CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE ......Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría...

GUATEMALA, ENERO DE 2020

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO CONSEGURIDAD LIMITADA

ASOCIACION NACIONAL DE VUELO LIBREDEL 01 DE ENERO DE 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

GUATEMALA, ENERO DE 2020

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO CONSEGURIDAD LIMITADA

ASOCIACION NACIONAL DE VUELO LIBRE DEL 01 DE ENERO DE 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA

Base legal

Función

Materia controlada

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

General

Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Área de cumplimiento

5. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA

Descripción de criterios

6. COMENTARIOS Y CONCLUSIONES

Comentarios

Conclusiones

7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

Hallazgos relacionados con el control interno

Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicables

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

9. EQUIPO DE AUDITORÍA

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

NombramientoForma única estadísticaFormulario SR1

1.

1.

Guatemala, 21 de enero de 2020

SeñorErick Roberto Lopez OrozcoPresidente del Comite EjecutivoASOCIACION NACIONAL DE VUELO LIBRESu despacho Señor (a) Presidente del Comite Ejecutivo: El equipo de auditoría, designado de conformidad con el (los) nombramiento (s)No. (Nos.) DAS-03-0037-2018 de fecha 22 de junio de 2018, ha (n) practicadoauditoría de cumplimiento con seguridad limitada, en (el) (la) ASOCIACIONNACIONAL DE VUELO LIBRE. Nuestro examen se basó en la evaluación de caja fiscal, propiedad planta yequipo, recurso humano, adquisiciones, entre otros, de conformidad con las leyes,reglamentos, acuerdos gubernativos y otras disposiciones aplicables, durante elperíodo comprendido del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2017, delresultado del trabajo realizado, se detectaron aspectos importantes que merecenser mencionados:Hallazgos relacionados al Control InternoÁrea de cumplimiento

Falta de segregación de funciones

Hallazgos relacionados con el Cumplimiento a Leyes y RegulacionesAplicablesÁrea de cumplimiento

Falta de actualización en registros del Plan Anual de Adquisiciones Públicas

El (Los) hallazgo (s) contenido (s) en el presente informe, se dio (dieron) a conocerpor el equipo de auditoría a las personas responsables de la entidad auditadaoportunamente.

Los comentarios y conclusiones que se determinaron se encuentran en detalle enel informe de auditoría adjunto. La auditoría fue practicada por los auditores: Licda. Nydia Elizabeth Barrera Perez(Coordinador) y Lic. Joaquin Axpuac Axpuac (Supervisor). Atentamente, EQUIPO DE AUDITORÍAÁREA FINANCIERA

Licda. NYDIA ELIZABETH BARRERA PEREZ

Coordinador Gubernamental

Lic. JOAQUIN AXPUAC AXPUAC

Supervisor Gubernamental

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS 1 DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR EDUCACIÓN, CIENCIA, CULTURAY DEPORTES

ASOCIACION NACIONAL DE VUELO LIBRE

INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO CON SEGURIDAD LIMITADA PERÍODO DEL 01 DE ENERO DE 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA Base legal La Asociación Nacional de Vuelo Libre, es la entidad jerárquica superior de estedeporte. Tiene personalidad jurídica, patrimonio propio y su constitución,funcionamiento y estructura administrativa esta normada por lo dispuesto en la LeyNacional para el Desarrollo de la Cultura Física y del Deporte, Decreto número48-69 del Congreso de la República y creada mediante Acuerdo del ComitéEjecutivo No. 88/79-CE-CDAG-, de fecha 18 de septiembre de 1979. Se encuentra inscrita ante la Contraloría General de Cuentas, con cuentadanciaA5-43 y registrada en la Superintendencia de Administración Tributaria, connúmero de identificación tributaria 710401-4. Su sede y domicilio es la 10ª. Calle 2-29 zona 9, edificio del Comité Olímpico, delmunicipio de Guatemala, departamento de Guatemala. Función La Asociación Nacional de Vuelo Libre, tiene por objeto promover, fomentar,regular y desarrollar la práctica del deporte de vuelo libre en todo el territorio de laRepública de Guatemala, teniendo como fin la representación de nuestro país enel deporte competitivo a nivel internacional, fomentando el ranking nacional. Lapráctica de vuelo libre será regida por la Asociación con carácter aficionado yorganizará eventos de las disciplinas aéreas de la comisión internacional de vuelolibre. Materia controlada La auditoría de cumplimiento, con nivel de seguridad limitada comprende laevaluación de caja fiscal, propiedad, planta y equipo, recurso humano yadquisiciones, entre otras, de conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdosgubernativos y otras disposiciones aplicables. 2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en suartículo 232.




