Control de Costos.. Presupuesto Maestro

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Preguntas 6-1 ¿Cuáles son los cuatro elementos del ciclo presupuestal? Ciclo presupuestario  son las cuatro fases o etapas por las que sucesivamente atraviesa el documento presupuestario para un determinado año.  Elaboración o preparación Discusión y aprobación  Ejecución  Intervención y control Preparación o Elaboración: En esta fase el Gobierno, de acuerdo con las normas y directrices previamente establecidas, realiza un proceso de negociación y consenso entre todos sus departamentos para confeccionar un anteproyecto en el que figuren las líneas maestras de su política económica y sus previsiones de gastos e ingresos. A este documento, una vez que el Gobierno lo aprueba se le llama Proyecto de Presupuesto y debe ser presentado ante el Parlamento con unos meses de antelación al momento en que deba de entrar en vigor y se inicie su aplicación. En esta fase se plantean dos cuestiones:  La Elaboración: labor generalmente encomendada al Poder Ejecutivo. el Poder Legislativo le corresponde el aconsejar y aprobar.  La Previsión: últimamente las estimaciones de ingresos y gastos se realizan tomando como base el cuadro de previsiones macroeconómicas del país. El procedimiento de elaboración del presupuesto se recoge en el art.34 de la LGHP que más adelante desarrollamos.  Aprobación: Aquí el protag onismo lo asume el Parla mento, quien tras discutir y examinar el proyecto presentado, lo aprueba y lo convierte en ley, en los mismos términos en que elaborado o con algunas alteraciones (enmiendas). En el Estado español, el Gobierno debe presentar ante el Congreso los PGE al menos 3 meses antes de la expiración de los del año anterior. (Art. 134.3 CE). (En Andalucía este plazo se reduce a 2 meses). En cuanto al procedimiento para la discusión y aprobación del Presupuesto existen dos practicas distintas: - la discusión en el Pleno del Parlamento - la discusión en Comisiones Legislativas, con posterior aprobación en el Pleno. Ejecución: Ya aprobada la Ley de Presupuestos y publicada en el Boletín Oficial, su entrada en vigor significa la ejecución o la aplicación del plan presupuestario por el Gobierno, para lo cual se desarrollan unas iniciativas y se toman decisiones cuya finalidad esencial es obtener los recursos previstos en el plan y acometer los gastos pertinentes para así lograr los objetivos del plan. El procedimiento administrativo de ejecución del gasto se define como la serie compleja de actos y controles mediante los cuales se realiza el gasto público. La gestión del presupuesto de gastos (como veremos más adelante) de la Junta de Andalucía (JA) se realiza a través de las siguientes fases:  Aprobación del gasto  Compromiso del gasto  Reconocimiento de la obligación Ordenación del pago  Pago material

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Preguntas6-1Cules son los cuatro elementos del ciclo presupuestal?Ciclo presupuestario son las cuatro fases o etapas por las que sucesivamente atraviesa el documento presupuestario para un determinado ao.Elaboracin o preparacin Discusin y aprobacin Ejecucin Intervencin y control Preparacin o Elaboracin: En esta fase el Gobierno, de acuerdo con las normas y directrices previamente establecidas, realiza un proceso de negociacin y consenso entre todos sus departamentos para confeccionar un anteproyecto en el que figuren las lneas maestras de su poltica econmica y sus previsiones de gastos e ingresos. A este documento, una vez que el Gobierno lo aprueba se le llama Proyecto de Presupuesto y debe ser presentado ante el Parlamento con unos meses de antelacin al momento en que deba de entrar en vigor y se inicie su aplicacin.En esta fase se plantean dos cuestiones:La Elaboracin: labor generalmente encomendada al Poder Ejecutivo. el Poder Legislativo le corresponde el aconsejar y aprobar.La Previsin: ltimamente las estimaciones de ingresos y gastos se realizan tomando como base el cuadro de previsiones macroeconmicas del pas.El procedimiento de elaboracin del presupuesto se recoge en el art.34 de la LGHP que ms adelante desarrollamos.

Aprobacin: Aqu el protagonismo lo asume el Parlamento, quien tras discutir y examinar el proyecto presentado, lo aprueba y lo convierte en ley, en los mismos trminos en que elaborado o con algunas alteraciones (enmiendas).En el Estado espaol, el Gobierno debe presentar ante el Congreso los PGE al menos 3 meses antes de la expiracin de los del ao anterior. (Art. 134.3 CE). (En Andaluca este plazo se reduce a 2 meses).En cuanto al procedimiento para la discusin y aprobacin del Presupuesto existen dos practicas distintas:- la discusin en el Pleno del Parlamento- la discusin en Comisiones Legislativas, con posterior aprobacin en el Pleno.

Ejecucin: Ya aprobada la Ley de Presupuestos y publicada en el Boletn Oficial, su entrada en vigor significa la ejecucin o la aplicacin del plan presupuestario por el Gobierno, para lo cual se desarrollan unas iniciativas y se toman decisiones cuya finalidad esencial es obtener los recursos previstos en el plan y acometer los gastos pertinentes para as lograr los objetivos del plan.El procedimiento administrativo de ejecucin del gasto se define como la serie compleja de actos y controles mediante los cuales se realiza el gasto pblico. La gestin del presupuesto de gastos (como veremos ms adelante) de la Junta de Andaluca (JA) se realiza a travs de las siguientes fases: Aprobacin del gasto Compromiso del gasto Reconocimiento de la obligacin Ordenacin del pago Pago materialLa ejecucin consiste as en la realizacin por la Administracin de los ingresos y gastos pblicos conforme a lo ordenado o autorizado por la Ley de Presupuestos. La ejecucin tiene un significado distinto segn hablemos de gastos o ingresos pblicos: en el gasto pblico, las cifras son el tope mximo que este puede alcanzar y obligan a mantenerse en sus lmites. El art. 38 de la LGHP dice que los crditos para gastos se destinarn exclusivamente a la finalidad especfica para la que hayan sido autorizados por la Ley de presupuestos o por las modificaciones aprobadas conforme a ella. Los crditos autorizados tienen carcter limitativo y as no podrn adquirirse compromisos de gastos por cuanta superior a su importe, siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos y las disposiciones generales con rango inferior a ley que infrinjan tal norma. por el contrario los ingresos son simple estimaciones que la Administracin se propone realizar, pero que a veces quiz no pueda alcanzar por haber equivocado las predicciones.Fase de control: La intervencin y control del presupuesto tiene una doble finalidad: poltica: justificar el mandato dado por el legislativo al ejecutivo. econmico-financiera: evitar despilfarros en la administracin de los recursos.

