CONTENIDO - Info Rural · 2017. 1. 15. · 2 1.- ESTÍMULO FISCAL A LA GASOLINA Y EL DIÉSEL EN EL...
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CONTENIDO
Introducción ....................................................................................................................... 1
1.- Estímulo Fiscal a la Gasolina y el Diésel en el Sector Pesquero y Agropecuario .......... 2
1.1.- Estímulo Fiscal a la Gasolina y al Diésel a los Sectores Pesquero y Agropecuario
vigente durante Enero de 2017 ...................................................................................... 3
2.- Estímulos Fiscales al Consumo de Diésel y Biodiesel y sus mezclas .......................... 4
2.1- Acreditamiento del Impuesto ................................................................................... 4
2.2.- Devolución del Impuesto ........................................................................................ 5
3.- Monto del Gasto Fiscal por Concepto de los Estímulos Fiscales por el Consumo de
Gasolina y Diésel a las Actividades Agropecuarias, Pesqueras y Silvícolas para el 2017 .. 6
4.- Facilidades Administrativas para los Contribuyentes del Sector Agropecuario ............. 7
4.1.- Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras y Silvícolas ................................... 7
4.2.- Facilidades de Comprobación ............................................................................... 7
4.3.- Pagos Provisionales Semestrales ......................................................................... 7
4.4.- Retención del ISR a Trabajadores Eventuales del Campo ................................... 8
4.5.- Liquidaciones de Distribuidores ............................................................................. 8
4.6.- No Obligación de las Personas Físicas Exentas del ISR ....................................... 8
4.7.- Exención para Personas Físicas y Opción de Facilidades para Personas Morales 9
4.8.- Liberación de la Obligación de Emitir Cheques Nominativos ................................. 9
4.9.- Adquisición de Combustibles ................................................................................ 9
4.10.- Deducción del ISR en un 30% ............................................................................ 10
4.11.- Facilidad para Sociedades Cooperativas de Producción Pesqueras o Silvícolas 10
4.12.- Información con Proveedores del IVA ................................................................ 10
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INTRODUCCIÓN
El sector agropecuario comprende las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras
y silvícolas y tiene una enorme importancia en nuestra economía, razón por la cual
legisladores y autoridades fiscales han otorgado a este sector, diversos beneficios
entre los que destacan los estímulos fiscales para la adquisición de combustibles,
trátese de gasolina, diésel o biocombustibles los que constituyen insumos
indispensables para sus operaciones.
Cabe subrayar que los estímulos fiscales constituyen una medida de carácter
tributario por medio de la cual los contribuyentes o un grupo de éstos obtienen un
beneficio, que busca promover o “estimular” una conducta o actividad económica.
En base al “Acuerdo por el que se Establecen Estímulos Fiscales a la Gasolina y el
Diésel en los Sectores Pesquero y Agropecuario” publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 30 de Diciembre de 2016, el documento contempla en primer
término el estímulo fiscal que estará vigente para el mes de enero de 2017 y que
consiste en un porcentaje de la cuota impositiva establecida en la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) a la gasolina menor a 92 octanos
(magna) que se utilice en pesca ribereña y al diésel que se consuma en las
actividades Pesqueras, Agropecuarias y de Acuacultura.
A su vez el articulo 16 Apartado A fracciones I y II de la ley de Ingresos de la
Federación para 2017 señala que durante el ejercicio 2017 se otorga un estímulo
fiscal a las personas físicas o morales que realicen actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o pesqueras para que puedan acreditar el IEPS del diésel o el biodiesel
que adquieran para su consumo final contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a
pagar. También se podrá solicitar la devolución del monto del IEPS en lugar de
acreditarlo por parte de la persona física o moral solicitante.
En forma complementaria se presenta la estimación del monto a que asciende el
Gasto Fiscal de los estímulos fiscales a la gasolina magna y al diésel para las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras en 2017.
En adición, se comentan algunas facilidades administrativas que para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes del sector
agropecuario que público el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de
2016 y que aplicaran para el ejercicio fiscal 2017.
Cabe señalar que precisamente “La Reactivación y Fortalecimiento de los
Programas de Apoyo al Diésel agropecuario y marino” constituye una de las
acciones a realizar para mantener la estabilidad de precios de la canasta básica
como parte del Acuerdo para el Fortalecimiento Económico y la Protección de la
Economía Familiar.
