiliario y equipo........................................... 101

1.1.8.1. Cuenta 1801 Terrenos.............................................................101

1.1.8.2. Cuenta 1809 Depreciación acumulada de inmuebles,

mobiliario y equipo.................................................................. 102

1.1.9. Rubro: 19 Otros activos...................................................................... 102

1.1.9.1 Cuenta: 1901 Pagos anticipados y cargas diferidas................... 102

1.1.9.2 Cuenta: 1909 Oficina principal sucursales y agencias................ 104

1.2. Cuentas de Pasivo: Clase 2............................................................................105

1.2.1. Rubro: 21 Obligaciones con el público................................................ 105

1.2.1.1 Cuenta: 2101 Obligaciones a la vista.........................................105

1.2.1.2 Cuenta: 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro.....................110

1.2.1.3 Cuenta: 2103 Obligaciones por cuentas a plazo........................ 111

1.2.1.4 Cuenta: 2104 Obligaciones con instituciones

recaudadoras de tributos.......................................................... 114

1.2.1.5 Cuenta: 2105 Obligaciones relacionadas con inversiones

negociables y a vencimiento.....................................................115

1.2.1.6 Cuenta: 2106 Beneficios sociales de trabajadores..................... 120

1.2.1.7 Cuenta: 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el público.. 121

1.2.2. Rubro: 22 Fondos interbancarios........................................................ 123

1.2.2.1. Cuenta: 2201 Fondos interbancarios...........................................123

1.2.2.2 Cuenta: 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios..........124

1.2.3. Rubro 23: Depósitos de empresas del sistema financiero y

organismos financieros internacionales..............................................125

1.2.3.1 Cuenta: 2301 Depósitos a la vista.......................................... 125



1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depósitos de ahorro......................................... 127

1.2.3.3 Cuenta: 2303 Depósitos a plazo............................................. 128

1.2.3.4 Cuenta: 2308 Gastos por pagar por depósitos de empresas del

sistema financiero y organismos financieros internacionales.. 130

1.2.4. Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.............. 131

1.2.4.1 Cuenta: 2401 Adeudos y obligaciones con el Banco Central

de Reservas del Perú............................................................ 131

1.2.4.2 Cuenta: 2402 Adeudos y obligaciones con la Corporación

Financiera de Desarrollo.........................................................133

1.2.4.3 Cuenta 2403: Adeudos y obligaciones con empresas

del sistema financiero del país............................................... 134

1.2.4.4 Cuenta 2404: Adeudos y obligaciones con

instituciones financieras del exterior....................................... 135

1.2.4.5 Cuenta 2405: Adeudos y obligaciones con

organismos financieros internacionales.................................. 136

1.2.4.6 Cuenta 2406: Otros adeudos y obligaciones del país............. 137

1.2.4.7 Cuenta 2407: Otros adeudos y obligaciones del exterior....... 138

1.2.4.8 Cuenta: 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

a corto plazo.......................................................................... 140

1.2.5. Rubro: 25 Cuentas por pagar..............................................................140

1.2.5.1 Cuenta: 2502 Cuentas por pagar por diferencia de

instrumentos financieros derivados especulativos................. 140

1.2.5.2 Cuenta: 2504 Cuentas por pagar diversas.............................. 141

1.2.5.3 Cuenta: 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones

por pagar............................................................................... 142

1.2.5.4 Cuenta: 2506 Proveedores..................................................... 143

1.2.6. Rubro 26: Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...............144

1.2.6.1. Cuenta: 2603 Adeudos y obligaciones con empresas sistema

financiero del país.................................................................144

1.2.6.2. Cuenta 2604: Adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior......................................................... 145



1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales....................................................146

1.2.6.4. Cuenta 2606: Otros adeudos y obligaciones del país........... 147

1.2.6.5. Cuenta: 2607: Otros adeudos y obligaciones del exterior..... 149

1.2.6.6. Cuenta 2608: Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

financieras a largo plazo....................................................... 155

1.2.7. Rubro: 27 Provisiones……………………………………………….......... 151

1.2.7.1. Cuenta: 2701 Provisiones para créditos contingentes........... 151

1.2.8. Rubro: 28 Valores, títulos y obligaciones en circulación…………….... 152

1.2.8.1. Cuenta: 2801 Bonos comunes............................................... 152

1.2.9. Rubro: 29 Otros activos...................................................................... 153

1.2.9.1. Cuenta: 2902 Sobrantes de caja............................................153

1.2.9.2. Cuenta: 2908 Operaciones en trámite.................................. 154

1.2.9.3. Cuenta: 2909 Sucursales y agencias..................................... 155

1.3. Cuentas de Patrimonio: Clase 3..................................................................... 156

1.3.1. Rubro: 31 Capital pagado................................................................... 156

1.3.1.1. Cuenta: 3101 Capital pagado................................................ 156

1.3.1.2. Cuenta: 3102 Capital suscrito................................................ 156

1.3.2. Rubro: 32 Capital adicional................................................................. 157

1.3.2.1. Cuenta: 3201 Donaciones......................................................157

1.3.3. Rubro: 33 Reservas............................................................................ 157

1.3.3.1. Cuenta: 3301 Reserva legal...................................................157

1.3.4. Rubro: 36 Ajustes al patrimonio.......................................................... 158

1.3.4.1. Cuenta: 3601 Acciones liberadas por participación en

otras empresas...................................................................... 158

1.3.5. Rubro: 38 Resultados acumulados.................................................... 158

1.3.5.1. Cuenta: 3801 Utilidad acumulada..........................................158

1.3.5.2. Cuenta: 3802 Pérdida acumulada..........................................159

1.3.6. Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio............................................... 160

1.3.6.1. Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio................................ 160

2. Registración con Cuentas de Estado de Ganancias y Pérdidas.............................. 160



2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4...........................................................................160

2.1.1. Rubro: 41 Gastos financieros............................................................. 160

2.1.1.1. Cuenta: 4101 Intereses por obligaciones con el público............ 160

2.1.1.2. Cuenta: 4102 Intereses por fondos interbancarios.................... 161

2.1.1.3. Cuenta: 4104 Intereses por adeudos y obligaciones

financieras..............................................................................161

2.1.2. Rubro 42: Gastos por servicios financieros.........................................162

2.1.2.1. Cuenta: 4201 Gastos por operaciones contingentes..............162

2.1.2. 2. Cuenta: 4202 Gastos por servicios financieros..................... 162

2.1.3. Rubro 43 Provisiones para desvalorización e incobrabilidad...............163

2.1.3.1. Cuenta: 4301 Provisiones para desvalorización de inversiones. 163

2.1.3.2. Cuenta: 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos......... 164

2.1.4. Rubro: 44 Depreciación de inmueble, mobiliario, equipo y

amortizaciones.................................................................................... 164

2.1.4.1. Cuenta: 4401 Depreciación inmueble, mobiliario y equipo..........164

2.1.5. Rubro: 45 Gastos de administración................................................... 165

2.1.5.1. Cuenta: 4502 Gastos de personal......................................... 165

2.1.5.2. Cuenta: 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros....... 165

2.1.5.3. Cuenta: 4504 Tributos........................................................... 166

2.1.6. Rubro: 49 Costo de ventas................................................................. 166

2.1.6.1. Cuenta: 4901 Costos de ventas de bienes.............................166

2.2. Cuentas de Ingresos: Clase 5.........................................................................167

2.2.1. Rubro: 51 Ingresos financieros........................................................... 167

2.2.1.1. Cuenta: 5101 Intereses por disponibles.................................167

2.2.1.2. Cuenta: 5102 Intereses por fondos interbancarios.................167

2.2.1.3. Cuenta: 5103 Ingresos por inversiones negociables a

vencimientos.......................................................................... 168

2.2.1.4. Cuenta: 5104 Intereses por créditos...................................... 169

2.2.1.5. Cuenta: 5107 Comisiones por créditos y otras operaciones

financieras..............................................................................169

2.2.2. Rubro: 57 Ventas............................................................................... 171



2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171

2.3. Cuentas de resultados: Clase: 6..................................................................... 171

2.3.1. Rubro: 61 Resultados de operación....................................................171

2.3.1.1. Cuenta: 6101 Resultado de operación...................................171

2.3.2. Rubro: 62 Ingresos extraordinarios.....................................................173

2.3.2.1. Cuenta: 6201 Ingresos extraordinarios.................................. 173

2.3.3. Rubro 63: Gastos extraordinarios....................................................... 175

2.3.3.1. Cuenta: 6301 Gastos extraordinarios.................................... 175

2.3.4. Rubro 64: Ingresos de ejercicios anteriores........................................176

2.3.4.1. Cuentas: 6401 Ingresos de ejercicio anteriores..................... 176

2.3.5. Rubro: 65 Gastos de ejercicios anteriores.......................................... 177

2.3.5.1. Cuenta: 6501 Gastos de ejercicios anteriores........................177

2.3.6. Rubro: 66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto

a la renta............................................................................................178

2.3.6.1. Cuenta: 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones

e impuesto a la renta...............................................................178

2.3.7. Rubro: 67 Distribución legal de la renta neta...................................... 179

2.3.7.1. Cuenta: 6701 Participación de los trabajadores.....................179

2.3.8. Rubro: 68 Impuesto a la Renta........................................................... 180

2.3.8.1. Cuenta: 6801 Impuesto a la Renta........................................ 180

2.3.9. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio............................................... 181

2.3.9.1. Cuenta: 6901 Resultado neto del ejercicio.............................181

3. Registración con cuentas contingentes: Clase 7....................................................183

3.1. Rubro: 71 Contingentes deudores.................................................................. 183

3.1.1. Cuenta: 7102 Cartas fianzas otorgadas.................................................183

4. Registración con cuentas de orden: Clase 8.......................................................... 184

4.1. Rubro: 81 Cuentas de orden deudoras........................................................... 184

4.1.1. Cuenta: 8101 Valores y bienes propios en custodia........................... 184

4.1.2. Cuenta: 8103 Cuentas incobrables castigadas................................... 185

4.1.3. Cuenta: 8104 Rendimientos de créditos y rentas en suspenso.......... 186

4.2. Rubro: 84 Cuentas de orden acreedoras........................................................ 187



4.2.1. Cuenta: 8404 Garantías recibidas por operaciones de crédito........... 187

CAPÍTULO IVESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS

1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 188

2. Formas de los estados financieros y balance de comprobación de Saldos.............. 188

3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189

3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189

3.2. Políticas contables........................................................................................ 190

3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................193

3.4. Composición de los rubros de los estados financieros..................................... 193

3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193

3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193

3.7. Patrimonio..................................................................................................... 194

3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195

3.9. Contingentes................................................................................................. 195

3.10. Revelación de tasas de interés cobradas y pagadas......................................195

3.11. Utilidad por acción....................................................................................... 195

3.12. Posición en moneda extranjera.................................................................... 195

3.13. Límites legales............................................................................................ 196

3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196

3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196

4. Frecuencia y plazos de presentación de estados financieros plazo de estados

financieros forma/frecuencia presentación............................................................. 197

5. Modelos de estados financieros y balance de comprobación de saldos................... 197

6. Monografía de estados financieros........................................................................ 226

6.1 Enunciado...................................................................................................... 226

6.2 Libro diario.................................................................................................... 229

6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244

6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259

Bibliografía...............................................................................................................260



PRESENTACIÓNToda persona natural y jurídica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades

en el ámbito local, regional, nacional e internacional, según las posibilidades de obtener

financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El

recurso financiero es utilizado en el ámbito nacional mediante la intermediación financiera

de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley Nº

26702: “Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros” supervisada por organismos

de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance.

Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el

surgimiento de nuevas empresas de envergadura que generan empleo; también otras

entidades financieras al otorgar créditos de diferentes modalidades para la pequeña y

mediana empresa. El control del recurso financiero mediante créditos y de otras

operaciones y/o transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las

entidades financieras es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, que

son elaborados con la aplicación de procedimientos del “Manual de Contabilidad para

Empresas del Sistema Financiero”, procedimientos que identifican y diferencian a las

empresas financieras de las demás entidades que operan en el universo empresarial

respecto a la contabilidad.

Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediación financiera

reciben el dinero del público y lo prestan a los usuarios mediante créditos, también

significativamente reciben dinero en calidad de depósitos de ahorros, de certificados de

depósitos, realizan servicios de comercio exterior y básicos importantes, y otras

actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la

contabilidad y representan un patrón de medida de la situación de solvencia económica-

financiera para la intermediación financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de

conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte.

El autor.



CAPÍTULO ISISTEMA FINANCIERO PERUANO

1. CONCEPTO Y COMPOSICIÓNNuestro país como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar

recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar

los diferentes entes partícipes de la economía nacional, tanto personas naturales

como personas jurídicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que

plasme políticas y normas, en el propósito de armonizar la intermediación

financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes

modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a través del

denominado Sistema Financiero.

El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los

instrumentos financieros; las instituciones financieras, privadas y públicas,

debidamente autorizadas para operar en el país en la intermediación financiera; y

los organismos de supervisión.

1.1 Mercado FinancieroSe entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio

físico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interacción entre los

participantes que demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.

Existen dos clases de mercados, según sea la forma de la intermediación

financiera: cuando las empresas o usuarios precisan de recursos para financiar

sus proyectos o actividades, tienen dos vías para hacerlo: una a través del

crédito comercial o bancario, conocida por intermediación indirecta ejecutada

en el Mercado de Intermediación Indirecta; y la otra por medio de la

transacción con títulos valores, denominada intermediación directa,

participando por ende en el Mercado de Intermediación Directa.



1.1.1 Mercado de Intermediación IndirectaEs el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancario

que otorgan preferentemente créditos a corto plazo, previa captación de

recursos del público para luego colocarlos a un segundo en forma de préstamos

en las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema

Financiero.

De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se

vinculan indirectamente a través del intermediario.

La intermediación se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y

también mediante la participación del Sector no Bancario, según el grafico

siguiente:

A) Ejemplo de Intermediación Indirectaa) El Señor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona

Uniformes para Trabajadores y ha planeado ampliar la producción. Sin

embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de

expansión.

En tal razón, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un

crédito en efectivo.


INTERMEDIACIÓN INDIRECTA

SECTOR BANCARIO SECTOR NO BANCARIO

Banca ComercialBanco de InversiónFinancierasMutualesOtros

Cia. de segurosFondo de pensionesFondos MutuosCaja de AhorroOtros


b) En el transcurso del semestre último, el Banco Continorte a logrado incrementar su cartera de clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros, Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de captación de recursos del público; pagando los intereses correspondientes a los imponentes; lo cual le permite otorgar préstamos a clientes que lo requieran, previa acreditación de la posibilidad de reembolsar el monto solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses pactados.

c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crédito presentada por Juan Ruiz y le otorga el préstamo para ampliar sus actividades, comprometiéndose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los montos y plazos señalados por la entidad financiera.

d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan Ruiz.

1.1.2 Mercado de Intermediación DirectaCuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dinero para financiar sus proyectos o actividades; y no siéndole ventajoso obtenerlo del Sector bancario, sea por tasas de interés muy altas o por restricciones que limitan su obtención, puede optar por emitir título-valores tales como Acciones o Bonos y lograr captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de los ofertantes del capital.

Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediación Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado Mercado Primario.

Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son objeto de transacción o transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser representado por las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de Lima.



El esquema del citado mercado es como sigue:

B) Ejemplo de Intermediación Directaa) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en

la exportación, a Estados Unidos de América y al Continente Europeo,

de su producción de prendas de lana de vicuña y alpaca; por cuanto, las

condiciones del mercado internacional son favorables para la industria

textil peruana.

b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su

viabilidad resultan insuficientes; por lo que de no obtener financiamiento

rápido, se vería truncado el plan de expansión de Lana Piura SAA.

c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para

financiar el proyecto, ha puesto a consideración de los ejecutivos de la

firma un Programa de emisión de Bonos, lo cual implicaría; por un lado,

reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses

respectivos a los adquirientes de los Bonos; y por otro lado, obtener el

financiamiento necesario para la producción y comercialización de prendas

de lana de camélidos andinos; y la consiguiente redención de la deuda a

su vencimiento.


INTERMEDIACIÓN DIRECTA

MERCADO PRIMARIO

Bolsa de Valores

MERCADO SECUNDARIO

Fuera de la bolsa

Bolsa de Valores

Fuera de la bolsa


d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo

de dos años pagando 12% de interés anual. liquidables semestralmente y

los coloca a través de la Bolsa de Valores (mercado primario).

e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliación de la Planta Industrial,

compra de materias primas y contratación de personal adicional. Entre

los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa Valores

Comerciales SAC.

f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los

intereses vencidos.

g) Asimismo, a fines del primer año Valores Comerciales SAA. optó por

vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario).

Lana Piura SAA. deberá continuar pagando los intereses vencidos a los

nuevos bonistas.

h) Cumplidos los dos años y culminado con éxito su proyecto de inversión

Lana Piura SAA. procedió a redimir los Bonos, esto es, a devolver su

dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en el

mercado secundario.

1.2 Instrumentos FinancierosConstituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada

básicamente por los créditos obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de

Intermediación Indirecta y directos constituidos por título-valores con las Acciones y

Bonos canalizados en el Mercado de Intermediación Directa.

1.3 Instituciones FinancierasConformado por personas jurídicas, organizadas como empresas dedicadas a la

intermediación entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de

efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas Financieras,

constituyéndose en los entes más representativos del Sistema Financiero Nacional

por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economía nacional.



1.4 Organismos de SupervisiónPor lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del

Sector de Economía y Finanzas del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como

misión fundamental proteger los intereses del público en las oportunidades que

interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su

condición de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participación

de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores.

También tienen a su cargo la formulación y ejecución de políticas económicas y

financieras; y administrar la política monetaria aplicable en el país.

El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de

Supervisión en el Perú:


ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

Formular lineamientos generales de política económica y financiera

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

COMISIÓN NACIONAL SUPERVISORA DE

EMPRESAS Y VALORES

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Administra la política monetaria del país

Controla y regula a los bancos, financieras,

seguros, administradoras de fondos de pensiones

Supervisa y regula entidades y personas que

intervienen en el Mercado de Valores.


1.5 Norma Legal del Sistema FinancieroA los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como

depositantes en Mercado Bancario, o en su condición de inversionistas en el

Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha

sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y

responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero.

Si nos remontamos al año 1931, período claramente coincidente con la gran crisis

financiera que sacudió a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos

de América, en el Perú surgió la preocupación por desarrollar un adecuado marco

regulador que evitara los problemas que venían afrontando los Mercados

Financieros foráneos en ese momento.

Con tal propósito, la misión especial liderada por el Dr. Kemmerer propició la

creación de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión de la promulgación

de la Ley de Bancos N° 7159; época en que también se propuso otra Ley que crea

al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendió formalmente la partida

de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.

Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos

como “Reformas del Sistema Financiero”.

Podemos citar a 1970, época en que se creó, además, la Comisión Nacional de

Valores, nombre inicial de la actual CONASEV, año en que se innovó la estructura

de la Bolsa de Valores y se creó la Banca Asociada a cargo del Estado por

intermedio del Banco de la Nación en su condición de agente financiero, del Estado,

integrada por el Banco Continental, Banco Popular y el Banco internacional,

provenientes del Sector Privado.

Otra reforma se dió en 1981, al restablecerse el régimen democrático en el Perú

iniciarse la vigencia de la Constitución Política de 1979. Se procede a revisar

normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero.



En la década iniciada en 1990, específicamente en Diciembre de 1996 se

promulgo la Ley 26702 por la cual se vuelve a modificar la normatividad de los

entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que es denominado Ley

del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia

de Banca Seguros.

La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N° 637 del año 1991

al Decreto. Legislativo N° 770 del año 1993. Norma que incorpora, entre otros

aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones más equitativas

para la participación de capitales nacionales y foráneos.

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada

con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la

intermediación financiera en un contexto de economía globalizada.

A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:




ONG

Empresa de seguros

Empresa de servicios y conexos

Empresa Administradoras

Privadas de Pensiones AFP

Emisiones de Gobierno

Emisiones Societarias

Resto del mercado

Extrabursatil No Bancaria

Empresa Especializada

Banco de inversión

Empresas de operaciones múltiples

Bancaria

Banco Central de Reserva del Perú (BCRP)

Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

Comisión Nac. Supervisora de Empresas y Valores (CONASSEV)

Mercado de ValoresMercado de Dinero

Ministerio de Economía y Finanzas

Formal (2) Informal (1)

Mercado Primario Mercado de Valores

Mecanismos Centralizados

de Negociación

Bancaria

Bancaria

Bancaria

Financieras

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito – CMAC’s

Cajas Rurales de Ahorro y credito - CRAC

Entidad de desarrollo a la pequeña y microempresa

Rueda de valores

Mesa de negociación

Otros mecanismos Centralizados

Cooperativa de Ahorro y Crédito autorizada a capturar recursos del público


2. ÓRGANOS DE SUPERVISIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

2.1. Ministerio de Economía y FinanzasEl Ministerio de Economía y Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector Economía y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad formular, supervisar y evaluar las polí t icas y planes del Sector en armonía con la polí t ica general del Estado; siendo sus funciones, visión y misión.

Funciones a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política fiscal, financiación,

endeudamiento, presupuesto y tesorería.b) Planear, dirigir, controlar las políticas de la actividad empresarial financiera del

Estado así como armonizar la actividad económica.c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelariad) Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado

MisiónDiseñar, proponer y ejecutar la Política Económica y Financiera que contribuya al crecimiento económico para el bienestar general de la población

VisiónConsolidar una administración moderna y eficaz de la Política Económica y Financiera.

2.2 Banco Central de Reserva del PerúEs el organismo que se encarga de la política monetaria del Perú, cuyo fin es preservar la estabilidad monetaria.

El Banco de Reserva del Perú, denominación original, fue creado el 9 de marzo de 1922, e inició sus actividades el 4 de abril del mismo año. Posteriormente, el 28 de abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Perú.



También es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por no tratar con el público.

Funcionesa) Regular la cantidad de dinero.

b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad,

liquidez y rentabilidad.

c) Emitir billetes y monedas e informar periódicamente sobre las finanzas

nacionales.

MisiónDiseñar, proponer y ejecutar la política monetaria en concordancia con las

políticas económica y financiera del Sector Economía y Finanzas.

VisiónPropiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economía del país,

dado que, al controlar la inflación, se reduce la incertidumbre y se genera

confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible

para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y así promover un

crecimiento sostenido de la economía peruana.

2.3 Superintendencia de Banca y SegurosLa Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la

regulación y supervisión de los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25

de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP), según lo estipulado

por la Ley N° 27328.

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institución de derecho

público del Sector Economía y Finanzas, cuya autonomía funcional está

reconocida por la Constitución Política del Perú.

FuncionesPreservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados

al Sistema Privado de Pensiones.

25 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta


Funciones que están establecidas en la Ley N° 26702 del Sistema Financiero y

del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.

MisiónLa misión de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los

intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de

pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de

seguros y privado de pensiones.

Como institución reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal

moderno sobre la base del funcionamiento de una economía de mercado.

En cuanto a la tarea de supervisión, ésta consiste en velar, en forma

permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que actúa en el

mercado. De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados

financiero, de seguros y privado de pensiones, a través de la señal de credibilidad

que brinda una supervisión eficaz.

Visióna. Generar confianza en el público respecto de la solvencia de los sistemas

financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su

crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor

asignación en la economía.

b. Brindar información adecuada y oportuna, se propicia la autorregulación del

mercado y la adopción de un comportamiento prudencial por parte de los

agentes económicos.

c. Un sistema de supervisión de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar la

percepción del riesgo país frente a la comunidad internacional, f ac i l i t ando el

desarrollo de negocios y la captación de fondos para las empresas financieras,

empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en

general, para la economía en su conjunto.



