Contabilidad-Gestion y Costos

8/10/2019 Contabilidad-Gestion y Costos

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Total

Coste materia prima 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440Coste mano de obra directa 5.000 7.500 1.800 1.400 3.680 19.380Costes de transporte 2.000 1.500 600 350 920 5.370Comisiones de venta 1.500 2.250 600 0 644 4.994TOTAL COSTE PROD. 11.500 26.250 3.900 2.450 7.084 51.184COSTE UNITARIO 12 18 13 4 8! $$

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Producto1

Producto2

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Total

Coste materia prima 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440Costes de transporte 2.000 1.500 600 350 920 5.370Comisiones de venta 1.500 2.250 600 0 644 4.994Costes indirectos variables 387 580 139 108 285 1.500TOTAL COSTE PROD. 6.887 19.330 2.239 1.158 3.689 33.304COSTE UNITARIO 7 13 7 2 4

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Producto

1Producto

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Coste materia prima 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440Costes de transporte 2.000 1.500 600 350 920 5.370Comisiones de venta 1.500 2.250 600 0 644 4.994Costes indirectos variables 387 580 139 108 285 1.500Costes fijos directos (MOD) 5.000 7.500 1.800 1.400 3.680 19.380TOTAL COSTE PROD. 11.887 26.830 4.039 2.558 7.369 52.684COSTE UNITARIO 12 18 13 4 8! $.

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Producto1

Producto2

Producto3

Producto4

Producto5

Total

Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840- Coste directos -11.500 -26.250 -3.900 -2.450 -7.084 -51.184Margen de contribucin 3.500 -3.750 2.100 2.450 -644 3.656

- Costes indirectos -3.000Resultado 656! $1

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Producto1

Producto2

Producto3

Producto4

Producto5

Total

Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840- Costes variables -6.887 -19.330 -2.239 -1.158 -3.689 -33.304Margen de contribucin 8.113 3.170 3.761 3.742 2.751 21.536- Costes fijos (directos e indirectos) -20.880Resultado 656! $2

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Producto1

Producto2

Producto3

Producto4

Producto5

Total

Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840- (Costes directos + coste indirecto variable) -11.887 -26.830 -4.039 -2.558 -7.369 -52.684Margen de contribucin 3.113 -4.330 1.961 2.342 -929 2.156- Costes indirectos fijos -1.500Resultado 656! $4

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Producto1

Producto2

Producto3

Producto4

Producto5

Total

Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840- (Costes variables + costes fijos directos) -11.887 -26.830 -4.039 -2.558 -7.369 -52.684Margen de contribucin 3.113 -4.330 1.961 2.342 -929 2.156

- Costes fijos indirectos -1.500Resultado 656

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Total costes fijos por producto 5.387 8.080 1.939 1.508 3.965Tanto por uno de costes variablessobre ventas 0,46 0,86 0,37 0,24 0,57Punto de Equilibrio (u.m) 9.960 57.359 3.094 1.975 9.281

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Producto 1 Producto 2 Producto 3 Producto 4 Producto 5 Total

Total Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840

Peso de cada productosobre el total de ventas 27% 41% 11% 9% 12% 100%

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Producto1

Producto2

Producto3

Producto4

Producto5

Total

Tanto por uno de costes variables sobreventas 0,46 0,86 0,37 0,24 0,57Peso de cada producto sobre ventas

27% 41% 11% 9% 12%Ponderacin global (tanto por uno de costesvariables sobre ventas) 0,13 0,35 0,04 0,02 0,07

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Servicios directos Precio unitario (en u.m/lavado)

Champ 0,20Suavizante 0,50Mano de obradirecta/lavado 24,671

Total costes directospor lavado (90%Coste Total) 25,37

Total costesindirectos por lavado(10% Coste Total) 2,82

COSTE TOTAL porlavado 28,19

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Coste hora Coste anual del empleado 25.000de un empleado

=Horas de trabajo al ao

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= 16,45 u.m/h

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Coste personalpor lavado

= Coste hora de un empleado x Tiempo destinado al lavado =

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Materias primas Precio unitario Unidades Coste total (en u.m)Madera 20 30 600Material elctrico 15 50 750Plstico 8 10 80Total materias primas 1.430Mano de obra directaCategora base 10 15 150Categora tcnica 18 60 1.080Total mano de obra directa 1.230Transporte 200Total cotes directos 2.860Imputacin costes indirectos 500

COSTE TOTAL 3.360Precio de venta (Beneficio industrial = 20%) 4.200! + $+

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Nmero de la orden de trabajo: XXX Fecha prevista de entregaCliente: 500 Fecha finalizacinDescripcin del pedido Factura nmero:Fecha inicio Fecha factura:

Cantidad Precio TotalConcepto Previsin Real Previsin Real Previsin Real Desviacin