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1.- ESTÍMULO FISCAL A LA GASOLINA Y EL DIÉSEL EN EL SECTOR PESQUERO Y
AGROPECUARIO
El “Acuerdo por el que se dan a conocer los estímulos fiscales a la gasolina y al diésel en
los sectores pesquero y agropecuario para el mes de enero de 2017” publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2016, establece un estímulo a los
contribuyentes que enajenen gasolina menor a 92 octanos (Magna) que se utilice en la
pesca ribereña y a los que enajenen diésel que se consuma en la pesca, acuacultura y
actividades agropecuarias. Los beneficiarios serán los integrantes del sector agropecuario
inscritos en el padrón que al efecto lleve la Secretaria de Agricultura, Ganadería, Desarrollo
Rural, Pesca y alimentación (SAGARPA).
El estímulo consiste en una cantidad equivalente a un porcentaje de las cuotas del impuesto
aplicable a la gasolina menor a 92 octanos (Magna) y de diésel, monto que se fijará
mensualmente durante 2017.
Las Reglas de Operación para la aplicación de este estimulo, publicadas en el Diario Oficial
de la Federación el 23 de diciembre de 2016, señalan que los contribuyentes del impuesto
a la venta de gasolina magna y de diésel, podrán aplicar el estímulo siempre que:
Participen en el Programa de Energía para el Campo de conformidad con la Ley de
Energía para el Campo y su Reglamento y.
Enajenen gasolina magna o diésel a personas que cuenten con permiso expedido por la
Comisión Reguladora de Energía, para la venta al público de combustibles en estaciones
de servicio, y que en su carácter de distribuidores autorizados por la Comisión Nacional
de Acuacultura y Pesca (CONAPESCA) enajenen los combustibles a los integrantes del
sector pesquero inscritos en el Padrón de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios
que lleva CONAPESCA.
Para el otorgamiento del estímulo fiscal, CONAPESCA proporcionará al Servicio de
Administración Tributaria (SAT), el Padrón de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios
y la cuota energética autorizada a cada uno de ellos, la red de estaciones de servicio
autorizadas para suministrar el combustible de que se trate a los beneficiarios inscritos en
el Padrón e informara sobre la actualización de los beneficiarios dentro de los 15 días
siguientes aquel en que se realice algún cambio al padrón.
Los contribuyentes determinarán mensualmente el monto del estímulo fiscal con la
información que contenga el reporte semanal que deberán entregar a la CONAPESCA y
que incluirá:
Clave del permisionario en el programa de CONAPESCA y su clave en el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC).
Número de identificación de la estación de servicio autorizada para el suministro del
combustible, afiliada a la instrumentación del estímulo fiscal.
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Clave del beneficiario conforme al Padrón de Beneficiarios de Energéticos
Agropecuarios y su clave en el RFC; identificación individual de cada suministro; relación
de los CFDI (Certificado Fiscal Digital por Internet) expedidos por el permisionario por la
enajenación de combustibles a precio preferencial; el número de litros enajenados a
precio preferencial, el monto por litro del estímulo fiscal y el IVA correspondiente a la
cuota del IEPS en el porcentaje que se disminuye mediante el estímulo fiscal.
El monto del estímulo fiscal considerando los litros de combustible enajenados a los
beneficiarios.
El monto del IVA correspondiente a la cuota del IEPS en el porcentaje en que se
disminuye mediante el estímulo fiscal, considerando los litros de combustible enajenados
a los beneficiarios.
Con base en la información anterior, se reintegrará a los permisionarios a quienes
enajenaron los combustibles, una cantidad equivalente a la totalidad del estímulo aplicable
a los litros vendidos en el mes de que se trate, más el IVA correspondiente a la cuota del
IEPS en el porcentaje en que se disminuye mediante el estímulo fiscal.
Las cantidades reintegradas serán el monto del estímulo fiscal correspondiente al mes de
que se trate, el cual se compensará contra el IEPS a cargo del contribuyente que se
determine en los pagos mensuales a realizar hasta agotarlo.
