Contabilidad Pública - Semana 035

Mdulo: 2 Unidad: 3 Semana: 03

CONTABILIDAD PBLICA

C.P.C. Gladys Sanchez Rojas

Generalidades Aspectos Legales y Tcnicos del Presupuesto

del Sector Pblico

Plan Contable General Gubernamental Libros y Documentos Fuentes de Contabilidad

Aplicacin Prctica del Nuevo Plan Contable Gubernamental

Desarrollo de una Monografa Completa Formulacin del Balance de Comprobacin -

Constructivo y Asientos de Regularizacin

Preparacin de los Estados Financieros y Notas de Contabilidad

Formulacin de los Estados Presupuestarios

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

CONTABILIDAD PBLICA

Semana 3

PLAN CONTABLE GENERAL

GUBERNAMENTAL LIBROS Y DOCUMENTOS FUENTES

DE CONTABILIDAD

ORIENTACIONES

A las tutoras, tanto telemticas como presenciales, el alumno

de educacin a distancia

deber acudir habiendo ledo la

unidad correspondiente.

CONTENIDOS TEMTICOS

Nuevo Plan Contable Gubernamental Estructura de las cuentas de Activo, Pasivo

y Patrimonio

Estructura de las Cuentas de Resultado Estructura de las Cuentas Presupuestales y

de Orden

Dinmica de Cuentas Libros de Contabilidad Documentos Contables

OBJETIVOS

Conocer el Plan Contable Gubernamental

Conocer acerca de los Libros de Contabilidad y los Documentos de Contabilidad

NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL


como son: Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, as como los Organismos Pblicos Descentralizados a excepcin de las Empresas Publicas y los organismos que no utilizan el SIAF

La Direccin de Contabilidad Publica

ente Rector del Sistema Nacional de

Contabilidad mediante Resolucin Directoral

N 01-2009-EF/93.01 del 30 de enero del 2009

aprueba el uso obligatorio del Nuevo

Plan Contable Gubernamental en todas las Unidades

Ejecutoras del Sector Pblico


Los principales cambio realizados en el Nuevo Plan estn centralizados bajo dos aspectos:

a) Que el clasificador presupuestal del Gasto y del Ingreso tenga su equivalencia en la cuenta contable

b) Las divisionarias del Nuevo Plan Contable Gubernamental se desagregan en algunos casos hasta los dgitos con el objeto de mantener el paralelismo y simultaneidad contable

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de

Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el derecho,

la jurisprudencia, usos y costumbres administrativo - contables.

1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico - financieras y

presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados financieros y

presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas del

Plan Contable Gubernamental.

1. Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su

naturaleza, sin establecer compensacin entre stas.

2. Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos y las que a ms

dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.

3. Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de

acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al rgano

Rector del Sistema Contable.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

2.1 La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble.

2.2 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.

2.3 Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.

2.4 Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la informacin que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentras procesando su informacin mediante el Sistema SIAF, procesarn sus libros mediante este Sistema.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO

ESTRUCTURA DE CUENTAS

BALANCE ESTADO DE GESTIN

Elemento Elemento

1

2

3

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

4

5

6

INGRESOS

GASTOS

RESULTADOS

PRESUPUESTO

Elemento

8 PRESUPUESTO

ORDEN

Elemento

9 CUENTAS DE ORDEN

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirn a la entidad beneficios econmicos futuros o un potencial de servicio

E G C

1 ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE

1 1 01 CAJA Y BANCOS

1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES

1 2 01 CUENTAS POR COBRAR

1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1 2 03 PRSTAMOS

1 2 04 FIDEICOMISO

1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1 2 09 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1 3 02 BIENES PARA LA VENTA

1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

1 3 04 MATERIAS PRIMAS

1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES

1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO

1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS

1 3 09 BIENES EN TRANSITO

1 3 10 DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES

CdigosCATALOGO DE CUENTAS

BALANCE

E G C

1 ACTIVOS

ACTIVO NO CORRIENTE

1 4 01 INVERSIN EN TITULOS Y VALORES

1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

1 5 03 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES

1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS

1 5 06 OBJETOS DE VALOR

1 5 07 OTROS ACTIVOS

1 5 08 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR)

1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS


BALANCE

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE PASIVO

Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos o un potencial de servicio.

