Control interno contable
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CURSO:CONTROL INTERNODOCENTE:MG.CPC ELLACURIAGA SAN MARTIN OSCAR CICLO: VIINTEGRANTES: LUNA RODRIGUEZ, CésarPUERTAS SABINO, RicardoREYES BORJA ,Fernando
2016- II
UNIVERSIDAD NCIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
CONTROL INTERNO CONTABLE
con la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
Que la consecuencia del crecimiento económico de los negocios, implicó una mayor complejidad en la organización y por tanto en su administración.
ORIGÉN DEL CONTROL
Es en la revolución industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que por su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas.
Es la fase que mantiene la actividad organizacional dentro de los limites planeados.
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.
QUE ES EL CONTROL?
¿En que consiste el control?
Compara los resultados que se han obtenido con los planes y corregir las diferencias.
Para el funcionamiento del control es necesario una buena comunicación entre sus empleados para lograr los objetivos.
FUNCIONES La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones de cada empresa. El control interno se define, según las Normas y Procedimientos de Auditoría
"Está representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".
Evitar o reducir fraudes
Salvaguarda contra el desperdicio
Salvaguarda contra la insuficiencia
Salvaguardar los activos de la
empresa
Comprobar la corrección y
veracidad de los informes contables
Cumplimiento de las políticas de
operación sobre bases más seguras.
Promover la eficiencia en
operación
fortalecer la adherencia a las
normas fijadas por la administración.
Hacer cumplir las normas
OBJETIVOS
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Es el plan de organización
que opta cada empresa, con sus propios
procedimientos y métodos
para ayudar al logro del objetivo
administrativo
- mantener informado de la situación de la empresa - Coordinar sus funciones - Asegurarse del logro de los objetivos establecidos - Determinar si la empresa esta operando conforme
alas políticas establecidas.
El control de medio ambiente o ambiente de control. El control de evaluación de riesgo. El control y sus actividades. El control del sistema de información y comunicación. El control de supervisión o monitoreo.
como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge, como un instrumento el control interno contable
Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto; en las cuentas apropiadas y en el periodo contable que se llevan a cabo, con el objetivo de permitir la preparación de los EE.FF y mantener el control contable de los activos
El conjunto de medios, mecanismos o procedimientos implementados
por los entidades, con el propósito de conducir las
actividades correspondientes hacia el logro de los objetivos
y metas institucionales; obtener información confiable
y oportuna
CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL
CONTROL INTERNO CONTABLE
DIFERENCIAS
CONTROL INTERNO CONTABLE
Registro contable de las operaciones
Proteger los activos
De información financiera
de información presupuestal
Comprende el plan de la organización, los sistemas contables y presupuestal para:
La contabilidad de las transacciones financieras y presupuestales que permitan:
Que es oportuno y confiable para la toma de decisiones y rendición de cuentas.
DEFINICIÓN
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente de manuales de políticas impresos, sino de personas en cada nivel de la operación.
sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, de que todo se haga bien.
es un proceso, un medio utilizado para la consecución de un fin, no un fin en si mismo
esta pensado para facilitar la consecución de objetivos propios de cada entidad
Se puede ser considerado efectivo, siempre y cuando los niveles directivos estén seguros, de que se comprenden las políticas y se da cumplimiento a todas las leyes, ordenamientos y normas aplicables (internas y externas).
Generar información financiera con las características fundamentales de relevancia y representación fiel en procura de lograr gestión eficiente, transparencia, rendición de cuentas y control
Verificar la eficiencia de las políticas de operación para el desarrollo de la función
contable
Caracterizar el proceso Contable de la entidad
definiendo sus objetivos, insumos, etapas y
productos
Establecer políticas que orienten el accionar
administrativo de la entidad en cuanto a la producción
Promover la cultura del autocontrol por parte de los ejecutores directos de las actividades relacionadas con el proceso contable
Definir e implementar los controles que sean
necesarios para que se lleven a cabo las
diferentes actividades del proceso contable de forma
adecuada
OBJETIVOS
IDEN
TIFI
CACI
ÓN
Acciones de Control:
•Política para individualizar bienes.•Políticas para retiro de bienes.•Procedimientos administrativos para el manejo de efectivo.•Políticas sobre legalización y valoración de activos.•Verificar el reconocimiento del pasivo laboral.•Realizar periódicamente toma física de inventarios y conciliarla con los registros contables.•Implementar políticas permanentes para la depuración de Rentas y cuentas por cobrar y de los demás activos.
EL PROCESO DE CONTROL INTERNO CONTABLE
CLAS
IFIC
ACIÓ
N
Acciones de Control:
•Aplicar adecuadamente las normas contables a fin de efectuar una adecuada clasificación de los hechos objeto de registro.• Hacer revisiones periódicas sobre laconsistencia de los saldos de las Diferentes cuentas para una adecuada clasificación.
REGI
STRO
Y A
JUST
ES
Acciones de Control:
•Aplicar de forma adecuada las normas contables a fin de garantizar el adecuadoregistro de los hechos.•Comprobar la existencia de los libros de Contabilidad y su adecuada oficialización.•Comprobar la idoneidad y existencia de los soportes documentales.•Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de las operaciones.•Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios.•Verificar que los datos registrados en los libros corresponden con los comprobantes y demás documentos.