El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículo 2: Ámbito de competencia y 4 Atribuciones. El Acuerdo Número A-075-2017, Normas de Auditoría Gubernamental de CarácterTécnico denominadas Nomas Internacionales de las Entidades FiscalizadorasSuperiores adaptadas a Guatemala, -ISSAI.GT-. El Acuerdo Número 048/2006-CE-CDAG, estatutos de la Asociación Nacional deVuelo Libre. El Nombramiento de Auditoría DAS-03-0037-2018, de fecha 22 de junio de 2018. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA General Practicar auditoría de cumplimiento con nivel de seguridad limitada a la AsociaciónNacional de Vuelo Libre, comprendiendo la evaluación de caja fiscal, propiedad,planta y equipo, recurso humano y adquisiciones, entre otros, de conformidad conlas leyes, reglamentos, acuerdos gubernativos, y otras disposiciones aplicables. Específicos Evaluar el registro de ingresos y egresos en la caja fiscal por el períodocomprendido del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2017, cotejandosaldos de caja fiscal contra saldos de conciliaciones bancarias. Evaluar Propiedad, Planta y Equipo, la actualización del libro de inventarios, yprocedimiento de alzas y bajas de equipo deportivo, realizando las verificacionesfísicas correspondientes. Evaluar el Recurso Humano, el proceso de selección, contratación, ubicaciónfísica, así como la legalidad de los contratos de personal. Evaluar las adquisiciones, a través del portal de Guatecompras para verificar lasadquisiciones efectuadas y el cumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado.




1. 2.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área de cumplimiento Mediante la gestión número 211570, de fecha 06 de marzo de 2016, fuetrasladado el oficio sin número de fecha 01 de marzo de 2016, en donde elSecretario del Comité Ejecutivo de la Asociación Nacional de Vuelo Libre, solicitóauditoría a la citada Asociación, por el período correspondiente a los años 2014 y2015. Se comprobó que del año 2014 ya existe una auditoría de la Contraloría Generalde Cuentas, que comprende lo solicitado, según nombramiento de auditoría No.DAEE-0250-2014, de fecha 02 de octubre de 2014, emitido por el Director deAuditoría de Entidades Especiales, con el visto bueno del Subcontralor de Calidadde Gasto Público de la Contraloría General de Cuentas, en el que se designa a lacomisión para practicar auditoría que evaluó aspectos financieros y decumplimiento con resultados de auditoría hasta el 31 de diciembre de 2014. La auditoría de Cumplimiento con nivel de Seguridad Limitada, comprendió laevaluacion de Caja Fiscal, Propiedad, Planta y Equipo, Area de RecursosHumanos, Area de Adquisiciones, entre otros, por el período correspondiente del01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2017. 5. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA Descripción de criterios Decreto Número 57-92 Ley de Contrataciones del Estado. Acuerdo Gubernativo Número 122-2016, Reglamento de la Ley de Contratacionesdel Estado. Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, artículo 1,Grupo de Normas, literal a) Normas Generales de Control Interno. Resolución 11-2010 Normas para el uso del sistema de información decontrataciones y adquisiciones del Estado -GUATECOMPRAS-. Acta No. 20/2017-CE-ANVLG de fecha 25 de octubre de 2017, donde el ComitéEjecutivo de la Asociación Nacional de Vuelo Libre, aprueba los manuales de:

Procedimiento de compras y contrataciones baja cuantía PRO-COM-01.




2. 3.

4.

Procedimiento de compras y contrataciones oferta electrónica PRO-COM-02.Procedimiento de compras y contrataciones proceso de cotizaciónPRO-COM-003.Procedimiento de emisión de cheques PRO-CONTA-01.

6. COMENTARIOS Y CONCLUSIONES Comentarios El equipo de auditoría conforme a nombramiento emitido, le dio cumplimiento a laevaluación de la Caja Fiscal que contiene los ingresos y egresos ejecutados por laEntidad, evaluando también el área de Propiedad, Planta y Equipo, RecursoHumano, y Adquisiciones, entre otros; del resultado de la aplicación deprocedimientos de auditoría, se puede mencionar lo siguiente: Ingresos La Asociación Nacional de Vuelo Libre, percibe asignaciones económicas de laConfederación Deportiva Autónoma de Guatemala, de conformidad con el DecretoNúmero 76-97 Ley Nacional para el Desarrollo de la Cultura Física del Deporte,artículo 132, Presupuesto, establece: "El presupuesto de la Confederación seráprogramático y su ejercicio se establece del uno de enero al treinta y uno dediciembre de cada año, debiendo ser la expresión financiera del Plan de Trabajoanual de la Confederación. Este presupuesto incluye las asignaciones para lasfederaciones y "otras entidades afiliadas, mantenimiento de instalaciones, gastosde administración y programas de la Confederación." La Asociación Nacional de Vuelo Libre, percibe ingresos propios provenientes delas cuotas de alumnos, por membresías anuales, cursos, e inscripciones queconstan en los registros de la Entidad. En el año 2015, en el área de ingresos, la caja fiscal de la entidad, cuenta con ladocumentación de soporte que respalda sus registros contables, el saldo al 01 de

durante el ejercicio fiscal 2015,enero de 2015, refleja la cantidad de Q619,944.51;recibió asignaciones de la Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala porun monto de Q2,201,968.37, y por concepto de ingresos propios, recibióQ26,000.00; por lo tanto, en dicho ejercicio fiscal, el saldo disponible esQ2,847,912.88. Los ingresos correspondientes a este período, fueron registrados en el Banco G&TContinental, cuenta monetaria número 66242036 y en el Banco Agromercantil,cuenta monetaria Número 30-2001548-0. Los documentos de ingresos contables