3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PERÚConforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las empresas que están bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido clasificadas por su modalidad de gestión en 14 grupos:

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO

- Empresas Bancarias

- Empresas Financieras

- Cajas Municipales de Ahorro .y Crédito

- Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

- Caja Municipal de Crédit o popular

- Empresas de Desarrollo o Pequeña y

Micro Empresa

- Cooperativas de Ahorro y Crédito

- Empresas de Arrendar

- Empresas Afianzadoras y de garantía

- Empresas de Almacenes Generales

- Empresas de Seguros

- Sociedades Titularizadoras

- Empresas de Servicios de Canje

- Empresas de Servicios Fiduciarios

3.1 Empresa BancariaEs aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del público en depósito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiación en conceder créditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.

3.2 Sociedades Titulizadoras Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularización de los Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada mediante Contrato.

3.3 Empresas de Servicios de CanjeRecibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones realizadas en los Bancos fuera de horario y días calendario de funcionamiento de la Cámara de Compensación del Banco Central de Reserva.



En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa:

Código Empresas de Servicios de canje: 1201 Cámara de Compensación Electrónica S.A

3.4 Empresa de servicios fiduciariosCuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administración de

patrimonios autónomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios

de cualquier naturaleza.

La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada:

Código Empresas de Servicios Fiduciaros: 13 01 La Fiduciaria S.A.

3.5 Empresa de factoringSu giro consiste en la adquisición de facturas conformadas, títulos-valores y en

general cualquier valor mobiliario representativo de deudas.

Cabe indicar que en la actualidad no existe en el país empresa constituida en

esa especialidad.

3.6 Operaciones y servicios en el sistema financieroLas empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus

operaciones y servicios con sujeción a lo estipulado por el artículo 221° de la Ley

General N° 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica

de la intendencia de Banca y Seguros.

A los efectos de citar las operaciones y servicios más frecuentes que brindan las

empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razón

a su importancia, a las empresas siguientes:

(1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de

Ahorro y Crédito; (4) Empresas de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa;

(5) Cooperativas de Ahorro y Crédito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crédito.



4. CONTABILIDAD BANCARIA4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias

1. Recibir depósitos a la vista2. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes4. Otorgar créditos directos, con o sin garantía5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros

documentos comprobatorios de deuda6. Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir

títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera

7. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del sistema financiero

8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior

9. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo

10. Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales

11. Realizar operaciones de factoring12. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar

depósitos en ellas13. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así

como efectuar depósitos en unos y otros14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del

exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia

15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los



ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los

subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, así como pagarés,

certificados de depósito negociables o no negociables, y demás instrumentos

representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisión

16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

4.2 Organización y la función contable4.2.1. Organización de la Empresa del Sistema Financiero

Por lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual

que cualquier otro ente económico, para poder desarrollar sus operaciones y

servicios precisa adoptar un determinada organización interna expresada en

organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos

específicos por cada área que integran la empresa del Sistema.

Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la función contable

pueden tener igualmente características propias acordes con la organización

asumida.

4.2.1.1. Estructura OrgánicaPara el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera

se hace necesario disponer de áreas específicas y personas calificadas

con experiencia en el quehacer financiero.

Es así, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general

responde orgánicamente el esquema administrativo siguiente:

ESQUEMA ADMINISTRATIVOJunta de accionista

Directorio

Gerencia General

Gerencia Generales Adjuntas.

Gerencias Centrales

Gerencias

Subgerencias

Jefaturas de Departamentos

Jefaturas de Secciones

Jefaturas de Unidades



Dando lugar –a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:

ENTIDAD FINANCIERA


Junta de Accionistas

Directorio

Gerencia General

Auditoría Interna

Secretaría General

Asesoría Legal

Gerencia Grl. Adjunta

Gerencia Grl. Adjunta

Gerencia Central

Gerencia

Sub Gerencia

Dpto. Dpto.

Sección Sección

Gerencia Central

Gerencia

Sub. Gerencia


En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura

orgánica, denominados funcionarios, se clasifican según las categorías

jerárquicas siguientes:

FUNCIONARIOSCategorías CategoríasPresidente Ejecutivo

Gerente General

Gerentes Generales Adjuntos

Gerentes Centrales

Sub Gerentes Centrales

Gerentes

Gerentes Adjuntos

Sub Gerentes Generales

Sub Gerentes Generales Adjuntos

Sub Gerentes

Sub Gerentes Adjunto

Apoderados Generales

Apoderados Generales Adjuntos

Apoderados

Apoderados Adjuntos

Apoderados Especiales

Cabe indicar que el esquema administrativo será aplicable en función al tamaño de la entidad financiera, es decir, dependerá de cuantas oficinas dispone, además la sede principal, en la capital y en ciudades internas del país.

Asimismo, se tendrá en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa.

En cuanto a las categorías éstas están en relación, por un lado, a la importancia del área, trátese de División, Oficina, Departamento, Sección, Unidad, Sucursal o de Agencia; y de otro lado, a la formación profesional o especializada del funcionario, así como de la experiencia lograda en la actividad financiera y al tiempo de servicio en la institución, todo lo cual conlleva a calificar para ir escalando a cargos ejecutivos de mayor responsabilidad en la estructura orgánica de la entidad financiera.

4.2.2 Organización IntegralEs de señalar que complementariamente a lo anterior, las entidades financieras se suelen organizar de modo integral -como hacen los Bancos- considerando, además de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.



Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ahí que son conocidas como “Bancos chicos”; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios limitados o específicos y suelen depender de la Oficina Principal o de una Sucursal, se les conoce como «extensiones» o «brazos» de aquellas.

A continuación, se muestra un ejemplo de organización integral de un Banco:

ORGANIZACIÓN INTEGRAL

4.3 Función ContableLas diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les interprete como excluyentes: la primera, en razón a la organización estructural de la empresa; la segunda, por el tipo de transacción, objeto de ser contabilizada; y la tercera por el tipo de moneda en que se efectúa la operación.


Agc. 1

Agc. 2

Suc. “A”

OFICINA PRINCIPAL

Suc. “B”

Agc. 1

Suc. “C”

Agc. 2Agc. 1

Agc. 2

Agc. 1

Agc. 2


4.3.1 Estructura OrgánicaEn atención a la estructura orgánica de la empresa del Sistema Financiero

como las empresas bancarias, la función contable es descentralizada y,

además, desconcentrada.

a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son

responsables del registro contable de las operaciones o transacciones

efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los

Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir

contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que están a

su cargo administrativamente por dependencia funcional.

Sobre esto último, en síntesis, diremos que la información contable de las

Agencias culmina en un Balance de Comprobación, el mismo que se integra

a la información contable de la Oficina que dependen administrativamente,

Sucursal o Principal; en tanto, que la información contable de las

Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulación dé sus

propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina

Matriz a fin de evacuar – por lo general cada fin de mes- los Estados

Financieros de la entidad financiera.

b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada área de la

empresa en atención a las características especiales que acompañan a

cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o

Sucursales, a través de los respectivos Departamentos o Secciones, tales

como: Caja o Tesorería; Cuentas Corrientes; Créditos; Valores; Servicios

Varios, entre otros.

A continuación, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:



OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)CONTABILIDAD DESCONCENTRADA

Cabe agregar que al cierre del día, las diferentes áreas deberán elaborar el

Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha

información a la Oficina de Contabilidad para que ésta a su vez formule el

Balance General del día, para su remisión a la Gerencia General al

siguiente día.

Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y así informar diariamente

a la Administración de la citada Oficina descentralizada.

4.3.2 Tipo de TransacciónEn cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la

empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilización, puede ser

clasificada, básicamente, tomando como referencia su relación con las cuentas

del Balance General. Así tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.


CONTABILIDAD GENERAL O CENTRALCobranzas Credos.

Docs

Otras

Caja

Ctas. CtesDsctos

Valores Cambios


a) Operaciones Pasivas: Están relacionadas con las cuentas del «lado

derecho» del Balance General de la entidad financiera, es decir, se

generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes

modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas,

Excedente de Revaluación y todas aquellas que signifiquen cambio en el

Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del

público, a través de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos a Plazo,

Adeudados y todo crédito captado de terceros, con el compromiso –en

todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los

depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligación

de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la

colectividad. Recursos que habrá de remunerarlos, reconociéndoles el

pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a

través de las denominadas «Tasas Pasivas», fijadas periódicamente por el

Banco Central de Reserva del Perú.

b) Operaciones Activas: Tienen que «ver» con las cuentas del «lado

izquierdo» del Balance General antes citado.

Como es de derivar, una vez que la institución financiera logró captar los

recursos del público, tendrá que darles uso, es decir, «hacerlos trabajar» ya

sea prestándolo a sectores de la producción, cobrando intereses en base a

«Tasas Activas», igualmente determinadas por el Órgano emisor; o invertir

en títulos –valores, operación conocida como Inversión financiera, en razón

a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales

específicas.

Los préstamos, denominados Créditos o Colocaciones, serán otorgados a

terceros previo cumplimiento –por parte del solicitante- de determinados

requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantías en respaldo

del crédito a ser otorgado.



c) Operaciones Conexas: Están referidas a servicios que brindan la

empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no

necesariamente implican el movimiento de recursos.

Entre las cuáles se puede citar: Créditos Documentarios, Avales, Cartas

Fianza, Cartas de Crédito para importaciones y exportaciones, Compra-

Venta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras.

Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisión,

significándole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediación

financiera, a través de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas.

Por lo que, será necesario disponer de cuentas específicas para registrar y

controlar dichas operaciones

d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros

que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la

suscripción del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de

Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios públicos: agua, luz, teléfono;

cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de

Colegios Profesionales y de clubes privados.

Comprende también, la administración de fondos y/o bienes; custodia de

Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc.

Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad

financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediación

financiera.

Por consiguiente, también es preciso establecer cuentas especiales para

su tratativa contable.

4.3.3 Tipo de MonedaPor último, dentro de las características de la función contable de la entidad

financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el

área responsable de ellas – en que moneda se efectúa la transacción:



nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables

de Operaciones en Moneda Nacional de aquéllos que corresponden a

Operaciones en Moneda Extranjera, en atención -al volumen de las

transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera

una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente

riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda

extranjera.

Para ello, será de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la

SBS, recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la operación: UNO (1)

de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas.

Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para

registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de

divisas. En esto último, es de indicar que en las transacciones con divisas

existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje.

a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del

mismo signo monetario.

Así por ejemplo: Recepciona cheque en dólares americanos y entrega en

efectivo dólares americanos por el importe del cheque.

b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.

Por Ejemplo: Cliente entrega dólares americanos y solicita le entreguen su

equivalente en Nuevos Soles.

c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de

divisas.

Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente,

solicitando que su equivalente en dólares americanos sea abonado en su

cuenta de ahorros en dólares americanos.

d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de

inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.



Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectación a su

cuenta corriente por su equivalente en Dólares Americanos.

En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el

segundo momento, la empresa financiera está comprando dólares

americanos.

Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tópico, serán explicados en el

Capítulo reservado para los casos prácticos empleando el Manual de

Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y

Seguros.



CAPÍTULO II

DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO

1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONALEl Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Nacional, es un

dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de empresas

financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas

bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas

financieras comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados

financieros con sus formas, modelos, frecuencia y plazos representación ante la

Superintendencia de Banca y Seguros; y procedimientos de registración de las

operaciones económico-financieras.

2. OBJETIVOSLa Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y

prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional.

El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como

principales objetivos:

1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas

autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la

Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la

Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por

esta Superintendencia.



2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económico financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.

3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas.

4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

3. ALCANCESEl Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados por todas las empresas que están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.

1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalización Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de la Nación, Banco Agropecuario, Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.

2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por sí autorización para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar sólo las operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.



3. Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa

de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle

que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles

contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisión

electrónica de datos a esta Superintendencia, deberá efectuarse única y

exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de

Cuentas; aunque ésto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera

crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente

hubieren efectuado la apertura de las mismas, deberá procederse, bajo

responsabilidad del Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las

reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo.

4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y

denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades

relacionadas, se aplicará lo establecido en el numeral 11 de este Capítulo.

4. NORMAS CONTABLES GENERALESAdicionalmente a las normas particulares definidas en el Capítulo III. “Descripción y Dinámica de Cuentas”, se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicación debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.

1. Preparación de los estados financierosLos estados financieros se deberán elaborar y exponer de acuerdo con el

presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la Superintendencia de

Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas

disposiciones, se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC) oficializadas en el país por la Contaduría Pública de la Nación

y, en aquellos casos no contemplados por éstas, se aplicarán los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos

de América, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).



2. Compensación de saldosLos saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean éstos

deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que

para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al

respecto.

3. Reconocimiento de ingresos y gastosPara la asignación de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el

numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia

mediante normas específicas), se aplicará el principio de devengado.

4. Ajustes mensualesCon el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base

uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados

provenientes de las operaciones se efectúe por lo menos a fin de cada mes, tal

como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones,

depreciación de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por

variaciones del tipo de cambio, amortización de partidas diferidas,

desvalorizaciones, etc.

5. Ingresos devengados no cobradosLos intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los créditos y

cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial serán contabilizados en las

respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal

situación. Este tratamiento también es aplicable a las operaciones refinanciadas y

reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el

Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de

Provisiones), así como, a los créditos de los deudores clasificados en Dudoso y

Pérdida. Dichos ingresos serán reconocidos como ganancias cuando sean

efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados,

contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento,

deberán ser extornados.



6. Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden

no expresados en moneda nacionalLos saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con

reajuste de valor, así como, los metales preciosos, se valuarán en moneda

nacional aplicando, según corresponda, el tipo de cambio contable establecido

por esta Superintendencia, el índice reajustadle (VAC) establecido por el Banco

Central de Reserva del Perú o los precios del mercado internacional publicados al

día anterior a la fecha de información.

Para fines de presentación, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la

fecha de balance, se actualizarán al tipo de cambio contable establecido por la

Superintendencia.

7. Imputación por monedaLos activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda extranjera y

moneda nacional con reajuste, según se haya pactado la transacción

correspondiente, salvo expresa indicación en contrario.

Los ingresos y gastos del período deberán clasificarse en moneda nacional,

moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, según el origen de los activos

y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y

pasivos, deberán contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago.

Los ingresos por comisiones de servicios de importación y exportación y por giros,

transferencias y órdenes de pago en moneda extranjera, se informarán como

moneda extranjera.

Para efectos del control diario de la posición de cambios, la empresa podrá utilizar

cuentas transitorias que deberán ser cerradas el mismo día; no arrastrando saldo

por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en

el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y

pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarán las respectivas

cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarán:



▪ Posición sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera

es mayor al pasivo en moneda extranjera.

▪ Posición sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es

menor al pasivo en moneda extranjera.

▪ Posición nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual

al pasivo en moneda extranjera.

8. Asignación de costosLa asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas

específicas, se realizará de la siguiente forma:

a. Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al

período en que éstos son reconocidos contablemente.

b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos

establecidos, deben ser imputados a éstos.

c. Los restantes costos deberán ser cargados a los períodos en que son

conocidos.

9. Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídicaPara el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia

económica, respecto de la forma jurídica con que las mismas se pacten, conforme

a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad

10. Inversiones en participación accionariaPara el registro de las inversiones en participación accionaria deberán tenerse

en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control

o vinculación en otras empresas, contabilizará dichas inversiones bajo el

método de participación patrimonial.

b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la

señalada en el literal anterior, contabilizará dichas inversiones bajo el



método de valor de mercado o, el método de costo o mercado el menor,

dependiendo de la intención en el momento de su adquisición, de acuerdo a

las normas establecidas por esta Superintendencia.

11. Partidas Pendientes de ImputaciónLas empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las

partidas pendientes de imputación en los estados financieros. Aquellas partidas

que, por razones de operatividad y organización administrativa interna o por

naturaleza especial de la relación con terceros, no puedan ser imputadas a las

cuentas correspondientes, se contabilizarán transitoriamente en las cuentas

respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro

Otros pasivos, si son acreedoras.

Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los

treinta (30) días calendario de la fecha de operación.

12. Registro y Archivo de Documentación ContableLas empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de

contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las

operaciones que se registren en los mismos, deberán estar respaldadas con la

documentación sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las

normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y

otras leyes especiales sobre la materia.

Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e

individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las

normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.

Las empresas deberán preparar mensualmente archivos de los estados

financieros básicos y la documentación que sustenten los mismos, incluyendo

además, el balance de comprobación y los respectivos análisis de cuentas. Una

copia de estos deberá permanecer en la empresa, a disposición de la

Superintendencia.



5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y

cuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual,

han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los

siguientes niveles:

Clase Se identifica con el primer dígito

Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos

Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos

Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos

Cuenta analítica: Se identifica con los ocho primeros dígitos

Subcuenta analítica: Se identifica con los diez primeros dígitos.

Ejemplo: 5 Ingresos

51 Ingresos financieros

5104 Intereses por cartera de créditos

5104.01 Intereses por cartera de créditos vigentes

5104.01.01 Intereses por créditos comerciales

5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados

2. El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer

dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por

monedas, reajustables y con ajustes por inflación, teniendo en consideración los

códigos siguientes:

Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en

moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflación.

Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.

Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas

operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio).

Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización

constante – VAC.

Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflación.



Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos,

se tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral.

3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase : 1 Activo

Clase : 2 Pasivo

Clase : 3 Patrimonio

Clase : 4 Gastos

Clase : 5 Ingresos

Clase : 6 Resultados

Clase : 7 Contingentes

Clase : 8 Cuentas de Orden

Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación

por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la

clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS1. Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero,

conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la información

complementaria, deberán remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia

y plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los estados

financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas,

el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.

2. Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de

quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente

y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros

remitirán sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios

autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de



Comprobación de Saldos y la información complementaria.a los estados

financieros deberán contener las firmas del Contador General y Gerente

General.

3. Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a

quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la

declaración de que la información contenida en los documentos que se firman

ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en

cuanto a su exactitud e integridad.

4. Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance

General y su Estado de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las

sucursales en el exterior. Adicionalmente, deberán presentar trimestralmente los

estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta

Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.

También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de

cada una de sus subsidiarias.

5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia,

correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser

aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas

respectivas de su revisión y análisis.

Los correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la

Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir

observaciones, éstas deberán ser informadas de inmediato a la

Superintendencia.

7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSLas empresas deberán publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado

de Ganancias y Pérdidas y el Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos

Contingentes Ponderados por Riesgo” correspondientes a períodos trimestrales en



el Diario Oficial; a falta de este último, la publicación deberá efectuarse en el diario

de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de

amplia circulación nacional. dicha publicación, debe realizarse guardando las

proporciones adecuadas y en la misma fecha y página del diario respectivo.

Las formas de publicación del Balance General y del Estado de Ganancias y

Pérdidas corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el

Capítulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener sólo los saldos totales

ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, además,

deberán ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.

La publicación de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuará

dentro de los siete (7) días útiles de su presentación a esta Superintendencia y

siempre que no hubiesen sido objetados por ésta.

Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto

trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicación de los

mismos, así como la del Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos Contingentes

Ponderados por Riesgo”, se efectuarán dentro de los siete (7) días útiles de

realizada dicha Junta General.

Las empresas deberán remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas,

dentro de los diez (10) días útiles posteriores a su difusión.

Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los

artículos 291° y 292° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de

Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y

sus modificatorias, para efectos de la referida publicación, éstas deberán cumplir

con los requerimientos establecidos para la presentación de estados financieros a

esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del

Capítulo I de este Manual de Contabilidad. Con relación a los estados financieros

anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación del órgano supremo de la



sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta Superintendencia

cuando lo requiera. dichos estados financieros deberán corresponder a los

auditados conforme el Reglamento de Auditoría Externa.

8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIALas empresas deberán preparar información complementaria a los estados

financieros básicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los

formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y

reportes, determine la Superintendencia.

9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICOLas empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de

cada año, salvo que la Superintendencia, en algún caso específico, determine

tratamiento alternativo diferente.

10.APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEMORIA ANUALAl cierre del ejercicio económico el Directorio debe formular los estados financieros

y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:

1. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con

la debida, antelación para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u

órgano equivalente, para su aprobación y publicación en la forma establecida.

2. La memoria deberá contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el

informe de la Sociedad de Auditoría Externa sobre los estados financieros de la

empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los

estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas

dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas

Internacionales de Contabilidad.



3. La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la

empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, así como

contener una evaluación resumida de cada uno de los eventos más importantes

ocurridos en el período y hechos subsecuentes, de modo que permita al

accionista tener una imagen clara de la gestión.

4. La memoria debe estar a disposición de los accionistas, junto con la

documentación sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) días útiles antes

de la realización de la Junta General de Accionistas u órgano equivalente.

Aprobada la memoria, el Directorio procederá a autorizar la divulgación

respectiva, la cual deberá realizarse dentro del plazo estipulado por las normas

sobre la materia.

5. La memoria anual será remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30)

días calendario posteriores a su aprobación por la Junta General de Accionistas

u órgano equivalente.

11.NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADASPara la presentación del balance de comprobación de saldos a la Superintendencia

de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del

sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales,

así como con las empresas de seguros del país, se efectuará con el agregado de

los códigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa según

corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que serán consignados en los

terminales de las subcuentas, cuentas analíticas o cuentas de mayor denominación

correspondiente, las mismas que se señalan a continuación:

1103.01 Bancos

1103.02 Financieras

1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito



1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME

1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero

1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País

1201.01 Bancos

1201.02 Financieras






1208.01 Bancos

1208.02 Financieras






1401.01.16.01 Créditos No Subordinados

1401.01.16.02 Créditos Subordinados







2201.01 Bancos

2201.02 Financieras








2208.01 Bancos

2208.02 Financieras






2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias

2301.01.09 Otros

2302.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País

2303.01 Depósitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del País

2308.01.01 Depósitos a la vista país

2308.02.01 Depósitos de ahorro país

2308.03.01 Depósitos a plazo país

2403.01 Avances en cuenta corriente

2403.02.01 No Subordinados

2403.02.02 Subordinados Porción Computable

2403.02.03 Subordinados Porción No Computable




2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero

2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema

Financiero del País









2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero

2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema


4102.01 Bancos

4102.02 Financieras






4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero

del país

4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero

del país

4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del

país

4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente

4104.03.02 Intereses por préstamos ordinarios

4104.03.03 Intereses por préstamos especiales

4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero

5101.03.01 Bancos

5101.03.02 Financieras

5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa EDPYME

5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero

5102.01 Bancos

5102.02 Financieras








5104.01.01.16 Intereses por créditos a empresas del sistema financiero, empresas

de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del

país

A las subcuentas referidas a “Otras Empresas del Sistema Financiero” deben

efectuarse agregados con los códigos correspondientes a las tablas de Empresas

de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13),

Códigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de

servicios complementarias y conexos, así como con las empresas de seguros:

Código Bancos: 0101 Banco Central de Reserva del Perú

02 Banco de la Nación

03 Banco de Crédito del Perú

04 Banco Internacional del Perú – INTERBANK

05 Banco Scotiabank S.A.

06 Banco Continental

08 Banco de Comercio

09 Banco Financiero del Perú

16 Citibank N.A., Sucursal en el Perú del

21 Banco Interamericano de Finanzas – S.A.E.M.A

24 Banco del Trabajo

28 Corporación Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE

29 Mibanco Banco de la Microempresa – MIBANCO

31 Banco Agropecuario-AGROBANCO

32 HSBC Bank Perú S.A.

33 Banco Falabella Perú S.A.

99 Bancos en Liquidación



Código Financieras: 0203 Solución Financiera de Crédito del Perú

07 Financiera TFC S.A.

08 Financiera Cordillera S.A.

99 Financieras en Liquidación

Código Cajas Municipales de Ahorro y Crédito: 0301 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Sullana

02 Caja Municipal de Crédito Popular de Lima

03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura

04 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Arequipa

05 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo

06 Caja Municipal de Ahorro y Crédito Cusco

07 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas

08 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Ica

09 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Paita

10 Caja Municipal de Ahorro y Crédito del Santa

11 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Trujillo

12 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Tacna

13 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Pisco

97 Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

98 Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

99 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en Liquidación

Código Cajas Rurales de Ahorro y Crédito: 0401 Caja Rural de Ahorro y Crédito Del Sur S.A.