MaterialesMaderaMaterial elctricoPlstico

Mano de obraCategora base

Categora tcnica

Transporte

Asignacin decostes indirectosCostes totalesMargenPrecio de venta

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Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Pedido 4 TotalTasa de reparto (horas demano de obra) 4.992 1.722 4.133 14.112 24.959h.Peso relativo 20% 7% 17% 57%Reparto costes indirectosde fabricacin entrepedidos 20.001 6.899 16.559 56.541 100.000! +2 *

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Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Pedido 4 Total

Ventas 276.000 138.000 414.000 552.000 1.380.000- (Costes directos + costes indirectosde fabricacin)

252.801 135.399 198.459 601.341 1.188.000

Margen Contribucin 23.199 2.601 215.541 -49.341 192.000- Otros costes indirectos -342.000

Resultado -150.000! +4

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Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Pedido 4 TotalTasa de reparto (horas demano de obra) 4.992 1.722 4.133 14.112 24.959h.Peso relativo 20% 7% 17% 57%Reparto costes indirectosentre pedidos 88.404 30.495 73.191 249.910 442.000! +) *

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Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Pedido 4 Total

Ventas 276.000 138.000 414.000 552.000 1.380.000- (Costes directos + Costes indirectos) 321.204 158.995 255.091 794.710 1.530.000

Margen Contribucin -45.204 -20.995 158.909 -242.710 -150.000- 0

Resultado -150.000! +(

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Secciones principales Secciones auxiliares

Datos en millonesde unidades Total Recepcin Lavado Eliminacin Elaboracin Envasado Almacn

Direc-cin

Admi-nistra-cin

Comer-cializa-cin

Total repartoPrimario (a) 308 18 64 51 66 83 26 0 0 0Unidadde obra

kilos de ma-teria prima

kilos de ma-teria prima

kilos de materiaprima eliminada

kilos de materiaprima netos



Nmero unidadde obra (b) 3 3 0,36 2,64 (3-0,36) 2,64 2,64Coste porunidad de obra(a)/(b) 6 u.m/kg 21 u.m/kg 142 u.m/kg 25 u.m/kg 31 u.m/kg 10 u.m/kg

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Costes Secciones Principales Secciones Auxiliares

Total Contabilidad Finanzas Marketing Produccin Recursoshumanos

Fiscalidad Habilidadesdirectivas

Administra-cin

ServiciosAcad-micos

Manteni-miento

Gastosgenerales

1. Directos:Personaldocente

386.458 88.306 41.846 39.384 56.615 71.692 46.769 41.846

Material docente 8.150 2.106 766 547 1.422 1.887 656 766

Total directos 394.608 90.412 42.612 39.931 58.037 73.579 47.425 42.6122. Indirectos:Personal nodocente

34.836 11.864 15.476 7.496

Amortizacin 15.735 1.840 1.065 946 1.423 1.723 1.008 1.067 2.500 2.500 272 1.391

Gestora 1.300 1.300

Gastosfinancieros

1.000 1.000

Material deoficina

1.000 1.000

Dietas 1.800 900 900

Comunicaciones 50 50

Publicidad 2.110 1000 1110

Locomocin 500 500

Seguroresponsabilidadcivil

400 400

Seguroincendio

300 300

Mantenimiento yreparacin deequipos

10.260 10.260

Limpieza 7.250 7.250

Suministros 5.760 5.760

Totalindirectos

82.301 1.840 1.065 946 1.423 1.723 1.008 1.067 19.614 20.886 25.278 7.451

3. TOTAL 476.909 92.252 43.677 40.877 59.460 75.302 48.433 43.679 18.614 21.286 25.278 7.451

Repartoseccionesauxiliares

0

4. TOTAL 476.909

Nmero dealumnos

1.490

Coste unitariopor alumno

320,07

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TotalHabita-ciones Guardera

Agencia deviajes

Cafetera yrestaurante Discoteca

Adminis-tracin

Manteni-miento

Ingresos 171.000.000 87.000.000 9.000.000 20.000.000 45.000.000 10.000.000

Costes directos

Materiales 37.750.000 5.000.000 10.000.000 7.000.000 15.750.000Sueldos y salarios 51.200.000 7.500.000 4.500.000 3.000.000 12.500.000 7.000.000 13.200.000 3.500.000Seguridad Social 14.320.000 2.175.000 1.305.000 870.000 3.625.000 2.030.000 3.300.000 1.015.000Impuestos 20.000.000 11.000.000 2.000.000 1.000.000 3.000.000 3.000.000

55% 10% 5% 15% 15%Energa y agua 18.000.000 10.800.000 900.000 900.000 2.700.000 2.700.000

60% 5% 5% 15% 15%Total costes directos 141.270.000 31.475.000 13.705.000 5.770.000 31.825.000 21.730.000 16.500.000 20.265.000

22% 10% 4% 23% 15% 12% 14%Costes indirectos

Resto de costes 20.995.000 4.677.693 2.036.784 857.515 4.729.708 3.229.428 2.452.166 3.011.706(segn contable) 100% 22% 10% 4% 23% 15% 12% 14%

