Contabilidad Financiera
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Criterios de Evaluación
• Asistencia = 5 pts. x 3 Asistencias = 15%
• Actividades = 5 pts. x 4 Actividades = 20%
• Evaluación = 30 pts. X 2 evaluaciones = 60%
• Actitud = a 5pts = 5%
• Total = 100%
• ..\formato lista de asistencia.xlsx
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Introducción a la contabilidad.
• Definición de Contabilidad.
• Como y Donde se registra la Información Contable.
• Que es el Activo y Como se Clasifica.
• Que es el Pasivo y Como se Clasifica.
• Definición y Clasificación de Cuentas Contables.
• Que es el Patrimonio.
• Estados Financieros
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¿Qué es la Contabilidad?
• Es una ciencia o técnica que se encarga de llevar un control y de analizar la información financiera y patrimonial de una empresa.
• Su objetivo es llevar un registro de la información de la empresa para facilitar la toma de decisiones y evaluar su desarrollo económico.
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¿Cómo y dónde se registra la información?
• Cuentas: instrumento de representación y medida de los elementos del patrimonio. Se clasifican en: Activos, Pasivos y Patrimonio.
• Libros contables: documentos que soportan y reflejan los hechos con relevancia económica de la empresa a lo largo de un período de tiempo. Libro diario, mayor, inventario y balances, compraventas, remuneraciones, caja.
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Activo
• Es el conjunto de bienes y derechos que efectivamente posee la empresa. Se clasifica en:
• Activo Circulante: Bienes susceptibles de ser convertidos en dinero en el corto plazo. Ej: Banco.
• Activos Fijos: Bienes que permanecen en la empresa y que no son susceptibles de convertirse en dinero en el corto plazo. Ej: Máquinas.
• Activo Diferido: Este grupo está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores.
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Pasivo
• Corresponde a las obligaciones y deudas que la empresa tiene con terceros. Se clasifica en:
• Pasivo a corto plazo: deudas a pagar en el plazo de un año o menos.
• Pasivo a largo plazo: deudas a pagar a más de un año.
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DENOMINACION Y MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS
DE ACTIVO Y PASIVO
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DENOMIMACION Y MOVIMIENTO
• Para comprender la clasificación de Activo y Pasivo es necesario conocer la terminología contable con que se denominan los principales valores que constituyen las propiedades y obligaciones de una empresa o entidad.
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PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO
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ACTIVOS CIRCULANTES
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• CAJA: representa:Dinero en efectivo (billetes de banco, monedas, cheques y pagares de tarjetas de crédito (vouchers) recibidos, giros bancarios, postales y telegráficos etc.
Aumenta la cuenta de caja cuando se recibe dinero efectivo y disminuye cuando se paga con dinero efectivo. Caja es cuenta del activo por que representa el dinero efectivo propiedad del comerciante.
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• BANCOS: por bancos entendemos el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias.
La cuenta de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro y disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. Bancos es cuenta del activo por que representa el dinero propiedad del comerciante, depositado en instituciones bancarias.
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• MERCANCIAS aquello que es objeto de compra o venta.
Aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancías y disminuye cuando se vende. Es cuenta del activo por que representa el valor de las mercancías que son propiedad del comerciante (pero solo al comenzar y terminar del ejercicio puesto que durante el ejercicio es cuenta mixta.)
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• CLIENTES son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito y a quienes no se exige especial garantía documental.
Aumentan cuando se venden mercancías a crédito y disminuye cuando el cliente paga el total o parcialmente la cuenta, devuelve mercancías o se le concede algún descuento. Es cuenta del activo por que representa el valor de las ventas hechas a crédito que el comerciante tiene derecho a cobrar.
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• DOCUMENTOS POR COBRAR títulos de crédito a favor del negocio tales como pagarés, letras de cambio, etc.
Aumenta cuando se reciben las letras de cambio o pagarés a favor del negocio y disminuye cada vez que se cobra se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan. Es activo por que representa el importe de las letras y pagares que el comerciante tiene derecho de cobrar.