03 Caja Rural de Ahorro y Crédito Quillabamba S.A.A. - Credinka

04 Caja Rural de Ahorro y Crédito de la Región San Martín

05 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Libertadores Ayacucho

06 Caja Rural de Ahorro y Crédito Señor de Luren

07 Caja Rural de Ahorro y Crédito Chavín S.A.

08 Caja Rural de Ahorro y Crédito Nor Perú S.A.



09 Caja Rural de Ahorro y Crédito Cajamarca

10 Caja Rural de Ahorro y Crédito Profinanzas S.A.A.

12 Caja Rural de Ahorro y Crédito Sipán S.A.

14 Caja Rural de Ahorro y Crédito PRYMERA S.A.

15 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Andes S.A.

99 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en Liquidación

Código EDPYME: 0502 Edyficar S.A.

03 Proempresa S.A.

04 Crédito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna

05 Crédito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa

06 Nueva Visión S.A.

07 Confianza S.A.

08 Raíz S.A.

09 Edpyme Créditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco

10 Edpyme Solidaridad S.A.

11 Credivisión S.A.

12 Crédito de Alcance Regional Trujillo S.A. – EDPYME CREAR Trujillo

13 Efectiva S.A.

14 Alternativa S.A.

15 Pro Negocios S.A.

16 Mi casita S.A.

99 Edpymes en liquidación

Código Cooperativas de Ahorro y Crédito: 06

Código Empresas de Arrendamiento Financiero: 0701 Wiese Sudameris Leasing S.A.

04 Citileasing

05 América Leasing S.A.



08 Crédito Leasing S.A.- Credileasing S.A.

10 Leasing Total S.A.

11 Mitsui-Masa Leasing S.A.

99 Leasing en Liquidación

Código Empresas Afianzadoras y de Garantía: 0801 Fondo de garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI

Código Almacenes Generales de Depósito: 0901 Almacenera del Perú S.A. ALMA-PERU

02 Depósitos S.A.

03 Cía. Almacenera S.A. CASA

99 Almacenes en Liquidación

Código Empresas de Seguros: 1001 Rímac Internacional Cía. De Seguros y Reaseguros

04 Pacífico Peruano Suiza Cía. de Seguros y Reaseguros

05 La Positiva Compañía de Seguros

09 Secrex Cía de Seguros de Créditos y Garantías

11 Generali Perú Cía. de Seguros y Reaseguros

12 Mapfre Perú Compañía de Seguros y Reaseguros

13 El Pacífico Vida Cía. De Seguros y Reaseguros

15 Interseguro Cía. de Seguros S.A.

16 Mapfre Perú Vida Compañía de Seguros

17 Ace Seguros

18 Invita Seguros de Vida

20 La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A.

21 Cardif del Perú S.A. Compañía de Seguros

99 Seguros en Liquidación



Código Sociedades Titulizadoras: 1101 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.

03 Creditítulos Sociedad Titulizadora S.A.

04 Continental Sociedad Titulizadora S.A.

05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A.

06 Intertítulos Sociedad Titulizadora S.A.

07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.

08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A.

Código Empresas de Servicios de Canje: 1201 Cámara de Compensación Electrónica S.A.

Código Empresas de Servicios Fiduciarios: 1301 La Fiduciaria S.A.

Código Fondos: 1401 Fondo MIVIVIENDA S.A.



CAPÍTULO IIIAPLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN

EMPRESAS BANCARIAS

1. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE ORDEN

1.1. CUENTAS DE ACTIVO:1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE

1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA

CASO 1El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo.

- Por la apertura de cuenta a plazoDEBES/.

HABERS/.

1101

2113

CAJA1111.02.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo)OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables (Certificados emitidos)

3.000

3.000

CASO 2Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 50.

- Por el sobrante en caja

DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA1111.01.01 Billetes y Monedas 50

2902 SOBRANTES DE CAJA2912.01.02 Sobrantes de Caja 50



NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30)

días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.

CASO 3

El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo

de cambio, por el equivalente de S/. 80 (supuesto).

- Por regularización del tipo de cambio de moneda extranjera

DEBE HABER S/. S/.


(Aumento por diferencia de cambio)

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 80

(Ganancias por Diferencia de Cambio)

CASO 4

Público retira en Banco Progreso S/. 900 de su Cuenta de Ahorros

- Por el retiro del público de cuenta de ahorros

DEBE HABER S/. S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 900

Privadas sin fines de lucro




CASO 5

Al cierre del día en el Banco Progreso se determinó un faltante en Caja de S/. 100

- Por el faltante de caja DEBE HABER

S/. S/.1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

1918.02 Faltantes en caja 100

1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas 100

---------------------------------- x ----------------------------

Nota: Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la

cuenta del personal y/o aplicando a resultados.

1.1.1.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

CASO 1

La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente

ordinaria del BCRP.

- Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP DEBE HABER

S/. S/.1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01.01 Cuenta Ordinaria 8.000

(Cta. Cte. en el BCRP)

1101 CAJA1111.02.01 Billetes y Monedas 8.000



CASO 2El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en

el BCRP por S/. 100.

- Por registro de nota de cargo DEBE HABER

S/. S/.4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 100

(Nota de Cargo del BCRP)

1101 CAJA1112.01.01 Cuenta Ordinaria 100

(Mantenimiento de Cta. Cte.)

1.1.1.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo

que mantiene con el Banco Arequipa.

- Por el depósito en efectivo en cuenta a plazos DEBE HABER

S/. S/.1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS

1113.01.12 Banco Arrequipa 15.000

(Cta. Cte. E n Bco. Perú)

1101 CAJA1111.01.01 Billetes y Monedas 15.000

(Dinero efectivo)



CASO 2Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por

intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.

- Reconocimiento del ingreso DEBE HABER

S/. S/.1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 2.000

(Intereses ganados)

5101 INTERESES POR DISPONIBLES5111.03.02 Financieras 2.000

(Ingreso Financiero devengado)

----------------------------- x -----------------------------

- Capitalización de Intereses DEBE HABER

S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS

1113.02.15 Financiera

(Nota de Abono) 2.000

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 2.000

(Para saldar la cuenta)



1.1.1.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

CASO 1

El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la

cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un

importante Banco de Estados Unidos de América. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03

(supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto.

- Por la transferencia DEBE HABER S/. S/.

1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT. 1124.01.00 Banco de Primera Categoría 18,180

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino) 18,180

----------------------------- x -----------------------------Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. será suficiente dar instrucciones con

cartas, sin utilizar chequeras.

CASO 2

El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por

US $.25 correspondiente a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada

divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto)

- Por mantenimiento en cuenta corriente DEBE HABER

S/. S/. 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4222.1 Mantenimiento de Cta. Cte. 76.25

1104 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS 1123.01.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de Oficina Matriz) 76.25



1.1.1.5. CUENTA 1105 CANJE CASO 1

En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de

otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia

siguiente:

RECEPCIÓN DE CHEQUES DE BANCOS DEPÓSITOS DE LOS CHEQUES

Perú S/.10,000

Regional 4,000

Andino 6,000

Cuentas Corrientes S/. 10,000

Cuentas de ahorros 4,000

Cuentas a plazo 6,000

- Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara de compensación DEBE HABER

S/. S/.1105 CANJE 1115.01 Canje Local 20,000

(Cheques de otros bancos)

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2111. 01 Depósitos en cuenta corriente 10,000

(Ctas. Ctes. de cliente )

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO2112. 01 Depósitos de Ahorro Activos 4,000

2013 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS2113.03 Cuentas a plazo 6,000

(Depósitos de Clientes)

----------------------------- x -----------------------------



CASO 2En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a

su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por

gerencia S/.4,000.

- Por los cheques recibidos de la cámara de compensación DEBE HABER

S/. S/. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3,000

(Cheques de clientes del Banco)

2111.04 Cheques de Gerencia 4,000

(Cheques girados por el Banco)

1105 CANJE 1115. 01 Canje Local 7,000

CASO 3

El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cámara de compensación por saldo

a favor de S/.6,000, según detalle:

Cheques remitidos a cámara de compensación (cargo) S/. 20,000

Cheques recibidos de cámara de compensación (abono) (14,000)

Saldo a favor 6,000

- Registro de nota de abono de cámara de compensación DEBE HABER

S/. S/.1102 BANCO CENTRAL DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria 6,000

(Nota d Abono de CC/BCRP)

1105 CANJE 1115.01 Canje Local 6,000

(regularización del saldo)



1.1.1.6. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

CASO 1

En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en

efectivo por S/. 3,000.

- Por apertura de fondo fijo DEBE HABER

S/. S/.1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1117.01 Fondos Fijos 3,000

1101 CAJA1111.01 Oficina Principal 3,000

Por la apertura de fondo fijo.

----------------------------- x -----------------------------

1.1.1.7. CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

CASO 1

La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a

favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que aún no ha sido

cobrado.

- Por reconocimiento del ingreso DEBE HABER

S/. S/.1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 4.000

5101 INTERESES POR DISPONIBLES5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP) 4.000



CASO 2

En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo del

Banco Progreso en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03

(supuesto).

- Por el Rendimiento Devengado DEBE HABER

S/. S/.1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del país 3.030

5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5121.03.01 Bancos 3.030

(Banco Perú)

----------------------------- x -----------------------------

1.1.2. RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS1.1.2.1. CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1

El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa.

- Por otorgamiento del Fondo Interbancario DEBE HABER S/. S/.

1201 FONDOS INTERBANCARIOS1211.01.00 Bancos 500.000

(Banco Arequipa) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01.00 Cuenta Corriente 500.000(Nota de Cargo del BCRP)

----------------------------- x -----------------------------



CASO 2

Cumplidos los 30 días, el Banco Arequipa reembolsó al Banco Progreso el fondo interbancario más intereses pactados la suma de S/.505.000

- Por Recepción del Fondo Interbancario más intereses generados DEBE HABER

S/. S/.1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01.01 Cuenta Corriente (Nota de Abono del BCRP) 505.000

1201 FONDOS INTERBANCARIOS1211.01.01 Bancos (BCRP.)

(Para saldar cuenta) 500.0001208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.

1218..01. Bancos 5.000(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 505.000 505.000

----------------------------- x -----------------------------

1.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO1.1.3.1. CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

CASO 1

El Banco Progreso adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de

Seguros a S/. 1.40 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque

correspondiente. Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización

bursátil el valor de S/. 1.50

- Por la Adquisición de las Acciones DEBE HABER

S/. S/.1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL 1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 7.000



1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1113.01 Bancos (Al costo de adquisición) 7.000

------------------------------x ------------------------------------ Por el incremento del valor de mercado (S/.1.50 – S/.1.40 x 5.000 Acciones)

DEBE HABER S/. S/.

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. De

Seguros 500

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119.1 Valoración de Iinvers. Negoc .para Intermediación

financiera (trading) en valores representativos de capital 500

1.1.3.2. CUENTA: 1309 PROVISIÓN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CASO 1

En el Banco Progreso, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda

nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observó en

determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a

su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.

- Por la provisión estimada DEBE HABER S/. S/.

4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles

p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000

1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas

del Sistema de Seguros 2,000



1.1.4. RUBROS 14: CRÉDITOS1.1.4.1. CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES

CASO 1

Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.

La liquidación por los 60 días es la siguiente:

S/. ______Importe del préstamo 4.000Intereses (60 días) 300Comisión 25Portes 7

3324.332

=====

- A la aprobación del créditoDEBE HABER S/. S/.

1401 CRÉDITOS VIGENTES1411.01 Créditos Comerciales 4.000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3.000

- Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden) DEBE HABER

S/. S/.8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina Principal 3.000

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 Deudoras por el Contra 3.000



- Por el Costo del servicio DEBE HABER

S/. S/.2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 325107 COMISIONES POR CRÉDITOS

5117.04 Créditos 255202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7 32 32

====== =======

----------------------------- x ------------------------- Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.

CASO 2

A los 30 días, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo.

- Por los intereses vencidos del caso anteriorDEBE HABER S/. S/.

1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES1418.01 Créditos Comerciales 150

5104 INTERESES POR CRÉDITOS5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150

----------------------------- x ------------------------------ Por la amortización del Préstamo

DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA1111.01 Oficina Principal

(Entrega en efectivo) 1.6501401 CRÉDITOS VIGENTES

1411.01 Créditos Comerciales

(Disminución del saldo) 1.500



1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES1418.01 Créditos Comerciales 150


1.650 1.650 ======== ========

----------------------------- x ----------------------------- - Por liberación parcial de Pagaré

DEBE HABER S/. S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8200 Deudoras por Contra 1.500

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500

Oficina Principal

----------------------------- x -----------------------------Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50%

restante.

1.1.4.2. CUENTA: 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS

CASO 1 En el Banco Progreso un crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado

como crédito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en

cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su

reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:

S/.1401.01 Créditos comerciales

1411.01.06 Préstamos 8.000

1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales

1408.01.06 Préstamos 800

8.800

=======



- Por la transferencia del Crédito DEBE HABER

S/. S/.1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS


(Préstamo Reestructurado) 8.800

1401 CRÉDITOS VIGENTES1411.01 Créditos Comerciales

(Para saldar la cuenta) 8.000

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit.. Comerc. 800


8.800 8.800 ====== =====

----------------------------- x -----------------------------

1.1.4.3. CUENTA: 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS

CASO 1En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de

letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia

plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 días

más intereses de S/. 1.800. El cliente entregó el efectivo en caja. El crédito original estuvo

registrado en la cuenta 1411.01.06 préstamos y la letra en la cuenta 8112.01.

- Amortización de letra anterior DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA1111.01 Oficina Principal 50.000

1401 CRÉDITOS VIGENTES1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 80.000

1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.800



2901 INGRESOS DIFERIDOS2911.01.04 Créditos refinanciados 1.800

81.800 81.800

======== =======

----------------------------- x -----------------------------

- Control en cuentas de orden de letra y liberación de la misma DEBE HABER

S/. S/.8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.800

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.800

(Letra Nueva)

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 80.000


(Retiro de letra anterior) 111.900 111.800

======== =======

----------------------------- x -----------------------------

- Intereses devengados a los 30 días DEBE HABER S/. S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS2911.01.04 Créditos refinanciados 900

5104 INTERESES POR CRÉDITOS5114.04.01 Intereses Créditos comerciales

(Intereses ganados) 900

----------------------------- x -----------------------------



CASO 2

Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del

crédito refinanciado.

- Cobranza de letra NuevaDEBE HABER S/. S/.


1401 CRÉDITOS VIGENTES1411.01.06 Préstamos 31.800

----------------------------- x -----------------------------

- Intereses devengados a los 60 días DEBE HABER S/. S/.

2901 INGESOS DIFERIDOS2911.01.04 Créditos refinanciados 900

5104 INTERESES POR CRÉDITOS114.04.01 Intereses créditos comerciales

(Intereses ganados) 900

----------------------------- x -----------------------------

- Liberación de Letra cobrada DEBE HABER S/. S/.

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 31.800


(Saldando la cuenta)

----------------------------- x -----------------------------



1.1.4.4. CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS

CASO 1En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo a un cliente, ascendente a $.

8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado

ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de

cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto).

- Por la transferencia del crédito DEBE HABER S/. S/.

1405 CRÉDITOS VENCIDOS1425.01.06 Préstamos 24.480

1401 CRÉDITOS VIGENTES1421.01.06 Préstamos 24.480

----------------------------- x -----------------------------

- Por los ingresos adicionales DEBE HABER S/. S/.

8104 RENDIMIENTO DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO8124.02 Rendimiento de Créditos

Vencidos en Suspenso 382.50

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 382.50

Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.



1.1.4.5. CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

CASO 1En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su vencimiento, fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según :

S/.Letra vencida 5,000Pagos judiciales 250

5,250Portes 25

5,275 =======

- Transferencia previa de documento vencido DEBE HABER

S/. S/.1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL

1416.01.05 Descuentos 5.0001405 CRÉDITOS VENCIDOS

141.01.05 Descuentos 5.000 ----------------------------- x -----------------------------

- Gastos del proceso legalDEBE HABER S/. S/.

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOSPOR CUENTA DE TERCEROS1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 250

1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal 250

----------------------------- x ------------------------------ Cliente paga en tesorería

DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal 5,275

(Total de obligación)

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2918.07 Operaciones por liquidar 5,275



CASO 2Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la

liquidación final del caso anterior.

- Liquidación de créditoDEBE HABER S/. S/.

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2918.07 Operaciones por Liquidar

(para saldar la cuenta) 5,275

1406 PROVISIONES PARA CRÉDITOS1416.01.05 Descuentos

(Letra protestada cancelada) 5.000

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros

(Recuperación de gasto) 250

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5212.29 Otros Ingresos por Servicios

(Portes) 25

5,275 5,275

=================

----------------------------- x ----------------------------- - Liberación de Documento Vencido

DEBE HABER S/. S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 5.000


(Para saldar las cuenta)



1.1.4.6. CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

CASO 1Los créditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado

intereses devengados por S/.5.100, importe que aún no ha sido cobrado.

- Reconocimiento del ingreso por créditos DEBE HABER S/. S/.

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 5.100

5104 INTERESES POR CRÉDITOS5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 5.100

(Créditos Comerciales)

----------------------------- x -----------------------------

CASO 2

En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los créditos de consumo otorgados en

Dólares por el Banco Progreso. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.06

(supuesto).

- Reconocimiento del ingreso en moneda extranjera DEBE HABER

S/. S/.1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100

5104 INTERESES POR CRÉDITOS5124.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100

(Créditos Consumo) ----------------------------- x -----------------------------



1.1.4.7. CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS

CASO 1

Originalmente el Banco Progreso otorgó un préstamo comercial de S/. 16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%.

- Por la Constitución de la provisión DEBE HABER

S/. S/.4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.9501409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.950

----------------------------- x -----------------------------CASO 2

Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.

- Por la transferencia previa del préstamoDEBE HABER

S/. S/.1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL

1416.01 Créditos Comerciales 16.5001405 CRÉDITOS VENCIDOS

1415.01 Créditos Comerciales 16.500 (Saldar la cuenta)

----------------------------- x -----------------------------

- Incremento de la Provisión DEBE HABER

S/. S/.4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.5501409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.550



- Cobranza parcial en el siguiente año DEBE HABER

S/. S/.1101 CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal 13.200 (80% de S/16.000)

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.300

(aplicación del 20%)1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL

1416.01 Créditos Comerciales 16.500 (Saldar cuenta) 16.500 16.500

=================== ----------------------------- x ----------------------------- - Regulación de Provisión

DEBE HABER S/. S/.

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 13.200

(saldar cuenta)6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad 13.200(Recuperación de Provisión)

----------------------------- x -----------------------------

1.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR1.1.5.1. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y

SERVICIOS FIDEICOMISO

CASO 1El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por

S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)



- Por el ingreso devengado DEBE HABER

S/. S/.1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 5.160

5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta

de Bienes y Servicios 400

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 5213.01 Bienes Propios 4,000

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORASDE TRIBUTOS2114.01.02 I.G.V. por Cuenta Propia 760

5,160 5,160

================---------------------------- x -----------------------------

1.1.5.2. CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CASO 1

El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 19%

de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/.

4.600.

----------------------------- x ------------------------------ Por la Venta del Bien

DEBE HABER S/. S/.

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 11,900

(Importe del Precio de Venta)



2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.900

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 10.000

______ _______

11,900 11,900 ====== ====== ----------------------------- x -----------------------------

- Por el Retiro del Bien DEBE HABER

S/. S/.6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 5.400

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO

1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600


1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA1814.01 Vehículos 10.000


______ _______

10.000 10.000

====== ======

----------------------------- x -----------------------------



1.1.5.3. CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR

CASO 1El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito

relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la

fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:

S/.

Intereses en Venta de Realizables 400

Intereses en Venta de Mobiliarios 250

650

======

----------------------------- x -----------------------------

DEBE HABER S/. S/.1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR 1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.

Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 400

1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas

Por Cobrar Diversas 250

5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de

Bienes y Servicios. 650

_______ _______

650 650

====== =======

---------------------------- x -----------------------------



1.1.5.4. CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

CASO 1Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y

servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el

Banco Progreso.

----------------------------- x ------------------------------ Por la constitución de la Provisión

DEBE HABER S/. S/.

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 5.000

1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de

Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 5.000

----------------------------- x -----------------------------

1.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADAS Y FUERA DE USO

1.1.6.1. CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

CASO 1

El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la industria gráfica para su consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado al proveedor con cheque.



- Por la compra del Activo DEBE HABER

S/. S/.1601 BIENES REALIZABLES

1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 12.0001906 CRÉDITO FISCAL

1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2,2802506 PROVEEDORES

2516.01 Proveedores de Bienes 14,280 _______ ________

14,280 14,280 ======= ======= ----------------------------- x ----------------------------- - Por la cancelación de Factura

DEBE HABER S/. S/.

2506 PROVEEDORES2526.01 Proveedores de Bienes 12,280

(Para saldar la Cuenta)1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAÍS 14,2801113.01 Bancos

----------------------------- x -----------------------------1.1.6.2. CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

CASO 1

Concluida la acción judicial en el año 2006 con un cliente que no canceló el crédito

otorgado en el año 2005 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial

se procederá a la ejecución de la garantía prendaría adjudicándola al Banco Progreso por

S/. 98,000.

La información al detalle es el siguiente:



. Dos camionetas toyota en garantía prendaría (S/.50, 000. C/U) Valor de adjudicación por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) Pagaré en cobranza judicial

. Crédito vencido Intereses en suspenso Comisiones en suspenso

Gastos notariales Costas judiciales

. Créditos en etapa de juicio Intereses en suspenso Comisiones en suspenso

.Provisión para cobranza dudosa

2,000 40 ______ 80 180 ______

2,500 200 ______

S/. 100,000 98,000 93,000

2,040

260

2,700 _________ 98,000 __________ 98,000

- Por la incorporación del Bien Prendario DEBE HABER

S/. S/.1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte

Recibidas en Pago y Adjudicadas 98.000

(Al valor de fallo judicial)

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2918.07 Operaciones por Liquidar 98.000

----------------------------- x ------------------------------ Por la liquidación del Crédito

DEBE HABER S/. S/.

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2918.07 Operaciones por Liquidar 98.000


1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 93.000




1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 260

(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales)

5104 INTERESES POR CRÉDITOS5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 2,000

5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 2,500

(En suspenso recuperado)

5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONESFINANCIERAS5117.04 Comisión en Créditos 240

(En suspenso recuperado)

_______ _______

98.000 98.000

====== =======

----------------------------- x ------------------------------ Por reversión de Provisión efectuada

DEBE HABER S/. S/.

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS1419.01 Provisión para Créditos Comerc. 98.000


6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 98.000

(Recuperación de Provisión)

----------------------------- x -----------------------------Notas:a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente

afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en

concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8.



b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía

prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré

liquidado.

1.1.6.3. CUENTA: 1603 BIENES FUERA DE USO

CASO 1

El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000

de 8 años de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que

instaló una central telefónica nueva.