Aunque durante la ejecucin del presupuesto el Gobierno aplica mecanismos de control para que las acciones y decisiones de ejecucin sean las correctas y adecuadas a la legalidad aplicable a cada caso (control interno), una vez que ha acabado la fase ejecutoria se abre un periodo durante el cual el Parlamento, mediante rganos especializados (Tribunal de Cuentas en el Estado o Cmara de Cuentas en La CA) examina el modo en el que el presupuesto fue aplicado, y formula las valoraciones y juicios que tal ejecucin merece. As podemos observar varios tipos de control:Control parlamentario: Es un control poltico, ejercido por las Cortes Generales (o Parlamento Andaluz) y que se manifiesta en mltiples momentos: en la aprobacin del presupuesto, en las modificaciones presupuestarias, en la aprobacin de la Cuenta General del Estado etc.Control externo: Porque se ejerce por un rgano que no pertenece a la entidad controlada. En el Estado es ejercido por el Tribunal de Cuentas, en Andaluca por la Cmara de Cuentas de Andaluca.Control interno: Se ejerce por un rgano especializado de un ente sobre otros rganos del mismo ente. En la Junta de Andaluca se ejerce por la Intervencin General de la Junta de Andaluca, rgano dependiente de la CEH.Control previo: el que se realiza antes de que se dicte el acto sujeto a control y tiende a evitar las irregularidades antes de que se produzcan.Control concomitante: se produce al mismo tiempo que se realiza la actividad controlada. Tambin tiene carcter preventivo. Est orientado a permitir la informacin que sobre la ejecucin del Presupuesto debe remitir trimestralmente la CEH al Parlamento a efectos de informacin y estudio por la Comisin de Hacienda y Presupuestos (art. 93 LGHP).Control posterior o consuntivo: normalmente recaer sobre las cuentas que la actividad financiera queda registrada, posibilitando la exigencia de responsabilidades. Consiste en el examen y aprobacin por el Parlamento de la Cuenta General de la Junta (que es un resumen contable de la actividad financiera del periodo, y con la que se cierra el ciclo presupuestario.)

6-2Defina el presupuesto maestroPresupuesto MaestroEs un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.Beneficios:-Define objetivos bsicos de la empresa.-Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.-Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.-Facilita el control de las actividades.-Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.-Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.Limitaciones:-El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder en el futuro.-El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.-Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.-Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

6-3la estrategia, los planes y los presupuestos no estn relacionados entre s est usted de acuerdo? Explique su respuesta.Claro que si estn relacionados debido a que Los planes, las estrategias y los presupuestos pueden ayudarle a alcanzar el xito financiero ahora y en el futuro. Sin embargo, si bien ambas cosas van de la mano, no son lo mismo.

6-4 El desempeo presupuestado es un mejor criterio que el desempeo histrico para evaluar a los gerentes. Est usted de acuerdo? Explique su respuesta.Los presupuestos impulsan las perspectivas de los gerentes y ayudan n la planeacin y el control de las acciones de los gerentes deben emprender para satisfacer a sus clientes y tener xito en el mercado.6-5 Los gerentes de produccin y los gerentes de marketing son como el agua y el aceite. Simplemente no se pueden mezclar. Cmo ayuda un presupuesto a disminuir la rivalidad entre estas dos reas?Los gerentes de produccin y marketing tiene mucho rivalidad, debido a que los de marketing tienden a exigir ms productos de los producidos, quizs el presupuesto disminuya su rivalidad ya que ambos sabrn las cantidades que se deberan producir y las cantidades a vender como meta as con los presupuesto no se producira ni mucho pero tampoco lo exacto sino una cantidad establecida o fijada como meta evitando la rivalidad entre los gerentes.

6-6 Los presupuestos satisfacen la prueba de costo-beneficio. Obligan a los gerentes a actuar de una manera distinta. Est usted de acuerdo? Explique su respuesta.Gracias a los presupuestos los gerentes aprenden a anticipar los problemas potenciales, ya que los presupuestos le brindan medidas de los resultados financieros que una compaa y un gerente esperan de sus actividades planeadas.6-7 Defina un presupuesto mvil. Mencione un ejemplo.Es aquel que siempre est disponible para un periodo futuro especfico. Se crea mediante la adicin continua de un mes, un trimestre o un ao al periodo que acaba de terminar.Ejemplo: Algunas organizaciones preparan presupuesto financiero mvil que consideran los 5 trimestres siguientes. Algunos ejemplos son: Boreales, el fabricante lder de plsticos de poli olefina de Europa.

6-8 Esboce los pasos para la preparacin de un presupuesto operativo.1. Identificar el problema y las incertidumbres2. Obtener informacin3. Realizar predicciones acerca del futuro4. Tomar decisiones mediante la eleccin entre alternativas5. Implementar la decisin, evaluar el desempeo y aprender.

6-9 El pronstico de ventas es la piedra angular para los presupuestos. Por qu?El pronstico de ventas es la piedra angular para los presupuestos, puesto que alrededor de l se construir toda la proyeccin futura de la empresa. En su elaboracin se contemplan todas las variables que puedan afectar directa o indirectamente las ventas. Se necesita estimar el comportamiento futuro, valindose de proyecciones y juicios, de las condiciones externas como la economa, la tecnologa y la competencia.