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• DEUDORES DIVERSOS personas que deben al negocio por un concepto distinto al de venta de mercancías.
Aumenta cuando se queda a deber (prestar dinero por ejemplo) disminuye cuando se paga el total o parcialmente la cantidad o cuando se devuelven los valores. Es de cuenta del activo por que representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancía a crédito que el comerciante tiene derecho a cobrar.
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ACTIVOS FIJOS
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• TERRENOS predios que pertenecen al comerciante
Es cuenta del activo por que representa el precio de costo de lo terrenos que son propiedad del comerciante.
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• EDIFICIOS esta constituida por las casas propiedad del comerciante.
Es cuenta del activo porque representas el precio de costo del edificio que son propiedad del comerciante.
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• MOBILIARIO Y EQUIPO son las sillas, las mesas, los escritorios, los libreros, los mostradores, la básculas, las vitrinas, las máquinas de oficina, etc.
Es cuenta del activo porque representa el precio de costo y mobiliario y equipo propiedad del comerciante.
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• EQUIPO DE COMPUTO ELECTRONICO
son las unidades centrales de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drives, scanners, ploters, entre otros.
Es cuenta del activo porque representa el precio de costo del equipo de cómputo electrónico que es propiedad de la empresa.
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• EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTO
todos los vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., que se usan en el reparto de las mercancías.
Es cuenta del activo porque representa el precio de costo del equipo de entrega o de reparto que es propiedad del comerciante.
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• DEPOSITOS EN GARANTIA
esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar, por ejemplo el deposito que se deja como garantía para el arrendamiento de un edificio, etc. Aumenta cada vez que se deja en guarda
dinero o valores y disminuye conforme nos devuelvan el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato o por cancelación del mismo. Es cuenta del activo porque representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que el comerciante tiene derecho a exigir, le sean devueltas por el depositario al terminarse el plazo o el contrato o al cancelarse el mismo
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ACTIVO CIRCULANTE
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• GASTOS DE INSTALACION: son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio.
Aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para condicionar, dar presentación y cierta comodidad y disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo. Es cuenta del activo porque representa el costo de la instalaciones que son propiedad del comerciante.
El gasto seria el desgaste por el uso o por el tiempo.
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• PAPELERIA Y UTILES
materiales y útiles que se emplean en la empresa: papel, bolígrafos, talonarios de facturas, lápices, etc.
Aumenta cada vez que se compren artículos de papelerías disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando. Es cuenta del activo porque representa el precio de costo de la papelería y útiles que es propiedad del comerciante. El gasto seria todo lo que se va consumiendo.
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PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: son los medios por los cuales se da a conocer al publico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son folletos, volantes, anuncios en diarios, en revistas, en estaciones radiodifusoras..Aumenta cada vez que se pague
por la impresión de folletos, volantes… Y disminuye por la parte de publicidad y propaganda que se vaya utilizando. Es cuenta del activo, porque representa el precio de costo de la propaganda y publicidad que es propiedad del comerciante.
Lo que se va distribuyendo o parte del servicio que se haya recibido es lo que se consideraría el gasto
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• PRIMAS DE SEGUROS
pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra robos. Aumenta cada vez que se
pague a las compañías aseguradoras, disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio. Es cuenta el activo porque representa el importe de las primas de seguros que el comerciante ha pagado por las cuales tiene derecho a exigir el pago correspondiente de daños ocasionados.
La parte de que dichas primas hayan disfrutado del servicio es lo que se consideraría el gasto.
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• RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos se hacen por medio de un contrato ya establecido.
Aumenta cada vez que el comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales… y disminuye por la parte proporcional de que del servicio se haya disfrutado. Es cuenta del activo porque representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de ocupar el lugar por el tiempo pagado.