Situación contable del bien:

Cuenta Concepto Valor ( 1803.05 ) ( 1809.03 )

Central telefónicaDepreciación AcumuladaValor en libros

50,000 (40,000) 10,000

----------------------------- x ------------------------------ Traslado del activo fijo para la venta DEBE HABER

S/. S/.1603 BIENES FUERA DE USO 1613.02 Mobiliario y Equipo 10,000

(Costo neto del bien)

1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1619.03 Depreciación Acumulada de mobiliario y Equipo 40,000


1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipos 50,000


----------------------------- x -----------------------------



CASO 2

El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más IGV,

con cargo a su cuenta corriente.

- Por la Venta del Activo DEBE HABER S/. S/.1504 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 14,280

1902 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso 12,000

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.1.02 IGV. Por Cuenta Propia 2,280

----------------------------- x -----------------------------

- Por el Costo del Activo Vendido DEBE HABER S/. S/.6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de Venta - Bienes Fuera de Uso 6,000

1603 BIENES FUERA DE USO 1613.02 Mobiliario y Equipo 6,000

----------------------------- x -----------------------------

- Por la Cobranza del Cliente DEBE HABER S/. S/.2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósito en Cuenta corriente 14,280

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 14,280

----------------------------- x -----------------------------



1.1.6.4. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO

CASO 1

El Banco Progreso dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes

por el valor de S/. 6.000. Los citados bienes han experimentado una pérdida de valor del

orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la

provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.

----------------------------- x ----------------------------- DEBE HABER

S/. S/.4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago

y Adjudicados 2.400

1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOSEN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago

y Adjudicados 2.400

----------------------------- x -----------------------------

1.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES1.1.7.1. CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN

PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS

CASO 1

El Banco Progreso el 2 de enero del año 2007 adquiere 160,000 acciones de la

subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada acción S/.1.00, inversión

que representa el 40% de la participación patrimonial.

Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba

constituido por lo siguiente:



EXITOSA SAA PROGRESO

(Patrimonio) (Inversión)

. Capital Social 400,000 160,000

(Acciones Comunes de S/. 1.C/U)

. Resultados Acumulados 200,000 80,000

(Utilidades del Año Anterior) _________ _________

600,000 240,00

En el mes de marzo del año 2007 la empresa Exitosa canceló el íntegro de las utilidades

retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.

----------------------------- x -----------------------------

- Por la adquisición de Acciones (Enero del 2007) (40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.) DEBE HABER

S/. S/.1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 1711.01 Subsidiarias del país 160,000

(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U)

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES 1113.01 Bancos. 160,000 (Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)

----------------------------- x ------------------------------ Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de 2007) (retorno de la inversión: 40% de S/. 200,000) DEBE HABER

S/. S/. 1105 CANJE LOCAL 1105.01 Canje Local 80,0001701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 111.01 Subsidiarias del país 80,000 (Disminución de S/.0.50 por Acción) ----------------------------- x -----------------------------



Notas:a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa

S.A.A. a manera de una devolución para Banco Progreso.b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes

de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.

CASO 2

Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior generó utilidades netas de S/.180,000. En marzo del año 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado.

- Por la participación en las utilidades (Dic. 2007) (40 % de S/. 180,000= S/. 72,000)

DEBE HABER S/. S/.

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 1711.01 Subsidiarias del país 72,0005106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 5116.01 Participaciones por inversiones en personas

Jurídicas del país 72,000

(reconocimiento del 40 % a favor del Banco

progreso)

- Cálculo de participación en utilidades pagadas

Utilidad del Año 2007 en Exitosa S.A.A S/. 180,000Pagado en Marzo del 2008: 70 % 126,000Participación en Exitosa SAA: 40 % 50,400



- Recepción de Cheque por Utilidades (Marzo 2007) DEBE HABER

S/. S/.1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103 01 Bancos 50,4001701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 1711.01 Subsidiarias del país 50,400 (Inversión en Exitosa SAA.)

----------------------------- x -----------------------------Notas:a. Empleando la cuenta 1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes,

el registro será:

- Por la Participación en la Utilidad DEBE HABER

S/. S./1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes p. part. Patrimoniales en Personas Jurídicas del País 72,0005106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 5116.01 Participaciones por inversiones en personas Jurídicas del país 72,000

----------------------------- x ------------------------------ Por la Declaración del Dividendo DEBE HABER

S/. S/1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 1711.01 Subsidiarias del país 50,400



1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES

1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones

Permanentes p. part. Patrimoniales en

Personas Jurídicas del País 50,400

(Disminución del saldo)

----------------------------- x ------------------------------ Por la Recepción del cheque DEBE HABER

S/. S/1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103 Bancos 50,400

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS 1711.01 Subsidiarias del país 50,400

----------------------------- x ----------------------------- Nota: Mediante este procedimiento la cuenta 1708 tiene un saldo por cobrar de S/.

21,600 de la utilidad no pagada de por Exitosa S.A.A.

1.1.7.2. CUENTA: 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES

CASO 1Estando próxima la fecha de cierre del ejercicio económico del año 2007 para formular

los estados financieros del Banco Progreso, se revisó los rendimientos devengados y

pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente:

. Inversiones por participación Patrimonial

y en personas Jurídicas del país S/. 1,800

. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000

2,800



- Por el Reconocimiento de los Ingresos DEBE HABER

S/. S/ 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones




Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000

5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 5116.01 Participaciones por inversiones en personas

Jurídicas del país 1,800

5116.07 Participaciones por inversiones de

Disponibilidad Restringida 1,000

----------------------------- x -----------------------------

CASO 2Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobró lo siguiente:

. Inversiones por participación Patrimonial

y en personas Jurídicas del país S/. 1,300

. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida 800

2,100

El banco cobró en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque

del mismo banco S/. 200.



DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal 500


2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuentas Corrientes 200

1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES





Permanentes de Disponibilidad Restringida 800

----------------------------- x ----------------------------- 1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

CASO 1Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las

inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria

del país del Banco Progreso ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.400 al

compararla con su valor patrimonial.

----------------------------- x ----------------------------- - Para constituir la Provisión:

DEBE HABER S/. S/.

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.400

1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES 1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas

Del País 1.400



1.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1.1.8.1. CUENTA: 1801 TERRENOS

El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m2 más impuesto de alcabala

de S/. 430.

- Terreno 40.000

(500 m2 x S/.80)

- Impuesto de Alcabala 430

40,430

=========

- Por la adquisición del Terreno DEBE HABER S/. S/.

1801 TERRENOS 1811.01 Participación Patrimonial 40.000

4504 TRIBUTOS 1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 430

2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes 40.430

(Escritura Pública de Propiedad)

----------------------------- x ------------------------------ Cancelación del Terreno

DEBE HABER S/. S/.

2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes 40.430

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01 Bancos 40.430



1.1.8.2. CUENTA: 1809 DEPRECIACIÓN DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES

CASO 1El Banco Progreso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciación 20%

anual.

- Por la Depreciación del activo fijo DEBE HABER

S/. S/.4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 6.000

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 6.000

----------------------------- x -----------------------------

1.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS1.1.9.1. CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

CASO 1El Banco Progreso el 1 de julio del año 2007, gira un cheque para pagar por adelantado

el alquiler del local por S/. 25.000 más 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene

vigencia hasta el 30 de junio del año 2008. El 31 de julio del año 2007 debe formular el

Balance General del citado mes.

- Por el gasto diferido (1 de julio de 2007)DEBE HABER

S/. S/.1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 25.000

1906 CRÉDITO FISCAL1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 4,750

2506 PROVEEDORES2516.02 Proveedores de Servicios 29,750

(Por la factura)



- Por el Pago adelantado (1 de julio de 2007) DEBE HABER

S/. S/.2506 PROVEEDORES

2516.02 Proveedores de Servicios 29,750

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS

1113.01 Bancos 29,750

- Por el Gasto Devengado en el mes (31 de julio de 2006) DEBE HABER S/. S/.

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS4513.01.10 Alquileres 2,083.33

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.083.33

----------------------------- x -----------------------------

CASO 2El Banco Progreso firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y

reparación de vehículos del año 2008. A la firma del contrato se acordó otorgar un

adelanto de S/.5.000.

DEBE HABER S/. S/.

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE1918.06 Adelanto a Proveedores 5.000

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1113.01 Bancos 5.000

----------------------------- x ----------------------------- Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante

de pago según el grado de avance del servicio brindado.



1.1.9.2. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS

CASO 1La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina

descentralizada “Agencia A”.

1. En la Oficina PrincipalDEBE HABER

S/. S/.1909 SUCURSALES Y AGENCIAS

1919.01.05 Operaciones País – Agencia “A” 8.000


(Remite respectivas Notas de Cargo)

----------------------------- x -----------------------------

2. En la Agencia “A”

DEBE HABER S/. S/.

11101 CAJA1101.02 Caja – Agec. “A” 8.000

2909 OFICINA PRINCIPAL2919.01 Operaciones País Ofc. Principal

(Correspondida con original de Nota 8.000

de Cargo recepcionada)

----------------------------- x -----------------------------

Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de

presentación de los estados financieros de la organización, se compensará con los

saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.



1.2. CUENTAS DE PASIVO1.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

1.2.1.1. CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

CASO 1Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un

cliente por los siguientes conceptos:

- Efectivo S/. 6,000

- Cheques de Clientes del Banco 15,000

- Cheques de otros bancos 10,000

31,000

- Por depósito en cuenta corriente DEBE HABER

S/. S/.1101 CAJA 1111.01 Caja oficina Principal 6,000

(Dinero en efectivo)


(Cheques de otros Bancos)

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 15,000

(Cheques de Clientes del Banco)

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 31,000

(Apertura de Cuenta Corriente)

----------------------------- x ----------------------------- CASO 2

En el Banco Progreso con nota de débito de S/. 25 se afecta la cuenta corriente de un

cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 10 (supuesto)



- Por la venta de chequera DEBE HABER

S/. S/.2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 25

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos Diversos 25

----------------------------- x ----------------------------- - Por el costo de la chequera DEBE HABER

S/. S/.4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 1513.29 Otros Servicios 10

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.07 Útiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados

por Anticipado 10

(Consumo de talonarios)

----------------------------- x -----------------------------

CASO 3El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no

conforme recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su

cuenta corriente el día anterior, según el detalle siguiente:

- Cheques de otros bancos S/. 3,600

- Portes 15

3,615



- Por devolución de cheque de cámara de compensación DEBE HABER

S/. S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3,615


5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos Diversos 15

(Portes)

----------------------------- x -----------------------------CASO 4

Un cliente del Banco Progreso solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dólares, se

emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El

Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Según la SBS, el tipo de

cambio fijo por dólar es S/. 3.04 (supuesto).

- Por emisión de cheques y cobro de comisiones DEBE HABER

S/. S/.2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 4,642.08

(US$.1527 x 3.04)

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.04 Cheques de Gerencia (US$. 300 x S/. 3.04) 912.00

2121.06 Cheques de viajero (US$. 1,200 x S/. 3.04) 3,648.00

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5222.09 Cheques de Gerencia (US$. 6 x S/. 3.04) 18.24

5222. 11 Cheques de viajero (US$.21 x S/. 3.04) 63.84

----------------------------- x -----------------------------



Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques

sean presentados a través de la cámara de compensación y/o por los corresponsales en

el exterior, respectivamente.

CASO 5El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dólares por US $. 1,500 para ser

depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:

Cheques de Bancos Locales US$. 600

Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de Norteamérica) US$. 900

US$.1,500

De acuerdo a información de la SBS el tipo de cambio en el día es S/. 3.05 (supuesto)

- Por el registro en Cuenta Corriente DEBE HABER

S/. S/.1105 CANJE 1125.01 Canje Local 1,830

(US$. 600 x S/. 3.05 Cheques de Bancos Local)

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2,745

(US$. 900 x S/. 3.05 Cheques de Banco del Exterior)


(US$. 1,500 x S/. 3.05)

----------------------------- x -----------------------------



- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior DEBE HABER

S/. S/.1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.01 De Primera Categoría – Bank of Nortem N.Y. 2,745

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2, 745

(Para saldar cuenta)

----------------------------- x -----------------------------

CASO 6

Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante análisis de cuentas, se

detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al

descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000.

- El último Día del mes de Balance DEBE HABER

S/. S/.1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 6,000


(Transferencia de saldo deudor)

----------------------------- x ------------------------------ El Primer Día del siguiente mes DEBE HABER

S/. S/.2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 6,000

(Restitución de saldo deudor)

1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 6,000

(Regularización de la cuenta)



1.2.1.2. CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

CASO 1

Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00

- Por retiro de cuenta de ahorro

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

2102

1101

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2112.01 Depósitos de Ahorros

CAJA1111.01 Caja Oficina Principal.

7,000.00

7,000.00

CASO 2

El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.2,900 sobre los

depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los

ahorristas.

- Por los Intereses Devengados

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

4101

2108

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO4111.02 Intereses por Obligaciones con el

Público por Cuentas de Ahorro

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2118.2 Gastos por pagar de Obligaciones con

el Público por Cuentas de Ahorro

2,900

2,900



- Por la Capitalización de Intereses

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

2108

2102

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2108.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el


OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2112.2 Depósitos de Ahorros Activos

(Incremento de intereses)

2,900

2,900

1.2.1.3. CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

CASO 1

En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la

emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 10,000.00.

- Por emisión de certificado de depósito

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1101

2103


OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2113.01 Certificado de Depósito.

10,000.00

10,000.00



CASO 2

El Banco Progreso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta

corriente en dólares el importe de US$. 6,000 por la emisión de Certificado Bancario en

igual moneda por el plazo de 180 días. Según SBS, el tipo de cambio por dólar es S/.

3.06 (supuesto).

- Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisión desertificado a plazo

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

2101

2103

OBLIGACIONES A LA VISTA2121.01 Deposito en Cuenta Corriente

OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO2123.2 Certificados Bancarios

(Emisión a 180 días)

18,360

18,360

CASO 3

Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los intereses

generados alcanzaron US $.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/. 3.09. El

cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días, incluidos los

intereses ganados, título-valor que deja en custodia en el banco.

- Por Nivelación del Tipo de Cambio (S/. 3.09- S/.3.06) x US $. 6,000

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

4108

2103

DIFERENCIA DE CAMBIO4128.04 Diferencia nivelación de Cambio

OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO2123.02 Certificados Bancarios

180

180



- Por los Intereses Devengados (US$. 145 x S/.3.09)

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

4101

2108

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el

Público p. Certificados Bancarios


el público por cuentas a plazo

448.05

448.05

- Por Transferencia de Certificado Vencido

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

2103

2101

OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO2123.02 Certificados Bancarios

OBLIGACIONES A LA VISTA2121.09 Depósitos del Público Vencidos

18,540

18,540

- Por Emisión de Nuevo Certificado

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

2101

2108

OBLIGACIONES A LA VISTA2121.9 Depósito del Público Vencidos


el Público por Cuentas a plazo

18,540.00

448.05



2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO2123.3 Certificados Bancarios

(Nuevo Certificado por US$. 6,145 a

120 días) 18,988.05

- Por Recepción de Certificado Bancario en Custodia

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

8301

8401

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS8321.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden

Acreedoras

VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA8421.1 Valores y Bienes de Clientes

(Cerificado Bancario de US$. 6,145)

18,988.05

18,988.05

Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrará comisión y abonará la

cuenta 5202.03.

1.2.1.4. CUENTA: 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

CASO 1

Finalizado el ejercicio económico, el Banco Progreso determinó que la utilidad imponible

dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .14,000.00



- Por la provisión del Impuesto a la Renta

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

6801

2104

IMPUESTO A LA RENTA6811.01 Impuesto a la Renta.

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta

(Integro del Impuesto a la Renta)

14,000.00

14,000.00

1.2.1.5. CUENTA: 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CASO 1

El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por un

valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial.

La Dirección del Tesoro Público, en representación del Estado, se compromete a

recomprarlos en el plazo de un año, con el 12% de intereses anuales, liquidables

trimestralmente.

El banco ganará la comisión del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales

logra circularizar en el mercado bursátil local. El banco percibirá 10% de comisión por

efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.



- A la Recepción de los Valores del Estado (3,000 bonos x S/. 700 C/U.)

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

8301

8406


Acreedoras

VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES8416.05 Bonos del Tesoro Público

2,100,000

2,100,000

- Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Público

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1304

5107

1103

INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA DE VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA1314.01 Valores y Títulos Emit. Por los gob.

COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERAC.FINANCIERAS5117.9 Otros (Comisión del 5% de 2,100,000)

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Público por

el Neto)

2,100,000

105,000

1,995,000



- Por la Colocación de los Bonos

- En efectivo de Cliente S/. 700,000- Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos 1,400,000 2,100,000

1101

1106

2105

CAJA 1111.1 Caja Oficina Principal

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1116.1 Cheques

(Cheques de Clientes con Cuenta en otros

Bancos)

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del

Gobierno

700,000

1,400,000

2,100,000

- Por la Conformidad de Bancos Locales

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1103

1106

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1113.01.00 Bancos

(Notas de Abono Recibidas)

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1116.1 Cheques

1,400,000

1,400,000



- Por Liquidación de Intereses Devengados y Comisión al Trimestre Cumplido

. Interés: 12 % de 3 meses de S. 2,100,000 S/. 63,000

. Comisión: 10% de S/. 63,000 6,300

69,300

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1505

1506

1101

5107

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1515.9 Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros

(Intereses a favor de bonistas)

COMISIONES POR COBRAR1516.8 Comisiones por Cobrar por Operaciones de

Fideicomiso y Comisiones de Confianza

CAJA1111.1 Caja Oficina Principal

COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINACIERAS5117.09 Otros

63,000

6,300

63,000

6,300

CASO 2

Cumplido el año de colocados los Bonos del Tesoro Público, del caso anterior, las

cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos:

CUENTA CONCEPTO S/.1314.01

1515.09

1516.08

2115.03.01

8416.05

8311.01

Inversiones Negociables

Intereses pagados a bonistas

Comisiones por pagar

Pactos de Recompra- Bonos T. público

Bonos del Tesoro Público

Contra Cuenta de Orden

2,100,000

252,000

25,200

(2,100,000)

(2,100,000)

2,100,000



- Por Redención de Bonos

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

2105

1103

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del

Gobierno


(Cheques girados a favor de

bonistas)

2,100,000

2,100,000

- Regularización de Pacto de Recompra

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1103

1304

1505

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SITEMA FINANCIERO DEL PAÍS1113.01.00 Bancos

(Cheques del Banco de la Nación

– Tesoro Público)

INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA DE VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA1314.01 Valores y Títulos Emit. Por los gob.

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1515.09 Otras cuentas Pagadas por cuenta

de terceros

2,377,200

2,100,000

252,000



1506 (Para recuperar desembolsos)

COMISIONES POR COBRAR1516.8Comisiones por Cobrar por Operaciones de

Fideicomiso y Comisiones de Confianza

25,200

- Por Liberación de Cuentas de Orden

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

8406

8301

VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES8416.5 Bonos del Tesoro Público


Acreedoras (Para saldar las Cuentas)

2,100,000

2,100,000

1.2.1.6. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

CASO 1Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso calculó la

provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

4501

2106

GASTOS DE PERSONAL4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio

20,160.00

20,160.00



CASO 2

A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS serán

liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.06

(supuesto).

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

2106

2103

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2126.01 Compensación por Tiempo de Servicio

(Para saldar la Cuenta)

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2123.01 Certificado de Depósitos.

20,160.00

20,160.00

1.2.1.7. CUENTA: 2108. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CASO 1

Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedió

con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el

público.

Así tenemos:

S/.

- Cuentas de Ahorro 3,000.00

- Cuentas a Plazo 5,000.00

8,000.00

===========



- Por reconocimiento de gastos por intereses de obligaciones contraídas

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.4101

2108

INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.4111.2 Interés p. Obligac. C. Público p. Cta. Ahorro.

4111.3 Interés p. Obligac. C. Púlico p. Cta. Plazo

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO. 2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el

Público p. Cuenta Ahorro.

2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el

Público p. Cuenta Plazo.

3,000.00

5,000.00

8,000.00

3,000.00

5,000.00

8,000.00

CASO 2

Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo

se deposita en sus Cuentas Corrientes.

- Por pago en efectivo de intereses en efectivo y saldo depositado en cuenta corriente

CTA. ------------------------------- X -------------------------------DEBE

S/.HABER

S/.2108

1101

2101

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2118.4 Gastos por pagar de obligaciones con el

Público p. Cuenta Ahorro. 2118.5 Gastos por pagar de obligaciones con el

Público p. Cuenta Plazo. CAJA1111.1 Caja Oficina PrincipalOBLIGACIONES A LA VISTA2111.01 Depósito en Cuenta Corriente

3,000

5,000

4,000

4,000



CASO 3En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a

obligaciones contraídas con el público serán capitalizados, importe que está registrado en

las cuentas siguientes:

Cuenta Concepto Saldo US$2128.022128.03

Cuentas de Ahorro Cuentas a Plazos

250.00550.00

A la fecha el tipo de Cambio por Dólar es de S/.3.06

CTA. ------------------------------ X --------------------------------DEBE

S/.HABER

S/.

2108

2102

2103

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO. 2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el

Público p. Cuenta Ahorro.

2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones con el

Público p. Cuenta a Plazo

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO2122.1 Depósitos en Ahorro Activos

OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO2123.01 Certificados de Depósito

(Capitalización de intereses)

765

1,683

765

1,683

1.2.2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS1.2.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1

El Banco Progreso, a través del BCRP, formalizó la obtención de fondos interbancarios

del Banco Perú por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 %

anual.



- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)

CTA. ---------------------------- X -----------------------------DEBE

S/.HABER

S/.

1102

2201

BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERU1112.01.00 Cuenta Ordinaria

( Nota de Abono del BCRP)

FONDOS INTERBANCARIOS2211.01.00 Bancos

300,000.00

300,000.00

- Por los rendimientos devengados (día 30)

1.2.2.2. CUENTA: 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el

Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones

de S/.240.00.


CTA. ---------------------- X ----------------------- DEBES/.

HABERS/.

4102

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS4112.01 Bancos

(Nota de Abono del BCRP)

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS2218.01 Bancos

3,000.00

3,000.00


- Por los Gastos Devengados

CTA. ------------------------- X ---------------------DEBE

S/.HABER

S/.4102

4107

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS4112.01 Bancos

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4117.02 Fondos Interbancarios.

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC.2218.01 Bancos

2,200.00

240.00

2,440.00

1.2.3. RUBRO 23: DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

1.2.3.1. CUENTA: 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA

CASO 1

Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un total

de S/. 40,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle:

- Dinero en efectivo S/.

12,000.00

. Cheque de Gerencia 28,000.00

40,000.00

- Por la Recepción del Dinero

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1101

1105

2301

CAJA 1111.1 Caja Oficina Principal

CANJECanje local

DEPÓSITOS A LA VISTA2311.01 Depósitos a la Vista Empresas

12,000

28,000

40,000



- Por Conformidad del Cheque de Gerencia

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1102

1105

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1112.01 Cuenta Ordinaria

(Nota de Abono del BCRP)

CANJE1115.01 Depósitos a la Vista de Empresas

28,000

28,000

CASO 2

La Oficina Matriz del Banco Nicaragüense remite un Cheque de Gerencia por US$.

10,000 para apertura de depósito a la vista en el Banco Arequipa. Según la SBS, a la

fecha de la operación, el tipo de cambio por Dólar es de S/. 3.06 (supuesto), en tanto que

a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/. 3.09

(supuesto).