fueron registrados periódicamente, en los plazos legalmente establecidos. En el año 2016, en el area de ingresos, la caja fiscal de la entidad, cuenta con ladocumentación de soporte que respalda sus registros contables, el saldo al 01 deenero de 2016, refleja la cantidad de Q280,657.97; durante el ejercicio fiscal 2016,recibió asignaciones de la Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala porun monto de Q2,568,134.84, y por concepto de ingresos propios, recibióQ21,851.14; por lo tanto, en dicho ejercicio fiscal, el saldo disponible es Q2,870,643.95. Los ingresos correspondientes a este período, fueron registrados en el Banco G&TContinental, cuenta monetaria número 66242036 y en el Banco Agromercantil,cuenta monetaria Número 30-2001548-0. Los documentos de ingresos contablesfueron registrados periódicamente, en los plazos legalmente establecidos. En el año 2017, en el area de ingresos, la caja fiscal de la entidad, cuenta con ladocumentación de soporte que respalda sus registros contables, el saldo al 01 deenero de 2017, refleja la cantidad de Q465,887.54; durante el ejercicio fiscal 2017,recibió asignaciones de la Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala porun monto de Q2,683,233.89 y por concepto de ingresos propios, percibióQ75,592.19; por lo tanto, en dicho ejercicio fiscal, el saldo disponible es Q3,224,713.62. Los ingresos correspondientes a este período, fueron registrados en el Banco G&TContinental, cuenta monetaria número 66242036 y en el Banco Agromercantil,cuenta monetaria Número 30-2001548-0. Los documentos de ingresos contablesfueron registrados periódicamente, en los plazos legalmente establecidos. Todos los ingresos fueron reflejados en la caja fiscal y cotejados contra los saldosde las conciliaciones bancarias correspondientes. Durante el período comprendido del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de2017, la entidad percibió ingresos de la Confederación Deportiva Autónoma deGuatemala por Q7,453,067.10, más los ingresos provenientes de cuotas demembresía de alumnos por Q123,443.33, estableciéndose un total de ingresos deQ7,576,510.43; sin embargo en el año 2015, la caja fiscal se reflejó en un saldoinicial de Q619,944.51, con disponibilidad de Q8,196,454.94. Egresos La Asociación Nacional de Vuelo Libre, ejecuta sus egresos conforme loestablecido en el Decreto Número 76-97 Ley Nacional para el Desarrollo de laCultura Física del Deporte, artículo 132, Presupuesto, establece: "...De las




asignaciones para las federaciones estas deberán determinar la siguientedistribución presupuestaria: a. Hasta el veinte por ciento (20%) para gastosadministrativos y de funcionamiento. b. Hasta el treinta por ciento (30%) paraatención y desarrollo de programas técnicos. c. Un mínimo del cincuenta porciento (50%) para la promoción deportiva a nivel nacional." Durante el período auditado comprendido del 01 de enero de 2015 al 31 dediciembre de 2017, la caja fiscal de la entidad, refleja egresos por Q8,155,708.56.Mediante la muestra seleccionada, se examinaron los gastos de honorarios porQ116,774.32, gastos de capacitación a Directivos y personal por Q10,950.00;verificando la asignación económica que realiza la Entidad a la AsociaciónDepartamental de Vuelo Libre de Sololá por Q1,262,000.00; lo que asciende a untotal examinado de egresos de Q1,389,724.32. Derivado de lo anterior, se comprobó que las erogaciones fueron requeridaspartiendo de las necesidades de la unidad que lo requirió, aprobadas por lamáxima autoridad, verificando que los montos están dentro de los porcentajesestablecidos y programados según asignación aprobada para la AsociaciónNacional de Vuelo Libre; las mismas están respaldadas con los documentoslegales y contables correspondientes, se verificó que las facturas detallen el bien oservicio requerido, determinando su correcto destino. Se verificó que los bienesadquiridos, se registraron en el área de almacén y de inventarios. Los egresosse realizaron en los tiempos programados. La documentación que respalda laserogaciones efectuadas, se encuentra debidamente resguardada. Noestableciéndose situaciones que merezcan revelarse como hallazgos en elpresente informe de auditoría. Propiedad, Planta y Equipo El saldo inicial de Propiedad, Planta y Equipo el 01 de enero de 2015, es deQ2,585,590.85, hubo alzas durante el ejercicio fiscal por Q296,146.42, para unsaldo final al 31 de diciembre de 2015 de Q2,881,737.27. El saldo inicial de Propiedad, Planta y Equipo el 01 de enero de 2016, es de Q2,881,737.27, hubo alzas durante el ejercicio fiscal por Q169,534.31, para unsaldo final al 31 de diciembre de 2016 de Q3,051,271.58 El saldo inicial de Propiedad, Planta y Equipo el 01 de enero de 2017, es de Q3,051,271.58, hubo alzas durante el ejercicio fiscal por Q382,667.40, para unsaldo final al 31 de diciembre de 2017 de Q3,433,938.98. Al 31 de diciembre de 2017, se estableció que no hay diferencia entre lasexistencias físicas y los registros contables.




