Contabilidad de Sociedades - Exposicion Sucursales

8/17/2019 Contabilidad de Sociedades - Exposicion Sucursales

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Contabilidad de

Sucursales yFiliales


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•Diferencias entre una sucursal y filial•Características de las sucursales•Tipos de sucursales•Ámbito tributario de las sucursales

•Contabilidad de sucursales•Disolución y liquidación de sucursales•Extinción de sucursales•Reorganización de sucursales•Estados financieros consolidados

•Sucursales de empresas peruanas en el exterior•Sucursales en el país de empresas constituidas en el extranjero•Terminación de sucursales•Casos prácticos

ASPECTOS/TEMAS A TRATAR


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•De acuerdo a la definición que establece el articulo 396de la Ley General de Sociedades se le define como “todo

establecimiento secundario a través de la cual unasociedad desarrolla, en un lugar distinto, determinadasactividades comprendidas dentro de su objeto social”.

•La sucursal carece de personería jurídica independientede su principal. Está dotada de representación legal

permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbitode las actividades que la principal le asigna, conforme a lospoderes que otorga a sus representantes.


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SEGÚN LA NIC 27,

PÁRRAFO 4.

es aquella

ENTIDAD

que tiene

UNA O MÁSSUBSIDIARIAS


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•Es una entidad controlada por otra entidadconocida como matriz. (según la NIC 27,

párrafo 4 y la NIC 28 párrafo 2). Lasubsidiaria puede adoptar diversasmodalidades, entre las que se incluyen lasentidades sin forma jurídica definida, tales

como las fórmulas asociativas con finesempresariales.


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•Es una entidad sobre la que el inversionista poseeinfluencia significativa, y no es una subsidiaria niconstituye una participación en un conjunto (segúnNIC 28, párrafo 2).

•La influencia significativa: Es el poder de interveniren las decisiones de política financiera y de operaciónde la participada, sin llegar a tener un control

absoluto ni el control conjunto de la misma.


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PRINCIPAL O CASAMATRIZ

TENDRÁ INFLUENCIASIGNIFICATIVA SOBRE:

TENDRÁ EL CONTROL SOBRE:

AFILIADAS O ASOCIADAS:

EMPRESA CON RAZÓNSOCIAL Y NÚMERO DE

RUC DISTINTA AL DE LACASA MATRIZ.

SUCURSAL:

VIENE A SERPRÁCTICAMENTE LA

MISMA EMPRESA, PEROCON UBICACIÓNDISTINTA AL DE LA CASAMATRIZ.

FILIAL O SUBSIDIARIA:

ESTA EMPRESA SI ESDISTINTA A LA CASA

MATRIZ, PUESTO QUECUENTA CON AUTONOMÍA .


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Diferencias

Entre

No tiene personería jurídica propia.

Tributan solo por sus rentas defuente peruana.

Responde por las obligacionesque la sucursal asuma en el país.

Tributan por sus rentas de fuenteperuana y extranjera.


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CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALES

1) DESARROLLO DE PARTE

DE LAS ACTIVIDADES

EMPRESARIALES O

PROFESIONALES QUE SON

OBJETO SOCIAL DE LA

PRINCIPAL

DETEMINA

EMPRESARIO OPROFESIONAL CELEBRA O

EJECUTA CONTRATO Y ACTOS

ACTIVIDADES

COMPRENDIDAS DENTRO DESU OBJETO SOCIAL.

FINALMENTE

LAS SUCURSALES DESOCIEDADES EXTRAJERAS,

NO PODRÍA ESTARESTABLECIDA POR NUESTRALEGISLACIÓN SINO POR LA

LEGISLACIÓN DE LAPRINCIPAL.


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2) DOMICILIO

UBICADO EN “UN

DOMICILIO DISTINTO ALDE LA PRINCIPAL “.

PRINCIPAL ESTA EN ELEXTRANJERO EL ASUNTOPODRÍA QUEDAR CLARO.SIN EMBARGO, CUANDOELLA ESTA EN EL PAÍS ELASUNTO CAMBIA.

TERRITORIALES DE DONDELA SUCURSALES PODRÍAN

ABRIRSE EN FUNCIÓN AJURISDICCIONES DIVIDIDAS

SOBRE LA BASE DEREGIONES.