![Page 32: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/32.jpg)
• INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Se presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida. Aumenta cada que se paguen intereses
por anticipado y disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se hay convertido en gasto. Es cuenta del activo porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado por lo cual tiene derecho a pagar el préstamo hasta el fin del plazo que comprendan los intereses
![Page 33: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/33.jpg)
PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO
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• PROVEEDORES personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito sin darles ninguna garantía documental
Aumenta cada vez que se compren mercancías a crédito y disminuyen cuando se paga el total o parcial mente la cuenta. Es cuenta del pasivo porque representa el importe de las compras hechas a crédito que el comerciante tiene la obligación de pagar.
![Page 35: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/35.jpg)
• DOCUMENTOS POR PAGAR títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés.
Aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagares a cargo del negocio disminuye cada vez que se paguen o cancelen cada uno de estos documentos. Es cuenta del pasivo por que representa el importe de las letras y pagares que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo.
![Page 36: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/36.jpg)
• ACREEDORES DIVERSOS
personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías.
Aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra y disminuye cuando se paga el total o parcialmente la cuenta o son devueltos al acreedor. Es cuenta del pasivo porque representa el valor de los adeudos que no proceden de la compra y que el comerciante tiene la obligación de liquidar.
![Page 37: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/37.jpg)
• INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO son el importe de los intereses cobrados que aun no estando vencidos se hayan cobrado anticipadamente.
Aumenta cada vez que se cobren intereses por anticipado y disminuye por a parte proporcional que de dichos intereses se ay convertido en utilidad. Es cuenta del pasivo porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado por los cuales tiene la obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses.
![Page 38: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/38.jpg)
• RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. Aumenta cada vez que se
cobren rentas por anticipado y disminuye por la parte proporcional que d dichas rentas se haya disminuido conforme al transcurso del tiempo. Es cuenta del pasivo porque representa de valor que las rentas que el comerciante ah cobrado por anticipado y por las cuales tiene la obligación, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble.
![Page 39: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/39.jpg)
Patrimonio
• Es lo que efectivamente tiene la empresa y se calcula en base a la siguiente ecuación:
PATRIMONIO= ACTIVO – PASIVO
• Las cuentas de patrimonio se componen del Capital y las Utilidades o Pérdidas del ejercicio.
![Page 40: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/40.jpg)
Estados financieros
• Constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad.
![Page 41: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/41.jpg)
Estado de resultados o de pérdidas y ganancias
• Es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. Es un desglose de los gastos, costos e ingresos de la empresa.
![Page 42: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/42.jpg)
Actividad 1
•Realizar un Cuadro Sinóptico de las Cuentas Contables
![Page 43: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/43.jpg)
CUENTAS “T”
![Page 44: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/44.jpg)
1. La cuenta
• Representación de las cuentas(clásica o “T”)
Debe HaberNombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
![Page 45: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/45.jpg)
1. La cuenta
• Vocabulario• Cargar: apuntar en el debe
• Abonar: apuntar en el haber
• Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta
• Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber
• Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber
• Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero
![Page 46: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/46.jpg)
1. La cuenta• Representación de las cuentas
Suma D Suma H
Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D
Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H
Debe HaberNombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
![Page 47: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/47.jpg)
1. La cuentaEjemplo DINERO
Debe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
![Page 48: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/48.jpg)
1. La cuenta¿Debo cargar o abonar una cuenta?
¿Aumenta?
Cargar(debe)
Abonar(haber)
ACTIVOSPASIVONETO
¿Aumenta?
Si Si
NoNo
![Page 49: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/49.jpg)
1. La cuentaACTIVO PASIVO Y NETO
Cuentas Activo
Aumento Disminución
Cuentas Pasivo
Disminución Aumento
![Page 50: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/50.jpg)
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador ($800) para su uso en el negocio
Dinero
800
Ordenadores
800
Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en $800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber.
El ordenador, valorado en $800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.
