Contabilidad Financiera I - CPC.Iván Poma Baca.doc
112
-
Upload
estefanny-mendoza-acuna -
Category
Documents
-
view
62 -
download
1
Transcript of Contabilidad Financiera I - CPC.Iván Poma Baca.doc
PRESENTACIÓN
Con gran satisfacción me honro en presentar este material de auto aprendizaje que corresponde a la asignatura de Contabilidad Financiera I, pretendiendo que sea un material de apoyo para los estudiantes que siguen sus estudios en la Facultad de Ciencias Administrativas y Contables de la Universidad Peruana Los Andes.
En un inicio hemos desarrollado aspectos teóricos del curso, presentando una serie de aproximaciones conceptuales que creemos pertinentes y oportunas, lo cual servirá como soporte donde descansarán los nuevos conocimientos, para finalmente acabar en casos prácticos.
El presente texto está organizado en seis unidades didácticas, cada una con su evaluación auto formativa y sus actividades de aprendizaje respectiva.
La primera unidad abarca el enfoque sistémico de la contabilidad, sus objetivos, misión, así como definiciones conceptuales, teneduría de libros y la evolución de la contabilidad.
La segunda unidad, trata sobre el carácter científico de la contabilidad, con diversas definiciones conceptuales, como técnica, tecnología, etc.
La tercera Unidad, abarca los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
La cuarta unidad de aprendizaje trata sobre la cuenta y los elementos que la componen, así como la estructura básica del Plan Contable General Revisado.
La quinta unidad de aprendizaje trata sobre los libros de contabilidad y descripción ampliada del Libro de Inventarios y balance.
La sexta unidad trata sobre la partida doble con cuentas del inventario y las cuentas de resultado.
Desde ya a nuestros alumnos les anticipamos nuestros aprecios y agradecimientos por las observaciones y sugerencias que esperamos obtener, las mismas que la pueden hacer desde la plataforma virtual que tiene disponible la universidad y desde donde estaremos en contacto permanentemente.
EL AUTOR
INDICE
INTRODUCCIÓN
I. PRIMERA UNIDAD APRENDIZAJE
FASCICULO Nº 01
1. ENFOQUE SISTÉMICO DE LA CONTABILIDAD
1.1 Sistema
1.2.Tipos de sistema
1.4. Sistema de Información
1.5. Objetivos de la información contable
1.6 Objeto de la contabilidad
1.7. Misión de la contabilidad
1.8. La ciencia contable y la teneduría de libros
1.9 Conceptualizando a la contabilidad
1.10. Subsistemas contables
1.11. Reseña Histórica De La Contabilidad
1.12. Evolución histórica de la Contabilidad
1.13. Luca Paccioli
Auto evaluación formativa Nº 1
Actividades de aprendizaje Nº 01
FASCÍCULO Nº 02
2.1. El carácter técnico y/o científico de la contabilidad
2.2. Definición de ciencia
2.3. Descripción y División de las ciencias
2.4. Técnica
2.5.Soportes contables
2.6. El crédito fiscal
Auto evaluación formativa Nº 2
Actividades de aprendizaje Nº 02
FASCÍCULO Nº 03
3.1. Equidad
3.2. Partida Doble
3.3. Ente
3.4. Bienes Económicos
3.5. Moneda Común Denominador
3.6. Empresa en marcha
3.7. Valuación al costo
3.8. Periodo
3.9. Devengado
3.10.Objetividad
3.11.Realización
3.12.Prudencia
3.13.Uniformidad
3.14.Significación o importancia relativa
3.15. Exposición
Auto evaluación formativa Nº 03
Actividades de aprendizaje Nº 03
II UNIDAD DE APRENDIZAJE
FASCÍCULO Nº 04
4.1. La cuenta
4.2. ¿Qué es un código?
4.3. Rayado y ubicación de las cuentas
4.4. funciones de la cuenta
4.5. Estructura del plan contable general revisado
4.6. El plan contable general revisado
4.7. Cuentas del Balance General
Auto evaluación formativa Nº 04Actividades de aprendizaje Nº 04
III UNIDAD DE APRENDIZAJE
FASCÍCULO Nº 05
5.1. Libros contables
5.2. Resolución de Superintendencia Nº 078-98/SUNAT
5.3. El Inventario
5.4. Modelo práctico
5.5. Resolviendo mas casos prácticos
5.6. Modelo de libro de Inventario y Balance
Auto evaluación formativa Nº 05Actividades de aprendizaje Nº 05
FASCÍCULO Nº 06
6.1. La Partida Doble
6.2. Ejercicios de aplicación
Actividades de aprendizaje Nº 06
6.3. Cuentas de Gestión
6.4. Tipos de asientos contables
6.5. Casuística de la partida doble.
Auto evaluación formativa Nº 06
FASCÍCULO Nº 07
7.1. Balance General
7.2. Libro Mayor
7.3. Estado de Resultados
7.4. Hoja de trabajo
OBJETIVOS GENERALES:
Proporcionar al estudiante los conocimientos básicos teóricos así
como prácticos utilizando documentos que representan hechos
económicos y financieros, las mismas que son registrados
utilizando criterios sólidos y de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO DE AUTO APRENDIZAJE
Estimado alumno, este material auto instructivo ha sido preparado
exclusivamente para Ud. Como un método alternativo de
aprendizaje por lo que le pedimos que tome en consideración las
siguientes recomendaciones para su uso:
1. Estudie el texto en silencio, apartando todo elemento distractor
que impida su concentración.
2. Repase las veces necesarias, los puntos que no hayan quedado
claros, relacionándolos con los hechos reales.
3. Use un resaltador que le permita identificar los aspectos mas
importantes de cada tema.
4. Use una hoja aparte que le permita hacer un resumen de lo
estudiado en cada unidad.
5. Desarrolle con cuidado y esmero las actividades
complementarias que se le solicita como complemento de cada
tema.
6. Realice las evaluaciones que se encuentran al final de cada
unidad de aprendizaje, para lo cual debe adoptar una actitud
seria y honesta.
I. UNIDAD DE APRENDIZAJE
FASCÍCULO Nº 01
1.1. Enfoque sistémico de la contabilidad
Un aspecto básico de la teoría económica es el enfoque sistémico
que trata de comprender el funcionamiento de la sociedad desde
una perspectiva holística e integradora, en donde lo importante son
las relaciones entre los componentes. Se llama holismo al punto
de vista que se interesa más por el todo que por las partes. El
enfoque sistémico no concibe la posibilidad de explicar un
elemento si no es precisamente en su relación con el todo.
1.2. Sistema: Es un conjunto de elementos que están
interrelacionados entre si, e interactúan, para lograr un objetivo
determinado.
1.3.Tipos de sistema:
a) Abiertos: Son aquellos sistemas que intercambian energía
y materiales y otros con su entorno.
b) Cerrados: Son sistemas que no interactúan con su
entorno, tienden a desaparecer (por entropía). En rigor, no
existen sistemas cerrados.
1.4 .Elementos de un sistema:
a) Entradas aceptadasb) Entradas rechazadasc) Filtrod) Límites o fronterase) Entornof)Salida
Los desechos de un sistema pueden ser una entrada valiosa
para el otro sistema.
1.5. Sistema de Información
Un sistema de información es un conjunto de elementos
interrelacionados que recoge datos, los procesa y convierte
en información, que almacena y posteriormente distribuye a
sus usuarios.
Estas incluyen las operaciones diarias de las empresas, la
comunicación de los datos e informes, la administración de las
actividades, informes contables y la toma de decisiones. La
mayoría de las empresas actualmente utilizan tecnologías de
información.
¿Es la contabilidad un Sistema de Información?
También la Contabilidad es un sistema de información, ya que
captura, procesa, almacena y distribuye un tipo particular de
dato: la información financiera, vital para la correcta toma de
decisiones en la empresa.
Aunque en las empresas hay sistemas de información que son
informales y no están informatizados -como las redes de
circulación de rumores en una oficina-, el sistema informativo
contable actual se basan también en los ordenadores –
tecnologías de información- como pieza clave del mismo.
Las tecnologías de la información operan como motor del cambio que permite dar respuesta a las nuevas necesidades de información.
En la actividad
contable se puede
apreciar el proceso sistémico, por que los hechos económicos que
realiza la empresa proporcionan los datos que el proceso contable
relaciona, para producir información financiera.
ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
ACCIONES Y OPERACIONES DEL SISTEMA DE INFORM. CONTABLE
DATOS ALGORITMOS MATEMÁTICOSDOCUMENTOS FUENTE (soporte) RECOLECTAR – CLASIFICARPLAN DE CUENTAS RESUMIR – REGISTRARLIBROS DE CONTABILIDAD INTERPRETAR – EVALUARESTADOS FINANCIEROS ANALIZAR
La contabilidad es un Sistema de Información integrado a la
empresa, en el que interactúan los elementos contables mediante
operaciones tales como: recolectar, clasificar, resumir, registrar,
interpretar, etc. para poder tomar decisiones.
Es importante precisar que el sistema de contabilidad de una
empresa, produce información financiera después de aplicar las
técnicas y los procedimientos propios de la contabilidad, la cual se
debe encontrar al día, ser completa correcta, oportuna y
debidamente relacionada y presentada para su utilización por los
gerentes, inversionistas, accionistas, entidades bancarias y público
en general.
1.5. Objetivos de la información contable
La contabilidad moderna está lejos de ser un simple registro de
lo que sale o entre en una empresa, ha pasado a ser una
brújula que señala el camino de los negocios.
Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red
nerviosa que recorra toda la empresa, capaz de mantener a la
Dirección informada en todo momento de la marcha de cada
elemento de aquella y del grado de cumplimiento de los planes
empresariales, veamos algunos objetivos:
La contabilidad representa la historia de la empresa
expresada en números, sus anotaciones permiten evaluar el
futuro y utilizarlas cuando sea necesario
En base a la contabilidad se puede conocer la eficacia o
deficiencia de la administración y su función económica
social que lleva a cabo.
Predecir flujos de efectivo
Fundamentar la determinación de cargas tributarias, etc.
1.7 Objeto de la contabilidad
El objeto principal de la contabilidad es informar a los que
dirigen la empresa sobre el activo, pasivo y capital de la
misma, así como información y análisis pertinentes de las
operaciones mercantiles.
1.8. Misión de la contabilidad
La ciencia contable cumple una de las misiones más notables
en la organización de toda empresa, minimizando costos
mediante la supresión de las pérdidas y desgaste, aplicando el
principio de diversificación y control, registrando en los libros y
formularios todas las transacciones del organismo económico
en el orden que se va efectuando y con sujeción a normas
preestablecidas.
La contabilidad empleando métodos y técnicas controla y
visualiza a través de los Estados Financieros, la información
oportuna clara y veraz de todos los recursos de la empresa
para la toma de decisiones. Por lo tanto, la misión de la
contabilidad no sólo se circunscribe a la evolución del beneficio
obtenido, sino que debe suministrar datos que permitan
comprobar la evaluación de la empresa
1.9. La ciencia contable y la teneduría de libros
Por mucho tiempo se ha confundido la palabra Contabilidad
con el arte de registrar las operaciones mercantiles llamada
Teneduría de Libros. Sin embargo, podemos afirmar que son
diferentes pero que tienen una íntima relación o ligazón. La
Teneduría de Libros es el arte que por medio de normas,
procedimientos nos enseña a registrar las operaciones
mercantiles en libros especiales sea cual fuere el sistema de
cuentas elegidos –manual, mecánico o automatizado-.
La Contabilidad es una ciencia que formula y analiza las
operaciones registradas, modificando si fuera posible el rumbo
de la explotación hacia su éxito debido.
1.10.Conceptualizando a la contabilidad
El concepto de contabilidad se desarrollado bajo 2 puntos de
vista el Técnico y Científico. Mucho se ha discutido si la
contabilidad es ciencia o técnica, ya que una disciplina para
ser ciencia tiene que contar con los requisitos mínimos que
exige la Comunidad Científica, es decir tener: objeto de
estudio, un método, teorías, principios, etc. Desde el punto de
vista de la mayoría de autores, la contabilidad si cuenta con
esos requisitos, por lo que el Instituto Latino Americano de
Contaduría técnicamente a dado 2 definiciones sobre la
contabilidad.
Veamos primero la contabilidad como técnica:
CONTABILIDAD: “Es el arte de registrar, clasificar y
resumir de manera significativa y en términos
monetarios, transacciones que son de carácter
financiero.