6-10 Cmo se puede usar el anlisis de sensibilidad para incrementar los beneficios de los presupuestos?De este modo teniendo los nuevos flujos de caja y el nuevo VAN podremos calcular o mejorar nuestras estimaciones sobre el proyecto que vamos a comenzar en el caso de que esas variables cambiasen o existiesen errores iniciales de apreciacin por nuestra parte en los datos obtenidos inicialmente.

6-11Defina el presupuesto kaizen.Kaizen es un trmino japons que significa mejoramiento continuo y el presupuesto Kaizen intenta incorporar el mejoramiento continuo en el proceso de planificacin de presupuestos. La reduccin de costos se incorpora al presupuesto en forma incremental de manera que se realicen esfuerzos continuos para reducir los costos en un perodo de tiempo determinado. Si no se alcanzan las reducciones de costos incluidas en el presupuesto, entonces se le presta atencin extra a dicha rea operativa.

6-12 Describa cmo se pueden incorporar en los presupuestos los generadores de costos que no estn basados en la produccin.El presupuesto de gastos indirectos de fabricacin se formula, en la mayora de los casos, en estrecha colaboracin con los responsables de los departamentos productivos y de servicios.El desarrollo de los diversos componentes de ste presupuesto comprende las siguientes etapas:1. Las necesidades especificadas en el plan de produccin deben convertirse en trminos de volumen de trabajo o actividad de cada departamento.2. Conocido el volumen de trabajo a realizar en cada departamento se procede a estimar los gastos de fabricacin respectivos. Normalmente se detallan por meses y por tipo de gasto.3. Para obtener el costo planeado de los productos terminados, el total de losgastos de fabricacin tiene que prorratearse sobre bases racionales entre los productos a elaborar.4. El primer paso en la aplicacin de los gastos de fbrica es distribuirlos entre los diversos departamentos, ya sean productivos o de servicios. Esta aplicacin puede ser directa si se conoce el sitio en que se origina cada erogacin o ajustndose a las bases adecuadas, en el caso de que el gasto no se refiera a un departamento especifico.5. Cumplida la etapa anterior, los gastos de los departamentos de servicios deben prorratearse a los departamentos productivos. Esta distribucin de gastos debe hacerse en funcin de los servicios suministrados.6. El ltimo paso es computar las tarifas o tasas de gastos de fabricacin para cada uno de los departamentos productivos. Las bases seleccionadas deben dar como resultado un mtodo que cargue a los productos una parte justa de los gastos incurridos.

6-13 Explique la manera en que la eleccin del tipo de centro de responsabilidad (costos, ingresos, utilidades o inversin) afecta el comportamiento.Un centro de responsabilidad es una parte, un segmento o una subunidad de una organizacin, cuyo gerente es responsable de un conjunto de actividades especfico. Los cuatro tipos de centros de responsabilidad son: los centros de costos, los centros de ingresos, los centros de utilidades y los centros de inversin. Los sistemas de contabilidad por reas de responsabilidadSon de utilidad porque miden los planes, los presupuestos, las acciones y los resultados reales de cada centro de responsabilidad. Los costos controlables son aquellos que estn fundamentalmente sujetos a la influencia de un gerente de un centro de responsa- bilidad dado durante un periodo de tiempo determinado. Los reportes de desempeo de los gerentes de un centro de responsabilidad incluyen con frecuencia los costos, los ingresos y las inversiones que los gerentes no pueden controlar. La contabilidad por reas de responsabilidad asocia las partidas financieras con los gerentes basndose en cul gerente tenga la mayor informacin y conocimientos acerca de las partidas especficas, indistintamente de6-14 Cules son algunas consideraciones adicionales que se presentan cuando se preparan presupuestos en las compaas multinacionales?La preparacin de presupuestos es una herramienta valiosa para las compaas multinacional, aunque se vuelve difcil como resultado de las enormes incertidumbres que implica el hecho de tener operaciones en varios pases. Adems de la preparacin de presupuestos en diferentes monedas, los contadores administrativos de las compaas multinacionales tambin necesitan prever los tipos cambiarios. Adems de los problemas relacionados con las monedas, las compaas multinacionales necesitan entender los contextos poltico, legal y econmico de los diferentes pases donde operan.6-15 Los presupuestos de efectivo se deben preparar antes del presupuesto de la utilidad operativa. Est usted de acuerdo? Explique su respuesta.El presupuesto en efectivo es un esquema con las entradas y salidas de dinero esperadas. Predice los efectos sobre la posicin de efectivo al nivel de operaciones dado. En la prctica, los presupuestos de efectivo mensuales y algunas veces semanales o incluso diarios son de importancia trascendental para la planeacin y el control del efectivo. Los presupuestos de efectivo ayudan a evitar el efectivo ocioso innecesario y los faltantes de efectivo inesperados. De este modo, ayudan a mantener los saldos de efectivo en lnea con las necesidades.

PROBLEMAS

6-16 Presupuesto de ventas, ambiente de servicios. En 2011 Rouse & Sons, una pequea empresa dedicada a la exploracin ambiental, realiz 12,200 pruebas de radn a un precio de $290 cada una; y 16,400 pruebas de plomo a un precio de $240 cada una. Puesto que las nuevas casas se estn construyendo con tuberas sin plomo, se es- pera que el volumen de pruebas de plomo disminuya en 10% el prximo ao. Sin embargo, se espera que el cono- cimiento popular acerca de los riesgos para la salud relacionados con el radn d como resultado un aumento de 6% en el volumen de las pruebas de radn durante cada ao en el futuro cercano. Jim Rouse considera que si disminuye el precio de las pruebas de plomo a $230 por unidad, tendr que enfrentar tan solo una disminucin de 7% en las ventas de pruebas de plomo en 2012.