![Page 51: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/51.jpg)
La cuenta T
• Cuentas y saldos• Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
• Aumentos en el debe
• Disminuciones en el haber
• Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor• Aumentos en el haber
• Disminuciones en el debe
• Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto
• Las cuentas de gastos funcionan como las de activo
![Page 52: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/52.jpg)
La cuenta T
• Es el libro de cada cuenta, bien en formato “T”, bien en formato ‘moderno’
Nombre de cuenta# Fecha Descripción Debe Haber
x xx/xx/xx Descripción 1 xxx
y xx/xx/xx Descripción 2 yyy
Saldo Final zzz
![Page 53: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/53.jpg)
Ejemplo de la cuenta Dinero
Dinero# Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento
800
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
![Page 54: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/54.jpg)
Balance General
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• Al estado de situación financiera también se le denomina balance general, es un documento que muestra la situación financiera de un negocio a una fecha determinada.
• A través de este documento se conoce el valor de cada uno de los recursos, obligaciones, aportaciones de los dueños o los socios, las reservas y los resultados acumulados de la empresa.
¿Qué es el Balance General?
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• El balance o estado de situación financiera presenta el total de activos, pasivos y patrimonio que tiene la entidad a una fecha determinada.
¿Qué es el Balance General?
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¿Cómo se elabora el estado de situación financiera o balance general?
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Encabezado: Nombre de la empresa, nombre del estado, fecha en que se practica el estado.
Cuerpo: Nombre y valor detallado de cada uno de los elementos o
cuentas que pertenecen al activo, del pasivo y del patrimonio.
Las cuentas se clasifican tomando en cuenta los grupos y subgrupos del activo, pasivo y patrimonio.
Elementos:
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Firmas: El estado de situación financiera debe estar firmado por:
Perito mercantil que lo formuló Propietario del negocio Auditor interno del negocio Presidente o gerente del negocio
Las personas que firman pueden variar dependiendo del tipo de empresa.
Elementos:
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Existen dos formas para presentar el estado de situación financiera:
En forma de cuenta
En forma de Reporte
Formas de Presentación del Balance General
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• Este se presenta en dos páginas en la de la izquierda se escribe clasificadamente el activo y en la página de la derecha, se anota el pasivo y el patrimonio; es la forma más utilizada y se basa en la fórmula:
• Activo= Pasivo + Patrimonio
En forma de cuenta
![Page 62: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/62.jpg)
Se presenta en una sola página anotando clasificadamente el activo, pasivo y patrimonio.
El patrimonio se obtiene por diferencia entre Activo y Pasivo; igualmente se basa en la fórmula:
Activo=
Pasivo+
Patrimonio
En forma de Reporte
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Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
BALANCE GENERAL DE APERTURA
Ejercicio
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El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de $ 6,000 y pagó de contado.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
BALANCE GENERAL 1
Ejercicio
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Luego, el dueño adquirió mercancía para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por $ 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000Inventarios 5,000Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
BALANCE GENERAL 2
Ejercicio
![Page 66: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/66.jpg)
Del total de mercancía adquirida se retiró del almacén $ 3,000 para su venta. Estos inventarios se vendieron a crédito a un cliente a $ 4,500, obteniéndose una ganancia de $ 1,500.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000Clientes 4,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 3
Ejercicio
![Page 67: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/67.jpg)
Se recibió un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendió la mercancía a crédito.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000Clientes 1,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 4
Ejercicio
![Page 68: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/68.jpg)
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercancía adquirida a crédito.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 2,000Clientes 1,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
BALANCE GENERAL 5
Ejercicio
![Page 69: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/69.jpg)
Estado de Resultados
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CUENTAS PRINCIPALES DEL
ESTADO DE RESULTADOS
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TERMINOLOGÍA CONTABLE CON QUE SE DENOMINA A LAS CUENTAS PRINCIPALES QUE INTEGRAN EL ESTADO
DE RESULTADOS.
• Ventas totales: son el valor de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito con o sin garantía documental.