- A la Recepción del Cheque de Gerencia (US$ 10,000 x S/. 3.06)

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1106

2301

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1126.3 Documentos Sobre el Exterior

(Cheque gerencia de Bco. Extranjero)

DEPÓSITOS A LA VISTA2321.02 Depósitos a la Vista de Instituciones del

Sistema Financiero del Exterior

30,600

30,600

- A la Conformidad del Exterior (US $ 10,000 x S/. 3.09)

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1104

1106

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERASDEL EXTERIOR1124.1 De Primera Categoría

(Nota de Abono de Corresponsal)

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1126.3 Documentos Sobre el Exterior

30,900

30,600



5108 DIFERENCIA DE CAMBIO5128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio

300

- Por Nivelación de Obligación ( S/.3.09 – S/. 3.06) x US $ 10,000

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

4108

2301

DIFERENCIA DE CAMBIO4128.4 Diferencia por Nivelación de Cambio

DEPÓSITO A LA VISTA2321.2 Depósitos a la Vista de Instituciones del


300

300

1.2.3.2. CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO

El Banco Progreso recibe 15,000.00 en efectivo de una Cooperativa de Ahorro y Crédito

para la apertura de cuenta de ahorro.

CASO 1

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1101

2302

CAJA1111.1 Oficina Principal.

(Dinero en efectivo)

DEPÓSITOS DE AHORROS2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del

Sistema Financiero del País.

15,000.00

15,000.00

CASO 2Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para

depositarlo en su cuenta de ahorros constituida en Oficina Principal de Lima del Banco

Progreso. Al momento de la transacción, el tipo de cambio según SBS es de S/. 3.06 por

Dólar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepción del cheque.



- Al recepcionar el Cheque

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1106

2302

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1123.3Documentos Sobre el Exterior

DEPÓSITO DE AHORRO2322.2 Depósitos de Ahorro de Instituciones del


24,480

24,480

- Al recibir la Conformidad de Corresponsal

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1104

1106

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES1124.01.00 De Primera Categoría

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1126.3 Documentos Sobre el Exterior

24,480

24,480

1.2.3.3. CUENTA: 2303 DEPÓSITOS A PLAZO

CASO 1La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal

en Lima a fin de efectuar el depósito a plazo de 180 días.

- A la Recepción del Cheque

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1105

2303

CANJE1115.3 Provincias- Oras Oficina del Banco

DEPÓSITOS A LA VISTA23132.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y

Subsidiarias

80,000

80,000



- A la Regularización Cámara de CompensaciónCTA.

X

DEBES/.

HABERS/.

1102

1105

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1112.01 Cuenta ordinaria

(Nota de Abono de BCRP)

CANJE1115.4 Provincias- Oras Oficina del Banco

80,000

80,000

CASO 2La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina

Principal en Chimbote a fin de efectuar depósito a plazo de 180 días.

- Recepción del cheque

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1105

2301

CANJE1115.3Provincias - Oras Oficina del Banco

DEPÓSITO A PLAZO2313.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y

Subsidiarias

40,000

40,000

- A la Regularización Cámara de Compensación

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1102

1105


CANJE1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco

40,000

40,000



1.2.3.4. CUENTA: 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

CASO 1El Contador del Banco Progreso a fin de mes efectúo el cálculo de los intereses

devengados por los depósitos captados de empresas del Sistema Financiero del país

según detalle:

. Depósitos ala vista S/. 7,800.00

. Depósitos de Ahorros 11,000.00

. Depósitos a Plazo 15,000.00

33,800.00

- Por los intereses vencidos

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

4103 INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES4113.1 Intereses por Depósitos a la Vista de

Empresas del

Sistema Financiero y Organismos

Internacionales

4113.2 Intereses por Depósitos de Ahorro de

Empresas del Sistema Financiero y

Organismos Internac.

4113.3 Intereses por Depósitos a Plazo de

Empresas del


Internacionales

GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

7,800

11,000

15,000



2308 ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2318.1 Gastos por Pagar de Depósitos a la Vista de

Empresas del


Financieros Internacionales

2318.2 Gastos por Pagar de Depósitos de Ahorro

de Empresas del



2318.3 Gastos por Pagar de Depósitos a Plazo de

Empresas del



7,800

11,000

15,000

1.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANC. A CORTO PLAZO1.2.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

CENTRAL DE RESERVAS DEL PERÚ

CASO 1

EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento

con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 50,000.00; crédito obtenido cuya

duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/

330.00

La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500

acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.



- Por la recepción del crédito contratado

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1102

4107

2401

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1112.1 Cuenta Ordinaria.

( Nota de Abono del BCRP)

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS2113.01 Certificado de Depósito.

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

49,670.00

330.00

50,000.00

50,000.00

50,000.00

- Por los Valores Otorgados en Garantía

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

8105

8201

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA8115.01 Valores Propios

(500 Acciones comunes en Valores

Negociables)

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden

Deudoras

50,000

50,000



1.2.4.2. CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO

CASO 1

Una institución bancaria suscribe contrato de financiamiento con la Corporación

Financiera de Desarrollo (COFIDE) por US$ 15,000 por un periodo de 120 días.

Operación que se hace efectiva con orden de pago de un banco extranjero. COFIDE

cobra comisión de US$ 50. A la fecha de negociación el tipo de cambio, fue de S/. 3.00

por dólar (supuesto). Con motivo de formular los estados financieros mensuales, el nuevo

tipo de cambio proporcionado por la SBS alcanzó a S/. 3.20 (supuesto).

- Recepción de Orden de Pago

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

4107

1106

2402

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras ( US4 3.00 x 15,000)EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1126.01 Documentos Sobre el Exterior

(Orden del Bco. Extranjero)ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓNFINANCIERA DE DESARROLLO2422.02 Adeudos p. Préstamos Ordinarios.

150

44,850

45,000

- A la conformidad de corresponsal Extranjero

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.1104

1106

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DELEXTERIOR 1124. 01.00 Bancos de primera Categoría (Banco del Exterior)EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1126.03 Documentos Sobre el Exterior

44,850

44,850



- Por Fluctuación de Tipo de cambio (Fin de mes) ( S/. 3.20 - S/. 3.0) x US $ 15,000

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

4108

2402

DIFERENCIA DE CAMBIO4128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO2412.2 Adeudos P. Préstamos Ordinarios

3,000

3,000

1.2.4.3. CUENTA 2403: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1El Banco Unión suscribe Contrato con Banco de la Nación por Crédito especial a corto

plazo, 10 meses, ascendentes por S/.90,000. El Banco de la Nación por la operación

cobra S/. 700 de comisión. Se otorgó bienes en garantìa del adeudo por suma similar.

- Recepción de Recursos

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1103

4107

2403

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1113.01.00 Bancos – Banco de la Nación

113.01.00 Banco –Banco de la Nación

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 2413.03 Adeudos P. préstamos Especiales

89,300

700

90,000



- Por garantía otorgada

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

8105

82

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA8115.02 Bienes propios

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

90,000

90,000

1.2.4.4. CUENTA 2404: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

CASO 1La Oficina Principal del Banco Unión celebró contrato con el Banco New Jersey Bank.

Para la obtenciónde recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias,

crédito que será amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de

intereses. El Banco extranjero descontó US $ 170 por comisión. A la fecha del

desembolso el tipo de cambio según SBS. Fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto)

- Por la obtención de recursos

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1104

4107

2404

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR1124..01.00 Banco New Jersey Bank


ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCUIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2424.02 Adeudos P. préstamos Ordinarios – New Cork Bank.

299,490

510

300,000



Nota: Se asume que el Banco unión, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank;

por lo que la operación se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario,

se hará el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior.

1.2.4.5. CUENTA 2405: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

CASO 1El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Corporación Centro Americana

por US $ 50,000; adeudo que será cancelado en 12 mensualidades más intereses al 18%

anual. La corporación deduce por concepto de comisión US $100, girando por el saldo

cheque sobre la plaza de Panamá.

A la suscripción del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dólar

(supuesto)

- Por la recepción del préstamo

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1106

4107

2405

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1126..01.00 Documentos sobre el Exterior

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones

Financieras

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOSFINANCIEROS INTERNACIONALES 2425.01.00 Adeudos P. préstamos no subordinados

299,490

510

300,000



- Por la conformidad de corresponsal Extranjero

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1104

1106

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124. 01.00 Bancos de primera Categoría (Nota de Abono de Bco. de Panamá)

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior

299,490

299,490

1.2.4.6. CUENTA 2406: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

CASO 1Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el

importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo

intereses del 12% anual. Se otorga en garantía un terreno cuya hipoteca es cedida a la

entidad financiera por S/. 55,000. Se descontó por comisión: S/. 200.

- Por préstamo obtenido

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1103

4107

2406


COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

Financieras

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2416.01 Adeudos P. préstamos

49,800

200

50,000



- Por garantía

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

8105

82

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA8115.04 Hipotecas Cedidas


55,000

55,000

- Por los intereses devengados ( 1% de S/. 50,000= S/. 500)

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

4104

2408

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del

País

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del

País

500

500

1.2.4.7. CUENTA 2407: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

El Banco “Horizonte” celebró contrato de préstamo a corto plazo con Financiera Caracas

por US. $ 80,000 para ser reembolsado en 60 días con intereses pactados de US$ 1,200,

los que serán descontados a la forma del contrato. Además, cobra comisión de US$ 100.

Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es

depositado en un banco local, pagando comisión de servicio US$ 26.



- Por el Préstamo Obtenido CTA.

X

DEBES/.

HABERS/.

1103

1902

4107

2407


(US $ 78,700 x S/. 3.00)

INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO1922.1 Intereses Pagados por Anticipado

(US $ 1,200 x S/. 3.00)


(US $ 100 x S/. 3.00)


236,100

3,600

300

240,000

- A la Conformidad de Banco Local

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

4202

1103

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4222.02 Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00)

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local)

78

78



1.2.4.8. CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO

CASO 1Con motivo de la elaboración de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calculó

los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en

moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/

2,900.00

- Por los intereses vencidos de obligaciones a corto plazo

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

4104

2408

INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con

Empresas del Sist. Financ. del País.

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO. 2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones

con Empresas Financieras del País.

2,900.00

2,900.00

1.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR1.2.5.1. CUENTA: 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS

CASO 1

El Banco Unión compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese

momento el tipo de cambio del día S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por

cada dólar. Al cumplirse el plazo el tipo de cambio fue de S/. 3.20.



- Control en Cuentas contingentes (1er. día)

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

7106

7206

INSTRUMENTOS FINACIEROS DERIVADOS7126.01 Compra a futuro de moneda extranjera

RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS7226.1 Acreedores p. compra a futuro de moneda

extranjera

(Nota de cargo de Banco Unión)

45,000

45,000

- Variación en el Tipo de Cambio al Vencimiento(S/. 3.20- S/. 3.30) x US $ 15,000= S/. 1,500

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

4108

2502

DIFERENCIAL DE CAMBIO4128.2 Fluctuaciones de valores por variaciones

de las Posiciones en Instrumentos

Financieros Diversos Especulativos

CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS2522.01 Compras a Futuro de Moneda Extranjera

1,500

1,500

1.2.5.2. CUENTA : 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en

efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.



- Por recepción de garantía de alquiler

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1101

2504

CAJA1111.01.01 Billetes y Monedas

CUENTAS POR PAGAR2514.06 Garantías por Alquileres

7,000.00

7,000.00

1.2.5.3. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

CASO 1

El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por concepto de remuneraciones al

Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.

- Por la provisión de las remuneraciones al directorio

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

4502

2104

2505

GASTOS DE DIRECTORIO4512.2 Remuneraciones

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

2114.2 Tributos Retenidos.

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR2515.6Dietas

31,000.00

3,100.00

27,900.00



1.2.5.4 CUENTA: 2506 PROVEEDORES

CASO 1

La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio,

credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 19% de IGV. Al vencimiento se paga

con cheque.

- Por la compra de bienes

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1803

1906

2506

MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.1 Mobiliario

CRÉDITO FISCAL1916.1 Crédito Fiscal del IGV.

PROVEEDORES

2516.1 Proveedores de Bienes.

6,000.00

1,140.00

7,140.00

6,140.00

7,140.00

- Por la cancelación de la factura

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

2506

1103

PROVEEDORES25156.01 Proveedores de Bienes

(Para saldar cuenta)

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAÍS.1113.01 Bancos.

7,140.00

7,140.00



1.2.6. RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

1.2.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1

Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a

largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la operación

cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en

S/.900,000.00.

- Por recepción de Recursos.

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1103

4107

2603

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1113.01.00 Bancos – Banco Perú.

(Nota de Abono por total de recursos)

1113.01.00 Bancos – Banco Perú.

(Nota de Cargo por Comisión)

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS

4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones

Financieras.

(Comisión del Banco)

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.

800,000.00

1,500.00

801,500.00

1,500.00

800,000.00

81,500.00

801,500.00



- Por Garantía Otorgada

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

8105

82

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA

8115.2 Bienes Propios.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE DEUDA

900,000.00

900,000.00

1.2.6.2. CUENTA 2604: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

CASO 1

El Banco Unión celebró contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la

obtensión de recurso financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual

será amortizado en los próximos cinco años a la tasa del 12% anual por conceptos de

intereses. El banco extranjero descontó US $ 750 por comisión. A la fecha del

desembolso el tipo de cambio, según la SBS, fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto).

- Por la Obtención de Recursos

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1104

4107

2604

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR1124.01.00 Banco Kansas Bank.

( US $ 499,250 x 3.00)


(US $ 750 x 3.00 )

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2624.2 Adeudos P. préstamos Ordinarios – Kansas

Bank.

(US $ 500,000 x S/. 3.00 )

1,497,750

2,250

1,500,000



1.2.6.3. CUENTA 2605: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Agencia Central Colombiana

de Finanzas por US $ 110,000; adeudo que será cancelado en 24 mensualidades más

intereses al 18% anual. La agencia deduce por concepto de comisión US $ 200, girando

por el saldo cheque sobre la plaza de Bogotá. A la suscripción del contrato, el tipo de

cambio proporcionado por la SBS fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto).

- Por la recepción del préstamo

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1106

4107

2605

EFECTO DE COBRO INMEDIATO1126. 01.00 Documentos sobre el Exterior

(US $ 109,800 x 3.00)

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras

(US $ 200 x 3.00)

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

2625.1.0 Adeudos P. préstamos no Subordinados

(US $ 110,00 x S/. 3.00)

329,400

600

330,000

- Por la conformidad del corresponsal de Colombia

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1104

1106

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124. 01.00 Bancos de primera Categoría

(Nota de Abono de Bco. de Panamá)

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior

299,490

299,490



1.2.6.4. CUENTA 2606: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL PAÍS

CASO 1El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación

financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro años en cuotas

mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descontó por

comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en

este banco).

Se otorga en garantía terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/.

2,000,000.

- Por préstamo obtenido

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1103

4107

2606



ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2616.01 Adeudos por préstamos

1,947,000

3,000

1,950,00

- Por terreno en garantía otorgada

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

8105

82

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA8115.04 Hipotecas Cedidas


2,000,000

2,000,000



- Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000)

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

4104

2608

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones

del País

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONESFINACIERAS A LARGO PLAZO2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones

del País

19,500

19,500

CASO 2

El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela

intereses vencidos.

- Por amortización de la deuda y cancelación de intereses

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

2606

2608

1103

FINANCIEROS INTERNACIONALES2616.1 Adeudos por préstamos

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGAC.FINANCIERAS A LARGO PLAZO2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y

Obligaciones del país

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINACIERO DEL PAÍS1113.01.00 Bancos

40,625

19,500

60,125

Nota: Al cancelar la última cuota en el cuarto año, se procederá a liberar la garantía

hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.



1.2.6.5. 2607: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

CASO 1La Financiera Unión celebró contrato por préstamo a largo plazo con Financiera de

Argentina por el importe de US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con

intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser descontados a la firma del

contrato. Además, cobra comisión de US $ 260. La Financiera Unión remite cheque del

Banco Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la

ciudad de Lima, pagando comisión de servicio US $ 60.

A la fecha de la transacción el tipo de de cambio, según SBS. es de S/. 3.00.

- Por el Préstamo Obtenido

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1103

1902

4107

2407

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINACIERO DEL PAÍS1123.01.00 Banco Global

( US $ 1,409,740 x S/. 3.00)

INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO1922.01Intereses Pagados por Anticipado

( US $ 90,000 x S/. 3.00)

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4127.3deudos y Otras Obligaciones Financieras

( US $ 260 x S/. 3.00)


4,229,220

270,000

780

4,500,000



- A la Conformidad de Banco Local

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

4202

1103

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4222.02 Cobranza (US $ 60 x S/. 3.00)

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS1123.01.00 Bancos ( Nota de Cargo de Banco Local)

180

180

1.2.6.6. CUENTA 2608: GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

CASO 1El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calculó los intereses

vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional

pendientes a fin de mes:

Intereses devengados S/.

. COFIDE 9,000

. Empresas Financieras locales 4,000 13,000 =====- Por los intereses venidos

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

4104

2608

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONESFINANCIERAS4114.2 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la

Corporación Financiera de Desarrollo4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con

Empresas del Sistema Financiero de DesarrolloGASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONESFINANCIERAS A LARGO PLAZO2618.02 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con

COFIDE2618.3 Gastos por Pagar de adeudos y Obligaciones con

Empresas del Sistema Financiero del País

9,000

4,000

9,000

4,000



1.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES1.2.7.1. CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES

CASO 1La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio por la

suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una

fianza bancaria – solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al 20% del costo de la obra.

La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad

Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisión con afectación a la cuenta corriente

del cliente.

- Por la emisión de la Carta – Fianza

CTA. 1 DEBES/.

HABERS/.

7102

7201

CARTAS FIANZAS OTORGADAS

7112.1 Derechos por Avales al Estado

RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS Responsabilidad por Avales Otorgados.

200,000.00

200,000.00

- Por el Costo del Servicio ( 4% de S/ 200,000.00)

CTA. 2DEBE

S/.HABER

S/.

2101

5201

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 5211.02 Cartas Fianzas

8,000.00

8,000.00



- Constitución de Provisión Contingentes

CTA. 2DEBE

S/.HABER

S/.

4305

2701

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS4315.01 Provisión para Contingencias

Genéricas.

PROV. PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2711.02 Provisión para Créditos Contingentes

Genéricas.

200,000.00

200,000.00

Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a

la Renta; por lo que, habrá de reconocer una diferencia temporal conforme lo

estipula la NIC N° 12 del Impuesto a la Renta. Será aceptada tributariamente

como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por

incumplimiento del cliente que solicito la Fianza.

1.2.8. RUBRO: 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

1.2.8.1. CUENTA: 2801 BONOS COMUNES

CASO 1Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez

años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha

colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo

- Por la emisión de Bonos.

CTA. 1DEBE

S/.HABER

S/.

8109

8200

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.1 Valores emitidos.

CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.

400,000.00

400,000.00



- Por la colocación de los Bonos.

CTA. 2DEBE

S/.HABER

S/.1101

2801

CAJA1111.01.01 Billetes y Monedas.

BONOS2811.01 Bonos Comunes.

240,000.00

240,000.00

- Por Regularización de Emisión. (600 Bonos x S/ 400.00 c/u )

CTA. 3 DEBES/.

HABERS/.

8200

8109

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden

Deudoras

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8119.07 Valores Emitidos.

240,000.00

240,000.00

1.2.9. RUBRO: 29 OTROS ACTIVOS1.2.9.1. CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA

Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/.

100.00

- Por el excedente de efectivo en caja CTA. 2 DEBE

S/.HABER

S/.

1101

2902

CAJA1111.01 Caja.

SOBRANTES DE CAJA2912.01 Sobrantes de Caja.

100.00

100.00



1.2.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

CASO 1El Banco Perú recibe de diferentes usuarios, durante el día, dinero en efectivo por S/.

6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en

pago de los servicios públicos siguientes:

. Luz eléctrica S/. 7,000

. Teléfono 10,000

.. Agua 4,000 S/. 21,000 ======- Por recepción del dinero

CTA. 2DEBE

S/.HABER

S/.1101

1105

2101

2908

DISPONIBLE1111.01 Caja

CANJE1115.01 Canje Local

OBLIGACIONES A LA VISTA2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente

OPERACIONES EN TÁMITE2918.07 Operaciones por Liquidar

6,000

4,000

11,000

21,000

CASO 2De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos, del caso anterior

de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirán los conceptos siguientes:

Servicios Cobranza Comisión Portes Saldo. Luz eléctrica

. Teléfono

. Agua

7,000

10,000

4,000___________

21,000

350

550

200____________

1,100

16

16

16___________

48

6,634

9,434

3,784__________ 19,852



- Cobranza de servicios prestados

CTA. 2DEBE

S/.HABER

S/.2908

2101

5202

OPERACIONES EN TRÁMITE 2918. 07 Operaciones por liquidar

OBLIGACIONES A LA VISTA2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5212.02 Cobranza- comisión

5212.29 Otros Ingresos- Portes

21,000

19,852

1,100

48

1.2.9.3. CUENTA: 2909 SUCURSALES Y AGENCIAS

La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia “A”),

la suma de S/. 3.000.

- En la agencia “A” al Remitir el Dinero.

CTA. 2DEBE

S/.HABER

S/.

1909

1101

OFICINA PRINCIPAL1919.01 Operaciones País – Oficina Principal

CAJA1111.02 Caja – Agencia “A”

3,000.00

3,000.00

- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.

CTA. 2DEBE

S/.HABER

S/.

1101

2909


( Con Original de la Nota de Cargo)

SUCURSALES Y AGENCIAS2919.02 Operaciones País – Agencia “A”

3,000.00

3,000.00



1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO1.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO

1.3.1.1. CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADOSe formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo

S/. 10,000,000. en aporte social inicial

- Por la entrega del efectivo

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

3101


CAPITAL PAGADO3111.01.01 Aportes en efectivo

10,000,000

10,000,000

- Por la transferencia del efectivo

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1103

1101

BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.1113.01.00 Bancos.


10,000,000

10,000,000

1.3.1.2CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO

CASO 1En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social por S/.

9,000,000.



- Por la suscripción de capital

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

3103

3102

SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de

Pago.

CAPITAL SUSCRITO3112.01 Capital Suscrito.

( Para saldar la cuenta)

9,000,000.

9,000,000.

1.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL1.3.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES

CASO 1El Banco Regional recibió con carácter de donación S/ . 31,000.00

- Por la donación recibida

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

3201


DONACIONES3211.01 Donaciones.

31,000

31,000

1.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS1.3.3.1. CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL

CASO 1Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/. 20,000.00, por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.



- Por la constitución de reserva legalCTA. X DEBE

S/.HABER

S/.

3901

3301

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio

Sin acuerdo de Capitalización.

RESERVA LEGAL3311.02 Utilidades.

2,000.00

2,000.00

1.3.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO1.3.4.1. CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN

OTRAS EMPRESAS

CASO 1El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 42,000 al haber capitalizado el excedente de reevaluación.

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1701

3601

INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURID. DEL PAÍS1711.01 Subsidiarias País.

ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN OTRAS EMPRESAS.3611.02 Acciones liberadas de Revaluación

Voluntaria de Activos.

42,000

42,000

1.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS1.3.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA

CASO 1La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relación a la

Utilidad del año 2007, ascendente a S/.90,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el 50%.



- Por el traslado de la Utilidad del año 2006 en enero 2008

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

3901

3801

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de

Capitalización


UTILIDAD ACUMULADA3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de

Capitalización

90,000

90,000

- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio 2008)

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

3801

3801

UTILIDAD ACUMULADA.3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de

Capitalización

UTILIDAD ACUMULADA.3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de

Capitalización

45,000

45,000

1.3.5.2. CUENTA: 3802 PÉRDIDA ACUMULADA

CASO 1La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas

acumuladas de 10,000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

3301

3802

RESERVA LEGAL3311.02 Utilidades.

PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO3812.01 Pérdida Acumulada


10,000

10,000



1.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO1.3.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

CASO 1El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008, transfiere la Utilidad Neta del

ejercicio 2007 por S/. 50,000.

- Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del año 2007

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

3901

3801

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de

Capitalización

UTILIDAD ACUMULADA.3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de

Capitalización

50,000

50,000

2. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

2.1. CUENTAS DE GASTOS: CLASE 42.1.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS

2.1.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CASO 1Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depósitos

de ahorros.



