CONTROL PRESUPUESTAL.TEMARIO 1.Principios de Control Presupuestal.

1.1. Tcnica del Control Presupuestal. 1.2. Mtodo del Control Presupuestal

2.

Sistema de Presupuestos.

2.1. Presupuesto de Ventas. 2.2. Presupuesto de Produccin. 2.3. Presupuesto de Materia Prima. 2.4. Presupuesto de Compras de Inventario. 2.5. Costos Variables 2.6. Costos Fijos 2.7. Presupuestos de Inversiones Capitalizables y de Caja. 2.8. Estados Financieros Estimados.

3.

Control Presupuestal de las operaciones.

3.1. Tcnicas de Control. 3.2. Control de Ventas y Costos. 3.3. Otras tcnicas de Control.Bibliografa. El Control Presupuestal de los Negocios, Hctor Salas Gonzlez. Planificacin y Control de Utilidades, Glenn Welsh.

Concepto de Control Presupuestal.Tradicionalmente se denomina Presupuesto a una serie de cedulas cuantitativas derivadas de un trabajo de oficina y preparadas para un contador siguiendo los formatos establecidos e informes que se emplean en los Edos. Financieros para su uso externo.

Abraham Perdomo Moreno: Consiste en elaborar para un perodo definido un programade previsin, administracin financiera y de operacin basado en experiencias anteriores, as como en deducciones razonadas de las condiciones que se prevn para el futuro. Es el conjunto de formas y recursos de que se vale el analista de estados financieros para planear, coordinar y dictaminar medidas para controlar las operaciones de una empresa con el fin de obtener el mximo rendimiento con el mnimo esfuerzo y tiempo.

Cristbal del Ro: Es la tcnica de Planeacin y predeterminacin de cifras sobre basesestadsticas y apreciaciones de hechos y fenmenos aleatorios. En suma es un conjunto de pronsticos referentes a un perodo precisado.

Glenn Welsh: Constituye un proceso cuyo fin es ayudar a la administracin a organizareficazmente las importantes fases de planificar y controlar.

Hctor Salas Gonzlez: es un conjunto de mtodos y procedimientos que usados conpericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administracin a planear, coordinar y controlar todas las operaciones que realiza la empresa con el fin de obtener el mximo rendimiento con el mnimo costo.

Esquema de un programa caracterstico de Planeacin y Control de Utilidades.Plan Sustantivo.1.1. Objetivos Generales de la empresa. 1.2. Metas especficas de la empresa. 1.3. Estrategias de la empresa. 1.4. Instrucciones de la administracin ejecutiva para la planificacin.

Plan Financiero.1.5. Plan estratgico de utilidades a largo plazo. 1.6. Proyeccin de ventas, costo, utilidad. 1.7. Financiamientos. 1.8. Necesidades de personal.

Plan tctico de utilidades a corto plazo (Anual).a) Plan de Operacin.

Estado de resultados planificado.1. Plan de Ventas. 2. Plan de Produccin y compras de mercancas. 3. Presupuestos de gastos de administracin. 4. Presupuestos de gastos de distribucin. 5. Presupuestos de asignacin (Investigacin, desarrollo, promocin y publicidad).

b) Plan de Situacin financiera.

Balance General Planificado.1. Activo 2. Pasivo 3. Capital (participacin de los dueos) 4. Plan de flujo de efectivo.

c) Datos complementarios

Anlisis de la relacin costo, utilidad, anlisis por razones.d) Informe de desempeo (incluye informes especiales) cada fin de mes y segn se necesite. e) Seguimientos, acciones, conectivas e informes de re-planificacin.

Objetivos Generales.Este concepto es responsabilidad de la alta direccin y se basa en evaluaciones previstas de las variantes en una apreciacin de las fuerzas y debilidades de la empresa. La declaracin de los objetivos puede contener la misin, la visin y el carcter tico. La declaracin de objetivos generalmente no deber especificar metas cuantitativas, sino ms bien una expresin narrativa del propsito, objetivos del carcter filosfico del negocio.

Desarrollo de Ventas Especficas.Tienen el propsito de definir con mayor precisin la declaracin de objetivos generales. Se suministran metas narrativas y cuantitativas, que son precisas y susceptibles de medicin. Se trata de metas especficas de la empresa como una sola unidad y en reas de responsabilidad.

Plan de Utilidades de la Compaa X.Esta organizacin inicia sus operaciones fabricando y vendiendo computadoras porttiles en el mercado.

Evaluacin de Variables externas:a. Poblacin: Territorio comercial con un conocimiento del 90%. b. Ventas de la Industria: Estimacin de $750,000.00 para el prximo ao con aumento del 10% por los prximos 3 aos. c. Competencia: numerosos pequeos competidores; la mayora presenta problemas financieros y de calidad de producto. Uno de los competidores est aumentando considerablemente su participacin en el mercado.

Objetivos de la Compaa:d. Aumentar su participacin de mercado y ampliar sus actividades tanto en fabricacin como en venta. e. Prestar a los clientes servicios an mejores y ofrecerles un nuevo producto.

f.

Mejorar la calidad de la administracin en todos los niveles.

g. Convertir a la compaa en un lugar ms interesante para trabajar.

