Contabilidad Financiera - Unidad I

2011

Antonio Acosta

Instituto Tecnológico de Culiacán

16/02/2011

Contabilidad Financiera


16 de febrero de 2011

Antonio Acosta Murillo Ing. Sistemas Computacionales Página 1

Contenido Conceptos generales de la contabilidad y teoría contable CONCEPTOS GENERALES ............................................................................................. 2

MODALIDADES ................................................................................................................. 2

LAS CUENTAS .................................................................................................................. 3

OPERACIÓN ..................................................................................................................... 3

CLASIFICACIÓN ............................................................................................................... 4

UBICACIÓN DE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE LOS VALORES EN LA

CUENTA ............................................................................................................................ 6

TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE ..................................................................................... 7

CONTABILIDAD BÁSICA .................................................................................................. 7

OBJETIVO GENERAL DE LA CONTABILIDAD ................................................................. 9

FORMAS DE ORGANIZACIÓN ......................................................................................... 9

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................................ 10

Usuarios externos ........................................................................................................ 10

Ejemplos de usuarios EXTERNOS: .......................................................................... 10

Ejemplos de usuarios INTERNOS: ........................................................................... 11

Estructura Básica De La Teoría Contable ........................................................................ 11




Conceptos generales de la contabilidad y teoría contable

CONCEPTOS GENERALES

Contabilidad:

Es el registro sistemático y cronológico de las operaciones que realiza una entidad

económica con el objeto de producir información financiera que permita tomar decisiones.

Análisis de la definición:

Es un registro sistemático porque sigue un método y es continuo. Es cronológico porque

se tienen que realizar momento a momento, día a día según va transcurriendo el tiempo.

Tiene por objeto producir informes, si este objeto no se cumple oportunamente pierde su

validez y eficacia. La información obtenida debe servir para que los administradores

tomen decisiones; si no es así también pierde validez.

MODALIDADES

Contabilidad real:

Es aquella que se encuentra con el objeto de registrar minuciosa y detalladamente las

operaciones y los fenómenos que son relativos para conocer, lo más razonablemente

preciso, el estado que guarda la entidad económica.

Contabilidad fiscal:

Es al que se estructura con el propósito de atender los requerimientos de la contabilidad

real y además hacerse os registros necesarios para dar cumplimiento a todas las

obligaciones fiscales.

Otros:

Contabilidades que no cumplen con los principios y técnicas fundamentales dando lugar a

la existencia de registros aislados sin valor alguno. Contabilidades altamente sofisticadas

que permiten el conocimiento de una serie de elementos favorables que hacen cada vez

más adecuada la forma de decisiones.




LAS CUENTAS

Cuenta:

Es el elemento básico de control que sirve para agrupar valores homogéneos y permitir el

registro de las modificaciones que sufren. Esas modificaciones pueden ser aumentos o

disminuciones.

Representación gráfica:

La representación gráfica más simple de una cuenta es una “T”.

Nombre:

Indica de la forma más simple el conjunto de valores que se controlan en ella.

Concepto de debe:

Es la parte izquierda de la cuenta “T”.

Concepto de haber:

Es la parte derecha de la cuenta “T”.

OPERACIÓN

Concepto de cargo:

Es todo registro realizado en él debe de una cuenta. Cuando se hace referencia a él como

parte de un grupo de valores que modifican a la cuenta se llama movimiento deudor.

Cuenta de abono:

Es todo registro realizado en el haber de una cuenta. En el contexto de un conjunto de

modificaciones a la cuenta se le llama también movimiento acreedor.

Concepto de saldo:

Es el remanente de valor que registra la cuenta a una fecha determinada, después de

haberse restado a la suma de movimientos (deudores o acreedores) mayores, los

menores.

Tipos de saldos:

Deudores si MD>MA; Acreedores si MA>MD y cero si MD=MA.




CLASIFICACIÓN

De Balance General o Estado de Posición Financiera:

Son todas las cuentas que agrupan los valores homogéneos de activo, pasivo y capital.

Activo:

Conjunto de bienes y derechos, propiedad de una entidad económica.

Activo circulante:

Conjunto de bienes y derechos que se transforman en dinero en un plazo menor de un

año. Ejemplo: caja, bancos, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, mercancías, etc.

Activo fijo:

Conjunto de bienes y derechos con el fin de realizar las operaciones de la entidad

económica. Ejemplo: terrenos, edificios, maquinaria, equipo, mobiliario, depósitos en

garantía, documentos por pagar a largo plazo, etc.