Presupuesto de venta 2011.

UNIDADESPRECIO DE VENTAINGRESOS TOTALES

RADN12,2002903,538,000

PLOMO16,4002403936,000

TOTAL 7474,000

Presupuesto de venta 2012

UNIDADESPRECIO DE VENTAINGRESOS TOTALES

RADN12,200307.43,750,280

PLOMO16,4002163,542,400

TOTAL 3,546,150.20

6-17Presupuesto de ProduccinPara el ao que trmino el 31 de Dic. De 2012

Producto CharolasVentas en unidades presupuestadas 200 000Mas inventario final de productos terminados fijado como meta 25 000Total de unidades requeridas 225 000Menos Inventario inicial de productos terminados 15 000Unidades de productos terminados que debern producirse 210 000

6-18 Presupuesto de materiales directos. Inglenook Co. Produce vino. La compaa espera producir 2 500 000 botellas de dos litros de Chablis en 2012. Inglenook compra botellas de vidrio vacas a un proveedor externo. Su inventario final meta para tales botellas es de 80 000, su inventario inicial es de 50 000. Como simplificacin, ignore las piezas rotas. Calcule el nmero de botellas que debern comprarse en 2012.Presupuesto de materiales directos

Presupuestos de unidades fsicas

A usarse en produccin 2 500 000

Inventario final fijado como meta80 000

Necesidades totales2 580 000

Inventario final50 000

Compras por realizarse2 530 000

6- 19. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS.PRESUPUESTO EN UNIDADES FISICAS

A usarse en produccin45,000

Inventario final fijado como meta18,000

NECESIDADES TOTALES63,000

Inventario inicial16,000

COMPRAS POR REALIZARSE47,000

Cuntos galones de materiales directos se deberan comprar durante los 3 meses que terminaron el 31 de marzo?INVENTARIO INICIAL: 60,000 GALONES PARA 45,000 unidades: 45,000x3= 135,000INVENTARIO FINAL: 50,000Total de galones= 135,000 60,000 + 50,000 = 125,000

6-201. Presupuesto de IngresosPara el ao que termina el 31 de Dic. De 2012Unidades Precio de venta Ingresos Totales Botellas 12 Onzas 400 000$ 0.25 $ 100 000Botellas 4 Galones 100 000$ 1.50 150 000Total $ 250 0002. Presupuesto de ProduccinPara el ao que trmino el 31 de Dic. De 2012 Producto Galones 12 OnzasVentas en unidades presupuestadas 400 000Mas inventario final de productos terminados fijado como meta 600 000Total de unidades requeridas 1 000 000Menos Inventario inicial de productos terminados 900 000Unidades de productos terminados que debern producirse 100 000

3. Presupuesto de ProduccinPara el ao que trmino el 31 de Dic. De 2012

Producto Botellas de 4 galonesVentas en unidades presupuestadas 1 300 000Mas inventario final de productos terminados fijado como meta 200 000Total de unidades requeridas 1 500 000Menos Inventario inicial de productos terminados 100 000Unidades de productos terminados que debern producirse 1 400 000

6-21 presupuestos: consumo de materiales directos, costos de manufactura y utilidad bruta. La compaa de manufactura Xerxes fabrica alfombra azules, usando lana y tinte como materiales directos. Se ha presupuestado que una alfombra usara 36 madejas de lana a un costo de $2 por madeja, as con o 0.8 galones de tinte a un costo de $6 por galn. Todos los dems materiales son directos. Al inicio del ao, Xerses tiene un inventario de 458,000 madejas de lana con un costo de $961 800 y 4 000 galones de tinte con un costo de $ 23680. El inventario final de lana y de tinte fijado como meta tambin es de cero.Las alfombras azules de Xerxes son muy populares y la demanda es alta, no obstante, debido a ciertas restricciones en la capacidad, la empresa producir tan solo 200 000 alfombras azules por ao. El precio de venta presupuestado es de $2 000 por unidad. No hay alfombras en el inventario inicial. El inventario final de alfombras fijado como meta tambin es de cero.Xerxes fabrica alfombras de forma manual, pero usa una mquina para colocar la lana. De manera que los costos indirectos se acumulan en dos grupos mancomunados de costos: uno para el tejido y otro para el inventario. Los costos indirectos del tejido se aplican a los productos, tomando como base las horas de mano de obra directa (HMOD). Los costos indirectos del entintado se aplican a los productos tomando como base las horas de maquina (HM).No hay costos de mano de obra directa para el entintado. Xerxes presupuesta 62 horas de mano de obra directa para tejer una alfombra y una tasa presupuestada de $13 por hora. Presupuesta 0.2 horas-mquina para entinar cada madeja en el proceso de entintado.La siguiente ilustracin presenta los costos indirectos presupuestados para los grupos de costos de entintado y tejidoEntintado(con base en 1,440,000 HMTejido(con base en 12,400,000 HMOD)

Costos variables

Materiales indirectos$ 0$ 15 4000 000

Mantenimientos6 560 0005 540 000

Servicios generales7 550 0002 890 000

Costos fijos

Mano de obra indirecta347 0001 700 000

Depreciacin 2 100 000274 000

Otros 723 0005 816 000

Total de costos presupuestados$ 17 280 000$ 31 620 000

1. Elabore un presupuesto de consumo de materiales directos tanto en unidades como en dlares

2. Calcule el costos de los bienes vendidos presupuestados para las alfombras azules con cada supuesto de venta

Reporte 1: Presupuesto de Ingreso

UnidadesPrecio de ventasIngresos totales

Alfombras200 000$ 2 000400 000 000

Reporte 2: Presupuesto de Produccin

Producto

MadejaTinte

Ventas en unidades presupuestadas458 0004 000

Inventario final de productos terminados fijado como meta00

Total de unidades requeridas4580004 000

Inventario inicial de productos terminados00

Unidades de productos terminados que deben producirse 458 0004 000

Reporte 3A: Presupuesto de consumo de materiales y utilidad bruta

Material

MadejaTinteTotal

Presupuesto unidades fsicas

Materiales directos que se requiera para la alfombra7 200 000160 000

(200 000.00 unidades x 36 madejas x 0.8 gal. De tiente

Cantidad total de materiales directos que se usaran 7 200 000160 000

Presupuesto en efectivo

Disponible a partir del inventario inicial

Madeja: 458 000 x $2916 000.00

Tinte: 4 000 x $624 000.00

Materiales directos que se usaran

Para comprar durante este periodo

Madeja: (7 200 000 458 000) 13 484 000.00

Tinte 936 000.00

Materiales directos 14 400 000.00960 000.0015 360 000.00

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obra directa

Unidades producidasHoras de mano de obra directa por unidadHoras totalesTasa salarial por horaTotal