Metas Especficas.h. Crecimiento de los ingresos por servicios del 8% anual. i. j. Rendimiento del 20% sobre la inversin de los dueos. Fabricar la nueva computadora con prdida en los prximos aos 1 y 2 y con utilidades para el ao 3.

Estrategias para alcanzar las metas.k. Mejorar las instalaciones con el fin de incrementar la eficiencia con mejores condiciones de trabajo. l. Incrementar los recursos y la destreza en mercadotecnias.

m. Intensificar la publicidad y las actividades directas con los clientes. n. Modificar el programa de capacitacin tcnica para el personal de servicio. o. Iniciar un programa especial para introductor el nuevo producto.

Contabilidad Financiera.Sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas instituciones de crdito, inversionistas, etc.

Contabilidad Fiscal.Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a obligaciones tributarias.

Contabilidad administrativa.Sistema de informacin al servicio en las necesidades de la administracin con orientacin destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones.

Comparacin entre Contabilidad Administrativa y Financiera.Administrativa.1. Formula, mejora y evala las polticas de la empresa. 2. Conoce las reas de la organizacin que son eficientes y aquellas que no lo son. 3. Planea controlar las operaciones diarias. 4. Est enfocada hacia el futuro. 5. No est regulada por las NIF. 6. Es un sistema de informacin opcional (No Obligatorio). 7. No intenta determinar la utilidad con la precisin de la Contabilidad financiera, ya que otorga ms relevancia a los datos cualitativos y costos para el anlisis de decisiones. 8. Hace hincapi en las lneas de la empresa como clulas o centros de informacin: Divisiones, lneas de producto para tomar decisiones sobre cada una de las partes. Objetivos de la Contabilidad Administrativa. 1. Proporcionar Informacin para proceder a efectuar el costeo de productos, servicios y otros conceptos de utilidad para la administracin. 2. Llevar a cabo la planeacin tanto tctica como estratgica ya que esta representa un verdadero reto para la administracin. 3. Facilitar el proceso de toma de decisiones al generar reportes con informacin relevante.

4. Facilitar el sistema de control administrativo evaluando y retroalimentando a los responsables en un proceso continuo. 5. Se simplifica el proceso de evaluacin del desempeo de los responsables de cada rea de la administracin. 6. Motiva a los administradores hacia el logro de los objetivos de la empresa.

Compaa X S.A. Asignacin de reas de Responsabilidad.

01-01 DIRECCION GENERAL

01-02 ASESOR LEGAL

02-01 DIRECCION DE MERCADOTECNIA

03-01 DIRECCION DE MANUFACTURA

04-01 DIRECCION DE FINANZAS

05-01 DIRECCION DE RELACIONES INDUSTRIALES

02-02 GERENCIA DE VENTAS

02-03 GERENCIA DE PUBLICIDAD

02-04 DEPTO. DE DESARROLLO

03-02 GERENCIA DE PRODUCCION

04-02 GERENCIA DE CONTABILIDAD

04-03 GERENCIA DE PRESUPUESTO S

05-02 GERENCIA DE RELACIONES LABORALES

05-03 GERENCIA DE R.H.

03-03 DEPARTAMENTO DE COMPRAS

CIA X, S.A. INFORME DE RESPONSABILIDAD CUENTA 6000 GASTOS DE ADMINISTRACIN DIRECCIN 04 FINANZAS 02 CONTABILIDAD SUBCUENTA 01 06 08 09 10 CUENTA Sueldos Gastos Viaje Papelera Fotocopiadora Telfonos Totales REAL 28000 50000 0 8000 12000 98000 PRESUPUESTO 30000 0 0 8000 14200 52200 VARIACIN 2000 50000 0 0 2200 45800 REAL 28000 50000 0 8000 12000 98000 PRESUPUESTO 30000 0 0 8000 14200 52200 VARIACIN 2000 50000 0 0 2200 45800

Las variaciones son estudiadas por cada Jefe de rea una vez que tiene el informe de responsabilidad y la explicacin va dirigida al director de rea.

Descripcin de la secuencia de actividades para la elaboracin del presupuesto.a) Inicio del proceso presupuestal. b) Juntas preliminares y de consolidacin para equipos de trabajo. c) Integracin del comit de presupuestos o nombramiento del director de presupuestos. d) El gerente general es informado de los planes y polticas, objetivos y fines considerados para el prximo perodo fijado por el consejo de administracin. e) El comit de presupuestos evala los planes de acuerdo a los intereses e cada direccin. f) El comit de presupuestos formula el plan general precisando las bases adoptadas por el mismo. g) El comit de presupuestos formula el plan general para su aprobacin o rechazo. h) El coordinador de presupuestos elabora el manual y los formularios a su vez los distribuye. i) j) Los jefes divisionales (directores) junto con sus colaboradores precisan las metas de su rea. El departamento de contabilidad efecta y reparte los costos por departamento.

k) Cada jefe de departamento elabora su presupuesto tentativo en base a los planes, polticas y objetivos. l) Cada gerente divisional recibe y revisa los presupuestos de su rea para su aprobacin o rechazo. m) El director de presupuestos recibe y revisa los presupuestos departamentales de cada rea. n) El director de presupuestos organiza y totaliza todos los presupuestos resumiendo el presupuesto global tentativo con sus cdulas. o) El director de presupuestos recibe el presupuesto tentativo para su estudio, evaluacin y aprobacin o rechazo. p) El gerente general recibe el presupuesto tentativo para su aprobacin o rechazo. q) El consejo de administracin recibe el presupuesto tentativo para su aprobacin o rechazo. r) s) t) Se efecta la junta de terminacin y reconocimiento de los esfuerzos realizados. El director de presupuestos emite y distribuye a cada director el presupuesto oficial. Los directores entregan el presupuesto oficial a los jefes de departamento.

u) Inicia el perodo presupuestal.