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3) CARENCIA DE PERSONERÍA JURÍDICA

INDEPENDIENTE

ES LA BASE QUE PERMITE RECONOCER QUE EL VERDADEROSUJETO DE IMPUTACIÓN DE DERECHO Y OBLIGACIONES ES LAPRINCIPAL, PESE A LAS CIRCUNSTANCIAS DE LA AUTONOMÍA .

de

ADMINISTRACIÓN GESTIÓN

RECONOCIDAS A LA SUCURSAL.

que le son


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4) ESTABLECIMIENTO SECUNDARIO

POR EL MERO HECHO DE QUEESTA CONSTITUIDA COMO TAL

se da

SOCIEDAD RESPECTO DE LA CUAL HAY QUEDIFERENCIARLA.

por una

es cierto

QUE EXISTE ENTRE ELLASUNA DUALIDAD

DEPENDENCIAADMINISTRATIVA YPOLÍTICA GENERALDE LA PRINCIPAL.

AUTONOMÍA DEGESTIÓN


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6) ESTABILIDAD O PERMANENCIA

SE TRADUCE EN LA NECESIDAD DECONTAR CON UN REPRESENTANTEPERMANENTE

que asuma la

REPRESENTACIÓN DELESTABLECIMIENTO


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7) RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL

NOTA CARACTERÍSTICA DE LA DEPENDENCIA DE LASUCURSAL Y QUE SI BIEN ERA INCUESTIONABLE EN

NUESTRA PRACTICA LEGAL.

ha sido

EXPRESA

establecida en

IMPERATIVAMENTE

NUESTRA LEGISLACIÓN, BAJO SANCIÓNDE NULIDAD EN CASOS DE PACTARSE LO

CONTRARIO.


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8) EL REPRESENTANTE LEGAL

PERMANENTE

DESIGNACIÓN PUEDE SER INDEFINIDA O PORUN TIEMPO DETERMINADO O DETERMINABLE.

su

HABÉRSELE CONFERIDO LASFACULTADES DE REPRESENTACIÓNPROCESAL MÍNIMAS ESTABLECIDASEN EL CÓDIGO PROCESAL CIVIL .

el

RELACIONADOS CON LAS ACTIVIDADESOTORGADAS POR LA PRINCIPAL A LA

SUCURSAL DENTRO DEL ÁMBITOTERRITORIAL DE SU DOMICILIO.

por la capacidad de

CELEBRAR CONTRATOS REALIZAR ACTOS


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CARACTERÍSTICAS PARA LA APERTURA DEUNA SUCURSAL

JURÍDICAMENTE SON UNA EXTENSIÓN DE LA CASA PRINCIPAL.

FÍSICAMENTE SE CONSIDERA QUE EL CONTRIBUYENTE HA ABIERTO UNNUEVO PUNTO DE ATENCIÓN.

EFECTÚA SU PROPIA FACTURACIÓN.

POR SU NATURALEZA TIENE UN LOCAL PROPIO.

POR LA GENERAL TIENEN INVENTARIOS.

SUS REGISTROS CONTABLES Y AUXILIARES DEBEN PERMANENTEMENTEINTEGRARSE A LA PRINCIPAL.

EL LOCAL Y LAS INVERSIONES NECESARIAS PARA SU DESENVOLVIMIENTOLOS REALIZA LA PRINCIPAL.

LAS SUCURSALES PUEDEN SER LOCALES O EN EL EXTERIOR.


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TIPOS DE SUCURSALES DE ACUERDO A LA

LEY GENERAL DE SOCIEDADES

SOCIEDAD

CONSTITUIDA EN

EL PERÚ

.

CONSTITUIDA EN

EL EXTERIOR.

ACORDADO POR EL

DIRECTORIO.

SUCURSAL EN EL

PAÍS.


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AMBITO TRIBUTARIO DE LAS SUCURSALES

SOCIEDAD

CONSTITUIDA EN

EL PERÚ

.

CONSTITUIDA EN

EL EXTERIOR

SUCURSALES

SUCURSAL EN EL PAÍS.