Mediante la muestra seleccionada, se verificó físicamente lo correspondiente aequipo deportivo, estableciéndose los registros, documentos de soporte, suinclusión en inventarios, tarjetas de responsabilidad y la existencia física de losactivos que se adquirieron durante el período comprendido del 01 de enero de2015 al 31 de diciembre de 2017. No se identificaron activos que por su estadomerezcan su inicio del proceso de baja de bienes de inventarios. Se establecióque el mismo, se registró de acuerdo a las disposiciones legales. Se verificó que en los movimientos de las cuentas de activos fijos, se realizanconteos físicos de manera periódica y se encuentran resguardados en bodega. Se verificó la existencia de un manual de funciones del personal encargado delmanejo del equipo deportivo. Recurso Humano Se verificaron los registros, proceso de selección, contratación, expedientes, suinclusión en nóminas, y seleccion, ubicación física del personal, y forma de pago,siendo así, mediante cheque bancario. Las contrataciones son efectuadas en basea un proceso de selección que da inicio con la necesidad de contratación,posterior a esto se establece una disposición de las vacantes, ubicando a laspersonas conforme al perfil de los puestos establecidos en el respectivo Manualde Funciones; este procedimiento, concluye con la respectiva aprobación delPresidente del Comité Ejecutivo, y consta en los expedientes de personal que obraen los archivos de la Asociación; según la muestra seleccionada, existen losgenerales de cada empleado, así como la documentación que respalda su nivelacadémico, méritos y experiencia laboral. Según el Decreto Número 76-97 LeyNacional para el Desarrollo de la Cultura Física del Deporte en su artículo 132,Presupuesto, establece: "... De las asignaciones para las federaciones estasdeterminan la siguiente distribución presupuestaria: a. Hasta el veinte por ciento(20%) para gastos administrativos y de funcionamiento" estableciendo que laentidad cumple con dicha ejecución. Manual de Funciones de la Asociación, aprobado por el Presidente del ComitéEjecutivo; al respecto se comprobó que a través del Acta No. 11/2016-CE-ANVLGde fecha 2 de agosto de 2016 y Contrato No.01-2015 de fecha 01 de noviembrede 2015, que una sola persona realiza dos funciones, como Gerente yCoordinador Técnico de la Asociación, por lo que se formuló el hallazgocorrespondiente, el cual se detalla en el informe de mérito.




Adquisiciones Se verificaron los registros y expedientes de eventos relevantes adjudicados quecorresponde al número de operación en el Sistema de Información deContrataciones y Adquisiciones del Estado Guatecompras (NOG): 5343178, elcual fue publicado bajo la modalidad de compra directa con oferta electrónica, ycumplió con los requisitos establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado ysu reglamento, en cuanto a monto y proceso de adjudicación. Mediante muestra seleccionada, se verificaron las siguientes publicaciones en elSistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado-Guatecompras- (NPG): 40335402, 39285960, 39279111, 37894633, 36463892,34793224, 34540091, 34564888, 33784264, 30318475, 29888670, 3790002000,24481505, 26167956, 24885460, 33797250, 33760233, 29922771, 29861616,27855031, 27846202, 25034820, 22525971, 21355509, 21259755, 22406816,21212686, 27032221, 33784043, 27881520; comprobando que el tipo de comprao contratación, según corresponda, ha cumplido con lo establecido en la Ley deContrataciones del Estado y su Reglamento, referente a los tiempos depublicación y documentación de respaldo. Asimismo, se estableció que durante elejercicio fiscal 2017, la entidad realizó compras no programadas en el respectivoPlan Anual de Compras, por lo que se formuló el hallazgo correspondiente, el cualse detalla en el informe de mérito. Conclusiones Con base en los procedimientos realizados y según Acta No. 11/2016-CE-ANVLGde fecha 2 de agosto de 2016, punto 05 Nombramiento y Propuesta de Gerencia,se comprobó el nombramiento por tiempo indefinido del señor Aníbal LemusReyes, como Gerente de la Asociación, además según Contrato No. 01-2015,tambien realiza funciones de Coordinador, por lo que se formuló el Hallazgo deControl Interno denominado Falta de segregación de funciones. Se determinó que el Programa Anual de Adquisiciones Públicas del año 2017,publicado por la entidad, no fue actualizado; según Guatecompras se efectuaron17 compras por Q968,000.00, sin embargo el detalle de caja fiscal, se efectuaroncompras por Q1,381,747.30, por lo que se formuló el Hallazgo de Cumplimiento aleyes y regulaciones aplicables denominado Falta de actualización en registro delPlan Anual de Adquisiciones Públicas. En la verificación efectuada a la Caja Fiscal que contiene los ingresos y egresosejecutados por la entidad, en las áreas de Propiedad, Planta y Equipo, Recurso




Humano y Adquisiciones, excepto por los hallazgos ya identificados, nada hallamado nuestra atención para creer que la materia controlada no cumple, entodos sus aspectos relacionados con los criterios aplicados. 7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA Hallazgos relacionados con el control interno Área de cumplimiento Hallazgo No. 1 Falta de segregación de funciones CondiciónEn la Asociación Nacional de Vuelo Libre, según Acta No. 11/2016-CE-ANVLG defecha 2 de agosto de 2016, punto 05 NOMBRAMIENTO Y PROPUESTA DEGERENCIA, se comprobó el nombramiento por tiempo indefinido del señor AníbalLemus Reyes, como Gerente de la Asociación, y tambien realiza funciones de