Principales causas de fracaso del sistema de control presupuestal.1) Desconocimiento de la Empresa. 2) Desconocimiento de los planes y polticas. 3) Inadecuada administracin, direccin y vigilancia. 4) Poca flexibilidad. 5) Su instalacin fue demasiado rpida. 6) Se esperaba demasiado del sistema o resultados inmediatos. 7) Falta de anlisis de resultados.(variaciones y su correccin) 8) Inadecuado sistema de contabilidad. 9) Mala coordinacin y organizacin general. 10) Falta de apoyo directivo. 11) Falta de cooperacin. 12) Demasiadas formas de detalle.

CIA X, S.A. REAL, ESPERADO EJERCICIO 2010 04 DIR. FINANZAS 02 CONTABILIDAD GASTOS DE ADMINISTRACIN 7000Sub Cuenta 01 02 03 04 05 06 Cuenta Sueldos Gratificaciones Telfonos Gastos de viaje Cuotas y suscripciones Papelera Suma Enero 60,000 6,000 4,000 2,000 72,000 6,000 34,000 2,000 102,000 Febrero 60,000 Marzo 70,000 6,000 2,000 78,000 Abril 70,000 6,000 2,000 78,000 Mayo 70,000 6,000 2,000 78,000 Junio 70,000 10,000 6,000 2,000 88,000 2,000 128,000 6,000 50,000 Julio 70,000 Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 75,000 6,000 2,000 2,500 85,500 75,000 6,000 2,500 83,500 75,000 6,000 2,500 83,500 75,000 6,000 2,500 83,500 75,000 37,500 6,500 80,000 2,500 201,500 Suma 845,000 47,500 72,500 164,000 6,000 26,500 1,161,500

GASTOS REALES

ESTIMADO O ESPERADO

Todo debe estar autorizado1) Recursos Humanos informa que permanecen sin cambios en sueldos. 2) R.H. nos informa que de acuerdo a las polticas, la gratificacin ser de 15 das en diciembre. 3) Nos informa el Presupuestos que telfonos permanece hasta Noviembre igual y en diciembre por aumento del proveedor aumenta $500.00 4) El depto. Determina efectuar en Diciembre pagos de $80,000.00 por entrenamiento de personal sobre sistemas contables en Guadalajara. 5) No se harn ms pagos durante el ao. 6) Se mantiene sin cambios durante el ao.

Clasificacin de los Presupuestos.Por el tipo de empresa:1. Pblicas: Son elaborados por los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc., para controlar sus finanzas. 2. Privadas: Son elaborados por las empresas particulares como instrumento de su administracin.

Por su contenido:1. Principales: Son aquellos presupuestos resumidos que muestran los datos modulares de la entidad. 2. Auxiliares: Son aquellos que presentan en forma analtica las operaciones estimadas por departamento.

Por su forma:1. Flexibles: estos permiten cierta elasticidad incorporando algunas variaciones que pueden ocurrir por cambios o fluctuaciones propias. 2. Rgidos: Son aquellos que permanecen invariables durante la vigencia del perodo presupuestal. Comnmente sucede en pases comunistas o totalitarios.

Por su Duracin:1. A corto plazo: Son aquellos que comprenden hasta 1 ao. 2. A largo plazo: Comprenden ms de un ao.

Por la tcnica de valuacin:1. Estimados: Se formulan sobre bases cientficas (experiencias anteriores) y representan la probabilidad ms o menos razonable de los hechos a suceder. 2. Estndar: Se formulan sobre bases cientficas o casi cientficas eliminando un alto porcentaje de error.

Por su reflejo en los estados financieros:1. De situacin financiera: Muestran la posicin financiera que tendr la entidad en un futuro. 2. De Resultados: Muestra las utilidades obtenidas en el futuro.

Por la finalidad que se pretende:1. De promocin: Se presentan en forma de proyecto financiero y de expansin. 2. De aplicacin: Normalmente se elaboran para la solicitud de crditos. 3. De fusin: Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que haya de resaltar de una conjuncin de empresas o compaas filiales. 4. Por reas de responsabilidad: Se preparan para cuantificar la responsabilidad de los jefes de rea. 5. Por programas: Se prepara por dependencias gubernamentales descentralizadas. 6. Base cero: Es aqul que se prepara sin tomar en cuenta las experiencias pasadas.