Resultado 8.735.000 50.847.307 -6.741.784 13.372.485 8.445.292 -14.959.428 -18.952.166 -23.276.706

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Adminis-tracin

Manteni-miento

Ingresos 171.000.000 87.000.000 9.000.000 20.000.000 45.000.000 10.000.000 0 051% 5% 12% 26% 6% 0% 0%

Costes directos

Materiales 37.750.000 5.000.000 10.000.000 7.000.000 15.750.000Sueldos y salarios 51.200.000 7.500.000 4.500.000 3.000.000 12.500.000 7.000.000 13.200.000 3.500.000Seguridad Social 14.320.000 2.175.000 1.305.000 870.000 3.625.000 2.030.000 3.300.000 1.015.000Impuestos 20.000.000 11.000.000 2.000.000 1.000.000 3.000.000 3.000.000

55% 10% 5% 15% 15%Energa y agua 18.000.000 10.800.000 900.000 900.000 2.700.000 2.700.000

60% 5% 5% 15% 15%Total costes directos 141.270.000 31.475.000 13.705.000 5.770.000 31.825.000 21.730.000 16.500.000 20.265.000

Costes indirectos

Resto de costes 20.995.000 10.681.667 1.105.000 2.455.556 5.525.000 1.227.778 0 0(segn gerente) 100% 51% 5% 12% 26% 6% 0% 0%

Resultado 8.735.000 44.843.333 -5.810.000 11.774.444 7.650.000 -12.957.778 -16.500.000 -20.265.000

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Costes por rea Total Habitaciones Guardera Agencia de viajes Cafetera y restaurante DiscotecaCostes directos 104.505.000 31.475.000 13.705.000 5.770.000 31.825.000 21.730.000Costes indirectos 57.760.001 20.187.184 6.335.284 4.159.254 14.851.421 12.226.858Costes totales 162.265.000 51.662.184 20.040.284 9.929.254 46.676.421 33.956.858

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VENTAS Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junioa) Ventas 1.700 1.600 1.400 1.300 1.500 1.600 1.200 1.400 1.800b) Morosos (1%) 17 16 14 13 15 16 12 14 18c) Cobrables (99%) = a - b 1.683 1.584 1.386 1.287 1.485 1.584 1.188 1.386 1.782d) Cobro en mes corriente (30%) = c x 30% 505 475 416 386 446 475 356 416 535e) Cobro a 90 das (70%) = c x 70% 1.178 1.109 970 901 1.040 1.109 832 970 1.247

Total cobros al mes (ver a en presupuesto) 505 475 416 1.564 1.554 1.445 1.257 1.455 1.643! 2' -

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Desviacin tcnica Desviacin econmicaDesviacin

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(15 u.m/kg - 18,75 u.m/kg) x12.000 kg = -45.000 u.m

- 28.125u.m

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Desviacin tcnica Desviacin econmica

Desviacinglobal

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Concepto Ingresos reales Ingresos previstos (1)Diferencia (ingresos reales

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Desviacin Causas Responsable Medidas de mejora

Tipo DiferenciaCostes directos:

Materia Prima

- Desviacin tcnica(favorable) 145.850 u.m - Muy eficientes en el material ms

valorado; el cacao.

- Jefe de produccin - Mejorar la eficiencia enlos otros componentesde produccin

- Desviacin econmica(desfavorable) -97.100 u.m

- Defectuosa gestin de compras- Inestabilidad en el mercado dematerias primas (sobre todo delcacao)

- Jefe de compras- Jefe de produccin

- Auditora de procesos- Consultar a expertos

Mano de obra directa

- Desviacin tcnica

(desfavorable) -139.200u.m

- Ineficiencia en los procesos deproduccin

- Deficiente planificacindel trabajo- Falta de formacin profesional

- Jefe de produccin

- Jefe de recursoshumanos

- Auditora de procesos- Redisear la

planificacin con datosreales- ndices de formacin

- Desviacin econmica(favorable) 15.000 u.m

- Mejora la tasa de absentismo- Nuevos convenios sectoriales

- Jefe de recursoshumanos

Desviacin pocosignificativa

Costes indirectos

Fijos

- Desviacin presupuesto(desfavorable)

-186.000 u.m

- Deficiente estimacin delos costes- Sancin o accidenteinesperado

- Jefe de produccino director financiero

- Redisear elpresupuesto con datosreales

- Desviacin volumen(desfavorable)

-14.000 u.m - Desviacin poco significativa

Variables

- Desviacin tcnica(desfavorable)

-52.500 u.m - Improductividad de lamaquinaria

- Jefe de produccino controller financiero

- Sustitucin demaquinaria antigua- Control de laobsolescencia

- Desviacin econmica(desfavorable)

-80.000 u.m - Deficiente estimacin dela unidad de obra (horas maquina)

- Jefe de produccino controller financiero

- Redisear la previsincon los datos reales

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Contabilidad-Gestion y Costos

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