Tinte4 0000.2800$800

Madeja458 0006228 396 00013.00369 148 000

Total369 148 800

Reporte 6: Presupuesto de inventarios finales

cantidadCosto por unidadTotal

Materiales directos

Madeja 458 000$ 2.00916 000

Tinte 4 0006.0024 000940 000

Productos terminados

Alfombras 200 0002 000400 000 000

Total de inventario final 400 940 000

Reporte 7: presupuesto del costo de los bienes vendidos

total

Inventario inicial de productos terminados985 480

Materiales directos usados15 360 000

Mano de obra directa369 148 800

Costos indirectos de manufactura48 900 000

Costos de los bienes manufacturados433 408 000

Costos de los bienes disponibles para la venta434 394 280

Inventario final de productos terminados400 000 000

Costos de los bienes vendidos34 394 280

Determine la utilidad bruta presupuestada para las alfombras azules con cada supuesto de ventas.Utilidad bruta

Ingresos 4000 000 000

Costos de vienes vendidos34 394 000

Utilidad bruta 365 605 720

6-22

Presupuestos de ingresos, de produccin y de compras. La compaa Suzuki de Japn tiene una divisin que manufactura motocicletas de dos ruedas. Sus ventas presupuestadas para el Modelo G en 2013 son de 900,000 uni- dades. El inventario final fijado como meta de Suzuki es de 80,000 unidades, y su inventario inicial es de 100,000 unidades. El precio de venta presupuestado de la compaa para sus distribuidores y sus concesionarios es de400,000 yenes () por motocicleta.Suzuki compra todas sus ruedas a un proveedor externo. No se aceptan ruedas defectuosas. (Las necesi- dades de Suzuki en cuanto a ruedas adicionales para partes de reemplazo las ordena una divisin separada de la compaa.) El inventario final fijado como meta para la compaa es de 60,000 ruedas, y su inventario inicial es de50,000 ruedas. El precio de compra presupuestado es de 16,000 yenes () por rueda.

1. Calcule los ingresos presupuestados en yenes.2. Determine el nmero de motocicletas que se habrn de producir.3. Calcule las compras de ruedas presupuestadas en unidades y en yenes.

Ingresos presupuestados en yenes

UNIDADESPRECIO EN YENESTOTAL

900,000400,000360,000,000

Presupuesto de produccin

Ventas en unidades presupuestadas900,000

Inventario final fijado como meta80,000

Total de unidades requeridas980,000

Menos inventario inicial de productos100,000

Unidades de productos terminados880,000

Presupuesto de compras

EN UNIDADES

A usarse en produccin1760,000

Inventario final60,000

Necesidad total1820,000

Menos inventario inicial50,000

Compras por realizarse1770,000

EN YENES

UnidadesPrecio de compra por rueda

1780,00016,000

TOTAL 28480,000,000.00

23. PRESUPUESTO DE PRODUCCION Ventas en unidades presupuestadas10,000

Inventario final de productos terminados fijado como meta16,000

TOTAL UNIDADES REQUERIDAS26,000

Inventario inicial de productos5,000

UNIDADES DE PRODUCTOS QUE DEBERIAN PRODUCIRSE21,000

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRAUNIDADES PRODUCIDASHORAS DE MANO DE OBRAHORAS TOTALESTASA SALARIALTOTAL

10,000220,00010$200,000

12,000224,00010$240,000

8,0001.512,00010$120,000

9,0001.513,50011$148,500

9,0001.513,50011$148,500

6-24 Presupuestos basados en las actividades. Las tiendas Chelsea de Family Supermarket (FS), una cadena de pequeas tiendas de abarrotes, estn preparando su presupuesto basado en las actividades para enero de2011. FS tiene tres categoras de productos: bebidas gaseosas, vegetales frescos y alimentos empacados. La siguiente ilustracin muestra las cuatro actividades que consumen recursos indirectos en las tiendas Chelsea, los generadores del costo y sus tasas, as como la cantidad del generador del costo que se presupuest que consumir cada actividad en enero de 2011.ABCDEF

1Tasa presupuestadaMonto presupuestado del generador

2del generadordel costo usado para enero de 2011

3ActividadGenerador del costodel costo para enero de 2011Bebidas gaseosasVegetales frescosAlimentos empacados

4OrdenamientoNmero de rdenes de compra$90142414

5EntregaNmero de entregas$82126219

6Abastecimiento de estanteraHoras de tiempo de abastecimiento$211617294

7Apoyo al clienteNmero de artculos vendidos$ 0.184,60034,20010,750

ActividadesGenerador de costoTasa presupuestada del generador de costo para enero de 2011Bebidas gaseosasVegetales frescosAlimentos empacados

PedidosNmero de rdenes de compra$90 x14 =1,260.0024=2,160.0014=1,260.00

Entregas Nmeros de entrega$82 x12 =984.0062=5,084.0019=1,558.00

Colocacin en anaquelesHoras de tiempo de abastecimiento$21 x16 =336.00172=3,612.0094=1,974.00

Soporte al clienteNmeros de artculos vendidos$0.18 X4,600=818.0034,200=6,156.0010,750=1,935.00

Costo indirecto p. de producto $3,398.00 $17,012.00 $6727.00

Costo indirecto total presupuestado = $ 27,137.00

2. La categora que tiene la fraccin ms grande de costos totales indirectos presupuestados es la de vegetales frescos que tiene $17,012.00

3. Tiene un enfoque importante porque FS sabra en donde enfocarse para poder reducir un poco los costos de produccin o a la hora de presupuestar sus costos.