- Por los intereses vencidos de ahorros del público

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4101

2108

INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por

Cuentas de Ahorro

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el


3,000

3,000

2.1.1.2. CUENTA: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha

generado intereses devengados por S/ .1,800.

- Por los intereses de fondos interbancarios recibidos

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4102

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS4112.02 Financieras

GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO2218.02 Financieras.

1,800

1,800

2.1.1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

CASO 1Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por

Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que

han generado intereses por S/. 10,000.



- Por los intereses de obligaciones a corto plazo

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4104

2418

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE

GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO PLAZO2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y

Obligaciones con COFIDE.

10,000

10,000

2.1.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS2.1.2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

CASO 1El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por

S/. 2,000.

- Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4201

2504

GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES4211.02 Carta Fianza

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas

2,000

2,000

2.1.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

CASO 1El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta

Corriente en el BCRP por S/. 60.



- Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4202

1102

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.

(Nota de Cargo del BCRP)


60

60

2.1.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E INCOBRABILIDAD

2.1.3.1. CUENTA: 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES

CASO 1Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas

de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.

- Por la disminución del valor de las acciones

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4301

1309

PROV. PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERS.4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles

p. Venta de Valores Represent. Capital

PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas

del Sistema de Seguros.

3,000.00

3,000.00



2.1.3.2. CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS

El Banco Perú otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento fue

transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en

incobrable.

- Por la Constitución de la ProvisiónCASO 1

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4302

1409

PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO4312.01 Provisión para Créditos Comerciales

PROVISIONES PARA CRÉDITOS1419.01 Provisiónes para Créditos Comerciales.

6,000

6,000

2.1.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES

2.1.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

CASO 1El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual

por el Banco Perú.

- Por la depreciación del equipo de cómputo

CTA. XDEBE

S/.

HABERS/.

4401

1809

DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO.1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y

Equipo

1,000

1,000



2.1.5. RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

2.1.5.1. CUENTA: 4502 GASTOS DE PERSONAL

CASO 1El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para

Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000

- Por la provisión de compensación por tiempo de servicios

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4501

2106

GASTOS DE PERSONAL4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio.

12,000

12,000

2.1.5.2. CUENTA: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

CASO 1Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los

Registros Públicos por S/. 3,000 más 19% de IGV.

- Por los gastos servicios y gestiones ante notaría pública

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4503

1906

2506

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.

CREDITO FISCAL.1916.01 Crédito Fiscal del IGV.

PROVEEDORES2516.01 Proveedores de Servicios

3,000

570

3,570



2.1.5.3. CUENTA: 4504 TRIBUTOS

CASO 1El Banco Perú canceló S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la

Municipalidad del Distrito del Santa.

- Cancelación en efectivo de arbitrios municipales

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4504

1101

TRIBUTOS4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.

CAJA.1111.01 Caja Oficina Principal.

3,200

3,200

2.1.6. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS

2.1.6.1. CUENTA: 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES

CASO 1El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor

en libros de S/. 7,000.

- Por el costo de venta de bienes realizables vendidos

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

4901

1601

COSTO DE VENTA DE BIENES4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes

Realizables.

BIENES REALIZABLES1611.09 Otros Bienes Realizables.

7,000

7,000

Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados

contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.



2.2. CUENTAS DE INGRESOS: CLASE 52.2.1. RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS

2.2.1.1. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

CASO 1La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a

favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que está pendiente

de cobro.

- Por los rendimientos devengados de disponibles

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1108

5101

RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE1118.02 Banco Central de Reserva del Perú

INTERESES POR DISPONIBLES5111.02.02 Cuenta Especial.

(Cta. en BCRP)

2,000

2, 000

2.2.1.2. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur

de S/. 600,000.00 durante 30 días.

- Reconocimiento de ingresos

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

1208

5102

RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANC.1218.01 Bancos

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.5112.01 Bancos

(intereses ganados)

6,000

6,000



2.2.1.3. CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTOS

CASO 1El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar

los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones

negociables y a vencimiento, obteniendo la información siguiente:

- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas

- Disponible para la venta – Representativo de capital.

S/.

2,100.00

3,200.00

5,300.00

- Por el reconocimiento de los Ingresos

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1308

5103

RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1318.2 Invers. Negociables por Intermed.

Financiera (Trading) en valores

Representativo de Deudas.

1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la

Venta en Valores Representativo de

Capital.

INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.

5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera

(Trading) en Valores Representativo de

Deudas

5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la

Venta en Valores Representativo de Capital.

2,100.00

3,200.00

5,300.00

2,100.00

3,200.00

5,300.00



2.2.1.4.CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS.

CASO 1En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/.

1,500 por los créditos de consumo otorgados.

- Por los intereses pendientes de cobro generados por créditos otorgados a clientes

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1408

5104

RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRÉDITOS VIGENTES1418.01 Rendimientos Devengados Créditos

Comerciales

INTERESES POR CRÉDITOS5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes.

(Créditos de consumo)

1,500

1,500

2.2.1.5. CUENTA: 5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

CASO 1

Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un

préstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de

Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas

mensuales.

- La liquidación por los 60 días es la siguiente:

- Importe de préstamo. - Intereses (60 días) - Comisión. - Portes

S/. 6,000.00

(800.00) (25.00)

(7.00)

5,168.00



- A la aprobación del crédito:

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1401

2102

CRÉDITOS VIGENTES1411.01 Créditos Comerciales

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

6,000

6,000

- Por el costo del servicio:

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

2102

5107

5202

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS2112.01 Depositas de Ahorros Activos

COMISIONES POR CRÉDITOS5117.04 Créditos.

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5212.29 Otros Ingresos por Servicios.

(Créditos de consumo)

32

32.00

25

7

32.00

Notas: a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los

intereses devengados.

b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)



2.2.2. RUBRO: 57 VENTAS2.2.2.1. CUENTA: 5701 BIENES

CASO 1El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/.

30,000; el referido ingreso, por política de la institución, fue diferido y registrado en la

cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se

transfiere el ingreso devengado correspondiente.

- Por los ingresos diferidos

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

2901

5701

INGRESOS DIFERIDOS2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables

(Cuenta sugerida)

BIENES5721.01 Venta de Bienes

( S/ 60,000: 48 meses)

1,250

1,250

Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable

al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la

cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.

2.3. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOS2.3.1. RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN

2.3.1.1. CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIÓN

CASO 1

El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/.

70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000



- Cancelación de saldos deudores

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN

6111.1 Resultado de Operación

CLASES 4, GASTOSCuentas de la clase 4 (Para saldarlas).

70,000

70,000

- Cancelación de saldos acreedores

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

6101

CLASE 5, INGRESOSCuentas de la clase 5, (para saldarlas).

RESULTADO DE OPERACIÓN6111.01 Resultado de Operación.

80,000.00

80,000.00

- Transferencia de Resultados de Operación.

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

6101

6601

RESULTADO DE OPERACIÓN6111.01 Resultado de Operación.


RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.6611.01 Resultado del ejercicio antes de

participaciones e impuesto a la renta.

10,000.00

10,000.00



CASO 2El Banco Progreso, al finalizar el ciclo económico, las cuentas de las clase 4 y clase 5,

alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente.

- Cancelación de cuentas de gestiónCTA.

XDEBE

S/.HABER

S/.

6101

CLASE 5, INGRESOSCLASE 4, GASTOS(Cancelación de saldos).

RESULTADOS DE OPERACIÓN 6111.01 Resultados de Operación.

90,000

10,000

100,000

- Transferencia del Resultado Antes de Participación e Impuesto a la RentaCTA.

XDEBE

S/.HABER

S/.

6601

6101

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.(Perdida de Operación).

RESULTADOS DE OPERACIÓN6111.01 Resultado de Operación.


10,000

10,000

2.3.2. RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS2.3.2.1. CUENTA: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

CASO 1El Banco Perú logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/.

2,500.00 más IGV.



- Por la Venta del Activo Fijo.

- Por la transferencia a resultados


CTA.

------------------------- X ----------------------------

DEBE

S/.

HABER

S/.

1504

6201

2104

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE

BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO

1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de

Bienes

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. – IGV.

2,975.00

_________

2,975.00

2,500.00

475.00

________

2,975.00

CTA. ---------------------------- X -----------------------DEBE

S/.

HABER

S/.

6201

6601


6211.02 Venta de bienes fuera de uso


RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

PARTICIP. E IMPUESTO.

6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de

Participaciones e Impuesto a la Renta..

2,500.00

2,500.00


CASO 2Un cliente del Banco Perú cancela parcialmente créditos vencidos en situación de

cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó

entrega en tesorería de S/. 3,000 por todo concepto.

- Por la cancelación

2.3.3. RUBRO 63: GASTOS EXTRAORDINARIOS2.3.3.1. CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

CASO 1El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y

la depreciación acumulada alcanzó a S/ .4,000.

- Por el costo del bien

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

6301

1609

1603

GASTOS EXTRAORDINARIOS

6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso

PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso.

(Para saldar la cuenta).

BIENES FUERA DE USO1613.02 Mobiliario y Equipo.


1,000

4,000

5,000


CTA. -------------------- X ----------------------- DEBES/.

HABERS/.

1101

6201

CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal.


6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.

3,000

3,000


- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

6601

6301

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.E IMPUESTO A LA RENTA. 6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta

GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso

1,000

1,000

2.3.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES2.3.4.1. CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES

CASO 1El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, determinó

un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios

anteriores.

- Por Ajuste de Provisión

CTA. -------------------------------- X ------------------------ DEBE HABER

1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS S/. S/.

1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,000

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000

- Por Traslado a Resultados (Al cierre)

CTA. ---------------------------- X ---------------------- DEBE HABER6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES S/. S/.

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA6611 Resultado del Ejercicio Antes de

Participaciones e Impuesto a la Renta

3,000



2.3.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CASO 1El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó

que el año anterior no se aplicó depreciación por S/ 3,000 correspondiente a un vehículo

asignado a la Oficina de Relaciones Públicas.

- Por la depreciación no considerada

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

6501

1809

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de

Transporte y Maquinaria

3,000

3,000

- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

X DEBES/.

HABERS/.

6601

6501

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA.GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y

Amortizaciones (Para saldar la cuenta)

3,000

3,000

Nota: Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, según lo estipulado

por la Norma Internacional de Contabilidad N° 08



2.3.6. RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

2.3.6.1. CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

CASO 1Culminado el ejercicio económico del año 2007, el Banco Global tiene los saldos siguientes:

Cuenta Concepto Saldo

6101

6201

6301

6401

6501

Utilidad de Operación.

Ingresos Extraordinarios.

Gastos Extraordinarios.

Ingresos de Ejercicios Anteriores.

Gastos de Ejercicios anteriores.

Utilidad Antes de Deducciones de ley

S/

35,000.00

3,000.00

(1,600.00)

700.00

(1,400.00)

35,700.0

0

- Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable. CTA.

XDEBE

S/.HABER

S/.

610162016401630165016601

RESULTADO DE OPERACIÓNINGRESOS EXTRAORDINARIOSINGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORESGASTOS EXTRAORDINARIOSGASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORESRESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.E IMPUESTO A LA RENTA. (Para saldar las cuentas)

35.000

3,000

700

_______

38,700

1,600

1,400

35,700

______

38,700



- Por la transferencia del resultado

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

6601

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic.e

Impuesto a la renta.

RESULTADOS DEL EJERCICIO6911 Resultado Neto del Ejercicio

35,700.00

35,700.00

2.3.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA2.3.7.1. CUENTA: 6701 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

CASO 1El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores.

Cálculo de Participación de Utilidad.Descripción Contable TributariaUtilidad antes de deducciones de ley

Partcipaciones de trabajadores 5%

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta

40,000.00

(2,000.00)

----------------

38,000.00

42,000.00

(2,100.00)

---------------------

39,900.00

- Por la participación a los trabajadores

CTA. X DEBES/.

HABERS/.

6701

2903

2505

PARTICPACIÓN DE LOS TRABAJADORES6711.01 Participaciones de los trabajdores.

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS2913.02 Participaciones en las utilidades.

DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.2515.02 Participaciones por Pagar.

2,000

100

------------

2,100

2,100

------------

2,100



- Por Transferencia a resultados.

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

6901

6701

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO6911 Resultado Neto del Ejercicio

PARTCIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participacion de los trabajadores


2,100

2,100

2.3.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA2.3.8.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA

CASO 1Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera

anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%.

Cálculo de Impuesto a la Renta:

Descripción Contable TributariaUtilidad antes de deducciones de leyParticipaciones de trabajadores 5%

Utilidad Antes de Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta 30%

40,000.00(2,000.00)

___________38,000.0011,400.00

42,000.00(2,100.00)

___________39,900.0011,970.00

- Por el impuesto a la Renta

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.6801

2903

2104

IMPUESTO A LA RENTA6811.01 Impuesto a la Renta

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS2913.1 Impuesto a la Renta

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia

11,400

570

11,970



- Por Transferencia a Resultados

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

69016801

RESULTADO DEL EJERCICIOIMPUESTO A LA RENTA6811.01 Impuesto a la Renta

11,400

11,400

2.3.9. RUBRO: 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO2.3.9.1. CUENTA: 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

CASO N° 1A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas

de resultados siguientes:

Cuenta Concepto Saldo

660167016801

Utilidad antes de deducciones de leyParticipación de los trabajadores 5%Impuesto a la Renta 30 %

Utilidad Neta.

S/90,000.00(4,500.00) (25,650.0

0)_________59,850.00

- Por la Regularización al Cierre

CTA. ------------------------------- X ----------------------------- DEBES/.

HABERS/.

6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 90,000

6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,500

6801 IMPUESTO A LA RENTA 25,650

(Para saldar las cuentas)

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850

Utilidad del Ejercicio



- Por la Transferencia del Resultado

CTA. ---------------------------- X ---------------------------- DEBES/.

HABERS/.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850


3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 59,850

(Para saldar la Cuenta)

CASO 2

El Banco Comercial al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/.

15,000, importe que está reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del

Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las

denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del

resultado obtenido no experimentó cambio, por lo tanto, se procederá a su regularización

contable.

- Por transferencia a resultado del ejercicio

CTA. ------------------------- X -------------------------- DEBE HABER

6901 RESULTADO DEL EJERCICIOS/.

15,000

S/.

(Pérdida del Ejercicio)

6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

15,000

(Para saldar las cuentas)

- Por la transferencia a pérdida neta del ejercicio

CTA. ------------------------- X ------------------------ DEBE HABER

3902 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIOS/.15,000

S/.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,000(Para saldar las cuentas)



3. REGISTRACIÓN CON CUENTAS CONTINGENTES: CLASE 7

3.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS3.1.1. CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS

CASO 1El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. 90,000.00 a la empresa

Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en

efectivo S/. 3,00.00 por comisión de servicio.

- Por carta fianza (Día 1)

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

7102

7202

CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra

garantía

RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORGADAS7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas

otorgadas.

90,000

90,000

- Por el servicio brindado

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

5201

CAJA 1111.01 Caja

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES5211.02 Carta Fianza

2,800

2,800



- Al vencimiento del plazo. (Día 15)

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

7202

7102

RESPONSAB. POR CARTAS FIANZA OTORGADAS7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas

otorgadas

CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o

garantía

90,000

90,000

4. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ORDEN: CLASE 8

4.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS4.1.1. CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

CASO 1El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia mil

acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participación en empresas

nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión de S/. 100 por

mes.

- Por la entrega en custodia

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

8101

8200

VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.8111.01 Títulos y Valores en Custodia.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

100,000

100,000



4.1.2. CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

CASO N°1Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación

de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su

correspondiente control contable.

- Por el control de las provisiones para créditos

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.8103

8200

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8113.02 Créditos castigados.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8,000

8,000

CASO 2El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área

especializada en recuperación de créditos incobrables.

- Por el Dinero Recuperado

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

6401


INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Fnanc.

3,000

3,000

- Por Liberación Parcial

CTA. XDEBE

S/.HABER

S/.

8200

8103

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8113.02 Créditos castigados.

3,000

3,000



4.1.3. CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

CASO Nº 1El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en

vencidos, los correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente.

A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500

- Control de los rendimientos devengados

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

8104

8200

RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO8114.02 Rendimientos de Créditos Vencidos en

Suspenso

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

2,500

2,500

CASO N° 2El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo,

paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/

1,800.00.

- Por el Dinero Recibido.

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

1101

6401


INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos

Financ.

1,800

1,800



- Por Liberación Parcial

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

82008104

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.

1,800

1,800

4.2. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS4.2.1. CUENTA: 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES

DE CRÉDITO

CASO 1El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses por S/.

10,000 para consumo, el cliente cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 15,000

- Por el control de garantía

CTA. X

DEBES/.

HABERS/.

8301

8404

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden

acreedoras

GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO.8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida

Realización

14,000

14,000



CAPÍTULO IVESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS

BANCARIAS

1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROSLa información financiera y económica del las operaciones y /o transacciones que

realizan las empresas bancarias es reflejada en los estados: Balance general, estado

de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el

patrimonio neto y balance de comprobación de saldos; los mismos que son

presentados ante la Superintendencia de Banca y Seguros “SBS” en diferentes

plazos y formas mediante modelos de formatos documentados de acuerdo a la

normatividad legal pertinente. En la presentación anual la información es completa

incluyendo la información de las notas a los estados financieros e información

complementaria.

2. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOSLos estados financieros de las empresas del sistema financiero deberán presentarse

a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas

incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.

Descripción Formas Balance General

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Balance de Comprobación de Saldos

A

B

C

D

F

1. El Balance de Comprobación de Saldos de presentación mensual, comprende

los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital

reajustable, y el integrador, los mismos que deberán incluir el saldo inicial,



movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con

información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el

Catálogo de Cuentas del presente Manual.

2. Las formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de

Comprobación de Saldos, los que conjuntamente con las notas e información

complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situación

económica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo

visualizar los rendimientos y costos de las mismas.

3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSLas notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los

estados financieros trimestrales deberán incluir las correspondientes notas

explicativas que revelen las políticas contables y hechos o eventos que incidan

directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en

dichas políticas y prácticas ocurridos durante el ejercicio deberán ser informados a la

Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.

Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a esta

Superintendencia, se deberá incluir aquellas notas específicas, que permitan

clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser

ampliados o explicados, en su real magnitud.

A continuación, se presenta una relación de información mínima que las empresas

del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:

3.1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESAEn esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de

constitución y principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los

directores y principales funcionarios de la empresa y otra información relevante

que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los

estados financieros.



3.2. POLÍTICAS CONTABLESLas notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables

significativas que se han aplicado para la preparación de los mismos y si han

habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior,

fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que

ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del

literal C del Capítulo I, la empresa deberá puntualizar el tratamiento adoptado y

explicar en forma resumida los principales métodos y criterios aplicados en la

preparación de los estados financieros, para los siguientes aspectos:

a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.Debe señalarse los valores de cotización aplicados en la valuación de los

activos pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente deberán

revelarse los índices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,

que tengan dicha condición fijada contractualmente.

También se debe mencionar en qué oportunidad se reconocen las ganancias

o pérdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.

b. Inversiones en valoresSe informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que

se trate, el método del registro y valuación de las mismas, y el tratamiento

contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se

trate de inversiones permanentes

c. Determinación de las provisiones para desvalorización de inversionesSe deberán especificar los criterios para determinar la provisión para cubrir las

posibles pérdidas o disminución de valor de las inversiones en valores y

títulos, en los casos que se requiera; así como de ser el caso, las políticas de

transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.



d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad Se deben especificar las políticas adoptadas por la empresa para determinar

la provisión para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de

los créditos, así como, de las cuentas por cobrar.

e. Valuación de propiedades y el método de depreciación utilizadoDeberá indicarse el valor al que están registrados los bienes muebles e

inmuebles, sea al valor de adquisición o construcción. En el caso de los

inmuebles deberá señalarse el procedimiento de la valuación.

También debe informarse sobre el método de registro de las reparaciones,

ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que

prolonguen su vida útil, el método de depreciación utilizado, indicando los

valores sobre los cuales se calcula.

f. Contabilización de gastos amortizables y el método de amortización utilizadoIndicar las políticas adoptadas para la incorporación en este rubro de los

gastos amortizables, el método y plazo de amortización, y, de ser el caso, la

explicación resumida de la generación del goodwill, de acuerdo con las

Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la

Superintendencia.

g. Reconocimiento de gastos e ingresosSe deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los

gastos e ingresos.

h. Bienes realizables y adjudicados Se deben especificar las políticas contables y criterios para la determinación

de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, así como la

suficiencia de su provisión.



i. Valores en circulación para los bonos y demás instrumentos emitidos.Debe revelarse la política contable para la emisión, colocación (descuento de

ser el caso) y reconocimiento de los intereses.

j. Impuesto a la Renta y participación de los trabajadoresIndicar el método contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los

ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el

cálculo de la participación de los trabajadores, de ser el caso. Aquí se incluirá

una breve explicación de los efectos producidos en la entidad, por aplicación

de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.

k. Operaciones con instrumentos financieros derivadosIndicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros

derivados y otros de similar naturaleza. realizados por la empresa (forward,

swap, opciones, etc.), las garantías o colaterales, así como la política de

registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.

l. Compensación por tiempo de serviciosSeñalar la política adoptada para la correspondiente afectación a resultados.

m. Transferencia y adquisición de cartera crediticiaSe deberá revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisición

de cartera crediticia, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas

emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.

n. Operaciones de fideicomisoSe deberá revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso,

cuando la empresa actúe en calidad de fideicomitente, fiduciario o

fideicomisario, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas

emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.



3.3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONESCuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre

restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el

valor contable del mismo y la causa de la restricción. Son ejemplos de estas

restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institución, los bienes

gravados en garantía de obligaciones de la empresa o que hayan sido

embargados, etc.

3.4. COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSEn los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones

individualmentesignificativas, deben identificarse las mismas, indicando las

condiciones pactadas, moneda, tasa de interés, plan de pagos, etc.

En las subcuentas y cuentas analíticas denominadas como Otras, cuyos saldos

superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las

partidas más significativas.

3.5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOSDeberá revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, según plazos de

vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la

correlación con la liquidez de la empresa.

3.6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONESPara las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el

control total o influencia en su administración, deberá revelarse para cada

empresa emisora lo siguiente:

a. Porcentaje de participación en el capital y la cantidad y clase de acciones.

b. Porcentaje de votos que se posee.

c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de

pérdidas no cubiertas.



d. La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el

estado de ganancias y pérdidas del ejercicio de la empresa.

e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el

ejercicio.

f. Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados

financieros, pero que sin embargo, en el futuro podrían deteriorar el

patrimonio de la misma.

g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse

un resumen de la situación y de los resultados de las mismas, que contenga

como mínimo lo siguiente:

i) El total de activos y pasivos.

ii) El total del patrimonio neto.

iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.

3.7. PATRIMONIOSe deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de

acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y

restricciones según corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe

mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como

todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social.

Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las

mismas otorguen a sus titulares.

En el caso de que existan restricciones para la distribución de dividendos,

provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas,

contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros

u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones

existentes.



3.8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORESDeben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de

ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos

contablemente en el ejercicio actual, señalando adicionalmente los efectos que

se producen con tal procedimiento.

3.9. CONTINGENTESSe deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar

obligaciones y/o pérdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos

que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimación

razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deberá describirse la

situación; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia

para la empresa, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.

3.10.REVELACIÓN DE TASAS DE INTERÉS COBRADAS Y PAGADASDeberán revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas

de interés, y comisiones cobradas y pagadas; así como las variaciones

existentes.

3.11.UTILIDAD POR ACCIÓNSe debe exponer las utilidades por clase de acción, de conformidad con las

NormasInternacionales de Contabilidad aceptadas en el país.