Pero la Contabilidad no sólo registra e informa sino que sirve
de gestión y perspectiva económica, lo que ha dado lugar a la
siguiente conceptualización científica:
CONTABILIDAD: Es la ciencia que a través del
análisis e interpretación de los registros contables
nos permite conocer la verdadera situación
económica y financiera de la empresa teniendo
como objetivo una mejor toma de decisiones.
Sin embargo, aquí se inicia una gran polémica si la
contabilidad es una ciencia o una técnica.
Para encuadrar la disciplina contable en el ámbito científico y,
en consecuencia, esclarecer si es o no una ciencia y, en caso
afirmativo, entre qué tipo de ciencias puede incluirse, es
necesario revisar su naturaleza y, con ello, la manera en que
opera el conocimiento contable.
La mas elemental distinción que se puede establecer en el
conocimiento de la contabilidad es la diferencia entre
sistemas de información contable –lo que veníamos
desarrollando- y la teoría general de la Contabilidad.
Un sistema de información contable tiene sistemas,
subsistemas y otras sub derivaciones. Así la contabilidad
nacional es un sistema de información contable, dentro de ella
encontramos subsistemas como la balanza de pagos, etc.
También la Contabilidad empresarial puede considerarse como
otro sistema de información contable, sus subsistemas son: la
contabilidad financiera, la contabilidad de costos, etc.
Por otro lado, se entiende por teoría general de la
Contabilidad al conjunto de elementos y conceptos comunes
que están presentes en todos los sistemas contables que, de
este modo se convierten en aplicaciones de la teoría general.
Sobre el carácter científico de la contabilidad seguiremos
hablando en la segunda unidad de aprendizaje.
1.11. Subsistemas contables
Toda empresa en el desarrollo de su actividad económica
realiza transacciones, por lo tanto la información contable
que se genera dentro de ella generalmente proviene de 3
fuentes:
- El subsistema financiero
- El subsistema administrativo y
- El subsistema de costos.
Todos ellos conforman una sola contabilidad, pero que es
necesario discriminar con el fin de que se puedan elaborar
los informes requeridos por distintos usuarios, tanto internos
como externos, seguidamente lo detallaremos:
a) Contabilidad Financiera: Se dirige a personas ajenas al
negocio, interesadas en la situación financiera, y tiene en
cuenta los principios básicos de la contabilidad. Esta
información proviene de la genérica y con base en ella se
produce los informes Financieros de propósito General que
ayudan a la empresa a cumplir sus obligaciones fiscales
que son de carácter obligatorio.
b) Contabilidad Administrativa: Sistema de información
en cualquier tipo organización, con el propósito de
presentar informes para uso interno, que contribuyan a
facilitar algunas de las funciones propias de la
administración, en los aspectos relacionados con: la
planeación, el control y la toma de decisiones, por parte
de los responsables de la gestión administrativa.
c) Contabilidad de Costos: Forma parte de la Contabilidad
Gerencial y se ocupa de proporcionar informes sobre la
utilización de los recursos en la realización de todo tipo de
actividad, ocupándose fundamentalmente de la
acumulación, análisis e interpretación de los costos de
adquisición, producción, distribución, administración y
financiamiento para uso interno, sirviendo a la vez de base
para la producción de los informes externos. Uno de los
objetivos de la contabilidad de costos es determinar el
costo unitario de un producto.
1.12. Reseña Histórica de La Contabilidad
En los inicios de la civilización lo primero que permitió a los
hombres una relación de tipo económico fue el trueque
(cambio de productos por productos de idéntico valor)
Al perfeccionarse los instrumentos de producción y crecer la
productividad del trabajo se da paso a la economía individual
que resulta de ser más productiva dando de esta forma inicio
a la propiedad privada. A medida que pasa el tiempo en
la sociedad esclavista el intercambio se convierte en
una operación cada vez más usual, haciendo posible la
aparición de la Mercancía. Es entonces que aparece el
dinero como mercancía universal que actúa como
intermediaria en las operaciones de cambio. La
operaciones mercantiles se hacen cada vez más intensas y el
patrimonio de los negociantes mas grandes conforme pasa el
tiempo, es entonces que se hacia necesario que las
operaciones de intercambio se registren en lugar de
confiar en la memoria.
Tal es así que los Babilónicos emplearon tablillas, los Egipcios
y en Asia los Fenicios el papiro ante la necesidad de asentar
sus operaciones. En Egipto los escribas eran los encargados
de anotar los hechos de la vida domésticas de los Faraones
así como las entradas y gastos del soberano.
Los Griegos al igual que los Romanos tuvieron mejor idea
sobre la contabilidad, registrando sus compras y ventas
obligados por ley. Los libros mas conocidos que emplearon
los romanos fueron el PATRIMONIUS (donde se anotaban
detenidamente el patrimonio y sus modificaciones
refiriéndose éste último al Inventario que hoy conocemos);
el Kalendarium (Libro de vencimientos), los cuales eran
presentados ante el CENSUS para su verificación y análisis.
Algunas sociedades que carecían de escritura en sentido
estricto utilizaron, sin embargo, registros contables. Es el
caso de la cultura de los Incas, que empleaban los quipus,
agrupaciones de nudos de distintas formas y colores
ordenados a lo largo de un cordel, y cuya finalidad, aun no
desvelada totalmente era, sin duda, la de efectuar algún tipo
de registro numérico.
A partir del siglo XIV resurge el comercio en las costas del
Mediterráneo, lo cual da motivo a la modificación del a
técnica contable como es el empleo de la partida doble
inventada en 1949 por el italiano Lucas Pacciolo y que
consistía en registrar doble o simultáneamente lo que entra
o sale de la empresa comenzando de esta forma la revolución
de la Contabilidad acorde con el avance administrativo.
1.12.EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD
1.13. LUCA DE PACCIOLI
El estudio de la contabilidad sobre
una base científica tuvo su primera
manifestación escrita con la
publicación en Italia (Venecia) en 1494,
de la famosa obra Summa de
Arithmetica, Geometría,
Proportioni e Proportionalita de Luca
Paccioli (1445-1517) el autor, también conocido como Fray Luca
de Borgo Sancti Sepulchri que dedicó treinta y seis capítulos de su
obra a la descripción de los métodos contables empleados por los
principales comerciantes venecianos. El autor dedica además parte
de sus trabajos a la descripción de otros usos mercantiles, tales
como contratos de sociedad, el cobro de intereses y el empleo de
las letras de cambio. Se dice que en la antigüedad usaban o sabían
leer la famosa lengua prada o "lengua del diablo" que era usada
para investigar la contabilidad en la época clásica.
Dicen los anglosajones que "el infierno es un lugar donde los
italianos son administradores". Pero olvidan que Dante Alighieri
trata de contar y ordenar el infierno en el suplicio de la "Divina
Comedia" humana.
Según Paccioli las anotaciones en el libro Diario constan de dos
partes claramente diferenciadas: una comenzando con la palabra
por (el Debe del asiento) y la otra con la palabra a (el haber del
asiento contable), antecedente del modelo de asiento contable
tradicional. Dado que en aquella época no era costumbre la
utilización del balance de situación sólo describe los usos en la
elaboración del balance de comprobación de sumas y saldos, que
era utilizado al agotarse las páginas del Mayor.
La traducción en inglés fue publicada en Londres por John Gouge o
Gough en 1543. Se describe como Un Tratado Provechoso (A
profitable treatyce), también denominado El Instrumento o Libro
para aprender el buen orden de llevanza del famoso conocimiento
llamado en Latin Dare y Habere, es decir, Debe y Haber.
Gracias a Luca Paccioli, la humanidad entera parte del
conocimiento del "reino de las necesidades" al conocimiento de
relaciones recíprocas entre los hombres y de éstos con la
naturaleza.
Es necesario, por lo menos, contar por partida doble toda
estrategia, decisión y acción en nuestra vida diaria.
AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 1
Apellidos y Nombres: FECHA:
I DEFINIR LOS CONCEPTOS:
a) Sistema:
b) Contabilidad:
II. RESPONDE A LAS SIGUIENTES INTERROGANTES
a) ¿Por qué se dice que la Contabilidad es una ciencia y/o una
técnica?
b) ¿Cuáles son los elementos de un Sistema de Información
Contable?
c) ¿Cuál es el objeto de la Contabilidad?
d) ¿Por qué la teneduría de libros esta ligado a la contabilidad
como técnica?
e) ¿Con qué otras disciplinas está relacionado la contabilidad?
f) Describir en 10 líneas la historia de la contabilidad.
g) ¿Quién fue Luccas de Pacciolo?, describe su vida en 10
líneas.
h) ¿Qué son los algoritmos?, poner un ejemplo.
i) ¿Qué es la entropía?
j) ¿Por qué se dice que el dinero es una mercancía universal?
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 01
AQUÍ NO HAY COMPUTADORAS
Un alto ejecutivo de una exitosa
compañía, que se encuentra entre
las 50 de la revista Future, suele
decir: “La gente siempre se
asombra cuando entra a una
oficina. Espera ver una
computadora personal o una
Terminal sobre mi escritorio. Pero
no tengo ninguna de esas cosas. Les comento que el mayor
problema con el cual se presentan los gerentes es tener
demasiada información contable y administrativa. Esto abruma y
no sabe que hacer con ella. La clave del éxito no es la información
sinó las personas – la gente adecuada”.
El ejecutivo se apresuró también a señalar que muchos
administradores olvidan que lo se obtiene de una computadora
tuvo que haber sido puesto allí por alguien.
Pregunta:
1. ¿Por qué es muy probable que este funcionario esté en
lo correcto al afirmar que los gerentes no saben que
hacer con toda la información que reciben del área
contable?, ¿puede ser evitado el problema? ¿por qué si
o por qué no?
2. ¿Es más importante tener personal eficiente que buena
información contable? Explique el razonamiento y
utilice ejemplos para respaldar la respuesta.
FASCÍCULO Nº 02
2.1. El carácter técnico y/o científico de la contabilidad
A través de la historia de la contabilidad han sido muchas las
personas que han preguntado cual es su verdadera forma, ¿la
contabilidad es una ciencia, técnica o tecnología? o quizás
tenga un poco de los tres.
Antes de determinar si la contabilidad es ciencia o no, muchos
prefieren situar la discusión en otro terreno: ¿Utiliza la
Contabilidad un instrumento científico adecuado a su
naturaleza y similar a otras disciplinas?
Preferimos esta pregunta porque lo que nos parece
importante es que utilicemos el instrumento metodológico mas
adecuado a la naturaleza de nuestra disciplina. No sea que por
querer convertirnos en ciencia traicionemos tal naturaleza.
En cualquier caso, antes de decidir si la Contabilidad es o no
una ciencia, es necesario dilucidar que entendemos por
tal concepto, pues de lo contrario corremos el riesgo de que
el debate se produzca entre posturas diferentes, que parten
de un concepto distinto de lo que es la ciencia.
Siguiendo a algunos autores, especialmente a Mattessich
(1988), estamos de acuerdo con la postura que afirma que la
Contabilidad es una ciencia social empírica y normativa.
Es empírico, por que sus verdades se pueden refutar con la
experiencia.
Es normativa o aplicada por que cada sistema contable
requiere de un conjunto de hipótesis concretas a partir de las
que construye sus reglas, en función de la finalidad
perseguida.
Con ello, la Contabilidad estaría a tenor de su naturaleza
epistemológica y, en consecuencia, del instrumental
metodológico que utiliza mucho mas próximo a las ciencias
sociales (sociología, economía, etc.), que son empíricas y
aplicadas, que a las ciencias puras (física, química, biología).
Pero fíjense que la cuestión de si somos o no ciencia es poco
trascendente, al final seguiremos siendo los mismos y
haciendo lo mismo. Lo cierto es que está incógnita la han y
seguirán formulado todos y cada uno de las persona que
asumen esta profesión o estén vinculadas con ella, sin darnos
cuenta, que seguramente al demostrar si es o no ciencia, no
representaría relevancia, ni modificaría su visión frente a la
misma, pues solo lograría modificar la posición de la
contabilidad a un nivel más alto.
Para determinar la ubicación de la contabilidad, es necesario
desarrollar varios aspectos dentro de un marco lógico el cual
se presenta a continuación.