Ejercicio.La Compaa Universal S.A. desea preparar sus cdulas presupuestales de Materia Prima, produccin en proceso y artculos terminados en unidades: 1. Las ventas se pronostican: 1er. Trimestre 2do. Trimestre 3er. Trimestre 4to. Trimestre $30,000 USD $28,000 USD $25,000 USD $29,000 USD

2. El inventario final de Materia Prima en el 1er. Trimestre es de 27,000 USD. 3. El inventario inicial de Produccin en Proceso del 1er. Trimestre es de 23,000 USD. 4. El inventario inicial de Produccin terminada es de: 1er. Trimestre 2do. Trimestre 3er. Trimestre 4to. Trimestre $20,000 USD $27,000 USD $28,000 USD $30,000 USD

5. El inventario Inicial de Materia Prima en el 1er. Trimestre es de $33,000 USD. 6. El inventario final de Produccin terminada en el 4to. Trimestre es de $27,000 USD 7. El Inventario Final de Produccin en Proceso: 1er. Trimestre 2do. Trimestre 3er. Trimestre 4to. Trimestre $25,000 USD $27,000 USD $26,000 USD $28,000 USD

8. Las compras de Materia Prima se esperan en: 2do. Trimestre 3er. Trimestre 4to. Trimestre $24,000 USD $26,000 USD $28,000 USD

Presupuesto de artculos terminados Ao 2011.CONCEPTO +INV. INICIAL +DE PROD. EN PROC. -VENTAS =INV. FINAL 1er TRIM 20,000 37,000 30,000 27,000 2do TRIM 27,000 29,000 28,000 28,000 3er TRIM 28,000 27,000 25,000 30,000 4to TRIM 30,000 26,000 29,000 27,000 SUMA 105,000 119,000 112,000 112,000

INV INICIAL + DE PROD EN PROCESO = -VENTAS - INV FINAL (en las 3 cdulas)

Presupuesto de Produccin en proceso 2011.CONCEPTO SALDO INICIAL DE ALM MAT PRIMA A ART. TERM INV. FINAL 1er TRIM 23,000 39,000 37,000 25,000 2do TRIM 25,000 31,000 29,000 27,000 3er TRIM 27,000 26,000 27,000 26,000 4to TRIM 26,000 28,000 26,000 28,000 SUMA 101,000 124,000 119,000 106,000

Presupuesto de Materia Prima 2011CONCEPTO SALDO INICIAL COMPRAS A PROD EN PROC. INV. FINAL 1er TRIM 2do TRIM 3er TRIM 4to TRIM SUMA 33,000 27,000 20,000 20,000 100,000 33,000 24,000 26,000 28,000 111,000 39,000 31,000 26,000 28,000 124,000 27,000 20,000 20,000 20,000 87,000

Ejercicio. La Ca industrial S.A. desea preparar sus cdulas presupuestales de Materia Prima, Prod. En Proc. Y Art. Terminados considerando los siguientes datos. 1. El inventario Inicial de Produccin en Proceso Para el 1er. Trimestre ser de $21,000 USD. 2. El inventario final de Materia Prima para el 1er. Trimestre ser de $20,000 USD. 3. Las Ventas se pronostican como sigue: 1er. Trimestre $23,000 USD, 2do. Trimestre $24,000 USD, 3er. Trimestre $25,000 USD y 4to. Trimestre $29,000 USD. 4. El inventario final de produccin terminada se determina como sigue: 1er. Trimestre $20,000, 2do. Trimestre $27,000 USD, 3er. Trimestre $28,000 USD y 4to. Trimestre $30,000 USD. 5. El inventario Inicial de Materia Prima para el 7mo. Trimestre ser de $21,000 USD. 6. El inventario Inicial de Produccin terminada ser de $19,000 USD. 7. El inventario final de Produccin en proceso ser: 1er. Trimestre $25,000, 2do. Trimestre $27,000, 3er. Trimestre $26,000 y 4to. Trimestre $28,000. 8. Las compras se esperan como sigue: 2do. Trimestre $24,000, 3er. Trimestre $26,000 y 4to. Trimestre $28,000. Ca Industrial, S.A. Presupuesto de artculos terminados Ao 2011. CONCEPTO +INV. INICIAL +DE PROD. EN PROC. -VENTAS =INV. FINAL 1er TRIM 19,000 24,000 23,000 20,000 2do TRIM 20,000 31,000 24,000 27,000 3er TRIM 27,000 26,000 25,000 28,000 4to TRIM 28,000 31,000 29,000 30,000 SUMA 94,000 112,000 101,000 105,000

Presupuesto de Produccin en proceso 2011. CONCEPTO SALDO INICIAL DE ALM MAT PRIMA A ART. TERM INV. FINAL 1er TRIM 21,000 28,000 24,000 25,000 2do TRIM 25,000 33,000 31,000 27,000 3er TRIM 27,000 25,000 26,000 26,000 4to TRIM 26,000 33,000 31,000 28,000 SUMA 99,000 119,000 112,000 106,000

Presupuesto de Materia Prima 2011 CONCEPTO SALDO INICIAL COMPRAS A PROD EN PROC. INV. FINAL 1er TRIM 2do TRIM 3er TRIM 4to TRIM SUMA 21,000 20,000 11,000 12,000 64,000 27,000 24,000 26,000 28,000 105,000 28,000 33,000 25,000 33,000 119,000 20,000 11,000 12,000 7,000 50,000