• Devoluciones sobres ventas: son el valor de las mercancías que los clientes devuelven a la entidad porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
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• Descuentos sobre ventas: son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio de ventas de las mercancías se conceden a los clientes. Estos se conceden cuando el valor de las operaciones sea considerable, por ser clientes importantes o por existir una relación especial con ellos. La finalidad es la de atraer nuevos clientes o de conservar a los ya existentes.
![Page 73: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/73.jpg)
• Compras: son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito con o sin garantía documental.
• Gastos de compras: son las erogaciones que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, las principales son; los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
• Devoluciones sobre compras: son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, porque no satisface a la entidad su calidad, precio, modelo, color, etc.
![Page 74: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/74.jpg)
• Descuentos sobre compras: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio de compra o de la factura, sele concede a los proveedores. Son concedidas cuando el valor de las adquisiciones sea considerable.
• Inventario inicial: Es el valor de las mercancías que se tiene en existencia al dar principio el ejercicio.
• Inventario final: Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.
![Page 75: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/75.jpg)
• Gastos de ventas o directos: Son los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo el volumen de las ventas;
*sueldos
*comisiones o incentivos
*prestaciones al personal relacionada directamente con la operación de vender.
*propaganda y publicidad.
*gastos de empaque, envió y entrega de las mercancías vendidas
*rentas y gastos de mantenimiento del edificio.
*depreciación y gastos de mantenimientos del equipo de reparto.
• En general, todos aquellos gastos indispensable que estén relacionados directamente con la operación
de vender.
![Page 76: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/76.jpg)
• Gastos de administración o indirectos: son los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender; ejemplos:
*sueldos *prestaciones del personal*rentas y gastos de mantenimiento del edificio*depreciación y gastos de mantenimientos de
mobiliario, de equipo de oficina y de computo electrónico.
*gastos de papelería, teléfonos, telégrafos y energía eléctrica.
• En general, todo aquellos gastos necesarios para la dirección y administración de la empresa.
![Page 77: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/77.jpg)
• Gastos y productos financieros: son los gastos e ingresos ordinarios, que se derivan de operaciones o transacciones usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; ejemplo:
*intereses sobre documentos que pagamos o nos pagan.
*descuentos por pago anticipado de documentos que concedemos o que nos conceden.
*intereses moratorios sobre cuentas vencidas que pagamos o que nos pagan.
*descuentos por pagos anticipado de cuentas no vencidas que concedemos o que nos conceden.
*intereses pagados sobre prestamos bancarios, hipotecarios, etc.
• También se considera en cambios de
moneda extranjera, los gastos de situación, etc.
![Page 78: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/78.jpg)
• Otros gastos y productos: Son los gastos e ingresos no ordinarios, que se derivan de operaciones o transacciones inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no:
*Pérdida o utilidad en venta de recursos del activo fijo.
*Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y valores.
*Dividendos de acciones que posea la empresa.
*Comisiones cobradas
*Rentas cobradas.
![Page 79: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/79.jpg)
Formula de Estado de Resultados
![Page 80: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/80.jpg)
Componentes del Estado de Resultados• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta.
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercancía vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento. (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.
![Page 81: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/81.jpg)
Componentes del Estado de Resultados
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financiero.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
• Utilidad neta: Es la Utilidad después de impuestos, es aquella sobre la cual se calculan los dividendos.
![Page 82: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/82.jpg)
Estructura del Estado de Resultados
Ventas(-) Costo de VentasUtilidad Bruta(-) GastosUtilidad de Operación(-) Gastos FinancierosUtilidad antes de impuestos(-) ImpuestosUtilidad Neta
![Page 83: Contabilidad Financiera](https://reader035.fdocuments.es/reader035/viewer/2022062309/5695d2541a28ab9b029a012d/html5/thumbnails/83.jpg)
Ejemplo de Estado de Resultados
Ventas 200.0Costo de los bienes vendidos (110.0)Utilidad Bruta 90.0Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)Utilidad de Operación 60.0Gastos financieros (21.0)Utilidad antes de impuestos 39.0Impuestos (15.6)Utilidad Neta 23.4
ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003