2.2. Definición de ciencia (del latín SCIRE, "acumulación de
conocimiento"): Es un conjunto de métodos y técnicas para la
adquisición y organización de conocimientos. Esos
conocimientos están sistemáticamente organizados, son
exactos, y son verificables en la realidad.
2.3. Descripción y División de las ciencias: Se nos hace muy
necesario primero definir algunas cuestiones de carácter
terminológico, para lo cual seguidamente presentamos la
clasificación planteado por el epistemólogo alemán Rudolf
Carnap quien fue el primero en dividir a la ciencia de la
siguiente forma:
a) Ciencias formales: Son las que se establecen en el
razonamiento lógico y trabajan con ideas creadas por la
mente humana, Utiliza la deducción como método de
búsqueda de la verdad, ejemplo: Lógica - Matemática.
b) Ciencias fácticas: Son las que se basan en hechos
naturales observables, (trabajan con objetos reales que
ocupan un espacio y un tiempo) de allí que algunos le
conocen como ciencias naturales. Las ciencias fácticas
son la Biología, la Física, la Química, con todas las
disciplinas que se derivan de ellas (astronomía,
geografía, geología etc.). Las ciencias fácticas se valen
del Método Científico Experimental.
La Biología, que se define como el estudio de la vida y de los seres
que la experimentan.
La Física, que es la ciencia que estudia las transformaciones de la
energía y sus relaciones con la materia.
La Química, que estudia las transformaciones de la
materia.
c) Ciencias Sociales: Son todas las disciplinas que se ocupan
de los aspectos del ser humano -cultura y sociedad-. El
método depende de cada disciplina particular: Antropología,
Ciencia política, Demografía, Economía, Historia, Psicología,
Sociología, Geografía humana, etc.
Nota. Algunos entendidos consideran que las ciencias fácticas se clasifican a la vez en naturales (ciencias duras) y sociales (ciencias suaves)
2.4. Técnica: Es un procedimiento o conjunto de estos, (reglas,
normas o protocolos), que tienen como objetivo obtener un
resultado determinado, ya sea en el campo de la ciencia, de
la tecnología, del arte o en cualquier otra actividad.
También podemos decir que las técnicas son instrumentos y
medios que hacen operativos los métodos
Es necesario dejar en claro que cada disciplina en el campo
que se desenvuelve tendrá diferentes métodos, técnicas y
procedimientos, así por ejemplo los métodos, técnicas y
procedimientos que se usan en el mundo de la contabilidad y
finanzas serán diferentes a las que utilizan los profesionales
de la educación.
Bueno siguiendo con nuestro tema, nuestro esfuerzo por
sustentar que la contabilidad es ciencia radica en evitar la
sombra de la técnica. En efecto, la contabilidad no tiene
leyes sino principios de contabilidad generalmente
aceptados, que son convenciones que se toman como
normas por el gremio profesional.
La técnica se refiere al hecho de aplicar una norma, o realizar
un procedimiento de acuerdo a un conjunto de pasos
establecidos, en efecto nuestra profesión es vista desde
afuera desde esta visión; pagar tributos, enfrentarse a la
SUNAT, llevar planillas, etc. etc. Obviamente no va haber
ciencia en estos procesos, sino más bien técnica.
Si comenzamos por el tema de que la Contabilidad -para el
contador de a pie- no es ciencia, pero tampoco técnica; por lo
que algunos llegan a la conclusión que es una tecnología. El
Diccionario de la Real Academia Española en su versión 2006
define la tecnología de la siguiente manera: “Conjunto de
teorías y de técnicas que permiten el aprovechamiento
práctico del conocimiento científico” Esta acepción asimila la
tecnología a ciencia aplicada o tecno-ciencia. Es
justamente este hecho que diferencia a un profesional de
un técnico, que el primero debe generar un conocimiento
que implique el mejoramiento de los procesos contables y el
segundo debe aplicarlos.
Y ¿esto se produce en la práctica?, la respuesta es afirmativa,
sino en congresos de contadores o estudiantes universitarios
no se desarrollarían trabajos de investigación, en los cuales
se plantean alternativas frente a las situaciones existentes
dentro de la profesión contable.
También podemos aducir que estamos muy ocupados con la
SUNAT y el Ministerio de Trabajo –solo utilizando a la
contabilidad como técnica-, pero creo que eso ya es cuestión
de ponernos la camiseta por nuestra profesión y sudarla
como debe ser.
2.5.Soportes contables
Hoy, las empresas realizan hechos económicos o transacciones, es
decir intercambio de bienes y servicios para desarrollar su objeto
social, bien, sea de transformación de materias primas, de
comercialización de mercancías o de prestación de servicios.
Los hechos económicos normales originados en la empresa en un
día, son por ejemplo: venta de mercancías, una consignación de
dinero en un banco, pago de facturas, la compra de mercancía, la
adquisición de crédito, el pago de sueldos o la cancelación de
deudas por parte de los clientes.
Cada hecho económico debe ser respaldado por un documento
llamado soporte contable, y ser conservado como evidencia valida
y suficiente en casos de proceso de auditoria. Algunos de los
documentos fuentes o soportes contables según el Reglamento de
Pago son:
- Factura
- Recibo por honorarios
- Boleta de Venta
- Liquidación de compra
- Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
- Nota de débito
- Nota de crédito, etc.
2.6. El credito fiscal: El Impuesto General a las Ventas (IGV)
afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la
comercialización del bien. El monto a pagar surge de la diferencia
entre el débito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados
en las ventas y servicios efectuados en el período de un mes, y el
crédito fiscal. El crédito fiscal equivale al impuesto recargado en las
facturas de compra y de utilización de servicios, y en el caso de
importaciones el tributo pagado por la importación de especies.
Por ejemplo:
- Al inicio del mes X no tenía ni debito ni crédito fiscal. Luego
compro en la ciudad de Lima S/. 1000.- soles de mercaderías y
esas mercaderías solo vendo la mitad a s/.700.- (ganando s/.200)
Para ese enunciado ¿Pago o no pago el IGV al
Estado? ______
Antes de responder debemos hacer el siguiente
razonamiento:
1. al momento de comprar he pagado S/. 1000.- de los
cuales el 19% era el IGV.
Es decir el 19% es S/. 159.66 (ese es el monto de IGV
que yo pague en Lima).
2. Ahora al momento de vender, recupero parte del IGV
pagado en la ciudad de Lima, pero como he vendido la
mitad de mi producto por S/. 700 solo recupero S/.
111.76 de IGV.
Resumiendo:
3. Pague IGV en Lima S/. 159.66 -
4. Recuperé en Huancayo solo S/. 111 . 76
S/. 47.90
El monto de S/. 47.90 es un monto a favor nuestro para el
siguiente mes. Es decir ese mes no pago el Impuesto
General a las ventas por que tengo un saldo a mi favor
que me servirá para el siguiente mes.
Cuando se tiene un saldo a favor nuestro, se dice que
tenemos crédito fiscal para el siguiente mes.
AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 2
Apellidos y Nombres: FECHA:
I DEFINIR LOS CONCEPTOS:
a) Ciencia:
b) Técnica:
II. Completa el siguiente cuadro sinóptico, considerando el
supuesto que dentro de las ciencias factuales estuvieran
las ciencias sociales (como muchos autores así lo
consideran).
CIENCIA
Factual
Lógica
Natural
-
-
-
-----
.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 2
I. Dibuja una factura indicando sus partes.
II. Qué es el crédito fiscal, explique utilizando un ejemplo.
III. ¿Por qué algunos investigadores prefieren llamar a la
contabilidad como tecnología?
IV. ¿Cuál es el sustento suyo para opinar que la contabilidad es
una ciencia?
Un caso para comentar
¿Comprobante de Pago… y ahora?
A menudo un docente tiene que estar preparado para afrontar las inquietudes de los alumnos, pero que hacer cuando lo que enseñamos esta a todas luces en contra de la lógica normal. (¿Cómo no darles la razón…?)
Esto sucede al exponer los temas de soportes contables, donde es necesario mencionar una Resolución de Superintendencia de SUNAT, que incluye el término “COMPROBANTE DE PAGO”. Me pregunto (y mis
alumnos también), desde el punto de vista de quien, se ha nombrado así a éste término.
VEAMOS:
Si se opto por llamar COMPROBANTE DE PAGO, entonces supongo que se hizo desde el punto de vista del adquiriente o usuario (por que es el que paga), entonces por que dentro de estos comprobantes aparecen los términos BOLETA DE VENTA Y LIQUIDACION DE COMPRA, en todo caso, estos deberían llamarse “Boleta de Compra” y “Liquidación de Venta”.
Si se quiere seguir usando los términos Boleta de Venta y liquidación de compra (que están desde el punto de vista del emisor) el termino Comprobante de Pago debería llamarse “COMPROBANTE DE VENTA”.
¿Qué opinión tiene Ud. respecto a estos comentarios?.
FASCÍCULO Nº 03
III.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Son un conjunto de normas o reglas adoptadas durante la práctica
contable. Sirven de guía para el profesional contable al medir y
reportar actividades financieras. Aceptados en forma general, estos
principios buscan generar y exigir información útil de la manera
más clara y precisa posible, para así dar cumplimiento a los fines
de la contabilidad. Se aprobaron durante la 7ma. Conferencia
Interamericana de Contabilidad y la 7ma. Asamblea nacional de
graduados en ciencias económicas, que se llevaron a cabo en Mar
del Plata en 1965. Veámoslo:
3.1. Equidad
Enunciado:
Principio fundamental que debe orientar la acción del
profesional contable en todo momento.
En contabilidad ante el hecho que intereses particulares se
encuentren en conflicto, el profesional contable deberá hacer
primar este principio.
De esto se desprende que los Estados Financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los
distintos intereses en juego en una empresa.
Comentario:
El profesional contable tiene que ser justo y reflejar equidad
tanto para el Estado como para la empresa donde labora, y
así informar sobre la real situación de ésta.
3.2. Partida Doble
Enunciado:
La ecuación contable está dada por los cambios que se dan
tanto en el Activo como en el Pasivo, que son registrados
por medio de la aplicación de sistemas contables para
expresar los hechos económicos y jurídicos de la empresa de
forma eficiente.
Comentario:
Es una ecuación contable donde siempre se emplea el Debe y
el Haber (También conocidos como Cargo y Abono, Deudor y
Acreedor)
El parámetro para realizar las operaciones de una empresa es
la partida doble.
Lucas Pacciolo creó la partida doble.
El principio fundamental es:
"No hay deudor sin acreedor" - "Ni acreedor sin deudor"
En una ecuación contable siempre las columnas del debe y el
haber tienen que tener cantidades iguales.
3.3. Ente
Enunciado:
Los Estados Financieros están referidos siempre a un ente. En
el ente o empresa que produce Estados Financieros el dueño
o propietario es considerado como un tercero. El concepto de
ente es distinto al de persona ya que una misma persona
puede llevar los Estados financieros de varios entes de su
propiedad.
Considera la personificación de la Empresa, es decir la
independencia económica de los accionistas, acreedores,
deudores, etc.
Comentario:
El contador lleva las cuentas de la empresa más no de los
dueños, el capital que se aporta a la empresa pertenece a
ésta y sólo las utilidades o pérdidas lo modifican; no así los
retiros en efectivo o su equivalente para los gastos
personales del dueño.
3.4. Bienes Económicos
Enunciado:
Los Estados Financieros están referidos a bienes económicos,
es decir, bienes materiales e inmateriales susceptibles de ser
valuados económicamente.
Comentario:
Se refiere a los Activos que posee una empresa; estos son
derechos de propiedad tangible e intangible, que sirven para
realizar operaciones transaccionales.
3.5. Moneda Común Denominador
Enunciado:
Para reflejar el patrimonio de una empresa mediante los
Estados Financieros, esa necesario elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a
cada unidad. Generalmente se utiliza como común
denominador a la moneda que tiene curso legal en el país en
que funciona el ente o empresa.
Comentario:
Sólo los acontecimientos económicos se registran en los
libros de contabilidad en términos monetarios, quedando
excluidos los diversos sucesos que no puedan valorizarse
económicamente.
3.6. Empresa en marcha
Enunciado:
Este principio implica la permanencia y proyección de la
empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus
actividades, sino por el contrario deberá seguir operando de
forma indefinida.
Comentario:
Este concepto implica continuidad de la empresa, o sea,
seguirá funcionando.