Filosofa del Papel de la Administracin.Teora de Mercado.1) La administracin est a merced de las fuerzas prevalecientes econmicas, sociales y polticas (ambiente) 2) Como consecuencia la administracin esencialmente Teora de la Planificacin y Control. 1) El destino futuro de la empresa puede ser manipulado, planificado y controlado por la administracin. 2) Buenos administradores pueden idear medios realistas para alcanzar los objetivos. 3) La administracin puede manipular las variables

desempea el papel de adivino descifrando el ambiente. 3) Cuando se descifra el ambiente se toman las decisiones reactivas. 4) Por eso la capacidad administrativa (xito) depende de la habilidad para descifrar el ambiente y reaccionar

controlables y planear las variables no controlables. 4) Por eso la calidad de decisiones administrativas de planificacin determinan la capacidad administrativa.

sabiamente.

Costeo Absorbente y Costeo Directo.Con la finalidad de observar en efecto y presentacin de la tcnica de costeo directo en el estado de resultados comparado con el costeo tradicional o absorbente, a continuacin se proporciona informacin relacionada con el volumen de operaciones que obtuvo una empresa durante cuatro ejercicios continuos: 1. Costos Variables: a. Costo variable de produccin unitario: $10.00 b. Costo variable de distribucin unitario: $5.00 2. Costos Fijos: a. De produccin: $50,000 b. De distribucin: $25,000 3. Los volmenes de Produccin y ventas son como sigue: EJERCICIO PRODUCCIN 20,000 30,000 30,000 27,000 VENTAS 20,000 25,000 32,000 30,000 INV. AL FINAL 0 5,000 3,000 0

AO 1 AO 2 AO 3 AO 4

4. Precio de venta por unidad: $25.00 Con los datos anteriores se pide preparar los Estados de resultado de cada ao por costeo directo y por costeo absorbente con el fin de analizar las diferencias fundamentales entre estos 2 mtodos de aplicacin de costos.

Estado de resultados por costeo absorbente.CONCEPTOVENTAS - COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA - GASTOS DE OPERACIN = UTILIDAD ANTES DE ISR.

AO 1500,000 250,000 250,000 125,000

AO 2625,000 291,667 333,333 150,000

AO 3800,000 373,333 426,667 185,000

AO 4750,000 355,000 395,000 175,000

125,000

183,333

241,667

220,000

Determinacin del Costo de Ventas (costeo absorbente).prod. * c. fijos / (vtas)* AO 1 20,000 10.00 200,000 50,000 250,000 20,000 12.50 20,000 250,000 AO 2 30,000 10.00 300,000 50,000 350000 30000 11.67 25,000 291,667 AO 3 30,000 10.00 300,000 50,000 350,000 30,000 11.67 32,000 373,333 AO 4 27,000 10.00 270,000 50,000 320,000 27,000 11.85 30,000 355,556

Estado de resultados por costeo directo.CONCEPTO VENTAS COSTOS VARIABLES DE PRODUCCIN DE DISTRIBUCIN TOTAL CONTRIBUCIN MARGINAL COSTOS FIJOS DE PRODUCCIN DE DISTRIBUCIN TOTAL UTILIDAD ANTES DE ISR AO 1 500,000 200,000 100,000 100,000 400,000 50,000 25,000 25,000 375,000 AO 2 625,000 300,000 125,000 175,000 450,000 50,000 25,000 25,000 425,000 AO 3 800,000 300,000 160,000 140,000 660,000 50,000 25,000 25,000 635,000 AO 4 750,000 270,000 150,000 120,000 630,000 50,000 25,000 25,000 605,000

Costos Semivariables.Mtodos de segregacin.Los costos semivariables poseen una raz fija y un elemento variable sufriendo alteraciones al efectuarse cambios en los volmenes de venta o produccin pero sin que tales modificaciones guarden una relacin directa con los volmenes de fabricacin real. Por ejemplo: El costo de mantenimiento tiene elementos fijos y variables. El costo fijo est representado por el costo de servicio a la maquinara y el variable por el costo relacionado con el nivel de actividad por la cual el problema medular que se presenta es llegar a determinar la parte del costo fijo y variable. Las unidades de medida ms comunes para determinar los niveles de actividad son: 1. Importe de Mano de Obra directa. 2. Total de horas hombre. 3. Total de hora hombre directas. 4. Total de horas mquina. 5. Horas hombre estndar. 6. Horas mquina estndar. 7. Unidad de Produccin(Kilo, Litro, etc)

Mtodos de Mximos y mnimos.En este mtodo se estima el costo total semivariable al mayor nivel y al menor nivel, despus se obtienen las diferencias y la cuota variable, ms tarde con la aplicacin de la frmula de la lnea recta se conocer la integracin de la parte fija y la variable.

MESENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

COSTO DE MANTENIMIENTO5,600 7,500 6,100 4,200 7,600 3,200

HORAS MQUINA360 500 530 210 590 130

TOTAL

34,200

2,320

Resolucin, pasos a seguir. 1. Seleccionamos los nveles mximos y mnimos obteniendo las diferencias. NIVEL MAYOR (MAYO) MENOR (JUNIO) IMPORTE 7600 3200 MQUINA 590 130

DIFERENCIA

Y = 4400

X = 460

2. Determinamos la cuota variable de produccin.

3. Conociendo la cuota variable los multiplicamos por las horas del mes de Junio. COSTO TOTAL DE MANTENIMIENTO (Junio) COSTOS VARIABLES (9.565 x 130 hrs-Junio) COSTOS FIJOS (Junio) 3,200 1,243 1,957

Pronsticos de Ventas.El objetivo del pronstico de ventas son el de reducir riesgos, elemento indispensable para una mejor direccin. Pronstico. Es una proyeccin operativa o financiera de una empresa con la intencin de predecir lo que puede suceder en un ejercicio futuro basado en las actividades sobre las cuales no se tiene un completo control.

Puntos esenciales para un pronstico de ventas.1. Apegarse a formatos ya conocidos. 2. Hacer de los pronsticos un esfuerzo de equipo. 3. Enfatizar en la precisin. 4. Conocer el pasado para estimar el futuro. 5. Anticipar cambios. 6. Experimentar. 7. Mantenerse actualizado.

Elementos de Cambio de los pronsticos.1. La tendencia a largo plazo. 2. Los ciclos econmicos. 3. Fluctuaciones estacionales.

Mtodos para pronosticar las ventas.1. Mtodo de media aritmtica o semipromedios. 2. Mtodo de promedios mviles. 3. Estimacin de agentes vendedores. 4. Mtodo de tendencia. Mtodo de Semipromedios. Consiste en el planteamiento de una lnea que une al promedio de la primera mitad de los datos que se compara con el promedio de la segunda mitad de los mismos reflejando ms o menos la tendencia a largo plazo.

MESES VENTA EN USD SEMIPROMEDIOS ENERO 2,300 FEBRERO 2,100 MARZO 2,500 2,530 ABRIL 2,750 MAYO 3,000 JUNIO 2,800 JULIO 3,100 AGOSTO 3,400 3,350 SEPTIEMBRE 3,650 OCTUBRE 3,8003,350 2,530 = 820/5 = 164 usd DE AUMENTO POR MES. Mtodo de promedio mviles. Considerando los datos anteriores para determinar la tendencia de las ventas, se podrn tomar por grupos de 3, 5 o 7 veces segn convenga, por lo que se sumarn esos grupos y se dividirn segn sea el caso, obtenindose en cada perodo el promedio mvil que se colocar de acuerdo al grupo de meses elegidos. Si se tomara de 3 meses se efecta la suma de los tres y se dividira entre 3 y el resultado sera el promedio, el cual se colocara frente el 2do mes, luego se tomaran

el 2do, 3ero y 4to mes, sumando los tres y dividindolo entre 3 y el promedio se colocara en el 3er. Mes y as sucesivamente hasta terminar la serie. Estimacin de agentes vendedores. En este mtodo se recomienda a los supervisores de la ca. la tarea de asignar a los agentes de ventas es su rea respectiva la determinacin de las ventas en unidades para el siguiente ao, tomando como base de su experiencia en la mayora de las cosas se llega al extremo, es decir, algunos agentes son muy optimistas y otros pesimistas. Por lo anterior el supervisor modificar las cifras de acuerdo a su anterior. Ms tarde el director de mercadotecnia revisar las cifras pronosticadas y las modificar para llegar finalmente a las cifras que se quedaron como la base para la preparacin del presupuesto general de la empresa.

ZONA1 2 3 4

SEGN AGENTE1,800 2,300 1,400 5,000

SEGN SUPERVISOR1,600 2,500 1,300 4,600

SEGN DIRECTOR1,600 2,800 1,200 5,300

Principios de Control Presupuestal.1. Principio de la predictibilidad. Las cifras deben ser lo ms reales posibles. 2. Determinacin Cuantitativa. Todo debe de representarse en cifras. 3. Principio de Objetivo. Debe fijar sus planes hacia el objetivo. 4. Principio de la Precisin. No se debe de presupuestar ni de menos ni de ms, debe ser exacto. 5. Costeabilidad. Que el costo no sea mayor a la utilidad. 6. Flexibilidad. Puede ser ajustable adaptndose a las circunstancias. 7. Principio de la participacin. Debe obtener el apoyo de los directivos. 8. Principio de oportunidad. 9. reas de responsabilidad. 10. Principio de Orden. Deben tener un organigrama para la subordinacin. 11. Principio de Comunicacin. Comunicacin fluida y concisa. 12. Principio de Autoridad. 13. Principio de Coordinacin. 14. Principio de reconocimiento. 15. Principio de las excepciones. 16. Principio de las Normas. 17. Principio de la conciencia de costos.

La compaa Industrial Nabor, S.A. se constituy en el mes de Agosto con un capital de $165,000. Durante su primer ejercicio social sus actividades se concretarn a la realizacin de operaciones necesarias para poder echar a andar la planta, esperando que las actividades normales de fabricacin y venta se inicien hasta el prximo Enero. Se estima que los registros contables presentarn para el prximos Diciembre las siguientes cifras. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS TERRENOS EDIFICIOS ALMACN DE MATERIA PRIMA MAQUINARA EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE TRANSPORTE GASTOS PREOPERATIVOS CAPITAL SOCIAL PROVEEDORES 1,500 9,040 30,000 12,397 71,000 15,000 1,000 21,730 165,000 7,667

Planteamiento.1. La Empresa planea fabricar nicamente el artculo A durante el primer ao de operacionesadicionando el artculo B en su lnea de produccin en el siguiente ao.