3.12.POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERASe debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas

extranjeras con las cuales se opera; estableciéndose, por diferencia, la posición

neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la

indicación de la posición respectiva (Sobrecomprado o Sobrevendido), indicando

de ser el caso, el método que se utiliza internamente para los controles de

moneda extranjera.



3.13.LÍMITES LEGALESSe deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos

en las normas legales vigentes.

3.14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRESe debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre

del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situación

patrimonial y financiera de la empresa.

3.15.OTRAS REVELACIONES IMPORTANTESSe deben incluir todas las demás aclaraciones o explicaciones adicionales que

se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 “Revelación de

Información en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras

Similares”, así como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una

adecuada interpretación de los estados financieros.

Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:

a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió

el evento.

b. Cambios en la propiedad accionaría cuyo monto y cantidad de acciones

supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones.

c. Reclasificación de pasivos de regular significan cía.

d. Ganancias o pérdidas por venta de activos fijos u otros activos, en

subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior.

e. Pérdidas originadas por siniestros.

f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las

inversiones en títulos valores.

g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados,

arrendamientos, publicidad, servicios, etc.



4. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSLos estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la

Superintendencia de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y plazos

siguientes:

ESTADOS FINANCIEROS FORMA/FRECUENCIA PLAZO DE PRESENTACIÓN

BALANCE GENERAL A / mensual 15 días calendario siguientes

GANANCIAS Y PÉRDIDAS B / mensual 15 días calendario siguientes

FLUJO DE FECTIVO C/ anual 15 días calendario siguientes

CAMBIOS EN ELPATRIMONIO NETO D/ semestral 15 días calendario siguientes

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

F/ mensual 15días calendario siguientes

1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período

descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y

aprobados por Junta General de Accionistas u órgano equivalente, deberán

remitirse dentro del plazo establecido para la presentación del informe de

auditores externos.

2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que

determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales

de Contabilidad.

5. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS1. Para la elaboración del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y

Pérdidas - Forma B, se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el

Balance de Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de



Agrupación respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analíticas que

deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser

reclasificadas, se precisa tal situación, en la descripción y dinámica

correspondientes.

2. Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el propio Balance de

Comprobación de saldos del período.

3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá

mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas

en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de

publicación, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre

deben contener sólo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre

de ejercicio, además, deberán ser comparativos con los del año anterior.



1. FORMA “A”.- 6 BALANCE GENERALNOMBRE DE LA EMPRESA

BALANCE GENERAL AL................(Expresado en miles de nuevos soles)

Eq. a TOTAL M.N. M.E. HISTÓRICO DISPONIBLECajaBanco Central de Reserva del PerúBancos y otras Empresas del Sistema Financiero del PaísBancos y otras Instituciones Financieras del ExteriorCanjeOtras DisponibilidadesRendimientos Devengados del DisponibleFONDOS INTERBANCARIOSFondos InterbancariosRendimientos Devengados de Fondos InterbancariosINVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTOInversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de CapitalInversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de DeudaInversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de CapitalInversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de DeudaInversiones Financieras a VencimientoInversiones en CommoditiesRendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................CARTERA DE CRÉDITOS Cartera de Créditos VigentesCartera de Créditos ReestructuradosCartera de Créditos RefinanciadosCartera de Créditos VencidosCartera de Créditos en Cobranza Judicial



Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes- Provisiones para Créditos.........................CUENTAS POR COBRARCuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados EspeculativosCuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de CoberturaCuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y FideicomisoOtras Cuentas por CobrarRendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar- Provisiones para Cuentas por Cobrar..........................BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USOBienes RealizablesBienes Recibidos en Pago y AdjudicadosBienes Fuera de Uso- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso...........INVERSIONES PERMANENTESInversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del ExteriorOtras Inversiones PermanentesRendimientos Devengados de Inversiones Permanentes- Provisiones para Inversiones Permanentes.......................INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO- Depreciación acumulada..............IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDASOTROS ACTIVOS- Amortización acumulada por Gastos AmortizablesTOTAL DEL ACTIVOCONTINGENTES DEUDORASCUENTAS DE ORDEN DEUDORASCONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORASFIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS

Eq. a TOTAL M.N. M.E. HISTÓRICO



PASIVOOBLIGACIONES CON EL PÚBLICOObligaciones a la Vista

Obligaciones por Cuentas de Ahorro

Obligaciones por Cuentas a Plazo

Otras Obligaciones

Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público

FONDOS INTERBANCARIOSFondos Interbancarios

Gastos por pagar por Fondos Interbancarios

DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALESDepósitos a la Vista

Depósitos de Ahorro

Depósitos a Plazo

Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos


ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZOAdeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país

Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros

Internacionales

Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior

Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras

CUENTAS POR PAGARCuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo

Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura

Otras Cuentas por Pagar

Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZOAdeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del país



Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros

Internacionales


Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras

PROVISIONESProvisión para Créditos Contingentes

Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País

VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓNBonos Comunes

Bonos Subordinados

Bonos Convertibles en Acciones

Bonos de Arrendamiento Financiero

Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda

Otras Obligaciones Subordinadas

Gastos por Pagar de Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDASOTROS PASIVOSOtros Pasivos

TOTAL DEL PASIVO:PATRIMONIOCapital Social

Capital Adicional

Reservas

Ajustes al Patrimonio

Resultados Acumulados

Resultado Neto del Ejercicio

TOTAL DEL PATRIMONIOTOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIOCONTINGENTES ACREEDORASResponsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas

Responsabilidad por Cartas de Crédito



Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias

Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no

Desembolsados

Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados

Responsabilidad por Contratos de Underwriting

Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias

CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORASCUENTAS DE ORDEN ACREEDORASFIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DEFIDEICOMISOSLas notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros



2. FORMA “B”.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDASNOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL..........(expresado en miles de nuevos soles)

M.N. EQ. A TOTAL M.E. HISTÓRICOINGRESOS FINANCIEROSIntereses por Disponibles

Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios

Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento

Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento

Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos

Ingresos de Cuentas por Cobrar

Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes

Otras Comisiones

Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados

Diferencia de Cambio de Operaciones varias

Reajuste por Indexación

Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados

Compra-Venta de Valores

Otros Ingresos Financieros

GASTOS FINANCIEROSIntereses y Comisiones por Obligaciones con el Público


Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento

Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros

Internacionales

Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País

Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.

Financ. Internac.

Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.



Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar

Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación

Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras


Diferencia de Cambio de Operaciones Varias



Compra-Venta de Valores y Pérdida por Participación Patrimonial

Primas al Fondo de Seguro de Depósitos

Otros Gastos Financieros

MARGEN FINANCIERO BRUTOProvisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio

Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores

Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio

Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores

MARGEN FINANCIERO NETOINGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROSIngresos por Operaciones Contingentes

Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza

Ingresos Diversos

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROSGastos por Operaciones Contingentes

Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza

Gastos Diversos

MARGEN OPERACIONALGASTOS DE ADMINISTRACIÓNGastos de Personal y Directorio

Gastos por Servicios Recibidos de Terceros

Impuestos y Contribuciones

MARGEN OPERACIONAL NETOPROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN



Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar

Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorización y depreciación de bienes en

capitalización inmobiliaria, y otros

Provisiones para Contingencias y Otras

Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

Amortización de Gastos

RESULTADO DE OPERACIÓNOTROS INGRESOS Y GASTOSIngresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos

Ingresos Extraordinarios

Ingresos de Ejercicios Anteriores

Gastos Extraordinarios

Gastos de Ejercicios Anteriores

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTADISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETAIMPUESTO A LA RENTARESULTADO NETO DEL EJERCICIOLas notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros



3. FORMA “C” 12 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVONOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS.........(Expresado en miles de nuevos soles)

HISTÓRICO

CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO YEQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:RESULTADO NETO DEL EJERCICIOAJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIODepreciación y amortización del periodo

Provisión para Cartera de Créditos

Provisión para Inversiones

Otras Provisiones (detallar)

Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones

Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

Otros (detallar)

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVOAumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar

Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar

Aumento (disminución) en Otros Pasivos

Aumento (disminución) en Otros Activos

A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTEPROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓNFLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓNIngreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos

Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros

(Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)

(Adquisición de otros Activos no Financieros)

B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN



FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOAumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones

Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y

Corresponsales

Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros

Aumento (disminución) Neto del Capital Social

Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos

Disminución (aumento) Neto de inversiones

Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales

Dividendos Recibidos (pagados)

Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros

C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTEPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOAUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIOEFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIOLas notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros



4. FORMA “D”.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETONOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ...(Expresado en miles de nuevos soles)

Capital Capital Reservas Ajuste al Resultados Resultado PatrimonioSocial Adicional Patrimonio Acumulados Neto del Ejerc. Total

Saldos al ...

Ajuste de ejercicios anteriores

Aumento de capital

Donaciones y Primas de Emisión

Acciones liberadas recibidas

Transferencia:

……………………..

Otros

……………………..

Capitalización:

..................................

Dividendos declarados en efectivo

Dividendos declarados en acciones

Resultado del ejercicio

Otros (especif.)

Acciones en Tesorería

Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta

Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria15

---------------------------

Saldos al ...

Ajuste de ejercicios anteriores

Aumento de capital

Donaciones y Primas de Emisión



Acciones liberadas recibidas

Transferencia:

...................................

Capitalización:

...................................

Dividendos declarados en efectivo

Dividendos declarados en acciones

Resultado del ejercicio

Otros (especif.)

Acciones en Tesorería

Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta

Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria 15

-----------------------

Saldos al...



5. FORMA “F” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOSNOMBRE DE LA EMPRESA

BALANCE DE COMPROBACIÓN AL......(expresado en nuevos soles)

Rubros - Cuentas Movimientos del mes Saldo SaldoCódigo Denominación Anterior Débitos Créditos Actual

1000.00 ACTIVO1100.00 DISPONIBLE1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx

1101.01 Oficina Principal

1101.01.01 Billetes y monedas

1101.01.02 Oro acuñado en barras

1101.01.03 Plata acuñada en barras

1101.02 Agencias

1101.03 Oficinas especiales

1101.09 Efectivo en tránsito

1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1102.01 Cuenta ordinaria

1102.02 Cuenta especial

1102.03 Cuenta de Depósitos de Mandato Legal

1102.04 Depósitos overnight en Moneda Extranjera

1102.09 Otras

1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1103.01 Bancos

1103.02 Financieras



1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES


1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero



1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR1104.01 De Primera Categoría

1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS

1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organis. Similares a

la SBS

1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiaria

1104.09 Otras Instituciones Financieras

NORMAS DE AGRUPACIÓN - FORMA “A”.- BALANCE GENERALACTIVODISPONIBLE1100 (Sólo saldos deudores)

Caja

1101

Banco Central de Reserva del Perú

1102

Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País

1103

Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior

1104

Canje

1105

Otras Disponibilidades

1106+1107

Rendimientos Devengados del Disponible

1108

FONDOS INTERBANCARIOS1200

Fondos Interbancarios

1201

Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios

1208



INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08

Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores

representativos de Capital

1301

Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores

representativos de Deuda

1302

Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de capital

1303-2901.05.03-1303.08

Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda

1304-2901.05.04

Inversiones Financieras a Vencimiento

1305-2901.05.05

Inversiones en Commodities

1306

Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16

1308-1308.03.08

- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16

1309-1309.03.08

CARTERA DE CRÉDITOS 1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01)

Cartera de Créditos Vigentes 18

1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01)

Cartera de Créditos Reestructurados

1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03

Cartera de Créditos Refinanciados

1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04

Cartera de Créditos Vencidos

1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05

Cartera de Créditos en Cobranza Judicial



1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06

Rendimientos Devengados de Créditos vigentes

1408

-Provisiones para Créditos................

1409

CUENTAS POR COBRAR1500

Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos

1502

Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura

1503

Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos

1504

Otras Cuentas por Cobrar

1505+1506+1507

Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar

1508

- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................

1509

BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO1600Bienes Realizables

1601

Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados

1602

Bienes Fuera de Uso

1603

- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados

y Bienes fuera de

uso21

1609



INVERSIONES PERMANENTES1700

Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior

1701+1702

Otras Inversiones Permanentes

1703+1704+1705+1707

Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes

1708

- Provisiones para Inversiones Permanentes....................

1709

INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO1800-2907

- Depreciación Acumulada22

1809-1809.08

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDASOTROS ACTIVOS

1900

- Amortización Acumulada por Gastos Amortizables

1904.09

TOTAL DEL ACTIVO

1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900-

2901.01-2901.02-2901.04-

2901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)

CONTINGENTES DEUDORAS7100

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8100

CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS8300

FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS



8500

PASIVOOBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2100 (Sólo saldos acreedores)

Obligaciones a la Vista

2101

Obligaciones por Cuentas de Ahorro

2102

Obligaciones por Cuentas a Plazo

2103

Otras Obligaciones

2104+2105+2106+2107

Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público

2108

FONDOS INTERBANCARIOS2200+SA(1102+1103+1104)

Fondos Interbancarios

2201+SA(1102+1103+1104)

Gastos por pagar por Fondos Interbancarios

2208

DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2300

Depósitos a la Vista

2301

Depósitos de Ahorro

2302

Depósitos a Plazo

2303

Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos




2308

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO2400

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

2401


2402+2403

Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros

Internacionales

2404+2405


2406+2407

23 Modificado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado

por la Resol. SBS N°1343-2003

del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.

Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras

2408

CUENTAS POR PAGAR2500

Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos

2502

Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura

2503

Otras Cuentas por Pagar

2504+2505+2506+2507

Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar

2508

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO2600


2602+2603



Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros

Internacionales

2604+2605


2606+2607

Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras

2608

PROVISIONES2700

Provisión para Créditos Contingentes

2701

Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País 24

2702

VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN2800

Bonos Comunes

2801

Bonos Subordinados

2802

Bonos Convertibles en Acciones

2803

Bonos de Arrendamiento Financiero

2804

Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda

2805+ 2807

Otras Obligaciones Subordinadas

2806

Gastos por Pagar por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación

2808

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDASSA(2903)



OTROS PASIVOS2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907

TOTAL DEL PASIVO25:

2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900–

2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01

-2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903

PATRIMONIOCapital Social

3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01

Capital Adicional

3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02

Reservas

3301+3302+3303

Ajustes al Patrimonio

3601+3602

Resultados Acumulados

3801+(3802)

Resultado Neto del Ejercicio

3901+(3902)

TOTAL DEL PATRIMONIO 3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27

2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.0

2-2901.04-2901.05-2901.08.01

-2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08

CONTINGENTES ACREEDORAS7200

Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas

7201+7202

Responsabilidad por Cartas de Crédito

7203



Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias

7204

Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no

Desembolsados

7205

Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados

7206

Responsabilidad por Contratos de Underwriting

7208

Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias

7209

CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8200

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS8400

FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS8600 2005 del 06.10.2005.



NORMAS DE AGRUPACIÓN Forma “B”.- Estado de Ganancias y PérdidasINGRESOS FINANCIEROS5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)-

(4108.01+4108.04+4108.09)

Intereses por Disponibles

5101


5102 + 5107.02

Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento

5103

Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento

5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15

Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos

5104 + 5107.04

Ingresos de Cuentas por Cobrar

5105 + 5107.05

Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes

5106

Otras Comisiones

5107.09


SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)


SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)

Reajuste por indexación

5109.01


5109.16+5109.17

Compra-Venta de Valores

5109.03

Otros Ingresos Financieros

5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 27.1



GASTOS FINANCIEROS4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)-

(5108.01+5108.04+5108.09)

Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público

4101+ 4107.01


4102+ 4107.02

Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento

4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15

Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros

Internacionales

4103

Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País

4104.01+4104.02+4104.03

Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.

Financ. Internac.

4104.04+ 4104.05

Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.

4104.06+ 4104.07

Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar

4105+ 4107.06

Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación

4106

Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras

4107.03 + 4107.09


SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03)


SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)


4109.01




4109.16+4109.

Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial

4109.03+ 4109.04

Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos

4109.05

Otros Gastos Financieros

4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21 27.1

MARGEN FINANCIERO BRUTOIngresos Financieros menos Gastos Financieros

Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio

4301

Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores

(6501.02.01-6401.04.01)

Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio

4302

Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores

(6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)

MARGEN FINANCIERO NETOMargen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones e

Incobrabilidad de

Créditos

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS(5200+ 5700)

Ingresos por Operaciones Contingentes

5201

Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza

5202.04+ 5202.05

Ingresos Diversos

5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700



GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS(4200+ 4900)

Gastos por Operaciones Contingentes

4201

Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza

4202.04+ 4202.05

Gastos Diversos

4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902

MARGEN OPERACIONAL

Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por

Servicios Financieros

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN4500

Gastos de Personal y Directorio

4501+ 4502

Gastos por Servicios Recibidos de Terceros

4503

Impuestos y Contribuciones

4504

MARGEN OPERACIONAL NETOMargen Operacional menos Gastos de Administración

PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28

Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar

4303

Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorización y Depreciación de Bienes en

Capitalización

Inmobiliaria, y Otros 28.1

4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)

Provisiones para Contingencias y Otras

4305



Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

4401

Amortización de Gastos

4403

RESULTADO DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02)

Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos

-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+64

01.09.03

Ingresos Extraordinarios

6200-6201.04-6201.09.03

Ingresos de Ejercicios Anteriores

6400-6401.04-6401.07-6401.09.03

Gastos Extraordinarios 28.2

6300-6301.09.03-6301.09.04

Gastos de Ejercicios Anteriores

6500 – 6501.02

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTADISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA6701

IMPUESTO A LA RENTA6801

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO6901



6. MONOGRAFÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 6.1. ENUNCIADO

I. Información Financiera El Banco “EL PREFERIDO” presenta la siguiente información

Balance al 31-11-2,007(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO11 Disponible 600,000 1101. 01 Caja 400,000 1102. 02 BCR 200,00012 Fondos Interbancarios 400,000 1201.01 Bancos14 Créditos 997, 000 1401. 01 Créditos Comerciales 947,000 1406.01 Créditos en Cob. Judicial 50,00018 Inm. Mob. Y Equipo 48,000 1803.01 Mobiliario 30,000 1803.02 Equipo de cómputo 24,000 1809 Deprec. Ac. de Inm. Mob. Y Equipo (6,000)19 Otros Activos 3,000 1901.02 Alquileres pagados por anticipado _________Total activo 2,048,000 ========

PASIVO Y PATRIMONIO21 Obligaciones con el Público 602,000 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 496,000 2102.01 Depósitos de ahorros Activos 100,000 2104.02 Tributos retenidos 2,000 2106.01 CTS 4,00024 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 400,000 2402.02 Adeudos por préstamos ordinarios31 Capital Social 885,000 3101.01. Capital Pagado por Acciones33 Reservas 15,000 3301.02 Utilidades38 Resultados Acumulados146,000 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización _________Total Pasivo y Patrimonio 2,048,000 =========



II. Operaciones de diciembre - 2 007

1. Reapertura del ejercicio económico

2. Recepcióna pago de fondos interbancario S/. 400,000 con intereses

generados S/.4,000. El pago lo realizó el Banco Unión.

3. Se apertura cuenta corriente en el Banco Arequipa con S/. 100, 000

4. Recibe en efectivo S/. 40,000 por concepto de interés de créditos

comerciales otorgados a clientes con negocio.

5. Crédito en cobranza judicial por S/. 20,000 es incobrables y castigados el

30-12-2,007 y el 31-12-2,007el cliente paga el crédito con S/. 500 de

intereses por todo concepto.

6. El 01-12-2,007 abona en cuenta corriente de clientes por otorgar créditos

comerciales por S/.200,000, debitando comisiones S/. 800 y portes S/.50.

Los clientes dejan en garantía inmuebles valorizados en S/. 250,000; la

tasa de interés mensual es el 2%, con vencimiento 30 días

7. El 20.12-2,007 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD de su

personal trabajador

8. Paga mediante cuenta corriente una cuota de un adeudo a corto plazo a

COFIDE por S/ 40,000 con intereses por S/. 4,000.

9. La Planilla de Remuneraciones del mes es de S/.8,000 afecta al 9% RPS.

Y 13% ONP. Y el pago es con cuenta corriente.

10. Provisionar depreciación de bienes de activo fijo.

11. Recibe y paga recibos por luz eléctrica, agua potable y teléfono S/. 300,

S/. 200 y S/. 350 (más IGV), respectivamente, abonando en cuentas

corrientes de proveedores.

12. Paga arbitrios municipales del año anterior por S/. 300 en efectivo

13. Vende al crédito equipo de cómputo el 01-12-2007 por S/.2000, siendo

valor en libros S/. 3000 y depreciación acumulada a la fecha de venta S/.

2800.

14. Paga nota débito por mantenimiento cuenta corriente en el BCRP. S/.50.

15. Paga Ahorros al público S/. 10,000 mas intereses S/. 100

16. Capitaliza las utilidades del año anterior



SE SOLICITA:1- Registrar en Libro Diario

2-Registrar en Libro Mayor

3-Elaborar hoja de trabajo de balance general

4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participación a los

trabajadores 5%, Impuesto a la Renta 30% y Reserva legal 10%.



6.2. LIBRO DIARIO

----------------------------- 1 -------------------------- DEBES/.

HABERS/.

11

12

14

18

19

18

21

DISPONIBLE1101. Caja 400,000


1102. BCRP. 200,000

1112.01 Cuenta Ordinaria

FONDOS INTERBANCARIOS 1201 Fondos Interbancarios

1211.01 Bancos

CRÉDITOS1401 Créditos Vigentes

1411.01 Créditos Comerciales 947,000

1406 Créditos en Cobranza Judicial

1416.01 Créditos comerciales 50,000

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1813.01 Mobiliario 30,000

1813.02 Equipo de Computación 24,000

OTROS ACTIVOS1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas

1911.02 Alquileres pagados por Anticip.

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1809 Depreciación acum.. de I. M y Eq.

1819.03 Deprec. Acum... de Mob. Y Eq.

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2101 Obligaciones a la Vista

2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 496,000

2102 Obligaciones por Cta. Ahorros

2112.01 Depósitos de Ahorr. Act.100,000

2104 Obligac, con Instituc. Rec. –Trib.

2114.02 Tributos Retenidos 2,0002106 Beneficios de los Trabajadores 2116.01 CTS. 4,000-----------------------Van ------------------------------

600,000

400,000

997,000

54,000

3,000

2,054,000

6,000

602, 000

608,000



24

31

33

38

11

12

12

51

-------------------------- Vienen -----------------------

ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE

2412.02 Adeudos por préstamos orden.

CAPITAL SOCIAL3101 Capital Pagado

3111.01. Capital Pagado por Acciones

RESERVAS3301 Reserva Legal

3311.02 Utilidades

RESULTADOS ACUMULADOS3801 Utilidad Acumulada

3811.01 Util. Acum. con Acuer.de Cap.

Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio

del ejercicio económico.

--------------------------------- 2 a ----------------------

DISPONIBLE1102 Banco Central de Reserva del Perú


FONDOS INTERBANCARIOS 1201 Fondos Interbancarios 400,000

1211.01 Bancos

1208 Rend. Deveng. De fondos Int. 4,000

1218..01 Bancos

Recepción de Fondos Interbancarios con

intereses generados.

-------------------------------- 2 b ------------------------

FONDOS INTERBANCARIOS 1208 Rend. Deveng. De fondos Int.

1818..01 Bancos

INGRESOS FINANCIEROS5102 Intereses por Fondos Interbancarios

------------------------------------ Van --------------------

2,054,000

404,000

4,000

2,462,000

608,000

400, 000

885, 000

15,000

146,000

404,000

4,000

2,462,000



11

11

14

51

11

14

--------------------------- vienen-----------------------

5112.01 Bancos

Por los intereses generados por fondos

interbancarios

-------------------------------- 3 ------------------------

DISPONIBLE1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema


1113.01.00 Banco Arequipa

DISPONIBLE1101 Caja


1111.01.01 Monedas y Billetes

Apertura de corriente en Banco Arequipa

---------------------------------- 4 a -----------------------

CRÉDITOS 1408 Rendimientos Devengados deCrédit.Vigts.