No. 01-2015 de fecha 01 de noviembre deCoordinador Técnico, según contrato 2015. CriterioEl Acuerdo Número 09-2003, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas,Normas de Control Interno, Norma 1.5 SEPARACIÓN DE FUNCIONES, establece:"Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, delimitarcuidadosamente, las funciones de las unidades administrativas y sus servidores.Una adecuada separación de funciones garantiza independencia entre losprocesos de: autorización, ejecución, registro, recepción, custodia de valores ybienes y el control de las operaciones. La separación de funciones tiene comoobjetivo evitar que una unidad administrativa o persona ejerza el control total deuna operación."; Norma 3.1 DETERMINACIÓN DE PUESTOS, establece: "Lamáxima autoridad de cada ente público, debe dictar las políticas que le permitandeterminar la cantidad de puestos de trabajo necesarios. La cantidad de puestosde trabajo necesarios se determina en función del Plan Operativo Anual -POA-como base para la formulación de su presupuesto." CausaEl Presidente del Comité Ejecutivo de la Asociación, incumplió las normas enmateria de contratación de personal, debido a que nombró como Gerente de laAsociación a una persona con contrato vigente de Coordinador Técnico,permitiendo también que desempeñe ambas funciones.




EfectoIncompatibilidad en las funciones que desempeña la misma persona en ambospuestos. RecomendaciónEl Presidente del Comité Ejecutivo de la Asociación, debe separar las funcionescon el objetivo de que exista independencia de los puestos. Comentario de los responsablesEn oficio sin número, de fecha 30 de julio de 2019, el Presidente del ComitéEjecutivo de la Asociación Nacional de Vuelo Libre, por el período del 08/12/2015al 31/12/2017, Señor José Ricardo Sandoval González, manifiesta: "Según losdocumentos indicados en la condición del hallazgo se puede observar:Inicialmente el Señor Aníbal Lemus tiene el contrato 01-2015 como coordinadortécnico, el cual fue cumplido de acuerdo a sus funciones. En sesión de ComitéEjecutivo, celebrada el 02 de agosto de 2016, según punto 5 del Acta No.11/2016-CE-ANVLG, el Comité Ejecutivo de la Asociación Nacional de Vuelo Librede Guatemala, conoció el informe presentado por el señor Anibal Lemus Reyes,quien por necesidades de la Institución, fue designado como Gerente en formaInterina, pero, luego de verificar el desarrollo de su actividad al frente de laAsociación, el Comité Ejecutivo, con las facultades correspondientes que leotorgan los Estatutos de la entidad, resolvió nombrarlo como Gerente de laAsociación Nacional de Vuelo Libre de Guatemala, este es otro motivo paraaseverar y demostrar que este nombramiento sustituye y pone fin al puesto deCoordinador Técnico que tenía el señor Lemus Reyes. Con la emisión del Acuerdonúmero 04/2016-CE-ANVLG, que contiene el nombramiento del señor AnibalLemus Reyes como Gerente de la Asociación Nacional de Vuelo Libre deGuatemala, de forma tácita se da el cambio de funciones de Coordinador Técnico,a las funciones de Gerente, puesto que, es lo que en la realidad (principio laboralde realismo) está desempeñando el trabajador -Anibal Lemus Reyes- De acuerdocon lo indicado se concluye que, cada uno de los documentos referidoscorresponde a una contratación distinta, bajo condiciones distintas, las cuales hansido cumplidas. Por otro lado, la Asociación Nacional de Vuelo Libre deGuatemala, de conformidad con la Ley Nacional para el Desarrollo de la CulturaFísica y del Deporte, y los estatutos de la Asociación, forma parte del sistema deldeporte federado nacional, estando afiliada a la Confederación DeportivaAutónoma de Guatemala, por consiguiente, siempre da cumplimiento a dichasnormas legales y cumple con lo regulado en el artículo 132, de la ley de lamateria. El artículo 132 de la Ley para el desarrollo de la cultura física y deldeporte, establece que el presupuesto de las entidades afiliadas a laConfederación Deportiva Autónoma de Guatemala, se debe distribuir de lasiguiente forma: a. Hasta el veinte por ciento (20%) para gastos administrativos y




de funcionamiento. b. Hasta el treinta por ciento (30%) para atención y desarrollode programas técnicos. c. Un mínimo del cincuenta por ciento (50%) para lapromoción deportiva a nivel nacional. La Asociación no puede realizar gastos demanera ilimitada, es decir, la Asociación Nacional de Vuelo Libre de Guatemala hacumplido con los porcentajes antes indicados, por lo que, las contratacionesrealizadas también están sujetas a dicha disposición. Lo anteriormenteargumentado, se fundamenta en los artículos citados y para la debidacomprobación de nuestras argumentaciones, adjuntamos los siguientes medios decomprobación: a) certificación del Punto 5 del acta 11/2016-CE-ANVLG del02/08/2019; b) fotocopia del contrato No. 01-2015 del 01-11-2015; y, c)certificación del Acuerdo No. 04/2016-CE-ANVLG." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para: Señor José Ricardo Sandoval González, Presidentedel Comité Ejecutivo de la Asociación Nacional de Vuelo Libre, porque susargumentos confirman claramente que el contrato No. 01-2015 de fecha 01 denoviembre de 2015, es por tiempo indefinido; asimismo se comprobó que no existedocumento alguno de rescición del mismo; por lo tanto, continuaba vigente al 31de diciembre de 2017. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesPRESIDENTE DEL COMITE EJECUTIVO JOSE RICARDO SANDOVAL GONZALEZ 6,242.60Total Q. 6,242.60

Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicables Área de cumplimiento Hallazgo No. 1 Falta de actualización en registros del Plan Anual de Adquisiciones Públicas CondiciónEn la Asociación Nacional de Vuelo Libre, al efectuar la revisión del ProgramaAnual de Adquisiciones Públicas, en el año 2017, publicado por la entidad, seestableció que no fue actualizado, ya que se programaron 17 compras por unmonto de Q968,000.00, según Sistema de Información de Contrataciones y




Adquisiciones del Estado -GUATECOMPRAS-, sin embargo, el detalle de cajafiscal, revela que la Entidad, desvirtuó en su totalidad la programación publicada,debido a que efectuó compras por Q1,381,747.30, agrupadas por su naturalezacomo se muestra a continuación:

RESUMEN PLAN DE COMPRAS DE LA ASOCIACIÓN NACIONAL DE VUELO LIBREDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

(Monto expresado en quetzales)

DESCRIPCIÓN MONTOTRANSPORTE DE PERSONAS 83,000.00

ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS 30,000.00

PRENDAS DE VESTIR 20,000.00

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 72,000.00

UTILES DE OFICINA 16,000.00

UTILES DEPORTIVOS Y RECREATIVOS 5,000.00

OTROS MATERIALES Y SUMINISTROS 202,000.00

EQUIPO EDUCACIONAL, CULTURAL Y RECREATIVO 390,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE 150,000.00TOTAL 968,000.00

Fuente: -. Cantidad actual deSistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado -GUATECOMPRAS

compras planificadas, por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.

RESUMEN DE COMPRAS EFECTUADAS POR LA ASOCIACIÓN NACIONAL DE VUELO

LIBRE, SEGÚN COMPROBANTES DE EGRESOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

(Monto expresado en quetzales)DESCRIPCION EJECUTADO

TELEFONIA 16,787.60

CORREOS Y TELEGRAFOS 137.00

DIVULGACION E INFORMACION 65,923.95

IMPRESIÓN, ENCUADERNACION Y PRODUCCION 5,244.10

TRANSPORTE DE PERSONAS 148,368.45

FLETES 586.00

ALMACENAJE 1,129.94

ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS Y LOCALES 17,196.42

ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS 50,332.03

ARRENDAMIENTO DE MEDIOS DE TRANSPORTE 23,068.00

MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EQUIPO DE OFICINA 350.00

MANTENIMIENTO Y REP. DE MEDIO DE TRANSPORTE 17,695.90

MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EQUIPO DE COMPUTO 1,093.00

SERVICIOS JURIDICOS 1,925.00

SERVICIOS ECON. CONTABLES Y DE AUDITORIA 48,820.09

SERVICIOS DE CAPACITACIÓN 33,257.74

SERVICIOS DE INFORMATICA 23,790.00




OTROS SERVICIOS y/o ESTUDIOS 63,756.60PRIMAS Y GASTOS DE SEGUROS Y FIANZAS 41,753.65

OTRAS COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS 155.00

IMPUESTOS, DERECHOS Y TASAS 20,128.58

SERVICIO DE ATENCION Y PROTOCOLO 14,954.20

OTROS SERVICIOS NO PERSONALES 33,313.57

ALIMENTOS PARA PERSONAS 89,890.20

PRENDAS DE VESTIR 25,703.00

PAPEL DE ESCRITORIO 274.50

ESPECIES, REVISTAS Y PERIODICOS 44.40

LLANTAS Y NEUMATICOS 3,460.00

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 59,222.98

PRODUCTOS MEDICINALES Y FARMACEUTICOS 663.37

TINTES, PINTURAS Y COLORANTES 2,401.00

PRODUCTOS DE PLASTICO, VINIL Y PVC 1,829.50

HERRAMIENTAS MENORES 2,883.04

UTILES DE OFICINA 9,760.05

UTILES DE LIMPIEZA Y PRODUCTOS SANITARIOS 911.02

UTILES DEPORTIVOS Y RECREATIVOS 3,171.00

UTILES ACCESORIOS Y MATERIALES ELECTRICOS 384.00

ACCESORIOS Y REPUESTOS EN GENERAL 153,607.97

OTROS MATERIALES Y SUMINISTROS 16,746.55

EQUIPO DE OFICINA 6,508.07

EQUIPO EDUCACIONAL, CULTURAL Y RECREATIVO 217,056.85

EQUIPO DE TRANSPORTE 137,800.00

EQUIPO PARA COMUNICACIONES 4,129.99

EQUIPO DE COMPUTO 12,984.00

OTRAS MAQUINAS Y EQUIPOS 2,548.99

TOTAL 1,381,747.30

Fuente: caja fiscal de la entidad, del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017. CriterioAcuerdo Gubernativo No. 122-2016, Reglamento de la Ley de Contrataciones delEstado, artículo 3, establece: “…Sin embargo, si es obligatorio actualizar el mismocuando se generen modificaciones presupuestarias, varíen las necesidades decontratación de bienes, obras o servicios, así como modificación en la modalidadde compra y cronograma de inicio del proceso, para lo cual deberá emitirse laresolución de la Autoridad Superior debidamente justificada”. CausaEl Presidente del Comité Ejecutivo, el Gerente, el Contador y el Tesorero,incumplieron con lo establecido en el reglamento de la Ley de Contrataciones delEstado, en cuanto a la actualización del Programa Anual de Adquisiciones