NO SON RESPONSABLES CONTRIBUYENTES


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DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE

SUCURSALES

EL CONJUNTO DE ACTOS LLEVADOS A CABOPOR UN ADMINISTRADOR ESPECIALMENTEDESIGNADO (LIQUIDADOR), PARA REALIZAR

LOS ACTOS Y PAGAR LOS PASIVOS .

la

DISOLUCIÓN ES EL ACTO O CIRCUNSTANCIA ESTABLECIDA.

por

LA LEY O EL ESTATUTO

del cual

UNA ENTIDAD LEGAL DEJA

DE ACTUAR COMO EMPRESAEN MARCHA PARA INICIAR ELPROCESO NECESARIO QUELA LLEVARA A SU EXTINCIÓN.

por tanto

DETERMINA EL INICIO DELPROCESO DE LIQUIDACIÓN.

es decir


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EXTINCION DE LAS SUCURSALES

SOCIEDAD

CONSTITUIDA EN

EL PERÚ

.

CONSTITUIDA EN

EL EXTERIOR

SE CANCELAN

SUCURSAL EN EL

PAÍS.

ISUELVEN, LIQUIDAN Y

EXTINGUEN.


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REORGANIZACIÓN DE

SUCURSALES

TRANSFORMACIÓN DE LA SUCURSAL.

REORGANIZACIÓN SIMPLE.

FUSIÓN POR ABSORCIÓN EN LA CUAL LASUCURSAL ABSORBE A UNA O MÁS

SOCIEDADES.

ESCISIÓN DEL PATRIMONIO DE LA SUCURSAL, YA SEA MEDIANTE LA TRANSFERENCIA DE

UNO O MÁS BLOQUES PATRIMONIALES A UNAO MÁS SOCIEDADES EXISTENTES.

CUALQUIER OTRA OPERACIÓN EN QUESE COMBINEN TRANSFORMACIONES,

FUSIONES O ESCISIONES.


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Contabilidad de Sucursales

Una de las formas de manejar la contabilidad de las sucursales involucra lasegmentación de los sistemas de contabilidad de la Oficina Matriz en sistemas

de contabilidad separados.En este sentido, existen dos formas generales de llevar contabilidad por partede la Sucursal, que dependerán en gran medida de quién registre lastransacciones y de la cantidad de operaciones que realice la empresa, como severá a continuación.

Tipo de

Contabilidad

Descentralizada

Centralizada

Contabilidad

Completa

Sólo libro Caja


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Matriz

17.8 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

I.

CONTENIDO

Se trata de una subcuenta que es manejada exclusivamente la

matriz que acumula la inversión efectuada por esta en cada

una de las sucursales de tal forma que sus movimientos

corresponden las operaciones que se realizan entre la oficina o

casa central y la sucursal, en caso de que la contabilidad sea

descentralizada.

II. DINAMICA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

Efectivo, mercadería,

muebles y enseres y demásactivos que la matriz remite a

la sucursal.

Pagos a terceros efectuados

por la Oficina Matriz por

cuenta de la sucursal.

Efectivo, mercaderías y

otros que una sucursal envía a

otra.

Es débito fiscal de las

operaciones de venta o

prestación de servicios

efectuados por la subsidiaria.

Efectivo, mercaderías que

envía la sucursal a la OficinaMatriz u a otra sucursal. En el

primer supuesto se carga a la

cuenta respectiva del bien que

se recibe, mientras que en

segundo caso se debita la

subdivisionaria de la cuenta de

la sucursal que la recibe.

La transferencia del crédito

fiscal de las adquisiciones de

bienes y servicios de la sucursal.


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DINAMICA CONTABLE

SUCURSAL

479 Otras Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas

I. CONTENIDO

Esta subdivisionaria es una cuenta que es llevada porsucursales que llevan su contabilidad de manera

descentralizada.

II. DINAMICA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:


muebles y enseres ydemás activos que la

sucursal remite a la Casa

Matriz.

Efectivo, mercaderías,

muebles y enseres y

demás activos que se

remiten a otras sucursales.

Pagos a terceros que la

sucursal efectúa por

cuenta de la Casa Matriz.