2. Las unidades a vender en sus precios de venta sern:PRIMER AO UNIDADES PRECIO UNITARIO 20,000 $12.00 SEGUNDO AO UNIDADES PRECIO UNITARIO 25,000 $14.00 15,000 $9.00

ART. A ART. B

3. Las ventas no son estacionales, sino que se mantienen a un nivel constante en todos losmeses del ao. La poltica de inventarios de artculos terminados es de 2 meses de venta; no existe inventario inicial del artculo A en el 1er. Ao de operaciones ni del artculo B en el 2do. Ao.

4. La fabricacin de los productos requiere de las siguientes Materias Primas por unidad.

ART. AM.P. 1 M.P. 2 M.P. 3 1.0000 0.5000

ART. B0.7500 Kgs Kgs 0.4000 Kgs

5. Los consumos de Materia Prima tambin sern constantes en todos los meses del ao. Lapoltica de inventarios de Materia Prima es como sigue:

CONSUMO ORIGENM.P. 1 3 meses importacin M.P. 2 1 1/2 meses nacional M.P. 3 1 1/2 meses nacional a. El inventario al terminar el perodo pre operativo se integra:

CANTIDAD Kg. COSTO U. IMPORTEM.P. 1 M.P. 2 2917.00 729.00 $4.00 $1.00 $11,668.00 $729.00 $12,397.00

6. Se estima que los precios netos de compra de las Materias primas sern:1ER. AO 2DO. AO $4.00 $5.00 $1.00 $1.20 $2.00 $2.00

M.P. 1 M.P. 2 M.P. 3

7. Con el objeto de que la empresa pueda iniciar la fabricacin del artculo B en su 2do. Aode operacin, ser necesario que al final del 1er. Ao se adquieran 438 kg de la M.P. 1.

8. Las cuotas estndar de Mano de Obra Directa y de gastos indirectos de fabricacinvariables sern: PRIMER AO G.I.F. Var 1.15 SEGUNDO AO G.I.F. Var. 1.40 0.98

ART. A ART. B

M.O. 2.00

M.O. 2.40 1.80

9. No existen inventarios inciales ni finales de Produccin en proceso en ninguno de los 2aos.

PRESUPUESTO DE VENTAS. CEDULA 1Unidades a VenderArtculo A Artculo B AO 1 20,000.00 AO 2 25,000.00 15,000.00

Precio de VentaArtculo A Artculo B 12.00 14.00 9.00

Importe de VentasArtculo A Artculo B 240,000.00 240,000.00 350,000.00 135,000.00 485,000.00

PRESUPUESTO DE ART. TERMINADOS

CEDULA 2Artculo AVentas - Inventario Inicial + Inventario Final Unidades a Producir AO 1 20,000.00 3,333.00 23,333.00 AO 1 AO 2 25,000.00 3,333.00 4,167.00 25,834.00 AO 2 15,000.00 2,500.00 17,500.00

Artculo BVentas - Inventario Inicial + Inventario Final Unidades a Producir

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA en Kg.

CEDULA 3CONCEPTO ESPECIFICACIONES TCNICAS en Kg AO 123,333.00 23,333.00 11,666.50 34,999.50

AO 225,833.00 25,833.00 12,916.50 38,749.50

Artculo AUnidades a Producir

M.P. 1 M.P. 2 SUMA

1.0000 0.5000

Artculo BUnidades a Producir

M.P. 1 M.P. 3 SUMA

0.7500 0.4000

-

17,500.00 13,125.00 7,000.00 20,125.00

ResumenM.P. 1 M.P. 2 M.P. 3 SUMA 23,333.00 11,666.50 34,999.50 38,958.00 12,916.50 7,000.00 58,874.50

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA en Kg.

CEDULA 4CONCEPTO AO 123,333.00 2,917.00 5,833.25 26,249.25

AO 238,958.00 5,833.25 9,739.50 42,864.25

M.P. 1Consumo - Inv. Inicial + Inv. Final (consumo/12) * 3 Unidades a Comprar

M.P. 2Consumo - Inv. Inicial + Inv. Final Unidades a Comprar 11,666.00 729.00 1,458.00 12,395.00 12,916.00 1,458.00 1,615.00 13,073.00

M.P. 3Consumo - Inv. Inicial + Inv. Final Unidades a Comprar 438.00 438.00 7,000.00 438.00 875.00 7,437.00

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA en valor.