Públicas de la entidad, cada uno dentro del proceso que le compete participar. EfectoFalta de transparencia en la ejecución del Programa Anual de AdquisicionesPúblicas de la entidad, debido a que éste no refleja el total de compras que seefectuaron durante la ejecución presupuestaria. RecomendaciónEl Presidente del Comité Ejecutivo, el Gerente, el Contador y el Tesorero deberánactualizar el Programa Anual de Adquisiciones Públicas por cualquier modificaciónpresupuestaria que, varíen las necesidades de contratación de bienes, obras oservicios, así como modificación en la modalidad de compra y cronograma deinicio del proceso, cada uno dentro del proceso que le compete participar; para locual deberá emitirse la resolución de la Autoridad Superior debidamentejustificada. Comentario de los responsablesEn oficio sin número, de fecha 30 de julio de 2019, el Presidente del ComitéEjecutivo de la Asociación Nacional de Vuelo Libre, por el período del 08/12/2015al 31/12/2017, Señor José Ricardo Sandoval Gonzalez, manifiesta: "Con respectoal anterior, se puede decir que se maneja un presupuesto previo para laelaboración del plan anual de compras, tomando de referencia el del año anteriorasí como las compras históricas y necesarias para el siguiente ejercicio, en cuantoa la reglamentación que indica que hay que hacer públicas todas las compras yservicios así también existe un caso de excepción reflejado en el artículo 3 ysegundo párrafo del reglamento de la ley de contrataciones del Estado, en dondeliteralmente expone lo siguiente: “SE EXEPTUAN DE LA OBLIGACION DEINCLUIR EN EL PROGRAMA ANUAL DE ADQUISICIONES PUBLICAS, LASQUE NO SUPEREN EL MONTO DEFINIDO EN LA LEY PARA LA MODALIDADDE BAJA CUANTIA.”; esto debido a que en lo que se ejecutó hay variasadquisiciones que no superan dichos montos. Existe una variante entre el montodel Plan Anual de Compras -PAC- presentado por la Asociación Nacional de VueloLibre de Guatemala y el monto establecido por la Comisión de Auditoría, la cual seorigina por el criterio aplicado. La Comisión de Auditoría tomó como criterio todoslos gastos reportados en la caja fiscal, sin embargo, de acuerdo a la Ley deContrataciones del Estado existen algunas excepciones, como es el caso deservicios técnicos y/o profesionales y los gastos que no superan el monto de bajacuantía Q. 25,000.00." En oficio sin número, de fecha 30 de julio de 2019, el Señor Luis Felipe Arana(S.O.A), Tesorero de la Asociación Nacional de Vuelo Libre por el período del08/12/2015 al 31/12/2017, manifiesta: "Con respecto al anterior, se puede decirque se maneja un presupuesto previo para la elaboración del plan anual de




compras, tomando de referencia el del año anterior así como las comprashistóricas y necesarias para el siguiente ejercicio, en cuanto a la reglamentaciónque indica que hay que hacer públicas todas las compras y servicios así tambiénexiste un caso de excepción reflejado en el artículo 3 y segundo párrafo delreglamento de la ley de contrataciones del Estado, en donde literalmente exponelo siguiente: “SE EXEPTUAN DE LA OBLIGACION DE INCLUIR EN ELPROGRAMA ANUAL DE ADQUISICIONES PUBLICAS, LAS QUE NO SUPERENEL MONTO DEFINIDO EN LA LEY PARA LA MODALIDAD DE BAJA CUANTIA.”;esto debido a que en lo que se ejecutó hay varias adquisiciones que no superandichos montos. Existe una variante entre el monto del Plan Anual de Compras-PAC- presentado por la Asociación Nacional de Vuelo Libre de Guatemala y elmonto establecido por la Comisión de Auditoría, la cual se origina por el criterioaplicado. La Comisión de Auditoría tomó como criterio todos los gastos reportadosen la caja fiscal, sin embargo, de acuerdo a la Ley de Contrataciones del Estadoexisten algunas excepciones, como es el caso de servicios técnicos y/oprofesionales y los gastos que no superan el monto de baja cuantía Q. 25,000.00." En oficio sin número, de fecha 30 de julio de 2019, el Gerente de la AsociaciónNacional de Vuelo Libre, por el período del 02/08/2016 al 31/12/2017, SeñorAníbal (S.O.N.) Lemus Reyes manifiesta: "Con respecto al anterior, se puede decirque se maneja un presupuesto previo para la elaboración del plan anual decompras, tomando de referencia el del año anterior así como las comprashistóricas y necesarias para el siguiente ejercicio, en cuanto a la reglamentaciónque indica que hay que hacer públicas todas las compras y servicios así tambiénexiste un caso de excepción reflejado en el artículo 3 y segundo párrafo delreglamento de la ley de contrataciones del Estado, en donde literalmente exponelo siguiente: “SE EXEPTUAN DE LA OBLIGACION DE INCLUIR EN ELPROGRAMA ANUAL DE ADQUISICIONES PUBLICAS, LAS QUE NO SUPERENEL MONTO DEFINIDO EN LA LEY PARA LA MODALIDAD DE BAJA CUANTIA.”;esto debido a que en lo que se ejecutó hay varias adquisiciones que no superandichos montos. Existe una variante entre el monto del Plan Anual de Compras-PAC- presentado por la Asociación Nacional de Vuelo Libre de Guatemala y elmonto establecido por la Comisión de Auditoría, la cual se origina por el criterioaplicado. La Comisión de Auditoría tomó como criterio todos los gastos reportadosen la caja fiscal, sin embargo, de acuerdo a la Ley de Contrataciones del Estadoexisten algunas excepciones, como es el caso de servicios técnicos y/oprofesionales y los gastos que no superan el monto de baja cuantía Q. 25,000.00." En oficio sin número, de fecha 30 de julio de 2019, el Contador de la AsociaciónNacional de Vuelo Libre, por el período del 01/01/2015 al 31/12/2017, Josué DavidArias Puluc, manifiesta: "Con respecto al anterior, se puede decir que se manejaun presupuesto previo para la elaboración del plan anual de compras, tomando dereferencia el del año anterior así como las compras históricas y necesarias para el