1.1.- Estímulo Fiscal a la Gasolina y al Diésel a los Sectores Pesquero y Agropecuario
vigente durante Enero de 2017
El estímulo fiscal, monto del mismo y los precios máximos al sector pesquero y
agropecuario aplicables en todo el territorio nacional para el mes de enero de 2017, serán:
COMBUSTIBLE PORCENTAJE DE ESTÍMULO
enero 2017
Gasolina menor a 92 octanos (Magna) 100%
Diésel 100%
Combustible Monto del estímulo fiscal
enero 2017
(pesos/litro)
Gasolina menor a 92 octanos (Magna) $3.180
Diésel $3.580
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Combustible Precio máximo
enero 2017
(pesos/litro)
Gasolina menor a 92 octanos (Magna) $12.30
Diésel $12.90
2.- ESTÍMULOS FISCALES AL CONSUMO DE DIÉSEL Y BIODIESEL Y SUS MEZCLAS
La Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2017 contempla en sus Fracciones I
y II del Apartado A del artículo 16 relativo a los estímulos fiscales que se otorgará un
estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales, y que para
determinar su utilidad puedan deducir el diésel o el biodiésel y sus mezclas1 que adquieran
para su consumo final, siempre que se utilicen exclusivamente como combustible en
maquinaria en general, excepto vehículos.
El estímulo consistirá en el acreditamiento de un monto equivalente al impuesto que las
personas que enajenen diésel o biodiésel y sus mezclas en territorio nacional hayan
causado por la enajenación de dichos combustibles en términos del artículo 2o. de la Ley
del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) en lo relativo a la cuota a pagar
por la enajenación de diésel o biodiesel y sus mezclas.
Tratándose de Biodiésel y sus Mezclas, para que proceda la aplicación del estímulo, el
beneficiario deberá contar con el comprobante correspondiente a su compra, donde se
indique la proporción del biodiesel que contengan las mezclas así como, una copia del
Pedimento con el que se llevó a cabo la importación del combustible si este es el caso.
2.1- Acreditamiento del Impuesto
Para acreditar el impuesto, los contribuyentes deberán sujetarse a lo siguiente:
El monto a acreditar será el que resulte de multiplicar la cuota del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios (IEPS) vigente y actualizada en el momento de realizar la
adquisición del diésel o biodiesel y sus mezclas, por el número de litros adquiridos.
Las personas que utilicen el diésel o el biodiésel y sus mezclas en las actividades
agropecuarias o silvícolas, podrán acreditar un monto equivalente a la cantidad que
resulte de multiplicar el precio de adquisición del diésel o del biodiésel y sus mezclas en
las estaciones de servicio, incluido el impuesto al valor agregado (IVA), por el factor de
1 Se entenderá por biodiésel y sus mezclas, los carburantes o combustibles, derivados de grasas y aceites animales o
vegetales incluso, usados y sus mezclas, siempre que no contengan aceites de petróleo, ni de minerales bituminosos, o que
los contengan en una proporción inferior al 70%, en peso.
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0.355. Para la determinación del estímulo, no se considerará la cuota adicional del IEPS
a las gasolinas que se recauda para las entidades federativas, municipios y
demarcaciones territoriales.
Ejemplo:
Precio de adquisición del diésel en las
estaciones de servicio y que conste en
el comprobante correspondiente,
incluido el IVA
(x) Factor de 0.355
(=) IEPS acreditable
El acreditamiento podrá efectuarse contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que el
contribuyente tenga a su cargo en el ejercicio fiscal en que se determine el estímulo o contra
las retenciones de ISR efectuadas a terceros en el mismo ejercicio.
2.2.- Devolución del Impuesto
Las personas que adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas para su consumo final en las
actividades agropecuarias o silvícolas, podrán solicitar la devolución del impuesto en lugar
de acreditarlo; la devolución será únicamente para aquéllas personas cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido el equivalente a 20 veces el valor anual de
la Unidad de Medida y Actualización (UMA)2 vigente en 2016 (532,900.80 pesos). En ningún
caso la devolución podrá ser superior a 747.69 pesos mensuales por cada persona, salvo
que cumplan con sus obligaciones fiscales como personas físicas con actividades
empresariales y profesionales o como personas físicas dentro del régimen de incorporación
fiscal, en cuyo caso podrán solicitar la devolución de hasta 1,495.39 pesos mensuales.
Las personas morales que podrán solicitar la devolución del impuesto serán aquéllas cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido el equivalente a 20 veces el
valor anual de la UMA vigente en 2016 (532, 900.80 pesos), por cada uno de los socios o
asociados, sin exceder de 200 veces el valor anual de la UNA en 2016 (5, 329,900.80
pesos).