CEDULA 5CONCEPTOM.P. 1 M.P. 2 M.P. 3

AO 126,249.00 12,395.00 438.00

AO 242,865.00 13,073.00 7,437.00

Precio de CompraM.P. 1 M.P. 2 M.P. 3 4.00 1.00 2.00 5.00 1.20 2.00

Importe de ComprasM.P. 1 M.P. 2 M.P. 3 104,996.00 12,395.00 876.00 118,267.00 214,325.00 15,687.60 14,874.00 244,886.60

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

CEDULA 6Unidades a ProducirArtculo A Artculo B

AO 123,333.00 -

AO 225,834.00 17,500.00

Cuota estndar por unidadArtculo A Artculo B 2.00 2.40 1.80

Importe estimado de la Mano de obra.Artculo A Artculo B 46,666.00 46,666.00 62,001.60 31,500.00 93,501.60

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE PROD. VARIABLE

CEDULA 7Unidades a ProducirArtculo A Artculo B

AO 123,333.00 -

AO 225,834.00 17,500.00

Cuota estndar por unidadArtculo A Artculo B 1.15 1.40 0.98

Importe estimado de los gastos de prod. VariablesArtculo A Artculo B 26,832.95 26,832.95 36,167.60 17,150.00 53,317.60

VALUACIN DE INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS

CEDULA 8INV. DE M.P.M.P. 1 M.P. 2 M.P. 3

INV. INICIAL2,917.00 729.00 -

INV. FINAL5,833.00 1,458.00 438.00

INV. FINAL9,740.00 1,615.00 875.00

COSTOS UNITARIOSM.P. 1 M.P. 2 M.P. 3 4.00 1.00 2.00 4.00 1.00 2.00 5.00 1.20 2.00

IMPORTE DEL INVENTARIOM.P. 1 M.P. 2 M.P. 3 11,668.00 729.00 23,332.00 1,458.00 876.00 25,666.00 48,700.00 1,938.00 1,750.00 52,388.00

TOTAL

12,397.00

10. Los gastos de produccin fijos se estiman como sigue: CONCEPTO SUELDOS Y SALARIOS GTOS DE PREVISIN SOCIAL IMPUESTOS Y GASTOS GASTOS DIVERSOSsiguientes tasas sobre la inversin. Edificios y planta Maquinara y Equipo 3% 12%

AO 1 7,800 760 890 4,040

AO 2 5,700 1,140 1,240 5,750

Las depreciaciones de bienes de Activo Fijo se calculan por el mtodo de lnea recta utilizando las

La amortizacin de los gastos pre operativos se efecta al 5% sobre la inversin original.

11. Los gastos fijos de venta y administracin sern: CONCEPTO Sueldos y Salarios Gatos de previsin social Impuestos y derechos Gastos Diversos 1ER. AO 8,600 1,720 1,425 5,100 2DO. AO 10,320 2,064 1,568 5,800

Las depreciaciones se calcularn a las siguientes tasas anuales. Equipo de oficina Equipo de transporte 10% anual 20%

12. Los gastos de operacin variables sern como sigue:a. Otros impuestos se calculan al 4% sobre las ventas netas. b. Las comisiones a vendedores al 1.5% anual sobre ventas totales. c. Las regalas se calculan al 1% sobre ventas totales.

13. Durante el 1er. Ao de operacin no se efectuarn compras de Activo Fijo; en el mes deJulio del 2do. Ao se realizarn las siguientes inversiones: Edificio Maquinara Equipo de Oficina Equipo de Transporte 5,000 10,800 2,500 1,500

Las mencionadas compras se liquidarn en pagos iguales a un plazo de 24 meses a partir de Julio, mediante documentos sin intereses.

14. El impuesto sobre la renta se calcular a la tasa de 42% y la participacin de utilidades al8%; ambas sobre la utilidad neta de cada ejercicio. Durante el 1er. Ao de operaciones no se efectuarn pagos provisionales a cuenta del impuesto anual y durante el 2do. Ao su importe total ser de $17,166

VALUACIN DE LOS INVENTARIOS DE ART. TERMINADOS

CEDULA 9Inv. de Art. Terminado (final)Artculo A (cedula 2) Artculo B

AO 13,333.00 -

AO 24,166.00 2,500.00

Costo Marginal UnitarioArtculo A Artculo B 7.65 9.40 7.33

Importe del InventarioArtculo A Artculo B 25,497.45 25,497.45 39,160.40 18,325.00 57,485.40

DETERMINACIN DE LOS COSTOS MARGINALES UNITARIOSMATERIAS PRIMAS NO. 1 NO. 2 NO. 3 M.O. DIRECTA GTOS IND. VAR.4 X 1.000 1 X 0.500 2 X 0.400

AO 1 4.00 0.50 4.50 2.00 1.15

AO 2 5.00 0.60 5.60 2.40 1.40

AO 1 -

AO 2 3.75 0.80 4.55 1.80 0.98

7.65

9.40

-

7.33

***Esta cedula sirve para ver como se calculan los datos en la cedula 9.

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN PRESUPUESTADO

CEDULA 10AO 1Inv. Inicial de Materia Prima (cedula 8) + Compras de Materia Prima (cedula 5) - Inv. Final de Materia prima (cedula 8) = Materias Primas consumidas + Mano de Obra directa (cedula 6) + Gastos Indirectos variables (cedula 7) = Costos de Produccin Marginal + Inv. Inicial de Produccin Term. (ced. 9) - Inv. Final de Produccin Term. (ced. 9) = Costo de Ventas Marginal 12,397 118,267 130,664 25,666 104,998 46,666 26,833 178,497 25,497 153,000

AO 225,666 244,887 270,553 52,388 218,165 93,502 53,318 364,984 25,497 57,485 332,996