3.7. Valuación al costo
Enunciado:
Este principio establece que los Activos de una empresa
deben ser valuados al costo de adquisición o producción,
como concepto básico de valuación; así mismo, las
fluctuaciones de la moneda común denominador, no deben
incidir en alteraciones al principio expresado, sino que, se
harán los ajustes necesarios a la expresión numeraria de los
respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno
inflacionario.
Comentario:
Es un concepto fundamental de la contabilidad, que dicta
registrar los activos al precio que se pagó por adquirirlos.
Ésta es una base más segura que el intento de estimar
valores actuales de mercado, ya que la persona si al
momento de revisar los informes contables sabe que los
activos están registrados a precios de costo, podrá hacer los
ajustes necesarios a éstos, para que se estimen a valores
actuales.
Este concepto se relaciona con el de continuidad de la
empresa.
3.8. Periodo
Enunciado:
La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestión,
cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas,
legales, fiscales o financieras. Al tiempo que emplea para
realizar esta medición se le llama periodo, el cual comprende
de doce meses, y recibe el nombre de ejercicio.
Llamado también Periodo Contable, Ejercicio Contable
y/o Ejercicio Económico.
Comentario:
El estudio referente a los Estados Financieros debe de
supeditarse a un periodo fiscal corto, esto nos dará un mejor
panorama de la empresa y una adecuada y oportuna toma de
decisiones para el futuro de la empresa.
3.9. Devengado
Enunciado:
Los ingresos y gastos se contabilizan en correspondencia al
ejercicio económico en que se realizan, sin entrar a distinguir
si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.
Comentario:
El principio de devengado está referido a los derechos y
obligaciones que habrán de vencer en una fecha determinada
dentro del ejercicio económico o ha largo plazo, debiendo ser
regularizados al cierre de dicho periodo.
3.10.Objetividad
Enunciado:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable
del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar dicha medida en términos
monetarios.
Comentario:
Las modificaciones en el inventario se deben registrar tal cual
es la operación en los libros de contabilidad, para medirlos
objetivamente en términos monetarios y así no hacer
distorsiones en la realidad de los registros contables.
3.11.Realización
Enunciado:
Los resultados económicos deben computarse cuando sean
realizados, o sea la utilidad se obtiene una vez ejecutada la
operación mercantil, no antes. El concepto Realizado está
relacionado con el de Devengado.
Comentario:
Se debe considerar una compra o una venta como efectuada
una vez realizada la operación económica con otros entes
sociales.
3.12.Prudencia
Enunciado:
Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el
contador debe optar por el más bajo, minimizando de esta
manera la participación del propietario en las operaciones
contables. Este principio general se puede expresar diciendo:
"Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen, y las
ganancias solamente cuando se hayan percibido".
Una mala interpretación de este principio puede levar a una
exageración y por ende a una mala aplicación del principio
contable, resultando una incorrecta presentación de la
situación financiera en el resultado de las operaciones
contables, hasta incluso llegar a modificar el concepto
contable del valor.
Comentario:
Este principio es también llamado criterio conservador
Ante el hecho que el contador se encuentre entre dos o más
caminos razonables a seguir, deberá optar por el que
muestre la menor cifra de dos valores de activos relativos a
un partida determinada; o ante el caso de registrar una
operación la éste la hará de modo que la participación del
propietario sea la menor posible.
"regístrense todas las pérdidas, pero los ingresos sólo cuando
se hayan obtenido".
3.13.Uniformidad
Enunciado:
Tanto los principios generales como las normas particulares -
principios de valuación- que se utilizan para la formulación de
los Estados Financieros deben ser aplicados uniformemente
de un periodo a otro. Esto permitirá una mejor
comparabilidad de los Estados Financieros en los diversos
periodos de una empresa en marcha. En caso de cualquier
cambio relevante en la aplicación de los principios de los
principios generales y normas particulares, que afecte la
presentación de los estados financieros, se debe señalar por
medio de una nota aclaratoria.
Comentario:
Este principio señala que las empresas al hacer uso de un
método para la presentación de los estados financieros,
deberán ser consecuentes con el mismo. Logrando
uniformidad en la presentación de la información expuesta en
los registros contables de un periodo a otro.
Si una empresa realiza cambios frecuentes en el método que
utiliza en cada periodo corto, dificultara la interpretación y
comparación de los estados financieros; así como también,
mostrará variaciones notables en los resultados presentados.
3.14.Significación o importancia relativa
Enunciado:
En la aplicación de los principios contables y normas
particulares se debe actuar necesariamente con sentido
práctico. Esto quiere decir, que ante el hecho que se den
situaciones de mínima importancia, éstas se dejaran pasar
por alto.
No existe acuerdo que determine la línea exacta que separe
los hechos de importancia de los que no la tienen, dejando de
esta manera la decisión al juicio y sentido común del
profesional contable.
Comentario:
El contador deberá pasar por alto situaciones que no revistan
demasiada importancia, aplicando el mejor criterio de
acuerdo a las circunstancias teniendo en cuenta diversos
factores, como el efecto relativo en el activo, pasivo,
patrimonio o en el resultado de las operaciones.
3.15. Exposición
Enunciado:
La información contable en los Estados Financieros debe
estar expuesta en forma clara para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.
Comentario:
La información contable debe ser clara y comprensible para
juzgar e interpretar los resultados de operación y la situación
de la empresa.
VEAMOS UNA CLASIFICACIÓN MUY INTERESANTE
Postulado básico
Equidad
Principios dados por el medio socio-económico
Ente Bienes económicos Moneda común denominador Empresa en marcha Periodo
Principios que hacen a las cualidades de la información
Objetividad Prudencia Uniformidad Significación o importancia relativa Exposición Partida doble
Principios de fondo o valuación
Valuación al costo Devengado Realización
NOTA: Por ahora hemos visto solo ejemplos teóricos, mas adelante dentro de tu formación profesional Ud. verá continuamente la aplicación de estos principios en los asientos contables.
El que pregunta con mala intención no merece conocer la verdad. San Ambrosio
AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 3
I. RESPONDE LAS SIGUIENTES INTERROGANTES:
1. ¿Qué son los principios de contabilidad Generalmente
Aceptados?_________________________________
__________________________________________
__________________________________________
2. ¿Cuándo y dónde se aprobó los PCGA?
___________________________________________
___________________________________________Qué sucedería si
los profesionales en contabilidad no aplicaran los PCGA?
__________________________
___________________________________________
___________________________________________
4. ¿Cómo Generalmente se escoge la Moneda Común
Denominador de una empresa?
___________________________________________
___________________________________________
5. ¿Qué opina Ud. del principio Empresa en Marcha, si se da el
caso de una empresa en quiebra y que por razones
justificadas debe cerrar la empresa?
___________________________________________
___________________________________________
6. Dar ejemplo de la vida real que nos permita conocer el
principio de devengado
___________________________________________
______________________________________________________________
________________________
II. COMPLETA LOS ESPACIOS EN BLANCO
1. Los Estados financieros siempre se refieren a un ____
2. En el principio de __________ el propietario es considerado un
tercero.
3. Cuando el dueño de una empresa, gasta el dinero de su
empresa, sin los trámites internos correctos, está faltando al
principio de ___________
4. Regístrense todas las pérdidas, pero los ingresos sólo cuando
se hayan obtenido, corresponde al principio de
_________________________
5. Ante el hecho que se den situaciones de mínima importancia,
éstas se dejaran pasar por alto, corresponde al principio de:
____________________________
6. En caso de presentar un informe confuso de los Estados Financieros, estaría faltando al principio de ______________________________________________________________________________________
Y ahora….?
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 3
Reunidos con un grupo de compañeros de 3 ó 4, comentar sobre
los siguientes hechos:
1. La empresa presenta sus estados financieros cada dos años
por orden administrativa para ahorrar costos.
2. El principal socio de la empresa realiza un viaje de
vacaciones a Europa y cancela con cheque de la empresa,
el contador los registra en Gastos diversos.
3. Comenta cada Principio de Contabilidad Generalmente
Aceptado que hemos estudiado (no pasar de 3 líneas por
cada principio).
II. UNIDAD DE APRENDIZAJE
FASCÍCULO Nº 04
4.1. La cuenta
Las cosas que constituyen el patrimonio en la empresa sufren
frecuentes variaciones que hacen cambiar la composición del
mismo y a veces su cuantía. Cuando cobramos tenemos más
dinero y cuando pagamos tenemos menos. Cuando
compramos mercaderías tenemos más y cuando vendemos
menos, etc.
Para llevar la cuenta y razón de todas estas variaciones se han
ideado uno estados llamados CUENTAS, compuestas de 2
partes que son llamadas el Debe y el Haber.
Llamaremos CUENTA en contabilidad a la representación de
distintos valores que intervienen en la formación de
una empresa los cuales están reconocidos bajo un
nombre y un código. Representa un conjunto de valores,
bienes servicios o resultados de un mismo orden.
Observando el Plan Contable General Revisado (PCGR)
podemos verificar que la clase 1 por ejemplo, esta compuesta
por varias cuentas, entre ellas:
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
Al número 10 se le llama código y representa a la cuenta
Caja y Bancos. Al número 101 se le denomina subcódigo y
representa a la subcuenta Caja.
4.2. ¿Qué es un código?
Es un símbolo que representa a las cuentas del Plan Contable
General Revisado. El PCGR, fue aprobado por la Resolución
CONASEV Nro. 006-84-EFC/94-10 de la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores, las mismas que han sido
concordas con los códigos de las Cuentas de Ajuste por
Corrección Monetaria aprobada por Resolución Jefatural Nro.
041-93EF/93.01 y Resolución de Contaduría Nro.
001-93-ef/93.01 de la Contaduría Pública de la Nación.
4.3. Rayado y ubicación de las cuentas
La forma más usual de representar una cuenta es semejante a
una T, donde en la parte superior se pone el nombre de dicha
cuenta y se divide en 2 partes.
La sección de la parte DERECHA se llama HABER y la
IZQUIERDA se llama DEBE, veamos el siguiente grafico:
Nota:
- El hecho de anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta
se conoce con el nombre de CARGAR o DEBITAR
- El hecho de anotar una cantidad en el HABER se llama
ABONAR o ACREDITAR
Saldo: Es la diferencia que existe entre la suma del movimiento del
Debe (D) y la suma del movimiento del Haber (H). y
llamamos según sea el caso de la siguiente forma:
Si el D > H; es decir D - H = Saldo deudorSi el D < H; es decir H - D = Saldo acreedorSi el D = H; es decir D - H = Saldo cero
Los siguientes conceptos son muy importantes, para tu formación
profesional:
Aperturar una cuenta: Es la denominación de la cuenta que va
ser asentada o registrada.
Cerrar una cuenta: Consiste en sumar los 2 lados DEBE y HABER
después de haber saldado la cuenta, y luego de haber sido
aprobado el resultado del ejercicio.
Debito: Es la suma de los importes del Debe o suma de los cargos.
Crédito: Es la suma de los importes del Haber o suma de los
abonos.
PRACTICA:
Supongamos que una empresa inicia sus operaciones en el mes de
Junio, el día primero recibe en efectivo S/. 5000.oo por concepto de
una transacción comercial.
El diez del mismo mes gasta S/. 1950.oo por pago de servicios
diversos. Regístralo en la cuenta 10 Caja y Bancos y determine el
saldo.
4.4. Funciones de la cuenta
La cuenta como un instrumento de la contabilidad recopila
sistemáticamente los movimientos patrimoniales, para
proporcionar de esta manera los conocimientos de los
elementos que integran un patrimonio. Tiene 3 principales
funciones:
1. Clasificativa: Reúne y recopila todos los hechos contables
que se producen en un periodo económico, determinado las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio de la empresa.
2. Histórica: Recoge los elementos patrimoniales que varían
en el tiempo. Por ejemplo: variación del capital cada año.
3. Aritmética: toda cuenta patrimonial es representada por un
número. Las cuentas en los registros contables deben ser
asentados en forma cuantitativa y bajo números absolutos.
4.5. Estructura del plan contable general revisado
Es propicio aclarar la clasificación del PCGR que corresponde
generalmente a cuatro aspectos:
Situación inicial de la empresa
Variaciones producidas durante el ejercicio económico
Estado general al final del ciclo económico; y,
Resultados económico financiero.