1418.01 Rendim. Devengad. de Créd.Vig.

INGRESOS FIANCIEROS5104 Intereses por Créditos

5114.01 Intereses por Créditos Vigentes

Por los Intereses generados por Créditos Vig.

-------------------------------- 4 b -------------------------

DISPONIBLE1101 Caja


1111.01.01 Billetes y Monedas

CRÉDITOS 1408 Rendimientos Devengados de crédt. Vig..

1418.01 Rendim. Devengad. de Créd.

Vigentes

Ingreso a Caja de Intereses por crédito

--------------------------------------- Van ---------------

2,462,000

100,000

40,000

40,000

2,642,000

2,462,000

100,000

40,000

40,000

2,642,000



43

14

14

14

11

62

14

------------------------- Vienen ------------------------

------------------------------ 5 a ---------------------------

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN EINCOBRABILIDAD4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crédit.

4312.01 Provisión para Créditos Comerc.

CRÉDITOS 1409 Provisión para Créditos

1419.01 Provisión para Créditos Comerc.

Por la incobrabilidad de un crédito

----------------------------- 5 b -----------------------------

CRÉDITOS 1409 Provisión para Créditos

1419.01 Provisión para Créditos Comercls.

CRÉDITOS 1406 Créditos en Cobranza Judicial


Castigo de Créditos

-------------------------------- 5 c --------------------------

DISPONIBLE1101 Caja


1111.01.01 Billetes y Monedas

INGRESOS EXTRAORDINARIOS6201 Ingresos Extraordinarios

6211.09.02 Adquisición Cartera Credit.

Por recuperación de cartera crediticia

--------------------------------- 6 a -----------------------

CRÉDITOS 1401 Créditos Vigentes


-------------------------------- Van ----------------------

2,642,000

20,000

20,000

20,500

200,000

2,902,500

2,642,000

20,000

20,000

20,500

2,702,500



21

21

51

52

83

84

14

51

63

---------------------------------- Vienen ---------------


2111.01 Depósito en Cuenta Corriente

-------------------------------- 6 b ------------------------



INGRESOS FIANCIEROS5107 Comisiones por Créditos y Otras

Operaciones Financieras

5117.04 Créditos 800

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS5202 Ingresos por Servicios Diversos

5212.29 Otros Ingresos por Servicios

-------------------------------- 6 c --------------------------

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDENACREDORASCUESTAS DE ORDEN ACREEDORAS8404 Garantías Recibidas por Operac. de Crédit.

Por el control de garantía prendaría.

---------------------------------- 6 d ---------------------

CRÉDITOS1408 Rend. Deveng. Por Créditos Vigentes

1418.01 Rend. Deveng. de credititos Vig.

INGRESOS FINANCIEROS5104 Intereses por Créditos Comerciales

5112.01 Bancos

Intereses Generados por crédito cedito

--------------------------------- 7 a ---------------------

GASTOS EXTRAORDINARIOS6301 Gastos Extraordinarios

----------------------------------- Van --------------

2,902,500

850

250,000

4,000

100

3,157,450

2,702,500

200,000

800

50

250,000

4,000

3,1 57,350



11

24

11

41

24

--------------------------------- Vienen -------------

6211.03 Sanciones Administrat.y Fisc.

DISPONIBLE1101 Caja

1111.01 Oficina Principal 1111.01.01 Billetes y Monedas

Pago de moras por ESSALUD.

------------------------------------ 8 a ----------------

ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.2402 Adeud, y Oblig. con COFIDE

2412.02 Adeu. por prést.. Orden. 40,000

2408 Gastos por Pag. de Adeu. y Oblig.

Financieras a Corto Plazo

2418.02 Gastos por Pag. de Adeu.

a COFIDE. 4,000

DISPONIBLE1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema


1113.01 Bancos

Pago de cuota mas intereses de adeudo

--------------------------------- 8 b ----------------------

GASTOS FINANCIEROS4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones

Financieras

4114.02 Intereses por Adeudos y

Obligaciones con la CORLIB

ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.2408 Gastos por Pag. de Adeudos y Oblig.

Financieras a Corto Plazo

2418.02 Gastos por Pagar de adeudos

a COFIDE.

Por intereses intereses del préstamo

pendiente de pago.

---------------------Van----------------

3,157,450

44,000

4,000

3,205,450

3,157,350

100

44,000

4,000

3,205,450



45

21

25

44

18

45

----------------------------------- Vienen --------------

--------------------------------9 a----------------

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN4501 Gastos del Personal

4511.01 Remuneraciones

4511.01.01 Básica 8,000

4511.04 Seguridad y Prev. Social 720

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2104 Obligaciones con Instituciones recaud.

2114.01 Tributos por Cuenta Propia

2114.01.03 Otras Contrib. 720 2114.02 Tributos Retenidos 1,040CUENTAS POR PAGAR2505 Dividend., Particip., y Remuner. por Pag.

2515.02 Remuneraciones por pagar

Por la provisión planilla de remuneraciones

------------------------------- 10 ----------------------

DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZAC.4401 Deprec. de Inmuebl, Mobil. y Equipo

4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles,

Mobiliario Y Equipo

1819.03 Deprec. Acum. de Mob. y Eq.

Por la Provisión de la depreciación de

mobiliario y equipo.

--------------------------------- 11 a -----------------

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN4503 Gastos por Servicios Recib.de Terceros

4513.01 Domiciliados

4513.01.06 Energ.y Agua 500

4513.01.07 Comunicac. 350

---------------------------------- Van -------------------

3,205,450

8,720

525

850

3,215,545

3,205,450

1,760

6,960

525

3,214,695



19

25

25

21

65

11

15

-------------------------------- Vienen ------------------OTROS ACTIVOS1906 Crédito Fiscal

1916.01 Crédito Fiscal del Impuesto

General a las Ventas

CUENTAS POR PAGAR2506 Proveedores

2516.02 Proveedores de Servicios

Provisión de servicios de luz eléct., agua y tef.

-------------------------------- 11 b ----------------------CUENTAS POR PAGAR2506 Proveedores

2516.02 Proveedores de Servicios



Cancelación de servicio de luz, agua y teléfono, abonado en

cuenta corriente de proveedores

-------------------------------- 12 -----------------------

GASTOS DE EJERCICIOS ANTEIORES6501 Gastos de Ejercicios Anteriores

6511.06 Tributos

DISPONIBLE1101 Caja


1111.01.01 Monedas y billetes

Por el pago de arbitrios municip. del año anter.

----------------------------- 13 a -------------------------

CUENTAS POR COBRAR1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes

y Servicios

1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.

------------------------------ Van ----------------------

3,215,545 162

1,012

300

2,380

3,219,399

3,214,695

1,012

1,012

300

3,217,019



21

62

18

63

18

42

11

21

----------------------------------- -Vienen ----------OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2123 Obligaciones con Instituciones

Recaudadoras de Tributos

2114.01 Tributos por Cuenta Propia

2114.01.02 Impuesto General

a las Ventas


6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso

Por venta de equipo de cómputo

-------------------------------- 13 b --------------

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles,

Mobiliario Y Equipo

1819.03 Depreciación Acumulada de

Mobiliario y Equipo


6311.02 Costo de Vta. – Bs. fuera de uso

NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1803 Mobiliario y Equipo

1813.02 Equipo de computación

Baja de equipo de cómputo por venta------------------------------ 14 -------------------------- GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos

4212.01 Mantenimiento de Ctas. Ctes.

DISPONIBLE1102 Banco Central de Reserva del Perú


Pago por mantenimiento de Cta. Cte. en BCRP.

------------------------------ 15 a -------------------------

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO------------------------------- Van -----------------------

3,219,399

2,800

200

50

10,100

3,222,449

3,217,019 380

2,000

3,000

50

3,222,449



11

41

21

38

31

----------------------------------- Vienen ----------------

2102 Obligaciones por Ctas. de Ahorr. 10,000

2112.01 Depósitos de Ah. Act.

2108 Gastos por Pagar de Obligaciones

con el Público 100

2118.02 Gastos por pagar de Oblig.

con el Público por Cta. Ahirr.

DISPONIBLE 1101 Caja


1111.01.01 Monedas y billet.

Por el pago de ahorros del público con

intereses generados

--------------------------------- 15 b --------------------

GASTOS FINANCIEROS4101 Intereses por Obligaciones con el Públ.

4111.02 Intereses por obligaciones con

el públic por cuentas de ahorro

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con

el Público

2118.02 Gastos por pagar de Obligac.

con el Público por Cta. Ahorr.

Por los intereses de los depósitos de Ahorros P.

-------------------------------------- 16 -----------------

RESULTADOS ACUMULADOS3801 Utilidad Acumulada

3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap CAPITAL SOCIAL3101 Capital Pagado

3111.01 Capital pagado por acciones

Por Capitalización de utilidades del año 2006

------------------------------------- Van -----------------

3,222,449

100

146,000

3,378,649

3,222,449

10,100

100

146,000

3,378,649



61

41

42

43

44

45

51

52

61

----------------------------- Vienen -----------------------

RESULTADO DE OPERACIÓN6101 Resultado de Operación

6111 Resultado de Operación

GASTOS FINANCIEROS 4101 Inter. p. Oblig. con Público 100

4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 4,000

GASOS P. SERVICIOS FINANC. DIVERSOS4202 Gastos p. Servicios Financieros

PROVISIÓN .PARA DESVALORIZ. E INCOBRABILIDAD4302 Provis. P. Incobrabilidad de Créditos

DEPREC. DE INMUEBLES, MOBILIARIO YEQUIPO Y AMORTIZABLES4401 Depreciación de Inmuebles Mobilliario y

Equipo

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN4501 Gastos de Personal 8,720

4503 Gastos por Serv. Recibidos de

Terceros 850

Para saldar cuentas de clase 4 y determinar el

Resultadote Operación.

---------------------------- x ------------------------------

INGRESOS FINANCIEROS5102 Intereses por Fondados Interban. 4,000

5104 Intereses por Créditos 44,000

5107 Comisiones poscréditos y otras 800

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS5202 Ingresos por Servicios Diversos


---------------------- Van ------------------------

3,378,649

34,245

48,800

50

3,457,944

3,378,649

4,100

50

20,000

525

9,570

48,850

3,457,944



61

62

63

65

66

66

69

69

67

68

-------------------------- Vienen ------------




GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6501 Gastos de Ejercicios Anteriores

RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DEPARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA6601 Resultado del Ejercicio Antes de

Participac. e Impueto a la Renta

Para saldar cuentas de la clase 6 y determinar el

Resultado del Ejercicio Antes de Participación e Impuesto

a la Renta

------------------------ x ----------------------------------

RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DEPARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA6601 Resultado del Ejercicio Antes de

Participación e Impueto a la Renta


Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio

---------------------------- x ---------------------------


DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA6701 Participación de los Trabajadores

IMPUESTO A LA RENTA6801 Impuesto a la Renta

Por participación de los trabajadores e I. R.

----------------------------- Van ---------------------------

3,457,944

14,605

22,500

36,505

12,229

3,531,554

3,457,944

300

300

36,505

36,505

1,825

10,404

3,531,554



67

68

21

25

69

39

39

33

------------------------ Vienen ----------------------------

------------------------------- x --------------------------

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA6701 Participación de los Trabajadores

IMPUESTO A LA RENTA6801 Impuesto a la Renta

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO2104 Obligaciones con Instituciones Recauda.

de Tributos

2114.01.01 Impuesto a la Renta

CUENTAS POR PAGAR2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.

Por Pagar

2515.02 Participaciones por Pagar

Provisión por Impuesto a la Renta y participación a los

trabajadores.

--------------------------- x ------------------------------


RESULTADO NETO DEL EJERCICIO3901 Utilidad Neta del Ejercicio

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin

acuerdote capitalización

Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio

------------------------------ x ------------------------------





3311.01 Utilidades

------------------------------- Van ------------------------

3,531,554

1,825

10,404

24,276

2,428

3,570,487

3,531,554

10,404

1,825

24,276

2,428

3,570,487



39

33

31

25

24

21

------------------------------ Vienen --------------------Por la creación de Reserva Legal del 10%

---------------------------- x -------------------------------





3311.01 Utilidades

CAPITAL SOCIAL3101 Capital Pagado

3111.01 Capital Pagado por Acciones

CUENTAS POR PAGAR2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.

Por Pagar

2515.02 Participaciones por Pagar 6,960

2515.04 Remuneraciones por pagar 1,825

ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE

2412.02 Adeudos por préstamos orden


2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 696,162

2102 Obligaciones por Cta. Ahorros

2112.01 Depósitos de Ahorr. Act. 90,000

2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib.

2114.01.01 Impto. a la Renta 10,404

2114.01.02 Trib. P. Cta. Propia 380

2114.01.02 Otras Contribuciones 720

2114.02 Tributos Retenidos 3,040

2106 Beneficios de los Trabajadores

2116.01 CTS. 4,000

------------------------------ Van -------------------------

3,570,487

21,848

17,428

1,031,000

8,785

360,000

804,706

5,814,254

3,570,487

3,570,487



19

18

18

15

14

11

------------------------------ Vienen ----------------------

OTROS ACTIVOS1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas

1911.02 Alquileres pag. por Anticip. 3,000

1906 Crédito Fiscal

1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 162

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1813.01 Mobiliario 30,000

1813.02 Equipo de Computación 21,000

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1809 Depreciación acum. de I. M y Eq.

1819.03 Deprec. Acum..de Mob.Y Eq.

CUENTAS POR COBRAR1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes

y Servicios

1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.

CRÉDITOS1401 Créditos Vigentes

1411.01 Créditos Comerciales 1,047,000

1406 Créditos en Cobranza Judicial

1416.01 Créditos comerciales 30,000

1408 Rendim. Dev.. de Créditos Vig..

1418.01 Rend. Dev. de Créd. C. 4,000

DISPONIBLE1101. Caja 350,000


1102. BCRP. 603,950


1103 Bancos y Otras Emp. del Sist.


1113.01 Bancos 56,000

5,814,254

3,725

__________ 5,817,979-----------------

3,570,487

3,162

51,000

2,380

1,181,000

1,009,950

________ 5,817,979---------------



6.3. LIBRO MAYOR POR RUBROS

DEBE 11 DISPONIBLE HABER

600,000 100,000404,000 100100,000 44,000

40,000 30020,500 50

10,100 1,009,950

1,164,500 1,164,500

DEBE 12 FONDOS INTERBANCARIOS HABER

400,000 404,0004,000

404,000 404,000

DEBE 14 CRÉDITOS HABER

997,000 40,00040,000 20,00020,000 20,000

200,000 1,181,000

4,000

1,261,000 1,261,000

DEBE 15 CUENTAS POR COBRAR HABER

2,380 2,3802,380 2,380

DEBE HABER



18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 6,000

54,000 5252,800 3,000

47,27556,800 56,800

DEBE 19 OTROS ACTIVOS HABER

3,000 162 3,162

3,162 3,162

DEBE 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO HABER 602,000

850 200,00010,100 1,760

804,706 1,0

12380100

10,404815,656 815,656

DEBE24 ADEUDOS Y OBLIG.FINANC. A CORTO

PLAZO HABER

44,000 400,000360,000 4,000404,000 404,000



DEBE 25 CUENTAS POR PAGAR HABER 1,012

1,012 6,960

8,785 1,8

259,797 9,797

DEBE 31 CAPITAL SOCIAL HABER

1,031,000 885,000 146,000

1,031,000 1,031,000

DEBE 33 RESERVAS HABER 15,000 2,4

28 17,428 17,428

DEBE 38 RESULTADOS ACUMULADOS HABER

146,000 146,000146,000 146,000

DEBE 41 GASTOS FINANCIEROS HABER

4,000 100 4,100

4,100 4,100



DEBE 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER

50 5050 50

DEBE43 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN E

INCOBRABILIDAD HABER

20,000 20,00020,000 20,000

DEBE44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES,

MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES HABER

20,000 20,00020,000 20,000

DEBE 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN HABER

8,720 850 9,570

9,570 9,570

DEBE 51 INGRESOS FINANCIEROS HABER

4,00040,000

80048,800 4,00048,800 48,800

DEBE 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER

50 5050 50



DEBE 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS HABER

20,50022,500 2,00022,500 22,500

DEBE 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS HABER

100 200 300300 300

DEBE 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES HABER

300 300300 300

DEBE 8404 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS HABER

250,000 250,000250,000 250,000

DEBE83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

ACREEDORAS HABER

250,000 250,000250,000 250,000

DEBE 61 RESULTADO DE OPERACIÓN HABER

34,245 14,605 48,850 48,850 48,850



DEBE 66 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER

36,505 36,50536,505 36,505

DEBE 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA HABER

1,825 1,8251,825 1,825

DEBE 68 IMPUESTO A LA RENTA HABER

10,404

10,404 10,404 10,404

DEBE 69 RESULTADO NETODEL EJERCICIO HABER 12,229

24,276 36,50536,505 36,505

DEBE 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO HABER

2,428 21,848 24,276 24,276 24,276



LIBRO MAYOR POR CUENTAS

1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL

400,000 100,00040,000 10020,500 300

10,100 110,500

350,000460,000 460,000

1112.01 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ / CUENTA ORDINARIA

200,000 50404,000 603,950604,000 604,000

100,000 44,000

56,000100,000 100,000

1211.01 FONDOS INTERBANCARIOS BANCOS

400,000 400,000400,000 400,000

1218.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

4,000 4,0004,000 4,000

1411.01 CRÉDITOS COMERCIALES

947,000 200,000 1,147,000

1,147,000 1,147,000



1416.01 CRÉDITOS COMERCIALES 20,000

50,000 30,00050,000 50,000

1418.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS CRÉDITOS COMERCIALES

40,000 40,0004,000 4,000

44,000 44,000

1419.01 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS COMERCIALES

20,000 20,00020,000 20,000

1514.01 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES

2,380 2,3802,380 2,380

1813.01 MOBILIARIO

30,000 30,00030,000 30,000

1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3,000

24,000 21,00024,000 24,000



1819.03 DEPRECIACIÓN ACUMULADFA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (10%)

2,800 6,0003,725 5256,525 6,525

1911.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

3,000 3,0003,000 3,000

1916.01 CRÉDITO FISCAL DEL I.G.V.

162 162162 162

2111.01 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE

850 496,000696,162 200,000

1,012697,012 697,012

2112.01 DEPÓSITOS DE AHORRO - ACTIVOS

10,000 100,00090,000

100,000 100,000

2114.01.02 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA (I.G.V.)

380 380380 380



2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS 2,000

3,040 1,0403,040 3,040

2114.01.03 OTRAS CONTRIBUCIONES

720 720720 720

2116.01 COMPESACIÓN TIEMPO DE SERVICIOS

4,000 4,0004,000 4,000

2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES POR CTAS. DE AHORRRO

100 100100 100

2412.02 ADEUDOS POR PRÉSTAMOS ORDINARIOS

40,000 400,000360,000 400,000 400,000

2418 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

4,000 4,0004,000 4,000



2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR

6,9608,785 1,8258,785 8,785

2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIOS

1,012 1,0121,012 1,012

3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES

1,031,000 885,000 146,0001,031,000 1,031,000

3311.02 RESERVA LEGAL - UTILIDADES

15,000

17,428 2,42817,428 17,428

3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACIÓN

146,000 146,000146,000 146,000

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

100 100100 100



4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

4,000 4,0004,000 4,000

4212.01 MANTENIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE

50 5050 50

4312.01 PROVISIÓN CRÉDITOS COMERCIALES

20,000 20,00020,000 20,000

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

525 525525 525

4501 GASTOS DE PERSONAL

8,720 8,7208,720 8,720

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

850 850850 850



5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4,000 4,0004,000 4,000

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

44,000 44,00044,000 44,000

5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

800 800800 800

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

50 5050 50

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

22,500 20,500 2,000

22,500 22,500

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

100 300200 300 300



6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

300 300300 300

DEBE 2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA HABER 10,404 10,404 10,404 10,404

DEBE 6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER

36,505 36,50536,505 36,505

DEBE 67 01 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES HABER

1,825 1,8251,825 1,825

DEBE 6801 IMPUESTO A LA RENTA HABER

10,404

10,404 10,404 10,404

DEBE 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO HABER 12,229

24,276 36,50536,505 36,505



DEBE 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO HABER

2,428 21,848 24,276 24,276 24,276


Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I----

6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL


COD CUENTAS EL MAYOR SUMAS SALDOS BALANCE GENERAL RESULTADOSDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS

3 ,126,337 3 ,126 ,337 2 ,282,337 2, 282 ,337

2 247 492 71 350

1101110211031201120814011406140814091504180018091901190621012102210421062108240224082505250631013301380141014104420243024401450145035102510451075202620163016501

CajaBco. Central Reserva del PerúBco. y Emp. Financ. PaísFondos InterbancariosRendim . Deveng de . Fondos InterCréditos VigentesCréditos cobrz. JudicialRendim iento Deveng. Cred. Vigtes.Prov. P. CréditosCtas. P. Cobrar p. Ventas de BienesInmb. Mob. Y EquipoDeprec. Acum.., Inm., Maq. Y Eq.Pagos Ant. Y Cargas DiferidasCrédito FiscalObligaciones. A la Vis taOblig. P.- Ctas. AhorroOblig. Inst. Recau. de TributosBenef. Soc. trabajadoresGastos p. Pagar Oblig. Publicas Adeudos y Oblig. con CORLIB Gast. p. Pag. de Adeu. y Obl. F.C.P. Divid. Partic. Y Remun. P. PagarProveedoresCapital PagadoReserva legalUtilidad AcumuladaInter. p. Oblig. con PúblicoInter. p. Adeu. y Oblig. Finc.Gastos p. Serv. Financ. DiversosProvs. p. Incob. CréditoDeprec. Inmb, Mob. Y EquipoGastos de PersonalGastos Serv. Recb. Terc. Intereses p. Fondos InterbancariosInterese por créditosComs. p. Creditos y Oper. Finc.Ingresos por Servicios DiversosIngresos ExtraordinariosGastos extraordinariosGastos de Ejercicios Anteriores

460,500604,000100,000400,000

4,0001’147,000

50,00044,00020,000

23.8054.000

2,8003,000

162850

10,000

10040,000

4,000

1,012

146,000100

4,00050

20,000525

8,720850

300300

110,500 50

44,000400,000

4,000

20,00040,00020,000

3.0006,525

697,012100,000

4,1404,000

100400,000

4,0006,9601,012

1’031,00015,000

146,000

4,00044,000

80050

22,500

350,000603,95056,000

1’147,00030,0004,000

23.8051.000

3,000162

1’031,000

100 4,000

50 20,000

525 8,720

850

300300

3,725

696,16290,000

4,1404,000

360,000

6,960

1,031,00015,000

4 00044 000

80050

22,500

350,000603,950

56,000

1’147,00030,000

4,000

23.8051.000

3,000

162

300300

3,725

696,16290,000

4,1404,000

360,000

6,960

1,031,00015,000

1004, 000

5020. 000

5258, 720

850

300300

4 00044 000

80050

22 500

2 ,247,4922, 210,982

3 6,50534,845 36,505 71,350

2 247 49271 350


BIBLIOGRAFÍA

1. Ferrer Quea, Alejandro. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomos 1 y 2. Lima: Instituto de Investigación El Pacífico; 2004.

2. Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima: Editorial Los Andes S.A.; 2005.

3. Resolución SBS Nº 895-98 de setiembre de 1998: Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero.

4. Ley Nº 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema Financiero y Sistema de Seguros.


Contabilidad de Instituciones Financieras I

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