6-25Enero 2011ActividadesGenerador de costoTasa presupuestada del generador de costo para enero de 2011Bebidas gaseosasVegetales frescosAlimentos empacados

PedidosNmero de rdenes de compra$90 x14 =1,260.0024=2,160.0014=1,260.00

Entregas Nmeros de entrega$82 x12 =984.0062=5,084.0019=1,558.00

Colocacin en anaquelesHoras de tiempo de abastecimiento$21 x16 =336.00172=3,612.0094=1,974.00

Soporte al clienteNmeros de artculos vendidos$0.18 X4,600=818.0034,200=6,156.0010,750=1,935.00

Costo indirecto p. de producto $3,398.00 $17,012.00 $6727.00

Costo indirecto total presupuestado = $ 27,137.00

Febrero de 2011ActividadesGenerador de costoTasa presupuestada del generador de costo para enero de 2011Bebidas gaseosasVegetales frescosAlimentos empacados

PedidosNmero de rdenes de compra$89.64 x14 =1254.9624=2151.3614=1254.96

Entregas Nmeros de entrega$81.67 x12 =980.0462=5063.5419=1551.73

Colocacin en anaquelesHoras de tiempo de abastecimiento$20.91 x16 =334.56172=3596.5294=1965.54

Soporte al clienteNmeros de artculos vendidos$0.17 x4,600=782.0034,200=5814.0010,750=1,827.50

Costo indirecto p. de producto $3,351.56 $16, 625.42 $6,599.73

Costo indirecto total presupuestado = $ 26,576.71

Marzo 2011ActividadesGenerador de costoTasa presupuestada del generador de costo para enero de 2011Bebidas gaseosasVegetales frescosAlimentos empacados

PedidosNmero de rdenes de compra$89.28 x14 =1249.9224=2142.7214=1249.92

Entregas Nmeros de entrega$81.34 x12 =976.0862=5043.0819=1545.46

Colocacin en anaquelesHoras de tiempo de abastecimiento$20.82 x16 =333.12172=3581.0494=1957.08

Soporte al clienteNmeros de artculos vendidos$0.16 X4,600=736.0034,200=5472.0010,750=1,720.00

Costo indirecto p. de producto $3,295.12 $16,238.84 $6,472.46

Costo indirecto total presupuestado = $ 26,006.42

2. Los beneficios por usar el enfoque Kaizen es incorporar explcitamente en la cifras del presupuesto un mejoramiento continuo anticipada durante el periodo presupuestal.Una de las limitaciones de este enfoque es crear conciencia laboral en el recurso humano para que se mantenga motivados y comprometidos. La administracin puede superar esto prestando atencin a las sugerencias de la fuerza laboral.Creando una cultura donde las sugerencias de los trabajadores se valoran, se reconocen y se recompensan.

6-26 responsabilidad y nivel de control. Considere cada una de las siguientes situaciones independientes para la compaa Anderson. Anderson fabrica y vende carretillas elevadoras. La empresa tambin se ocupa de dar servicio a sus propias carretillas y a las de otras marcas. Anderson tiene una planta de manufactura, un almacn de suministros que abastece tanto la planta de manufactura como a los tcnicos de servicio (quienes con frecuencia necesitan refacciones para reparar las carretillas) y 10 camionetas de servicio. Los tcnicos de servicio conducen hasta donde est el cliente para dar servicios a sus carretillas elevadoras. Anderson posee las camionetas, paga la gasolina y suministra las refacciones de las estrellas, pero los tcnicos llevan sus propias herramientas. 1. En la planta de manufactura, el gerente de produccin no est satisfecho con los motores que ha estado comprando el gerente de adquisiciones. En mayo el gerente de produccin deja de requerir motores al almacn de suministro y empieza a comprarlos directamente a un productor de motores diferente. En mayo los costos reales de los materiales son mayores que lo presupuestado. En este caso el gerente de adquisiciones no tomo la decisin adecuada. Puesto con los costos de materiales han aumentado. 2. Los costos indirectos de la planta de manufactura de junio son mucho ms altos que lo presupuestado. Una investigacin revela un incremento en la tasa de servicios generales vigente que no se haba considerado en el presupuesto. El gerente debe ser capaz de establecer ciertos parmetros para no dejar pasar por alto detalles como este puesto que alteraran el presupuesto.3. Los costos de la gasolina de cada camioneta se presupuestan tomando como base el rea de servicio del vehculo y las horas de manejo que se esperan en el mes. De manera rutinaria, el conductor de la camioneta tres tiene costos mensuales de gasolina que exceden el presupuesto para dicha camioneta. Despus de inves- tigarlo, el gerente de servicio encuentra que el conductor ha empleado la camioneta para su uso personal. El gerente debera sancionarlo o cobrar de sus bonificaciones o salarios lo que este conductor ha gastado de manera que se recupere el material perdido que este caso es la gasolina.

3-29 Programas de presupuesto para una compaa manufacturera. Logos Especiales fabrica, entre otros productos, mantas de lana para los equipos atlticos de las dos secundarias locales. La compaa forma las mantas tomando como base la tela y cose un parche con el logotipo, el cual compra al sitio autorizado. Los equipos son los siguientes: Caballeros, con mantas rojas y el logo representativo. Corsarios, con mantas negras y el logo representativo.