El crédito fiscal por las

adquisiciones de bienes y

servicios efectuados por la

sucursal.


muebles y enseres ydemás activos que la

sucursal recibe de la

Matriz.

Efectivo, mercaderías,

muebles y enseres y otros

que la sucursal recibe de

otras sucursales.

Pagos a terceros que la

oficina central efectúa por

cuenta de la sucursal.

El débito fiscal por las

ventas de bienes o

prestaciones de servicios

efectuados por la sucursal.


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CASOS PRACTICOS

CONTABILIDAD


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LA CIA DERIVADOS LACTEOS S A HA APROBADO LA ESTRATEGIA DE CONTAR CON

DOS SUCURSALES Y UNA AGENCIA PARA LOGRAR INCREMENTAR SUS VENTAS A

PARTIR DEL 01 DE MAYO DE 2011 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1.- EN EL MES DE MAYO SE TOMA UN PAGARE POR S/ 1 500 0000 A UN AÑORENOVABLE CON

UNA TASA DEL 7.5% DE INTERÉS ANUAL, CON VENCIMIENTO TRIMESTRALES

------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------------

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1` 500 0000104103 Banco Interbank

18 Servicios y Otros Contratados Por Anticipado 112500

18.1 Costos Financieros45 Obligaciones Financieras

1´612500451 Prestamos Bancarios – Interbank

Por el Préstamo bancario del Interbank


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2.- EN EL MISMO MES SE ADQUIERE AL CONTADO UN LOCAL ENMIRAFLORES POR S/ 550,000, OTRO EN SAN ISIDRO POR S/ 600,000 YOTRO EN SAN MIGUEL POR S/ 150,000

--------------------------------------------------------- X ------------------------------------------------------------3 3 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1` 300 000

3324 Instalaciones3324.02 Local sucursal Miraflores 550,0003324.03 Local Sucursal San Isidro 600,0003324.04 Local Agencia San Miguel 150,000

40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag 234,00040.11 IGV

42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 1 534 000421 Facturas por Pagar

Para registrar las adquisiciones de locales como nuevos puntos de ventas------------------------------------------------------------ XX ---------------------------------------------------------

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1´53400042.1 Facturas, boletas y otros comprob. Por Pagar

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1534000104103 Banco Interbank

x/x Por la cancelacion de los Inmuebles adquiridos


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3.- S E ENTREGO FONDOS FIJOS A LAS SUCURSALES DE MIRAFLORES S/3,000 A SANISIDRO

S/ 5,000 Y PARA LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/1,000

--------------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------------

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 9,000

102 Fondos Fijos

102.02 Fondo Fijo Sucursal Miraflores 3000102.03 Fondo Fijo Sucursal San Isidro 5000

102.04 Fondo Fijo Agencia San Miguel 1000

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 9,000

104103 Banco Interbank

Para registrar las asignación de Fondos Fijos a las distintas tiendas de la CIA.


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4.- SE HACE ENTREGAS DE MERCADERÍAS A LA SUCURSAL DE MIRAFLORESPOR S/950,000 A

SAN ISIDRO POR S/ 1´ 2250000 Y A SAN MIGUEL 425000

--------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------20 Mercaderías 2´600,000

201 Mercaderías

2011.2 Mercaderías Sucursal Miraflores 950,000

2011.3 Mercaderías Sucursal San Isidro 1´225,000

2011.4 Mercaderías Agencia San Miguel 425,00020 Mercaderías 2´600,000

201 Mercaderías

2011.1 Mercaderías Casa Principal

x/x Para registrar las entregas de mercaderias a las distintas sedes de laempresa


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5.- AL 31 DE MAYO LAS VENTAS DE LA CASA PRINCIPAL FUERON DE S/ 5´300,000 ,EN LA SUCURSAL DE MIRAFLORES S/ 1´325,0000 EN LA SUCURSAL SAN ISIDRO S/1´765,000 Y EN LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/ 530,000.