Activo diferido:

Conjunto de bienes y derechos que se han adquirido como un gasto adelantado. Ejemplo:

inversiones amortizables (investigación, instalaciones, organización), gastos pagados por

anticipado (rentas, seguros, intereses), anticipo a proveedores.

Pasivo:

Conjunto de deudas y obligaciones a cargo de la entidad económica.




Pasivo circulante:

Conjunto de deudas y obligaciones menores a un año. Ejemplo: sueldos por pagar,

impuestos, documentos por pagar, proveedores, acreedores diversos, préstamos

bancarios, etc.

Pasivo fijo:

Conjunto de deudas y obligaciones a un plazo mayor de un año. Ejemplo: hipotecas por

pagar, documentos por pagar a largo plazo, etc.

Pasivo diferido:

Son las cantidades cobradas por anticipado, por las que se tiene la obligación de

proporcionar un servicio. Ejemplo: rentas cobradas por anticipado, sueldos cobrados por

anticipado, intereses cobrados por anticipado, anticipo de clientes.

Capital:

Es la diferencia entre activo y pasivo.

Aportado:

Capital social, capital exhibido.

De superávit:

Utilidades del ejercicio, utilidades de ejercicios anteriores, superávit por reevaluación,

donaciones.

De déficit:

Pérdidas del ejercicio, pérdidas de ejercicios anteriores.

De Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias:

Son todas las cuentas que agrupan cuentas de productos, disminuciones a los ingresos,

gastos y costos.

Productos:

Ventas, productos financieros, otros productos, etc.

Disminución a los ingresos:

Rebajas sobre ventas, devoluciones sobre ventas, descuentos sobre ventas, etc.

Gastos:




Gastos de administración, gastos de venta, gastos financieros, otros gastos, etc.

Costos:

Costo de venta, costo de producción.

Complementarias:

Son todas aquellas que sirven para controlar los ajustes a que se ven sujetos algunos

valores como consecuencias de sus características o del tiempo.

De activo:

Estimación de incobrabilidad, estimaciones de depreciación, amortización, etc.

De capital:

Capital no exhibido.

De orden y registro:

Aquellas que agrupan valores que, estando fuera de nuestra operación, debemos registrar

como posibles responsabilidades o custodias, tales como: mercancías a comisión, avales

otorgados, etc.

UBICACIÓN DE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE LOS

VALORES EN LA CUENTA




TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE

Razón de uso

A. Registro de cada operación: esta teoría fundamenta el método de registro de cada

operación que realiza una entidad económica. Sin la aplicación de la misma,

resulta imposible el registro de cualquier operación.

B. Su vinculación con la operación de las cuentas: el registro en las cuentas nunca

podrá darse unilateralmente, siempre tendrá que darse afectando las cuentas que

sean necesarias de conformidad con la teoría de la partida doble.

Su definición

A. Teoría de la partida doble: establece que a todo cargo le corresponde un abono y

viceversa.

B. Esto quiere decir que nunca podrá darse un cargo a una cuenta, sin que se hayan

operado abonos a una o varias cuentas.

C. Ley en que se funda: se funda en la ley de causalidad, la cual establece que no

hay causa que no tenga un efecto, ni existe efecto que se haya originado sin

causa. Es claro que todas las operaciones tienen una causa y un efecto.

Consecuencias de su aplicación

En la acumulación periódica de movimientos si se ha seguido como debe seguirse, en

cualquier momento que sean sumados los movimientos deudores de todas las cuentas en

conjunto, esta suma deberá ser igual a la de todos los movimientos acreedores en

conjunto.

En el balance: si se respeta la teoría de la partida doble y se da la condición anterior,

resulta perfectamente lógico que de satisfacción a la ecuación del balance A = P + C.

CONTABILIDAD BÁSICA

Conceptos

Activo:

Son los bienes y derechos propiedad de una persona o empresa.

Balance General:

Estado financiero que precisa la situación económica de una empresa en una

determinada fecha; determina lo que se tiene (activo), lo que se debe (pasivo) y el

patrimonio (capital).




Capital Económico:

Es uno de los factores de la producción, está conformado por el conjunto de bienes

necesarios para producir nuevos bienes, ya sea en el sentido material o en el de los

recursos correctamente empleados que son capaces de producir nuevos recursos.

Capital Financiero:

Es el dinero que se invierte o presta para que produzca una renta o interés.