ELAB
ORA
CIÓ
N D
E ES
TADO
S E
INFO
RMES
CO
NTA
BLES
Acciones de Control:
•Comprobar que la información revelada Corresponde con la registrada en los libros de contabilidad.•Establecer políticas para que la informa- ción sea suministrada de forma oportuna a la CGN.•Establecer políticas para que la informa- ción sea suministrada de forma oportuna al interior de la entidad, a los órganos de control y demás usuarios.•Comprobar que la información suminis- trada a los usuarios es completa.
ANÁL
ISIS
, IN
TERP
RETA
CIÓ
N Y
COM
UN
ICAC
IÓN Acciones de
Control:
•Verificar que la información suministrada a la Alta dirección esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación.•Construir indicadores pertinentes a efectos de realizar los análisis que correspondan.•Publicar en un lugar visible y de fácil acceso en la entidad la información contable preparada.•Verificar el cumplimiento oportuno de los plazos Establecidos para el reporte de la información contable.
Clasificación
Registros y ajustes
Elaboración de estados, informes y reportes
Análisis, interpretación
y comunicación
de la información
Otros elementos de control
Identificación
CARACTERIZACION
Características cualitativas
Cumplimientos de autocontrol y
gestión
Impacto de las recomendacione
s realizadas
Cumplimiento de las funciones
contables.
Cumplimientos de las políticas
y procedimientos.
DEBILIDADES
FORTALEZAS
Caracterización de
productos, insumos y proveedor
es.Identificaci
ón de procesos.
Cifras soportadas
en documento
sRealiza comparaciones entre toma física y registros contables.
Conciliaciones
periódicas y cruces de saldos
con el área contable
Los libros de contabilidad
se encuentran soportados
con los comprobant
es.
RANGO CRITERIO1 No se cumple2 Se cumple insatisfactoriamente3 Se cumple aceptable4 Se cumple en alto grado5 Se cumple plenamente
Fuente: Resolución 357 de 2008 para calificar el formulario de Control Interno Contable de la Contaduría General de la Nación.
Calificación del Formulario del Control Interno Contable
Interpretación de resultados del formulario de Control Interno Contable
RANGO CRITERIO1 a 2 Inadecuado2 a 3 ( No incluye 2) Deficiente 3 a 4 ( No incluye 3) Satisfactorio4 a 5 ( No incluye 4) Adecuado
Fuente: Resolución 357 de 2008 para interpretar los resultados del formulario de Control Interno Contable de la Contaduría General de la Nación.
Registrar los ingresos en forma inmediata
Depositar intactos los ingresos diarios.
Separar el manejo de efectivo del mantenimiento de registros
contables
No permitir que ninguna persona maneje una operación desde su iniciación hasta su conclusión.
Centralizar tanto como sea posible, la recepción de
efectivo
Colocar las cajas registradoras en forma tal que los clientes
puedan observar las cantidades registradas
Efectuar todos los desembolsos por medio de cheques, con
excepción de caja chica.
Establecer que las conciliaciones bancarias efectúen por personas que no sean responsables de la
emisión de cheques o del manejo de efectivo
NORMAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE POR AREAS DE BALANCE
EFECTIVO
ROTACION
VISIBLE
La preparación de pedido de venta.
Aprobación del crédito.
Salida de la mercancía del almacén
Embarque
Facturación
Verificación de la factura
Mantenimiento de cuentas de control
Operación del auxiliar de clientes
NORMAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE POR AREAS DE BALANCE
CUENTAS X COBRAR
estock
ingresos
Actualizar
Apuntes
NORMAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE POR AREAS DE BALANCE
INVENTARIOS
• La función de recepción.
• La función de almacenaje.
• La función de expedición.
• La función de proceso.
• La función de embarque.EL CONTROL
FÍSICO
• El sistema de contabilidad de costos.
• El sistema de inventarios.
• El sistema de producción.
EL CONTROL CON BASE EN REGISTRO
documentos
ESTRATEGIA
Evaluación de Riesgo del cliente.
Ambiente de Control.
Compromiso a ejercer un
buen control
Satisfactorio
Deficiente
Aceptable
Modificable
PLANEACIÓN Información y comunicación
Respaldo del sistema a
transacciones de la entidad
- Iniciación de transacciones.- Procesos de transacciones.- Registros contables, documentos,
respaldo. Información E/F.- Comunicaciones E/F.
Actividades de supervisión y
control
Identificar actividades:- Los E/F en general.- Objetivos de
auditoría específicos
- Cómo enfoca la gerencia en riesgo.- Si son bases para evaluar riesgos de
control.- Considerar efectividad para prevenir,
detectar, corregir errores e irregularidades.
Consulta de la gerencia
Deficiencia de control:- Desconocimiento de riesgos por la gerencia ausencia de control.- Conocimiento de riesgos pero controles inefectivos.- Controles ineficaces.- Controles debilitados por control circundante débil
Identificar:- Errores/irregularidades
potenciales.- Factores que afectan el riesgo de
errores e irregularidades.- Procedimientos sustantivos.
ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO CONTABLE EN LA REVISION DE LOS EE. FF