Veamos su estructura:
GRUPO CLASE NOMINACIÓN CUENTAS
CUENTAS DEL BALANCE
12345
Activo ActivoActivoPasivoPatrimonio
10 a 1920 a 2931 a 3940 a 4950 a 59
CUENTAS DE GESTIÓN O RESULTADOS
67
Gastos por naturalezaIngresos por naturaleza
60 a 6970 a 79
SALDOS INTERMEDIO DE
Relaciona gastos e 80 a 89
GESTIÓN 8ingresos
CONTABILIDAD ANALÍTICA
9 Registra costos y gastos
90 a 99
CUENTAS DE ORDEN
0 Cuentas de control 00
El PCGR (Plan Contable General Revisado) nos servirá mas adelante para registrar las cuentas en nuestros libros contables.
4.6. EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
CUENTAS DEL ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en transito 104 Cuentas Corrientes 105 Certificados bancarios 106 Depósitos a plazo 108 Cuentas de Ahorro 109 Fondos sujetos a restricción12 CLIENTES 121 Facturas Por cobrar 122 Boletas de Venta por cobrar 123 Letras u otros por cobrar 128 Anticipos de clientes 129 Cuentas por Cobrar de Cobranza dudosa14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 141 Préstamo al Personal 143 Prestamos a Directivos16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Prestamos a terceros 162 Reclamaciones a terceros 163 Intereses por cobrar 164 Depósitos en Garantía 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranza dudosa19 PROVISION CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes. 196 Cuentas por cobrar diversas20 EXISTENCIAS24 ESTUDIOS Y PROYECTOS26 SUMINISTROS DIVERSOS29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS31 VALORES 311 Acciones 314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial 315 Cedulas hipotecarias
316 Bonos del tesoro 317 Bonos diversos 318 Otros títulos representativos de acreencias 319 Provisión para fluctuación de valores33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS 331 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 333 Maquinaria y Equipo y Otras unidades de explotación 334 Unidades de Transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos Diversos 337 Unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Trabajos en curso34 INTANGIBLES 341 Concesiones y Derechos 342 Patentes y Marcas38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado 384 Entregas a rendir cuenta 385 Adelanto de remuneraciones 386 Adelanto de liquidación 387 Adelanto de vacaciones 388 Adelanto de gratificaciones 389 Otras cargas diferidas39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 393 Depreciación de Inmueble maquinaria y equipo 394 Amortización de intangibles
CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 4012 Impuesto a la Renta 4ta categoría 4013 Impuesto a la Renta 5ta categoría
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 4031 Aportaciones a Essalud 4032 Aportaciones a AFP 4033 4033 Aportaciones a SNP 404 Impuesto Extraordinario 405 Tributos Municipales 406 Otros tributos41 REMUNERACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar. 413 Participaciones por Pagar
414 Gratificaciones por Pagar 419 Otras remuneraciones por pagar42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 422 Boletas de Venta por Pagar 423 Letras u otros por pagar 424 Anticipos de Proveedores 425 Cuentas por pagar de cobranza dudosa44 FONDOS POR RENDIR 441 Financiamiento Público Directo Ley 28094 442 Financiamiento Privado46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 461 Prestamos de terceros 466 Intereses por pagar 467 Depósitos en garantía 469 Otras cuentas por pagar diversas47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 471 Compensación por tiempo de servicios 472 Adelanto de la compensación por tiempo de servicios48 PROVISIONES DIVERSAS49 INGRESOS DIFERIDOS50 CAPITAL FONDO PARTIDARIO 501 Patrimonio 502 Aportes extraordinarios56 CAPITAL ADICIONAL 561 Donaciones 562 Otros aportes de afiliados en efectivo 563 Otros aportes de afiliados en especie59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Resultados acumulados 592 Resultado del ejercicio
CUENTAS DE GESTION CLASE 6: EGRESOS
60 COMPRAS 601 Mercaderías
604 Materias Primas y auxiliares 606 Suministros diversos 609 Gastos vinculados con las compras61 VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 616 Suministros diversos 619 Gastos vinculados con las compras62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos
622 Salarios 623 Comisiones 624 Remuneraciones en especie 625 Otras remuneraciones 626 Vacaciones 627 Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestación de salud 6272 Régimen de pensiones 6273 Accidentes de trabajo 6274 Seguro de vida 6275 Seguros particulares de prestación de salud 6279 Otros 628 Remuneraciones al directorio 629 Otras cargas del personal63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y Almacenamiento 631 Correos y telecomunicaciones 632 Servicios de terceros 633 Servicios de Terceros para Campaña 63301 Formación 63302 Capacitación 63301 Investigación 634 Mantenimiento y reparaciones 635 Alquileres 636 Electricidad y agua 637 Publicidad, publicaciones y relaciones publicas 63701 Publicidad 63702 Publicaciones 63703 Relaciones Públicas 638 Servicios de personal 639 Otros servicios64 TRIBUTOS 641 644 Derechos aduaneros por ventas 646 Tributos a gobiernos locales 647 Cotizaciones con carácter de tributos65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 Seguros 652 Gastos diversos operativos 653 Suscripciones y cotizaciones 654 Donaciones 655 Cargas Diversas de Gestión 659 Otras cargas diversas de gestión66 CARGAS EXCEPCIONALES 661 Costo neto de enajenación de valores 662 Costo neto de enajenación de Inm. Maq y Equipo 663 Costo neto de enajenación de intangibles 664 Impuestos atrazados y/o adicionales
665 Cargas diversas de ejercicios anteriores 666 Sanciones administrativas y fiscales 668 Gastos extraordinarios 669 Otras cargas excepcionales67 CARGAS FINANCIERAS 671 Intereses y gastos de prestamos 672 Intereses y gastos de sobregiro 673 Intereses por obligaciones a plazos 674 Intereses y gastos documentos descontados 675 Descuentos concedidos por ponto pago 676 Perdida por diferencia de cambio 678 Gastos de compra de valores 679 Otras cargas financieras68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo 682 Amortización de Intangibles 683 Fluctuación de Valores 684 Cuentas de cobranza dudosa 685 Desvalorización de existencias 686 Compensación por tiempo de servicios 689 Otras provisiones del ejercicio69 COSTO DE VENTAS 691 Existencias
CUENTAS DE GESTION CLASE 7: INGRESOS 70 VENTAS 701 Existencias75 INGRESOS DIVERSOS 752 Comisiones y Corretajes 755 Alquileres diversos 756 Recuperación de Impuestos 757 Financiamiento Privado76 INGRESOS EXCEPCIONALES 761 Enajenación de valores 762 Enajenación de Inmb. Maquinaria y Equipo 763 Enajenación de Intangibles 764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores 766 Devolución de impuestos77 INTERESES FINANCIEROS 771 Intereses sobre prestamos 772 Intereses sobre cuentas por cobrar 774 Intereses sobre depósitos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 776 Ganancia por diferencia de cambio 779 Otros ingresos financieros79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 799 Cargas imputables a cuentas de costos
Las cuentas de la clase 8 y 9 los puede revisar en su Plan Contable General Revisado
CLASIFICACIÓN ORGÁNICA DE LAS CUENTAS SEGÚN SU DESARROLLO
OPERATIVO FUNCIONAL
ACTIVO
Corriente (circulante)
Disponible Caja y Bancos
ExigibleClientesCuentas por cobrar
Realizable
MercaderíasProductos terminadosMaterias PrimasEnvases y embalajesSuministros diversos, etc
No corriente
Inversiones Valores
Fijos
EdificiosMaquinariasVehículosMueblesEnseres, etc.
IntangiblePatentes Marcas
Diferidos Pagos por adelantados
PASIVO
Corriente
TributosRemuneraciones por pagarProveedoresCuentas por pagar diversas
No corriente
Cuentas por pagar diversasBeneficios SocialesProvisiones diversasGanancias diferidas
PatrimonioCapital socialReservasUtilidades
Se refiere al aporte de los socios, por tanto tienen derecho a la utilidad.
4.7. Cuentas del Balance General
Activo: Se resume en todos los bienes, derechos y valores
adquiridos por la empresa, así como los desembolsos
relacionados con la investigación, exploración desarrollo, etc.
que deberán ser absorbidos como gasto en ejercicios
posteriores. Los activos son bienes y derechos que posee una
empresa y que pueden generar ingresos en el futuro.
Activo corriente: Se refiere al conjunto de bienes y derechos
que tiene la empresa y cuyo movimiento se realiza en un
tiempo menor a un año. Agrupa a las cuentas de las clases 1 y
2
a) Activo disponible: Constituido por dinero en efectivo o
en cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos
aquellos valores que son de inmediata disponibilidad.
Agrupa a la cuenta 10 Caja y Bancos.
b) Activo exigible: Son cuentas que representan
exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como
letras o facturas que se debe cobrar a clientes o
préstamos otorgados a particulares o miembros de la
misma en calidad de trabajadores o directores. Son
cuentas que representan deudas a favor de la empresa;
fácilmente se pueden convertir en disponible. Agrupa
las cuentas: 12 Clientes, 14 Cuentas pro cobrar a
accionistas y 16 cuentas por cobrar diversas.
c) Activo Realizable: son la parte más importante de la
empresa, la razón de ser de un negocio, está
conformado por las existencias que se tiene, llámese:
mercaderías, productos terminados, sub productos,
etc. Estos activos pueden convertirse en disponibles o
exigibles, cuando son puestos a disposición del
mercado. Agrupa a todas las cuentas de la clase 2.
Activo no corriente: Se refiere a los activos que posee la
empresa y cuyos movimientos se realizan en un tiempo mayor
a un año. Agrupa las cuentas de la clase 3.
a) Activos en valores: Representan los valores que se
adquieren, tales como: Acciones, bonos, cédulas
hipotecarias, etc.
b) Activos fijos: Se refiere a las propiedades físicas tangibles
con una vida útil superior a un año y que se utilizan en las
operaciones propias de un negocio, así tenemos, terrenos,
edificios, vehículos, muebles y enseres, etc. Físicamente
permanecen en la empresa por mucho tiempo,
generalmente no son vendibles. Algunos se consumen
mediante el tiempo de servicio o vida útil. Son
recuperables a través de las amortizaciones. Se agrupan
en la cuenta 33 Inmuebles maquinarias y Equipos.
c) Activos intangibles: Representan derechos y valores
inmateriales, tales como registro de marcas, patentes,
gastos en estudios e investigación, etc. Tan igual que los
activos fijos se someten a cuotas de amortización hasta su
total extinción. Todos ellos se registran en la cuenta 34
Intangibles del Plan Contable General Revisado.
d) Activos diferidos: Se refieren a pagos realizados por
adelantado y cuyos costos deberán aplicarse a ejercicios
futuros, es decir que los servicios futuros serán absorbidos
como gastos. Ejemplo, los alquileres y seguros pagados
por adelantado, se agrupan en la cuenta 38 Cargas
diferidas.
Pasivo: Está representado por todo lo que debe la empresa,
expresa el origen de los fondos utilizados por la misma. Son
las deudas, obligaciones económicas compromisos contraídos
por la empresa con terceras personas. Constituye el estado de
las fuentes financieras y que permiten el desarrollo de las
inversiones. Así tenemos; los impuestos por pagar,
remuneraciones, deudas a proveedores, dividendos por pagar,
deudas asumidas por utilización de servicios de personal o de
terceros, etc.
a) Pasivo corriente: Son obligaciones inmediatas que
requieren menos de un año para cumplir con los
compromisos pactados, así tenemos, los impuestos que se
debe al fisco, las remuneraciones mensuales de los
trabajadores. Las deudas a pagar a proveedores por
compras realizadas al contado o crédito y otras cuentas
por pagar diversas. Generalmente estas deudas son
liquidadas con el uso de los activos corrientes. Agrupa a
las cuentas 40, 41, 42, 45 y 45.
b) Pasivo no corriente: Son deudas y obligaciones contraídas
y que deben cumplirse generalmente en el término mayor
a un año. Así tenemos: algunas cuentas por pagar
diversas, los derechos adquiridos por los trabajadores y
que deben ser liquidados por la empresa al cesar sus
servicios, las obligaciones que deben cancelar la empresa,
como consecuencia de ciertas circunstancia o acciones
pasadas. Agrupa a las cuentas 46, 47 48 y 49
Patrimonio: El Patrimonio está constituido por las partidas
que representan recursos aportados por los accionistas o
socios, los excedentes generados por las operaciones que
realiza la empresa y aquellas otras partidas que señalen las
disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debiéndose
indicar claramente en el Balance General el total de este rubro.