E G C

2 PASIVO

PASIVO CORRIENTE

2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

2 1 03 CUENTAS POR PAGAR

2 1 04 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS

2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PBLICO

2 2 01 OPERACIONES DE CRDITO

PASIVO NO CORRIENTE

2 3 01 DEUDA PUBLICA

2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

2 4 01 PROVISIONES

2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS


BALANCE

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

DE PATRIMONIO

Participacin residual que queda sobre los activos de la entidad, despus de deducir todos los pasivos

E G C

3 PATRIMONIO

3 1 01 HACIENDA NACIONAL

3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

3 3 01 RESERVAS

3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS


BALANCE

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE RESULTADO

ESTRUCTURA DE LAS

CUENTAS DE RESULTADO

Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un

ejercicio debern incluirse en la determinacin del supervit o dficit de dicho ejercicio.

E G C

6 RESULTADOS

6 1 01 SUPERVIT O DEFICIT

CUENTAS DE GESTION


ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

PRESUPUESTALES

Para registrar el presupuesto institucional de apertura,

modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecucin

de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento

E G C

8 PRESUPUESTO

8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS

8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS

8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

8 5 01 EJECUCIN DE INGRESOS

8 6 01 EJECUCIN DE GASTOS


PRESUPUESTO

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE ORDEN

Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.

E G C

9 CUENTAS DE ORDEN

9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

9 1 03 VALORES Y GARANTAS

9 1 04 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA

9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES

9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

ORDEN


DINMICA DE CUENTAS

DINMICA DE CUENTAS

La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una descripcin a

nivel de subcuentas, con el siguiente formato:

a. Contenido.- Brinda una descripcin de los componentes de la cuenta;

b. Nomenclatura de las subcuentas.- Se detallan las subcuentas al mximo nivel de cada una de las cuentas contables.

c. Reconocimiento y medicin.- Se indica una breve referencia a lo establecido por las NIC, NIIF y NIC-SP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican;

DINMICA DE CUENTAS

d. Dinmica.- Describe los motivos ms comunes o generales de dbito y crdito de las cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilizacin no est expresada particularmente en el Plan, se deber formular el registro contable que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF y NICSP;

e. Presentacin.- Busca indicar la posicin correcta de las cuentas en la presentacin de los Estados Financieros.

f. Comentarios.- Buscan orientar en la aplicacin de las cuentas y subcuentas, resaltando ciertas caractersticas de ellas;

g. NIIF Y NICSP.- Se citan las NICSP o las NIIF, aplicables segn correspondan, en cada cuenta para que el usuario efecte las consultas pertinentes, as como las interpretaciones correspondientes.

LIBROS DE CONTABILIDAD

LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad son los documentos en los que el empresario

refleja las operaciones

relacionadas con la gestin de su

empresa.

Los libros pueden ser elementos fsicos,

esto es, los tradicionales libros

en los que el empresario anotaba

las operaciones relacionadas con su

actividad. Hoy en da, no obstante, es

mucho ms frecuente, que la

contabilidad se lleve por medios

informticos, con lo que, aunque sigamos

denominndolos libros, ya no lo son

en un sentido fsico.

Algunos de estos libros deben ser

llevados obligatoriamente por

el empresario, mientras, que otros son voluntarios, y el

empresario los elaborar slo en el

caso de que entienda que ello le ayudar en

la gestin de su negocio.

CLASES DE LIBROS

ASPECTO TCNICO

Libros Principales

Libros Auxiliares

ASPECTO LEGAL

Libros Obligatorios

Libros Voluntarios

La clasificacin de los libros se realiza por dos aspectos: Tcnico y Legal.

CLASES DE LIBROS

Libros Principales

- Libro de Inventario y Balances

- Libro Diario

- Libro Mayor

- Libro Caja

Libros Auxiliares

- Libro de Caja Chica

- Libro de Kardex (Inventarios)

- Libro Bancos

- Libro Registro de Ventas

- Libro Registro de Compras

- Libro Cuentas Corrientes

- Libro Letras por Cobrar

- Libro Letras por Pagar

- Libro de Planillas

- Libro Registro de Importacin y Exportacin

ASPECTO TCNICO

CLASES DE LIBROS

Libros Obligatorios

Libro de Inventario y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Libro Caja

Libro Registro de Ventas

Libro Registro de Compras

Libro de Planillas

Libro de Actas

Libros Voluntarios

Libro de Caja Chica

Libro de Kardex (Inventarios)

Libro Bancos

ASPECTO LEGAL

LIBRO DE INVENTARIOS

Segn el artculo 25 del Cdigo de Comercio, los empresarios deben llevar una Contabilidad que permita un seguimiento cronolgico de sus actividades y la formacin de Inventarios y Balances.