El monto de la devolución no será ser superior a 747.69 pesos mensuales, por cada socio,
sin que exceda en su totalidad de 7,884.96 pesos mensuales, salvo que se trate de
personas morales que cumplan con sus obligaciones fiscales dentro del Régimen de
2 La Unidad de Medida y Actualización (UMA) sustituye al Salario mínimo como medida de referencia siendo para 2016 equivalente a 73.04 y de 80.04 pesos diarios para 2017. El valor mensual de la UMA se calcula multiplicando su valor por 30.4 veces y su valor anual se calcula multiplicando su valor mensual por 12 veces.
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Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, en cuyo caso podrán solicitar la
devolución de hasta 1,495.39 pesos mensuales por cada uno de los socios sin que exceda
de 14,947.81 pesos mensuales. La devolución deberá ser solicitada al Servicio de
Administración Tributaria (SAT) en los meses de abril, julio y octubre de 2017 y enero de
2018.
El derecho para la devolución tendrá vigencia de un año contado a partir de la fecha en
que se hubiere efectuado la compra del diésel o del biodiésel y sus mezclas además de
que las personas que soliciten la devolución del IEPS deberán llevar un registro del
consumo mensual de diésel o de biodiésel y sus mezclas, que utilicen para sus actividades
agropecuarias o silvícolas y el utilizado para otros fines.
3.- MONTO DEL GASTO FISCAL POR CONCEPTO DE LOS ESTÍMULOS FISCALES POR EL
CONSUMO DE GASOLINA Y DIÉSEL A LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS, PESQUERAS Y
SILVÍCOLAS PARA EL 2017
De acuerdo a la información proporcionada por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público
en el documento “Presupuesto de Gastos Fiscales 2016” que incluye también la estimación
para 2017, el monto del gasto fiscal, es decir, el sacrificio recaudatorio por el estímulo fiscal
al consumo de gasolina y diésel por el sector Agropecuario seria para 2017 por un total de
11,661.0 mdp, equivalente a un 0.057% del PIB estimado para ese año, como se muestra
en el cuadro siguiente:
Monto del Gasto Fiscal por Concepto de los Estímulos Fiscales por el Consumo
de Gasolina y Diésel a las Actividades Agropecuarias, Pesqueras y Silvícolas para
2017
Concepto Millones de pesos
(mdp) % del PIB
IEPS: Estímulo fiscal a la gasolina y
al diésel en los sectores pesquero y
agropecuario
4,295 0.0210
IEPS: Acreditamiento por el sector
agropecuario y silvícola por el
consumo de Diésel
3,683 0.0180
a. Acreditamiento del IEPS apartado A, fracción I y II, numeral 1 del artículo 16 de la LIF
3,429 0.0168
b. Acreditamiento del IEPS Apartado A, fracción I y II, numeral 2 del artículo de la LIF
254 0.0012
Total 11,661 0.057
Fuente: Presupuesto de Gastos Fiscales 2016 y 2017. Secretaria de Hacienda y Crédito Público. 30
de Junio de 2016
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4.- FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL SECTOR
AGROPECUARIO
4.1.- Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras y Silvícolas
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades
representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las
enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen
estado afectos a su actividad.3
4.2.- Facilidades de Comprobación
Los contribuyentes dedicados a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras,
podrán deducir el total de los gastos que realicen por concepto de mano de obra de
trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por
el 10% del total de sus ingresos propios, sin exceder de $800,000.00 pesos en el
ejercicio, siempre que hayan sido realizados en el ejercicio fiscal y estén relacionado con
la actividad; se haya registrado en su contabilidad y se comprueben con la documentación
que contenga: nombre, denominación o razón social y domicilio del vendedor de los bienes
o del prestador de los servicios; lugar y fecha de expedición; cantidad y clase de
mercancías o descripción del servicio y valor unitario consignado en número y el importe
total. En caso que las erogaciones excedan del 10% de sus ingresos propios, éstas
se reducirán, manteniendo el mismo porcentaje para cada una de ellas.
Para determinar los gastos menores se considerará la proporción que éstos representan
respecto del total de sus las erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores
eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores del ejercicio, siempre que
este porcentaje no supere a la del ejercicio fiscal anterior, en cuyo caso se considerará la
proporción del ejercicio fiscal inmediato anterior.
El monto de la deducción se disminuirá del monto que se obtenga de restar al total de los
ingresos obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por las que no se aplican
las facilidades antes mencionadas y hasta por el monto de dichos ingresos.