La palabra patrimonio surge del ámbito jurídico teñido de un
fuerte matiz económico. Etimológicamente la palabra
patrimonio deriva de PATRIMUNIUM “conjunto de bienes que se
recibe del padre”, vulgarmente, es el conjunto de bienes y
riqueza de una persona.
Pues entonces nos encontramos frente al Activo que
representaba los bienes y derechos de la empresa –riqueza-, el
Pasivo que representa las deudas y el Patrimonio que
representa a los socios según sus aportes de capital, podemos
llegar a la siguiente conclusión mediante la siguiente ecuación:
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
ACTIVIDADES
Realizar una descripción de cada una de las cuentas, por
ejemplo la cuenta CAJA Y BANCO: Es una cuenta que agrupa el
dinero que tiene la empresa, los cuales representan medios de
pago, como dinero en efectivo, fondos fijos, cheques, giros, etc.
CLIENTES…CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL…etc.
AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 4
CODIGO: ____________________________________ , DNI: ____________
Apellidos y nombres: _____________________________________________
ESPECIALIDAD: _____________________________
I. Poner con V de verdadero ó F de Falso según corresponda a los siguientes enunciados a) En las cuentas, cuando el Haber es mayor que el Debe tenemos saldo deudor ( )
b) Los activos fijos son las propiedades físicas tangibles ( )
c) La contabilidad es una técnica y un arte ( )
II. Completar con la(s) palabra(s) correcta(s) para que el enunciado tenga un sentido correcto
a) ______________________ Se refieren a pagos realizados por adelantado y cuyos
costos deberán aplicarse a ejercicios futuros
b) ________________________ Son sistemas que no interactúan con su entorno, tienden a desaparecer
(por entropía).
c) __________________ es un símbolo que representa a las cuentas del PCGR
III. Definir brevemente los conceptos de los siguientes enunciados Activo No corriente:
Contabilidad:
c) Activo realizable:
d) Abonar
IV. RESPONDER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
A) ¿Por qué la contabilidad es una ciencia, técnica y arte?
B) Comentar sobre la historia de la Contabilidad:
ACTIVIDADES PARA EL APRENDIZAJE Nº 04
I. Comenta la siguiente opinión
La igualdad contable, mal llamada ecuación, porque en ella no hay ninguna incógnita, es la representación matemática del Patrimonio Neto de un ente.
II. Marca una respuesta:
toda transacción financiera implica una acción por una parte y una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por una entidad económica tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción.
Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación Contable fundamental: Activo = Pasivo + Capital
1) Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
a) Disminuye el propio Activob) Aumenta el Pasivoc) Aumenta el Capital Contable
2) Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
a) Disminuye el Activob) Aumenta el propio Pasivoc) Aumenta el Capital Contable
3) Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
a) Disminuye el Activob) Aumenta el Pasivoc) Aumenta el propio Capital Contable
NOTA: Sus respuestas deben estar argumentadas con cálculos numéricos
FASCÍCULO Nº 05
5.1. Libros contables
Son libros con rayados especiales, en los que se registran
cronológicamente los datos contenidos en los documentos
correspondientes. Las anotaciones en los libros constituyen
constancia y prueba de las operaciones económicas y
financieras de las empresas. El empleo de los libros contables
se halla estipulado en el Código de Comercio. Veamos su
Clasificación:
a. Según el aspecto legala.1. obligatorio (por ley)
- Inventario y Balance- Diario- Mayor- Caja- Libro de ingresos- Registros de compras /ventas- Planilla de remuneraciones- Libro de retenciones- Libro de activo fijo.
a.2. Voluntarios (potestativos)- Libro de Caja Chica- Libro de Bancos- Registro de clientes- Registro de letras por cobrar/pagar
b. Clasificación Técnica contableb.1. Principales
- Libro de Inventario y Balances- Libro diario- Libro Mayor- Libro Caja
b.2. Auxiliares- Registro de ventas- Registro de compras- Registro de Letras por Cobrar/Pagar- Planilla de Remuneraciones- Libro de Bancos
Todo proceso contable tiene un sistema de integración, donde se
entrelazan todos los libros de contabilidad sean estos principales o
auxiliares, estos libros están conectados o unidos mutuamente
siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que
cada uno de ellos tiene.
A medida que los hechos se producen, se van registrando en los
libros de contabilidad los elementos contables según las
características patrimoniales que han intervenido en ellos como son
causa y efecto.
5.2. Resolucion de Superintendencia Nº 078-98/SUNAT Artículo 1º.- Los libros de contabilidad y los libros y registros
exigidos por las normas legales correspondientes, que se
detallan a continuación y llevados en cualquiera de las formas
admitidas legalmente, no podrán tener un atraso mayor al
establecido en los numerales siguientes para el registro de sus
operaciones:
Diez (10) días hábiles, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos. Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) días hábiles, tratándose del Registro de Compras. Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) días hábiles, tratándose del Libro de Ingresos y del Libro de Ingresos y Gastos. Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.
Diez (10) días hábiles, tratándose del "Libro de Retenciones. Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
Diez (10) días hábiles, tratándose del Libro de Planillas de Pagos. Dicho plazo será contado desde el primer día hábil del mes siguiente al período al que corresponde la remuneración.
Tres (3) meses, tratándose del Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventarios y Balances, Registro de Inventario Permanente Valorizado, Registro de Activos - Artículo 117° de la Ley del Impuesto a la Renta, Libro Auxiliar, tarjeta o cualquier otro sistema de control de los bienes del activo fijo.
5.3. El Inventario: El objeto de elaborar un inventario es la
determinación del capital. Legalmente el Código de comercio
define lo que es un inventario: “El libro de Inventario y
Balances es un conjunto de registros que permitan informar
de manera fácil el activo, pasivo y patrimonio”, clasificación:
a. Inventario Inicial: Es aquel como su nombre lo indica, el
que se levanta al momento de dar inicio a las operaciones
mercantiles de un empresa
b. Inventario de Situación: Es el inventario que se levanta
en cualquier época del año por algún motivo especial, por
ejemplo robos, incendios, desastres, etc. pudiendo ser
inventarios parciales y totales.
c. Inventario Final: Es el que se realiza generalmente al 31
de Diciembre de cada año, para determinar el resultado
del ejercicio; es el punto de partida para registrar el
asiento de cierre y reapertura de cuentas en el Libro Diario
El libro de inventarios y Balances es un libro principal y
obligatorio, de foliación simple en que se registran todos los
inventarios y Balances que efectúa el comerciante, bajo firma
y responsabilidad. Como libro principal debe ser legalizado por
un notario.
Los libros contables vinculados a asuntos tributarios, serán
legalizados por los notarios públicos del lugar del domicilio
fiscal del deudor tributario o, a falta de éstos, por los jueces de
paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, quienes
colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos,
con la siguiente información:
a) Número de legalización asignado por el notario o juez, según
sea el caso;
b) Nombres y apellidos, o denominación o razón social del
deudor tributario, según sea el caso;
c) Número de Registro Único del Contribuyente - RUC;
d) Denominación del libro o registro;
e) Número de folios de que consta;
f) Fecha y lugar en que se otorga; y,
g) Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
Asimismo, el notario público o juez, según sea el caso, deberá
sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán
estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando
hojas sueltas, continuas o computarizadas
5.4. Veamos un modelo práctico a desarrollar en clase
San Cristóbal S.A. nos proporciona la siguiente información:
Posee S/. 6 000.- en cuenta bancaria Pose S/. 30 000.- en artículos para la venta, Posee S/. 12 000.- que debe cobrar por venta de
mercaderías Tiene valorizado S/. 18 000.- en terrenos. Debe pagar a sus proveedores la suma de S/. 9000.- Tiene un préstamo bancario por S/. 5 000.-
¿Cuál es el valor de su Patrimonio?.
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
Luego de ordenar las cuentas con sus importes tenemos:
Patrimonio = S/._______ – S/. _______4000
Patrimonio = S/. 52000.-
5.5. Resolviendo mas casos prácticos
1. Se tiene un escritorio metálico
Es una cuenta del: Activo y se registra :
Cuenta : 33 Inmuebles Maquinarias y Equipos XXX
Sub Cta: 336 Equipos diversos XXX
2. Se debe una letra a una empresa fabril
Es una cuenta del: ____________ y se registra:
Cuenta : ____________________
Sub Cta: __________________
3. Se tiene libros en almacén
Es una cuenta del: ____________ y se registra:
Cuenta: ____________________
Sub Cta: __________________
4. Nos debe el Sr. Juan Pérez, por operaciones distintas a las ventas
o prestación de servicios:
Es una cuenta del : ____________ y se registra:
Cuenta : ____________________
Sub Cta: __________________
5. Se tiene la letra Nro. 00016 a cargo de Julian López
Es una cuenta del : ____________ y se registra:
Cuenta : ____________________
Sub Cta: __________________
6. Existe 400 bolsas de fideos disponibles para la venta
Es una cuenta del : ____________ y se registra:
Cuenta : ____________________
Sub Cta: __________________
7. El arqueo de caja arroja un importe de S/. XXX
Es una cuenta del: ____________ y se registra:
Cuenta: ____________________
Sub Cta: __________________
8. Se tiene pendiente de pago la factura Nro. 045 a la orden de Juan
Perez
Es una cuenta del: ____________ y se registra:
Cuenta: ____________________
Sub Cta: __________________
9. Se adeuda a nuestros empleados sus remuneraciones del mes
Es una cuenta del: ____________ y se registra:
Cuenta: ____________________
Sub Cta: __________________
10 Para reparto de mercaderías tenemos una camioneta
Es una cuenta del: ____________ y se registra:
Cuenta: ____________________
Sub Cta: __________________
5.6. Libro de Inventario y Balance(Modelo)Inventario General de Comercial Mantaro
Al 2 de Enero del 2008
10
33
39
40
41
103339404150
I ACTIVO
CAJA Y BANCOS 101 CajaINMUEBLES MAQ. Y EQUIPO334 Unidades de transporte335 Muebles y enseres
TOTAL ACTIVO
II PASIVODEPRECIACIÓN Y AMORT. ACUMUL.
TRIBUTOS POR PAGAR401 Gobierno central 4011 I.G.V. 1017 Impuesto a la Renta
REMUNER. Y PART . POR PAGAR411 Remuneraciones por p.
TOTAL PASIVO
III RESUMENTOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO
CAPITAL
IV BALANCE DE INVENTARIOCAJA Y BANCOSINMUEBLES MAQ. Y EQUIPOSDEPRECIAC. Y AMORT. ACUM .TRIBUTOS POR PAGARREMUNERAC.Y PARTIC. PAG CAPITAL
Huancayo, 02 de Enero del 2008
--------- ---------CONTADOR propietario
S/.
180.- 950.-
S/.
1000.-
5000.- 950.- .
1130 .-
550.-
6950.-(2180.-) 4770.-=========
1000.- 5950.-
---------
6950.-=========
S/. 1000.-
5950.-
_______ 6950.-=======
500.-
1130.-
550.-
_______ 2180.-=======
500.- 1130.- 550.- 4770.-
-------
6950.-=======
Veamos 2 casos muy especiales:
1. Sobregiro: Cuando el banco nos presta cierta cantidad de dinero
(cuando nuestro saldo es cero). Lo registramos con la cuenta:
10 Caja y Bancos XXX
101 Cta Cte
101.1 Sobregiro
* Pero en el Pasivo
4. Anticipos recibidos : Por el anticipo que el dueño de la empresa
recibe, se genera una obligación –con el cliente-. Esta obligación
significa un pasivo. Entonces lo registramos así:
12 Clientes XXX
12…anticipos recibidos
* Pero en el Pasivo
AUTOEVALUACIÓN FORMATIVA Nº 5
Con Fecha 1º de Enero del 2008, la empresa FLADEL S.A. desea que se prepare
el inventario inicial y su Balance de Inventario, con los siguientes datos:
1. Posee dinero en efectivo S/. 1 500.oo
2. Tiene cheques por cobrar S/. 2 500.oo
3. Tiene la factura por cobrar Nro. 001-42154 por S/. 3 500.oo
4. Tiene Mercaderías 50 Cajas de leche c/u. S/. 40.oo
5. Posee un vehículo, valorizado en S/. 10 000.oo
6. La Depreciación del presente ejercicio es de S/. 450.oo
7. Posee muebles y enseres por S/. 2 000.oo
8. Tiene un sobregiro por S/. 1 000.oo
9. Debe la factura Nro. 002-5646 por S/. 3 500.oo
* Puede desarrollarlo en Ms – Excel
Inventario General de …
Al 1º de Enero del 2008
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 5
Desarrollar el siguiente inventario.