Asimismo, las mantas negras son ligeramente ms grandes que las mantas rojas.Los insumos presupuestados de costos directos para cada producto en 2012 son como sigue:

Manta de los Caballeros Manta de los CorsariosTela de lana roja3 yardas0

Tela de lana negra03.3 yardas

Parches con el logo de los Caballeros10

Parches con el logo de los Corsarios01

Mano de obra directa1.5 horas2 horas

Los datos unitarios relacionados con los materiales directos para el mes de marzo de 2012 son los siguientes:Inventario inicial real de materiales directos (1/3/2012)Manta de los CaballerosManta de los Corsarios

Tela de lana rojaTela de lana negra30 yardas0010 yardas

Parches con el logo de los Caballeros400

Parches con el logo de los Corsarios055

Inventario final de materiales directos fijado como meta (31/3/2012)Manta de los CaballerosManta de los Corsarios

Tela de lana rojaTela de lana negra20 yardas0020 yardas

Parches con el logo de los Caballeros200

Parches con el logo de los Corsarios020

Los datos de costos unitarios de los insumos de costos directos para febrero de 2012 y para marzo de 2012 son los siguientes:

Los costos indirectos de manufactura (tanto variables como fijos) se aplican a cada manta tomando como base las horas presupuestadas de mano de obra directa para cada manta. La tasa presupuestada de los costos indirectos variables de manufactura para marzo de 2012 es de $15 por hora de mano de obra directa. Los costos indirec- tos fijos presupuestados de manufactura para marzo de 2012 son de $9,200. Los costos indirectos de manufactura tanto variables como fijos se aplican a cada unidad de productos terminados.Los datos relacionados con el inventario de productos terminados para marzo de 2012 son los siguientes:

Mantas de losCaballeros

Mantas de losInventario inicial en unidades1015

Inventario inicial en dlares (costo)$1,210$2,235

Inventario final meta en unidades2025

Reporte 1: Presupuesto de ingresosPara marzo de 2012 Unidades Precio de ventas Ingresos totales

Mantas para caballeros120$ 150$18 000.00

Mantas para corsarios180 175 31 500.00

$ 49 500.00

Reporte 2: presupuesto de produccinPara marzo de 2012 Productos

Manta para caballeros Mantas para corsarios

Ventas en unidades presupuestadas120180

Ms inventario final de productos final fijados como meta.2025

Total de unidades requeridas140205

Menos inventario final de productos terminados 1015

Unidades de productos terminados que debern producirse.130====190====

CorsariosLas ventas presupuestadas para marzo de 2012 son de 120 unidades de las mantas de los Caballeros y de 180 unidades de las mantas de los Corsarios. Los precios de venta presupuestados por unidad en marzo de 2012 son de $150 para las mantas de los Caballeros y de $175 para las mantas de los Corsarios. Suponga lo siguiente en su respuesta: Los inventarios de productos en proceso de elaboracin son insignificantes y por lo tanto se ignoran. El inventario de materiales directos y el inventario de productos terminados se costean usando el mtodo de PEPS. Los costos unitarios de los materiales directos comprados y de los productos terminados son constantes en marzo de 2012.1. Prepare los siguientes presupuestos para marzo de 2012:a) Presupuesto de ingresos.b) Presupuesto de produccin en unidades.c) Presupuesto de consumo de materiales directos y presupuesto de compras de materiales directos.d) Presupuesto de mano de obra directa.e) Presupuesto de costos indirectos de manufactura.f) Presupuesto de inventarios finales (materiales directos y productos terminados).g) Presupuesto del costo de los bienes vendidos.2. Suponga que Logos Especiales decide incorporar la mejora continua dentro de su proceso presupuestal.Describa dos reas donde podra incorporar tal mejora continua dentro de los presupuestos del punto 1.

Reporte 3A: presupuesto de consumo de materiales directos en cantidad y en dlares.Para el mes de marzo que termin el 31 del ao 2012

material

Tela para caballerosLogo para caballerosTela para corsariosLogos para corsariostotal

Presupuesto en unidades fsicas.

Materiales directos que se requieren para manta de caballeros(130 unidades x3 yardas x 1 parche)390 yardas130 parches

Materiales directos que se requieren para manta de corsarios(190 unidades x3.3 yardas x 1 parche)627 yardas190 parches

Cantidad total de materiales directos a usar.390 yardas=======130 parches=======627 yardas=======190 parches=======

Presupuesto en efectivoDisponible a partir del inventario inicial de materiales directos(con un supuesto flujo de efectivo de PEPS)

Tela roja: (30 yardas x $ 9 )$ 270

Parche para caballero(40 unidades x $ 6)$240

Tela para corsario(10 yardas x $9)$90

Parche para corsario(55 unidades x $ 7) $385

Para comprarse durante este periodo:

Tela para caballeros(390-30 yardas) x $9$3240

Parche para caballero (130-40) x $6$540

Tela para caballeros(627-10 yardas) x $9$5553

Parche para caballero (190-55) x $7$945

compras$ 3510======$780======$5643====== $1330======$ 11 263.00=========

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obraPara el 31 de marzo que termin el mes del 2012

Unidades producidas(reporte 2)Horas de mano de obra directa por unidadHoras totalesTasa salarial por horatotal

Manta para caballeros1301.5 horas195$ 26$ 5070.00

Mantas para corsarios1902 horas380269880.00

$ 575======$ 14 950.00=========

Reporte 3B: presupuesto de compras de materiales directo.Para el mes de marzo que termin el 31 del ao 2012

material

Tela para caballerosLogo para caballerosTela para corsariosLogos para corsariostotal

Presupuesto en unidades fsicas.