--------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 10´525600121 Facturas, Boletas y otros comprob. Por cobrar

1211.1 Casa Principal 6´254,0001211.2 Sucursal Miraflores 1´563,5001211.3 Sucursal San Isidro 2´082,700

1211.4 Agencia San Miguel 625,40040 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag. 1´605,600

40.11 IGV 1´605,60070 Ventas

8´920,00070.1 Mercaderias

7011.1 Ventas Casa Principal 5´300,0007011.2 Ventas Sucursal Miraflores 1´325,0007011.3 Ventas Sucursal San Isidro 1´765,0007011.4 Ventas Agencia San Miguel 530,000

x/x Para registrar la venta de mercadería en los distintos locales de la compañía


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6.- LA SUCURSAL MIRAFLORES INCURRE EN GASTOS DE MOVILIDAD,FOTOCOPIAS Y PERIÓDICOS

POR S/ 800.00

----------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------------

65

Otros Gastos de Gestión 800.00659 Otros gastos de gestión

65911.2 Otros Gastos Sucursal Miraflores 800

65911.21 Movilidad 300

65911.22 Fotocopias 100

65911.23 Periódicos 40042 Cuentas por pagar comerciales Terceros 800.00

421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar

x/x Para contabilizar los gastos de caja chica de la Sucursal en Miraflores


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7.- EL SUELDO DEL PERSONAL DE LA SUCURSAL SAN ISIDRO ASCIENDO EL MES DEMAYO A

S/ 8000.00 REMUNERACIÓN BRUTA.

----------------------------------------------------- X -----------------------------------------------------------2

62 Gastos de Personal Directores y Gerentes 8720

62.1 Remuneraciones

621.13 Sueldos - Sucursal San Isidro 8000

62.7 Seguridad, previsión social y otras contribuciones.

627.13 Essalud – Sucursal San Isidro 720

40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pagar 1760

40.3 Instituciones Publicas

4031 ESSALUD 720

4032 ONP 104041 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 6960

411.13 Sueldos – Sucursal San Isidro 6960

x/x Planilla de personal asignado a la Sucursal de San Isidro


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CASOS PRACTICOSCONTABILIDAD

DESCENTRALIZADA


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LA OFICINA PRINCIPAL DE LA EMPRESA ELECTROVIA SA ENVÍA A SU SUCURSAL DETRUJILLO LA SUMA DE S/ 15000 PARA DOTARLA DE CAPITAL DE TRABAJO PARA LAREALIZACIÓN DE SUS TAREAS.

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

--------------------------- 1 --------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 15000

Relacionadas

10 Efectivo y equivalente de15000efectivo

x/x Por el envió de dinero a la sucursal de Barrancapara el inicio de sus actividades

------------------------------- x ------------------------------

------------------------------ 1 ---------------------------------

10 Efectivo y equivalente de 15000

efectivo

47 Cuentas por pagar diversas 15000

relacionadas

x/x Remesa de dinero de la oficina principal parainiciar actividades

------------------------------ x ----------------------------------


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LA OFICINA PRINCIPAL ENVÍA MERCADERÍAS A LA SUCURSAL. LOS VALORES REFERENTES SON LOSSIGUIENTES: (ASIENTO N° 2)VALOR DE COSTO DE LA MERCADERÍA S/ 3000.00VALOR DE MERCADO DE MERCADERÍA S/ 4500.00LA


--------------------------- 1 ---------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 3000

Relacionadas

20 Mercaderías3000

x/x Por el envió de mercadería a la sucursalde Trujillo

-------------------------- x ---------------------------

--------------------------- 1 ---------------------------

20 Mercaderías 3000

47 Cuentas por pagar diversas3000Relacionadas

x/x Recepción de mercaderías de partede la oficina de Trujillo

-------------------------- x ---------------------------


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LA SUCURSAL DE TRUJILLO EFECTÚA LA VENTA DE LA TOTALIDAD ASIENTO N° 2


NO SE EFECTUAN

de lamercadería

anotada en el

ASIENTOS

------------------------------ x --------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales 5355

Terceros46 Cuentas por pagar diversas 855

Terceros70 Ventas 45000

x/x Venta de mercadería recibida de la oficinaprincipal

------------------------- x ----------------------------------69 Costo de Ventas 3000

20 Mercaderías 3000x/x Por el costo de la mercadería vendida------------------------------ x --------------------------------