Con fecha 31 de Marzo del 2008 el Sr. Mario Quispe Porras propietario de
Centro Comercial Mantaro encomienda levantar un inventario general por
haber detectado una serie de anomalías desde inicio de su ejercicio.
1. Bienes de cambio
- 400 botellas de vino “kairolo” c/u. S/.35.-
- 100 botellas de Anis “El super Mono” c/u. S/.25.-
- 200 botellas de Vodka “Tiv” C/u. S/.20.-
- 300 cajas de cerveza Pilsen c/u. S/.100 (incluye botellas y
jaba)
- 260 botellas de Ron Cartavio c/u. S/.23.-
- 300 botellas de Ron Pomalca c/u. S/. 25.-
- 40 Cajas de Inka Kola de 2.5 L. S/. 75.-
2. Sueldos pendientes de pago
- Luis Ramos S/.700.-
- Del Piero Guevara S/. 650.-
- Rosario Pino S/. 600.-
- Pedro Salinas S/. 590.-
3. Circulante
- Dinero en efectivo S/. 1100.-
- Cheq./46791 o/. Jorge Ramos por S/. 2500.-
- Cta. Cte. Banco Continental S/. 7500.-
4. Facturas en cartera
- Fact. 650 c/Rocio Chipana por S/. 1100.-
- Fact. 570 c/Pedro Torres S/. 900.-
- Fact. 610 c/. Mario Orellana S/. 1000.-
5. Las depreciaciones acumuladas del activo fijo ascienden en
forma global a S/. 700.-
6. Obligaciones
- Fact. 205 o/. Negocios Generales RB s/. 600.-
- Fact. 968 o/. Comercial Artelecsa S/. 1500.-
- Fact. 048 o/. T&C S/. 300.-
7. Letras en cartera
- 2 letras de S/. 2100.- c/. Iván Carrión
- 4 letras de s/. 250.- c/. Casa Sueldo
8. Bienes en uso
- Un terreno de 20 x 20 S/. 12000.-
- Un edificio en Jr. Mantaro S/. 1450000.-
- 1 mostrador de madera S/. 500.-
- 5 sillas de metal c/u. S/.30.- un total de S/.150.-
9. Impuesto a la Renta pendiente de pago S/. 3500.-
10.Las letras siguientes por pagar
- 8 letras de s/. 250.- c/u. O/ Vista Alegre
- 5 letras de 800.- c/u. O/ Maria Gonzales.
Comentar los siguientes aspectos que se mencionan:
- ¿Qué sucedería si el pasivo es mayor que el activo?
- Investigar sobre la una resolución que norma sobre los libros
y registros contables, así como comparar los formatos con el
texo que Ud. Tiene a la mano. Por ejemplo se dice que el
formato para el Libro de Inventario y Balances es único y que
este no debe pasar por el criterio del docente.
¿Amas la vida? Entonces no malgastes el tiempo, porque ese es el material del cual está hecha la vida.
Benjamín Franklin
IV. UNIDAD DE APRENDIZAJE
FASCÍCULO Nº 06
6.1. La Partida Doble
Antes que la partida doble apareció la partida simple, lo cual
careció de fundamento metodológico. Por ejemplo, si un
comerciante lleva una relación de sus actividades para
determinar su saldo de efectivo, el saldo de sus deudores, el
valor de sus deudas y por diferencia saber su patrimonio
entonces se dice que dicho comerciante está utilizando la
partida simple.
La Partida Doble es una doble registro de partidas que se
hacen en los libros de contabilidad que se basan en verdaderos
principios matemáticos, porque demuestra que cada operación
tiene un deudor y un acreedor.
El principio de la partida doble esta basado en el siguiente
enunciado “No hay deudor sin acreedor y ni hay acreedor
sin deudor”.
El tratamiento de la “partida doble” requiere de la
participación de cuentas del Inventario y Resultados de
cuyo antagonismo surge una resultante como consecuencia
lógica basada en el principio de acción y reacción que debe
concluir en el equilibrio.
El sistema de partida doble es el método o sistema de
registro de las operaciones más usado en la contabilidad.
El origen de la Contabilidad por partida doble data del siglo XV
en Italia, siendo el franciscano Fray Luca Pacioli el que escribió
el primer tratado contable.
En base a la partida doble se consiguió la sistematización de la
contabilidad ya que todo hecho contable debe ser registrado
“doblemente”. Por ejemplo, una venta de mercaderías al
contado representará para el vendedor una entrega de bienes
y la recepción de dinero, mientras que para el comprador
representa recepción de la mercadería y entrega de dinero.
Como puedes ver en esta transacción de compra-venta ocurrió
la partida doble y ese hecho se debe registrar en los libros del
vendedor y del comprador si el caso amerita.
Sin embargo, como dijimos la partida doble se base en el
principio “no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”;
ahora la pregunta que nos hacemos respecto a la la
transacción anterior es ¿Quién es el acreedor y quién es del
deudor?
Es evidente que en una operación mercantil existe una
persona que entrega y otra que recibe, un valor que sale y otro
que ingresa. En otras palabras al adquirir un producto debe
existir una persona que compra y otra que venta. Bueno
seguidamente trataré de explicar poniendo un ejemplo:
Si Juan Pérez entrega a Pepe S/. 250.oo en calidad de préstamo se
determina lo siguiente: para distinguir el deudor del acreedor es
necesario trazar una línea vertical y escribir a la izquierda la palabra
RECIBE y a la derecha la palabra ENTREGA.
RECIBE ENTREGA
Pepe S/. 250 Juan Pérez S/. 250.oo
En este caso Pepe es el deudor, porque recibe y Juan Pérez
es el acreedor porque entrega
Ahora seguimos nuestro análisis, si Pepe devuelve el dinero
prestado, entonces
RECIBE ENTREGA
Juan Perez S/. 250 Pepe S/. 250.oo
En este caso Juan Pérez es el deudor, porque recibe y Pepe el
acreedor porque entrega
6.2. Ejercicios de Aplicación
Dijimos que el tratamiento de la “partida doble” requiere de la
participación de cuentas del Inventario y Resultados.
Por ahora iniciaremos nuestros primeros ejemplos con las
cuentas del Inventario es decir únicamente de la clase 1
hasta la 5, mas adelante en esta misma unidad de
aprendizaje veremos la clase 6 y 7 que tiene un tratamiento
especial. Para comprender mejor se aplicarán las preguntas del
caso y luego la respuesta, luego la cuenta y sub cuenta
respectiva y finalmente su valor, pues iniciaremos nuestro
caso práctico.
1. Se cobra dinero en efectivo por la factura XX por s/.2500.oo
Habíamos dicho, lo que recibo es una cuenta deudora y lo que
entrego es una cuenta acreedora. Entonces para el ejemplo
que hemos dado la pregunta por el millón sería ¿Cuál es la cuenta
deudora y cual es la acreedora?
La cuenta deudora es : ________________
La cuenta acreedora es: _______________
Esas cuentas deudoras y acreedoras son para mí –que estoy cobrando
el dinero-, ya que para quien paga el dinero será lo contrario.
2. Se paga la factura Nº. 001-121 en efectivo S/. 4500.oo
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe haber
¿Qué ingresa? Una factura 42 PROVEEDORES 4500 421 Facturas por Pagar
¿Qué sale? Dinero 10 CAJA Y BANCOS 4500
101 Caja
La cuenta deudora es : ________________
La cuenta acreedora es: _______________
3. Se compra una vitrina para la exposición de mercaderías por S/. 1200.oo
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe haber
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe haber
¿Qué recibo?Dinero en efectivo 10 CAJA Y BANCOS 2500
101 Caja y Bancos
¿Qué entrego?Comprobante de pago - factura 12 CLIENTES 2500
121 Facturas por Cobrar
¿Qué ingresa? Vitrina 33 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 1200
335 Muebles y Enseres
¿Qué sale?Dinero en efectivo 10 CAJA Y BANCOS 1200
101 Caja
La cuenta deudora es : ________________
La cuenta acreedora es: _______________
Nota: Si se compra con factura se tendría que desglosar el IGV
4. Se deposita la cantidad de S/. 6500.oo a nuestra Cta. Corriente.
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe haber
¿Qué ingresa?
¿Qué sale?
La cuenta deudora es : ________________
La cuenta acreedora es: _______________
5. Se presta S/. 500.oo a un empleado de la empresa.
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe Haber
¿Qué ingresa?
¿Qué sale?
6. Se pagan alquileres por adelantado para todo el año S/.2500.oo
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe Haber
¿Qué ingresa?
¿Qué sale?
7. Se paga la factura Nº 002-1256, con cheque Nº001-144 del banco de Crédito.
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe Haber
¿Qué ingresa?
¿Qué sale?
8. Se retira del Banco de Crédito la suma de S/. 3500.oo
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe Haber
¿Qué ingresa?
¿Qué sale?
9. Con factura Nº 003-25511 se compra muebles y enseres por S/. 2100.oo se paga con cheque del banco de Scotiabank Perú
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe Haber
¿Qué ingresa?
¿Qué sale?
10. Se paga con cheque del Banco de Crédito una letra por S/. 950.oo
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA Debe Haber
¿Qué ingresa?
¿Qué sale?
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 06:
Responde las siguientes preguntas
1. ¿Qué es la partida doble?
2. ¿Cómo determina Ud. Las cuentas deudoras y acreedoras?
3. ¿Cuál es el principio de la partida doble?
4. Diferencie la partida doble con la partida simple
5. Para transportes de mercadería la empresa compra con
factura Nº 002-2562 un auto por S/. 12 000.oo, la forma de
pago es 50% al contado y el resto al crédito. Registrar
utilizando la partido doble.
Comentario Del Tutor: Hasta esta parte hemos vista la partida doble con las cuentas del Inventario (clase 1 hasta la 5), también la partida doble se da con las clases 6 y 7 llamadas cuentas de Resultado, normalmente se hace 3 asientos: compromiso, el pago y algunos tienen asiento por destino.
6.3. Cuentas de Gestión
Antes de hacer los asientos contables –partida doble- utilizando
las cuentas de Gestión ó Resultado (clase 6 y 7) debemos hacer
una descripción de dichas clases.
CUENTAS DE GESTIÓN (Ubicación) Izquierda Derecha
DEBE (cargo) HABER (Abono) PÉRDIDA GANANCIA (gastos) (ingresos)
CLASE 6 CLASE 7 (cargas por naturaleza) (Ingresos por naturaleza)
60 Compras 70 Ventas61 Variación de existencia 75 Ingresos diversos
62 Cargas de personal 76 Ingresos excepcionales
63 Serv. Prest. Por terceros 77 Ingresos financieros
64 Tributos 78 Cargas cub. provisión65 Cargas Div. De gestión 79 Cargas Imp. Cta. Costo66 Cargas Excepcionales
67 Cargas financieras
68 Provisiones del ejercicio
69 Costo de venta
6.3. Tipos de asientos contablesNormalmente existen para su registro 3 tipos de asientos
contables cuando se utiliza la clase 5 y 7, veamos:
a. Asientos de Naturaleza (compromisos): No hay movimiento de
dinero, se suele poner incluso cuando se realizan compras al
contado por ejemplo por la centralización del Registro de
compras.
b. Asientos por destino: Por la transferencia de las adquisiciones
a almacén o por la transferencias a gastos.
c. Asientos por el pago: Hecho los asientos de compromisos y los
asientos por destino es necesario registrar el pago respectivo si
la transacción fue hecha en efectivo o con cheque. La gran
mayoría prefiere registrar este pago en el libro CAJA, pero por
cuestiones didácticas por ahora lo registraremos utilizando la
partida doble como hemos venido estudiando y como si
estaríamos registrándolo en el libro diario
Antes de dar inicio a nuestros ejercicios es necesario ver un caso
especial con la cuenta 60 COMPRAS, tanto su asiento por
naturaleza y su asiento por destino. El siguiente cuadro de
asientos por naturaleza y asiento por destino es de vital
importancia para realizar los asientos contables correctamente
utilizando la partida doble.