Capital en Términos Contables:

Representa la inversión neta de los propietarios de una unidad económica, y comprende

la diferencia entre el valor del capital de la persona o empresa, menos el total de sus

pasivos.

Capital en Términos Marxistas:

Es el valor que arroja plusvalía, a través del trabajo de obreros asalariados, para ello, el

capitalista deberá invertir su dinero (capital K) en materias primas y maquinaria (capital

constante C) y en la compra de fuerza de trabajo (capital variable V). Capital = C + V + P.

Se clasifica según su uso en capital industrial, comercial y financiero.

Contabilidad:

“Es la ciencia de las cuentas aplicadas a los negocios…Por contabilidad debe entenderse

el sistema adoptado para llevar la cuenta y razón de las operaciones de la oficinas

públicas y privadas… Es la ciencia que establece las normas y procedimientos para

revisar, cuantificar, analizar e interpretar los hechos económicos que afecten el patrimonio

de los comerciantes individuales o empresas organizadas bajo la forma de sociedades

mercantiles.”

Depreciación:

Es la pérdida del valor de un activo fijo de una empresa o unidad económica, como

consecuencia de su uso.

Ejercicio:

Es el periodo de tiempo comprendido entre la elaboración de dos estados financieros

consecutivos, este puede ser de un año, seis meses, etc., los estados financieros

generalmente se presentan anualmente.

Estados Financieros:

Documentos que constituyen un resumen de la información relativa a la unidad

económica, expresada en términos numéricos, se refiere a las actividades operativas

directas o indirectas llevadas a cabo en ella. Durante algún periodo de tiempo.




Estado de Resultados:

Estado financiero que muestra la forma en que las utilidades o pérdidas se desarrollaron

en un determinado período de tiempo.

Pasivo:

Son las obligaciones a cargo de una persona o empresa.

Utilidad (o Pérdida) Bruta:

Es el resultado positivo (o negativo) de la diferencia entre la ventas netas y el costo de

producción.

Utilidad (o Pérdida) Financiera:

Es la diferencia positiva (o negativa) entre la totalidad de los productos y gastos

financieros, tales como intereses.

Utilidad (o Pérdida) Neta:

Es la diferencia positiva (o negativa) entre las ventas netas y la suma del costo de

producción más los gastos de operación menos los impuestos y el reparto de utilidades;

es decir, es la utilidad de operación menos impuestos y reparto de utilidades.

Utilidad (o Pérdida) de Operación:

Es el resultado de la utilidad bruta menos los gastos de operación.

OBJETIVO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una

empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o

desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el

objeto de llevar CUENTA Y RAZON del movimiento de las riquezas públicas y privadas

con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones.

FORMAS DE ORGANIZACIÓN

Persona física: En consideración de aspectos tales como los recursos necesarios

para iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamaño, etc., una sola

persona puede constituirse en una entidad económica y comenzar a realizar el

objetivo planeado.




Sociedad mercantil: Es el resultado de la combinación del talento y los recursos

económicos de varias personas, con el propósito de hacer más factible la

realización de una empresa.

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD

La información financiera es utilizada por distintos interesados con diferentes propósitos.

Las expectativas y necesidades de los usuarios determinan el tipo de información

requerida. Los usuarios pueden clasificarse en dos grupos:

• Usuarios con interés directo

• Usuarios con interés indirecto

Usuarios externos

Existen 3 usuarios externos:

Los acreedores: personas o instituciones a las que se les adeuda dinero.

Los accionistas: personas físicas morales que han aportado sus ahorros para convertirse

en propietarios de la empresa.

Las autoridades gubernamentales: dada la obligación que existe por una parte y por la

otra, el compromiso de las empresas de entregar un porcentaje de sus utilidades en forma

de impuesto a las autoridades fiscales. Ejemplo: SAT.

Ejemplos de usuarios EXTERNOS:

• acreedores

• autoridades gubernamentales

• proveedores

• fisco

• clientes

• inversionistas




Ejemplos de usuarios INTERNOS:

• administrador

• gerentes de área

• empleados

• sindicato

• jefe de departamento

Estructura Básica De La Teoría Contable

Estructura básica de la teoría contable:

Principios

Reglas Particulares

Criterio Prudencial

Código De Ética

Postulados

Normas

BIBLIOGRAFÍA

LARA FLORES ELÍAS. “PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD”, 17ª EDICIÓN,

EDITORIAL TRILLAS.

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