Cuando las deducciones autorizadas por las que no se aplican las facilidades mencionadas
sean mayores a los ingresos obtenidos en el ejercicio, no se disminuirá cantidad alguna por
concepto de las deducciones mencionadas.
4.3.- Pagos Provisionales Semestrales
Las personas físicas y morales dedicadas a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o
pesqueras, podrán realizar pagos provisionales semestrales del ISR así como enterar
las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que hagan a terceros, siempre que
presenten al mismo tiempo la declaración correspondiente al IVA. Los contribuyentes que
3 Artículo 74 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cámara de Diputados, Ciudad de México 2017
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ya hubieran presentado su aviso para hacer sus pagos provisionales de ISR e IVA en forma
semestral, ya no presentaran el aviso correspondiente hasta en tanto no cambien esa
opción.
4.4.- Retención del ISR a Trabajadores Eventuales del Campo
Respecto a la retención del ISR de los pagos efectuados a sus trabajadores eventuales del
campo, los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o
pesqueras en vez de aplicar las disposiciones correspondientes al pago de salarios, podrán
enterar el 4% por concepto de retenciones del ISR correspondiente a los pagos realizados,
siempre que los pagos efectuados a cada trabajador eventual no excedan de $160.00
pesos diarios en cuyo caso, deberán presentar a más tardar el 15 de febrero de 2018, una
relación de dichos trabajadores que precise las cantidades pagadas, así como el
impuesto retenido, además de emitir el comprobante fiscal digital por internet (CFDI), por
concepto de nómina.
Los contribuyentes que se hayan adherido al "Decreto por el que se otorgan beneficios
fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo", vigente a partir del 1 de enero
de 2017, en vez de aplicar lo anterior, podrán considerar como referencia para determinar
la retención, el salario base de cotización para pagar las cuotas obrero patronales al IMSS.
4.5.- Liquidaciones de Distribuidores
Cuando los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o
pesqueras operen a través de distribuidores residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en México o de uniones de crédito en el país, las liquidaciones que se obtengan
de dichos distribuidores harán las veces de comprobantes de ventas siempre que
éstos emitan el comprobante fiscal correspondiente.
Cuando dicha liquidación señale gastos realizados por el distribuidor por cuenta del
contribuyente, la liquidación hará las veces de comprobante fiscal de tales erogaciones,
siempre que estén consideradas como deducciones y cumplan con los requisitos
correspondientes. En sustitución de los datos relativos al RFC en las liquidaciones emitidas
por los distribuidores residentes en el extranjero, se consignará el nombre, denominación
o razón social y domicilio fiscal.
4.6.- No Obligación de las Personas Físicas Exentas del ISR
Los contribuyentes personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas,
silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal no excedan del valor
anual de 40 UMA's (1, 168,584.00 pesos) y que no estén obligados a presentar
declaraciones periódicas, podrán inscribirse en el RFC a través de los compradores de sus
bienes o de los contribuyentes a los que les otorguen el uso de los mismos y deberán
expedir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) siempre que se trate de la primera
enajenación que realicen de: leche en estado natural; frutas, verduras y legumbres; granos
y semillas; pescados o mariscos.; desperdicios animales o vegetales y otros productos del
campo no elaborados ni procesados.
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Estos contribuyentes no estarán obligados a presentar declaraciones de pago provisional y
anual del ISR por los ingresos derivados de su actividad, incluyendo las declaraciones de
información por las cuales no se realiza el pago, así como la información correspondiente
al IVA.
Las personas morales de derecho agrario4, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal no
excedan del valor anual de 20 UMA's (583,972.00 pesos) por cada uno de sus integrantes,
sin exceder en su conjunto del valor anual de 200 UMA´s (5, 839,728.00 pesos) y que no
estén obligados a presentar declaraciones periódicas, podrán aplicar lo anterior.
Tratándose de ejidos y comunidades no será aplicable el límite del valor anual de 200
UMA´s (5, 389,728.00 pesos).
4.7.- Exención para Personas Físicas y Opción de Facilidades para Personas Morales
Las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el 2016 no hubieran excedido de 40 UMA's (1,
167,945.60 pesos) estarán exentas del pago de ISR. En caso de que en el transcurso del
ejercicio 2017 sus ingresos excedan del monto mencionado, a partir del mes en que esto
ocurra, por tal excedente deberán cumplir con sus obligaciones fiscales.