A usarse en produccin

390 yardas130 parches627 yardas190 parches

Ms inventario final como meta.20 yardas

20 parches

20 yardas

20 parches

Necesidades totales410 yardas150 parches647 yardas210 parches

Menos inventario final30 yardas

40 parches

10 yardas

55 logos

Compras por realizarse380 yardas110 parches637 yardas155 logos

Presupuesto en efectivo

Tela roja: (380 yardas x $ 9 )$ 3420

Parche para caballero(110 unidades x $ 6)$660

Tela para corsario(637 yardas x $9)$5733

Parche para corsario(155 unidades x $ 7) $1085

compras$ 3420======$660======$5733====== $1085======$ 10 898.00=========

Reporte 6A: costos unitarios del inventario final de productos terminadosPara el 31 de marzo que termin el mes del 2012

producto

Manta para caballerosMantas para corsarios

Costo por unidad de insumoInsumos por unidad de produccintotalInsumos por unidad de produccintotal

Tela roja93 yardas27 yardas

Tela negra93.3 yardas 29.7 yardas

Parche para caballeros61 logo6 logos

Parche para corsarios71 logo7 logos

Mano de obra directa261.5 horas39 horas2 horas52 horas

Costos indirectos de manufactura151.5 horas22.5 hora2 horas30 horas

total$ 94.50====== $ 118.70=======

Reporte 6B: presupuesto inventario finalesMarzo 2012

cantidadCosto por unidad total

Materiales directos

Tela roja20 yardas$9

Tela negra20 yardas9

Logo para caballeros20 logos6

Logo para corsarios20 logos7$ 620

Productos terminados

Manta para caballeros10$ 94.50

Manta para corsarios15 118.70

Total inventario final$ 2725.50

Reporte 7: presupuesto del costo de los bienes vendidosPara marzo del 2012

De la partidaTotal

inventario inicial de productos terminados, marzo 2012$ 3445.00

Mat. Directos usados3A$ 11 263 000.00

Mano de obra directa414 950 000.00

Costos indirectos de manufactura59 200.00

Costos de los bienes manufacturados$26 222 200

Costos de los bienes disponibles para venta26 225 645

Menos inventario final de productos6B2 725.00

Terminados, marzo de 201226 228 370$=========

6-30 Presupuestos de ingresos y de produccin (Adaptado de CPA.) La corporacin Scarborough fabrica y vende dos productos: Blido Uno y Blido Dos. En julio de 2011, el departamento de presupuestos de Scarborough recopil los siguientes datos para realizar los presupuestos de 2012:Ventas proyectadas para 2012

Producto Unidades PrecioBlido Uno 60,000 $165Blido Dos 40,000 $250

Reporte 1: Presupuesto de ingresosPara el ao 2012 Unidades Precio de ventas Ingresos totales

Mantas para caballeros60 000. 00$ 165$9 900 000.00

Mantas para corsarios40 000. 00 200 10 000 000.00

$ 19 900 000.00

Reporte 2: presupuesto de produccinPara el ao 2012 Productos

Blido uno blido dos

Ventas en unidades presupuestadas60 000 00040 000.00

Ms inventario final de productos final fijados como meta.25 000.009 000.00

Total de unidades requeridas85 000.0049 000.00

Menos inventario final de productos terminados 20 000.00 8 000.00

Unidades de productos terminados que debern producirse.65 000.00====41 000.00====

Reporte 3A: presupuesto de consumo de materiales directos en cantidad y en dlares.Para el ao 2012 material

Material AMaterial BMaterial Ctotal

Materiales directos que se requieren para el blido uno (65 000 x 3lbra x 2 lbra x 0 unidad)260 000 libras130 000 libras0 unidades

Materiales directos que se requieren para blido dos(41000 x 5lbra x 3 lbra x 1 unidad)205 000 libras123 000 libras 41 000 unidades

Cantidad total de materiales directos a usar.Presupuesto en efectivo465 000 Libras=======253 000 Libras=======41 000 unidades=======

Material A: (32 000 x $ 12 la lb)$ 384 000

Material B (29 000 x $ 5 la lb)$ 145 000

Material C (6 000 x $ 3 la unidad)$ 18 000

Para comprarse durante este periodo

Material A: (465 000 32 000) x $12 la lb5 196 000

Material B (253 000 29 000) x $5 la lb1 120 000

Material C (41 000 6 000) x $3 la unidad105 000

Materiales directos a usarse en este periodo$ 5 580 000======$1 265 000======$123 000======$ 6 968 000=========

Reporte 3B: presupuesto de compras de materiales directo.Para el mes de marzo que termin el 31 del ao 2012

material

Material AMaterial BMaterial Ctotal

A usarse en produccin

465 000 libra253 000 libras41 000 unidades

Ms inventario final como meta.36 000 libra

32 000 libras7 000 unidades

Necesidades totales501 000 libras285 000 libras48 000 unidades

Menos inventario final 32 000 29 0006 000 unidades

Compras por realizarse469 000 libras256 000 libras42 000 unidades

Presupuesto en efectivo

Material A: 469 000 x $12 por libra$ 5 628 000

Material B: 256 000 x $ 5 por libra$1 280 000

Material C: 42 000 x $ 3 por unidad$126 000

compras$ 5 628 000======$1 280 000======$126 000======$ 7 034 000=========

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obraPara el ao que termin el 31 de diciembre del 2012

Unidades producidas(reporte 2)Horas de mano de obra directa por unidadHoras totalesTasa salarial por horatotal

Manta para caballeros65 0002 horas130 000 h$ 12$ 1 560 000.00

Mantas para corsarios41 0003 horas123 000 h161 968 000.00

total$ 253 000 horas======$3 528 000=========

Reporte 6A: costos unitarios del inventario final de productos terminadosPara el ao que termin el 31 de diciembre de 2012 productos

Blido unoBlido dos

Costo por unidad de insumoInsumos por unidad de produccintotalInsumos por unidad de produccintotal

Material A$ 124 libras$ 48 5 libras$ 60

Material B52 libras103 libras15

Material C30 unidades01 unidad3

Mano de obra directa$202 horas$ 403 horas60

Costos indirectos de manufactura$2012 horas24016 horas320

total$ 338====== $ 458=======