siguiente ejercicio, en cuanto a la reglamentación que indica que hay que hacerpúblicas todas las compras y servicios así también existe un caso de excepciónreflejado en el artículo 3 y segundo párrafo del reglamento de la ley decontrataciones del Estado, en donde literalmente expone lo siguiente: “SEEXEPTUAN DE LA OBLIGACION DE INCLUIR EN EL PROGRAMA ANUAL DEADQUISICIONES PUBLICAS, LAS QUE NO SUPEREN EL MONTO DEFINIDOEN LA LEY PARA LA MODALIDAD DE BAJA CUANTIA.”; esto debido a que en loque se ejecutó hay varias adquisiciones que no superan dichos montos. Existeuna variante entre el monto del Plan Anual de Compras -PAC- presentado por laAsociación Nacional de Vuelo Libre de Guatemala y el monto establecido por laComisión de Auditoría, la cual se origina por el criterio aplicado. La Comisión deAuditoría tomó como criterio todos los gastos reportados en la caja fiscal, sinembargo, de acuerdo a la Ley de Contrataciones del Estado existen algunasexcepciones, como es el caso de servicios técnicos y/o profesionales y los gastosque no superan el monto de baja cuantía Q. 25,000.00." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para: Señor José Ricardo Sandoval González, Presidentedel Comité Ejecutivo, por el período del 08/12/2015 al 31/12/2017; Señor LuisFelipe Arana (S.O.A), Tesorero ; Señorpor el período del 08/12/2015 al 31/12/2017Aníbal (S.O.N) Lemus Reyes, Gerente por el período del 02/08/2016 al 31/12/2017; Señor Josué David Arias Puluc, Contador por el período del 01/01/2015 al

, debido a que si bien es cierto que el Acuerdo Gubernativo 122-2016,31/12/2017Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, en su artículo 3 establece:"Se exceptúan de la obligación de incluir en el Programa Anual de AdquisicionesPúblicas, las que no superen el monto definido en la Ley para la modalidad deBaja Cuantía", no fue posible analizar de esta forma, las compras que efectuó la Entidad; siendo que, en el Portal de Guatecompras, las compras planificadasaparecen integradas por rubros y no por listado de bienes, incumpliendo lo queestablece el párrafo tercero del referido artículo: "La Programación deNegociaciones debe identificar el bien, obra o servicio a contratar, valor estimadodel contrato, y fecha en la cual se dará inicio al proceso de contratación.Asimismo, deben incluir los gastos comprometidos y no devengados de añosfiscales anteriores, programando el monto a ejecutar en ese año." Acciones legalesSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto No. 57-92, reformado por el Decreto Número 46-2016, del Congreso de laRepública, Artículo 83, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesPRESIDENTE DEL COMITE EJECUTIVO JOSE RICARDO SANDOVAL GONZALEZ 246.74TESORERO LUIS FELIPE ARANA (S.O.A) 246.74GERENTE ANIBAL (S.O.N.) LEMUS REYES 246.74




CONTADOR JOSUE DAVID ARIAS PULUC 246.74Total Q. 986.96

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficienciasencontradas, se incluyen en el desarrollo del (los) hallazgo (s) contenido en elpresente informe. No. NOMBRE CARGO PERÍODO1 ROLANDO (S.O.N) MANCILLA PEREZ PRESIDENTE DEL COMITE EJECUTIVO 01/01/2015 - 07/12/20152 JOSE RICARDO SANDOVAL GONZALEZ PRESIDENTE DEL COMITE EJECUTIVO 07/12/2015 - 31/12/20173 GUILLERMO ALEJANDRO TORALLA CALDERON TESORERO 01/01/2015 - 07/12/20154 LUIS FELIPE ARANA (S.O.A) TESORERO 08/12/2015 - 31/12/2017




9. EQUIPO DE AUDITORÍAÁREA FINANCIERA

Licda. NYDIA ELIZABETH BARRERA PEREZ

Coordinador Gubernamental

Lic. JOAQUIN AXPUAC AXPUAC

Supervisor Gubernamental

RAZÓN: De conformidad con lo establecido en el Decreto No. 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 29, losauditores gubernamentales nombrados son los responsables del contenido yefectos legales del presente informe, la Directora y el Subdirector, únicamentefirman en constancia de haber conocido el contenido del mismo.

INFORME CONOCIDO POR:




INFORMACIÓN COMPLEMENTARIANombramiento1. .




2. .




3. .




Forma única estadística




2. .




Formulario SR11. .




2. .




3. .




4. .




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6. .

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE ......Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría...

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