Control Interno - Nuñez - e4
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E4 NUÑEZ
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLESCICLO: VIICURSO: CONTROL INTERNOFECHA: 16/10/15ALUMNA: GIANELLA ANTUANE NUÑEZ ATAUQUEPROFESOR: CPC MANUEL LEÒN RUIZ
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I. DESARROLLO DE LA SESIÒN DE APRENDIZAJE
CONTROLES GENERALES
1. CONCIENCIA DE CONTROL
3. PERSONAL
4. PROTECCIÒN DE ACTIVOSY REGISTROS
2. ESTRUCTURAORGANIZACIONAL
6. PROCESOINFORMATIVO
5. SEPARACIÒN DEFUNCIONES
LOS CICLOS DE INFORMACIÒN CONTABLE
Ejemplo:
Un ciclo de información contable está constituido por el flujo de información que va desde la cuenta del mayor general por el tratamiento contable del intercambio hasta los soportes documentales que contienen los datos inherentes a dicho intercambio.
Ejemplo:
60 40 42 20 61
10
X X X X XX
X
FACTURAS DELPROVEEDOR
CANCELACIÒNPAGO DE CHEQUE EVIDENCIA DE
AUDITORIA
SOPORTESDOCUMENTALES
n
Cantidad Precio Saldos Descripción
Para generar los datos contenidos en el mayor, el proceso contable debe capturar los datos de cantidad, precio, descripción al intercambio para luego tratar dichos datos de tal manera que luego de efectuar sucesivos tratamientos, dichos datos generen los saldos del mayor.
PUNTOS DE CONTROL
Los intercambios de información están sujetos a error, estos pueden responder a cantidad de intercambios y al tratamiento a cada uno de sus atributos. A tales efectos y con el objetivo de lograr estados contables exactos se deben introducir mecanismos de control que detecten tales errores, que seguro serán los procesos donde se produce el intercambio de información. Tal se denomina punto de control.
SEGREGACIÒN DE FUNCIONES
COMPRAS
PAGOS
GIRO DE CHEQUES PAGOS EN EFECTIVO
RETIENE
VENTAS
COBROS
COBRO DE CHEQUES COBRO EN
EFECTIVO
NO DEPOSITA
CARRUSEL!!
COMPROMISO ACEPTACIÒN REGISTRO
UNOSOLO
POSICION DE FRAUDE UOCULTAMIENTO DE ERROR
OBSERVACIÒN EN AUDITORÌA
Cuando No existe una correcta aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estamos ante un error o una irregularidad, si el error o la irregularidad es material estamos ante un hallazgo de Auditoría.
El hallazgo de Auditoría tiene 4 componentes que son la observación en sí:
1. CONDICIÒN.- Es el cómo está.2. CRITERIO.- Es el cómo debió ser.3. EFECTO.- Constituye el agravio.4. CAUSA.- Determina las responsabilidades.
La observación de Auditoria es la única que puede demostrar de una manera lógica y coherente las evidencias.
OBSERVACIÒN DE AUDITORÌA
HUMANO
DOLO
APLICACIÒN INCORRECTA DE LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
ERROR O IRREGULARIDAD
HALLAZGO DE
AUDITORÌA
MATERIAL
OBSERVACIÒN
1. CONDICIÒNComo está.
4. CAUSA 2. CRITERIOResponsable Como debió ser
3. EFECTOAgravio
SE MUESTRA LA EVIDENCIA
CONTROL DE POBLACIÒN EN EL PROCESAMIENTO
COSTO DE VENTAS UNIDADES VENDIDAS
COMPRAS 100 1º 6
SALDO FINAL (80) 2º 4
3º 8
20 18
Diseñados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los datos que están procesados y la transacción económica que representan.
ESTADO DE SITUACIÒNFINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOSINTEGRALES
COMPRAS
60 Compras 40 Tributos, contraprestaciones
y aportes al sistema de pensiones por pagar 42 Cuentas por pagar
Comerciales
_________ x _________20 Mercaderías
61 Variación de Existencias
VENTAS
12 Cuentas por cobrar 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones por pagar 70 Ventas
_________ x _________
69 Costo de Venta 20 Mercaderías
COSTO DE VENTA
DISCREPANCIA
ERROR O IRREGULARIDAD SI ES MATERIAL ES
UNA OBSERVACIÒN
UNIDADES
Es decir si la transacción económica es ingresos, mercaderías, resultado por ventas, entonces existe un control de población sumando las facturas de un periodo y cruzarla con costo de mercaderías + resultado por ventas.
CONTROLES DE RECONCILIACIÒN
Dos registros diferentes pero coincidentes en totales.
CLIENTES CUENTA 12
100
100 120
RECONCILIACIÒN; CRUCE DE INFORMACIÒN Y DETERMINACIÒN DE DIFERENCIAS
SE IDENTIFICA EL ERROR O LAIRREGULARIDAD Y DETERMINA A DIFERENCIA; EL PORQUE DE = 20
Es un tipo de procesamiento que puede detectar, el procesamiento tanto de errores de población como la exactitud e integridad, en las etapas de procesamiento a través de dos corrientes de información, que en algún punto estas se separan para ofrecer dos o más registros diferentes, pero deben coincidir en cuanto a sus totales.
X X X X X X X X 20 40 40 120
A B C 12 104 12 105 12 106