Asiento por Naturaleza Asiento por destinoDebe Haber Debe Haber
60.1+ 40.11 42 20 61.160.4+ 40.11 42 24 61.460.5+ 40.11 42 25 61.560.6+ 40.11 42 ó 46.9 26 61.660.9+ 40.11 46 20,24,25,26 61.x (1,4, 5,6)
6.5. Casuística de la partida doble
Veamos los siguientes asientos contables
1. Se compra mercaderías por S/.1000.oo (incluye el IGV)
Siguiendo lo aprendido en páginas anteriores nuestro asiento
quedaría de la siguiente forma:
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. Cta LA CUENTA debe haber
¿Qué ingresa?Mercaderías por compras 60 COMPRAS 1000
60.1 Mercaderías
¿Qué sale? Dinero 10 CAJA Y BANCOS 1000
10.1 Caja
Sin embargo, debemos hacer algunas correcciones. Como dijimos
se debe hacer 3 asientos: Por naturaleza, destino y por el pago
Pero para realizar los asientos contables requiero guiarme del
cuadro de asientos por naturaleza y asientos por destino (de la
página anterior) que acabamos de revisar. Bien seguidamente te
presento los 3 asientos.
A) Asiento de compromiso: Debo inicialmente desglosar el IGV (19%) de S/. 1000.
Valor de compra: S/. 840.34IGV (impuestos General a las Ventas): S/. 159.66
Procedemos a registrarlo de la siguiente manera:
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
60 COMPRAS 840.34 60.1 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 159.66 40.1. Gobierno central 40.11 I.G.V
42 PROVEEDORES 1000 42.1 Facturas por Pagar
Por el asiento de compromiso de las compras
B) Asiento por destino: Por la transferencia de las mercaderías a
almacén. Como ya les dije, observa el cuadro de asientos por
naturaleza y asientos por destino.
Asiento por Naturaleza Asiento por destinoDebe Haber Debe Haber
60.1+ 40.11 42 20 61.1
Fíjate para el asiento por naturaleza he utilizado en el Debe la
cuenta 60 COMPRAS, su sub cuenta 60.1 Mercaderías, he utilizado
la cuenta 40 TRIBUROS POR PAGAR y en el Haber la cuenta 42
PROVEEDORES.
Cómo puedes ver nuestro cuadro se esta cumpliendo a cabalidad,
ahora te pregunta si estas siguiendo la secuencia ¿Cómo sería
nuestro asiento por destino? Ahora te lo muestro:
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
20 MERCADERIAS 840.34 20.1 Almacén
61 VARIACION DE EXISTENC. 840.34 61.1 Mercaderías Por el asiento por destino y el ingreso de las mercaderías a almacén
C) Asiento por el Pago : La cuenta 42 PROVEEDORES del asiento
por naturaleza a quedo pendiente de pago. Esa cuenta debemos de saldarla (dejar
cancelado) el asiento contable es:
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
42 PROVEEDORES 840.34 42.1 Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS 840.34 10.1 Caja
Por el pago asumido en el asiento de compromiso (naturaleza) y el
Seguimos con más ejercicios
2. Se compra materias primas con factura por S/. 500.- al contado, se pide realizar los 3 asientos contablesA. Asiento de naturaleza
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
60 COMPRAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40.1. Gobierno central 40.11 I.G.V
42 PROVEEDORES
B) Asiento por destino
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
20 MERCADERIAS 20.1 Almacén
61 VARIACION DE EXISTENC. Por el asiento por destino y el ingreso de las mercaderías a almacén
C) Asiento por el pago:
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA Debe Haber
PROVEEDORES Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS 10.1 Caja
Por el pago asumido en el asiento de compromiso (naturaleza) y el
OJO: Si la transacción fue al crédito, este último asiento no se registra. Solo será registrado cuando se realiza el pago.
3. Se compra útiles de escritorio (suministros diversos) por S/. 5000.oo, (incluido el IGV) el pago se hace con cheque Nº 949-2005. Se le pide que realice los 3 asientos contables, pero teniendo cuidado el asiento por destino.
A. Asiento de naturaleza
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
60 COMPRAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.1. Gobierno central 40.11 I.G.V
42
B) Asiento por destino
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
20 MERCADERIAS 26.4 Utiles de escritorio
61 VARIACION DE EXISTENC. 61.6 Sumnistros diversos Por el asiento por destino y el ingreso de las mercaderías a almacén
C) Asiento por el pago:
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA Debe Haber
PROVEEDORES Facturas por Pagar
CAJA Y BANCOS 10.4
Por el pago asumido en el asiento de compromiso (naturaleza) y el
Hasta aquí vimos lo referente a la cuenta 60 COMPRAS, Bueno,
seguramente te percataste que no es la única cuenta de la clase 6,
allí tenemos otras cuentas como:
62 CARGAS DE PERSONAL
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS….etc.
Ahora te presento el siguiente cuadro de los asientos por
naturaleza y asientos por destino (pero ya no de la Cuenta 60
Compras) de las cuentas que se detallan a continuación:
Asiento por Naturaleza Asiento por destino
Debe Haber Debe Habe
r61.6 26.4 * 94 79
62 40,41,46 94,95 7963 46 94,95 7964 40, 46 94,95 7965 46 94, 95 79
66 40,46 ** 67 42,46 97 7968 39 94 7969 20,21,23 ***
* Normalmente se utiliza en Contabilidad de Costos, sin embargo, se podría
utilizar cuando se consume en forma inmediata útiles de oficina.
** y *** No tienen asientos por destino.
Veamos nuestros siguientes asientos contables, siempre
guiándonos de este último cuadro y utilizando los eternos principios
de la Partida Doble.
1. Se recepciona el recibo de luz por S/. 205.oo
Ahora debo registrar los 2 asientos contables (no registro el
pago aún)
A) Asiento de compromiso.
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA Debe Haber
63 SERV. PREST. POR TERC. 205 636 Electricidad
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 205 469 Otras Ctas por pagar Diversas Por asiento de compromiso de….
B) Asiento por Destino (observe la tabla que acabamos de hacer)
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 205 94.3 Gastos Generales
79 CARGAS IMP. A CTA. CTO . 205 Por el asiento por destino de la Cta 63
2. Nos llega el recibo de agua y cancelamos con cheque del
Banco de Crédito por el monto de S/. 150.oo
A) Asiento de compromiso.
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
B) Asiento por Destino (observe la tabla que acabamos de hacer)Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
C) Asiento por el pago
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
Ahora veremos un asiento contable en el cual no hay gastos, mas
por el contrario hay ingresos (por el momento no tienen asiento por
destino)
3. Se vende mercaderías al contado por S/. 2000.oo
Podemos utilizar este cuadro ya familiar para nosotros
PREGUNTA RESPUESTA Cod. Sub NOMINACION DE VALOR cta. cta LA CUENTA debe haber
¿Qué ingresa?Dinero en efectivo 10 CAJA Y BANCOS 2000
101 CAJA
¿Qué sale? Mercaderías 70 VENTAS 2000
701 Mercaderías
Sin embargo, aquí debemos corregir algo, en el proceso de venta
también se debe considerar el Impuesto General a las Ventas, por
lo que nuestro asiento contable quedaría mucho mejor de la
siguiente manera:
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
10 CAJA Y BANCOS 2000 101 Caja y Bancos
40 CAJA Y BANCOS 319.33 40.1. Gobierno central 40.11 I.G.V
70 Ventas 1680.67 701 Mercaderías
Por las ventas al contado.
Nota: En todo momento las sumas de la columna del Debe y del
Haber están siempre sumando importes iguales, caso contrario no
se cumpliría los eternos principios de la partida doble.
AUTO EVALUACIÓN Nº 06
Registrar los siguientes asientos contables, utilizando la partida doble:
1. Se deposita dinero en efectivo la suma de S/. 620.oo al Banco Continental.
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
2. Se compra mercaderías por la suma de S/.3500, mas el IGV, (registre los 3 asientos)
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
3. Se paga recibo de teléfono a la telefónica la suma de S/. 450.ooCod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
4. Se paga por mantenimiento preventivo de una camioneta la suma de S/. 350.ooCod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
5. Se recibe un préstamo de dinero por S/. 2300.oo sin interés.Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
6. Se compra útiles de escritorio a la librería Navarro por S/. 120.oo + el IGV, factura Nº 111-205, se paga en efectivo.
Cod. Sub NOMINACION DE VALORcta. Cta LA CUENTA debe Haber
7. Se otorga un adelanto a los trabajadores de la empresa
* Julian Lopez S/. 500.oo
* María Pomalaza S/. 650.oo
8. Se gira el cheque Nº 001-15152 del Banco InterBank
9. Se paga alquileres de oficina por adelantado la suma de S/.
3500.oo para todo el año
10. Se destina para fondos fijos la suma de S/. 1000.oo
11.Se vende al crédito mercaderías por S/. 5000.oo
12.Se compra suministros diversos para la oficina, al contado por
S/. 500.oo
Donde hay una empresa de éxito, alguien tomó alguna vez una
decisión valiente.
Peter Drucker
FASCÍCULO Nº 07
CONCEPTUALIZANDO TERMINOLOGÍAS CONTABLES
Es muy importante conocer algunos términos que nos servirán de
fundamento teórico para futuras sesiones de aprendizaje, bueno
seguidamente te voy mostrando los que te serán de mucho
utilidad.
7.1. Balance General: Es el estado financiero que muestra, en
una fecha determinada, la estructura y el valor del Activo de
una empresa, así como la composición y el valor del Pasivo y
el Capital. Muestra la situación económica de la empresa en
un momento determinado
7.2. Libro Mayor: A lo largo de la vida de una empresa, se van
produciendo distintos hechos que deben ser registrados por
prescripción legal o por necesidades de la gestión de la
empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario
de forma cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a
consistir en recoger estos mismos hechos pero no en
atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha
visto afectada. Una de las formas en que se pueden realizar
las anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en forma
de T". De acuerdo a este sistema, se formará una T, de modo,
que se irán anotando las operaciones en el lado izquierdo o
en el derecho, según las operaciones que se quiera reflejar
sean cargos o abonos
7.3. Estado de Resultados o Estado de pérdidas y
ganancias, es el estado que suministra información de las
causas que generaron el resultado atribuible al período sea
bien este un resultado de utilidad o pérdida. Una manera
rápida de hallar sería bajo la siguiente formula:
+ Ingreso por Ventas
- Costo de la mercadería vendida(costo de venta)
= Resultado bruto
- Gastos de venta
- Gastos de administración
= Resultado de las operaciones ordinarias
- Gastos financieros
+ Productos financieros
= Resultado antes de impuesto a las ganancias
- Impuesto a las ganancias
= Resultado del ejercicio
El estado de resultados incluye en primer lugar el total de
ingresos provenientes de las actividades principales del ente y
el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas
cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas
que constituye un indicador clásico de la información contable.
Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje
de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta
con que operó la empresa.
7.4. Hoja de trabajo: Es un documento importante pero no
indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del
ciclo contable. Por ser considerada como un borrador de
trabajo, en esta hoja puede escribirse a lápiz. Todo el proceso
desarrollado, desde el Balance de Comprobación hasta la
formulación de los Estados financieros, se puede hacer en un
solo documento denominado Hoja de trabajo. Hoja de trabajo,
también conocida con el nombre de Estado de trabajo, no es
un documento contable obligatorio o indispensable, tiene
carácter optativo, y además de índole interna, que el contador
formula antes de hacer el cierre anual de las operaciones y que
le sirve de guía para hacer con seguridad los asientos de
ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario,
así como los Estados financieros: Estado de situación y Estado
de resultados en el libro de inventarios y balances. El Estado
de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas,
en las cuales se hace el resumen del cierre anual de
operaciones.
BIBLIOGRAFIA
1. Zeballos Zeballos, Erly (2004), CONTABILIDAD GENERAL.
Arequipa, Perú
2. Nieto García, Rosalía, CONTABILIDAD FINANCIERA I, UPLA,
imagen grafica SRL, Huancayo, Perú.
3. Giraldo Jara, Demetrio (1997), CONTABILIDAD BÁSICA I, 3ra.
Edición.
4. Giraldo Jara, Demetrio (2006), CONTABILIDAD GENERAL
BASICA TOMO I-II
5. Rueda Povez, Gregorio(1999) PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO, Edigraber.
6. Coral Rojas, Gudiño (2000) ADAPTADO DE CONTABILIDAD
2000, Mc Graw Hill
Direcciones electrónicas:
1. http//www.novaconta.net
2. http://www.perucontable.com
3. http://www.perugestion.com
4. http://www.sunat.gob.pe