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ENVIÓ DE EQUIPOS DE COMPUTO ASÍ COMO MUEBLES Y ENSERESPOR PARTE DE LA OFICINA PRINCIPAL HACIA LA SUCURSAL POR UNVALOR S/. 2800.00


--------------------------- 1 ---------------------------

17 Cuentas por cobrar diversas -

Relacionadas 2800

33 Inmueble maquinaria y equipo2800

x/x Envió de activos fijos a la sucursal deTrujillo

-------------------------- x ---------------------------

---------------------------1 ---------------------------

33 Inmueble maq. Y equipo 2800

47 Cuentas por pagar diversas2800Relacionadas

x/x Recepción de activos fijos de la oficina

principal

-------------------------- x ---------------------------

LA SUCURSAL DE TRUJILLO TRANSFIERE FONDOS POR S/ 52400 A LA SUCU

RSAL


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LA SUCURSAL DE TRUJILLO TRANSFIERE FONDOS POR S/ 52400 A LA SUCURSALDE AREQUIPA A EFECTO DE QUE PUEDA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES, ¿QUE ASIENTOS DEBEN EFECTUARSE CON EL PROPÓSITO DE REGISTRAR LAOPERACIÓN?


------------------------------ x --------------------------------

17 Cuentas por cobrar diversas 52400Relacionadas

17 Cuentas por cobrar diversas 52400

RelacionadasTerceros

x/x Por la reclasificación de la inversión de laempresa a la sucursal de Arequipa medianteel traslado de fondos de la sucursal de Trujilloa Arequipa.

----------------------------- x ----------------------------------

------------------------------ x --------------------------------SUCURSAL DE TRUJILLO

47 Cuentas por pagar diversas- 52400RelacionadasTerceros

10 Equivalente y equivalente de efectivo 52400

x/x Por la transferencia de fondos a la sucursal deArequipa según comprobante adjunto.

------------------------- x ----------------------------------SURCURSAL DE AREQUIPA

10 Efectivo y equivalente de efectivo 5240047 Cuentas por pagar diversas – 52400

Relacionadasx/x Por los fondos recibidos de la sucursal de Arequipa------------------------------- x --------------------------------


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SE PAGAN PLANILLAS DE SALARIOS DE LA MATRIZ POR S/.5000.00 Y DE LA SUCURSAL POR S/. POR S/. 2000 LOSTRABAJADORES NO SE ENCUENTRAN AFILIADOS AL SPP

ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

---------------------- x --------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 100

Relacionadas

62 Cargas de Personal 5450

64 Tributos 250

40 Tributos por pagar 1450

10 Efectivo y equivalente 4350

de efectivo

x/x Por la planilla del mes

------------------------- x -----------------------------

---------------------- x --------------------------------62 Cargas de Personal 2180

64 Tributos 100

40 Tributos por pagar 440

47 Cuentas por pagar diversas- 100Relacionadas


de efectivo

x/x Por la planilla del mes

------------------------- x -----------------------------


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A LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA MATRIZ CORRESPONDE A S/. 350, MIENTRASQUE LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA SUCURSAL ASCIENDE S/. 50 POR LOSMUEBLES Y ENSERES Y POR LA COMPUTADORA DE S/ 21.67


---------------------- x---------------------------

68 Provisiones del ejercicio 350

39 Depreciación y amortiz. 350

x/x Por la depreciación del mes-----------------------x-------------------------

---------------------- x---------------------------68 Provisiones del ejercicio 71.67

39 Depreciación y amortiz. 71.67

x/x Por la depreciación del mes

-----------------------x-------------------------


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POR SERVICIO DE AGUA Y LUZ SE CANCELA EL IMPORTE DE S/. 180 MAS IGV PARA LACASA CENTRAL Y S/. 100 MAS IGV PARA LA SUCURSAL.

ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

------------------------------ x -------------------------------63 Servicios prestados 18040 tributos x pagar 32

10 Efectivo y equivalente212

x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes

---------------------------- x -----------------------------------

------------------------------ x -------------------------------63 Servicios prestados 100

47 Cuentas por pagar diversas- 18Relacionadas


x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes

---------------------------- x -----------------------------------


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GRACIAS…

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