Las personas morales dedicadas solo a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas
o pesqueras, que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes,
podrán beneficiarse de las facilidades mencionadas.
4.8.- Liberación de la Obligación de Emitir Cheques Nominativos
Las personas físicas o morales que hagan pagos a contribuyentes dedicados
exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyo monto no
exceda de $5,000.00 pesos a una misma persona en un mismo mes, estarán liberados
de efectuarlos con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito de
servicios, o a través de los monederos electrónicos que autorice el SAT.
4.9.- Adquisición de Combustibles
Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o
pesqueras, considerarán cumplida la obligación relativa a contar con comprobante fiscal,
cuando los pagos por consumo de combustible se realicen con medios distintos a cheque
nominativo, tarjeta de crédito, de débito, de servicios o monederos electrónicos, siempre
que éstos pagos no excedan del 15% del total de los pagos por consumo de combustible
necesarios para realizar su actividad.
4 Se refiere a las Sociedades Cooperativas de Producción, los Ejidos, las Comunidades, las Uniones de Ejidos y Comunidades, Las Empresas Sociales, Las Asociaciones Rurales de Interés Colectivo, La Unidad Agrícola Industrial para la Mujer Campesina y las Colonias Agrícolas y Ganaderas. (Isaías Rivera Rodríguez. Derecho Agrario Integral. México 2017)
![Page 12: CONTENIDO - Info Rural · 2017. 1. 15. · 2 1.- ESTÍMULO FISCAL A LA GASOLINA Y EL DIÉSEL EN EL SECTOR PESQUERO Y AGROPECUARIO El ³Acuerdo por el que se dan a conocer los estímulos](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052009/601ec67bd741573aa05dff73/html5/thumbnails/12.jpg)
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4.10.- Deducción del ISR en un 30%
Las Sociedades o Asociaciones de Productores Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o
Pesqueras, constituidas exclusivamente por socios personas físicas, y cuyos ingresos en
el ejercicio, por cada socio, no exceda del valor anual de 423 UMA's, (12,351,024.72 pesos)
sin exceder del valor anual de 4,230 UMA's (123,510,247.20 pesos) podrán reducir en un
30 % el impuesto determinado.
4.11.- Facilidad para Sociedades Cooperativas de Producción Pesqueras o Silvícolas
Las Sociedades Cooperativas de Producción que realicen exclusivamente actividades
pesqueras o silvícolas y que operen a través de concesión o permiso del Gobierno Federal
para explotar los recursos marinos o silvícolas, estarán liberados de observar el límite del
valor anual de 200 UMA's (5,839,728.00 pesos) siempre que:
I. El número total de asociados de la Sociedad Cooperativa de Producción sea superior
a 10 socios.
II. Los asociados dejen de aplicar, en lo individual, la exención de hasta el valor anual por
20 UMA'S (583,972.80 Pesos), y
III. Que de los rendimientos a distribuir en el ejercicio fiscal, la parte exenta que se
distribuya a cada uno de los asociados no exceda del valor anual de 20 UMA's (583,972.80
pesos). Los rendimientos que se repartan en exceso de esa cantidad deberán de pagar el
ISR como ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado.
La Sociedad Cooperativa de Producción deberá presentar un escrito en el que manifieste
que ejercerá la opción anterior y además incluya la siguiente información: denominación o
razón social y clave del RFC de la sociedad; nombre y clave del RFC de cada uno de sus
socios y, CURP en caso de que el socio cuente con ella.
En caso de que durante el ejercicio fiscal, la Sociedad Cooperativa registre cambios en
la información anterior, deberá comunicarlo a la Administración Desconcentrada de
Servicios al Contribuyente (SAT) más cercana a su domicilio fiscal dentro de los 15 días
siguientes, de no hacerlo, deberá contribuir de acuerdo al Régimen de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras de la Ley del ISR.
4.12.- Información con Proveedores del IVA
En relación a la información de operaciones con proveedores, ésta podrá presentarse en el
momento que se realicen los pagos provisionales del ISR por cada mes del periodo de que
se trate. Tratándose de personas morales que cumplan con las obligaciones fiscales por
cuenta de sus integrantes, éstas presentarán la información por sus operaciones en forma
global y las de sus integrantes por las actividades empresariales que se realicen a través
de la persona moral.