El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.

Los Inventarios estarn compuestos por un listado que comprenda las diferentes partidas que forman el Patrimonio de la empresa, as como una valoracin de las mismas.

LIBRO DIARIO

El libro diario es el documento en el que se recogen las operaciones

que va realizando la empresa de

forma cronolgica.

Las operaciones deben recogerse en el libro da a da, o bien por periodos no

superiores al mes si su detalle

aparece en otros libros. Las

anotaciones en el libro se harn por

medio de asientos.

Al Libro Diario se refiere el artculo 28.2 del

Cdigo de Comercio. "El Libro Diario registrar

da a da todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Ser vlida sin, embargo, la anotacin conjunta de

los totales de las operaciones por

perodos no superiores al mes, a condicin de

que su detalle aparezca en otros libros o

registros concordantes, de acuerdo con la

naturaleza de la actividad de que se trate."

LIBRO MAYOR

A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser

registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de

forma cronolgica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la

cuenta que se ha visto afectada.

El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la

prctica resulta imprescindible llevarlo. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se

hayan realizado en ellas.

IMPORTANCIA

Mediante ellos seremos justos, ante la ley.

Nos permite registrar y/o procesar todos los

movimientos operacionales

Nos da garanta a segundas, terceras personas y a quienes

tienen intereses en el resultados de las operaciones.

Constituyen elementos de prueba, sustentando con los

documentos que existen.

Nos otorgan informacin en cualquier momento, de

acuerdo a la necesidad de la empresa.

Permite conocer nuestras deudas y obligaciones

Muestra el estado Financiero de la empresa en un tiempo

determinado

PROCESO CONTABLE DE LOS LIBROS

Para facilitar la comprensin de los libros de contabilidad y su aplicacin se ha diseado un ciclo contable de los libros, con fines puramente didcticos,

que se inicia en el libro de inventarios y balances y termina en l

Diseo N 2

En el ciclo contable anterior se puede apreciar el uso de los Libros de contabilidad de acuerdo a cada etapa del proceso. No obstante tambin debemos mencionar que existen otras formas de graficarlo, los cuales nos ayudan a entender otras actividades contables a realizarse.

OBLIGACIN DE LLEVAR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Nuestra normatividad tributaria seala la obligacin de llevar contabilidad completa o solo determinados libros y registros en funcin de la naturaleza de las actividades econmicas de los contribuyentes o en razn de su personera natural o jurdica.

LEGALIZACION Y FOLIACION

Los libros de contabilidad, para que tengan un valor legal , debern estar legalizados por un Notario o un Juez de Paz Letrado, la primera pagina, asimismo debern estar selladas y foliadas cada una de las paginas.

F O L I O

Numeracin correlativa de cada una de las paginas de los libros de contabilidad.

Existiendo 2 clases de folio:

Folio Simple, numeracin correlativa de uno en uno.

Filiacin Doble, numeracin correlativa de dos en dos

DOCUMENTOS CONTABLES

DOCUMENTOS CONTABLES

Orden de compra - Gua de Internamiento

Orden de Servicio

Nota de Entrada al Almacn (NEA)

Pedido - Comprobante de salida (PECOSA)

Inventario fsico

Kardex de almacn

Tarjetas de identificacin del bien en el almacn

Recibo de Ingresos a Caja Papeleta de Depsitos a favor

del Tesoro Publico (T-6)

Papeleta de Depsitos en Cuenta Corriente

Nota de Cargo Nota de Abono Comprobante de Pago Planillas de Haberes Valorizaci6n de Obra Facturas y Boletas de Venta Otros

Los documentos fuente que sustentan el registro contable son:

CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE

INVESTIGACIN SUGERIDAS

Resolver los ejercicios correspondientes a este capitulo del material DUED

Revisar la bibliografa complementaria en la plataforma

Revisar el Blog del Curso donde hallar material complementario.

Resolver la autoevaluacin correspondiente

GRACIAS

Contabilidad Pública - Semana 035

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